Ihre Steuererklärung 2014 - Sichern Sie Ihren Anspruch auf die Erstattung zu viel gezahlter Lohn- oder Einkommensteuer
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VR Aktuell Nummer 1 | Januar 2015
Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen
Die wichtigsten Fristen und Neuerungen
Infos rund um die Abgeltungsteuer
Ihre Steuererklärung 2014
Sichern Sie Ihren Anspruch auf die Erstattung zu viel
gezahlter Lohn- oder Einkommensteuer
Neues Jahr, neue Steuererklärung – wenn es um die Erstattung zu viel gezahlter
Steuern geht, sollte man dies nicht auf die lange Bank schieben. Denn die Anferti-
gung der Steuererklärung braucht eine solide detaillierte Vorbereitung. In der ers-
ten VR Aktuell-Ausgabe des neuen Jahres finden Sie praktische Hinweise und Tipps
für Ihre Steuererklärung 2014. Lassen Sie die Chance nicht ungenutzt, so wertvolles
Geld zu sparen. Tipps und wichtige Infos zur Abgeltungsteuer finden Sie im
hinteren Teil dieser Ausgabe.
Fristen beachten!
Sofern Sie zur Abgabe der Einkommen-
steuererklärung verpflichtet sind – etwa
weil auf Ihren Antrag hin ein geson-
dert ermittelter Freibetrag beim Lohn-
steuerabzug berücksichtigt wurde – müs-
sen Sie diese für das Jahr 2014 bis zum
31. Mai 2015 abgeben. Eine Verlängerung
dieser Frist ist in aller Regel bei Nennung
sachlicher Gründe auf Antrag mög-
lich und wird von den Finanzämtern ge-
währt.
Besteht keine Verpflichtung zur Ab-
gabe einer Steuererklärung, können Sie
bis zum regelmäßigen Ablauf der Fest-
setzungsverjährungsfrist, die für den
Veranlagungszeitraum 2014 regelmäßig
am 31. Dezember 2018 endet, einen An-
trag auf Einkommensteuerveranlagung Klar im Vorteil sind die, die sich frühzeitig und umfassend mit ihrer Steuerklärung befassen. So
stellen. lässt sich vielleicht eine Menge Geld sparen und so mancher Vorteil nutzen.
VR Aktuell 1Nummer 1 | Januar 2015
Wichtig: Neben Ehegatten können jetzt Pauschalen für Verpflegungsmehraufwand
auch eingetragene Lebenspartner die
mehr als 8 Stunden: 12 Euro
Zusammenveranlagung wählen. Dies gilt Dauer der Abwesenheit
auch für frühere Jahre, wenn die Einkom- 24 Stunden (Kalendertag): 24 Euro
mensteuer noch nicht bestandskräftig Dauer der Abwesenheit unerheblich An- und Abreisetag bei Übernachtung:
festgesetzt wurde. je 12 Euro
Kürzung für eine vom Arbeitgeber oder für ein Frühstück 4,80 Euro, für ein Mittag-
Werbungskosten auf seine Veranlassung von einem oder Abendessen je 9,60 Euro
Dritten gestellte Mahlzeit
Werbungskosten sind Aufwendungen,
die im Zusammenhang mit der Erzielung leistungen sind auf die Entfernungs- von 1.250 Euro abziehbar. Voraussetzung:
steuerpflichtiger Einnahmen anfallen und pauschale anzurechnen. Hierzu gehört Für die betriebliche oder berufliche Tätig-
nicht der privaten Lebensführung zuzu- zum Beispiel der Sachbezugswert eines keit steht kein anderer Arbeitsplatz zur
ordnen sind. Sie mindern die zu versteu- unentgeltlichen oder verbilligten Job- Verfügung. Das kann zum Beispiel bei ei-
ernden Einkünfte und damit die Steuer- Tickets. nem Lehrer der Fall sein, der in der Schule
last. keinen eigenen Arbeitsplatz hat. Bildet
Werbungskosten wirken sich für Ar- Berufliche Auswärtstätigkeit das häusliche Arbeitszimmer den qualita-
beitnehmer nur steuermindernd aus, tiven Mittelpunkt der gesamten betrieb-
wenn sie den bereits beim Lohnsteuer- Müssen Sie vorübergehend beruflich be- lichen und beruflichen Tätigkeit – zum
abzug berücksichtigten Arbeitnehmer- dingt auswärts tätig werden und nutzen Beispiel ein Heimarbeiter- oder Tele-
Pauschbetrag von 1.000 Euro über- Sie für die erforderlichen Fahrten Ihren arbeitsplatz – so gilt der genannte
steigen und nicht vom Arbeitgeber privaten Pkw, können Sie pro gefahre- Höchstbetrag nicht. Steht das Arbeits-
erstattet wurden. nem Kilometer 0,30 Euro pauschal gel- zimmer mit der privaten Wohnung in kei-
tend machen. Für ein Motorrad/Motor- ner direkten räumlichen Verbindung –
Wege zwischen Wohnung roller werden 0,13 Euro, für ein Moped zum Beispiel ein zusätzlich angemieteter
und erster Tätigkeitsstätte oder Mofa 0,08 Euro, für das Fahrrad 0,05 Kellerraum in einem Mehrfamilienhaus –
Euro zugrunde gelegt. Bei der Benutzung kann es sich um ein außerhäusliches Ar-
Für jeden Arbeitstag können Sie eine Ent- öffentlicher Verkehrsmittel können die beitszimmer handeln. In diesem Fall gilt
fernungspauschale von 0,30 Euro für je- tatsächlichen Aufwendungen berück- die Beschränkung ebenfalls nicht.
den vollen Entfernungskilometer anset- sichtigt werden. Die Pauschalen für Ver-
zen. Die Pauschale ist unabhängig von der pflegungsmehraufwendungen können Wichtig: Da es noch laufende Gerichts-
Wahl des Verkehrsmittels (eigener Pkw, Sie der obigen Tabelle entnehmen. Auch verfahren, zum Beispiel zu den Anwen-
öffentlicher Nahverkehr, Fahrrad, zu Fuß). Übernachtungskosten im Inland können dungsfällen des Höchstbetrages und
Die Entfernungspauschale kann für jeden in tatsächlicher Höhe angesetzt werden. zum Ansatz eines teilweise auch privat
Arbeitstag nur einmal angesetzt werden. Werden die nicht unmittelbar der Beher- genutzten Arbeitszimmers gibt, emp-
Bei einem Arbeitnehmer ist, auch wenn bergung dienenden Leistungen in einem fiehlt es sich, steuerlichen Rat einzuholen.
er an mehreren Orten seiner Tätigkeit Sammelposten ausgewiesen, ist dieser
nachgeht, nur einer davon als erste Tätig- für ein Frühstück um 4,80 Euro zu kürzen. Abzugsfähig sind die anteilige Miete und
keitsstätte anzusehen. Welcher das ist, Beim verbleibenden Betrag handelt es die anteiligen umlagefähigen Nebenkos-
sollte mit dem Arbeitgeber schriftlich ver- sich um zu berücksichtigende Reise- ten sowie die Aufwendungen für die Aus-
einbart werden. Die Fahrten dorthin sind nebenkosten. Bei Reisen ins Ausland gel- stattung – wie Jalousien, Teppich, Tape-
mit der Entfernungspauschale, die Fahr- ten länderspezifische Pauschbeträge. ten – sowie die anteilige Hausratversiche-
ten zu den anderen Beschäftigungsorten rung. Der Kostenanteil bemisst sich nach
wie bei beruflicher Auswärtstätigkeit an- Wichtig: Die Verbindung von dienstlicher dem Verhältnis der Fläche des Arbeitszim-
zusetzen. Bei einer Fünftagewoche erge- Auswärtstätigkeit und privaten Reise- mers zur Gesamtfläche der Wohnung. Bei
ben sich etwa 230 Fahrten pro Jahr, bei elementen (zum Beispiel der Besuch eines einem Arbeitszimmer im eigenen Ein-
einer Sechstagewoche etwa 260 Fahrten. Fachkongresses mit anschließendem pri- familienhaus oder einer Eigentumswoh-
Für die Ermittlung der Entfernung ist vatem Aufenthalt) führt nicht zur Versa- nung sind zusätzlich die anteiligen
grundsätzlich die kürzeste Straßenver- gung des Werbungskostenabzugs, so- Schuldzinsen, die anteilige Gebäudeversi-
bindung maßgebend, es sei denn, eine fern die berufliche Veranlassung nicht cherung, Reparaturaufwendungen und
andere ist offensichtlich verkehrsgünsti- von völlig untergeordneter Bedeutung die Absetzungen für Abnutzung berück-
ger und wird regelmäßig genutzt. Die ist. Die Kosten für eine gemischt veran- sichtigungsfähig.
Entfernungspauschale ist auf einen lasste Reise sind aufzuteilen – etwa nach
Höchstbetrag von 4.500 Euro begrenzt, beruflichen und privaten Zeitanteilen. Arbeitsmittel
außer Sie benutzen einen eigenen oder
zur Nutzung überlassenen Pkw (zum Arbeitszimmer Keine Einschränkung gibt es für Arbeits-
Beispiel einen Firmenwagen) oder öf- mittel – wie Schreibtisch, Bürostuhl, Lam-
fentliche Verkehrsmittel. Steuerfreie Die Aufwendungen für ein häusliches Ar- pen, Regale. Die Aufwendungen können
oder pauschal versteuerte Arbeitgeber- beitszimmer sind bis zum Höchstbetrag in voller Höhe sofort als Werbungskosten
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abgesetzt werden, wenn der Rechnungs- partner, sowie eine finanzielle Beteiligung Haushaltsführung werden auch Verpfle-
betrag (ohne Umsatzsteuer!) nicht höher an den Kosten der Lebensführung voraus. gungsmehraufwendungen entsprechend
ist als 410 Euro (= Bruttobetrag von Ein unentgeltlich überlassenes Zimmer im den Pauschalen für eine Auswärtstätig-
487,90 Euro). Übersteigen die Aufwen- Haushalt der Eltern genügt hierfür nicht. keit berücksichtigt.
dungen diesen Betrag, sind sie auf die vor- Auch bei privat veranlasster Verlegung
aussichtliche Nutzungsdauer zu verteilen. des Haupthausstandes fort vom Beschäf- Berufliche Fortbildung/Ausbildung
Hier muss dann eine monatsgerechte tigungsort kann eine steuerlich zu be-
Aufteilung erfolgen. Bei einem sowohl rücksichtigende doppelte Haushaltsfüh- Aufwendungen, die dazu dienen, in ei-
beruflich als auch privat genutzten Com- rung vorliegen. Voraussetzung: Die Woh- nem erlernten und ausgeübten Beruf auf
puter, Laptop oder Tablet, dessen Ab- nung am Beschäftigungsort wird aus be- dem Laufenden zu bleiben (Fortbildungs-
schreibung über drei Jahre erfolgt, wird ruflichen Gründen beibehalten und der kosten), sind als Werbungskosten in un-
die Aufteilung entsprechend dem Nut- neue Haupthausstand bildet den Mittel- begrenzter Höhe abziehbar. Eine Fortbil-
zungsverhältnis und damit ein Abzug des punkt der Lebensinteressen. dung ist dann beruflich veranlasst, wenn
beruflichen Anteils der Kosten anerkannt. Als Fahrtkosten werden für die erste ein objektiver Zusammenhang mit dem
Dies gilt auch für die Kosten eines Inter- Fahrt zum Beschäftigungsort und die Beruf besteht. Abzugsfähig sind die tat-
netanschlusses und für Telefonkosten. letzte Fahrt von dort zum eigenen Haus- sächlich angefallenen Fahrtkosten in
stand 0,30 Euro für jeden Fahrtkilometer Höhe von 0,30 Euro je Fahrtkilometer,
Doppelte Haushaltsführung anerkannt. Die Kosten für eine tatsächlich die Mehraufwendungen für Verpflegung
durchgeführte Familienheimfahrt pro (siehe Tabelle), Kursgebühren und Mate-
Wenn Sie außerhalb des Ortes Ihrer ersten Woche werden mit einer Entfernungs- rialkosten.
Tätigkeitsstätte, an dem Sie aus beruf- pauschale von 0,30 Euro für jeden vollen
lichen Gründen wohnen, einen weiteren Entfernungskilometer berücksichtigt, un- Wichtig: Ob die Aufwendungen für
eigenen Hausstand unterhalten, können abhängig davon, ob weniger oder gar eine erstmalige Berufsausbildung oder
Sie die für die Zweitwohnung am Tätig- keine Fahrtkosten entstanden sind, zum ein Erststudium als vorweggenommene
keitsort und für die Familienheimfahrten Beispiel als Mitfahrer. Die notwendigen Werbungskosten zu berücksichtigen sind
entstehenden Aufwendungen zeitlich Kosten der Unterkunft – Zimmermiete oder verfassungskonform nur als Son-
unbegrenzt als Werbungskosten abset- plus Nebenkosten oder die Abschreibung derausgaben bis zur gesetzlich festgeleg-
zen. Das Vorliegen eines eigenen Haus- plus Nebenkosten bei einer Eigentums- ten Höchstgrenze geltend gemacht wer-
standes setzt das Innehaben einer Woh- wohnung sowie die Zweitwohnungs- den können, ist seit Jahren umstritten.
nung aus eigenem Recht als Mieter oder steuer – können geltend gemacht wer- Diese Frage hat der Bundesfinanzhof
Eigentümer oder aus abgeleitetem Recht, den, höchstens 1.000 Euro im Monat. Für jüngst dem Bundesverfassungsgericht
zum Beispiel als Ehegatte oder Lebens- die ersten drei Monate der doppelten zur Entscheidung vorgelegt. Im Einzelfall
empfiehlt es sich, hier steuerlichen Rat
einholen.
Beispiele für weitere Werbungskosten
Bewerbungskosten Kosten für vorbereitende Kurse, Anzeigen, Fotos, Sonderausgaben
Kopien, Mappen etc. zuzüglich Fahrtkosten/
Verpflegung (siehe Auswärtstätigkeit) Erstattungen von Sonderausgaben, wel-
che die geleisteten Aufwendungen über-
Umzugskosten Bei beruflicher Veranlassung sind beispielsweise
steigen (= Erstattungsüberhang), werden
Speditionskosten und Kosten der Wohnungssuche
mit anderen Sonderausgaben verrechnet
abzugsfähig. Für sonstige Umzugsauslagen gibt es
oder dem Gesamtbetrag der Einkünfte
Pauschbeträge (Ledige 715 Euro; Verheiratete 1.429
hinzugerechnet. Wurde zum Beispiel im
Euro und pro Kind 315 Euro – bei Umzug vor dem
1. März 2014: 695 Euro/1.390 Euro/306 Euro). Liegt der
Jahr 2014 Kirchensteuer in Höhe von
letzte berufsbedingte Umzug noch keine fünf Jahre zu- 1.000 Euro gezahlt, aber gleichzeitig für
rück, erhöhen sich die Pauschalen um 50 Prozent. frühere Jahre in Höhe von 2.000 Euro er-
stattet, erhöht der Erstattungsüberhang
Berufstypische Labor- oder Arztkittel, spezielle Schutzkleidung, von 1.000 Euro den Gesamtbetrag der
Arbeitskleidung Amtstrachten und Uniformen sowie Aufwendungen Einkünfte.
für Reparatur, Reinigung und Pflege
Kinderbetreuungskosten
Fachliteratur Wichtig: Aus dem Beleg muss der Titel hervorgehen.
Kontoführungsgebühren Pauschale in Höhe von 16 Euro Aufwendungen für Dienstleistungen zur
Betreuung eines zu Ihrem Haushalt gehö-
Berufsverbände Beiträge zu Gewerkschaften, Kammern usw.
renden Kindes – zum Beispiel Kindergar-
Kosten Gerichtsverfahren Aufwendungen für aus dem Arbeitsverhältnis
tengebühren, Kinderkrippen, Tagesmüt-
resultierende zivil- und arbeitsgerichtliche Streitig-
ter – können Sie in Höhe von zwei Dritteln,
keiten, unter Umständen auch Kosten in einem
höchstens 4.000 Euro pro Kind, als Sonder-
Strafverfahren
ausgaben geltend machen. Vorausset-
VR Aktuell 3Nummer 1 | Januar 2015
Einzelfall zu den Sonderausgaben oder
Beispiele für weitere Sonderausgaben
vorweggenommenen Werbungskosten
Unterhaltsleistungen an den bis zum Höchstbetrag von 13.805 Euro, sind nach wie vor nicht abschließend ge-
geschiedenen Ehegatten Voraussetzung: Ehegatte hat inländischen klärt und Gegenstand gerichtlicher Aus-
Wohnsitz und ist mit dem Antrag auf Abzug einandersetzungen. Es ist empfehlens-
einverstanden wert, hier steuerlichen Rat einzuholen.
Spenden an gemeinnützige Organisationen, Kirchen etc.
zur Förderung steuerlich begünstigter Zwecke, Außergewöhnliche
wichtig: Zuwendungsbestätigung (oder bis zum Belastungen
Betrag von 200 Euro Kontoauszug oder
Zahlungsbeleg); auch Spenden an eine Als außergewöhnliche Belastungen zäh-
Einrichtung im Ausland können abziehbar sein len unter anderem Aufwendungen für
eine Krankheitsbehandlung oder Pflege-
Steuerberatungskosten Honorare, Kosten für PC-Programme, Literatur,
aber: Für private Steuerberatungskosten wurde
bedürftigkeit, die Wiederbeschaffung von
der Abzug gestrichen. Hausrat und Kleidung in besonderen Fäl-
len (etwa nach Naturkatastrophen). Unter
bestimmten Voraussetzungen gehören
zung: Das Kind hat das 14. Lebensjahr noch von 2.800 Euro (Verheiratete: 5.600 Euro) auch Beerdigungskosten dazu. Aufwen-
nicht vollendet oder ist wegen einer vor durch die Beiträge zur Kranken- und Pfle- dungen für die Führung eines Rechtsstreits
Vollendung des 25. Lebensjahres einge- geversicherung noch nicht ausgeschöpft (Prozesskosten) können nur unter sehr
tretenen Behinderung außerstande, sich wurde. Bei Beiträgen an Kapitallebensver- einschränkenden Voraussetzungen gel-
selbst zu unterhalten, es wurde eine Rech- sicherungen muss zudem die Laufzeit vor tend gemacht werden, zum Beispiel wenn
nung ausgestellt und die Zahlung erfolgte dem 1. Januar 2005 begonnen haben. Sie sonst Gefahr liefen, Ihre Existenzgrund-
auf das Konto der betreuenden Person Müssen Sie Ihre Krankenversicherungs- lage zu verlieren. Kosten für den behinder-
(wie Kindergarten oder Tagesmutter). beiträge oder Krankheitskosten nicht al- tengerechten Umbau eines Autos bezie-
Nicht begünstigt sind Aufwendungen für leine tragen (Arbeitnehmer, Rentner, Be- hungsweise einer Wohnung/eines Hauses
Unterrichtsleistungen oder Freizeitbetäti- amte), reduziert sich der Höchstbetrag können geltend gemacht werden. Auch
gungen. Auf die Ursache für die Kinderbe- individuell auf 1.900 Euro (entsprechend Aufwendungen für die Sanierung eines
treuung, zum Beispiel Erwerbstätigkeit 3.800/4.700 Euro). Gebäudes, um konkrete Gesundheitsge-
der Eltern, kommt es hingegen nicht an. fährdungen zu bekämpfen, sind unter be-
Wichtig: Das Bundesverfassungsgericht stimmten Voraussetzungen berücksichti-
Vorsorgeaufwendungen muss entscheiden, ob Beiträge zur Ar- gungsfähig. Die von den Aufwendungen
beitslosenversicherung unabhängig von abzuziehende zumutbare Eigenbelastung
Beiträge an die gesetzliche Rentenversi- Höchstbeträgen stets in voller Höhe zu (zwischen einem Prozent und sieben Pro-
cherung, zu landwirtschaftlichen Alters- berücksichtigen sind. zent der Gesamteinkünfte) bemisst sich
kassen, berufsständischen Versorgungs- nach dem Familienstand und der Zahl der
einrichtungen und zu bestimmten pri- Ausbildungskosten Kinder, für die Sie Freibeträge oder Kinder-
vaten Leibrentenversicherungen (soge- geld erhalten. Sie erhöht sich mit steigen-
nannte Rürup-Rente) können bis zu einem Der Gesamtbetrag der als Sonderausga- dem Einkommen. Daneben reduzieren
Höchstbetrag von 20.000 Euro (Verheira- ben abzugsfähigen Ausbildungskosten ist auch Ersatzleistungen zum Beispiel durch
tete: 40.000 Euro) als Sonderausgaben gel- auf 6.000 Euro beschränkt. Findet die Aus- Versicherungen die steuerlich relevante
tend gemacht werden. Im Jahre 2014 sind bildung (Lehre, Studium) allerdings im Rah- Belastung.
lediglich 78 Prozent der Beiträge (also ma- men eines Dienstverhältnisses statt, stellen
ximal 15.600 beziehungsweise 31.200 Eu- die Aufwendungen Werbungskosten dar Wichtig: Die Zwangsläufigkeit der Auf-
ro) abziehbar. Hiervon wird der steuerfreie und können ohne Beschränkung geltend wendungen für Bade- und Heilkuren,
Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Ren- gemacht werden. Bis zum Höchstbetrag psychotherapeutische Behandlung und
tenversicherung oder bei Beamten ein können Studien- und Teilnahmegebühren, eine Reihe weiterer Maßnahmen muss
dem Rentenversicherungsbeitrag entspre- Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer, durch ein vorab erstelltes amtsärztliches
chender Betrag ungekürzt abgezogen. Fahrtkosten – für die Wege zwischen Woh- Gutachten oder eine ärztliche Beschei-
Sonstige Vorsorgeaufwendungen nung und regelmäßiger Ausbildungsstätte nigung eines Medizinischen Dienstes
werden unterschiedlich berücksichtigt: kommt die Entfernungspauschale wie bei der Krankenversicherung nachgewiesen
Beiträge zu Kranken- und Pflegeversi- den Fahrten zwischen Wohnung und Ar- werden. Zudem ist in Bezug auf Krank-
cherungen sind – soweit diese das ge- beitsstätte zur Anwendung – sowie wei- heitskosten der Abzug einer zumutbaren
setzlich festgelegte Mindestniveau absi- tere Mehraufwendungen, etwa die durch Eigenbelastung derzeit strittig.
chern – in unbegrenzter Höhe abziehbar. eine auswärtige Unterbringung entstehen,
Andere Versicherungsbeiträge – zum geltend gemacht werden. Sonderbedarf für Berufsausbildung
Beispiel zur Arbeitslosen-, zur Unfall- und
Haftpflichtversicherung – sind nur zusätz- Wichtig: Die Abzugsbeschränkung und Bei volljährigen Kindern, die sich in Berufs-
lich abziehbar, soweit ein Höchstbetrag die Zuordnung von Ausbildungskosten im ausbildung befinden, auswärtig unterge-
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Ausbildung keiner Erwerbstätigkeit
Haushaltsnahe Dienstleistung/Handwerkerleistung
nachgehen. Eine Erwerbstätigkeit mit bis
Handwerkerleistung im abziehbar sind 20 Prozent der es muss eine zu 20 Stunden regelmäßiger wöchent-
privaten Haushalt Arbeitskosten (Aufwendungen also Rechnung vor- licher Arbeitszeit ist aber unschädlich.
ohne Materialkosten, getrennter liegen, die unbar
Ausweis ist erforderlich), höchstens bezahlt wurde Lohnsteuerermäßigung für 2015
1.200 Euro rechtzeitig nutzen
Mini-Job im abziehbar sind
Privathaushalt 20 Prozent der
Für Werbungskosten, Sonderausgaben
Aufwendungen, sowie außergewöhnliche Belastungen,
höchstens die voraussichtlich im Jahr 2015 entste-
eine anteilige hen, können Sie einen Freibetrag eintra-
510 Euro
Kürzung für gen lassen. Voraussetzung: Die den Ar-
Sozialversicherungspflich- abziehbar sind Monate, in es muss eine beitnehmer-Pauschbetrag von 1.000 Eu-
tige Beschäftigung im 20 Prozent der denen keine Rechnung vor- ro übersteigenden Werbungskosten so-
Privathaushalt oder haus- gesamten Aufwendungen liegen, die unbar
wie Sonderausgaben und außergewöhn-
haltsnahe Dienstleistung Aufwendungen entstanden sind, bezahlt wurde
liche Belastungen müssen nachweislich
(z. B. Pflegeleistungen – (allerdings nur ist nicht vorzu-
mehr als 600 Euro betragen. Der erfor-
auch bei Unterbringung Arbeitskosten), nehmen
derliche schriftliche Antrag kann für das
in einem Heim, höchstens
Jahr 2015 noch bis zum 30. November
Reinigungsleistungen, 4.000 Euro
Gartenpflege) 2015 gestellt werden.
Abgeltungsteuer
bracht sind und für die ein Anspruch auf für ein haushaltsnahes Beschäftigungs-
Kindergeld oder einen entsprechenden verhältnis, können Sie eine Steuerermäßi- Seit 2009 wird ein einheitlicher und abgel-
Freibetrag besteht, kann ein Freibetrag gung in Anspruch nehmen. tender Steuerabzug in Höhe von 25 Pro-
von 924 Euro pro Jahr von den Eltern gel- Weitere Details dazu finden Sie in der zent (zuzüglich Solidaritätszuschlag (SolZ)
tend gemacht werden. Übersicht oben auf dieser Seite. und gegebenenfalls Kirchensteuer) auf al-
le Erträge und Erlöse aus privaten Kapital-
Wichtig: Eigene Einkünfte und Bezüge Kindergeld/Freibeträge für Kinder anlagen erhoben. Eine Veranlagung zur
des Kindes oder Ausbildungshilfen aus Einkommensteuer ist daher grundsätzlich
öffentlichen Mitteln wie BAföG werden Eltern können im Falle eines Hinzuver- nicht mehr nötig. In der Regel werden die
nicht mit dem Freibetrag verrechnet. dienstes ihres Kindes während der ersten Kreditinstitute die Einkommensteuer, den
Berufsausbildung oder des Erststudiums Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls
Entlastungsbetrag weiterhin volles Kindergeld beziehen und die Kirchensteuer direkt und in richtiger
für Alleinerziehende die Kinderfreibeträge in Anspruch neh- Höhe an den Fiskus abführen. Um Wertzu-
men, auch wenn ihr Kind eigene Einkünf- wächse steuerlich erfassen zu können, er-
Alleinstehende können einen Entlas- te und Bezüge erzielt, da keine Anrech- heben die Kreditinstitute bei Kapitalerträ-
tungsbetrag in Höhe von bis zu 1.308 Eu- nung stattfindet. Hat das Kind seine erste gen, die nach dem 31. Dezember 2008 zu-
ro jährlich geltend machen, wenn zu ih- Ausbildung oder ein Studium bereits ab- fließen, in der Regel auch bei Veräußerun-
rem Haushalt mindestens ein Kind ge- geschlossen, kann es auch weiterhin be- gen und Einlösungen von Wertpapieren ei-
hört, für das sie Kindergeld oder einen rücksichtigt werden, wenn es sich zum ne die Einkommensteuer abgeltende Ka-
Freibetrag erhalten. Das Kind muss in der Beispiel in einer weiteren Ausbildung be- pitalertragsteuer auf den realisierten Ge-
Wohnung des Alleinstehenden gemeldet findet oder ein freiwilliges soziales Jahr winn. Aktien, die vor dem 1. Januar 2009
sein. Alleinstehend ist auch, wer dauernd absolviert. Es darf allerdings neben der angeschafft wurden, genießen allerdings
getrennt lebt oder verwitwet ist. Als al-
leinstehend gilt aber nicht, wer in einer Beispiel „Günstigerprüfung“
Haushaltsgemeinschaft mit einer ande-
ren volljährigen Person lebt (wie ehe- Anleger C gibt seine Einkommensteuererklärung für das Jahr 2014 ab. Er beantragt
ähnliche Gemeinschaft mit dem Lebens- die Einbeziehung sämtlicher Kapitalerträge in die tarifliche Einkommensteuer, da
gefährten). das zu versteuernde Einkommen nach seiner Einschätzung 14.500 Euro beträgt.
Das Finanzamt akzeptiert allerdings in Höhe von 3.500 Euro angesetzte Werbungs-
Haushaltsnahe Dienstleistungen/ kosten im Zusammenhang mit nicht selbstständigen Einkünften nicht. Es ermittelt
Beschäftigungsverhältnisse demzufolge ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von 18.000 Euro. Die Einbe-
ziehung der Kapitalerträge in die tarifliche Einkommensteuer wäre daher ungüns-
Nehmen Sie in Ihrem privaten Haushalt tiger als die Anwendung des moderaten Abgeltungsteuersatzes. Von Amts wegen
Handwerkerleistungen oder haushalts- wird der für C günstigere Abgeltungsteuertarif auf sämtliche Kapitalerträge ange-
nahe Dienstleistungen in Anspruch, be- wendet.
ziehungsweise haben Sie Aufwendungen
VR Aktuell 5Nummer 1 | Januar 2015
Bestandsschutz und werden bei Veräuße-
Übersicht Werbungskosten bei der Abgeltungsteuer
rung nicht besteuert.
Pflichtveranlagung
Grundsatz bei priva- Veranlagungsoption/ Option bei Dividen-
Veranlagungsoption zum ten Kapitalanlagen Günstigerprüfung
zum persönlichen
deneinkünften
individuellen Steuersatz Steuersatz
60 Prozent der
kein Werbungskostenabzug, lediglich Werbungskosten
Der moderate Abgeltungsteuersatz in Werbungskosten
Freistellungsauftrag i. H. v. 801/1.602 Euro absetzbar
absetzbar
Höhe von 25 Prozent stellt den Anleger
in vielen Fällen besser als bei Anwendung
des persönlichen Steuersatzes, welcher Werbungskosten Zusammenhang mit der jeweiligen Be-
je nach zu versteuerndem Einkommen bei der Abgeltungsteuer teiligung zu 60 Prozent abziehbar.
15 Prozent bis 45 Prozent betragen kann.
Der persönliche Steuersatz ist allerdings Werbungskosten im Zusammenhang mit Abgeltungsteuer
für solche Anleger günstiger als der Ab- privaten Kapitalerträgen wie zum Bei- bei Verwandtendarlehen
geltungsteuersatz, die ein zu versteuern- spiel Kontoführungs- oder Depotverwal-
des Einkommen von bis zu zirka 15.000 tungsgebühren mindern die Abgeltung- Zinsen, die aufgrund eines innerhalb der
Euro im Jahr (bis zu zirka 30.000 Euro bei steuer aufgrund ihrer pauschalen Erhe- Familie gegebenen Privatdarlehens ge-
Zusammenveranlagung) haben. Der An- bung nicht, lediglich die mit der Veräuße- zahlt werden, unterliegen grundsätzlich
leger beziehungsweise die Anleger (bei rung von Wertpapieren im Zusammen- der Abgeltungsteuer mit 25 Prozent zu-
Zusammenveranlagung) hat/haben in hang stehenden Transaktionskosten min- züglich des Solidaritätszuschlags und gege-
diesem Fall ein Wahlrecht auf Veranla- dern die Abgeltungsteuer. Sparer können benenfalls Kirchensteuer. Der Darlehens-
gung zum persönlichen Steuersatz. Es jedoch nach wie vor einen Freistellungs- geber muss die vereinnahmten Zinsen in
wird durch die Einbeziehung der Kapital- auftrag in Höhe von maximal 801 Euro er- der Steuererklärung angeben, weil sie kei-
erträge in die Einkommensteuererklä- teilen. Dieser Betrag verdoppelt sich für nem Steuerabzug unterliegen. Werden die
rung geltend gemacht. unbeschränkt steuerpflichtige Eheleute Zinsen jedoch vom Darlehensnehmer als
Das Finanzamt ermittelt auf Antrag, beziehungsweise eingetragene Lebens- Werbungskosten oder Betriebsausgaben
ob die 25 Prozent Abgeltungsteuer oder partner. im Rahmen von tariflich zu besteuernden
die Einbeziehung der Kapitalerträge in Lediglich bei Dividenden oder sonsti- Einkünften geltend gemacht, bleibt es bei
die tarifliche Einkommensteuer günsti- gen Bezügen aus einer Beteiligung kann der Versteuerung der Zinsen mit dem per-
ger ist (Günstigerprüfung). Das Finanz- der Anleger zur Besteuerung nach dem sönlichen (progressiven) Steuersatz. Hier-
amt trifft dabei stets die für den Anleger persönlichen progressiven Steuersatz durch wird vom Gesetzgeber verhindert,
günstigste Entscheidung. Nur das günsti- optieren, mit der Folge, dass der Wer- dass die durch die Abgeltungsteuer gege-
gere Ergebnis fließt in den Steuerbe- bungskostenabzug ermöglicht wird. bene Steuersatzspreizung gezielt ausge-
scheid ein. Bei Zweifeln, ob das zu ver- Dies ist vor allem bei fremdfinanzierten nutzt wird. Auch in vielen anderen Fällen
steuernde Einkommen mehr oder Beteiligungen interessant, um Zinsauf- hat der Gesetzgeber die Abgeltungsteuer
weniger als 15.000 Euro (30.000 Euro) wand steuermindernd geltend zu ma- eingeschränkt und eine Pflichtveranlagung
beträgt, sollte das Wahlrecht auf Günsti- chen. Voraussetzung für die Option ist zum persönlichen Steuersatz angeordnet.
gerprüfung geltend gemacht werden. eine mindestens 25-prozentige Beteili- Der Werbungskostenabzug ist im Falle der
Zu beachten ist: Der Antrag auf Günsti- gung des Anlegers an der Kapitalgesell- Pflichtveranlagung möglich.
gerprüfung kann nur einheitlich für alle schaft. Ist der Anleger geringer beteiligt,
Kapitaleinkünfte des/der Steuerpflichti- jedoch zu mindestens einem Prozent, Ehegatten und Lebenspartner:
gen gestellt werden. und für die Kapitalgesellschaft beruflich Mit dem „richtigen“
tätig, kann er ebenfalls optieren. Die Op- Freistellungsauftrag steuern
Wichtig: Auch im Fall der Besteuerung tion ist mit Abgabe der Steuererklärung Sie die Verlustverrechnung
zum individuellen Steuersatz aufgrund auszuüben. Im Falle der Option sind die
der Günstigerprüfung ist ein Werbungs- Dividenden zu 60 Prozent steuerpflichtig Banken führen seit dem Jahr 2009 für ihre
kostenabzug generell nicht möglich. (Teileinkünfte) und Werbungskosten im Kunden automatisch eine Verrechnung
von positiven und negativen Kapitalerträ-
gen durch. Verluste, die bis zum Ende des
Abgeltungsteuer bei Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (KapG) Jahres nicht mit positiven Erträgen ausge-
glichen werden konnten, trägt die Bank
Höhe der BeteiligungNummer 1 | Januar 2015
Beispiel „Verlustverrechnung“ ertragsteuer und dem Solidaritätszu-
schlag auch die auf Kapitalerträge entfal-
Die Eheleute Manfred und Frieda werden zusammen veranlagt. Manfred ist schon lende Kirchensteuer zu erheben. Ohne
seit Jahren ein fleißiger Aktienanleger und führt sein eigenes Depot. Im Jahr 2014 Antrag wird die Kirchensteuer nicht im
hat Manfred mit Aktienanlagen kräftig Gewinne erzielt und darauf Abgeltung- Rahmen des Kapitalertragsteuerabzugs-
steuer gezahlt. Frieda hat in 2014 lediglich Verluste, die in ihren allgemeinen Ver- verfahrens miterhoben.
lusttopf eingebucht wurden. Der gemeinsame Freistellungsauftrag ist durch die Der Anleger muss vielmehr die abge-
hohen Aktiengewinne von Manfred in 2014 längst ausgeschöpft. führte Kapitalertragsteuer in seiner Ein-
kommensteuererklärung angeben. Die
Lösung: darauf entfallende Kirchensteuer wird
Die Bank führt zum Jahresende 2014 – aufgrund des gemeinsamen Freistellungs- dann im Rahmen der Veranlagung vom
auftrags – eine sogenannte ehegattenübergreifende Verlustverrechnung durch. Finanzamt festgesetzt und erhoben. In
Die per 31. Dezember 2014 bestehenden Verluste von Frieda werden mit den zu beiden Fällen ist die Kirchensteuer gleich
diesem Zeitpunkt per saldo bestehenden positiven Kapitalerträgen von Manfred hoch. Hinweis: Zur Berücksichtigung der
durch die Bank verrechnet. Das führt zu einer Steuererstattung Anfang 2015. Kirchensteuer als Sonderausgabe sind in
der Veranlagung auch die Kapitalerträge
anzugeben (vgl. die Hinweise zur Zeile 6
positiven Überschuss des anderen Ehe- 왎 Der persönliche Steuersatz liegt unter in der Ausfüllanleitung zur Anlage KAP).
gatten/Lebenspartner ausgeglichen wer- dem Abgeltungsteuersatz (Günstiger- Ehegatten, die gemeinschaftliche
den. prüfung). Konten beziehungsweise Depots haben,
Auch gemeinschaftliche Konten oder stellen den Antrag auf Erhebung der Kir-
Depots werden in diese Verrechnung 왎 Die Steuerbescheinigung weist Ge- chensteuer gemeinschaftlich, in dem für
einbezogen. Voraussetzung für diese winne aus, die mit Verlusten aus einer an- jeden Ehegatten die jeweils zutreffende
Verrechnung: Die rechtzeitige Erteilung deren Bankverbindung verrechnet wer- Religionsgemeinschaft angekreuzt wird.
eines gemeinsamen Freistellungsauftra- den können. Wenn nur einer der Ehegatten einer kir-
ges (bis maximal 1.602 Euro). Soll diese chensteuererhebungsberechtigten Reli-
ehegatten-/lebenspartnerübergreifende 왎 Der Steuereinbehalt der Bank ist zu gionsgemeinschaft angehört, so ist auch
Verlustverrechnung vermieden werden korrigieren. Das ist vor allem bei Anwen- nur für diesen die entsprechende Reli-
– etwa weil die Ehegatten/Lebenspart- dung sogenannter Ersatzbemessungs- gionsgemeinschaft anzukreuzen.
ner lieber getrennt veranlagt werden grundlagen der Fall. Bei anderen Gemeinschaftskonten
möchten – kann dies durch die Erteilung von nicht miteinander verheirateten
von Einzelfreistellungsaufträgen über je- Erhebung der Kirchensteuer Personen – zum Beispiel nicht eheliche
weils maximal 801 Euro erfolgen. Dies ist im Rahmen der Abgeltungsteuer Lebensgemeinschaften oder Geschwister-
jedoch in der Regel nur sinnvoll, wenn konten – kann der Antrag auf Erhebung
die Ehegatten/Lebenspartner über keine Nur auf schriftlichen Antrag, der bei der der Kirchensteuer nur gestellt werden,
gemeinschaftlichen Konten/Depots bei Volksbank oder Raiffeisenbank vor Ort wenn alle Beteiligten derselben Religions-
der Bank verfügen, weil der Einzelfrei- erhältlich ist, kann der Sparer die Bank da- gemeinschaft angehören und derselbe
stellungsauftrag – anders als ein gemein- zu ermächtigen, zusätzlich zur Kapital- Kirchensteuersatz anzuwenden ist.
schaftlicher Freistellungsauftrag – hier
nicht ausgeführt werden kann. Beispiel „Ersatzbemessungsgrundlage“
Wann sollten Sie eine Jahres- Anton hat im Jahr 2007 ein langlaufendes Abzinsungspapier zum Kurs von 90 bei
steuerbescheinigung für 2014 einer Bank in Luxemburg erworben und im Jahr 2008 zu seiner Volksbank in
beantragen? Deutschland übertragen. Die Anschaffungskosten wurden seinerzeit nicht mit
übertragen. Im Jahr 2014 ist das Papier endfällig und wird zum Kurs 100 eingelöst.
Die Steuerbescheinigung ist erforderlich, Anton weiß, dass er den der Bank erteilten Freistellungsauftrag von 801 Euro bereits
wenn Sie gegenüber dem Finanzamt eine durch andere Erträge ausgeschöpft hat. Der hohe Steuerabzug überrascht ihn den-
Erstattung von Steuerabzugsbeträgen noch: Die Bank berechnet einen Gewinn in Höhe von 30 Prozent auf den Einlö-
erreichen wollen, die von der Bank für Sie sungsbetrag!
an das Finanzamt abgeführt wurden.
Lösung:
Eine Erstattung kommt insbesonde- Die Bank handelt hier richtig – im Fall fehlender Anschaffungsdaten ist zur Bemes-
re in folgenden Fällen in Betracht: sung des Ertrags eine Ersatzbemessungsgrundlage heranzuziehen. Diese beträgt
30 Prozent des Veräußerungs- oder Einlösungsbetrags. Tröstlich für Anton: In der
왎 Der Sparerpauschbetrag (801 Euro [le- Steuerbescheinigung, die ihm die Bank für 2014 auf seinen Wunsch ausstellen wird,
dig]/1.602 Euro [verheiratet]) wurde nicht ist die Anwendung einer Ersatzbemessungsgrundlage dokumentiert. Damit kann
ausgeschöpft, weil Freistellungsaufträge Anton sich den zu hohen Steuereinbehalt im Wege der Veranlagung (Anlage KAP
nicht oder nicht in ausreichender Höhe er- 2014) durch das Finanzamt wieder zurückholen.
teilt wurden.
VR Aktuell 7Nummer 1 | Januar 2015
Abgeltungsteuersatz Kirchensteuersatz Einkommensteuersatz Kunden gegenüber dem bisherigen de-
ohne Berücksichtigung (je nach Religions- mit Berücksichtigung der potführenden Kreditinstitut der allgemei-
der Kirchensteuer gemeinschaft) gezahlten Kirchensteuer ne und/oder der Aktienverlusttopf mit
als Sonderausgabe den Wertpapieren an das neue depotfüh-
rende Kreditinstitut übertragen werden.
25 Prozent 8 Prozent 24,51 Prozent
Dieser sogenannte „Verlusttopfübertrag“
25 Prozent 9 Prozent 24,45 Prozent ist besonders dann sinnvoll, wenn der An-
leger Erträge bei dem Kreditinstitut er-
wartet, das die übertragenen Wertpapie-
Wichtig: Im Jahr 2014 wurde von den pflichtet. Verluste können durch die Einlö- re verwaltet. So ist eine zeitnahe Ver-
Banken von Gesetzes wegen eine auto- sung von Wertpapieren, den Verkauf von rechnung des Verlusts möglich. Der Ver-
matisierte Abfrage des sogenannten Kir- Aktienbeteiligungen oder auch durch den lusttopfübertrag ist auch dann sinnvoll,
chensteuerabzugsmerkmals („KiStAM“) Kauf von Stückzinspapieren realisiert wer- wenn bei dem die Wertpapiere abgeben-
durchgeführt. Auf dieser Grundlage wird den. In der Regel werden die positiven Er- den Kreditinstitut Einlagen in nur un-
bei bestehender Kirchensteuerpflicht ab träge die realisierten Verluste übersteigen. erheblicher Höhe verwaltet werden und
1. Januar 2015 automatisch auf Kapital- Die Verluste würden dann sofort zur Min- eine vollständige Verrechnung der Verlus-
ertragsteuerbeträge auch die Kirchen- derung der Steuerabzüge oder aber zu ei- te aufgrund der zu geringen Erträge zeit-
steuer erhoben. Für das Veranlagungs- ner Erstattung bereits abgeführter Steuer- nah nicht zu erwarten ist.
jahr 2014 bleibt es hingegen bei dem abzugsbeträge führen.
oben beschriebenen Verfahren der Erhe- In Einzelfällen übersteigen die Verlus- Lassen Sie sich beraten!
bung der Kirchensteuer auf Antrag oder te jedoch die Erträge und werden in einer
über die Veranlagung. für den Kunden angelegten Datenbank Diese Ausgabe von VR Aktuell kann aus
(Verlustverrechnungstöpfe) – getrennt Platzgründen nur Anregungen und kurze
Übertragung des Verlusttopfs nach allgemeinen Verlusten und solchen Hinweise geben. Im Zweifel sollten Sie
bei Depotüberträgen aus der Veräußerung von Aktien – bei der sich daher möglichst rechtzeitig an einen
Bank abgespeichert. Steuerberater, Steuerbevollmächtigten,
Kreditinstitute sind bei der Berechnung der Bei einer Übertragung sämtlicher Rechtsanwalt (insbesondere Fachanwalt
Kapitalertragsteuer zur Berücksichtigung Wertpapiere aus allen für den Anleger für Steuerrecht), Wirtschaftsprüfer oder
der vom Anleger realisierten Verluste ver- geführten Depots kann auf Antrag des einen Lohnsteuerhilfeverein wenden.
IMPRESSUM
Herausgeber und Herstellung: Görres-Druckerei und Verlag GmbH, Niederbieberer Str. 124, 56567 Neuwied
verantwortlich für den Inhalt: Bundesverband der Deutschen Volksbanken und Raiffeisenbanken · BVR, Berlin Bildnachweis: ©contrastwerkstatt – Fotolia
Redaktion für diese Ausgabe: Tim Zuchiatti, BVR – Geschäftspolitik/Kommunikation – Nachdruck – auch auszugsweise – nur mit ausdrücklicher Genehmigung des Herausgebers.
Autor: Dirk Pick, Co-Autor: Fabian Steinlein Das Manuskript für diese Ausgabe wurde Mitte Dezember 2014 abgeschlossen.
Objektleitung: Stephanie Derstroff, DG VERLAG, Leipziger Str. 35, 65191 Wiesbaden, Für die Richtigkeit und Vollständigkeit keine Gewähr.
E-Mail: sderstroff@dgverlag.de
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und Franz-J. Köllner, Leipziger Str. 35, 65191 Wiesbaden
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