UNTERNEHMEN IN DEN NIEDERLANDEN - WENDEN SIE SICH AN IHREN ETL-STEUERBERATER/ WIRTSCHAFTSPRÜFER - ETL Nederland
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
UNTERNEHMEN IN DEN NIEDERLANDEN WENDEN SIE SICH AN IHREN ETL-STEUERBERATER/ WIRTSCHAFTSPRÜFER WIRTSCHAFTSPRÜFUNG RECHTSDIENSTLEISTUNG STEUERBERATUNG CORPORATE FINANCE PERSONALBERATUNG INTERNATIONALE BERATUNG / ETL / DOING BUSINESS IN THE NETHERLANDS / edition 2017 / / 1
Ausgabe 2018 Wirtschaft Die Niederlande sind eine offene Volkswirtschaft, die von internationalen Wirtschaftstendenzen getrieben wird. Internationale Wirtschafts- oder Finanzkrisen wirken sich hauptsächlich durch den Export als Folge eines Rückgangs des Welthandels Unternehmen in auf die niederländische Wirtschaft aus. Die wirkliche direkte Wirkung auf den niederländischen Export ist jedoch relativ begrenzt. Die Finanzlage den von Unternehmen (Rentabilität und Bonität) ist im Durchschnitt gesund, sodass sie gut für alle Höhen und Tiefen der Weltwirtschaft gerüstet sind. Niederlanden Land und Regierung Wenden Sie sich an Ihren Die Niederlande haben eine Bevölkerung von ETL-Steuerberater / insgesamt 17,1 Millionen (Januar 2018) und sind Wirtschaftsprüfer! eine konstitutionelle Monarchie. Die Minister vertreten das Volk in Bezug auf die Regierungsentscheidungen. Das Staatsoberhaupt trägt keine politische Verantwortung und kann daher vom Parlament nicht politisch zur Rechenschaft gezogen werden. Die Niederlande Inhalt bestehen aus zwölf Provinzen, die alle ihre eigenen lokalen Behörden haben. Seite 1. Einleitung 1 Ort 2. Ein Unternehmen gründen 3 3. Einen Standort finden 10 Die meisten großen Industrien der Niederlande sind 4. Staatliche Förderung und Finanzierung 12 im Westen des Landes angesiedelt. Der Hafen von 5. Steuergesetze 15 Rotterdam ist einer der größten Häfen der Welt. Eine 6. Personal 33 Bahnstrecke, die „Betuweroute“, gewährleistet einen 7. Hilfreiche Adressen 39 schnellen und effizienten Transport vom Hafen in 8. Schlussbemerkung 40 das europäische Hinterland. Utrecht ist ein zentraler Verkehrsknotenpunkt und Schiphol, der wichtigste Flughafen der Niederlande, wächst in schnellem Tempo. Die Niederlande spielen eine äußerst 1. Einleitung wichtige Rolle für die Funktion der Haupttransportader. „Unternehmen in den Niederlanden“ wird von Ihrem Steuerberater/Wirtschaftsprüfer (StB/WP), der dem Export Dachverband ETL angeschlossen ist, herausgegeben. Zweck dieses detaillierten Führers Die ideale Lage des Landes und seine gesunde ist, Sie über das Investitionsumfeld in den Finanzpolitik haben dazu beigetragen, dass die Niederlanden zu informieren. Er bietet praktische Niederlande sich zu einem wichtigen Im- und Informationen über Land und Wirtschaft, Exportland entwickelt haben. Zu den wichtigsten Unternehmensgründung, Förderprogramme, das Industrietätigkeiten des Landes gehören unter Steuersystem, Arbeitsgesetze und vieles mehr. Für anderem Ölraffinerien, Chemikalien, detailliertere Informationen wenden Sie sich bitte an Lebensmittelverarbeitung und die Entwicklung von Ihren persönlichen ETL-Wirtschaftsprüfer. Elektronikprodukten. Deutschland, Belgien, Luxemburg, China, Großbritannien, Frankreich und die Vereinigten Staaten sind die wichtigsten Importpartner der Niederlande. Die genannten Länder plus Italien sind auch die einflussreichsten Exportpartner des Landes. 1
Finanzen Die Nederlandsche Bank (DNB) kontrolliert den Geldfluss in den Niederlanden. Eines der wichtigsten Ziele der Regierung ist, die Preise stabil und dadurch die Inflation in Grenzen zu halten. Niederländische Banken bieten ein breites Spektrum an Finanzdienstleistungen. Dabei haben sich einige auf bestimmte Dienstleistungen spezialisiert, während andere ein äußerst breites Dienstleistungsangebot haben. Außerdem sind niederländische Banken zuverlässig: Die meisten Finanzinstitute sind so strukturiert, das Interessenkonflikte so gut wie unmöglich sind. Hierzu trägt auch das allgemeine Provisionsverbot seit dem 1. April 2014 bei. Niederlassungsrecht Ausländische Unternehmen, die sich in den Niederlanden niederlassen möchten, können dies in ihrer ausländischen Rechtsform ohne Umsetzung in eine niederländische Rechtsform tun. Sie müssen sich dabei jedoch an die internationalen und die niederländischen Gesetze halten. Alle ausländischen Unternehmen mit Niederlassungen in den Niederlanden müssen bei der Handelskammer gemeldet sein. Eine äußerst wettbewerbsstarke Wirtschaft Eine offene und international orientierten Haltung, gut ausgebildete Arbeitskräften und einer strategisch günstige Lage sind nur einige der Faktoren, die die Niederlande zum idealen Nährboden für Geschäfte und Investitionen machen. Das günstige Steuerklima und die technische Infrastruktur bieten ausgezeichnete Voraussetzungen für internationale Geschäfte. 2
Anschließend folgt eine Zusammenfassung der 2. Ein Unternehmen gründen aktuellen Bestimmungen zu geistigen Eigentumsrechten in den Niederlanden. Zum Nach niederländischem Recht darf eine Schluss wird noch auf die Vor- und Nachteile der ausländische natürliche Person oder ein Geschäftstätigkeit mittels einer Tochtergesellschaft ausländisches Unternehmen mittels einer oder einer Zweigniederlassung eingegangen. Gesellschaft oder Zweigniederlassung mit oder ohne eigene Rechtspersönlichkeit in den Zweigniederlassung und Niederlanden geschäftstätig sein. Das Tochtergesellschaft niederländische Körperschaftsgesetz bietet einen flexiblen und liberalen Rahmen für die Organisation Zweigniederlassung von Tochtergesellschaften oder Eine Zweigniederlassung ist keine separate Zweigniederlassungen. Es gelten keine speziellen Rechtsperson, sondern eine permanente Einschränkungen für die Geschäftstätigkeit Niederlassung eines Unternehmens, von wo aus ausländischer Unternehmer in den Niederlanden. Geschäftstätigkeiten nachgegangen wird. Demzufolge haftet ein Unternehmen, das eine Unternehmen können in den Niederlanden mit oder Zweigniederlassung in den Niederlanden eröffnet, ohne Rechtspersönlichkeit gegründet werden. für Schäden als Folge von Handlungen dieser Wenn ein Unternehmen eine eigene Zweigniederlassung. Rechtspersönlichkeit hat, haftet der Unternehmer nur bis zu der Summe, die zum Tochtergesellschaft Unternehmenskapital beigetragen hat. Eine Tochtergesellschaft ist eine separate Rechtsperson und kann von einem oder mehreren Das niederländische Recht unterscheidet zwei Aktionären gegründet werden. Die Gesellschaftsformen mit eigener Tochtergesellschaft ist eine Rechtsperson, die von Rechtspersönlichkeit: die Gesellschaft mit der Muttergesellschaft kontrolliert wird. Die beschränkter Haftung (besloten vennootschap met Kontrolle über die Tochtergesellschaft wird beperkte aansprakelijkheid, BV) und die meistens durch eine Beteiligung der Aktiengesellschaft mit beschränkter Haftung Muttergesellschaft von mehr als 50 % an den (naamloze vennootschap, NV). Diese beiden Formen Anteilen der Tochtergesellschaft erreicht. Unter sind die am häufigsten vorkommenden Rechtsformen bestimmten Bedingungen ist es jedoch möglich, für die Geschäftstätigkeit in den Niederlanden. diese Kontrolle durch Sonderstimmrechte oder die Andere übliche Rechtsformen sind die Vielfalt der anderen Anteilinhaber zu erhalten. Genossenschaft (coöperatie) und die Stiftung Durch diese Anteile oder Rechte verfügt die (stichting). Die Stiftung ist eine im gemeinnützigen Muttergesellschaft über die notwendigen Stimmen, Bereich und im Gesundheitswesen häufig um die Zusammensetzung des Vorstands der verwendete Form. Außerdem üblich sind das Tochtergesellschaft zu bestimmen und so Kontrolle Einzelunternehmen (eenmanszaak), die offene auszuüben. Da die Haftung der Tochtergesellschaft Handelsgesellschaft (vennootschap onder firma, beschränkt ist, ist der Umfang der Haftung eines VOF), die Gesellschaft bürgerlichen Rechts Anteilinhabers (der Muttergesellschaft) im Prinzip (maatschap) und die Kommanditgesellschaft auf das eingezahlte Kapital beschränkt. (commanditaire vennootschap, CV). Keine dieser Formen haben eine eigene Rechtspersönlichkeit. Gesellschaft mit beschränkter Haftung Der oder die Eigentümer haften demzufolge (BV) uneingeschränkt persönlich für die Verpflichtungen des Unternehmens. Gründung Eine BV wird von einem oder mehreren Gründern Alle Einzelunternehmer, die kommerziellen mittels einer notariellen Gründungsakte gegründet. Geschäftstätigkeiten nachgehen, sowie alle Die notarielle Gründungsakte muss in Rechtspersonen müssen ihr Unternehmen in das niederländischer Sprache aufgestellt werden und Handelsregister der Handelskammer (Kamer van mindestens die Satzungen der Gesellschaft sowie Koophandel) eintragen lassen. In diesem Kapitel die Höhe des emittierten Anteilskapitals enthalten. werden die oben genannten Rechtsformen für Unternehmen in den Niederlanden aus juristischer Während die BV das Gründungsverfahren Perspektive betrachtet. Nach der Klarstellung des durchläuft, dürfen Geschäftstätigkeiten in ihrem Unterschieds zwischen einer Tochtergesellschaft Namen stattfinden, vorausgesetzt, dass sie den und einer Zweigniederlassung werden die Zusatz „i.o.“ (in oprichting) verwendet, um genannten Rechtsformen näher erläutert. anzugeben, dass sie sich in Gründung befindet. 3
Die im Namen der BV i.o. handelnden Personen Kategorien dieselben sind). Außerdem ist es auch haften uneingeschränkt für Dritten entstandene möglich, Anteile ohne Stimmrecht und Anteile ohne Schäden, bis die BV (nach ihrer offiziellen Gewinnrecht zu schaffen. Anteile ohne Stimmrecht Gründung) ihnen für die während des müssen das Gewinnrecht gewähren. Gründungsverfahrens in ihrem Namen stattgefundenen Maßnahmen ausdrücklich oder Die Satzung braucht nicht zwingend Bestimmungen implizit Entlastung erteilt hat. Eine ähnliche zur Einschränkung der Übertragung von Anteilen zu Haftpflicht entsteht für die verantwortlichen enthalten. Wenn eine BV sich jedoch zur Aufnahme Personen, wenn die BV nicht gegründet wird oder derartiger Bestimmungen in ihre Satzung wenn die BV ihren Verpflichtungen in Bezug auf entscheidet, kann sie auch genaue Vorschriften für die Maßnahmen, für die Entlastung erteilt wurde, die Ermittlung der Anteilspreise darin festlegen. Die nicht nachkommt und die verantwortlichen Satzung darf auch eine Sperrklausel enthalten, die Personen wussten, dass die BV dazu nicht in der die Übertragung der Anteile für eine bestimmte Lage sein würde. Im Fall eines Konkurses Frist verbietet. Außerdem dürfen sie Bestimmungen innerhalb eines Jahres nach der Gründung liegt über zusätzliche Verpflichtungen für die die Beweislast bei den verantwortlichen Personen. Anteilsinhaber enthalten (z. B. die Verpflichtung, der BV einen Kredit zu erteilen oder sie mit Die Mitglieder des Vorstands haften ebenfalls Produkten zu beliefern). uneingeschränkt gegenüber Dritten für Anteile einer BV werden mittels einer von einem Rechtshandlungen, die nach der Gründung, aber Notar ausgestellten Übertragungsurkunde vor der Eintragung der BV in das Handelsregister übertragen. stattgefunden haben. Der Vorstand einer BV muss ein aktuelles Anteilskapital Anteilsregister führen, in dem die Namen und Eine BV muss über ein Anteilskapital verfügen, das Anschriften aller Anteilinhaber, die Anzahl der in eine Anzahl von Anteilen mit einem Nennwert in Anteile, der pro Anteil eingezahlte Betrag und die Euro oder einer anderen Währung aufgeteilt ist. Es Einzelheiten zu jeder Veräußerung, Verpfändung gelten keine Mindestanforderungen für das und jedem Nießbrauch der Anteile aufgeführt sind. Anteilskapital einer BV. Es reicht schon aus, wenn mindestens ein Anteil mit Stimmrecht von einem Verwaltungsstruktur anderen Inhaber als der BV gehalten wird. Die Verwaltungsstruktur einer BV besteht aus dem Die Anteile können in bar oder Naturalien gezahlt Vorstand und der Hauptversammlung. Zusätzlich werden. Zahlungen in Naturalien sind Vermögens- kann eine BV unter bestimmten Bedingungen einen und/oder Sacheinlagen. Sie sind auf Einlagen Aufsichtsrat haben. beschränkt, die objektiv bewertet werden können. Wenn diese Zahlungen bei Gründung der BV Vorstand stattfinden, müssen die Gründer die betreffenden Der Vorstand ist für die Geschäftsführung der BV Sacheinlagen beschreiben. zuständig. Die Vorstandsmitglieder werden von den Aktionären ernannt oder entlassen (es sei denn, es Anteile handelt sich um eine große BV). Die Satzung Eine BV darf nur Namensanteile emittieren. Außer besagt im Allgemeinen, dass jeder Geschäftsführer Stammanteile darf eine BV auch Prioritätsanteile, einzelvertretungsberechtigt ist. In der Satzung kann die mit speziellen in den Satzung festgelegten jedoch auch festgelegt sein, dass die Rechten (meistens Stimmrechten) behaftet sind, und Geschäftsführer nur gemeinschaftlich Vorzugsanteile, die dem Anteilinhaber das Recht auf vertretungsberechtigt sind. Eine derartige feste Dividenden mit Vorrang gegenüber den Bestimmung in der Dividenden auf Stammanteile verleihen, emittieren. Satzung kann Dritten entgegengehalten werden. Für die verschiedenen Anteilstypen können in der Satzung auch jeweils verschiedene In der Satzung kann bestimmt sein, dass Anteilskategorien definiert werden (z. B. A-, B- und bestimmte Maßnahmen des Vorstands die C-Anteile), für die jeweils bestimmte Sonderrechte vorherige Zustimmung eines anderen gelten (z. B. bei der Verflüssigung). Gesellschaftsorgans, z. B. der Hauptversammlung oder des Aufsichtsrats, erfordern. Das Stimmrecht ist an den Nennwert des Anteils gekoppelt. Es ist jedoch möglich, Anteilskategorien mit unterschiedlichen Stimmrechten zu behaften (auch wenn die Nennwerte der verschiedenen 4
Eine derartige Bestimmung ist nur intern Verwaltungstätigkeiten zu beaufsichtigen. Die anwendbar und kann nicht Dritten Aufgaben der nicht geschäftsführenden Mitglieder entgegengehalten werden, außer wenn der gehen also über die eines Aufsichtsratmitglieds betreffende Dritte die Bestimmung kennt und nicht hinaus. In einem monistischen System wird der nach bestem Wissen und Gewissen gehandelt hat. Vorsitz über den Vorstand sogar von einem nicht geschäftsführenden Mitglied geführt. Für den Ein Vorstandsmitglied der Gesellschaft kann allgemeinen Gang der Dinge innerhalb des sowohl von der BV als von Dritten haftbar gemacht Unternehmens sind alle Vorstandsmitglieder werden. Der gesamte Vorstand kann von der BV (geschäftsführend und nicht geschäftsführend) für Misswirtschaft haftbar gemacht werden. Die verantwortlich. Die nicht geschäftsführenden einzelnen Vorstandsmitglieder können in Vorstandsmitglieder in einem monistischen System Zusammenhang mit spezifischen ihnen gehören zum Vorstand, daher gilt auch für sie die zugewiesenen Aufgaben haftbar gemacht werden. Haftung des Vorstands. Die Aktionäre können die Vorstandsmitglieder mittels eines entsprechenden Beschlusses von Hauptversammlung ihrer Haftung gegenüber der Gesellschaft, Es muss mindestens eine Hauptversammlung pro vorbehaltlich gesetzlicher Einschränkungen, Jahr organisiert werden. Sofern durch die Satzung entlasten. nicht anders geregelt, ist für die Beschlussfassung der Aktionäre normalerweise eine Mehrheit der Außer der oben genannten Haftbarkeit vor der Stimmen erforderlich. Gründung und Handelsregistereintragung kann eine Haftbarkeit gegenüber Dritten in mehreren Im Allgemeinen dürfen die Anteilseigner dem Fällen eintreten. Ein Beispiel: Im Fall eines Vorstand keine spezifischen Instruktionen in Bezug Konkurses der BV haften sind die auf die Führung des Unternehmens erteilen, Vorstandsmitglieder uneingeschränkt gegenüber sondern nur allgemeine Anweisungen. Dritten für das Defizit, wenn der Konkurs durch Nachlässigkeit oder schlechte Geschäftsführung Aufsichtsrat während der vorhergehenden drei Jahre verursacht Die einzige Aufgabe des Aufsichtsrats ist, die wurde. Einzelne Vorstandsmitglieder können sich Interessen der BV zu wahren. Seine selbst entlasten, indem sie nachweisen, dass sie Hauptverantwortlichkeit ist die Beaufsichtigung und nicht für die Nachlässigkeit oder schlechte Beratung des Vorstands. Dem niederländischen Geschäftsführung verantwortlich sind. Zur Aufsichtsratssystem (structuurregime) zufolge ist effektiveren Bekämpfung von Konkursbetrug ein Aufsichtsrat nur für große BV Pflicht, wurden mittels eines Gesetzgebungsprogramms für andere BV jedoch eine Option. zur Neukalibrierung des Insolvenzrechts inzwischen gesetzliche Maßnahmen getroffen, die Haftung darauf ausgerichtet sind, die Position des Der Vorstand und der Aufsichtsrat können unter Insolvenzverwalters zu verstärken. Umständen persönlich für Schulden der BV haftbar gemacht werden (Geschäftsführerhaftung). Es muss Als Alternative zur dualistischen dann von Misswirtschaft die Rede sein. Verwaltungsstruktur, bei der es einen Vorstand und Misswirtschaft liegt unter anderem dann vor, wenn einen separaten Aufsichtsrat gibt, bestehen die Geschäftsführung die Interessen der Gläubiger gesetzliche Regelungen für eine monistische geschädigt hat, indem sie wissentlich finanziell nicht Struktur, wobei es ein einziges Verwaltungsorgan abgesicherte Verbindlichkeiten eingegangen ist. mit sowohl geschäftsführenden als nicht geschäftsführenden Direktoren gibt. Das Gesetz Da für eine BV kein Mindeststammkapital sieht eine monistische Verwaltungsstruktur für NV- erforderlich ist, können Gläubiger mit einer Gesellschaften, BV-Gesellschaften und begrenzten Sicherheit konfrontiert werden. Das BV- Gesellschaften, die dem Aufsichtsratssystem Recht bietet außer der Möglichkeit der (structuurregime) unterliegen, vor. In einem Haftbarmachung im Fall der monistischen System verteilen die Aufgaben des Geschäftsführerhaftung noch weitere Rechtsmittel. Vorstands sich auf geschäftsführende und nicht geschäftsführende Vorstandsmitglieder. Die Bei jeder Auszahlung von Vermögen, gleich ob es geschäftsführenden Mitglieder sind für die tägliche um die Rückzahlung einer Kapitaleinlage oder eine Leitung der Gesellschaft verantwortlich, die nicht Gewinnausschüttung geht, muss der Vorstand geschäftsführenden Mitglieder haben mindestens vorher prüfen, ob die Auszahlung nicht zu Lasten die gesetzlich vorgesehene Aufgabe, die von allen der Gläubiger gehen würde. Vorstandsmitgliedern durchgeführten 5
Dazu gibt es erstens die Vermögensprüfung – Wenn Aktien bei Gründung der NV in Form von Dividendenausschüttungen sind nur dann möglich, Sacheinlagen bezahlt werden, müssen die Gründer wenn das Eigenkapital der BV größer ist als die die Sacheinlagen beschreiben und muss ein Auditor gesetzlichen oder satzungsmäßigen Rücklagen. bescheinigen, dass der Wert der Sacheinlagen Zweitens muss geprüft werden, ob die BV nach der mindestens dem Nennwert der Aktien entspricht. Die Ausschüttung ihre fälligen Verbindlichkeiten Bescheinigung des Auditors muss dem zuständigen weiterhin zahlen kann (Ausschüttungstest). Notar vor der Gründung zugestellt werden. Wenn die Hauptversammlung beschließt, zur Ausschüttung von Dividenden überzugehen, muss In der Satzung einer NV dürfen Bestimmungen zur die Geschäftsführung im Prinzip ihre Zustimmung Einschränkung der Übertragbarkeit der Aktien zu dieser Ausschüttung geben. Sobald die enthalten sein. Nach niederländischem Recht gibt Geschäftsführung jedoch aufgrund eines es zwei mögliche Einschränkungen, die Folgendes Ausschüttungstests feststellt, dass die BV nach der vom Veräußerer erfordern: Dividendenausschüttung ihre fälligen § Er muss den anderen Aktionären das Verbindlichkeiten nicht mehr zahlen kann, muss sie Vorverkaufsrecht an den Aktien einräumen. ihre Mitwirkung verweigern. Findet die § Er muss die Zustimmung zur Veräußerung Ausschüttung dennoch statt, können die der Aktien von der Gesellschaft Geschäftsführer und Anteilseigner haftbar gemacht statutengemäß erlangen. werden und müssen sie für das Defizit aufkommen. In Bezug auf das Ausmaß der sofort fälligen Strukturgesellschaften – spezielle Verbindlichkeiten sind im Gesetz keine konkreten Anforderungen Fristen festgelegt. Unter folgenden Bedingungen wird ein Es wird davon ausgegangen, dass es um Unternehmen als Strukturgesellschaft Verbindlichkeiten geht, die innerhalb eines (structuurvennootschap) betrachtet und unterliegt Zeitraums von mindestens zwölf Monaten nach der daher dem Aufsichtsratssystem (structuurregime): Ausschüttung fällig werden. § Das emittierte Anteilskapital sowie die Kapital- und Gewinnrücklagen der Aktiengesellschaft mit beschränkter Gesellschaft müssen sich der Bilanz zufolge Haftung (NV) auf mindestens 16 Millionen Euro belaufen. § Die Gesellschaft oder ein Unternehmen, an Im Allgemeinen gelten alle oben aufgeführten dem die Gesellschaft eine Punkte für die BV auch für die NV. In diesem Mehrheitsbeteiligung besitzt, ist gesetzlich zur Kapitel werden die wichtigsten Unterschiede Gründung eines Betriebsrats verpflichtet. zwischen einer NV und einer BV beschrieben. § Die Gesellschaft beschäftigt alleine oder zusammen mit einem oder mehreren Aktienkapital und Aktien Unternehmen, an dem bzw. denen sie eine Eine NV muss über ein genehmigtes Kapital Mehrheitsbeteiligung besitzt, normalerweise verfügen. Mindestens 20 % des genehmigten mindestens 100 Mitarbeiter in den Kapitals muss emittiert werden und mindestens Niederlanden. 25 % des Nennwerts der emittierten Aktien muss eingezahlt sein. Das emittierte und eingezahlte Außer in Ausnahmefällen muss eine derartige Kapital einer NV muss mindestens 45.000 € Gesellschaft einen Aufsichtsrat (Raad van betragen. Commissarissen) bestellen. Dieser Aufsichtsrat erhält bestimmte Befugnisse, über die der Außer Namensaktien darf eine NV auch Aufsichtsrat einer relativ kleinen B.V. nicht verfügt. Er Inhaberaktien emittieren. Inhaberaktien müssen hat die folgenden Befugnisse: vollständig gezahlt werden und sind frei § Ernennung und Abberufung von übertragbar. Zur Übertragung von Namensaktien ist Vorstandsmitgliedern. eine von einem Notar ausgestellte § Genehmigung wesentlicher Änderungen Übertragungsurkunde erforderlich. Eine NV ist dazu durch Vorstandsbeschlüsse, einschließlich berechtigt, Aktienurkunden (Zertifikate) einer Änderung der Satzung, der Auflösung auszustellen. der Gesellschaft, der Emittierung neuer Anteile und der Erhöhung des emittierten Anteilskapitals. 6
Das Aufsichtsratssystem ist für Unternehmen, Haftungsausschluss oder -beschränkung. Es ist deren Holding ihren Sitz in den Niederlanden hat auch möglich, verschiedene Mitgliederkategorien und deren Arbeitnehmer zum größten Teil im mit unterschiedlicher (oder gar keiner) Haftung zu Ausland tätig sind, übrigens nicht verpflichtend. schaffen. Wenn die Haftung nicht ausgeschlossen Derartige multinationale Unternehmen können das wird (U.A.), muss eine Kopie der Mitgliederliste Aufsichtsratssystem bei Bedarf jedoch freiwillig beim Handelsregister der Handelskammer verwenden. hinterlegt werden. Eventuelle Änderungen müssen dem Handelsregister innerhalb eines Monats nach Die Regelungen des Aufsichtsratssystems können Ende des betreffenden Geschäftsjahrs gemeldet auch für die nachstehend behandelte werden. Genossenschaft (coöperatie) gelten. Für eine Genossenschaft gilt kein Genossenschaft (coöperatie) Mindeststammkapital und die Kapitalwährung darf eine andere als der Euro sein. Der Gewinn darf auf Eine Genossenschaft ist ein vor einem Notar mittels die Mitglieder verteilt werden. In der Satzung muss einer notariellen Urkunde gegründeter Verein. Bei auch eine Bestimmung über Beteiligungen am der Gründung muss die Genossenschaft mindestens Liquidationserlös enthalten sein. zwei Mitglieder, entweder Rechtspersonen oder natürliche Personen, haben. Die Rechtsform der Genossenschaft wird auch oft für Holding- und Finanzgesellschaften gewählt, Sie muss zum Zweck haben, bestimmte materielle hauptsächlich wegen ihrer internationalen Bedürfnisse ihrer Mitglieder durch andere Verträge Steuergestaltungsmöglichkeiten und der gebotenen als Versicherungsverträge zu erfüllen, die mit unternehmerischen Flexibilität. ihnen in dem Gewerbe geschlossen werden, das sie mit diesem Ziel zu ihrem Nutzen ausübt oder Stiftung (stichting) ausüben lässt. Die Stiftung nach niederländischem Recht ist eine In der Satzung der Genossenschaft kann Rechtsperson mit zwei Hauptmerkmalen: festgelegt werden, dass die Verträge mit § Eine Stiftung hat keine Mitglieder oder Mitgliedern von der Genossenschaft geändert Aktionäre und wird daher ausschließlich von werden können. Der Name der Genossenschaft ihrem Vorstand geleitet. muss das Wort „coöperatief“ oder „coöperatie“ § Eine Stiftung wird mit dem Zweck gegründet, enthalten. ein spezifisches Ziel unter Verwendung dazu bestimmten Kapitals zu verwirklichen. Im Allgemeinen haften die Mitglieder der Der Zweck oder die Interessen der Stiftung sind Genossenschaft nicht für die Verpflichtungen der in deren Satzung festgelegt. Genossenschaft, solange diese besteht. Im Falle einer Auflösung oder eines Konkurses der Eine Stiftung wird vor einem Notar mittels einer Genossenschaft haften die Mitglieder oder notariellen Urkunde gegründet. diejenigen, die weniger als ein Jahr zuvor aufgehört haben, Mitglieder zu sein, nach dem in der Satzung Nach gesetzlicher Vorschrift sind Leistungen der bestimmten Maße für einen Fehlbetrag. Enthält die Stiftungen an ihre Gründer, Mitglieder ihrer Organe Satzung keine Maßgabe für die Haftung jedes untersagt. Leistungen an andere Personen sind nur Einzelnen, dann haften alle zu gleichen Teilen. dann zulässig, wenn die Leistungen ideelle oder Eine Genossenschaft kann jedoch in ihrer Satzung soziale Bedeutung haben. jede Verpflichtung ihrer Mitglieder oder ehemaligen Mitglieder, zum Ausgleich eines Fehlbetrags Der Vorstand der Stiftung kann aus natürlichen beizutragen, ausschließen oder auf einen Personen und Rechtspersonen bestehen. Sofern in Höchstbetrag beschränken. Im ersten Fall muss sie der Satzung nicht anders festgelegt, werden die dann am Ende ihres Namens die Buchstaben U.A. Vorstandsmitglieder nach Gründung der Stiftung (Uitsluiting van Aansprakelijkheid = vom Vorstand selbst ernannt. Die Stiftung kann von Haftungsausschluss) anfügen und im zweiten Fall ihrem Vorstand oder von den einzelnen die Buchstaben B.A. (Beperkte Aansprakelijkheid = Vorstandsmitgliedern vertreten werden. beschränkte Haftung). In allen anderen Fällen sind die Buchstaben W.A. (Wettelijke Aansprakelijkheid Eine Stiftung wird oft verwendet, um eine Trennung = gesetzliche Haftung) am Ende des Namens zwischen rechtlichem Eigentum und wirtschaftlichem anzufügen. Die meisten Gesellschaften Eigentum an Vermögenswerten zu schaffen. entscheiden sich für eine Form mit 7
Trust Kommanditgesellschaft (CV) Die Kommanditgesellschaft ist eine besondere Form Das niederländische Zivilrecht kennt den Begriff der Handelsgesellschaft (VOF) und besteht aus Trust nicht. Das niederländische Zivilrecht sowohl aktiven als stillen Gesellschaftern unterscheidet zwar zwischen persönlichen und (Kommanditären). Ein aktiver Gesellschafter ist als dinglichen Rechten, jedoch nicht zwischen Unternehmer aktiv und ist wie in einer rechtlichem und wirtschaftlichem Eigentum. Auf der Handelsgesellschaft haftbar. Der stille Gesellschafter anderen Seite haben die Niederlande das 1985 in dagegen leistet meistens nur einen finanziellen Den Haag abgeschlossene Übereinkommen über Beitrag zum Unternehmen und bleibt ansonsten im das auf Trusts anzuwendende Recht und über ihre Hintergrund. Seine Haftung ist im Umfang auf das Anerkennung unterzeichnet. von ihm eingezahlte Kapital beschränkt. Er darf nicht als aktiver Gesellschafter auftreten und sein Name Andere übliche Rechtsformen darf nicht im Namen der Gesellschaft vorkommen. Wenn der stille Gesellschafter in das Unternehmen Einzelunternehmen (eenmanszaak) einsteigt (zum Zweck der Wachstumsfinanzierung), In einem Einzelunternehmen (eenmanszaak), ist ist er genauso haftbar wie ein aktiver Gesellschafter. eine einzige (natürliche) Person vollständig für das Unternehmen verantwortlich und haftbar. Ein Treuhandgesellschaft Einzelunternehmen ist nicht rechtsfähig und es wird kein Unterschied zwischen Geschäfts- und Eine Treuhandgesellschaft darf Treuhandtätigkeiten, Privatvermögen der natürlichen Person gemacht. z. B. die Verwal-tung und Geschäftsführung für in den Niederlanden geschäftstätige Unternehmen, Offene Handelsgesellschaft (VOF) gegen Bezahlung übernehmen. Eine offene Handelsgesellschaft gleicht einer Eine Treuhandgesellschaft kann die öffentlichen Gesellschaft bürgerlichen Rechts, die (vorgeschriebenen) administrativen Aufgaben, z. B. Gesellschafter üben jedoch nicht denselben Beruf die Erstellung von Geschäftsberichten, erledigen. In aus, sondern gehen gemeinsam einer bestimmten Fällen ist die Treuhandgesellschaft der Geschäftstätigkeit nach. Eine VOF und ihre (alleinige) Geschäftsführer des Unternehmens, für Gesellschafter müssen in das Handelsregister der das sie tätig ist. Eine Treuhandgesellschaft bietet Handelskammer eingetragen sein. ausländischen Rechtspersonen und natürlichen Gesellschaft bürgerlichen Rechts (maatschap) Personen fachkundige Beratung zu steuergünstigen Freiberufliche Unternehmer (z. B. Ärzte, internationalen Strukturen und Möglichkeiten für ihre Rechtsanwälte und Grafiker) tun sich oft in einer Holding-Aktivitäten, Finanzgeschäfte oder Gesellschaft bürgerlichen Rechts (maatschap) Investitionstätigkeiten in den Niederlanden. zusammen. Geistiges Eigentum Diese Gesellschaft besteht aus mindestens zwei Gesellschaftern, die natürliche Personen oder Das Benelux-Übereinkommen über geistiges Rechtspersonen sein können und übereinkommen, Eigentum regelt die Bestimmungen über gemeinsam ein Geschäft zu führen. Jeder Eintragung, Verwendung und Schutz von Marken Gesellschafter bringt Geld, Güter und/oder und Mustern in den Niederlanden, Belgien und Arbeitskraft in das Unternehmen ein. Jeder Luxemburg. Gesellschafter haftet persönlich, entweder gemeinschaftlich oder einzeln, für alle Marken sind Namen, Zeichnungen, Stempel, Verpflichtungen der Gesellschaft. Eine Gesellschaft Buchstaben, Zahlen, Formen von Produkten oder bürgerlichen Rechts hat keine eigene Verpackungen sowie jegliche andere Zeichen, die Rechtspersönlichkeit. Eine Gesellschaft zur Unterscheidung der Produkte eines Herstellers bürgerlichen Rechts (maatschap) braucht nicht in von denen anderer Hersteller genutzt werden. Eine das Handelsregister eingetragen zu werden, sofern eingetragene Marke ist für die Dauer von zehn sie keine Unternehmenstätigkeit ausübt. Jahren nach dem Eintragungsdatum geschützt; dieser Schutz kann um weitere zehn Jahre Eine öffentliche Gesellschaft bürgerlichen Rechts verlängert werden. Für die Verlängerung müssen (openbare maatschap) tritt in rechtlichen ein Antrag gestellt und alle erforderlichen Gebühren Angelegenheiten unter einem gemeinschaftlichen entrichtet werden. Der rechtmäßige Markeninhaber Namen auf. Das Eigentum einer öffentlichen ist dazu berechtigt, Schadenersatzansprüche Gesellschaft bürgerlichen Rechts ist gesetzlich vom wegen Verletzung seiner Markenrechte (wie die persönlichen Eigentum der Gesellschafter getrennt. Nutzung seiner Marke durch Andere) geltend zu machen. 8
Gebrauchsmuster gelten für neue gewerbliche Beschränkung der Haftung. Wenn das Produkte bzw. deren äußere Gestaltung. Ein ausländische Unternehmen Aktionär einer eingetragenes Gebrauchsmuster ist für die Dauer Tochtergesellschaft ist, ist der Umfang seiner von fünf Jahren ab dem Eintragungsdatum Haftung im Prinzip auf das eingezahlte Kapital geschützt; dieser Schutz kann um jeweils weitere beschränkt. Hat es jedoch eine vier Jahre, also auf maximal 25 Jahre erweitert Zweigniederlassung, ist das ausländische werden. Die Verlängerung tritt mit der rechtzeitigen Unternehmen vollständig für alle Ansprüche und Zahlung aller erforderlichen Gebühren in Kraft. Verpflichtungen der Zweigniederlassung haftbar. Der rechtmäßige Inhaber ist dazu berechtigt, Schadenersatzansprüche wegen Verletzung seiner Ein wichtiger Vorteil einer Zweigniederlassung ist, Musterrechte (wie die Nutzung seines Gebrauchs- dass dafür im Prinzip nicht dieselben gesetzlich oder Geschmacksmusters durch Andere) geltend vorgeschriebenen Formalitäten erfüllt werden zu machen. müssen wie bei der Gründung einer Tochtergesellschaft. Das niederländische Urhebergesetz von 1912 Die Vereinfachung und Flexibilisierung des (Auteurswet 1912) enthält Bestimmungen über den niederländischen Gesellschaftsrechts (siehe oben) Schutz von Urheberrechten. Das Urheberrecht können diesen Vorteil jedoch an Gewicht verlieren erfordert in den Niederlanden keine Registrierung lassen. und gilt (unter anderem) für literarische, dramaturgische, musikalische und künstlerische Ein weiterer wichtiger Aspekt, der bei der Werke, Tonaufnahmen, Filme und Entscheidung zwischen Tochtergesellschaft und Computerprogramme. Das Urheberrecht verfällt 70 Zweigniederlassung in den Niederlanden Jahre nach Ableben des Urhebers. Films, berücksichtigt werden sollte, sind die örtlichen Computerspiele, Musik und andere Werke, die Steuerregeln. Ob man eine Zweigniederlassung unter das Urheberrecht fallen, dürfen nur aus oder eine Tochtergesellschaft gründet, wird auf der legalen Quellen heruntergeladen werden. Der Grundlage der für das betreffende Geschäft Download aus illegalen Quellen ist nicht erlaubt, relevanten Umstände und Faktoren sowie den auch nicht zum eigenen Gebrauch. niederländischen Steuerregeln und Die Verordnung (EG) Nr. 40/94 über die Steuerabkommen beschlossen. Gemeinschaftsmarke beinhaltet ein System für die Anmeldung von Gemeinschaftsmarken beim Weitere Informationen über die Steuerregeln in Harmonisierungsamt für den Binnenmarkt (HABM). Bezug auf Beteiligungen finden Sie in Kapitel 5. Das Gemeinschaftsmarkensystem der Europäischen Union ermöglichte die einheitliche Kennzeichnung von Produkten und Dienstleistungen von Unternehmen in allen EU-Ländern. Eine Gemeinschaftsmarke erfordert die Einreichung nur einer Anmeldung beim HABM und hat insofern einen einheitlichen Charakter, dass es innerhalb der gesamten EU dieselbe Wirkung hervorruft. Es gelten Bestimmungen für die Eintragung und Nutzung von Gemeinschaftsmarken durch natürliche Personen oder Rechtspersonen und den Schutz der rechtmäßigen Inhaber von Gemeinschaftsmarken. Das EU-Einheitspatent bietet Schutz in 25 Ländern. Spanien, Polen und Kroatien haben sich dem Einheitspatent bislang noch nicht angeschlossen. Zweigniederlassung oder Tochtergesellschaft Viele ausländische Unternehmen bevorzugen eine Tochtergesellschaft gegenüber einer Zweigniederlassung. Der wichtigste rechtliche Grund für die Gründung einer Tochtergesellschaft statt einer Zweigniederlassung ist die 9
3. Einen Standort finden Der niederländische Büroimmobilienmarkt Es ist also nicht einfach, die Nutzungsbestimmung eines Gebäudes ohne die Mitwirkung der lokalen Der Markt für Büroimmobilien in den Niederlanden Behörden zu ändern. Änderungen am ist dezentral geregelt. Daher gibt es in jeder Stadt Flächennutzungsplan müssen von der Kommune einen mehr oder weniger spezifischen Büromarkt. genehmigt werden. Für das Amsterdam richtet sich auf Finanzen, Genehmigungsverfahren gelten strikte Fristen. internationalen Handel und Agenturen, Den Haag Das Erlangen einer Genehmigung für komplexe ist das nationale Verwaltungszentrum, wo die Bauvorhaben, wobei Behörden eine Bürogebäude hauptsächlich von der Regierung und vorherrschende Rolle spielen, kann mehrere Jahre öffentlichen Einrichtungen genutzt werden. dauern. Rotterdam hat einen der größten Häfen der Welt. Daher liegt der Schwerpunkt des Mieten oder kaufen Büroimmobilienmarkts traditionell auf Handel und Versicherung. Utrecht liegt im Herzen des Landes, In den Niederlanden werden Büroräume im wo Transport und inländische kaufmännische Allgemeinen gemietet: ca. 65 % aller Bürogebäude Dienstleistungen sich konzentrieren. Eindhoven ist befinden sich im Besitz von Anlegern. Auf dem der Mieter von Bürofläche eng mit der Elektronik-, industriellen Immobilienmarkt kommt Eigennutzung Chemie-, Geräte- und Energieversorgungsbranche häufiger vor, aber aufgrund einer zunehmenden verbunden. Anzahl an Sale-and-Lease-back-Transaktionen hat sich das Verhältnis in den letzten zehn Jahren geändert. Mieten hat seine Vorteile, z. B. eine Geschätzte Spitzenmiete Ort positive Auswirkung auf den Cashflow des (Dez. 2017) Unternehmens, Flexibilität, die Möglichkeit einer Euro/m²/Jahr bilanzneutralen Gestaltung des Mietvertrags und die Aushandlung von Vergünstigungen mit dem Vermieter. Mietverträge können der Umsatzsteuer Amsterdam 85 - 450 unterliegen, was in bestimmten Situationen zu Umsatzsteuereinsparungen führen kann. Die Rotterdam 70 - 235 Möglichkeit zur Abschreibung ist eine wichtige Erwägung in Bezug auf den Immobilienbesitz. Seit Anfang 2007 wurden steuerliche Abschreibungen Den Haag 60 - 210 für Immobilien begrenzt, sowohl für BV- Gesellschaften als für Unternehmer im Utrecht 65 - 245 steuerrechtlichen Sinn. Abschreibungen aus steuerlichen Gründen sind nur Eindhoven 65 - 185 dann erlaubt, wenn und soweit der Buchwert der Immobilie einen definierten Grenzwert überschreitet. Die Höhe dieses Grenzwerts hängt vom Verwendungszweck des Gebäudes ab. Städteplanung In den Niederlanden gelten seit 1950 strenge Auflagen für den Bau von Bürogebäuden, Einkaufszentren, Industriegebieten und Wohnsiedlungen. Mittels Flächennutzungsplänen auf kommunaler Ebene ist genau bestimmt, was gebaut werden darf und was nicht. Im Allgemeinen wird für ein Bauvorhaben nur dann eine Baugenehmigung erteilt, wenn die Pläne in den Flächennutzungsplan passen oder eine Ausnahmegenehmigung vorliegt. Die Flächennutzungspläne gelten auch für Sanierungsvorhaben. 10
Miete: Gepflogenheiten und Steuern Büro- und Gewerbeobjekte verhandelbar, allgemein üblich sind fünf Jahre mit Typische stillschweigender Mietlaufzeit Verlängerung um jeweils fünf Jahre Kündigungsrecht verhandelbar verhandelbar, aber im Zahlung der Miete Allgemeinen vierteljährlich im Voraus an den Jahrespreisindex Verbraucherpreisindex (alle Haushalte) gekoppelt marktkonform, nur nach Vereinbarung (normalerweise Mietanpassungen alle fünf Jahre/durch einen Sachverständigenausschuss) Nebenkosten vertragsabhängig 21 %, 6 % bei Vermietung an Steuern (USt) Gastgewerbebetriebe Eigentümerwechsel: 2 % für Grunderwerbssteuer Wohnimmobilien, 6 % für andere Immobilien Grundsteuer, Wassersteuer Steuern (sonstige) und Abwassersteuer In allen Fällen gilt: Mehr zu Steuern Der Mieter genießt Kündigungsschutz; der Mieter und Vermieter müssen beide einen Teil der Mietvertrag wird unter Beachtung der von den lokalen Behörden erhobenen Grundsteuer Kündigungsfrist nach Ablauf stillschweigend zahlen. Jede Immobilie wird für verlängert. Wenn der Vermieter das Mietobjekt Besteuerungszwecke bewertet, die betreffende selbst nutzen, abreißen oder sanieren möchte, Grundsteuer wird als „onroerende zaak belasting“ greift der Kündigungsschutz nicht. Diese (OZB) bezeichnet. Die lokalen Behörden setzen Bedingungen sind ziemlich streng und in der Praxis den Wert der Immobilie für ein Jahr fest. Die Steuer sind die Möglichkeiten des Vermieters zur wird jährlich erhoben. Der Steuersatz ist Kündigung des Mietverhältnisses begrenzt. ortsabhängig und beträgt einen Prozentsatz des § Der Mieter zahlt für Innenreparaturen und Wertes gemäß dem niederländischen Strom/Wasser/Gas. Immobiliengesetz. § Der Mieter ist für die Versicherung des Hausrats verantwortlich. Kauf: Gepflogenheiten und Steuern § Der Vermieter trägt die Kosten für die Der Käufer trägt alle so genannten „kosten koper“, Außenseite und baulichen Elemente des also alle Kaufnebenkosten. Zu diesen Kosten Gebäudes. gehören die Übertragungssteuer (6 % für Büro- und § Der Vermieter ist für die Versicherung des Industriegebäude), Notarkosten (0,2-0,4 %), Gebäudes und die Zahlung nicht Rechtskosten (verhandlungsfähig) und einige umlagefähiger Nebenkosten verantwortlich. geringfügige Verwaltungsgebühren wie z. B. § Der Vermieter erbringt Grundbuchgebühren. Hausverwaltungsdienstleistungen, die nicht mittels Nebenkosten umgelegt werden können. 11
4. Staatliche Förderung und Förderung von Forschung und Entwicklung (WBSO ) Finanzierung Die WBSO ist die niederländische Forschungs- und Entwicklungsbeihilfe. Technologische Neuerungen In den Niederlanden gibt es eine Anzahl von sind sehr wichtig. Die Konkurrenz schläft nicht. Die Förderregelungen in verschiedenen Bereichen zur WBSO beinhaltet eine Abgabenermäßigung für Unterstützung unternehmerischer Tätigkeiten. Auch Forschungs- und Entwicklungsarbeiten, mit deren ausländische Unternehmer, die Gesellschaften in Hilfe Sie Ihre technischen Prozesse erneuern oder den Niederlanden gründen und diese bei der neue technische Produkte oder Software niederländischen Handelskammer eintragen entwickeln können. Die WBSO bietet eine lassen, können verschiedene Fördermittel Steuervergünstigung für Lohnkosten und andere beantragen. Forschungs- und Entwicklungskosten, wobei ein prozentualer Anteil der Kosten mit den Die wichtigste Förderagentur in den Niederlanden abzuführenden Lohnkosten verrechnet wird. Bis ist der Reichsdienst für Unternehmen in den 2016 bot die WBSO nur eine Steuervergünstigung Niederlanden (RVO) mit Sitz in Den Haag. Sie ist für Lohnkosten, während andere Forschungs- und für die Anwendung der meisten niederländischen Entwicklungskosten, zum Beispiel Ausgaben für Förderregelungen zuständig. Außerdem gibt es Geräte, mittels des Forschungs- und auch mehrere wichtige Förderregelungen auf Entwicklungsabzugs (RDA) subventioniert wurden. regionaler und provinzialer Ebene sowie einige Der RDA beinhaltete außerdem eine internationale Regelungen, die vom Steuervergünstigung, nämlich einen Einkommens- Auslandsministerium, dem Wirtschaftsministerium oder Körperschaftssteuerabzug. Die WBSO und oder Brüssel angeboten werden. der RDA wurden in einer Regelung mit dem Namen WBSO zusammengefasst. Der Steuervorteil im In diesem Kapitel werden einige der im Moment Rahmen der WBSO kann jetzt nur noch mittels geltenden Regelungen beschrieben. Diese Liste ist einer speziellen Lohnsteuerermäßigung, der F&E- natürlich nicht erschöpfend. Wir empfehlen daher, Steuerermäßigung (S&O-afdrachtvermindering), dass Sie sich für weitere Informationen an Ihren genossen werden. Die Höhe der F&E- Berater werden. Steuerermäßigung hängt vom Gesamtbetrag der abzugsfähigen Forschungs- und Innovationsförderung Entwicklungskosten ab. Ab 2016 gelten Kosten für Arbeiten in Zusammenhang mit einer Analyse der Förderung von Topsektoren technischen Durchführbarkeit Die niederländische Regierung hat neun Sektoren unternehmensinterner Forschungs- und definiert, in denen die Niederlande international Entwicklungstätigkeiten sowie Kosten für die eine besonders wettbewerbsfähige Position technische Erforschung substanzieller einnehmen und die gezielt staatlich gefördert Veränderungen von Produktionsprozessen oder werden sollen. Diese Topsektoren sind: Agro-Food, der softwaremäßigen Modellierung von Prozessen, Gartenbau, High-Tech-Material und -Systeme, nicht mehr als Forschungs- und Energie, Logistik, Kreativindustrie, Life-Sciences, Entwicklungskosten im Sinne der WBSO. Für noch Chemie und Wasser. Durch mehr Risikokapital und offene Forschungs- und Entwicklungskosten steuerliche Vergünstigungen soll erreicht werden, gemäß dem alten RDA gilt eine dass in Unternehmen und Instituten in den oben Übergangsregelung, nach der diese Kosten unter genannten Sektoren mehr Forschung und der neuen Regelung phasiert als Forschungs- und Entwicklung stattfindet. Dazu hat jeder Topsektor Entwicklungskosten angeführt werden können. einen Innovationsvertrag im Rahmen einer öffentlich-privaten Zusammenarbeit mit der niederländischen Regierung geschlossen, in dem die Innovationsplanung festgelegt ist. Für KMU in den Topsektoren sind spezielle Programme (MIT- Programme) für Durchführbarkeitsstudien, Forschung und Entwicklung, Kooperationsvereinbarungen und Forschungsgutscheine verfügbar. Wenn Sie mit einem Projekt in einem der Topsektoren beschäftigt sind, erkundigen Sie sich bitte bei Ihrem Berater nach den aktuellen Fördermöglichkeiten. 12
Die Höhe der F&E-Steuerermäßigung hängt vom Kleininvestitionsabzug (KIA) Gesamtbetrag der Forschungs- und Der Kleininvestitionsabzug erlaubt Unternehmern Entwicklungskosten ab. Für das Jahr 2018 gilt für einen Abzug für Investitionen zwischen 2.300 € und die erste Tranche von 350.000 € eine Ermäßigung 312.176 € (2018). Die Investition in von 32 %, für alles darüber beträgt diese 14 %. Für Ausrüstungsgüter findet im Ankaufsjahr statt, also beginnende Unternehmer mit einem wenn Ihnen eine Zahlungsverpflichtung entsteht. Eigentümerunternehmen gilt für die ersten 350.000 Der Investitionsabzug kann im betreffenden Jahr € eine Ermäßigung von 40 %. angewendet werden. Wenn Sie nicht beabsichtigen, die Ausrüstungsgüter in dem Jahr, Innovationsbox in dem die Investition stattgefunden hat, zu Die Innovationsbox, die eine spezielle steuerliche gebrauchen, kann der Investitionsabzug teilweise Behandlung für Einkünfte aus Innovationen bietet, auf das Folgejahr übertragen werden. dient zur Förderung von Forschung und Entwicklung. In Kapitel 5 wird diese spezielle Finanzierung steuerliche Behandlung näher erläutert. Bürgschaftsprogramm für KMU (BMKB) Regionale Fördermittel Mit dem Bürgschaftsprogramm für KMU soll die Vergabe von Darlehen an kleine und mittelgroße Im Rahmen des EFRE-Programms (Europäischer Unternehmen (KMU, niederländisch MKB) Fonds für regionale Entwicklung) für 2014-2020 stimuliert werden. Das Programm ist für verfolgen verschiedene niederländische Regionen Unternehmen mit maximal 250 eine eigene Förderpolitik. In diesem Programm liegt (vollzeitbeschäftigte) Mitarbeitern bei einem der Schwerpunkt auf der Förderung von Projekten, Jahresumsatz von bis zu 50 Mio. € oder einer die sich auf Innovation und Forschung, die digitale Bilanzsumme von bis zu 43 Mio. € und schließt Agenda, die KMU-Unterstützung und eine die meisten professionellen Unternehmer ein. kohlenstoffarme Wirtschaft richten. Wenn ein Unternehmen der Bank nicht genügend Sicherheiten für ein Darlehen bieten kann, kann Investitionen die Bank eine Bürgschaft im Rahmen des BMKB anfragen. Der Staat bietet dann – unter Umwelt-Investitionsabzug (MIA) bestimmten Bedingungen – die erforderliche Mit dem Umwelt-Investitionsabzug soll die Sicherheit für einen Teil des Darlehens. Das Investition in umwelt-freundliche Ausrüstungsgüter Risiko für die Bank wird dadurch vermindert, stimuliert werden. Unternehmen, die in die Umwelt während die Kreditwürdigkeit des Unternehmers investieren, dürfen einen zusätzlichen Betrag verbessert wird. Startende und innovative anteilig an den Investitionskosten von der Steuer Unternehmen genießen besonders günstige abziehen. Der Umwelt-Investitionsabzug gilt nur für Bedingungen. Die maximale vom Staat auf der Umweltliste 2018 (Milieulijst 2018), die bereitgestellte Sicherheit wurde vorübergehend, jährlich aktualisiert wird, aufgeführte bis zum 31. Dezember 2018, von 1,0 Millionen € Ausrüstungsgüter. auf 1,5 Millionen € erhöht. Für das BMKB- Darlehen gilt eine staatliche Bürgschaft in Höhe Energie-Investitionsabzug (EIA) von 90 %. Mit dem Energie-Investitionsabzug soll die Investition in Energiespartechnologien und nachhaltige Energie Da im Moment eine Umstrukturierung der Banken stimuliert werden. Unternehmen, die in die stattfindet und zusätzliche Kapital- und Energieindustrie investieren, dürfen einen Liquiditätsanforderungen gestellt werden, gestaltet zusätzlichen Betrag anteilig an den die Finanzierung für startende und andere kleine Investitionskosten von der Steuer abziehen. Der Unternehmen, schnell wachsende sowie innovative Energie-Investitionsabzug gilt nur für Unternehmen sich immer schwieriger und steht die Ausrüstungsgüter, die bestimmte Anforderungen an langfristige Finanzierung unter Druck. die Energieeffizienz erfüllen. Diese Energieeffizienzanforderungen und die Unternehmenskreditgarantie (GO) Ausrüstungsgüter, für die der Energie- Mit der Unternehmenskreditgarantie können große Investitionsabzug angewendet werden darf, sind auf und mittlere Unternehmen sich einfacher große der jährlich aktualisierten Energieliste 2018 Summen leihen. Gegenüber Finanzierern, die (Energielijst 2018) aufgeführt. Kapital zur Verfügung stellen, bürgt der Staat zu 50 % für das Darlehen. Die maximale Laufzeit der Bürgschaft beträgt acht Jahre. 13
Nur Unternehmen, die ihren Sitz in den Niederlanden haben und ihre Geschäftstätigkeit hauptsächlich in den Niederlanden ausüben, können Anspruch auf diese Garantie machen. Es sind dann Kredite in Höhe von 1,5 bis 50 Millionen Euro möglich. Innovationsfonds KMU+ (MKB+) Mit Unterstützung dieses Innovationsfonds können Unternehmer Ideen einfacher in gewinnbringende neue Produkte, Dienstleistungen und Prozesse umsetzen. Das + bedeutet, dass dieser Fonds auch größeren Unternehmen als MKU zur Verfügung steht. Der Innovationsfonds bietet unter anderem Finanzinstrumente für Innovationen und finanziert schnell wachsende innovative Unternehmen. Er besteht aus den folgenden drei Teilen: 1. Innovationskredit Der Innovationskredit wird direkt an Unternehmen vergeben. Sie werden dadurch stimuliert, mit erheblichen technischen und damit auch finanziellen Risiken verbundene Entwicklungsprojekte (für Produkte, Prozesse und Dienstleistungen) durchzuführen. Unternehmen haben keinen oder unzureichenden Zugang zum Kapitalmarkt für derartige Projekte. 2. SEED-Capital-Regelung Mithilfe der SEED-Capital-Regelung können Investoren beginnende Unternehmen im technischen und kreativen Bereich dabei unterstützen, ihr technisches und kreatives Wissen in brauchbare Produkte oder Dienstleistungen umzusetzen. 3. Fund of Funds Mit dem Fund of Funds wird schnell wachsenden innovativen Unternehmen der Zugang zum Risikokapitalmarkt ebenfalls erleichtert. 14
Alle weltweit erwirtschafteten Gewinne inländischer 5. Steuergesetze Gesellschaften unterliegen im Prinzip der Bei der Auswahl eines Unternehmensstandortes ist niederländischen Körperschaftssteuer. das Steuersystem eines Landes immer ein Gebietsfremde Gesellschaften können für in den wichtiges Kriterium. Der Standpunkt der Niederlanden erwirtschaftete Gewinne niederländischen Regierung ist, dass das körperschaftssteuerpflichtig sein. Darauf wird später Steuersystem niemals ein Hindernis für noch weiter eingegangen. Unternehmen, die sich in den Niederlanden niederlassen möchten, darstellen darf. In diesem Gebietsfremde Gesellschaften Zusammenhang kann man mittels so genannter In den Niederlanden gewonnenes Einkommen Advance Tax Rulings im Voraus Sicherheit in gebietsfremder Gesellschaften kann der Bezug auf internationale unternehmerische niederländischen Körperschaftssteuer unterliegen. Strukturen gewinnen. Außerdem haben die Gebietsfremde Gesellschaften können auf drei Niederlande Steuerabkommen mit vielen anderen Arten Einkommen in den Niederlanden Ländern geschlossen, um eine Doppelbesteuerung erwirtschaften. zu verhindern. Dieses große Netz von Doppelbesteuerungsabkommen bietet praktische Erstens kann die gebietsfremde Gesellschaft Instrumente für die internationale Steuerplanung. mittels einer Betriebsstätte oder Vertreterbetriebsstätte in den Niederlanden tätig Einige der Vorteile des niederländischen sein. Die Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns Steuersystems sind: einer (Vertreter-) Betriebsstätte erfolgt in ähnlicher § In den Niederlanden wird keine Quellensteuer Weise wie bei einer Tochtergesellschaft. auf Zinsen und Tantiemen erhoben. § In den meisten Fällen sind alle Einkünfte der Zweitens kann eine gebietsfremde Gesellschaft niederländischen Muttergesellschaft aus Einkommen in den Niederlanden erwirtschaften, ausländischen Tochtergesellschaften von wenn sie eine wesentliche Beteiligung an einem der niederländischen Steuer freigestellt niederländischen Gesellschaft hat, wobei sie Inhaber (Beteiligungsfreistellung). von mindestens 5 % der Anteile an einer § Es besteht die Möglichkeit, ausländischen in Gesellschaft mit Sitz in den Niederlanden ist, sofern den Niederlanden tätigen Arbeitnehmern im bei dieser wesentlichen Beteiligung der wesentliche Rahmen der 30%-Regelung eine steuerfreie Zweck oder einer der wesentlichen Zwecke darin Vergütung auszuzahlen. besteht, die Zahlung der niederländischen Einkommensteuer auf der Ebene der (in-)direkten Im niederländischen Steuersystem kann zwischen Anteilseigner zu vermeiden. Die Steuer gilt für Steuern auf Einkommen, Gewinn und Vermögen Dividendeneinkommen und Veräußerungsvorteile, und Steuern, die an den Verbraucher die von einer niederländischen Tochtergesellschaft weitergegeben werden, unterschieden werden. bezogen wurden. Drittens können gebietsfremde Gesellschaften für Körperschaftssteuer Vergütungen für die formelle Mitgliedschaft im Verwaltungsrat von in den Niederlanden ansässigen Rechtspersonen, deren Kapital teilweise oder ganz Gesellschaften und für Honorare für in Aktien oder Anteile aufgeteilt ist, sind Geschäftsführungsleistungen körperschaftsteuerpflichtig. Zwei niederländische körperschaftssteuerpflichtig sein. Im Rahmen eines Beispiele für derartige Rechtspersonen sind die NV Doppelbesteuerungsabkommens werden derartige und die BV. In den Niederlanden ansässige Vergütungen meistens in dem Land, in dem die Unternehmen werden auf der Grundlage der gebietsfremde Gesellschaft ihren Sitz hat, besteuert. inländischen Unternehmenserlöse besteuert. Ob ein Unternehmen seinen Sitz aus steuerlicher Sicht in den Niederlanden hat (eine gebietsansässige Gesellschaft ist), wird auf der Grundlage der tatsächlichen Umstände bestimmt. Die relevanten Kriterien dabei sind beispielsweise, wo die Geschäftsführung ihren Sitz hat, wo die Hauptgeschäftsstelle sich befindet und wo die Hauptversammlung stattfindet. Nach niederländischem Recht gegründete Gesellschaften werden als in den Niederlanden ansässig betrachtet. 15
Sie können auch lesen