Extras für Ihre Mitarbeiter - Optimale Gestaltung der Zuwendungen an Arbeitnehmer - Karsten Krause Steuerberater
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Extras für Ihre Mitarbeiter
Optimale Gestaltung der
Zuwendungen an Arbeitnehmer
Inhalt
1. Aufmerksamkeiten
2. Berufsbekleidung
3. Betriebsveranstaltungen
4. Erholungsbeihilfe
5. Leistungen zur Gesundheitsförderung
6. Kindergartenzuschüsse
7. Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
8. Warengutscheine
9. weitere Möglichkeiten der Entgeltgestaltung vorgestellt
durch Fachberater für betriebliches Entgeltmanagement
1. Aufmerksamkeiten
es handelt sich regelmäßig um Sachzuwendungen von
geringfügigem Wert (z. B. Blumen, Bücher)
derartige Sachleistungen sind im gesellschaftlichen Verkehr
üblich und führen zu keiner ins Gewicht fallenden
Bereicherung des Arbeitnehmers, deshalb können
Aufmerksamkeiten steuerfrei gewährt werden
Voraussetzungen dafür:
die Aufmerksamkeiten müssen dem Arbeitnehmer
anlässlich eines besonderen persönlichen Ereignisses
gewährt werden (z. B. Geburtstag, Heirat)
der Wert darf den Betrag von 40,00 € (inkl. USt) nicht
übersteigen
wird die Freigrenze von 40,00 € überstiegen, so ist die
Sachzuwendung in vollem Umfang steuer- und
sozialversicherungspflichtig
2. Berufsbekleidung stellt der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmer typische Berufsbekleidung unentgeltlich zur Verfügung ist hierin kein steuerpflichtiger Arbeitslohn zu sehen bei einer typischen Berufsbekleidung handelt es sich regelmäßig um Arbeitsschutzkleidung, die auf die jeweilige Berufstätigkeit ausgelegt ist oder durch ihre uniformartige Beschaffenheit oder dauerhaft angebrachte Kennzeichnung durch ein Firmenlogo eine berufliche Funktion erfüllt eine private Nutzung muss ausgeschlossen sein
3. Betriebsveranstaltungen
übliche Zuwendungen (z. B. Speisen und Getränke,
Eintrittsgelder) des Arbeitgebers bei herkömmlichen
Betriebsveranstaltungen (z. B. Betriebsausflug, Weihnachtsfeier)
gehören nicht zum steuer- und sozialversicherungspflichtigen
Arbeitslohn des Arbeitnehmers
die Steuerfreiheit ist von zwei Kriterien abhängig:
Häufigkeit der Betriebsveranstaltung
Höhe der üblichen Zuwendungen je Teilnehmer
die Höhe der üblichen Zuwendung ist auf einen Betrag von
110,00 € (inkl. USt) je Teilnehmer (mit Angehörige) und
Veranstaltung beschränkt
wird dieser Betrag überschritten, so ist der gesamte Betrag
steuer- und sozialversicherungspflichtig
je Kalenderjahr werden zwei Betriebsveranstaltungen als üblich
angesehen
4. Erholungsbeihilfe
Erholungsbeihilfen können vom Arbeitgeber bis zu einem Betrag
von 600,00 € im Jahr steuerfrei gewährt werden, wenn sich der
Arbeitnehmer zur Abwehr oder Wiederherstellung seiner
Arbeitsfähigkeit z.B. einer Kur unterziehen muss
sofern nicht die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit erfüllt
sind, können diese nach § 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG mit 25%
pauschal versteuert werden
für die Pauschalbesteuerung dürfen die Zahlungen
156,00 € für den Arbeitnehmer
104,00 € für dessen Ehegatten
52,00 € pro Kind
im Kalenderjahr nicht übersteigen
die Verwendung zu Erholungszwecken muss sichergestellt sein,
hierfür muss belegt werden, zu welchem konkreten (Erholungs-)
Zweck die Beträge verwendet wurden
die Auszahlung muss drei Monate vor oder nach dem
Jahresurlaub erfolgen
5. Leistungen zur
Gesundheitsförderungen
mit Wirkung ab 01.01.2008 wurde mit § 3 Nr. 34 EStG eine neue
Steuerbefreiungsvorschrift mit dem Ziel der Stärkung der
betrieblichen Gesundheitsförderung der Mitarbeiter eingeführt
dadurch können Arbeitgeber ihren Beschäftigten
gesundheitsfördernde Maßnahmen anbieten oder externe Kurse
zur Gesundheitserhaltung bezuschussen
der Höchstbetrag für die zusätzlich zum Lohn und Gehalt zu
erbringende Leistungen zur betrieblichen Gesundheitsförderung
beträgt je Arbeitnehmer 500,00 € im Jahr
die Steuerfreiheit erstreckt sich auf folgende Handlungsfelder
Vorbeugung und Reduzierung arbeitsbedingter Belastungen
des Bewegungsapparates (analog der Krankenkassenkurse)
gesundheitsgerechte betriebliche Gemeinschaftsverpflegung
psychosoziale Belastung, Stress (Stressbewältigung am
Arbeitsplatz)
Suchtmittelkonsum (z. B. rauchfrei im Betrieb)
Mitgliedsbeiträge an Sportvereine und Fitnessstudios sind
nicht begünstigt
6. Kindergartenzuschuss Barleistungen zur Unterbringung von nicht schulpflichtigen Kindern in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen zählen nicht zum lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtigen Arbeitslohn begünstigt sind Leistungen zur Unterbringung einschließlich Unterkunft, Verpflegung und Betreuung Voraussetzung ist, dass der Zuschuss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlt wird
7. Zuschläge für Sonntags-, Feiertags-
und Nachtarbeit
müssen Arbeitnehmer in der Nacht oder an Sonn- und/oder
Feiertagen arbeiten, besteht die Möglichkeit, steuer- und
sozialversicherungsfreie Zuschläge zu gewähren
Voraussetzungen hierfür sind, dass die Zuschläge:
für Arbeit in den begünstigten Zeiten
für tatsächlich geleistete Arbeit sowie
neben dem Grundlohn und somit zusätzlich zum regulären
Lohn oder Gehalt gezahlt werden
für Nachtarbeit
25% (von 20 – 6 Uhr)
40% (von 0 – 4 Uhr, bei Arbeitsbeginn vor 0 Uhr)
für Sonntagsarbeit 50%
für Arbeit an gesetzlichen Feiertagen 125%
für Arbeit am 24.12. ab 14 Uhr, am 25. und 26.12. sowie am
01.05. 150%
8. Warengutscheine zur Einlösung bei einem Dritten nur wenn der Warengutschein als Sachzuwendung und nicht als Barlohn anzusehen ist, kann die Hingabe im Rahmen der sog. 44-Euro-Sachbezugsfreigrenze lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei erfolgen der BFH hat die steuerlichen Grundsätze für die Abgabe erheblich vereinfacht, die geänderte Rechtsprechung wurde mittlerweile von der Finanzverwaltung anerkannt und kann in der Praxis angewendet werden unerheblich ist nach aktueller Rechtslage, ob ein Warengutschein auf einen bestimmten, genau bezifferten Geldbetrag ausgestellt ist auch eine konkrete Bezeichnung der zu erwerbenden Sache oder Dienstleistung auf dem Gutschein ist nicht mehr erforderlich
9. Teil 2 Weitere Möglichkeiten der Entgeltgestaltung Vortragsergänzung und Darstellung von weiteren lohnnebenkosten- senkenden Entgeltgestaltungsmöglichkeiten und deren Wirkung durch Herrn Matthias Köhler, Betriebswirt und Ausbildungsleiter für betriebliches Entgeltmanagement an der Akademie Reutlingen. Begleitender Fachberater für betriebliches Entgeltmanagement und regional zuständiger Mitarbeiter, Herr Dietmar Spieß, Gerstungen.
Entgeltmanagement
Vita
• Matthias Köhler
• Betriebswirt
• ca. 65 Jahre
• Leiter der Akademie für Ruhestandsplanung, Reutlingen
• Leiter der Fachberaterausbildung für betriebliches Entgeltmanagement
• Seit 1974 Referent, Dozent und Fachautor bei IHK, DATEV, Steuerberater-,
Unternehmer- und Wirtschaftsverbänden, Artikel im HANDELSBLATT und der
in der RHEINISCHEN POST
• Senior Referent des Bundesverbandes Der Ruhestandsplaner Deutschland
• Gastdozent an Universitäten, Fachhochschulen und Akademien
• FH-Studiengänge mit Prof. Dr. Niels O. Angermüller an der Hochschule HarzEntgeltmanagement Letzte Meldung! Die Bundesbürger verschenken jedes Jahr 13 Milliarden €, weil sie Finanzhilfen und Steuervergünstigungen des Bundes nicht kennen oder nicht in Anspruch nehmen.
Entgeltmanagement Lohnnebenkosten reduzieren und Nettoentgelt erhöhen!
Entgeltmanagement
Entgeltmanagement Süddeutsche Zeitung über Entgeltbausteine
Entgeltmanagement
Staatliche Unterstützung und Förderung durch:
• Gesetz zur betrieblichen Altersvorsorge
• Gesetz zur Einspeisevergütung (EEG)
• steuerliche Vergünstigungen z.B. Hotelgewerbe
• Vermögensbildung
• Kindergeldgesetz
• Wohnungsbauprämiengesetz
• Riester / Rürup / Bahr
• Wohngeldberechtigung
• Unterhaltssicherungsgesetz
Aktuell 254 Subventionsgesetze und 22 EntgeltbausteineEntgeltmanagement
Erfahrung…
Über 90 % der klein- und
mittelständischen Unternehmen nutzen
noch nicht die Möglichkeit der Einrichtung
von lohnnebenkostensenkenden
Entgeltbausteinen.Entgeltmanagement
Erfahrung aus der Betriebsberatungs-Praxis
Aufgaben und Ziele
Mitarbeitermotivation
• Anerkennen
• Belohnen
• Binden
• Loyalität
Lohnnebenkosten senkenEntgeltmanagement Hohe Sozialabgabenlast macht Entgeltmanagement attraktiv wie nie! Die hohe Abgabenlast für Arbeitnehmer und Arbeitgeber verstärkt die Nachfrage nach Möglichkeiten die Gehälter neu zu gestalten – mit unterschiedlichen Zielen: Der Arbeitnehmer möchte sein Netto-Einkommen verbessern. Der Arbeitgeber sucht nach Möglichkeiten, seine Sozialabgabenlast zu senken.
Entgeltmanagement
Entgeltmanagement /Lohnnebenkostensenkung
Gesetzliche Grundlagen zu Vergütungsbausteinen
Gesetzliche Grundlage
Einkommensteuergesetzlich u.a. in den EStG § 3, § 8 und § 40 geregelt
sollten die Vergütungsbausteine legal und vom Gesetzgeber aus-
drücklich zur Entgeltgestaltungsmöglichkeit vorgesehen auch als
steuer- und sv-optimierende Entgeltbestandteile genutzt werden.
Der Vorteil dieser Bausteine ist es, dass sie zum größten Teil lohnsteuer-
und sozialversicherungsfrei sind bzw. nur pauschal versteuert werden.
Dabei handelt es sich im Wesentlichen um von der Politik eingeführte
"subventionierte Steuergeschenke" vergangener Jahrzehnte, deren
Einführung teilweise noch bis zum ersten Kanzler der Bundesrepublik
Deutschland zurückgeht.Entgeltmanagement
Entgeltmanagement /Lohnnebenkostensenkung
Rechtsgrundlagen Vergütungsbausteine
Sozialversicherungsrechtliche Grundlagen
Immer wieder kommt es vor, dass die Sozialversicherungsträger (i.d.R. Krankenkasse, Deutsche Renten-
versicherung Bund) mit der Einrichtung von Entgeltbausteinen nicht auskennen. Zwar gelten auch die
Vergütungsbausteine im Sinne des SGB IV § 14 Absatz 1 als Arbeitsentgelt, jedoch besagt die Verordnungs-
ermächtigung SGB IV, § 17 Absatz 1 und die SvEV §1: "...dass einmalige Einnahmen oder laufende Zulagen,
Zuschläge, Zuschüsse oder ähnliche Einnahmen, die zusätzlich zu Löhnen oder Gehältern gewährt werden
und steuerfreie Einnahmen ganz oder teilweise nicht als Arbeitsentgelt gelten,...". Weiter heißt es: "Dabei ist
eine möglichst weitgehende Übereinstimmung mit den Regelungen des Steuerrechts sicherzustellen."
Vereinfacht ausgedrückt besagen diese Regelungen, dass zusätzlich zum Arbeitsentgelt entrichtete
Vergütungsbausteine die lt. EStG lohnsteuerfrei sind oder lohnsteuerpauschaliert werden können somit auch
sozialversicherungsfrei sind.
Der rechtliche Kontext
Zu Lohneinkünften aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 Abs. 1 Einkommensteuergesetz – EStG) führen alle Einnahmen,
die dem Arbeitnehmer aus dem Dienstverhältnis zufließen (§ 8 Abs. 1 EStG). Dazu zählt nicht nur Geld im engeren Sinne,
sondern es fallen sämtliche geldwerten Zuflüsse hierunter – insbesondere also auch Sachbezüge (§ 8 Abs. 2 Satz 1 EStG).
Abweichend von diesem Grundsatz bleiben Sachbezüge außer Ansatz, wenn sie insgesamt die Freigrenze von 44 Euro im
Kalendermonat nicht übersteigen (§ 8 Abs. 2 Satz 9 EStG).
Hinweis:
Im Sozialversicherungsrecht existiert mit § 14 Abs. 1 SGB IV ein korrespondierender – ebenfalls umfassender –
Entgeltbegriff, sodass grundsätzlich keine Abweichungen zum Steuerrecht bestehen.Entgeltmanagement
Entgeltmanagement /Lohnnebenkostensenkung
Gesetzliche Grundlagen zu Vergütungsbausteinen
Umsetzungsvorteile
Systematisch und individuell auf die
jeweiligen Bedürfnisse und Umstände
der Unternehmen und deren Arbeitnehmer angewendet
führen die Vergütungsbausteine zu einer deutlichen Reduzierung
der Lohnnebenkosten beim AG und AN und gleichzeitig
zur wesentlichen finanziellen Besserstellung bei den Arbeitnehmern.Entgeltmanagement
Wie funktioniert eine Entgeltgestaltung?
Entgeltgestaltung in 2 Schritten…
1. Absenkung 2. Auffüllen
Das Bruttoentgelt wird Mit lohnsteuersenkenden
abgesenkt. und sozialversicherungs-
freien Entgeltbausteinen
wird das Bruttoentgelt
wieder aufgefüllt.
Grundlage:
Ziel:
Ergänzende Vereinbarungen
zwischen Arbeitnehmer und Das bisherige Netto-
Arbeitgeber einkommen des
Arbeitnehmers erhöht sich.Entgeltmanagement
Einführung in die Rechtsgrundlagen
Rechtsgrundlagen zur Entgeltgestaltung
im Steuerrecht im
(EStG) Sozialversicherungsrecht
§3 §8 § 40 knüpft über §§ 14, 17 SGB
IV i.V.m. § 1 SvEV an
steuerbare Einnahmen anEntgeltmanagement
Die Entgeltgestaltung nutzt Möglichkeiten im EStG
Steuerpflicht gem. § 2 Ab.1 Nr. 4 EStG
Alle Einkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit
definiert in § 19 EStG
Ausnahmen im EStG
§ 3 steuerfreie §8 § 40
Einnahmen Sachbezüge PauschalsteuerEntgeltmanagement
Entgeltbausteinarten…
2 Arten von Entgeltbausteinen
die teilweise auch in 1 Gestal-
tungsmaßnahme gemeinsam
wirksam werden
Sachbezüge BarzuschüsseEntgeltmanagement
Beispielhafte Auswahl von Entgeltbausteinen
Steuerfrei Pauschalsteuer
Shoppingcard 44,- € Internetpauschale 50,00 €
Kindergartenkosten unbegr. Einkaufsgutscheine 46,50 €
Werbeflächenpauschale 21,- € Erholungsbeihilfe ø 260,- € p.a.
Garagenpauschale 40,- € Entfernungspauschale
Einkaufsgutscheine 90,45,- € Firmen/Dienstwagen
Rentenausgleich 232,- €
Handykosten nach Aufwand
Arbeitskleidung Definition:
Personalrabatte Unter einer Pauschal- oder Kopfsteuer
versteht man eine Steuer, bei der jeder
Steuerpflichtige den gleichen Steuerbetrag
zahlt - ohne Berücksichtigung persönlicher
Verhältnisse wie Einkommen, Vermögen,
Familienstand, Leistungsfähigkeit, usw.Entgeltmanagement Der Vorteil der Pauschalierung liegt in der Verfahrensvereinfachung. Normalerweise müsste der Arbeitgeber arbeitstäglich manche Entgeltbausteine mit den Mitarbeitern einzeln abrechnen. Beispiel Restaurant/Einkaufsschecks: Arbeitet der Mitarbeiter den ganzen Monat durch würde er 22 Tage abgerechnet bekommen. Im nächsten Monat hat er 5 Tage Urlaub und ist 2 Tage krank, dann müsste der Arbeitgeber dem Mitarbeiter 15 Tage abrechnen. Bei der Pauschalisierungsmethode bekommt der Mitarbeiter immer pauschal die 15 Schecks (90,45 € = 6,03 € pro Tag) zur Verfügung gestellt, egal ob er nun 28 Tage oder 0 Tage gearbeitet hat. Bei einer 5 Tage Woche pauschal 15 Schecks a‘ 6,03 € Bei einer 4 Tage Woche pauschal 12 Schecks dto. Bei einer 3 Tage Woche pauschal 9 Schecks dto. Bei einer 2 Tage Woche pauschal 6 Schecks dto.
Entgeltmanagement Sachbezüge Steuer- und Sozialversicherungsfrei bis zu 44,00 € monatlich als regelmäßige monatliche Maßnahme zur Mitarbeiterbindung und Mitarbeitermotivation Nachhaltigere Wirkung im Vergleich zu Bargeldprämien Das handliche Format der ShoppingCard (tanken und einkaufen) passt bequem in das Scheckkartenfach im Geldbeutel, so dass die Karte immer schnell zur Hand ist. Kontostand über Apps etc.. Bei jedem Blick auf die Shopping Card wird der Mitarbeiter an sein Unternehmen erinnert – und an die Anerkennung seiner Leistung. Dies ist eine der wirksamsten Motivationsfaktoren.
Entgeltmanagement
Mitarbeiter motivieren & Lohnsteuer und Sozialabgaben sparen
44 € Ticket Plus Card® = bis zu 54 % Ersparnis*
Ticket Plus Card Lohnerhöhung
Ausgaben Arbeitgeber 44 € 96 €
Lohnnebenkosten
- Lohnsteuer* 0€ - 22 €
- AG-Anteil 0€ - 15 €
Sozialversicherung*
- AN-Anteil Sozialversicherung* 0€ - 15 €
Mitarbeitervorteil netto 44 € 44 €
Bis zu 624 € jährlich
Bis zu 528 € jährlich
weniger Kosten für Arbeitgeber
mehr Nettokaufkraft
im Vergleich zu einer
für Ihre Mitarbeiter
Bruttolohnerhöhung
* Die Musterrechnung basiert auf folgender Annahme: lediger Angestellter (Steuerklasse I) ohne Kinder, der (vor der Lohnerhöhung) ein Bruttogehalt
von 2000 € bezieht. Die berechneten Werte sind gerundet und abhängig vom Einzelfall (z. B. Bundesland, Steuerklasse etc.). Die zur Verfügung
gestellten Informationen erfolgen ohne Gewähr und stellen keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Bitte erkundigen Sie sich bei Ihrem Steuerberater.Entgeltmanagement
ShoppingCard
Die ShoppingCard funktioniert wie eine Kreditkarte.
Sie können mit ihr:
• Tanken
• Einkaufen
• Shoppen im Laden oder Online
Die ShoppingCard als Teil Ihres Gehalts ist lohnsteuer- und
sozialabgabenfrei!
44 €
mtl.
(§ 8 Abs. 2 Satz 9 EStG)
Mit Veröffentlichung der Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) zu Gutscheinen im Bundessteuerblatt (BStBl. 2011 II S. 383 bis 391) können
Unternehmen in ganz Deutschland ihren Mitarbeitern Sachlohn in Form von Gutscheinen steuerfrei gewähren. Dieses Urteil gilt auch für die
e.o.s. Card.Entgeltmanagement
Die Akzeptanz der Ticket Plus Card
• Das tägliche Plus beim Einkaufen und Tanken
• Ticket Plus Card® ist bei über 5.600 Supermärkten und Tankstellen
bundesweit einlösbar. Alle teilnehmenden Partner finden Sie aktuell
auf www.meinticketplus.de. Wir können auch weitere lokale Partner
nach Wunsch anschließen.
Ihr Plus beim Einkaufen Ihr Plus beim Tanken
33Entgeltmanagement
Die ShoppingCard wird Bestandteil Lohns/Gehalts. Dieser
Teil ist dann lohnsteuer- und sozialabgabenfrei.
D.h. der Teil, der bislang für Lohnsteuer und
Sozialabgaben abgezogen wurde, bleibt nun beim
Arbeitnehmer und der Arbeitgeber spart hierbei
seine Lohnnebenkosten für den Betrag komplett ein.
Effekt
€ 19,72 * 44 €
mehr Netto mtl.
*) Mitarbeiter verheiratet Gehalt € 2.000 Stkl. 4, 2 KinderEntgeltmanagement
„Es ist angerichtet … und schon bezahlt. “
Wussten Sie schon, dass es steuerrechtlich
legitim ist, dass der Arbeitgeber die Tages-
verpflegung des Arbeitnehmers mitbezahlt?
Dazu kann er sogenannte Einkaufsgutscheine übergeben. Diese
Vergütungsmöglichkeit ist in anderen europäischen Ländern bereits seit
vielen Jahren bekannt und wird auch in Deutschland immer beliebter.
Die Wertschecks dienen zur Bezahlung von Mahlzeiten in Restaurants
oder zum Kauf von Lebensmitteln. Der gesetzliche Arbeitgeberzuschuss
ist beim Bruttolohnersatz lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei!
Der rechnerische Sachbezugswert für eine tägliche Mahlzeit für 2013
wurde vom Bundesrat von 2,87 € auf 2,93 € erhöht. Als Anreiz zur Nutzung
ermöglicht der Gesetzgeber einen lohnsteuer- und sozialversicherungs-
freien Barzuschuss des Arbeitgebers über 3,10 €.
Somit beträgt der Gesamtwert eines Einkaufgutscheins 6,03 € pro Arbeits-
tag.
Bei einer 5-Tagearbeitswoche können 15 Wertschecks im Monat = 90,45
€ ausgegeben werden. Unabhängig von Urlaub, Krankheit und Feiertagen.
§ 8 Abs. 2 EStGEntgeltmanagement „Es ist angerichtet … und schon bezahlt. “ Mehr als 30.000 Cafés, Restaurants, Bistros und Supermärkte in Deutschland
Entgeltmanagement
Wählen Sie die Essens-/Einkaufsgutscheine als Teil
Ihres Gehalts, so ist der geleistete Barzuschuss des
Arbeitgebers lohnsteuer- und sozialabgabenfrei.
D.h., der Arbeitgeberzuschuss über 3,10 € x 15 = 46,50 €
erhöht das monatliche NETTOEINKOMMEN des AN!
Effekt
€ 20,84 * 90,45 €
mehr Netto mtl.
*) Mitarbeiter verheiratet Gehalt € 2.000 Stkl. 4, 2 Kinder 5 Tage-Woche 15 Schecks á € 6,03Entgeltmanagement Entgeltgestaltung mit privaten Handykosten nach Aufwand
Entgeltmanagement
„Lohnsteuer- und sozialabgabenfrei Frau, Kinder
oder Oma anrufen – gehört alles mit zum Entgelt.“
Wird einem Arbeitnehmer ein Handy vom Arbeitgeber zur
Verfügung gestellt, und zudem ausdrücklich vereinbart,
dass der Arbeitnehmer das Gerät auch für den privaten
Gebrauch nutzen kann, bleiben die Verbindungsentgelte
für Privattelefonate im Rahmen der Entgeltberechnung
lohnsteuer- und sozialabgabenfrei.
§ 3 Nr. 45 EStG; R 21e LStR
Was passiert mit dem Handy des Arbeitnehmers?
Der Arbeitgeber kauft das bisher vom AN genutzte oder ein altes
Mobiltelefon für 1 €. Der bestehende Handyvertrag verbleibt beim
Arbeitnehmer. Die monatliche Rechnungssumme wird weiterhin vom
privaten Girokonto des Arbeitnehmers bezahlt. Die Rechnungskosten
werden vom Arbeitgeber NETTO auf das Gehaltskonto überwiesen..
Um diesen Baustein für die Entgeltverbesserung nutzen zu können,
muss zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer eine fixe Summe
festgelegt werden, bis zu der die Kosten des Mobiltelefons vom
Arbeitgeber getragen werden. Dies geschieht durch den Nachweis
von 3 der letzten Handyrechnungen.
Alles andere bleibt wie bisher.Entgeltmanagement
Der Baustein Handynutzung als Teil Ihres Gehalts ist
lohnsteuer- und sozialabgabenfrei.
D.h. der Teil, der bislang als Steuern und Sozialabgaben
abgezogen wurde, kommt nun in voller Höhe dem
Arbeitnehmer zugute und der Arbeitgeber spart hierbei
seine Lohnnebenkosten für den Betrag komplett ein.
Effekt
€ 17,92 * 40 €
mehr Netto mtl.
*) Mitarbeiter verheiratet Gehalt € 2.000 Stkl. 4, 2 Kinder bei 40,- € HandykostenEntgeltmanagement Entgeltgestaltung mit Werbeflächenpauschale
Entgeltmanagement „Werbung für den Arbeitgeber“ Im Rahmen der Entgeltgestaltung ist es möglich, zu Werbezwecken eine Fläche (12 x 2 cm), z.B. Nummernschildhalter oder Aufkleber auf dem privaten KFZ an den Arbeitgeber zu vermieten. Diese Mieteinnahmen sind bis zu einer Höhe von 256,00 € im Kalenderjahr für den Arbeitnehmer lohnsteuer- und sozialabgabenfrei, also mtl. 21,00 € (21,33 €)! Der zu schließende Mietvertrag zwischen Ihnen und dem Arbeitgeber ist an die Laufzeit Ihres Arbeitsverhältnisses geknüpft. Der Mietvertrag endet mit dem Arbeitsverhältnis. § 22 Nr. 3 EStG
Entgeltmanagement Entgeltgestaltung mit Werbeflächenpauschale Definition: Gesetzestext: § 22 Nr. 3 EStG. Bei dem Baustein Pkw-Werbung handelt es sich um einen Baustein, der nicht nach dem Lohnsteuerrecht erfasst wird. Vielmehr handelt es sich hierbei um einen Baustein, der dem Einkommensteuerrecht (sonstige Einkünfte) unterliegt. Anwendung: Zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer wird ein Mietvertrag geschlossen. Der Arbeit-geber mietet eine Werbefläche auf dem Pkw des Mitarbeiters an. Auf dem Pkw wird dann ein Werbeaufkleber vom Arbeitgeber angebracht. Der Arbeitgeber hat die Kosten für das Erstellen und Anbringen des Werbeaufklebers zu tragen. Der Mietbetrag darf den Gesamtwert von 256,00 € pro Jahr / 21,33 € pro Monat nicht überschreiten, da sonst der gesamte Betrag der Einkommensteuer unterworfen werden muss. Der Arbeitgeber und der Arbeitnehmer schließen einen Mietvertrag ab. Entgeltabrechnung: Der Baustein ist steuer- und sozialversicherungsfrei solange der Höchstbetrag nicht überschritten wird. Der Mietbetrag wird nicht mit in die Lohn-/ Gehaltsberechnung aufgenommen sondern nur als Nettobezug ausgewiesen, damit der Zahlungsverkehr (nur eine Überweisung) vereinfacht wird. Bei dem Baustein Werbung auf Pkw handelt es sich weder um einen Auslagenersatz noch um einen Sachbezug. Der Arbeitgeber zahlt dem Arbeitnehmer einen Mietbetrag.
Entgeltmanagement
„Sie surfen im Internet und der Arbeitgeber bezahlt
– ganz legal“
Seit dem 01.01.2002 wurde eine Gesetzesinitiative umgesetzt. Seit
diesem Tag gibt es die Internetpauschale. Die Finanzverwaltung
erkennt pauschal die Gewährung eines Barzuschusses des Arbeit-
gebers an den Arbeitnehmer für die Nutzung der neuen Medien bis
zur Höhe von bis zu 50,00 € monatlich an.
Jeder Mitarbeiter, der privat über einen PC mit Internetanschluss
verfügt, der ein Handy besitzt oder wer öffentlich zugängliche
Stationen in Internetcafés nutzt, kann diese Barzuwendung erhalten.
Selbst die Nutzung der Medien SMS und MMS fallen hierunter.
Der monatliche Betrag von bis 50,00 € wird pauschal anerkannt. Der
Arbeitnehmer muss die ihm tatsächlich entstehenden Kosten für
seine Internetnutzung zu keiner Zeit nachweisen. Die Finanz-
verwaltung nutzt Erfahrungswerte und geht davon aus, dass Kosten
für die Nutzung dieser Medien mindestens in dieser Höhe entstehen.
§ 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 5 EStGEntgeltmanagement
Es ist lediglich erforderlich, dass der Arbeitnehmer einmal im Jahr
eine Erklärung unterschreibt, in der er bestätigt, dass ihm für die
Nutzung der neuen Medien Aufwendungen entstehen.
Jeder, der das Internet nutzt, kann diese Erklärung mit guten
Gewissen unterschreiben.
Effekt
50,00 €
NETTOLOHNERHÖHUNG
mit nur 25 %
Pauschalsteuer
und
SOZIALVERSICHERUNGSFREI
§ 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 5 EStGwer Entgeltoptimierung sagt, meint e.o.s.
Beispiel: Nettoentgelterhöhung durch optimierende Gestaltung
Arbeitnehmer verheiratet, Steuerklasse 4, 1 Kind, gesetzlich krankenversichert, Kirchensteuer, 40 Jahre
NEUE Monatsabrechnung mit 4 Bausteinen: Sachbezüge
Monatsabrechnung 44,00 €, Private Handykosten 42,00 €, Werbeflächen-
bisher pauschale 21,00 € und Restaurantschecks 90,45 €
Bruttogehalt 2.200,00 € 2.200,00 €
ST/SVBruttogehalt 2.200,00 € 2.046,50 €
- Lohnsteuer 265,85 € 229,25 €
- Kirchensteuer 14,94 € 12,21 €
- Solidarzuschlag 10,27 € 8,39 €
- Sozialversicherung 450,45 € 419,02 €
Nettogehalt 1.458,46 € 1.531,13 €
Nettoplus Netto + 72,37 €
Personalkosten 6,05 € Ersparnis inkl. Verwaltungsaufwand
Zur Erreichung des gleichen Nettovorteils wäre eine Brutto-Entgelterhöhung von ca.
6,3 % bzw. 138,70 € mit zusätzlichen Personalkosten von mtl. ca. 165,85 € erforderlichEntgeltmanagement Nebenwirkungen der Entgeltgestaltung Anspruchsminderung Hinterbliebenenrente und Waisenrente: Es wäre möglich einen entsprechenden Tarif in der bAV zu vereinbaren, jedoch bedingt diese Absicherung eine individuelle Gesundheitsprüfung. Dazu würde die Rendite aus dem Vertrag geschmälert. Gleichzeitig wird jedoch bei einer durch uns angebotenen Ausgleichsfinanzierung der Wert des Vertrages (Rückkaufswert) an die Hinterbliebenen ausgezahlt. Insofern ist nur noch eine geringe Lücke vorhanden. Versorgungsausgleich Scheidung: Betriebsrenten werden in den Versorgungsausgleich miteinbezogen. Eine geringere Einzahlung in die gesetzliche Rentenversicherung führt zu einem geringeren Anteil der gesetzlichen Versorgung. Diese Lücke wird durch eine mögliche Ausgleichsfinanzierung über die Betriebsrente (DV) ausgeglichen.
Entgeltmanagement Nebenwirkungen der Entgeltgestaltung Unterhalt für Kinder (Düsseldorfer Tabelle): Die nettolohnverbessernde Entgeltgestaltung hat auch Einfluss auf die Berechnung von Unterhaltszahlungen. Der Unterhaltspflichtige müsste mehr zahlen weil die sogenannte Düsseldorfer Tabelle das Nettoeinkommen zur Berechnung heranzieht. Bafög und Stipendien: Hier wird das zu versteuernde Einkommen als Grundlage herangezogen, daher wirkt eine bruttolohnsenkende Entgeltgestaltung positiv auf diese Bereiche aus. Riester Verträge Zur Förderungsberechnung wird das sozialversicherungspflichtige Einkommen als Grundlage herangezogen, daher wirkt sich die Entgeltgestaltung positiv auf diesen Bereich aus. Gesetzliche Rente Eine Entgeltgestaltung hat Einfluss auf die Anwartschaftsentwicklung dieser gesetzlichen Leistungen. Wenn weniger an die gesetzliche Rentenversicherung abgeführt wird, hat der Arbeitnehmer geringere Ansprüche daraus. Dies wird unseren Berechnungen dargestellt.
wer Entgeltoptimierung sagt, meint eo.
Vorgehensweise Einführung Umsetzung
5. Laufende Betreuung 1. AG/Steuerberater Präsentation
durch den FbE und 1a. AG Festlegung Entgeltbausteine
Systemdienstleister 1b. Mitarbeiterpräsentationsvortrag
• Mehr Netto für Mitarbeiter
4.
• Wahlfreiheit für Mitarbeiter
Ergänzungsvereinbarungen • Sicherheit für Mitarbeiter 2. Terminvereinbarung zur
zum AV und Übertragung individuellen Beratung
der Bausteine in die der Arbeitnehmer
Lohnbuchhaltung
3. Einzelberatungsgespräch
und Gestaltungsberechnung
mit dem Arbeitnehmerwer Entgeltoptimierung sagt, meint e.o.s.
Systemkosten
Ein eindeutiger Dienstleistungsvertrag mit klarer Honorarregelung
ist die Grundlage unserer Vergütung.
Aufgrund des Dienstleistungsvertrages mit dem Arbeitgeber wird für jeden
eingerichteten Entgeltbaustein pro AN ein monatliches Honorar von 6,00 € +
MWST als Unternehmensberatungsvergütung (Betriebsausgabe) für die
Der besondere
gesamte Vorteilder
Vertragslaufzeit fürexternen
unsere Kunden besteht in
Systemführung einer
berechnet.
erfolgsabhängigen Honorierung.
BESONDERHEIT
Eine Beratungsleistung, die somit für unseren Auftraggeber
vollkommen risikolos ist und keine
Die Unternehmensberatungskosten für Budgetnotwendigkeit erfordert.
die Einrichtung und die laufende
Systembegleitung finanzieren sich vollständig über die Kostenersparnis
aus dem Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung und den sonstigen AG-
Lohnnebenkosten wie Berufsgenossenschaftsbeiträge, U1 + U2 und
Insolvenzgeld!wer Entgeltoptimierung sagt, meint e.o.s.
Ihr Ansprechpartner:
Die persönliche
Kommunikation Dietmar Spieß
Zertifizierter Fachberater für betriebliches Entgeltmanagement
von Mensch zu
Mensch ist DELMA e.K.
Wilhelmstraße 49,
unersetzlich. 99834 Gerstungen
Auch im 21. Telefon +49 / 36922 - 28327
Fax +49 / 36922 - 37078
Jahrhundert Mobil +49 / 162 / 4060825
E-Mail delmaek@t-online.de
Wichtige Hinweise
Sämtliche Ihnen als Handout überlassenen Unterlagen basieren auf Beurteilungen, Stellungnahmen und
rechtlichen, insbesondere steuerrechtlichen Einschätzungen der e.o.s. zum gegenwärtigen Zeitpunkt bzw.
Zeitpunkt der Aushändigung. Die Unterlagen sind daher nicht für eine Beurteilung im Einzelfall geeignet.
Ebenso eignen sie sich nicht als Basis für vertragliche Regelungen. Durch die Überlassung der Unterlagen wird
eine Haftung gegenüber dem Empfänger ausgeschlossen. Die Inhalte sämtlicher Unterlagen, Präsentationen und
Aussagen sind das geistige Eigentum der e.o.s.. Jegliche weitere Verwendung, das Anfertigen von Kopien,
Vervielfältigung, auch in Auszügen, egal in welcher, auch elektronischer Form, auch in inhaltsähnlicher Art, bedarf
unserer Zustimmung.Sie können auch lesen
