Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG

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Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG
Ausgabe 6/2021
        3/2019

                                     Schwerpunkt
                                   Wirtschaftsprüfung
                                    in Deutschland

Audit & Tax 2.0
Schöne neue Digitalisierungswelt
Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG
k at e g o r i e t i t e l

2   l ül n
         ü enne d
                nodn
                   okn km m
                          ag g zaizni n6 /
                            aa           62/ 0
                                             2201
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Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG
editorial

                                                                     Jörg Hossenfelder

                                                                     Geschäftsführender
                                                                       Gesellschafter
                                                                       Lünendonk &
                                                                        Hossenfelder

Vorab
 Liebe Leserin, lieber Leser,

 die technologischen Möglichkeiten in Prüfung              sönlich gehe davon aus, dass nach der Pandemie die
 und Beratung sorgen dafür, dass sich die Berufs-          Anzahl der Präsenztermine deutlich unterhalb des
 träger stärker auf das Wesentliche konzentrieren          Vor-Krisen-Niveaus liegen wird.
 können.                                                      In diesem Magazin aus dem Hause Lünendonk
                                                           gehen wir sowohl auf aktuelle als auch auf künftige
 So weit, so gut. Spannend sind in diesem Zusam-           Herausforderungen innerhalb des Berufsstandes
 menhang folgende Fragestellungen:                         ein. Unter dem Eindruck der technologischen Ent-
 • Wie staffen Wirtschaftsprüfungs- und                    wicklungen kommen auch Mandantenbeziehungen
    Steuerberatungsgesellschaften die Teams?               und -projekte nicht zu kurz. Neben Lünendonk-Ana-
 • Was bedeutet das für die Aufbau- und                    lystinnen und -Analysten skizzieren führende Köpfe
   Ablauforganisation?                                     von WP-Gesellschaften Erfahrungswerte und An-
 • Wie werden ältere Berufsträger befähigt, mit den        nahmen zum Themenfeld Audit & Tax 2.0. Ein
    neuen Entwicklungen Schritt zu halten?                 Interview mit dem IDW geht auf die Attraktivität des
 • Was bedeutet die prozessuale Änderung                   Berufs sowie auf neue Anforderungen der Aus- und
    für die Ausbildung?                                    Weiterbildung ein.
 • Steigt die Attraktivität des Berufsstandes?                Abschließender Hinweis: In diesem Magazin
 • Werden Prüfung und Beratung durch                       werden Frauen in Worten, Texten und Bildern als
    Technologieeinsatz schneller – und günstiger?          eigenständige, gleichberechtigte und gleichwertige
 • Und vor allen Dingen: Helfen Business-                  Personen sichtbar gemacht. Frauen werden mit
   Analytics-Tools und eine revisionssichere Block-        femininen, Männer mit maskulinen Personenbe-
    chain-Technologie, Fehler zu reduzieren und            zeichnungen benannt. Bei gemischten Gruppen
    Manipulationen zu erkennen?                            kommen Doppelformen oder neutrale Bezeich-
                                                           nungen zur Anwendung.
    In den zurückliegenden Jahren wurde bereits deut-
 lich: Die digitale Transformation sorgt für eine engere   Ich wünsche Ihnen eine interessante Lektüre!
 Verzahnung mit den Mandanten, wirft aber Fragen
 im Hinblick auf Investitionen, Datensicherheit und
 Compliance auf. Die Corona-Pandemie sorgte für ei-
 nen Schub bei den Themen Cloud, Cyber Security
 und Digital Workplace. Und dass Prüferinnen und
 Prüfer sowie Beraterinnen und Berater einen Groß-
 teil der Mandantenprojekte remote durchführen, ist        Jörg Hossenfelder
 ein Beleg für die Transformationsgeschwindigkeit          Geschäftsführender Gesellschafter
 und Möglichkeiten mittels Technologie. Und ich per-       Lünendonk & Hossenfelder GmbH

                                       lünendonk magazin     6/2021                                               3
Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG
Inhalt

schwerpunkt                                                        Digitalisierung von Tax                               b u s i n e s s a n a ly t i c s

                                                                   und Audit – besser kommunizieren
Schöne neue Digitalisierungswelt –                                 und analysieren mit neuen Tools                       Kleinere Nadeln in
neue Kundenanforderungen                                           Von Leo Schmidt und                                   wachsenden Heuhaufen
führen zu Digitalisierungsdruck    6                               Timo Husemann                    28                   erfordern schärfere
                                                                                                                         Lupen: Facetten der KI               42
d i g i ta l i s i e r u n g d e s b e r u f s s ta n d e s        Wie KI die Datenverarbeitung
                                                                   revolutioniert                                        iOCR und buchhaltungsgestütztes
Reimagine Audit –                                                  Von Dr. Dirk Goldner und                              Process Minging
der Prüfer als Systemversteher                                     Christoph Tönsgerlemann                          30   Interview mit
Von Thomas Lüdke und Fabian Ebert 12                                                                                     Christoph Tönsgerlemann und
                                                                   d i g i ta l e t r a n s f o r m at i o n             Dr. Dirk Goldner                46
Mittels digitaler Tools
Prüfungsfehler reduzieren                                     14   Kunden und Prüfer entwickeln                          Mehr Sicherheit durch
                                                                   ein digitales Ökosystem                          32   ineinandergreifende interne und
Digitale Transformation                                                                                                  externe Kontrollen                   50
erweitert Rolle                                                    Digitale Transformation und
des Wirtschaftsprüfers                                             Akzeptanz bei den Mitarbeitern                        zukunftstrends

Interview mit Melanie Sack                                    18   Interview mit Dr. Christoph Regierer             36
                                                                                                                         Wechselwirkende Trends
künstliche intelligenz                                             Innovation und Investition:                           verändern den Markt
                                                                   Digitalisierung funktioniert                          für Wirtschaftsprüfung               54
Digitalisierung der Wirtschafts-                                   nicht in kleinen Schritten                       38
prüfung – mit Künstlicher Intelligenz                                                                                    s ta n d a r d s

zu innovativen Dienstleistungen                                    Transformation Assurance als
Von Andrea Bruckner,                                               Unterstützung im strategischen                        Editorial                             3
Karsten Thomas und                                                 Wandel                                                Autorenprofile, Interviewerprofile
Prof. Oliver Thomas                 24                             Von Kai Vogeler, Maya Riedel und                      und Unternehmensprofile              58
                                                                   Carlos Nevado                                    40   Impressum                            69

4                                                                              lünendonk magazin               6/2021
Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG
18                             24                              28
 Digitale Transformation           Digitalisierung der            Digitalisierung von
      erweitert Rolle           Wirtschaftsprüfung – mit            Tax und Audit –
 des Wirtschaftsprüfers          Künstlicher Intelligenz      besser kommunizieren und
                            zu innovativen Dienstleistungen   analysieren mit neuen Tools

        40                             46
Transformation Assurance              iOCR und
    als Unterstützung           buchhaltungsgestütztes
 im strategischen Wandel           Process Minging

                           lünendonk magazin   6/2021                                       5
Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG
Schwerpunkt

                                                                                TECHNOLOGIEOPTIONEN
                                                                                  durch die Digitalisierung

                                              DIGITALISIERUNG
                                               der Unternehmen
                                                und wachsende
                                               Kundenansprüche
                                                an WP und StB

                                                                                      DIGITALISIERUNG
                                                                                       der Arbeitsweise
                                                                                         von WP/StB

    A B B . 1.1: DIGITA LISIERU N G ST EC H N O LO G IE N VER Ä ND E RN D I E A R B EI T S W E I S E
    DER U NTER N
               ­ EH M EN , IH RER WIRT SC H A F T S PRÜFE R UND S T EUER B ER AT E R
    Quelle: Lünendonk®-Studie 2020: Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung in Deutschland

6                                                              lünendonk magazin           6/2021
Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG
Schwerpunkt

                              Schöne neue
                           Digitalisierungswelt

Fragen mit neuer Brisanz, aufgeworfen                                             den Top-Themen für die nächsten zwei bis drei Jahre
durch die Digitalisierung                                                         setzen. An der Spitze steht die Digitalisierung des
                                                                                  Unternehmens beziehungsweise der Finanzfunktion.1
Für die Mandanten der Wirtschaftsprüfer und Steu-                                 Personalrekrutierung und Personalausbildung sind,
erberater wirft die Digitalisierung der Unterneh-                                 abgesehen von Corona, die nächsten großen Themen.
mensprozesse überlebenswichtige Fragen auf. Wie                                   Es schließt sich ein Strauß von mittleren Themen an,
intern digitalisieren? Wie digital mit Partnern zu-                               hierzu gehören die Finanzierung, die Sicherstellung der
sammenarbeiten? Das Aufgabenspektrum geht von                                     Compliance und die Prozessoptimierung (Abb. 1.2).2
der nahtlosen Verbindung von Shopfloor und Ferti-                                    Mit den massiven Veränderungen in der Arbeits-
gungstechnologie über die innerbetriebliche und die                               weise der Unternehmen steigen auch die Ansprüche
Strecken-Logistik bis hinein in die ERP- und Finanz-                              der Kunden an die Zusammenarbeit mit ihren Wirt-
berichtssysteme und deren Zusammenarbeit mit und                                  schaftsprüfern. Im einfachsten, aber grundlegenden
Datenbereitstellung für Prüfer und Berater. Die sich                              Falle geht es um den elektronischen Datenaustausch
wechselseitig verstärkenden Trends und Einflüsse der                              zwischen Mandanten und Wirtschaftsprüfern – am
digitalen Technologien verändern das Umfeld und die                               anderen Ende der Wertschöpfungsskala steht der
Arbeitsweise von Wirtschaftsprüfung und Steuerbe-                                 Wunsch des Mandanten nach umfassender Digitali-
ratung grundlegend (Abb. 1.1).                                                    sierungsberatung.

Digitalisierungsprioritäten                                                       Prioritäten der Prüfer: Digitalisierung
der Mandanten aus Sicht der Berufsträger                                          der eigenen Prozesse kombiniert mit
                                                                                  IT-Investitionen für effizientere Beratung
Anhaltspunkte für Prioritäten bei der Digitalisierung
bieten die Ergebnisse der Lünendonk®-Studie 2020                                  Wie in jeder guten Kunden-Lieferanten-Beziehung
„Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung in Deutsch-                                spiegeln sich die Prioritäten der Kunden in den An-
land“: Die Finanzchefs der Kunden müssen nach Mei-                                strengungen ihrer Zulieferer und Berater wider. Daher
nung ihrer Wirtschaftsprüfer klare Prioritäten bei                                werden sich auch Geschäftsmodell und Arbeitsweise

1, 2
       Lünendonk®-Studie 2020: Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung in Deutschland

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Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG
Schwerpunkt

        der Wirtschaftsprüfer verändern: weg von einfachen                               Digitalisierung in Audit und Tax: Welche
        Tätigkeiten, die digitalisiert werden können, hin zu                             digitalen Werkzeuge stehen zur Verfügung?
        beratungsintensiven Tätigkeiten und Unterstützung
        in und mit Digitalisierungstechnologien.                                         Die digitalen Technologien verbessern die Abschluss-
           Tatsächlich arbeiten die Wirtschaftsprüfer vor-                               prüfung, gestalten sie um und machen sie intelli-
        rangig an der Optimierung ihrer eigenen Prozesse                                 genter und konsistenter. Durch die Steigerung der
        beziehungsweise der Digitalisierung ihrer eigenen                                Effizienz, die Rationalisierung von Arbeitsabläufen
        Prozesse und ihrer IT-Infrastruktur, wie wir aus der                             und die Automatisierung von Routineprozessen kann
        Lünendonk®-Studie 2020 „Wirtschaftsprüfung und                                   die Technologie dem Prüfer Zeit verschaffen, um an-
        Steuerberatung in Deutschland“ wissen, unmittel-                                 spruchsvollere Fragen zu stellen, um Erkenntnisse zu
        bar gefolgt in der Priorisierung vom Einsatz entspre-                            gewinnen und Empfehlungen zu geben.3 Die neuen
        chender Softwarelösungen wie Analytik, spezieller                                dafür zur Verfügung stehenden Werkzeuge sind viel-
        Prüfungssoftware sowie allgemeinen Software-                                     fältig, ihre Auswirkungen auf die Arbeitsweise der
        lösungen (Abb. 1.3).                                                             Wirtschaftsprüfung vermutlich noch nicht einmal zur
                                                                                         Gänze erkannt (Abb. 1.4).

        3
            https://www.forbes.com/sites/deloitte/2018/05/29/reimagining-the-audit-experience/#6cafde5a24eb

      Digitale Prozesse/
    Prozessoptimierung

            IT-Infrastruktur

    Business Analytics/BI

       Prüfungssoftware

      Softwarelösungen

        A B B . 1.3: W ELC H E D REI ST RAT EG ISC H EN MA S S NA H M EN H A B E N S I E ( W P) I M H I NB L I CK AUF D I E
        DIGITA LISIER U N G D ER Z U KU N F T B EREIT S U NT E RNO M M E N? N=3 6
        Quelle: Lünendonk®-Studie 2020: Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung in Deutschland

8                                                                     lünendonk magazin             6/2021
Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG
Schwerpunkt

Digitalisierung
als Top-Thema der CFOs

                                                                                                                              34
                          Digitalisierung                                           6
                                                                                                              17

                                                                                                         15
              Auswirkungen Corona
                                                                                        7

                                                                                                   12
Personalrecruiting und -ausbildung                           1
                                                                                        7

                                                                                            8
                            Finanzierung                          2
                                                                                    6

                                                                                        7
                              Compliance                          2
                                                                        3

                                                                                5
                  Prozessoptimierung                              2
                                                                        3

                                                                            4
                Internationalisierung
                                                             1

                                                                            4
Rentabilität/Effizienz des Geschäfts
                                                                        3

                                                                        3
       Sanierung/Restrukturierung

                                                             1
                          Cyber Security
                                                             1

                                                             1
                             Datenschutz

                                                             1
                                       M&A                   1

                                                                 Alle

                                                                 Next 6

                                                                 Top 25

        A B B . 1.2 : F RAG E: WA S SIN D AU S SIC HT D ER W P- GES EL L S CH A F T EN D I E D RE I TO P- T H E M EN, M I T
        DENEN SIC H D IE C F O S IH RER KU N D EN UNT E RNE H M E N I N D E N NÄ CH S T E N 2 – 3 JA H RE N ­B E FA S S E N
        MÜ SSEN? N = 3 9
        Quelle: Lünendonk®-Studie 2020: Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung in Deutschland

                                                           lünendonk magazin                    6/2021                         9
Audit & Tax 2.0 Schöne neue Digitalisierungswelt - Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung - eurodata AG
Schwerpunkt

     Spektrum der Digitalisierungs-Tools für Wirtschafts-
     prüfer in Zusammenarbeit mit ihren Kunden

      Digitalisierungs­             Anwendungsfeld                Instrument                   Zweck/Unterstützung
      technologie                   beim Kunden                   des WP/StB

      Sensorik                      ✔                             ?                            Erfassung von Zustand
                                                                                               und Umgebung

      Internet of Things (IoT)      ✔                             ?                            Verlinkung von physischer
                                                                                               und digitaler Welt

      Cloud Computing               ✔                             ✔                            Externe Rechenleistung

      Big Data                      ✔                             ✔                            Datenvolumen-Handling

      Blockchain                    ✔                             ✔                            Sichere Datenhaltung

      Artificial Intelligence       ✔                             ✔                            Sammelbegriff f. viele
                                                                                               IT-gestützte Spezial­­
                                                                                               funktionalitäten
      Data Analytics                ✔                             ✔                            Analysen, Prognosen

      Neuronale Netze                                                                          Analysen, Prognosen

      Machine Learning              ✔                             ✔                            z. B. Mustererkennung

      Bots                          ✔                             ✔                            Daten-Retrieval

      Chatbots                      ✔                             ✔                            Kommunikation

      Robotic Process               ✔                             ✔                            Repetitive
      Automation (RPA)                                                                         Standardarbeiten

      Natural Language              ✔                             ✔                            Speech-to-Data
      Processing (NLP)                                                                         und umgekehrt

      Face Recognition              ✔                             ?                            Security

      Mustererkennung               ✔                             ✔                            Analyse

      Social Media                  (✔)                           (✔)                          Kommunikation,
                                                                                               Information

      ...

     A B B . 1.4: DIG ITA LISIERU N G : WEIT M EH R A L S EI NE FO RCI E R UNG D E R K L A S S I S CH E N I T.
     W IRTSCH A F TSP RÜ F ER U N D M A N DA N T EN A R B EI T E N E NGS T E NS ZUS A M M E N.
     Quelle: Lünendonk 2020

10                                                  lünendonk magazin       6/2021
Schwerpunkt

Auswirkungen der Digitalisierung                                                        Wasser im Wein der schönen neuen Welt:
auf die Arbeit der Wirtschaftsprüfer                                                    Mängel der Datenqualität und fehlende
                                                                                        Qualifikationen
Die Steigerung der Effizienz in der Prüfung wird wesent-
lich erreicht durch die Automatisierung der Informations-                               Der größte Hemmschuh der voll digitalen Prüfung ist die
beschaffung, durch die Verwendung der neuen Technolo-                                   mangelnde Datenqualität bei den Mandaten. 91 Prozent
gien und Werkzeuge der Analyse mit Data Analytics und                                   der Wirtschaftsprüfer geben an, dass dies zutrifft bezie-
Simulationsrechnungen und durch die organisatorische                                    hungsweise auf jeden Fall zutrifft.5 Und damit wird klar,
Optimierung der Prüfungsdurchführung. Zusätzlich sorgt                                  dass die schöne neue Welt der Wirtschaftsprüfung noch
zukünftig ein umfassender, nicht nur stichprobenbe-                                     einiger Vorarbeiten und Investitionen bedarf, um in dem
zogener Prüfungsansatz für mehr Verlässlichkeit und                                     in vielen Publikationen besungenen Glanz erstrahlen zu
Sicherheit.                                                                             können.
    Wirtschaftsprüfer und Steuerberater werden mit fort-                                   Einen zweiten Restriktionsfaktor stellt die tiefgreifende
schreitender Digitalisierung immer enger elektronisch                                   Veränderung der Anforderungen an die Wirtschaftsprüfer
mit ihren Kunden verbunden sein. Automatische Daten-                                    dar: Einfache Arbeiten entfallen beziehungsweise werden
austausche, Arbeiten in der Cloud und Data Rooms bis                                    automatisiert erledigt; der Anteil qualifizierterer Arbeit
hin zur Echtzeitprüfung werden die Vor-Ort-Anwesenheit                                  nimmt zu. Mehr und andere Kompetenzen sind bei Wirt-
von Wirtschaftsprüfern weniger notwendig, wenn auch                                     schaftsprüfern gefragt. Das sind zum einen technologische
zunächst nicht völlig obsolet machen.                                                   Fähigkeiten in der IT, in der Datenanalyse und in der Beur-
    Vor der Perspektive einer künftigen Real-Time-Prüfung                               teilung von Algorithmen, aber auch darüber hinaus-
beim Mandanten stellt sich die Frage, bis wann eine manu-                               gehende Kompetenzen in der Beratung mit emotionalen,
elle Prüfung von Massendaten überhaupt noch notwendig                                   sozialen und fachlichen Schwerpunkten.
ist. Immerhin gehen die 25 größten WP-Gesellschaften –                                     Wird durch die Digitalisierung und den geänderten
inklusive der Big Four – wie in der Vorjahresstudie davon                               Qualifikations-Mix ein Druck auf die Honorare von Wirt-
aus, dass im Jahr 2026 mehr Prüfungsleistungen mittels                                  schaftsprüfern und Steuerberatern entstehen? Die Ant-
Maschinen erbracht werden als durch menschliche Hand.                                   wort ist ambivalent. Sicher werden einfache Tätigkeiten
    Durch die Technologie ergeben sich auch zusätzliche                                 durch Bots und Robotic Process Automation (RPA) so-
Tätigkeitsfelder für Abschlussprüfer:4 zum Beispiel die                                 zusagen vollautomatisch erledigt werden. Das wird der
Analyse nichtfinanzieller Informationen, komplexe                                       Kunde nur noch eingeschränkt honorieren wollen. An-
Beurteilungen der Finanzfunktion für das Geschäfts-                                     dererseits steigt der Anteil hoch qualifizierter Arbeit in
modell unter Berücksichtigung von Prognosewerten, das                                   der Wirtschaftsprüfung und auch die Investitionen der
Design der automatischen Prüfungen und auch das                                         Wirtschaftsprüfer für die Bereitstellung leistungsfähiger
Training von Künstlicher Intelligenz.                                                   IT-Infrastruktur und Software erhöhen sich. Das verbes-
                                                                                        sert die Prüfungsergebnisse, hat aber seinen Preis.

4, 5
       Lünendonk®-Studie 2020: Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung in Deutschland

                                                                    lünendonk magazin          6/2021                                                  11
d i g i ta l i s i e r u n g d e s b e r u f s s ta n d e s

                     Reimagine Audit –
                    der Abschlussprüfer
                      als System- und
                      Prozessversteher
                                         Von Thomas Lüdke und Fabian Ebert

              Der Beruf des Wirtschaftsprüfers hat sich im Laufe der Zeit
            ganz wesentlich verändert – und wird sich noch weiter wandeln.
                   Getrieben wird die Transformation vor allem durch
            den technischen Fortschritt und die gestiegenen Anforderungen
                            an die Finanzberichterstattung.

     Die Zeiten, in denen der Abschlussprüfer einmal im                 dem können forensische (Voll-)Prüfungen standardi-
     Jahr im Rahmen der Abschlussprüfung zum Man-                       siert vorgenommen oder große Datensätze nach Auf-
     danten kommt und sich dann durch Berge von Un-                     fälligkeiten oder Inkonsistenzen analysiert werden.
     terlagen wühlt, spiegeln seit langem nicht mehr die                Eine Stichprobenprüfung wird dadurch in Zukunft
     Realität wider. Vielmehr stehen Unternehmen, Stake-                überflüssig, da vollständige Grundgesamtheiten
     holder und Regulatoren vor der Herausforderung,                    beurteilt werden.
     die Veränderungen aufgrund der fortschreitenden                       Ein Beispiel für die Digitalisierung der Abschluss-
     Digitalisierung und immer komplexer werdender Ge-                  prüfung liefert die integrierte, cloudbasierte Prü-
     schäftsmodelle auch in der Rechnungslegung abzu-                   fungsplattform Omnia. Deloitte setzt sie weltweit ein.
     bilden. Zudem sind die Ansprüche an die Qualität und               Interaktive Dashboards geben Echtzeitwarnungen
     Verlässlichkeit der Finanzberichterstattung gestie-                und sorgen für mehr Transparenz. Durch den ge-
     gen. Um diesen Anforderungen gerecht zu werden,                    zielten und sicheren Einsatz von Analytics können
     bedarf es effektiver interner Kontrollsysteme, einer               unsere Prüfungsteams die Prozess- und Kontrollland-
     guten Corporate Governance und einer verlässlichen,                schaft der Mandanten analysieren, Kontrollschwä-
     funktionierenden IT-Infrastruktur.                                 chen identifizieren und die Ergebnisse im Rahmen
                                                                        der Risikobeurteilung nutzen. Das Prüfungsvorgehen
                                                                        wird dadurch noch risikobasierter und fokussierter.
     Technologiebasierte Abschlussprüfung                               Bestandteil von Omnia ist das Prüfungstool „Deloitte
     auf dem Vormarsch                                                  Net Asset Value“ (DNAV) für Investmentfonds. Fonds
                                                                        können mittels DNAV innerhalb kürzester Zeit nach
     Deloitte hat bereits vor einigen Jahren das globale                dem Stichtag und bei Bedarf auch jederzeit unterjäh-
     Projekt „Reimagine Audit“ ins Leben gerufen. Im                    rig geprüft werden. 2020 wurde das Prüfungstool mit
     Mittelpunkt steht die Entwicklung einer technolo-                  dem „Audit Innovation of the Year“-Award des Inter-
     giebasierten Abschlussprüfung, die ganzheitliche                   national Accounting Bulletin ausgezeichnet.
     Analysen ermöglicht – sei es bei Prozessabläufen,                     Kunden erwarten inzwischen einen auf ihre Sys-
     Datenintegrität oder verbuchten Transaktionen. Zu-                 teme und Bedürfnisse zugeschnittenen Prüfungsan-

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d i g i ta l i s i e r u n g d e s b e r u f s s ta n d e s

satz, der eine effiziente Prüfung mit hoher Qualität               setzten Spezialisten. Der Datenmanager kennt sowohl
und der Generierung von wertvollen Einblicken in                   die Datenmodelle der Softwarelösung als auch die
ihre System- und Prozesslandschaft bietet. Damit                   des Mandanten und interpretiert diese zusammen
ändert sich auch das Anforderungsprofil an                         mit dem Business Analyst. Dieser wiederum ist mit
Berufseinsteiger im Bereich Wirtschaftsprüfung –                   den Prozessen und Produkten beim zu prüfenden Un-
was gleichzeitig neue Herausforderungen impliziert,                ternehmen vertraut. Interdisziplinäre Teams werden
etwa in Sachen Qualifikationen und Fortbildungen                   damit zu einem zentralen Grundpfeiler der Prüfungs-
im Unternehmen.                                                    arbeit. Und so kommen während der Berufsausbil-
                                                                   dung innovative Prüfungstools (z. B. Process Mining
                                                                   oder Regressionsanalysen) oder die Koordination und
Der unaufhaltsame Wandel                                           Würdigung der IT-Systemprüfung im Rahmen der
des Berufsbildes                                                   Jahresabschlussprüfung zum Einsatz.
                                                                      Deloitte hat einen klaren Fokus auf die Transfor-
Der Beruf des Wirtschaftsprüfers verändert sich                    mation der Abschlussprüfung gelegt. Unsere Kolle-
immer mehr zum Prozessversteher und Datenspe-                      ginnen und Kollegen setzen sich daher intensiv mit
zialisten, ergänzt um die klassischen Eigenschaften                den Anforderungen auseinander, die sich aus der
wie Zahlenaffinität, Rechnungslegungskenntnisse                    Digitalisierung der Prüfungsdurchführung ergeben,
und Teamfähigkeit. Logischerweise rücken daher                     etwa in den Bereichen Big Data und Automatisierung.
Absolventen der MINT-Fächer immer mehr in den                      Diese Entwicklung, die durch die Corona-Pandemie
Fokus von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften. Die                   beschleunigt wurde, ist ein stetiger Change-Prozess,
Prüfungsteams setzen sich beispielsweise aus Wirt-                 der begleitet werden muss. Für uns ist es entschei-
schaftsprüfern und Spezialisten wie Datenmanagern,                 dend, unseren Talenten attraktive und abwechslungs-
Softwareentwicklern und Business Analysts zusam-                   reiche Aufgaben, eine wertschätzende Führung und
men. Der Wirtschaftsprüfer geht mit seinem tiefen                  langfristige Perspektiven zur Weiterentwicklung in
Geschäfts- und Branchenverständnis komplexen                       diversen Teams zu bieten.
Bilanzierungsfragen nach und koordiniert die einge-

                                    lünendonk magazin                  6/2021                                             13
d i g i ta l i s i e r u n g d e s b e r u f s s ta n d e s

             Mittels digitaler Tools
           Prüfungsfehler reduzieren
     Ein Wirtschaftsprüfer prüft erneut,                                                 schen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) über die
     mit fatalen Folgen für den Kunden                                                   Prüfung „kapitalmarktorientierter Unternehmen“ des
                                                                                         regulierten Marktes. Sie prüft allerdings nur ekla-
     Eine Aktiengesellschaft musste die Unternehmens-                                    tante Fälle oder solche, die ihr zur Kenntnis gebracht
     bilanzkorrigieren, nachdem ihr vorgeworfen wurde,                                   oder deren Prüfung von den Behörden verlangt wird
     sie hätte diese fragwürdig geschönt. Dabei war jeg-                                 (Abb. 2.1).
     liche Bilanzierungsmaßnahme von der Wirtschafts-                                       Tiefer greift die Qualitätskontrolle der Wirt-
     prüfungsgesellschaft geprüft, unbeanstandet und                                     schaftsprüferkammer, zum Beispiel im Jahr 2019:
     testiert. Doch dann sah sich der Wirtschaftsprüfer                                  Die Kommission für Qualitätskontrolle (KfQK) der
     aufgrund öffentlichen Drucks die Transaktion erneut                                 Wirtschaftsprüferkammer wertete insgesamt 413
     an und stufte die Bilanzierung nun als fehlerhaft ein.                              (Vorjahr: 710) eingereichte Qualitätskontrollberichte
     Die Auswirkungen waren erheblich.                                                   von Wirtschaftsprüfern aus. Von den Berichten
        Wie oft kommen fehlerhafte Testate in der Praxis                                 hatten 172 beziehungsweise 58        Prozent Mängel.
     vor? Die Antwort: So genau weiß man das nicht, wenn                                 In rund 14 Prozent der Fälle beschloss die Kammer
     man von den öffentlich bekannt gewordenen Fällen                                    Maßnahmen wie Auflagen, Sonderprüfungen oder
     wie Wirecard, Erzdiözese Freiburg, AWO Frankfurt                                    sogar die Löschung als Abschlussprüfer aus dem
     und Möbelkonzern Steinhoff absieht. Ein Indikator                                   Berufsregister. Dann kommt es ganz hart.
     für die Spitze des Eisbergs ist die Statistik der Deut-

      Jahr                       Abgeschlossene                 Fälle mit fehlerhafter                       Fehlerquote
                                 Prüfungen                      Rechnungslegung                              in %

      2006–2019                  1.501                          291                                          19

     A B B . 2.1: ERG EB N IS D ER P RÜ F U N G EN D ER D EUT S CH E N
     PRÜ FSTELLE FÜ R REC H N U N G SLEG U N G (D P R)
     Quelle: Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR)

14                                                                lünendonk magazin                   6/2021
d i g i ta l i s i e r u n g d e s b e r u f s s ta n d e s

          E XKU RS

          Messung der Qualität von Prüfungsleistungen
          Sind Mandanten zu leichtsinnig bei der Auswahl ihres Wirt-                                hörde Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)
          schaftsprüfers? Immerhin könnten sie auf quantifizierbare                                 oder auch das International Auditing and Assurance Standards
          Faktoren zur Beurteilung ihres Wirtschaftsprüfers zurückgrei-                             Board (IAASB) vorschlagen (Abb. 2.2).
          fen, wie sie zum Beispiel die US-amerikanische Aufsichtsbe-

                              Availability                1.   Staffing Leverage
                                                          2.   Partner Workload
                                                          3.   Manager and Staff Workload
                                                          4.   Technical Accounting and
                                                               Auditing Resources
                                                          5.   Persons with Specialized
AUD I T PROF ES S ION A L S

                                                               Knowledge
                              Competence                  6.  Experience of Audit Personnel
                                                          7.  Industry Expertise
                                                              of Audit Personnel
                                                          8. Turnover of Audit Personnel
                                                          9. Amount of Audit Work Centralized
                                                              at Service Centers
                                                          10. Training Hours
                                                              per Audit Professional

                              Focus                       11. Audit Hours and Risk Areas
                                                          12. Allocation of Audit Hours to Phases
                                                              of the Audit
                              Tone at the Top             13. Results of Independent Survey of Firm Personnel
                              and Leadership

                              Incentives                  14. Quality Ratings and Compensation
AUDI T PRO CE S S

                                                          15. Audit Fees, Effort, and Client Risk
                              Independence                16. Compliance with Independence Requirements
                              Infrastructure              17. Investment in Infrastructure Supporting Quality Auditing
                              Monitoring                  18. Audit Firms' Internal Quality Review Results
                              and Remediation             19. PCAOB Inspection Results
                                                          20. Technical Competency Testing
                              Financial Statements        21. Frequency and Impact of Financial Statement Restatements for Errors
                                                          22. Fraund and other Financial Reporting Misconduct
                                                          23. Inferring Audit Quality from Measures of Financial Reporting Quality
AU DI T R ESU LTS

                              Internal Control            24. Timely Reporting of Internal Controll Weaknesses
                              Going Concern               25. Timely Reporting of Going Concern Issues
                              Communications              26. Results of Independent Surveys of Audit Committee Members
                              between Auditors
                              and Audit Committee
                              Enforcement                 27. Trends in PCAOB and SEC Enforcement Proceedings
                              and Litigation              28. Trends in Private Litigation

          AB B . 2.2: 28 QUAN T IF IZ IERB A RE FA KTO REN F ÜR EI NE GUT E A B S CH LUS S PR ÜFUNG GE M Ä S S D E R
          US- A M ERIKA N ISC H EN AU FSIC H T SB EH Ö RD E P UB L I C CO M PA NY ACCO UNT I NG O VER S I GH T B OA R D
          ( PCAOB )
          Quelle: Audit Committee News, Ausgabe 58, Q3 2017

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d i g i ta l i s i e r u n g d e s b e r u f s s ta n d e s

     Die Verantwortung eines Wirtschaftsprüfers                                         Eine neue Qualität der Wirtschaftsprüfung!
                                                                                        Anywhere – anytime – now!
     Es ist schwer, Wirtschaftsprüfungsgesellschaften bei
     Fehlern einen Vorsatz nachzuweisen, und bei Fahrläs-                               Dennoch bleibt das Ziel der Wirtschaftsprüfung,
     sigkeit schützt sie das deutsche Recht. Ihre Haftung                               allen Beteiligten die größtmögliche Sicherheit für
     ist auf 4 Millionen Euro begrenzt.                                                 Entscheidungen zu geben, indem verlässliche Infor-
         Der Wirtschaftsprüfer garantiert aber auch nicht                               mationen geliefert und Fehlerquellen früh erkannt
     die hundertprozentige Richtigkeit von Jahresab-                                    werden. Technisch kann eine Wirtschaftsprüfung
     schlüssen und Lageberichten. Und das kann er auch                                  bereits heute jederzeit von jedem Ort aus erfolgen,
     nicht. Er muss nicht jeden Geschäftsvorgang auf                                    sofern der Mandant ebenfalls auf eine digitale Ab-
     sachgerechte Umsetzung in den Büchern oder jede                                    schlussprüfung vorbereitet ist.
     einzelne Vermögensposition auf Vorhandensein und                                      Die integrierte Datenhaltung in Finanzbuchhal-
     Eigentumsrecht prüfen, sondern vielmehr feststel-                                  tung und Controlling unter Einsatz leistungsfä-
     len, ob die Rechnungslegungsinstrumente frei von                                   higer Datenbanktechnologie ermöglicht letztlich
     wesentlichen Verstößen und Fehlern sind.                                           Echtzeitauswertungen und die Bereitstellung dyna-
         Alle Verstöße oder Unrichtigkeiten innerhalb                                   mischer Managementberichte. Digitale, innovative
     des Jahresabschlusses zu erkennen ist nicht mög-                                   Technogien ermöglichen es bald schon, den Umfang
     lich. Heute noch nicht! Bei der Sicherheit des                                     einer Prüfung auszudehnen, in Zukunft bis hin zur
     Prüfungsurteils wird von einem akzeptablen Niveau                                  Vollprüfung.
     des Prüfungsrisikos von 5 Prozent ausgegangen,
     womit sich eine „hinreichende“ Prüfungssicherheit
     von mindestens 95 Prozent ergeben soll.6

     6
      https://www.dawur.de/2019/11/21/muessen-wirtschaftspruefer-alle-­
     wesentlichen-fehler-finden-was-prueft-ein-wirtschaftspruefer/

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d i g i ta l i s i e r u n g d e s b e r u f s s ta n d e s

Basis für den Einsatz neuer Tools des                                 Hemmnis Datenheterogenität:
­Wirtschaftsprüfers sind mehr Daten                                   Ohne einheitliche Datenbasis geht wenig
 für bessere Analysen
                                                                      Aber die Basis sind die Daten. Alle wunderbaren
Technologien wie zum Beispiel In-Memory Compu-                        ­digitalen Technologien zur Speicherung und Analyse
ting, Cloud Computing, Künstliche Intelligenz mit                      bringen ihre PS nicht auf die Straße, wenn sie nicht
all ihren Spezialfunktionen, Advanced Analytics                        auf verlässlichen Datensätzen aufsetzen können.
und ­Robotic-Process-Automation-Technologien sind                          Natürlich ist schon vieles digitalisiert, sind Papier-
Grundlagen für eine umfassende Digitalisierung der                     belege revisionssicher, oft OCR-gescannt und recht-
Finanzfunktion im Unternehmen. Sie erweitern auch                      lich verbindlich elektronisch signiert, falls erforder-
die Möglichkeiten für die Wirtschaftsprüfer.                           lich. Aber eben noch immer nicht durchgängig in
      Datenextraktions- und -analysewerkzeuge k ­ önnen                jedem Unternehmen, in jedem Ablauf – und vor allem
riesige Datenmengen schnell überprüfen und                             nicht in einem einheitlichen Format für die medien-
­analysieren. Bereits die derzeit verfügbaren Business-­               bruchfreie Weiterverarbeitung.
 Analytics-Methoden produzieren aussagekräftige                            Qualität und Homogenität der Unternehmens-
 Ergebnisse – zukünftig wird das Spektrum durch                        daten verursachen noch immer zahlreiche P       ­ robleme:
 ­Predictive Analytics erweitert. Diese Technik verwen-                Gewachsene Strukturen, heterogene Systemland-
  det historische Daten, um zukünftige Ereignisse auf                  schaften, ständige Veränderungen durch neue
  der Basis eines mathematischen Modells vorauszusa-                   ­Geschäftspartner, neue Geschäftsfelder oder auch Un-
  gen oder um Maßnahmen vorzuschlagen, mit denen                        ternehmenszukäufe wirken sich auf das Daten­modell
  optimale Ergebnisse erreicht werden.                                  eines Unternehmens aus und führen vielfach zu
      Die Anwendung der Blockchain-Technologie kann                     Dateninkonsistenzen und langen Prozesslaufzeiten –
  die tägliche Arbeit von Wirtschaftsprüfern und auch                   und letztlich zu Fehlentscheidungen.
  Steuerberatern von Grund auf verändern: Daten wer-                       Ganzheitliche Daten- und Managementsysteme
  den mit dieser Technologie verlässlich und sicher                     sind daher in Zukunft eine Voraussetzung für den
  nachprüfbar in manipulationssicheren Datensätzen                      effizienten Einsatz digitaler Technologien.
  und Datenbanken auf räumlich verteilten Compu-
  tern abgelegt. Jeder Datenverarbeitungsschritt ist
  nachweisbar. Durch die lückenlose Dokumentation
  sämtlicher Vorgänge wird Blockchain die Arbeit bei
  Jahres- und Konzernabschlüssen und -prüfungen
  sicherer und effizienter machen. Die revisionssichere
  Erstellung und Archivierung von Steuererklärungen
  und Buchhaltungsdaten sind Beispiele. Auch Daten,
  die an Aufsichtsbehörden gemeldet werden, können
  revisionssicher in der Blockchain gespeichert werden.
      Intelligente Frühwarnsysteme geben Hinweise auf
  die wirtschaftliche Situation eines Unternehmens
  und auf mögliche Entwicklungen. Sie enthalten
  Mechanismen zur Benachrichtigung, wenn beispiels-
  weise bestimmte Zahlungen ausbleiben oder Kenn-
  ziffern sich besorgniserregend verändern. Damit sind
  sie ein hervorragendes Anwendungsgebiet für den
  Einsatz der neuen Datenbeschaffungs- und Analyse-
  technologien.

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d i g i ta l i s i e r u n g d e s b e r u f s s ta n d e s

         Digitale Transformation
             erweitert Rolle
         des Wirtschaftsprüfers
                                     Lünendonk im Gespräch mit dem IDW

            IDW-Vorstandsmitglied Melanie Sack im Gespräch mit
         Lünendonk-Geschäftsführer Jörg Hossenfelder über den Beruf
                 des Wirtschaftsprüfers heute und morgen

Jörg Hossenfelder: Der Beruf des Wirtschaftsprüfers                  dere Bedeutung wird meines Erachtens die Künstliche
gilt heute schon als einer der am stärksten regulierten              Intelligenz (KI) gewinnen. Zum einen muss der Be-
in Deutschland. Welchen Einfluss hat die Technologie                 rufsstand den Einsatz von KI bei den Mandanten ver-
auf den Berufsstand und welche Chancen ergeben sich                  stehen und gegebenenfalls prüfen, zum anderen sind
daraus?                                                              geeignete Einsatzmöglichkeiten als Teil der eigenen
                                                                     Dienstleistungen zu identifizieren. Einige erfolgver-
Melanie Sack: Neue Technologien verändern die                        sprechende Ansätze sehen wir bereits beim Einsatz
Wirtschaft weitreichend. Die Wirtschaftsprüfer                       von Natural Language Processing (NLP). Ein Großteil
müssen sich mit den Themen „Digitalisierung“ und                     der relevanten Informationen bei einer Prüfung liegt
„Technologie“ mindestens ebenso intensiv befassen                    in unstrukturierten Dokumenten wie Verträgen vor.
wie ihre Mandanten, um für sie weiterhin ein kom-                    NLP-Technologien können den Wirtschaftsprüfer
petenter Ansprechpartner bei der Prüfung und Be-                     unterstützen, indem sie Dokumente und Inhalte auto-
ratung zu bleiben. Die digitale Transformation hat                   matisch klassifizieren und relevante Informationen
entsprechend im Berufsstand eine sehr hohe Priori-                   extrahieren.
tät. Wirtschaftsprüfer erlangen durch ihre Einblicke                    Bei Ausschreibungen für Abschlussprüfungen
in die Unternehmen der unterschiedlichen Branchen                    wird der Einsatz von IT-Tools und Analysetechniken
ein sehr gutes Verständnis von Geschäftsmodellen                     teilweise schon anhand von konkreten Fallgestal-
und den unterstützenden Geschäftsprozessen. Mit                      tungen abgefragt. Investitionen in entsprechende
dem Einsatz von IT-Tools und Analysetechniken kann                   Technologien und in die Ausbildung der Mitarbei-
dieses Verständnis vertieft und genutzt werden. Bei-                 ter werden zunehmend unumgänglich. Der Einsatz
spielsweise werden in der Abschlussprüfung große                     von Analysetools ermöglicht die Auswertung um-
Datenmengen mithilfe von Algorithmen auf ihre                        fangreicher Datensätze in dem Unternehmen. Damit
Konsistenz hin untersucht und Auffälligkeiten iden-                  kommt dem Thema Datenintegrität eine höhere Be-
tifiziert. Im Beratungsgeschäft ist die Bildung von                  deutung zu. Vermutlich werden Kontrollen der Daten-
Benchmarks zu einzelnen Branchen-KPIs ein gutes                      qualität und generelle IT-Kontrollen zukünftig stärker
Beispiel für neue Erkenntnismöglichkeiten. Beson-                    in den Fokus der Prüfung rücken.

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     Hossenfelder: Hat sich wegen Corona das Tempo                         Möglichkeiten der durch Digitalisierung entstehen-
     geändert?                                                             den neuen Dienstleistungen wie zum Beispiel Tätig-
                                                                           keiten im Rahmen der Cybersicherheit. Die Relevanz
     Sack: Die Corona-Pandemie hat bei der Digitali-                       ist nicht zu unterschätzen, nicht nur für das jeweilige
     sierung noch einmal für einen zusätzlichen Schub                      Unternehmen, sondern unter Umständen geht es um
     gesorgt. Sie hat aber auch gezeigt, dass viele Wirt-                  das Wohl der Gesellschaft. Zu denken ist hier an die
     schaftsprüfer bereits sehr gut digital aufgestellt wa-                Berichte über Hackerangriffe auf Kliniken oder zuletzt
     ren. Es kam nur zu wenigen Verzögerungen bei der                      Impfstoffhersteller. Bei diesen Tätigkeiten ist nicht
     Prüfungsdurchführung, selbst wenn Mandanten ein                       nur fachliche Expertise, sondern ein hohes Maß an
     komplettes Betretungsverbot für ihr Firmengelände                     Vertrauen und Integrität des Dienstleisters erforder-
     verhängt hatten. Klassische Vor-Ort-Prüfungshand-                     lich, da dieser tiefe Einblicke in die Daten und Si-
     lungen wie die Inventuraufnahme erfolgten per                         cherheitseinstellungen des Unternehmens und damit
     Fernprüfung mit Bildübertragung. Wir gehen davon                      auch in die Schwachstellen erhält. Hier bietet sich der
     aus, dass diese quasi zwangsweise rein digital durch-                 Wirtschaftsprüfer mit seiner Stellung als Vertrauens-
     geführten Abschlussprüfungen in diesem Jahr noch                      dienstleister an.
     anhalten werden. Dies wird einen Einfluss auf künf-                       Und schließlich eröffnet der Einsatz von Techno-
     tige Abschlussprüfungen haben. Dennoch glaube ich                     logie den Wirtschaftsprüfern neue Möglichkeiten in
     nicht, dass wir auf Dauer auf jegliche Vor-Ort-Prü-                   der Zusammenarbeit mit den Mandanten. Der Aus-
     fung verzichten können oder wollen. Wir rechnen                       tausch von Unterlagen erfolgt heute vermehrt über
     mit einem hybriden Modell, bei dem möglichst viele                    sichere, digitale Datenräume, die, angereichert mit
     Prüfungshandlungen „remote“ durchgeführt werden,                      entsprechenden Funktionalitäten, auf Knopfdruck
     aber es weiterhin zu einem Vor-Ort-Austausch zwi-                     eine Übersicht über den Stand der vom Mandanten
     schen dem Abschlussprüfer und dem Mandanten zu-                       eingereichten Unterlagen liefern können. Insgesamt
     mindest zu wesentlichen Themen oder zum Beispiel                      wird die Welt sicher volatiler, aber für den Berufs-
     beim Abschlussgespräch kommt.                                         stand der Wirtschaftsprüfer überwiegen meines Er-
        Durch die Digitalisierung und den damit verbun-                    achtens die Chancen. Diese zu nutzen ist allerdings
     denen Einsatz von Technologie sehen wir ebenfalls                     kein Selbstläufer.
     Veränderungen im Beratungsangebot. Zum einen
     entstehen durch die Digitalisierung neue, meist
     komplexe und unklare Entscheidungssituationen                         Hossenfelder: Inwieweit müssen Hochschulen und
     für die Verantwortlichen im Unternehmen, zum                          WP-Gesellschaften die Aus- und Weiterbildung
     Beispiel zur Aktualität und Überlebensfähigkeit des                   justieren?
     Geschäftsmodells. Zum anderen werden einzelne Be-
     reiche von der Digitalisierung beeinflusst, die Teil des              Sack: Der Wirtschaftsprüfer ist und bleibt zweifellos
     Dienstleistungsangebots sein können: Datenanaly-                      ein versierter Fachmann in Rechnungslegungs-, Prü-
     sen, Compliance, Risikomanagement und -steuerung                      fungs- und Steuerfragen. Allerdings hat sich seine
     oder Fraud sind dafür Beispiele. Verbesserungen von                   Rolle in den letzten Jahren deutlich erweitert. Neben
     Geschäftsprozessen können mit den Erkenntnissen                       neuen Themenbereichen wie Nachhaltigkeit, Compli-
     aus neuen Technologien wie dem Process Mining, das                    ance oder neuen Assurance-Leistungen ist beispiels-
     heißt der visuellen Darstellung der unterschiedlichen                 weise die Abschlussprüfung deutlich prozessorien-
     Laufwege von Geschäftsvorfällen im IT-System, er-                     tierter als früher. Daher muss der Abschlussprüfer mit
     zielt werden, was Unternehmen einen echten Mehr-                      den unterschiedlichsten Personen im Unternehmen
     wert liefert. Eine weitere Chance ergibt sich durch die               kommunizieren können, auch mit solchen, die zum

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d i g i ta l i s i e r u n g d e s b e r u f s s ta n d e s

Beispiel keinen kaufmännischen Background haben                     kontinuierlichen Anpassung der Ausbildung und
oder die zum Teil kritischen Fragen des Abschlussprü-               auch des Examens. Die Praxisnähe muss gleichwohl
fers nicht gewohnt sind. Der Wirtschaftsprüfer muss                 gewährleistet sein. Und lebenslanges Lernen wird
sich in seiner Kommunikation auf diese unterschied-                 unverzichtbar. Meines Erachtens muss an den
lichen Adressaten einstellen können. Zudem werden                   Hochschulen die fachliche Basis aufgebaut werden,
Sachverhalte immer komplexer und sind vermehrt                      angefangen mit Buchführung und Bilanzierung.
unter Einbindung interner oder externer Experten                    Fragestellungen, wie etwa Datenanalysen den Stich-
zu lösen. Der Wirtschaftsprüfer benötigt daher mehr                 probenumfang beeinflussen oder welche Rück-
denn je zusätzlich Fähigkeiten eines Projektmanagers.               schlüsse aus den Datenanalysen sinnvollerweise
   Die dargestellte fortschreitende Digitalisierung,                gezogen werden, sollten genauso behandelt werden
auch der Mandanten, erfordert ein ausgeprägtes Ver-                 wie die Frage, wie mit dem Wandel des externen
ständnis der IT und der Digitalisierung. Der Wirt-                  Reportings hin zu mehr nichtfinanziellen Berichts-
schaftsprüfer muss Daten und Datenströme auswer-                    pflichten umzugehen ist. Themen wie Digitalisierung
ten und interpretieren können. Er muss zudem in der                 und Nachhaltigkeit sollten bereits in die Ausbildung
Lage sein, digitale Geschäftsmodelle zu verstehen.                  integriert sein und müssen später in der Praxis ver-
Diese Vielfalt ist es, die den Beruf des Wirtschafts-               tieft werden. Deshalb ist es sinnvoll, dass auch das
prüfers – trotz zunehmender Regulierung – weiter-                   Wirtschaftsprüferexamen stärker als bisher auf die
hin attraktiv macht. Die hohe Geschwindigkeit von                   neuen Entwicklungen ausgerichtet und damit praxis-
Veränderungen verstärkt die Notwendigkeit einer                     orientiert ausgestaltet ist.

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     Einige Fähigkeiten lassen sich aber nicht aus Büchern,               Hossenfelder: Welche Auswirkungen hat die Digita-
     sondern nur on the job erlernen. Hier sind etwa eine                 lisierung auf das Berufsbild des Wirtschaftsprüfers
     kritische Grundhaltung, Menschenkenntnis oder                        und damit verbunden auf die Qualität der Abschluss-
     kommunikative und Projektmanagement-Fähig-                           prüfung?
     keiten zu nennen.
        In den letzten Jahren hat sich die Aus- und Fort-                 Sack: Wir sehen, dass die Unternehmen ihre digi-
     bildung der Wirtschaftsprüfer bereits deutlich                       tale Transformation immer stärker vorantreiben, sei
     gewandelt. In der IDW Akademie merken wir bei-                       es aufgrund eines inneren Antriebs oder aufgrund
     spielsweise, dass das Interesse an Themen wie Bu-                    eines zunehmenden Wettbewerbsdrucks von außen.
     siness Analytics, Anwenderschulungen in SAP/IDEA                     Sie bauen ein immer größer werdendes, digitales
     oder ACL und „Digitale Geschäftsmodelle“ stetig                      Know-how auf. Dabei ergeben sich jedoch zahlreiche
     wächst. Auch stehen Soft-Skill-Schulungen etwa zur                   Fragestellungen, zum Beispiel zur Compliance oder
     Komplexitätsreduktion oder zu kriminalistischen                      zu Cybersicherheit, die nicht immer von den Unter-
     Interviewtechniken im Kontext von Fraud-Prüfungen                    nehmen selbst beantwortet werden können. Um in
     auf der Agenda.                                                      diesem Szenario nicht den Anschluss zu verlieren

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d i g i ta l i s i e r u n g d e s b e r u f s s ta n d e s

und weiterhin ein verlässlicher Ansprechpartner für                 („Three Way Match“) durchführbar. Informationen,
die Unternehmen zu sein, bauen Wirtschaftsprüfer                    die Verbesserungen in den Systemen oder Prozess-
eine eigene digitale Kompetenz auf. Darunter ver-                   abläufen der Mandanten mit sich bringen, zum Bei-
stehe ich mehr als den reinen technischen Umgang                    spiel über manuelle Abweichungen vom Standard-
mit IT-Tools. Wirtschaftsprüfer müssen die immer                    prozess, werden sichtbar. Allerdings müssen für den
digitaleren Geschäftsmodelle der Unternehmen ver-                   Einsatz von IT-Tools erhebliche finanzielle und perso-
stehen, einschließlich der damit einhergehenden                     nelle Mittel investiert werden. Die auf Unternehmens-
Chancen und Risiken. Nehmen Sie zum Beispiel einen                  seite teilweise zu beobachtende Erwartungshaltung,
klassischen Maschinenbauer, der künftig nicht mehr                  dass die Digitalisierung der Abschlussprüfung mit
seine Maschine als Ganzes an den Kunden verkauft,                   Kostenreduzierungen einhergeht, ist ein Trugschluss.
sondern ein „Pay-per-Part“-Umsatzmodell einführt,                   Dem steht neben den hohen Investitionen mit Fix-
das heißt, der Umsatz wird pro produziertem Teil                    kostencharakter auch die Tatsache entgegen, dass
beim Kunden realisiert. Hier ergeben sich völlig neue               es aufgrund des teilweise hohen Grades an Abwei-
Herausforderungen in Bezug auf die Prüfung und                      chungen in den Geschäftsmodellen und -prozessen,
Rechnungslegung.                                                    einschließlich der unterschiedlichen ERP-Systeme,
   Der umfangreiche Einsatz von IT-Tools ermöglicht                 nur bedingt zu einer Standardisierung von Daten-
dem Abschlussprüfer neben einer Automatisie-                        analysen kommen kann.
rung von Prüfungstätigkeiten auch tiefere und fun-                     Ich glaube, dass die Errungenschaften der Digi-
dierte Einblicke in die Unternehmen und damit eine                  talisierung insbesondere durch die Verbindung mit
Erhöhung der Prüfungsqualität. Einfache, repetitive                 dem spezifischen, prüferischen Experten- und
Tätigkeiten werden künftig durch Algorithmen ab-                    Erfahrungswissen des Wirtschaftsprüfers einen
gearbeitet und lassen mehr Zeit für die Beurteilung                 echten Mehrwert schaffen können. So können zum
komplexer, derzeit noch nicht durch IT auswertbarer                 Beispiel durch den erwähnten Three Way Match eine
Sachverhalte wie zum Beispiel die Beurteilung von                   erhebliche Anzahl Auffälligkeiten auftauchen, die
Goodwills oder Rückstellungen. Durch den Einsatz                    durch die Kenntnisse des Prüfers über die Branche
moderner Datenanalysen können risikobehaftete                       und deren Prozesse erklärt werden können. Letztlich
Unternehmensbereiche schneller identifiziert und                    sollen die verfügbaren IT-Tools und deren Auswer-
die Prüfungsplanung effektiver werden. So wird in                   tungen den Abschlussprüfer bei seiner Urteilsfindung
einem Einkaufsprozess statt der bisherigen manu-                    unterstützen. Die Ausübung seines pflichtgemäßen
ellen und stichprobenbasierten Vorgehensweise                       Ermessens bei der Beurteilung von Sachverhalten
eine Auswertung der Gesamtheit aller Einkaufs-                      („Professional Judgement“) bleibt aber weiterhin be-
transaktionen einer Periode auf das gleichzeitige                   stehen.
Vorhandensein und die betragliche Identität von
Bestellung, Wareneingang und Eingangsrechnung                       Hossenfelder: Vielen Dank für das Gespräch.

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künstliche intelligenz

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künstliche intelligenz

        Digitalisierung der
      Wirtschaftsprüfung –
    mit Künstlicher Intelligenz
          zu innovativen
         Dienstleistungen
                         Von Andrea Bruckner, Karsten Thomas und Prof. Oliver Thomas

Der Beruf des Wirtschaftsprüfers steht im Wandel.        Datenanalysen die Prüfungsqualität zu steigern und
Durch eine stetige Zunahme datengetriebener Wert-        andererseits den Wirtschaftsprüfer von Routine-
schöpfung auf Mandantenseite sowie einen immer           tätigkeiten zu entlasten. Damit werden entsprechende
größeren Anfall an Daten aus ERP- und anderen            Kapazitäten für die Beurteilung von Sachverhalten
IT-Systemen zeichnet sich seit Jahren ein starker        geschaffen, die – Stand heute – nur mit professio-
Trend hin zu einer zunehmend datenorientierten Jah-      neller menschlicher Erfahrung eingeschätzt werden
resabschlussprüfung ab. Dadurch verschieben sich         können.
die Anforderungen sowohl an den Beruf des Wirt-
schaftsprüfers als auch an die damit verbundenen
Prozesse und Softwarelösungen.                           Gemeinsam mehr erreichen –
   Nicht nur die geprüften Unternehmen setzen neue       digitales Kompetenzzentrum
Technologien wie Künstliche Intelligenz (KI) ein, auch   für die Wirtschaftsprüfung
in der Wirtschaftsprüfung können diese Technolo-
gien eine wertvolle Unterstützung bieten. Mithilfe       Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft BDO begeg-
von KI lassen sich bisher eher manuell durchgeführte     net dieser Herausforderung auf unterschiedlichen
Tätigkeiten weiter automatisieren und Kenntnisse         Ebenen. Dabei wird beispielsweise konsequent auf
erlangen, die zum Beispiel durch stichprobenbasierte     Kooperationen mit Schlüsselpartnern gesetzt. Zu die-
Verfahren nicht generiert werden können. Dement-         sem Zweck wurde 2019 das digitale Kompetenzzen-
sprechend werden IT-Affinität und Kenntnisse im          trum für die Wirtschaftsprüfung zwischen BDO und
Bereich der Datenanalyse entscheidende Fähigkeiten       dem Spin-off der Universität Osnabrück Strategion
des künftigen Wirtschaftsprüfers sein.                   gegründet. In diesem werden gemeinsam aktuelle
   Aktuelle Beispiele zeigen, dass Risiken in ope-       Fragestellungen der Digitalisierung im Kontext der
rativen Prozessen, Sondersachverhalten und Fraud         Wirtschaftsprüfung durch interdisziplinäre Teams
aufgrund ihrer Komplexität und der oftmals ein-          aus Wirtschaftsinformatikern, Data Scientists und
zigartigen Umständen auch künftig für eine (rein)        Wirtschaftsprüfern behandelt. Dieses „Digitalisie-
toolbasierte automatisierte Prüfung nicht geeignet       rungs-Schnellboot“ fungiert dabei außerhalb der
sein werden. Daher ist es wichtig, die richtigen (ggf.   innerbetrieblichen Prozesse und befeuert an unter-
KI-basierten) Softwarelösungen für Routineaufga-         schiedlichen Stellen im Unternehmen durch gezielte
ben einzusetzen, um einerseits mit hochqualitativen      Innovationsprojekte den digitalen Wandel.

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     Das konkrete Vorgehen gestaltet sich dabei multi-       Buchungsstoffes ist unter betriebswirtschaftlichen
     perspektivisch. Verschiedene Workstreams behan-         Gesichtspunkten regelmäßig nicht möglich. Auch
     deln konkrete Digitalisierungsthemen und betrach-       eine Standardisierung der Auswertung mit herkömm-
     ten neben den zentralen Wertschöpfungsprozessen         lichen Auswertungsprogrammen stößt schnell an
     auch Support- und Managementprozesse, um einen          ihre Grenzen. Diese Lücke sollen zukünftig Techno-
     ganzheitlichen Digitalisierungserfolg zu erreichen.     logien füllen, die unabhängig von der Masse der zu
     So sind Themen wie Erklärbarkeit und Nachvollzieh-      analysierenden Daten und dem zugrunde liegenden
     barkeit von KI, Auswirkungen neuer Technologien         Datenmodell in der Lage sind, Auffälligkeiten in ei-
     auf die Arbeitswelt des Menschen oder die Auswahl       ner angemessenen Zeit und mit einem vertretbaren
     effizienter Softwarelösungen ebenso Bestandteil des     Ressourcenaufwand zu identifizieren. Der Einsatz
     Kompetenzzentrums wie ein wissenschaftsbasiertes        von KI und die damit einhergehende Möglichkeit
     Innovation Scouting.                                    zur Automatisierung von Datenanalysen schaffen im
         An dieser Stelle werden mit dem von Strategion      Kontext begrenzter Budgets darüber hinaus die nö-
     entwickelten, KI-basierten IT-strategischen Innova-     tigen Freiräume für den Wirtschaftsprüfer, sich mit
     tionsradar kontinuierlich für die Wirtschaftsprüfung    Fragestellungen und Risiken auseinanderzusetzen,
     relevante Technologien und Softwarelösungen iden-       die nicht toolbasiert prüfbar sind.
     tifiziert, bewertet und in gemeinsamen interdiszipli-
     nären Design-Thinking-Workshops in erste Machbar-
     keitsstudien überführt. So werden Trends frühzeitig     Eigenes KI-Assistenzsystem
     erkannt und können in schlanken Strukturen und mit      für den Wirtschaftsprüfer
     kurzen Entscheidungswegen schnell bewertet und
     prototypisch umgesetzt werden, um Dienstleistungs-      Mit der entwickelten Softwarelösung AIsolate, einem
     innovationen voranzutreiben.                            KI-basierten Assistenzsystem zur Unterstützung der
                                                             Prüfungssoftware „BDO Advantage“ bei der Iden-
                                                             tifizierung und Beurteilung von Auffälligkeiten in
     Kleine Schritte statt großen Risikos                    Buchungsjournalen, wurde ein solches Tool im Kom-
                                                             petenzzentrum konzeptioniert, initial implementiert
     Die hierbei entwickelten Dienstleistungsinnovatio-      und wird derzeit im Pilotbetrieb bei BDO getestet.
     nen können sowohl auf die schrittweise Verbesse-            Hintergrund des Assistenzsystems ist die regel-
     rung von Dienstleistungen als auch auf die Schaffung    mäßige Herausforderung, mit den Massendaten von
     vollständig neuer Dienstleistungs- und Beratungsan-     geprüften Unternehmen umzugehen. Mit der Ana-
     gebote abzielen. Bei der inkrementellen Verbesserung    lysesoftware „BDO Advantage“, die über eine ent-
     von Prüfungsprozessen liegt der Fokus zum einen         wickelte Logik zur automatisierten Auswertung von
     auf der Qualitätssicherung und -steigerung und zum      Buchungsjournalen verfügt, lassen sich bereits heute –
     anderen auf dem Erzielen einer höheren Prozessef-       durch die Analyse und Visualisierung unterschied-
     fizienz. Diese kommt der Erfüllung sowohl der ge-       licher Kennziffern – Zusammenhänge identifizieren
     setzlichen Aufgaben als auch der Anforderungen der      und bestätigen, die mittels Stichproben oder der
     geprüften Unternehmen zugute.                           Sichtung von Einzelbelegen nicht erkennbar wären.
         Aufgrund des Umfangs und der Heterogenität              An dieser Stelle setzt AIsolate auf den von BDO
     der in den Unternehmen verarbeiteten Daten steigt       Advantage vorbereiteten Datenextrakten auf und
     seit Jahren die Komplexität von Datenanalysen und       identifiziert Anomalien im Buchungsstoff selbst-
     den damit verbundenen Prozessschritten stark an.        ständig mithilfe eines sogenannten Unsupervised-
     Eine rein manuelle Sichtung des umfangreichen           Learning-Ansatzes. Dabei arbeiten die Algorithmen

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ausschließlich mit den zur Verfügung gestellten           der Prüfer anschaulich und leicht verständlich in die
Mandantendaten und müssen nicht mit Daten aus             Analyse bestimmter Auffälligkeiten bis auf Positions-
anderen Quellen vortrainiert werden. Hierdurch wird       ebene einsteigen und sie bezüglich ihrer Relevanz
von Beginn an der Heterogenität der Datenextrakte         für den Prüfungsprozess beurteilen.
aus Unternehmen unterschiedlicher Branchen und                Schon in den ersten Tests haben die dynamisch ge-
Größe Rechnung getragen. Zudem kann ein einzeln           nerierten Berechnungsmodelle für Anomalie-Scores
generiertes Berechnungsmodell nicht durch ein be-         vielversprechende Ergebnisse geliefert. Ein entschei-
stimmtes Buchungsverhalten umgangen werden –              dender Vorteil ist an dieser Stelle die Kompatibilität
vielmehr deckt das generierte Berechnungsmodell           des Moduls mit BDO Advantage, durch die sich die
gezielt Anomalien in dem jeweiligen Datenpool auf.        Anomalie-Erkennung nahtlos in bestehende Prüf-
   Die Ergebnisse der Datenanalysen einschließlich        routinen eingliedern lässt. In den nächsten Entwick-
der Bewertung von Anomalien müssen dennoch so-            lungsschritten ist geplant, diesen Prozess stärker zu
wohl für den Prüfer als auch für den Mandanten plau-      automatisieren und auch weitere KI-Verfahren einzu-
sibel und nachvollziehbar sein. Hierzu visualisiert und   setzen, um gleichartige Anomalien erkennen und ef-
erklärt die Software die berechneten Anomalie-Scores      fizient in einem einzigen Schritt auflösen zu können.
in einem eigens entwickelten Dashboard. So kann

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