TR ANSPARENZBERICHT ZUM 30. APRIL 2022 - Ebner Stolz
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T R A N S PA R E NZ B E R I C H T ZU M 3 0. A P R I L 2 02 2
INHALTSVERZEICHNIS
Vorwort 4
Rechtliche Verhältnisse, Leitungsstruktur und Vergütungsgrundlagen 6
Einbindung in das Nexia-Netzwerk 8
Finanzinformationen 10
Geprüfte Unternehmen von öffentlichem Interesse 11
Internes Qualitätssicherungssystem 13
Teilnahme am System der Qualitätskontrolle 28
Anlassunabhängige Inspektion 29
Erklärung der Geschäftsführung 30
Anlage 1: Geschäftsführerverzeichnis 32
Anlage 2: Nexia-Gesellschaften in der EU/im EWR 34
2 3
VORWORT Mit dem vorliegenden Transparenzbericht infor- Dieser Transparenzbericht wurde gemäß Art. 13 mieren wir darüber, mit welchen Regelungen und der Verordnung (EU) Nr. 537/2014 vom 16. April Maßnahmen wir die hohe Qualität unserer Ab- 2014 erstellt. schlussprüfungsleistungen sichern – von der Wah- rung unserer Unabhängigkeit und der Sicherstellung adäquat ausgebildeter Mitarbeiterressourcen bis hin zu einem funktionierenden Qualitätssiche- rungssystem. Weiterhin geben wir Auskunft über unsere rechtlichen Verhältnisse, Leitungsstrukturen und Vergütungssysteme. 4 5
RECHTLICHE VERHÄLTNISSE,
LEITUNGSSTRUKTUR UND
VERGÜTUNGSGRUNDLAGEN
RECHTLICHE VERHÄLTNISSE Das Festkapital der Gesellschaft beträgt EUR LEITUNGSSTRUKTUR VERGÜTUNGSGRUNDLAGEN
1.000.000,00. Dieses wird mittelbar über – berufs-
Die Ebner Stolz GmbH & Co. KG Wirtschaftsprü- rechtlich erforderliche – Gesellschaften bürgerli- Die Leitung unserer Gesellschaft erfolgt in gemein- Die Geschäftsführer, die Partner der Ebner Stolz
fungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft chen Rechts gehalten. 65,68 % der Anteile werden samer Verantwortung. Die Geschäftsführer der Mönning Bachem Wirtschaftsprüfer Steuerberater
(kurz: Ebner Stolz oder Gesellschaft) hat ihren Sitz von Wirtschaftsprüfern, im Übrigen von Rechtsan- Komplementärin bzw. Partner der Partnerschafts- Rechtsanwälte Partnerschaft mbB in Stuttgart
in Stuttgart. An den folgenden Standorten unter- wälten und/oder Steuerberatern gehalten. Die ma- gesellschaft wählen aus ihrem Kreis einen Ge- (kurz: Partnerschaftsgesellschaft) sind, erhalten ihre
halten wir berufsrechtliche Niederlassungen: ximale Beteiligungsquote eines Gesellschafters be- schäftsführungsausschuss. Dessen Aufgaben sind Bezüge ausschließlich von dieser Gesellschaft. Ein
trägt 3,27 %. insbesondere die Koordination strategischer The- Teil der Partner ist im Verhältnis ihrer Anteile am
men auf Partnerebene, die Begleitung der Umset- Ergebnis beteiligt, bei anderen setzen sich die Bezü-
Komplementärin der Ebner Stolz GmbH & Co. KG zung der von Partnerversammlungen gefassten Be- ge aus fixen und variablen Bestandteilen zusam-
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungs- schlüsse sowie Verwaltungsaufgaben. Durch eine men. Dabei richtet sich die variable Vergütung
Hamburg
gesellschaft ist die Ebner Stolz Mönning Bachem angemessene Repräsentation der Fachbereiche und grundsätzlich nach dem Verhältnis ihrer Anteile am
Bremen
Treuhand und Revision GmbH Wirtschaftsprü- der Berufsqualifikationen innerhalb der Geschäfts- Ergebnis der Orte bzw. der Region ihrer Tätigkeit.
Berlin
Hannover fungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft mit führung ist sichergestellt, dass Geschäftsführer Der variable Teil bewegt sich in einer Bandbreite
Sitz in Stuttgart, eingetragen im Handelsregister ohne die Qualifikation als WP/vBP keine Verantwor- von 10 bis 100 % der Gesamtbezüge.
des Amtsgerichts Stuttgart unter HRB 19283. Die tung für die Ausführung diesen Beruf betreffender
Düsseldorf Leipzig
Geschäftsführer der Komplementärin sind in Anla- Vorbehaltsaufgaben tragen. Daneben bestehen Leitende Angestellte sind bei Ebner Stolz angestell-
Köln
Siegen ge 1 zu diesem Transparenzbericht aufgeführt. Fachausschüsse, welche die Weiterentwicklung der te Geschäftsführer, Partner, Directoren und Senior
Bonn
Frankfurt Facharbeit verantworten. Manager. Die Gesamtbezüge des überwiegenden
Bereits im Vorjahr bestanden Beteiligungen an der Teils dieser leitenden Angestellten weisen einen va-
Dr. Ebner, Dr. Stolz Management Support GmbH, Das Leistungsspektrum von Ebner Stolz umfasst riablen Vergütungsanteil in einer Bandbreite von 3
Karlsruhe
Stuttgart (100 %), der Ebner Stolz Management Abschlussprüfungen, sonstige Bestätigungs- und bis 64 % auf. Die variablen Vergütungsanteile hän-
Stuttgart
Consultants GmbH, Stuttgart (48,23 %), der RMS Bewertungsleistungen sowie prüfungsnahe Leis- gen vom Erreichen persönlicher Leistungsziele, indi-
Reutlingen
GmbH i.L., vormals Dr. Ebner, Dr. Stolz & Partner tungen, zu deren Durchführung auch auf das Per- vidueller Zielvereinbarungen und vom Unterneh-
München
GmbH, Stuttgart (100 %), der Ebner Stolz GmbH, sonal der Partnerschaftsgesellschaft zurückgegrif- menserfolg ab.
Stuttgart (100 %), der ESecurity-Cert GmbH, Düs- fen wird.
seldorf (100 %), der ES Digital Solutions GmbH,
Die Gesellschaft ist im Handelsregister des Amtsge- Stuttgart (100 %) und der Ebner Stolz Neumann
richts Stuttgart unter HRA 723638 eingetragen. Im Wu Business Advisory Ltd, Shanghai/China (51 %).
Berufsregister der Wirtschaftsprüferkammer wird Die Ebner Stolz Management Consultants GmbH,
Ebner Stolz unter der Nummer 150 865 300 als Stuttgart, ist mit 100 % an der Profunda Corporate
Mitglied geführt. Finance GmbH, Hamburg, beteiligt. Daneben hält
die Ebner Stolz Management Consultants GmbH
weitere Beteiligungen von jeweils unter 20%.
6 7
EINBINDUNG IN DAS
NEXIA-NETZWERK
Mehrere Partner von Ebner Stolz sind in leitenden Ebner Stolz ist Gesellschafter von Nexia Internatio-
Funktionen bei Nexia engagiert. Wir sind im Inter- nal Limited, eine Isle of Man Gesellschaft limited by
national Board of Directors, im EMEA Board sowie guarantee. Das internationale Büro befindet sich in
in folgenden Committees vertreten: International London. Die Mitgliedsfirmen sind rechtlich eigen-
Audit Committee, International Tax Committee, In- ständig und unabhängig von Nexia. Es besteht kei-
ternational Business Advisory Committee und In- ne Beteiligung von Nexia an einem der
ternational Marketing and Business Development Mitgliedsunternehmen. Nexia erbringt für Man-
Committee. Die EMEA Tax Group, der weltweite danten keine Dienstleistungen. Diese werden von
IFRS Help Desk sowie die Business Groups IT-Revisi- den einzelnen Mitgliedsunternehmen erbracht.
on, Indirect Taxes, M&A und Global Mobility Servi-
ces werden durch Partner und Mitarbeitende
unserer Gesellschaft geleitet. Darüber hinaus stellt
Ebner Stolz den Vorsitzenden der Business Group
Corporate Tax. Zusätzlich sind wir in der Special In-
terest Group Turnaround Restructuring Insolvency
vertreten. Durch dieses Engagement werden wir als
eines der größten Mitgliedsunternehmen im Nexia-
Ebner Stolz ist eines der deutschen Mitgliedsunter- Verbund unserem Anspruch gerecht, das umfang-
nehmen von Nexia International (www.nexia.com, 5,1 Mrd. reiche Erfahrungs- und Wissensreservoir
im Folgenden kurz: Nexia), einem Netzwerk im Sin- Umsatz (US$) in 2021 maßgeblich im Interesse unserer Mandanten mit-
ne von § 319b Abs. 1 Satz 3 HGB. Nexia ist eine der zugestalten und unsere hohen Qualitätsstandards
weltweit führenden Organisationen von Wirt- auch auf internationaler Ebene durchzusetzen. So-
schaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaf- > 35.600 mit können wir unseren Mandanten auch im inter-
ten. Nach dem Ranking des International Mitarbeiter nationalen Umfeld ein verlässlicher Partner sein.
Accounting Bulletin für 2020 hat Nexia seinen Rang
auf Platz 8 der internationalen Netzwerke und Ko-
operationen gehalten. Nexia hat in über 120 Län- > 790
dern Mitgliedsfirmen, die ihren Umsatz im Jahr Büros
2021 um 13 % auf über US$ 5,1 Mrd. steigern
konnten. Die Nexia-Mitgliedsunternehmen, die als
Abschlussprüfer bzw. Abschlussprüfungsgesell- > 125
schaft in der EU bzw. im EWR registriert sind (vgl. Länder
Anlage 2), haben aus gesetzlichen Abschlussprü-
fungen von Einzel- und Konzernabschlüssen im Ge-
schäftsjahr 2021 einen Umsatz von ca. EUR 248
Mio. erzielt.
8 9
FINANZINFORMATIONEN GEPRÜFTE UNTERNEHMEN VON
ÖFFENTLICHEM INTERESSE
Die Umsätze gemäß Art. 13 Abs. 2 k) EU-APrVO der Ebner Stolz GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungs- Im Jahr 2021 hat Ebner Stolz bei den folgenden Unternehmen von öffentlichem Interesse im Sinne von § 316a
gesellschaft Steuerberatungsgesellschaft im Geschäftsjahr 2021 setzen sich wie folgt zusammen: HGB gesetzlich vorgeschriebene Jahres- und Konzernabschlussprüfungen durchgeführt:
Ebner Stolz Ebner Stolz › 3U Holding AG, Marburg › infas Holding AG, Bonn
GmbH & Co. KG Gruppe* › ACCENTRO Real Estate AG, Berlin › InnoTec TSS AG, Düsseldorf
TEUR TEUR
› Adler Real Estate AG, Berlin › LS telcom AG, Lichtenau
› AGROB Immobilien AG, Ismaning* › Maschinenfabrik Berthold Hermle AG, Gosheim
Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und konso- › AlzChem Group AG, Trostberg › MS Industrie AG, München
lidierten Abschlusses von Unternehmen von öffentlichem Interesse und
9.784 9.784 › artnet AG, Berlin › Nexus AG, Donaueschingen
von Unternehmen einer Unternehmensgruppe, deren Muttergesellschaft › Bankhaus Ellwanger & Geiger AG, Stuttgart* › PVA TePla AG, Wettenberg
ein Unternehmen von öffentlichem Interesse ist › Bankhaus Gebr. Martin AG, Göppingen* › SHINHAN BANK EUROPE GmbH,
Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und konsoli- › Bastei Lübbe AG, Köln Frankfurt am Main*
39.367 39.367
dierten Abschlusses anderer Unternehmen › Deutsche Real Estate AG, Berlin › Sino-German United AG, München*
› EASY SOFTWARE AG, Mülheim an der Ruhr › St. Galler Kantonalbank Deutschland AG,
Einnahmen aus zulässigen Nichtprüfungsleistungen für Unternehmen, die
8.682 35.980 › ecotel communication AG, Düsseldorf München*
vom Abschlussprüfer oder von der Prüfungsgesellschaft geprüft werden
› edding AG, Ahrensburg › STEMMER IMAGING AG, Puchheim
Einnahmen aus Nichtprüfungsleistungen für andere Unternehmen 54.480 216.107 › ERWE Immobilien AG, Frankfurt am Main › STRATEC SE, Birkenfeld
› First Sensor AG, Berlin › TAKKT AG, Stuttgart
112.313 301.238
› FORIS AG, Bonn › TRUMPF Financial Services GmbH, Ditzingen*
› Greensill Bank AG, Bremen* › USU Software AG, Möglingen
› HanseYachts AG, Greifswald › Westgrund AG, Berlin
› INDUS Holding AG, Bergisch Gladbach
*) Ebner Stolz GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft, Stuttgart *)
Prüfung des Einzelabschlusses
Ebner Stolz Mönning Bachem Wirtschaftsprüfer Steuerberater Rechtsanwälte Partnerschaft mbB, Stuttgart
Ebner Stolz Management Consultants GmbH, Stuttgart
Dr. Ebner, Dr. Stolz Management Support GmbH, Stuttgart
Ebner Stolz Neumann Wu Business Advisory Ltd., Shanghai/China
10 11
INTERNES QUALITÄTS-
SICHERUNGSSYSTEM
EINRICHTUNG UND DURCHSETZUNG DES Den Prozess zur Anpassung des Qualitätssiche-
QUALITÄTSSICHERUNGSSYSTEMS rungssystems an die vorgenannten Standards hat
Ebner Stolz 2021 begonnen.
Die Regelungen des internen Qualitätssicherungs-
systems von Ebner Stolz entsprechen den Vorga- Die Verantwortung für das Qualitätssicherungssys-
ben der Wirtschaftsprüferordnung (WPO), der Ver- tem liegt bei der Geschäftsführung. Für die Umset-
ordnung (EU) Nr. 537/2014 (im Folgenden: EU-APr- zung der Regelungen und für ihre Fortentwicklung
VO), der Berufssatzung der Wirtschaftsprüfer und sind verantwortliche Personen festgelegt. Sie sor-
vereidigten Buchprüfer und des IDW QS 1 „Anfor- gen für die Fortentwicklung, Dokumentation und
derungen an die Qualitätssicherung in der Wirt- Kommunikation der getroffenen Regelungen.
schaftsprüferpraxis“ der seinerseits die Vorgaben
des vom International Auditing and Assurance Das Qualitätssicherungssystem wird insbesondere
Standards Board (IAASB) herausgegebenen Inter- durch geeignete prozessintegrierte und prozessun-
national Standard on Quality 1 (ISQC 1) in den abhängige Kontrollen und Vorkehrungen durchge-
deutschen Rechtskreis überträgt. setzt. Seine Angemessenheit und Wirksamkeit
werden durch eine Nachschau überwacht.
Im Dezember 2020 verabschiedete das Internatio-
nal Auditing and Assurance Standards Board Ebner Stolz trägt dafür Sorge, dass die Partner und
(IAASB) den International Standard on Quality Ma- Mitarbeitenden über die Bedeutung der Berufs-
nagement (ISQM 1), in dem die Anforderungen an pflichten und der Regelungen des Qualitätssiche-
das Qualitätsmanagement der Prüfungspraxen rungssystems informiert werden. Die Mitarbeiten-
konzeptionell neu aufgestellt werden und der den den werden zur Beachtung der Regelungen des
bislang maßgeblichen International Standard on Qualitätssicherungssystems verpflichtet.
Quality Control (ISQC 1) ersetzt. Zur Umsetzung
des ISQM 1 in nationale Standards hat das Institut
der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) im
Dezember 2021 einen Entwurf eines Qualitätsma-
nagementstandards verabschiedet: Anforderungen
an das Qualitätsmanagement in der Wirtschafts-
prüferpraxis (IDW EQMS 1 (12.2021)). Dieser IDW
Qualitätsmanagementstandard wird in seiner end-
gültigen Fassung -zusammen mit IDW QMS 2 und
ISA (DE) 220 (Revised) – den IDW QS 1 ersetzen.
12 13
Q UA L I TÄT SS I C H E R U N G SSYST E M , U N A B H Der
Ä N sichere
G I G K EDatenaustausch
I T, mit Mandanten erfolgt
DATENSCHUTZ UND INFORMATIONS-
AU S - U N D F O R T B I L D U N G über unsere EShare-Austauschplattform, eine Soft-
SICHERHEIT
ware zur Sicherung der digitalen Kommunikation.
Mittels Authentifizierung und Verschlüsselung in
Die Gewährleistung der Vertraulichkeit und der Inte-
verschiedenen Sicherheitsstufen ist die Vertraulich-
grität der von uns im Rahmen unserer Auftragsver-
keit der Daten gewährleistet.
hältnisse erlangten Daten und die Gewährleistung
der Verfügbarkeit unserer Datenverarbeitungssyste-
Die Verbindung ins Internet ist mit einem mehrstufi-
me sind Kernanforderungen unserer Geschäftstätig-
gen Firewall-Cluster (inklusive Intrusion Protection)
keit. Wir erfüllen hierbei die Vorgaben des Bundes-
abgesichert, das einer zusätzlichen externen Über-
datenschutzgesetzes (BDSG) und der Datenschutz-
wachung unterliegt.
Grundverordnung (DSGVO) sowie die
berufsrechtlichen Anforderungen, wobei die im
Alle tragbaren Computersysteme von Ebner Stolz ar-
Rahmen von gesetzlichen Abschlussprüfungen nach
beiten mit vollständig verschlüsselten Festplatten.
§ 316 HGB erlangten Daten und eingesetzten Da-
Die Verschlüsselung umfasst sowohl die darauf ge-
tenverarbeitungssysteme besonders strengen Kont-
speicherten Daten und Programme als auch das Be-
roll- und Sicherheitsvorkehrungen unterliegen.
triebssystem. Systemseitig wird die Verschlüsselung
tragbarer Datenträger (USB-Speichersticks, CDs,
Entsprechend unserer berufsrechtlichen Verpflich-
DVDs etc.) erzwungen.
tung zur Verschwiegenheit wird der Zugang zu ver-
traulichen Informationen nur im Rahmen von ge-
Sämtliche externen Zugriffe auf das Ebner Stolz Fir-
schäftlichen Notwendigkeiten gewährt. Besonders
mennetzwerk erfolgen über ein verschlüsseltes VPN,
sensible Mandantendaten, wie etwa bei Abschluss-
unter Anwendung einer Zweifaktor Authentifizie-
prüfungen von Unternehmen von öffentlichem Inte-
rung der Anwender.
resse, werden über ein softwaregestütztes Berechti-
gungsverfahren nur den Mitarbeitenden zugänglich
Mobile Endgeräte erhalten nur über das Ebner Stolz
gemacht, die an der Abschlussprüfung beteiligt sind.
Mobile Device Management System (MDM) Zugriff Ebner Stolz hat sich als Mitglied von Nexia zudem ner Stolz eingeführten Regelungen und Instrumen-
auf das Firmennetzwerk. Das MDM-System sichert verpflichtet, über die gesetzlichen Regelungen hin- te, verpflichtet.
Die zentralen Systeme von Ebner Stolz werden in ei-
die Firmendaten zusätzlich durch eine virtuelle Kap- aus den IESBA Code of Ethics for Professional Ac-
nem nach DIN EN ISO 9001 und DIN ISO/IEC 27001
selung auf dem mobilen Endgerät. countants zu befolgen. Die bei Ebner Stolz eingeführten Regeln gehen zum
zertifizierten externen Rechenzentrum betrieben.
Teil über die gesetzlichen und berufsrechtlichen Re-
Die Systemlandschaft des Ebner Stolz Rechenzent-
UNABHÄNGIGKEIT Die Implementierung von umfassenden Vorschrif- gelungen hinaus. Allen Partnern, ihren Lebenspart-
rums ist vollständig gespiegelt. Zur Sicherung wird
ten und Prozessen in unserem Qualitätsmanage- nern und den Mitarbeitenden ist es grundsätzlich
ein mehrstufiges Back-up-System eingesetzt, ein Teil
Die Wahrung der Unabhängigkeit ist im Hinblick mentsystem, die im Folgenden dargestellt werden, untersagt, Anteile und Schuldverschreibungen von
der ebenfalls verschlüsselten Datensicherungen wird
auf das Vertrauen unserer Mandanten und weiterer soll die Einhaltung der Unabhängigkeit und die Un- kapitalmarktnotierten Mandaten bzw. Unterneh-
extern gelagert.
Abschlussadressaten in unsere Tätigkeit von her- parteilichkeit sicherstellen und Anlässe zu einer Be- men von öffentlichem Interesse zu halten oder zu
ausragender Bedeutung. Grundlage für die Festle- sorgnis der Befangenheit vermeiden. erwerben, bei denen Ebner Stolz die gesetzliche
Die Verbindungen zum Rechenzentrum sowie zu al-
gung der Maßnahmen zur Wahrung der Unabhän- Abschlussprüfung durchführt, eine Due-Diligence-
len Ebner Stolz Standorten werden über ein ge-
gigkeit sind die nationalen gesetzlichen und be- Maßnahmen zur Sicherstellung der persönli- Untersuchung im Rahmen einer Börseneinführung
schlossenes Firmennetzwerk hergestellt. Innerhalb
rufsständischen Vorschriften zur Unabhängigkeit chen Unabhängigkeit oder Kapitalerhöhung durchgeführt hat oder bei
des geschlossenen Firmennetzwerkes ist die stand-
sowie die Regelungen der Verordnung (EU) Nr. Alle Mitarbeitenden sind zur Beachtung der allge- denen wir mit der Überprüfung einer Unterneh-
ortübergreifende Datenübertragung zusätzlich ver-
537/2014, die bei der Prüfung von Unternehmen meinen Berufspflichten, insbesondere zur Sicher- mensbewertung im Rahmen von aktienrechtlichen
schlüsselt.
von öffentlichem Interesse zu beachten sind. stellung ihrer Unabhängigkeit mit Hilfe der bei Eb- Bewertungsanlässen, Leistungen der internen Revi-
14 15
Vor der Annahme von Sonderaufträgen, bei der tional ausgerichtete Unabhängigkeits- und
Erstprüfung von Unternehmen sowie bei relevan- Kollisionsprüfungen erfüllt. Die Überprüfung mög-
ten Veränderungen der Beteiligungsstruktur bei licher Beziehungen inländischer und ausländischer
Mandanten wird überprüft, ob schädliche finanzi- Netzwerkpartner zu Unternehmen des Konzern-
elle Interessen bei Partnern vorliegen. kreises eines potenziellen Mandanten erfolgt durch
einen elektronischen Abgleich mit der für alle Ne-
Bei festgestellten Unabhängigkeitskonflikten wird xia-Partner eingerichteten internationalen Indepen-
der für den Prüfungsauftrag verantwortliche Wirt- dency Monitoring-Datenbank („NIMo“).
schaftsprüfer informiert und es werden entspre-
chende Maßnahmen ergriffen. Bei kurzfristigen Mandatsanfragen, insbesondere
potenziellen Due Diligence-Aufträgen, wird eine
Mitarbeitende mit geschäftlichen, finanziellen oder weitere Kollisionsprüfung durchgeführt, um mögli-
persönlichen Beziehungen zu einem Mandanten che interne Konflikte zu vermeiden, die aus einer
werden nicht Mitglieder des jeweiligen Auftrag- zeitgleichen Ansprache mehrerer Partner bzw. Mit-
steams. arbeitenden von Ebner Stolz durch unterschiedliche
potenzielle Auftraggeber resultieren.
Maßnahmen zur Vermeidung unzulässiger
Nichtprüfungsleistungen Bei Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der Un-
Zur Sicherstellung der zusätzlichen Unabhängig- abhängigkeit werden die regionalen Unabhängig-
keitsanforderungen bei Prüfungen von Unterneh- keitsbeauftragten konsultiert.
men öffentlichen Interesses nach der EU-APrVO
setzen wir spezifische Instrumente ein, die u. a. die Daneben kontrollieren die regionalen Unabhängig-
Identifikation möglicher nicht vereinbarer Nichtprü- keitsbeauftragten monatlich alle neu angelegten
fungsleistungen i. S. v. Art. 5 EU-APrVO und die Aufträge, die Unternehmen von öffentlichem Inte-
Einhaltung der Honorargrenze nach Art. 4 Abs. 2 resse betreffen, auf Anhaltspunkte für die Verein-
EU-APrVO sicherstellen. barung unzulässiger Nichtprüfungsleistungen.
Bei allen Neumandaten und bei Änderung der Be- Wenn die verantwortlichen Partner Gefährdungen
sion oder anderen Leistungen mit potentieller Insi- arbeitenden in dieser Erklärung, dass eine verbind- teiligungsstruktur in der Unternehmensgruppe des unserer Unabhängigkeit feststellen, die absolute
derrelevanz beauftragt sind oder innerhalb der liche Online-Schulung zum Thema Unabhängigkeit Mandanten sowie bei Sonderaufträgen ist vor der Ausschlussgründe (§ 319 Abs. 3 HGB, § 319b HGB,
letzten drei Monate waren. absolviert wurde. Das Absolvieren der jährlichen Auftragsannahme ein so genannter National Inde- Art. 5 EU-VO zur Abschlussprüfung Nr. 537/2014)
Schulung zur Unabhängigkeit wird durch das Schu- pendency Check (NIC) durchzuführen, um mögli- betreffen, lehnen wir den Auftrag ab oder been-
Die Mitarbeitenden werden über die entsprechen- lungsmanagement überwacht und durch eine Kon- che Unabhängigkeitskonflikte durch unzulässige den das Auftragsverhältnis. Bei anderen Gefähr-
den Mandate regelmäßig im Intranet in Form einer trolle des Gelernten abgeschlossen. Nichtprüfungsleistungen sowohl bei der Ebner dungen unserer Unabhängigkeit implementieren
sogenannten Watch List informiert. Stolz-Gruppe als auch bei deutschen Nexia-Mitglie- die verantwortlichen Partner in Abstimmung mit
Die Mitarbeitenden geben des Weiteren für jeden dern identifizieren zu können. den Unabhängigkeitsbeauftragten sofern möglich
Die Partner und Mitarbeitenden sind zur Abgabe Prüfungsauftrag, für den sie tätig sind, eine auf- Schutzmaßnahmen, die ausreichen, um die Gefähr-
einer jährlichen Unabhängigkeitserklärung ver- tragsbezogene Unabhängigkeitserklärung ab, de- Zusätzlich werden die sich aus § 319b HGB erge- dung zu beseitigen oder auf ein angemessenes Ni-
pflichtet. Hierin verpflichten sich die Partner und ren Abgabe durch ein automatisiertes Mahnwesen benden Anforderungen an die Sicherstellung der veau zu reduzieren. Wenn dies nicht möglich ist,
Mitarbeitenden beim Auftreten von persönlichen mit integriertem Eskalationsmechanismus gewähr- netzwerkweiten Unabhängigkeit bei kapitalmarkt- lehnen wir die Auftragsannahme ab oder beenden
Unabhängigkeitskonflikten, diese dem regional zu- leistet wird. orientierten oder im Freiverkehr gehandelten Un- ggf. das Auftragsverhältnis.
ständigen Unabhängigkeitsbeauftragten zu mel- ternehmen und potenziellen Mandanten mit be-
den. Des Weiteren bestätigen die Partner und Mit- deutenden Teilbereichen im Ausland durch interna-
16 17Maßnahmen zur Einhaltung der Rotations- Des Weiteren unterliegen die Vorschriften und Syste- Die Regeln zur Auftragsannahme gelten auch für Mitarbeitende, die ein berufsbegleitendes Studium
pflichten me zur Gewährleistung der Unabhängigkeit einer lau- die Fortführung des Auftrags. Bei einer vorzeitigen absolvieren, unterstützen wir mit flexiblen Arbeits-
Die Einhaltung der gesetzlichen Verpflichtung zur fenden Überwachung durch die interne Nachschau. Beendigung eines Auftrags aus wichtigem Grund modellen. Bei der Vorbereitung auf Berufsexamina
internen Rotation der verantwortlichen Wirt- ist die Wirtschaftsprüferkammer zu informieren. sowie weitere für Ebner Stolz relevante Zusatzquali-
schaftsprüfer bei der Jahres- und Konzernab- ANNAHME, FORTFÜHRUNG UND VOR- Die Einhaltung der Regeln ist von dem für die Prü- fikationen unterstützen wir unsere Mitarbeitenden
schlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem ZEITIGE BEENDIGUNG VON AUFTRÄGEN fung verantwortlichen Wirtschaftsprüfer im Prü- zeitlich und finanziell.
Interesse (§ 43 Abs. 6 Satz 2 WPO i.V.m. Art. 17 fungsablauf zu beurteilen. Gegebenenfalls ist der
Abs. 7 Unterabs. 2 EU-VO 537/2014) und der Wirt- Die Prüfung der Zulässigkeit der Auftragsannahme regionale Risikobeauftragte zu konsultieren. Bei neu eingestellten Mitarbeitenden erfolgt vor Ab-
schaftsprüfer, welche die auftragsbegleitende Qua- beinhaltet neben der Prüfung der Unabhängig- lauf der Probezeit ein erstes Feedbackgespräch.
litätssicherung bei Unternehmen von öffentlichem keitsanforderungen auch eine Analyse der Integri- PERSONALENTWICKLUNG
Interesse durchführen, sowie die Einhaltung der tät und des Geschäftsmodells des Mandanten, der In der Folge wird die fachliche und persönliche Ent-
Verpflichtung zur externen Rotation nach Art. 17 mit dem Auftrag verbundenen Risiken sowie der Einstellung und Halten von Mitarbeitenden wicklung der Mitarbeitenden einmal jährlich in ei-
der EU-APrVO wird auftragsbezogen in gesonder- Pflichten nach dem Geldwäschegesetz. Die Rege- Unser Ziel ist es, Mitarbeitenden, die sich mit den nem Personalentwicklungsgespräch beurteilt.
ten Arbeitspapieren dokumentiert. lungen gelten sowohl für Erst- als auch für Folge- Ebner Stolz Werten identifizieren und unseren Qua-
aufträge. Bei der Entscheidung über die Auftrags- litätsanspruch teilen, zu gewinnen und zu binden. Auf Basis dieser Gespräche wird jährlich festgelegt,
Für die Überwachung der Einhaltung der Unabhän- annahme ist mindestens ein Partner beteiligt. Für Die Einstellung von Fachmitarbeitern erfolgt durch durch welche Tätigkeiten und Schulungsmaßnah-
gigkeitsregelungen, die Anordnung zusätzlicher die Auftragsannahme und Auftragsdurchführung die jeweiligen Partner und Führungskräfte in Ab- men der jeweilige Mitarbeitende fachlich und per-
Maßnahmen zur Gewährleistung der Unabhängig- von Abschlussprüfungen mit einem höher als mit- stimmung mit dem Personalbereich. Bei der Aus- sönlich gefördert werden soll, welchen Verantwor-
keit im Einzelfall und die Weiterentwicklung der tel eingestuften Risiko, u. a. bei Abschlussprüfun- wahl und der Beurteilung der BewerberInnen wer- tungszuwachs er erfährt und gegebenenfalls wie
Praxisorganisation entsprechend der rechtlichen gen von börsennotierten Kapitalgesellschaften und den hohe fachliche und persönliche Maßstäbe unter sich seine hierarchische Stellung verändert.
Anforderungen sind die Unabhängigkeitsbeauf- anderen Unternehmen von öffentlichem Interesse, Beachtung der für die verschiedenen Karrierestufen
tragten verantwortlich. Bei festgestellten Unabhän- ist ein Risikomanagementprozess eingerichtet. Da- festgelegten Anforderungsprofile zugrunde gelegt. Aus- und Fortbildung
gigkeitskonflikten wird der mandats- bzw. auf- nach ist eine Auftragsannahme nur mit Zustim- Um unseren Mandanten qualitative Lösungen aus Das Schulungs- und Ausbildungsangebot der Ebner
tragsverantwortliche Partner informiert. mung des für die Regionaleinheit zuständigen Risi- einer Hand zu bieten, setzen wir verstärkt auf eine Stolz Akademie dient der Weiterentwicklung der
kobeauftragten möglich. fachliche und kulturelle Vielfalt bei der Auswahl der fachlichen und persönlichen Fähigkeiten und Kennt-
Bewerbenden. Neben Mitarbeitenden mit einer nisse unserer Mitarbeitenden und stellt damit die
wirtschaftswissenschaftlichen und/oder juristischen Qualität unserer Leistungen und somit auch den Er-
Ausbildung beschäftigen wir auch mit zunehmen- folg von Ebner Stolz sicher.
dem Anteil Mitarbeitende mit einer anderen Fach-
ausrichtung, insbesondere einer informationstechni- Das Weiterbildungsangebot im fachlichen Bereich
schen oder mathematischen Ausbildung. besteht aus einer Grundausbildung, jährlichen Up-
date-Veranstaltungen sowie Fachschulungen zu
Zur Gewinnung von Mitarbeitenden werden unter- Spezialgebieten wie Unternehmen von öffentlichem
schiedliche Veranstaltungsformate, wie z.B. Teilnah- Interesse, Internationale Rechnungslegung und
me an Jobmessen, Hochschultagen, Recruitinge- Rechnungslegung von Finanzinstituten. Des Weite-
vents oder eigene Veranstaltungen, wie z. B. (digita- ren besteht ein vielfältiges Angebot an Basis- und
ler) Career Days sowie fachbezogene Workshops (in Systemschulungen, zur digitalen Weiterbildung und
Präsenz und Digital), in Anspruch genommen bzw. zur Sozial- und Methodenkompetenz.
angeboten. Durch die Übernahme von Lehraufträ-
gen im Bereich der (Dualen) Hochschulen und dem Durch unsere Schulungsplattform T@ES (Training at
Angebot von Praktika und Plätzen für Werkstuden- Ebner Stolz) steht den Mitarbeitenden ein auf die je-
ten stellen wir frühzeitig Kontakt zu Hochschulab- weilige Person angepasstes individuelles Kursange-
solventen her. bot (digital und in Präsenz) sowie ein Überblick über
18 19das gesamte Ebner Stolz Kursangebot zur Verfü- listenschulung verpflichtend. Mitarbeitende, die Fi- Die Teilnahme an den Schulungsveranstaltungen dessen Inhalt die jeweils fachlich zuständigen Kom-
gung. nanzinstitute prüfen, nehmen jährlich an weiteren wird vom Schulungsmanagement über die interne petenz-Center verantwortlich sind. Innerhalb der
Spezialistenschulungen teil. Schulungsplattform dokumentiert und überwacht. einzelnen Fachbereiche bei Ebner Stolz bestehen
Die Basisausbildung der Mitarbeitenden erfolgt Eine Abmeldung von teilnahmepflichtigen Schulun- für klassische Beratungsfelder, zu Spezialgebieten
grundsätzlich durch die Ebner Stolz Akademie nach Daneben steht den Mitarbeitenden ein Angebot von gen kann durch den Mitarbeitenden nur nach Ab- und auch zu Branchen Kompetenz-Center, die
einem verpflichtend festgelegten Schulungsplan, Seminaren im Bereich der Sozial- und Medienkom- stimmung mit der jeweiligen personalverantwortli- fachliche Fragestellungen in ihrem jeweiligen Fach-
der gewährleistet, dass die Mitarbeitenden auf ihre petenz zur Verfügung. chen Führungskraft erfolgen. Auch Abmeldungen bereich aufgreifen und dazu Muster-Arbeitspapiere
beruflichen Tätigkeiten und Aufgaben vorbereitet werden durch das Schulungsmanagement über- bzw. Checklisten entwickeln und/oder Empfehlun-
sind. Die Schulungsunterlagen für die Grundausbildung wacht und in der internen Schulungsplattform do- gen für die Fachmitarbeiter ausarbeiten. Darüber
als auch für die Fachschulungen können von den kumentiert. hinaus erleichtert die unternehmenseigene Platt-
Nach diesem Schulungsplan sind in den ersten Be- Mitarbeitenden sowohl in der internen Lernplatt- form ES Wiki das Nachschlagen und Finden von
rufsjahren von unseren Mitarbeitenden jeweils ein- form als auch im Intranet jederzeit abgerufen wer- Im Anschluss an jede Schulung wird vom Schulungs- Informationen, die unternehmensweit transparente
oder zweiwöchige Fachkurse zu absolvieren. Zusätz- den. management ein Feedback der Schulungsteilneh- Darstellung von Prozessen sowie die Förderung
lich werden über die interne Lernplattform theoreti- menden und Referierenden zur Beurteilung des In- bzw. Unterstützung der bereichs- und standort-
sche Grundlagen über E-Learnings vermittelt. Dieses Die Aus- und Fortbildung erfolgt grundsätzlich in halts und der Durchführung der Fortbildungsveran- übergreifenden Zusammenarbeit. Über wesentli-
Angebot wird kontinuierlich ausgebaut und ange- Präsenzseminaren oder in Form von Live-Webinaren, staltung eingeholt. So gewährleisten wir, dass unser che fachliche Neuerungen werden die Mitarbeiten-
passt. Neuen Mitarbeitenden werden durch Basis- Lernvideos, E-Learnings oder im Blended Learning Aus- und Weiterbildungsprogramm den aktuellen den durch Rundschreiben und gegebenenfalls
und Systemschulungen Kenntnisse über Prozesse Format (Kombination aus E-Learnings und Präsenz- Lernstandards und -bedürfnissen entspricht. durch Veranstaltungen informiert. Alle Fachmitar-
und Programme vermittelt. Daneben werden unse- seminaren). Coronabedingt wurden jedoch die beiter haben daneben Zugriff auf ein Online-Da-
ren Mitarbeitenden individuell auf die jeweiligen Be- meisten in Präsenz geplanten Aus- und Fortbildun- Die Teilnahme an externen Fortbildungsveranstal- tenbankportal, welches alle relevanten Gesetzes-
dürfnisse abgestimmte mehrtägige Seminare im Be- gen 2021 weitgehend online in Form von Live-Webi- tungen wird unter Bezeichnung der Fortbildungsver- texte, Fachbücher und Fachzeitschriften enthält.
reich der Konzernrechnungslegung und der IFRS- naren durchgeführt. Für das Jahr 2022 sind wieder anstaltung im Zeiterfassungssystem dokumentiert. Daneben steht den Mitarbeitenden eine Präsenzbi-
Rechnungslegung sowie der Prüfung von vermehrt Präsenzschulungen vorgesehen, die mit bliothek mit allen gängigen Fachbüchern und Fach-
Finanzinstituten und von Unternehmen von öffentli- dem digitalen Angebot erweitert werden. Berufsangehörige sind durch die Berufsatzung zu zeitschriften zur Verfügung.
chem Interesse angeboten. einer jährlichen qualifizierten Fortbildung von min-
Die Teilnahme an externen Fortbildungsveranstal- destens 40 Stunden verpflichtet. Die Personalent- MITARBEITERENTWICKLUNG
Neben der fachlichen Ausbildung erfolgt die prakti- tungen – beispielsweise IDW-Seminare oder Fachta- wicklung überwacht die Einhaltung dieser Fortbil-
sche Ausbildung in den ersten Berufsjahren bei der gungen – ermöglicht den Mitarbeitenden ab der dungsverpflichtung. Die Förderung der fachlichen und persönlichen
Abwicklung von Aufträgen durch eine angemesse- Hierarchiestufe Manager die Fortbildung auf den Entwicklung der Mitarbeitenden ist Voraussetzung
ne Anleitung und Unterstützung durch erfahrene Gebieten, die ihren individuellen Tätigkeitsschwer- Werden die Anforderungen nicht erfüllt, wird der für die Erbringung von fachlich hochwertigen
Mitarbeitende im Prüfungsteam (Training on the punkten entsprechen. betreffende Berufsangehörige informiert und es Dienstleistungen und somit für die Sicherung des
Job). werden entsprechende Maßnahmen vereinbart. Erfolgs von Ebner Stolz.
Die Anmeldung zu den Ausbildungsmaßnahmen er-
Ab der Hierarchiestufe Manager werden jährliche, folgt im ersten Berufsjahr routinemäßig durch die BEREITSTELLUNG VON Das Ebner Stolz Kompetenzmodell dient als Grund-
verpflichtend zu besuchende Schulungsveranstal- Personalentwicklung. Die Teilnahme an den weite- FACHINFORMATIONEN lage für die Mitarbeiterbeurteilung und die Mitar-
tungen angeboten, die Neuerungen der Rechnungs- ren Aus- und Fortbildungsveranstaltungen wird bei beiterentwicklung in Abhängigkeit von der jeweili-
legungsvorschriften, der Prüfungs- und Berichter- den jährlichen Personalentwicklungsgesprächen un- Die Bereitstellung von aktuellen fachlichen Infor- gen Hierarchiestufe und berücksichtigt neben der
stattungsstandards, der berufsständischen Vor- ter Berücksichtigung der Bildungshistorie des Mitar- mationen ist für eine qualifizierte Ausübung der fachlichen Qualifikation auch die Werteverpflich-
schriften sowie neue informationstechnische beitenden vereinbart und über die Schulungsplatt- Prüfungstätigkeit unerlässlich. tung und die Qualitätsorientierung.
Anwendungen vermitteln sollen. Des Weiteren ist form T@ES angemeldet. Die Anmeldung zu den
für die Mitarbeitende, die Jahres- und Konzernab- Pflichtveranstaltungen wird durch das Schulungs- Die Bereitstellung von Fachinformationen erfolgt Für jeden Mitarbeitenden findet einmal im Jahr ein
schlüsse von Unternehmen von öffentlichem Interes- management initiiert und überwacht. im Wesentlichen über ein im Ebner Stolz Intranet Beurteilungsgespräch statt. Consultants und Seni-
se prüfen, zusätzlich die Teilnahme an einer Spezia- (ESI) abgebildetes Wissensmanagementsystem, für or-Consultants führen in der Regel zusätzlich nach
20 21größeren Projekten unterjährige Entwicklungsge- GESAMTPLANUNG ALLER AUFTRÄGE rung an dem jeweiligen Standort Zuständigen un- mitgeteilt. Neben einem für die Planung und Durch-
spräche. Die Gespräche erfolgen auf der Grundla- ter Wahrung der Vertraulichkeit oder wenn er- führung des Prüfungsauftrags verantwortlichen
ge eines standardisierten Feedbackbogens, der so- Zur Sicherstellung einer ordnungsgemäßen und wünscht der Anonymität als Ansprechperson zur Wirtschaftsprüfer wird ein weiterer Wirtschaftsprü-
wohl durch den Partner bzw. einen Mitarbeitenden zeitgerechten Abwicklung von Aufträgen erfolgt Verfügung. fer benannt, der das Prüfungsergebnis mitverant-
in Führungsverantwortung als auch durch den Mit- eine zeitliche und personelle Planung unter Berück- wortet.
arbeitenden zu bearbeiten ist. Die Beurteilungser- sichtigung der Verfügbarkeit und fachlichen Quali- Externe Beschwerden durch Mandanten oder Drit-
gebnisse, weitere Maßnahmen und Ziele für die fikation der Mitarbeitenden sowie evtl. für den te werden dem auftragsverantwortlichen Prü- Der verantwortliche Wirtschaftsprüfer ist durch den
berufliche Entwicklung sowie die Vergütung wer- Auftrag erforderlicher spezieller Fachkenntnisse. fungspartner zur Kenntnis gebracht. vorgegebenen Auftragsannahmeprozess dazu ver-
den in einem ausführlichen Entwicklungsgespräch Für die Planung der Aufträge und deren laufende anlasst, zu beurteilen und zu dokumentieren, ob
besprochen. Aktualisierung steht eine Planungssoftware zur Bei Anfragen der Wirtschaftsprüferkammer, Ins- Gefährdungen für die Einhaltung der allgemeinen
Verfügung. pektionen der Abschlussprüferaufsichtsstelle bzw. Berufspflichten bei der Durchführung eines Prü-
Für die Gehaltsentwicklung und die Beförderung Untersuchungen von Jahres- und Konzernabschlüs- fungsauftrags vorliegen könnten und ob bei Vorlie-
von Mitarbeitenden sind fachliche und persönliche UMGANG MIT BESCHWERDEN UND sen von Unternehmen von öffentlichem Interesse gen von Gefährdungen angemessene Vorkehrun-
Merkmale sowie die Einhaltung von Qualitätsvor- VORWÜRFEN durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungs- gen getroffen worden sind, um diese Risiken zu
gaben, wie z.B. die Arbeitsqualität und die fachli- aufsicht sind Verfahrensabläufe definiert, die von eliminieren oder angemessen zu reduzieren. In die-
che Fortbildung, entscheidend. Für interne Beschwerden/Feststellungen, die sich den auftragsverantwortlichen Prüfungspartnern sem Zusammenhang wird auch sichergestellt, dass
auf Verstöße gegen gesetzliche Vorschriften oder eingehalten und dokumentiert werden müssen. die für die Auftragsabwicklung relevanten Unabhän-
Die Durchführung der jährlichen Entwicklungsge- fachliche Regeln beziehen, stehen den Mitarbei- gigkeitsregelungen der WP-Praxis eingehalten wer-
spräche wird durch den Personalbereich überwacht tenden die Mitglieder des Kompetenz-Centers In allen Fällen ist das Kompetenz-Center Quality den.
und bei Bedarf auch angemahnt. Quality Control WP bzw. die für die Qualitätssiche- Control WP zu informieren, das dann beurteilt, ob
eine Anpassung des Qualitätssicherungssystems EINHALTUNG DER GESETZLICHEN VOR-
notwendig ist. SCHRIFTEN UND FACHLICHEN REGELN
FÜR DIE AUFTRAGSABWICKLUNG
Ebner Stolz hat eine Arbeitsgruppe eingerichtet,
die bis Ende 2022 das vorhandene Hinweisgeber- Bei der Durchführung von Prüfungsaufträgen
system auf eine IT-gestützte Lösung umstellen kommt der Ebner Stolz Prüfungsansatz (ESPA) zur
wird, die insbesondere allen Anforderungen der Anwendung, der den Prüfungsablauf in vier Pha-
EU-Hinweisgeberrichtlinie gerecht wird. sen von der Auftragsannahme bis hin zur Berichter-
stattung unterteilt.
AUFTRAGSABWICKLUNG
Für Jahresabschlussprüfungen, Prüfungen von
Unser Ziel ist die Abwicklung von Abschlussprüfun- Konzernabschlüssen nach HGB und IFRS sowie Jah-
gen mit höchster Qualität entsprechend den natio- resabschlüssen von Finanzdienstleistern stehen je-
nalen und internationalen berufsständischen Vor- weils spezifische IT-gestützte Prüfungsprozesse zur
schriften sowie eine effiziente und transparente Verfügung. Die verschiedenen Kompetenz-Center
Prüfungsdurchführung mit Hilfe des Ebner Stolz Prü- passen die für sie relevanten Bestandteile der Prü-
fungsansatzes (ESPA). fungsprozesse bezüglich der Änderungen von ge-
setzlichen Vorschriften und fachlichen Regeln fort-
ORGANISATION DER AUFTRAGS- laufend an. Dies gilt auch für die für alle
ABWICKLUNG Prüfungsarten zur Verfügung stehenden Muster-
berichte. Das Kompetenz-Center Quality Control
Die Verantwortlichkeit für den Prüfungsauftrag wird WP identifiziert im Rahmen der Nachschau not-
bei Auftragsannahme festgelegt, dokumentiert und wendige Anpassungen des ESPA und überprüft de-
dem Mandanten im Auftragsbestätigungsschreiben ren Umsetzung.
22 23ANLEITUNG DES PRÜFUNGSTEAMS LAUFENDE ÜBERWACHUNG DER AUF-
TRAGSABWICKLUNG Auswahl des die auftragsbegleitende Qualitätssi- Die Berichtskritik oder die auftragsbegleitende
Prüfungsgrundsätze und -methoden werden von cherung durchführenden Wirtschaftsprüfers er- Qualitätssicherung werden nur von Personen
einem Kompetenz-Center entwickelt, das für die Sowohl durch die Regelungen des Qualitätssiche- folgt in Abstimmung mit dem Kompetenz Center durchgeführt, die nicht in die operative Abwick-
Umsetzung der gesetzlichen Vorschriften und der rungshandbuchs als auch durch den im Rahmen Quality Control WP. Der Prozess der auftragsbeglei- lung des jeweiligen Prüfungsauftrags eingebunden
Prüfungsstandards verantwortlich ist. Auf der des ESPA festgelegten Prüfungsprozess wird sicher- tenden Qualitätssicherung umfasst alle Prüfungs- sind, und die gegebenenfalls über die für den je-
Grundlage der Prüfungsgrundsätze und -metho- gestellt, dass die Einhaltung der Prüfungsanwei- phasen. Im Rahmen der auftragsbegleitenden Qua- weiligen Auftrag erforderlichen Erfahrungen und
den werden Prüfungsprozesse und Planungsdoku- sungen laufend vom auftragsverantwortlichen litätssicherung soll beurteilt werden, ob Spezialkenntnisse verfügen.
mente für risikoangepasste aussagebezogene und Wirtschaftsprüfer überwacht wird. Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass bei der Prü-
kontrollbasierte Prüfungshandlungen erarbeitet, fung gesetzliche oder fachliche Vorschriften nicht ABSCHLUSS DER DOKUMENTATION DER
die in einer Prüfsoftware abgebildet werden. Der ABSCHLIESSENDE DURCHSICHT DER AUF- beachtet wurden und ob wesentliche Sachverhalte AUFTRAGSABWICKLUNG, FÜHRUNG VON
für den Prüfungsauftrag verantwortliche Wirt- TRAGSERGEBNISSE bei der Prüfung angemessen behandelt wurden. PRÜFUNGSAKTEN UND ARCHIVIERUNG
schaftsprüfer leitet die Mitglieder des Prü- Des Weiteren erfolgt vor der Auslieferung des Prü- DER ARBEITSPAPIERE
fungsteams an und macht sie mit ihren Aufgaben Der durch den ESPA vorgegebene Prüfungsprozess fungsberichts eine Berichtskritik durch den auf-
bei der Prüfung vertraut. Die Anleitung der Prü- stellt sicher, dass vor Beendigung des Prüfungsauf- tragsbegleitenden Qualitätssicherer. Für die Dokumentation der Prüfungshandlungen
fungsteams erfolgt im Rahmen des ESPA insbeson- trags und der Auslieferung des Prüfungsberichts und die Ablage der Prüfungsnachweise ist grund-
dere durch Prozesse und Dokumente, deren Inhalte eine Beurteilung der Prüfungsergebnisse und eine BERICHTSKRITIK sätzlich die Führung einer elektronischen Prüfungs-
entsprechend der Besonderheiten des jeweiligen Durchsicht der wesentlichen Arbeitspapiere durch akte vorgesehen. Der Abschluss der Auftragsdoku-
Mandanten, wie Branche, Größe und Risikosituati- die den Bestätigungsvermerk unterzeichnenden Als weitere Maßnahme der auftragsbezogenen mentation hat zeitnah zur Erteilung des
on, im Rahmen der Prüfungsplanung individuali- Wirtschaftsprüfer erfolgt. Qualitätssicherung wird vor Auslieferung des Prü- Bestätigungsvermerks, spätestens jedoch 60 Tage
siert werden. Darüber hinaus stehen ergänzende fungsberichts neben einer formellen auch eine ma- nach Unterzeichnung des Bestätigungsvermerks zu
Hilfsmittel zur Prüfungsplanung und -durchführung terielle Berichtskritik durchgeführt. Dabei wird erfolgen. Dies geschieht durch Aktivierung der so
sowie Musterprüfungsberichte zur Verfügung. durch die Berichtskritiker neben der Einhaltung der genannten „Lock down“-Funktion der Prüfungs-
für den Prüfungsbericht geltenden fachlichen Re- software, die sicherstellt, dass die Arbeitspapiere
gelungen auch beurteilt, ob die im Prüfungsbericht zugriffsgeschützt und unverändert archiviert wer-
dargestellten Prüfungshandlungen und Prüfungs- den und gegebenenfalls notwendig werdende Än-
Auftragsbezogene Qualitätssicherung feststellungen schlüssig sind. Die Berichtskritik darf derungen von Arbeitspapieren nach erfolgtem Lock
nur von fachlich und persönlich geeigneten Perso- down dokumentiert werden. Für ausnahmsweise in
nen wahrgenommen werden, die nicht an der Er- Papierform vorhandene Arbeitspapiere sind geson-
EINHOLUNG VON FACHLICHEM RAT onsprozess sowie das Ergebnis der Konsultation stellung des Prüfungsberichts mitgewirkt haben derte Regelungen getroffen.
(KONSULTATION) werden über eine IT-gestützte Plattform durchge- und an der Durchführung der Prüfung nicht we-
führt und dokumentiert. sentlich beteiligt waren. Die Arbeitspapiere werden vertraulich und sicher ar-
Der auftragsverantwortliche Wirtschaftsprüfer hat chiviert und sind vor pflichtwidriger Veränderung
dafür Sorge zu tragen, dass bei schwierigen oder AUFTRAGSBEGLEITENDE QUALITÄTSSI- Der verantwortliche Wirtschaftsprüfer hat im Rah- oder Vernichtung geschützt.
strittigen fachlichen oder berufsrechtlichen Einzel- CHERUNG men seiner Gesamtwürdigung unter Abwägung
fragestellungen ein Spezialist hinzugezogen wird. der Größe und Branchenzugehörigkeit, Komplexi-
Daneben ist in bestimmten, im Ebner Stolz Qualitäts- Bei gesetzlichen Abschlussprüfungen bei Unter- tät und Transparenz der Unternehmensstruktur,
sicherungshandbuch geregelten Fällen eine Konsul- nehmen von öffentlichem Interesse nach § 316a Komplexität der zu prüfenden Rechnungslegung,
tation verpflichtend durchzuführen. Zur Konsultati- HGB sowie bei Prüfungsaufträgen, bei denen sich Kontinuität oder wesentliche Änderungen der Un-
on stehen sehr erfahrene Wirtschaftsprüfer zur auf der Grundlage bestimmter Kriterien insgesamt ternehmensverhältnisse und Erst- oder Folgeprü-
Verfügung, die im Regelfall Mitglied eines entspre- ein hohes Prüfungsrisiko ergibt, ist eine auftragsbe- fung zu entscheiden, ob eine Berichtskritik erfor-
chenden Kompetenz-Centers sind. Der Konsultati- gleitende Qualitätssicherung durchzuführen. Die derlich ist.
24 25Nachschau
Zur Überwachung und Verbesserung der Prüfungs- und IDW PH 9.140 unter Berücksichtigung unter-
qualität wird eine jährliche interne Nachschau nehmensspezifischer Ergänzungen.
durchgeführt.
Die mit der Nachschau beauftragten Wirtschafts-
Die Regelungen zur Praxisorganisation und zur prüfer und Fachmitarbeiter werden durch eine
Auftragsabwicklung im Qualitätssicherungshand- schriftliche Anleitung, sowie im Rahmen einer Be-
buch und die Auftragsabwicklung ausgewählter sprechung mit dem Leiter des Kompetenz Centers
Prüfungsaufträge werden hinsichtlich Angemes- und den regional zuständigen Qualitätssicherungs-
senheit und Wirksamkeit sowie Übereinstimmung beauftragten auf die Durchführung der Nachschau
mit den Berufspflichten, den berufsständischen vorbereitet.
Standards sowie dem ESPA durch erfahrene Wirt-
schaftsprüfer und Fachmitarbeiter im Rahmen einer Die wesentlichen Ergebnisse einer Auftragsnach-
jährlichen Auftragsnachschau und einer Nachschau schau werden in einer Schlussbesprechung mit
des Qualitätssicherungssystems überprüft. Die in- dem auftragsverantwortlichen Wirtschaftsprüfer
terne Nachschau wird durch die regional zuständi- und ggf. dem auftragsverantwortlichen Partner er-
gen Qualitätssicherungsbeauftragten organisiert örtert. Bei wesentlichen Unstimmigkeiten nimmt
und koordiniert. Der Leiter des Kompetenz Centers zudem der Leiter des Kompetenz Centers Quality
Quality Control WP überwacht die Durchführung Control WP an der Besprechung teil.
der internen Nachschau. Die Verantwortung für die
Nachschau liegt bei der Praxisleitung. Bei Feststellungen im Rahmen der Nachschau, die
nach Auffassung des Kompetenz Center Quality
Die Auswahl der zu überprüfenden Aufträge be- Control WP Auswirkungen auf ein erteiltes Testat
rücksichtigt neben Risikoaspekten auch weitere haben, wird die fachliche Praxisleitung informiert,
Kriterien, wie z.B. die Anwendung komplexer (in- um abgestimmte Maßnahmen einzuleiten Die
ternationaler) Rechnungslegungsstandards, und Nachschauergebnisse werden durch das Kompe-
stellt sicher, dass jeder Wirtschaftsprüfer innerhalb tenz Center Quality Control WP ausgewertet und
von drei Jahren (Nachschauzyklus) mindestens ein- bei Bedarf werden entsprechende Maßnahmen zur
mal mit einem Auftrag der Nachschau unterliegt. Weiterentwicklung des Qualitätssicherungssystems
angeregt. Konsequenzen werden zeitnah den Wirtschafts-
Außerhalb des Nachschauzyklus werden interne prüfern, Prüfungsleitern und Fachmitarbeiter im
Sonderuntersuchungen bei gegebenem Anlass, Die Ergebnisse der Nachschau werden in einem Rahmen von Fortbildungsmaßnahmen und Fachin-
z.B. wenn Risiken für mögliche Verstöße gegen Be- Nachschaubericht zusammengefasst und der Pra- formationen im Intranet zur Kenntnis gebracht.
rufspflichten vorliegen, durchgeführt. xisleitung zur Kenntnis gegeben. Die Umsetzung
Zur Durchführung der Nachschau stehen den Wirt- der aus den Nachschaufeststellungen zu ziehenden Die bei der Nachschau getroffenen – positiven wie
schaftsprüfern und Fachmitarbeiter vom Kompe- Konsequenzen wird zeitnah ebenfalls vom Kompe- negativen – Feststellungen werden bei den Beurtei-
tenz Center Quality Control WP entwickelte tenz-Center Quality Control WP überwacht und ist lungen und den Zielvereinbarungen der verant-
Checklisten und Arbeitshilfen zur Verfügung. Diese Gegenstand der Nachschau des Folgejahres. Die wortlichen Wirtschaftsprüfer entsprechend
basieren auf den Anforderungen des IDW QS 1 Nachschauergebnisse und hieraus resultierende berücksichtigt.
26 27TEILNAHME AM SYSTEM DER ANLASSUNABHÄNGIGE QUALITÄTSKONTROLLE INSPEKTION Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesell- „Bei der Durchführung der Qualitätskontrolle sind Die beim Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhr- „Bei der Durchführung der Inspektion sind keine schaften, die gesetzlich vorgeschriebene Ab- uns keine Sachverhalte bekannt geworden, die ge- kontrolle angesiedelte Abschlussprüferaufsichts- Sachverhalte bekannt geworden, die gegen die An- schlussprüfungen durchführen, sind gemäß § 57a gen die Annahme sprechen, dass die Wirksamkeit stelle (kurz: APAS) führt bei nahme sprechen, dass das Qualitätssicherungssys- Abs. 1 WPO verpflichtet, sich regelmäßig einer des Qualitätssicherungssystems der Ebner Stolz Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die gesetzlich tem der Praxis in Einklang mit den gesetzlichen Qualitätskontrolle zu unterziehen. Sie dient der GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft vorgeschriebene Abschlussprüfungen bei Unter- oder satzungsmäßigen Anforderungen steht und Überwachung, der Einhaltung der Regelungen zur Steuerberatungsgesellschaft, Stuttgart, mit hinrei- nehmen von öffentlichem Interesse im Sinne des § mit hinreichender Sicherheit eine ordnungsgemäße Qualitätssicherung nach Maßgabe der gesetzlichen chender Sicherheit eine ordnungsgemäße Abwick- 316a HGB durchführen, nach den §§ 66a Abs. 6 S. Abwicklung von Abschlussprüfungen nach § 316 Vorschriften und der Berufssatzung für Wirt- lung gesetzlich vorgeschriebener Abschluss- 1 Nr. 1 und 62b WPO stichprobenartig und ohne HGB bei Unternehmen von öffentlichem Interesse schaftsprüfer und vereidigte Buchprüfer insgesamt prüfungen von Unternehmen, die nicht von öffent- besonderen Anlass Inspektionen durch. Gegen- nach § 319a Abs. 1 S. 1 HGB gewährleistet.“ und bei der Durchführung einzelner Aufträge (§ lichem Interesse im Sinne von § 319a Absatz 1 Satz stand des Verfahrens ist die Angemessenheit des 57a Abs. 2 WPO). Die Qualitätskontrolle bei Ebner 1 HGB sind, sowie eine ordnungsmäßige Abwick- Qualitätssicherungssystems. Zu diesem Zweck wer- Stolz erstreckt sich auf die Wirksamkeit des Quali- lung betriebswirtschaftlicher Prüfungen, die von den ausgewählte Bereiche des Qualitätssicherungs- tätssicherungssystems der Praxis und auf die Ab- der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht systems und einzelne Jahres- und wicklung ausgewählter Abschlussprüfungen und beauftragt werden, gewährleistet.“ Konzernabschlussprüfungen bei Unternehmen von betriebswirtschaftlicher Prüfungen, die von der öffentlichem Interesse von der APAS untersucht. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht Die nächste planmäßige Qualitätskontrolle ist im Eine derartige Inspektion wurde bei Ebner Stolz im (BaFin) beauftragt werden. Ausgenommen davon Jahr 2026 durchzuführen. Jahr 2021 zum zehnten Mal durchgeführt. Ein Be- sind nach § 57a Abs. 5a WPO Abschlussprüfungen richt zu dieser Inspektion liegt Ebner Stolz noch bei Unternehmen des öffentlichen Interesses im nicht vor. Der letzte vorliegende Bericht vom 14. Sinne des § 316a HGB, da diese von der Abschluss- April 2021 über die im Jahr 2020 durchgeführte In- prüferaufsichtsstelle überwacht werden (siehe spektion enthält folgende zusammenfassende dazu den nachstehenden Abschnitt 7). Durchge- Feststellung: führt wird die Qualitätskontrolle durch nach § 57a Abs. 3 WPO bei der Wirtschaftsprüferkammer re- gistrierte Prüfer. Die Qualitätskontrolle findet auf der Grundlage ei- ner Risikoanalyse mindestens alle sechs Jahre statt (§ 57a Abs. 2 WPO). Im Jahr 2020 wurde eine plan- mäßige Qualitätskontrolle durchgeführt, die am 2. Dezember 2020 mit folgendem uneingeschränk- tem Prüfungsurteil endete: 28 29
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