EHRENAMTLICHE TÄTIGKEIT STEUERRECHTLICHE FRAGEN - APRIL 2018 - EUPEN Steuerberatung Weynand und Partner PGmbH
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
1
EHRENAMTLICHE TÄTIGKEIT
STEUERRECHTLICHE FRAGEN
7. APRIL 2018 - EUPEN
Steuerberatung Weynand und Partner PGmbH2 Plan
1. Dokumentation
2. Fristen - Termine
3. Buchführung
4. Steuerliche Behandlung der Einnahmen von V.o.G.’s
5. Wann zahlt eine V.o.G. Steuern?
6. Sozialversicherung
7. Rückerstattung von Kosten
8. Steuerfreie Entschädigungen für ehrenamtliche Mitarbeiter
9. Entschädigungen für Künstler
10. MWS-Fragen
11. Vermögenssteuer
12. Risiken
13. 30 Fragen und Antworten1. Dokumentation
3
Le sport et les règles du jeu fiscales et sociales
(http://www.dgsport.be)
La fiscalité des asbl et du secteur non-
marchand (Ed. ANTHEMIS) 2011
L’impôt des personnes morales (Ed. ANTHEMIS)
2014
La responsabilité des dirigeants d’ASBL (Ed.
ANTHEMIS) 2016
Memento des asbl, Michel Davegle, KLUWER2. Die wichtigsten Termine/Fristen einer
4
VoG
1. HJ: Jahresabschluss erledigen (Verwaltungsrat)
Generalversammlung einberufen, Jahresabschluss
genehmigen + Budget! Veröffentlichung bei
Handelsregister oder BNB
28.02: alle „Karten 281.“ außer 281.50
31.03: gegebenenfalls Erklärung zur
Vermögenssteuer + Zahlung
30.06: Karten 281.50
+ 08-09: Steuererklärung Vorjahr3. Buchführung
5
Veröffentlichung des Jahresabschlusses
Handels -
V.o.G.
Gesellschaft
Groβe
+ Kleine
Sehr Groβe
Nationalbank Handelsgericht3. Buchführung
6
Zusammenfassung:
Kleine Große Sehr große
VoG’s VoG’s VoG’s
Buchführung Vereinfacht Doppelt Doppelt
Inventar Ja Ja Ja
Jahresabschluss Ja Ja Ja
Budget Ja Ja Ja
Verabschiedung von Ja Ja Ja
Jahresabschluss und Budget
Kommissar/Revisor Nein Nein Ja
Veröffentlichung Wo? Kanzlei BNB BNB
Handelsgericht3. Buchführung– Groβe V.o.G.
7
Groß
Verkürztes Schema
Eine V.o.G. ist groß wenn sie mehr als eine
Schwelle erreicht/überschreitet (gültig ab 27.09.2012):
1. Durchschnittliche Anzahl Mitarbeiter in Vollzeit umgerechnet: 5
2. Einnahmen ohne außergewöhnliche Beträge: 312.500 EUR
3. Bilanzsumme: 1.249.500 EUR3. Buchführung– Sehr Groβe V.o.G.
8
SEHR GROß
Vollständiges Schema
Eine V.o.G. ist sehr groß wenn mehr als 100 Mitarbeiter
(in Vollzeit umgerechnet) beschäftigt sind oder wenn
mehr als eine Schwelle überschritten wird:
1. Durchschnittliche Anzahl Mitarbeiter in Vollzeit umgerechnet: 50
2. Einnahmen ohne außergewöhnliche Beträge: 7.300.000 EUR
3. Bilanzsumme: 3.650.000 EUR3. Buchführung– Kleine V.o.G.
9
Zusammenfassung
Ein Journal der Einnahmen Vermögensstatus Budget
und Ausgaben
Eintragungen müssen:
•Fortlaufend erfolgen
•Unwiderkehrbar
•Nicht überschreibbar
•Zeitnah3. Buchführung– Kleine V.o.G.
10
Aufbewahrungsfrist : 7 Jahre ab 1.1. des Jahres welches
dem Abschluss folgt.
Wenn VoG MWS-Pflichtig ist : entsprechende Vorschriften
beachten.
Achtung : eine VoG, die während drei aufeinander
folgenden Jahren keinen Abschluss hinterlegt, kann
aufgelöst werden. Antrag kann durch Mitglied oder Justiz
oder Dritten mit legitimen Interesse gestellt werden.
Eine VOG, die den Jahresabschluss nicht hinterlegt hat,
kann nicht gerichtlich vorgehen3. Buchführung– Kleine V.o.G.
11
Einnahmen
Einnahmen
Bank X Bank Y Kasse
N° Datum Text Total
Spenden & Andere
N° Betrag N° Betrag N° Betrag Beiträge Vermächtnisse Subsidien Betrag Text
Summe der Einnahmen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,003. Buchführung– Kleine V.o.G.
12
Ausgaben
Ausgaben
Bank X Bank Y Kasse
N° Datum Text Total
Waren, direkte Lieferungen Andere
N° Betrag N° Betrag N° Betrag Kosten Entlohnungen & Leistungen Betrag Text
Summe der Ausgaben 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,003. Buchführung– Kleine V.o.G.
13
Veröffentlichung: Zusammenfassung der
Einnahmen und Ausgaben
Einnahmen Ausgaben
Beiträge Waren, direkte Kosten
Spenden und Vermächtnisse Entlohnungen
Subsidien Lieferungen und Leistungen
Andere Einnahmen Andere Ausgaben
Total der Einnahmen Total der Ausgaben3. Buchführung– Kleine V.o.G.
14
Veröffentlichung: Jährliche Übersicht des Vermögens
und der Schulden
Guthaben Schulden
Immobilien Finanzverbindlichkeiten
• in vollem Eigentum
• andere
Maschinen Lieferantenverbindlichkeiten
• in vollem Eigentum
• andere
Geschäftsausstattung, Transportmittel Verbindlichkeiten gegenüber Mitgliedern
Lagerbestände Steuern, Sozialverbindlichkeiten
Forderungen
Geldanlagen
Flüssige Mittel
Andere Guthaben Andere Verbindlichkeiten4. Steuerliche Behandlung der
15
Einnahmen von V.o.G.‘s
1. Sponsoring :
Sponsor unterstützt die V.o.G. und nutzt diese Unterstützung zu Werbezwecken
2. Mäzenatentum :
Unterstützung (finanziell oder Sachleistungen) mit dem Ziel, das Unternehmen
mit dem Renommee einer Veranstaltung, eines Ereignisses usw. in Verbindung
zu bringen und sein Image in der Öffentlichkeit zu fördern.
Kommentar 52/206 der Verwaltung : « …à cet égard, les fonctionnaires ne
peuvent perdre de vue l’évolution et le rôle de la publicité dans le monde
moderne des affaires, notamment via le sponsoring ».4. Steuerliche Behandlung der
16
Einnahmen von V.o.G.‘s
3. Spenden
Vorteil : gesetzlich geregelt; für jedermann zugänglich
Minimum : 40 EUR
Nachteil : Formalitäten für V.o.G.5. Wann zahlt eine VoG Steuern?
17
Einkommen aus Vermietung: 20,6%(*)
Veräusserungsgewinne bei Verkauf von Immobilien (bebaute,
unbebaute): 16,995%, 33,99%(*)
Veräusserungsgewinne bei Verkauf von Beteiligungen: 16,995%(*)
Nicht belegte Ausgaben: 103%, 51,5%(*)
Geldwerter Vorteil Dienstfahrzeug : 33,99% von 17%; ab
1.01.2017: 33,99 % von 40 %; 29,58 % in 2018 + 2019; 25 %
ab 2020
Zinsen, Dividenden, Nutzung einer Immobilie zu Werbezwecken :
25% bis 31.12.2015
27% in 2016
30% ab 2017
(*) inkl. Krisensteuer 3 %; ab 2018:2 %; ab 2020: 0 %5. Wann zahlt eine VoG Steuern?
18
Vorsicht ist geboten bei „nicht belegten
Ausgaben“
Beispiele : wie vorgehen?
Gehaltszahlungen: 281.10
Honorarzahlungen: 281.50
Gesetzesänderung 12/2014: 103%, 51,5 %
anstatt 309 %5. Wann zahlt eine VoG Steuern?
19
Artikel 182 E. St. Gb: “In Bezug auf Vereinigungen ohne
Gewinnerzielungsabsicht und andere juristische Personen, die
keine Gewinnerzielungsabsicht verfolgen, werden nicht als
Geschäfte mit gewinnerbringendem Zweck betrachtet:
1. Vereinzelte oder außergewöhnliche Geschäfte,
2. Geschäfte, die in der Anlage der im Rahmen ihres
Satzungsauftrags gesammelten Gelder bestehen,
3. Geschäfte, die aus einer Tätigkeit bestehen, die sich nur
nebensächlich auf Industrie, Handel- oder
Landwirtschaftsgeschäfte bezieht oder die nicht gemäß
industriellen oder kommerziellen Methoden ausgeführt wird.“5. Wann zahlt eine VoG Steuern?
20
Siehe Art. 182 E. St .Gb (S. 18)
Ja Körperschaftssteuer Ja
d.h. Gewinn wird
besteuert
Den Mitgliedern
einen VoG arbeitet
vergleichbar mit
Gewinn/Vorteil einem gewerblichen
verschaffen Unternehmen
In Konkurrenz zu
Ja gewerblichem Ja
Sektor
Wirtschaftliche
Nein
Aktivität d.h. nur gewisse Elemente
können besteuert werden
(siehe S. 16)
Steuer der
Nein juristischen Nein
Personen5. Wann zahlt eine VoG Steuern?
21
Rechtsprechung:
1. Gericht 1. Instanz Antwerpen – 18.03.2015
VoG organisiert Musikfestival (40.000 Besucher)
Statuten: „Förderung des soziokulturellen Lebens“: Überschuss ist
steuerpflichtig
2. Berufungsgericht Gent – 08.12.2015
VoG betreibt Jugendhotel: Überschuss ist steuerpflichtig
3. Berufungsgericht Gent – 10.09.2002
Freier Radiosender mit geringfügigen Werbeeinnahmen:
Überschuss ist nicht steuerpflichtig
4. Gericht 1. Instanz Lüttich – 19.04.2007
Fitnesscenter: Überschuss ist steuerpflichtig
5. Gericht 1. Instanz Löwen – 28.11.2003
+ Berufungsgericht Brüssel – 21.06.2006
Oxfam – 3. Welt Läden: Überschuss ist nicht steuerpflichtig6. Sozialversicherung
22
Wenn Tätigkeit auf Honorarbasis:
Sozialversicherung für Selbstständige
Ausnahmen:
Nebenerwerb: Bedingungen!
Einkommen < 1.423,90 EUR (2014 + 2015) / 1.439,42 EUR (2016) / 1.471,00 EUR (2017) /
1.499,14 EUR (2018): kein Beitrag
Wenn > 1.423,90 EUR (2014 + 2015) / 1.439,42 EUR (2016) / 1.471,00 (2017) / 1.499,14 EUR (2018):
+ 5,5%/Quartal
« Artikel 37 »: Verheiratete, Studenten, usw. – Grenzen:
Einkommen < 1.423,90 EUR (2014 + 2015) / 1.439,42 EUR (2016) / 1.471,00 EUR (2017) /
1.499,14 EUR (2018): siehe Nebenerwerb
Wenn: 6.742,06 EUR (2014 + 2015) / 6.815,52 EUR (2016) / 6.965,11 EUR (2017) / 7.098,31 EUR (2018)
überschritten werden = Haupterwerb
Haupterwerb : min. + 715,00 EUR/Quartal
EG-Verordnung 883/2004
Neue Berechnungsweise der Sozialversicherungsbeiträge ab 2015!7. Rückerstattung von Kosten
23
Artikel 31 E.St. Gb.: Steuerfreiheit von durch
Verein erstatteten Kosten.
Km-Geld-Entschädigungen:
34,61 Ct/Km: vom 01.07.2013 bis 30.06.2014
34,68 Ct/Km: vom 01.07.2014 bis 30.06.2015
34,12 Ct/Km: vom 01.07.2015 bis 30.06.2016
33,63 Ct/Km: vom 01.07.2016 bis 30.06.2017
34,60 Ct/Km: vom 01.07.2017 bis 30.06.2018
Gegen Vorlage von Belegen
Achtung: Vermerk auf Lohnkarte 281.10! Wenn
Arbeitnehmer. Wenn „Selbstständig“: Problem…8. Steuerfreie Entschädigungen für ehrenamtliche
Mitarbeiter (Rundschreiben Ci.R.H. 241/509.803 vom 05.03.1999)
24
Betrifft nicht angestellte Mitarbeiter!
Entschädigungen
2014 2015 2016 2017 2018
Pro Tag 32,71 EUR 32,71 EUR 32,71 EUR 33,36 EUR 34,03 EUR
max. max. max. max. max.
Pro Jahr 1.308,38 1.308,38 1.308,38 1.334,55 1.361,23
EUR max. EUR max. EUR max. EUR max. EUR max.
+ Max. Entschädigung Fahrgeld für 2.000 Km/Jahr à 34,12 /
33,63 / 34,60 Ct/km (siehe N°22)
Keine Verpflichtung eine Lohnkarte zu erstellen
Sonderregelung : Fussball, Volleyball, Basketball, Hockey,
Handball8. Steuerfreie Entschädigungen für ehrenamtliche
Mitarbeiter (Verwaltungsschreiben v. 14.05.2014)
25
1. Bereiche : Sport, sozio-kultureller Bereich im
weiten Sinne des Wortes
z.Bsp.: Krankenbetreuung, Jugendarbeit, Sozialarbeit, Umweltschutz, Veranstaltungen.
2. Für ?
VoG‘s
Faktische Vereinigungen
Gemeinden
ÖSHZ
3. Was geht nicht? Arbeit für Unternehmen die
steuerpflichtig sind.
z.Bsp.:
ein Pensionierter arbeitet einige Stunden für ein Unternehmen (früherer Arbeitgeber oder nicht).
Ehefrau hilft ihrem Ehemann - Geschäftsführer einer PGmbH.
Ehrenamt in eine VoG (Altenheim) die körperschaftssteuerpflichtig ist.8. Steuerfreie Entschädigungen für ehrenamtliche
Mitarbeiter (Verwaltungsschreiben v. 14.05.2014)
26
4. Was geht nicht?
Man kann nicht gleichzeitig für eine Aufgabe
entlohnt und entschädigt werden.
z.Bsp: der angestellte Buchhalter einer VoG kann ehrenamtlich jugendliche Mitglieder
betreuen, nicht aber als Schatzmeister entschädigt werden.
5. Entschädigung – Anwendungsbereich :
Entschädigung für :
Fahrtkosten (PKW, öffentlich. Nahverkehr): Wohnsitz – Vereinslokal + Fahrt zu
Veranstaltungen
Tagesspesen (u.a. Mahlzeit + Getränke)
Andere Kosten wie kl. Material, Ausrüstung, Telefon, PC usw.8. Steuerfreie Entschädigungen für ehrenamtliche
Mitarbeiter (Verwaltungsschreiben v. 14.05.2014)
27
6. Höchstbeträge (siehe S. 23)
Wenn eine Grenze überschritten wird : im Prinzip
steuerpflichtig. Es sei denn der Gegenbeweis kann
erbracht werden :
Entschädigung entspricht Kosten die der Verein übernehmen muss.
Entschädigung dient zur Deckung dieser Kosten.8. Steuerfreie Entschädigungen für ehrenamtliche
Mitarbeiter (Verwaltungsschreiben v. 14.05.2014)
28
7. Pauschalbeträge nicht vereinbar mit zusätzlichen
Erstattungen anhand von Einzelbelegen
Ausnahme :
Entschädigung von 2.000 Km mit Pkw oder Nutzung öff. Nahverkehr/Fahrrad in diesem
Rahmen.
Wenn Verein A pauschal entschädigt und Verein B anhand von Belegen : wenn Grenzen
von S. 23 nicht überschritten : OK, sonst beweispflichtig.8. Steuerfreie Entschädigungen für ehrenamtliche
Mitarbeiter (Verwaltungsschreiben v. 14.05.2014)
29
8. Sonderregelung für Sportvereine (siehe
Dokumentation, S. 3) : die günstigere Variante
kann gewählt werden.
CiRH. 241/601.872 von 06.01.2010
10. Kontrollmitteilungen: keine
nicht auf 281.10
die Steuerverwaltung kann eine Liste verlangen
Vorsicht bei verdeckten Gehaltszahlungen8. Steuerfreie Entschädigungen für ehrenamtliche
Mitarbeiter (Verwaltungsschreiben v. 14.05.2014)
30
Regierungsprojekt: 500 EUR/Monat steuerfrei
Achtung = bisher nur ein Projekt!
Voraussetzungen:
Arbeitnehmer/Selbstständiger mit min. 4/5 Beschäftigung
Rentner
Max. 6.000 EUR/Jahr
Außerhalb des Berufs
Für 2 Bereiche:
Gemeinnützige Vereinigungen
Gelegentliche Dienstleistungen zwischen Bürgern
Zukunft der „sharing economy“ („économie collaborative“) –
Maßnahme von 2016: max. 5.000 EUR – 10% Steuern?8. Steuerfreie Entschädigungen für ehrenamtliche
Mitarbeiter (Verwaltungsschreiben v. 14.05.2014)
31
Regierungsprojekt: 500 EUR/Monat steuerfrei
Arbeit in gemeinnützigen Vereinigungen
Beispiele:
Sportanimator
Jugendarbeit
Sport: Schiedsrichter, Trainer
Koordinator von einem Jugendheim
Schulische Betreuung
Kinderbetreuung
Nächtliche Betreuung von Pflegefällen
Assistent im Altenheim8. Steuerfreie Entschädigungen für ehrenamtliche
Mitarbeiter (Verwaltungsschreiben v. 14.05.2014)
32
Regierungsprojekt: 500 EUR/Monat steuerfrei
Gelegentliche Dienstleistungen zwischen Bürgern:
Babysitting
Musikunterricht
Sportunterricht
Haushaltshilfe
Begleitung von Personen
Hundesitting9. Entschädigungen für Künstler
33
Seit 01/01/2007
Beträge
Max. 100 EUR/Tag (2014: 122,21 EUR; 2015: 122,24
EUR; 2016: 123,32 EUR; 2017: 124,66 EUR; 2018: 126,71
EUR)
Max 2.000 EUR/Jahr (2014: 2.444,21EUR; 2015:
2.444,74 EUR; 2016: 2.466,34 EUR; 2017: 2.493,27 EUR;
2018: 2.534,11 EUR)
Kann nicht gleichzeitig mit Entschädigung für Ehrenamt
genutzt werden
Ci.RH. 241/606.414 vom 13.08.20109. Entschädigungen für Künstler
34
Infos: www.kunstenloket.be
Service Public Fédéral – Sécurité Sociale
https://socialsecurity.belgium.be > le statut d‘artiste
Keine Verpflichtung seitens Verein Karten 281… zu
erstellen10. VoG und MWS
35
MWS-pflichtig? Im Prinzip JA
Gewinnerzielungsabsicht spielt nicht immer eine Rolle
Regelmäßigkeit: 1 x pro Jahr?
Güter, Dienstleistungen
Nebenberuflich / hauptberuflich = ohne Bedeutung10. VoG und MWS
36
Aber: Artikel 44 MWS Gb:
Soziale und kulturelle Freistellungen
Gesundheitswesen
Altenheime
Kinderkrippen
Sportvereine
Unterricht (Änderung seit 01.01.2014)
usw.10. VoG und MWS
37
Veranstaltungen: Verbesserung der finanziellen Situation des Vereins
(Änderung ab 19.04.2017)
Art. 44, §2, 12° MWS Gb:
3 Bedingungen müssen erfüllt sein:
1. VoG fällt unter eine der folgenden Kategorien:
Krankenhaus
Altenheim, Jugendheim, Behindertenbetreuung
Sportclub ohne Gewinnerzielungsabsicht
Unterrichtswesen ohne Gewinnerzielungsabsicht
Bibliothek ohne Gewinnerzielungsabsicht
Museen, usw. ohne Gewinnerzielungsabsicht
Organisation von Theater, Konzerten, Ballet und Filmvorführungen, usw. ohne
Gewinnerzielungsabsicht
Vereinigungen mit politischen, religiösen, gewerkschaftlichen, usw. ohne
Gewinnerzielungsabsicht10. VoG und MWS
38
Veranstaltungen: Verbesserung der finanziellen Situation des
Vereins (Änderung ab 19.04.2017)
Art. 44, §2, 12° MWS Gb:
3 Bedingungen müssen erfüllt sein:
2. Veranstaltung ist nicht der Zweck der Gesellschaft = nur gelegentlich oder
„für guten Zweck“
3. Keine Wettbewerbsverzerrung: Verwaltungsrundschreiben vom 8. Juli 2017:
die Steuerverwaltung geht davon aus, dass keine Wettbewerbsverzerrung
vorliegt wenn max. 4 Veranstaltungen/Jahr stattfinden. Eine Veranstaltung die
max. 3 Tage dauert (z.Bsp. Wochenende) = 1 Veranstaltung
Wenn > 4 Veranstaltungen: Rücksprache mit Amt10. VoG und MWS
39
Cafeteria von Krankenhäusern, Museen, usw.
(12.09.2016: E.T. 130.298)
Betrifft:
Kliniken
Sporthallen, die MWS-befreit sind
Museen
Theater
Seniorenheime, die MWS-befreit sind
Der eigentliche Umsatz (Eintritte des Museum, Einnahmen der Klinik,…) > Umsatz
Cafeteria
Nur zugänglich für Bewohner, Besucher während der Öffnungszeiten.10. VoG und MWS
40
Sind Subsidien MWS-pflichtig?
Funktionszuschüsse: Nein
Subsidien in Zusammenhang mit Preis:
Zahlung an VoG
steht in Zusammenhang mit einer Dienstleistung oder Lieferung eines
Gutes (z.Bsp.: Gemeinde zahlt einen Zuschuss pro Eintritt – Museum /
Schwimmbad)10. VoG und MWS
41
Sind Mitgliedsbeiträge MWS-frei?
In der Regel, JA:
gemäß Satzungen
gleich für alle
Wenn differenzierte Beiträge Anspruch auf unterschiedliche
Leistungen geben: NEIN10. VoG und MWS
42
Auch ohne MWS von Einnahmen abführen zu müssen,
ist eine V.o.G. zur Abgabe von MWS-Erklärungen
verpflichtet :
Sondermeldung wenn :
Innergemeinschaftlicher Erwerb von Gütern:
> 11.200 EUR/ Jahr
Innergemeinschaftliche Dienstleistungen :
keine Schwelle; MWS immer in Belgien geschuldet
System der „Kleinunternehmen“ : ab 2014 : Umsatz
≤ 15.000 EUR; ab 2016 ≤ 25.000 EUR11. Vermögenssteuer
43
Soll „Ersatz“ für nicht geschuldete
Erbschaftssteuer sein : 0,17 % vom
„Vermögen“
Vermögen ≤ 25.000 EUR : keine Abgabe
„Vermögen“ : Verkehrswert ist entscheidend11. Vermögenssteuer
44
Frist : 31. März des folgenden Jahres
Wenn Steuer ≤ 125 EUR : 1x für 3 Jahre
d.h. Vermögen < 73.500 EUR
Bewertung : Immobilien = Verkehrswert
≠ Buchwert
Kein Abzug von Verbindlichkeiten (Ausnahme :
Hypothekendarlehen)
Muss nicht berücksichtigt werden : « working capital »12. Risiken der Verwaltungsratsmitglieder einer VoG
45
2 Beispiele: MWS und Berufssteuervorabzug
1) Art. 93 undecies, C, §1 + §2 MWS Gb.
2) Art. 442 quarter E. St. Gb.12. Risiken der Verwaltungsratsmitglieder einer VoG
46
1) Art. 93 undecies, C, §1 + §2 MWS Gb:
Art. 93 undecies C, § 1 MWS Gb: « Verstößt eine Gesellschaft oder eine in Artikel 17 §3 des
Gesetzes vom 27. Juni 1921 über die Vereinigungen ohne Gewinnerzielungsabsicht, die
internationalen Vereinigungen ohne Gewinnerzielungsabsicht und die Stiftungen erwähnte
juristische Person, die der Mehrwertsteuer unterliegt, gegen ihre Verpflichtung zur Zahlung der
Steuer, der Zinsen oder Nebenkosten, haften der oder die Leiter der Gesellschaft oder
juristischen Person, die mit der täglichen Geschäftsführung der Gesellschaft oder juristischen
Person beauftragt sind, gesamtschuldnerisch für den Verstoß, wenn er auf ein Verschulden im
Sinne von Artikel 1382 des Zivilgesetzbuches zurückzuführen ist, den sie in der
Geschäftsführung der Gesellschaft oder juristischen Person begangen haben.
Diese gesamtschuldnerische Haftung kann auf die anderen Leiter der Gesellschaft oder
juristischen Person ausgeweitet werden, wenn ihnen Verschulden nachgewiesen wird, das zu dem
in Absatz 1 erwähnten Verstoß geführt hat.
Als Leiter einer Gesellschaft oder juristischen Person im Sinne des vorliegenden Artikels gelten
Personen, die de facto oder de jure befugt sind oder gewesen sind, die Gesellschaft oder
juristische Person zu verwalten, gerichtliche Mandatsträger ausgenommen. »12. Risiken der Verwaltungsratsmitglieder einer VoG
47
Art. 93 undecies C, § 2 MWS Gb: « Die wiederholte Nichtzahlung der vorerwähnten
Steuerschuld durch die Gesellschaft oder juristische Person gilt außer bei Beweis des
Gegenteils aus einem in § 1 Absatz 1 erwähnten Verschulden hervorzugehen.
Als wiederholte Nichteinhaltung der Verpflichtung zur Zahlung der Steuerschuld im Sinne
des vorliegenden Artikels gilt:
-für einen Steuerpflichtigen, der zur Einreichung vierteljährlicher
Mehrwertsteuererklärungen verpflichtet ist, die Nichtzahlung von mindestens zwei
einforderbaren Schulden während eines Zeitraums von einem Jahr,
-für einen Steuerpflichtigen, der zur Einreichung monatlicher Mehrwertsteuererklärungen
verpflichtet ist, die Nichtzahlung von mindestens drei einforderbaren Schulden während
eines Zeitraums von einem Jahr. »12. Risiken der Verwaltungsratsmitglieder einer VoG
48
2) Art. 442 quarter E.St.Gb:
Art. 422 quater §1: « Verstößt eine Gesellschaft oder eine in Artikel 17 §3 des Gesetzes vom
27. Juni 1921 über die Vereinigungen ohne Gewinnerzielungsabsicht, die internationalen
Vereinigungen ohne Gewinnerzielungsabsicht und die Stiftungen erwähnte juristische Person
gegen ihre Verpflichtung zur Zahlung des Berufssteuervorabzugs, haften der oder die Leiter der
Gesellschaft oder juristischen Person, die mit der täglichen Geschäftsführung der Gesellschaft
oder juristischen Person beauftragt sind, gesamtschuldnerisch für den Verstoß, wenn er auf ein
Verschulden im Sinne von Artikel 1382 des Zivilgesetzbuches zurückzuführen ist, den sie in der
Geschäftsführung der Gesellschaft oder juristischen Person begangen haben.
Diese gesamtschuldnerische Haftung kann auf die anderen Leiter der Gesellschaft oder
juristischen Person ausgeweitet werden, wenn ihnen ein Verschulden nachgewiesen wird, das zu
dem in Absatz 1 erwähnten Verstoß geführt hat.
Als Leiter einer Gesellschaft oder juristischen Person im Sinne des vorliegenden Artikels gelten
Personen, die de facto oder de jure befugt sind oder gewesen sind, die Gesellschaft oder
juristische Person zu verwalten, gerichtliche Mandatsträger ausgenommen. »12. Risiken der Verwaltungsratsmitglieder einer VoG
49
Art. 422 quater §2: « Die wiederholte Nichtzahlung des Berufssteuervorabzugs durch die
Gesellschaft oder juristische Person gilt außer bei Beweis des Gegenteils aus einem in §1
Absatz 1 erwähnten Verschulden hervorzugehen.
Als wiederholte Nichteinhaltung der Verpflichtung zur Zahlung des Berufssteuervorabzugs
im Sinne des vorliegenden Artikels gilt:
-für einen Schuldner, der den Vorabzug vierteljährlich schuldet, die Nichtzahlung von
mindestens zwei fälligen Schulden während eines Zeitraums von einem Jahr,
-für einen Schuldner, der den Vorabzug monatlich schuldet, die Nichtzahlung von
mindestens drei fälligen Schulden während eines Zeitraums von einem Jahr. »13. Fragen - Antworten
50
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Wie funktionniert die Steuer der juristischen Person
(siehe N° 17-21)
Beschränkt sich in der Regel auf Vorabzüge:
Immobiliensteuervorabzug und Quellensteuer auf
Kapitaleinkünfte, Zinsen, …13. Fragen - Antworten
51
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Kann es passieren, dass eine VoG Steuern auf
Gewinn zahlt? (siehe N°20)
Gesellschaftssteuer, Körperschaftssteuer
Wenn sie in Wirklichkeit hauptsächlich gewerblich aktiv
ist
Wenn sie Mitglieder bereichern will13. Fragen - Antworten
52
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Wer ist von der Steuer der juristischen Personen
betroffen?
Faktische Vereinigungen: NEIN
= transparent
VoG: JA13. Fragen - Antworten
53
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Darf eine VoG gewinnbringende Aktivitäten ausüben?
(siehe N° 20+ N°21, Urteile)
Einzelne Operationen: JA
Finanzielle Anlage des Vermögens: JA13. Fragen - Antworten
54
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Eine VoG besitzt eine Immobilie: Ist
Immobiliensteuervorabzug geschuldet?
Siehe auch N°50
Reduzierung, Erlass: = regionale Materie13. Fragen - Antworten
55
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Eine VoG vermietet eine Immobilie
Miete ist steuerpflichtig, außer:
Vermietung an Privatpersonen, nicht gewerblich genutzt
vermietet gemäß Pachtgesetzgebung
Mieter (= VoG) verwendet Immobilie für Unterricht,
Krankenhaus, Kinderheim, usw13. Fragen - Antworten
56
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
VoG mit Sparkonto u.ä.: Zinsen steuerpflichtig?
Steuer = Quellensteuer, vom Schuldner der Zinsen
einzuhalten (30 %).
Ausnahme: Ausland Steuererklärung oder innerhalb
von 15 Tagen nach 31. Dezember13. Fragen - Antworten
57
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
VoG A gibt VoG B ein Darlehen: B zahlt Zinsen an A
VoG B muss 30 % Steuern einbehalten und innerhalb
von 15 Tagen an Steuereinnahmeamt überweisen. A
erhält 70 %.13. Fragen - Antworten
58
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
VoG-Mitarbeiter nutzt Dienstfahrzeug privat
17 % (40 % ab 2017) des geldwerten Vorteils
müssen versteuert werden (33,99 %)13. Fragen - Antworten
59
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Was passiert, wenn Karten 281 nicht erstellt werden
(Gehälter, Honorare, Kommissionen, …) (siehe N°18)
Fristen: Ende Februar: Gehälter, Sitzungsgelder
Ende Juni: Honorare, Kommissionen
Steuer = 103 % der nicht erstellten Karte 281.13. Fragen - Antworten
60
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Beschäftigung von Personal
Die gleichen Verpflichtungen wie jeder Arbeitgeber13. Fragen - Antworten
61
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Ehrenamtliche Helfer (siehe N°24-32)
Das Gesetz vom 3. Juli 2005 behandelt keine
steuerlichen Aspekte.
Seit 1999 gibt es Richtlinien der Steuerverwaltung.13. Fragen - Antworten
62
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Welche Kosten können steuerfrei erstattet werden
(siehe N°24-32)
Fahrtkosten: Wohnsitz – Sitz der VoG
Fahrten zu Veranstaltungen
Aufenthaltskosten: Mahlzeit, Getränke
geringfügige Kosten, die nicht belegt werden können:
Telefongespräche, Internetnutzung, Kleinmaterial13. Fragen - Antworten
63
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
Welche Formalitäten bei Kostenerstattung?
Wenn keine verdeckte Gehaltszahlung und
Grenzwerte (siehe N°24-32) beachtet werden
= steuerfrei13. Fragen - Antworten
64
13.1 Einkommensteuer – Steuer der juristischen Personen
(siehe N° 24)
Wenn Pauschalbeträge überschritten werden?
Maximalbeträge gelten auch bei Aktivitäten in
mehreren Vereinigungen!
Die gesamten Entschädigungen werden steuerpflichtig!
Nicht nur die Überschreitung.
Gegenbeweis ist möglich, aber Beweislast kippt.13. Fragen - Antworten
65
13.2 MWS
VoG = MWS-pflichtig? (siehe N°35-42)
jeder, der eine wirtschaftliche Aktivität ausübt
regelmäßig und selbstständig
haupt- oder nebenberuflich
mit oder ohne Gewinnerzielungsabsicht (!)
Lieferung von Gütern, Dienstleistungen
MWS-pflichtige = aktive „Steuerverrechnungsstellen“
Recht MWS abzuziehen.
„Ein MWS-Pflichtiger zahlt keine MWS, er leitet kassierte
MWS weiter…“.
Es gibt Befreiungen verschiedenster Art.13. Fragen - Antworten
66
13.2 MWS
Kann die VoG wählen?
Nein! Tätigkeit muss geprüft werden
3 Möglichkeiten:
keine MWS ist geschuldet
MWS ist geschuldet und muss abgeführt werden
gewisse Einnahmen sind MWS-pflichtig, andere nicht
Prüfung anhand der Einnahmen13. Fragen - Antworten
67
13.2 MWS
Sind Spenden und Subsidien MWS-pflichtig?
Kein Zusammenhang mit Lieferung eines Gutes, oder
Dienstleistung NEIN!
Ausnahme: Subventionierungen eines Preises13. Fragen - Antworten
68
13.2 MWS
Was geht ohne MWS?
a. Aktivitäten mit oder ohne Gewinnerzielungsabsicht:
Vermietungen
Verlosungen
Sozialhilfe
Unterricht
Berufsausbildung
Familienhilfe
Kinderbetreuung
Jugendfreizeit
Keine MWS von Einnahmen kein Abzug von MWS13. Fragen - Antworten
69
13.2 MWS
Was geht ohne MWS?
b. Aktivitäten ohne Gewinnerzielungsabsicht: Einnahmen
dienen nur zur Deckung der Kosten:
Sportzentren
Bibliotheken
Museen, botanische Gärten, Zoo, usw.
Theater, Konzerte, Ausstellungen, usw.
Interessenvertretungen: politische, humanitäre, religiöse,
gewerkschaftliche, philanthropische, usw. Interessen
Siehe auch N°37 + 3813. Fragen - Antworten
70
13.2 MWS
Muss trotzdem etwas beachtet werden, wenn VoG
nicht MWS-pflichtig ist?
In gewissen Situationen muss die MWS nicht an den
Verkäufer/Dienstleister (Ausland) gezahlt werden,
sondern in Belgien.13. Fragen - Antworten
71
13.2 MWS
Kauf von Gütern
Wenn > 11.200 EUR: Ab Überschreiten der Schwelle
und vollständiges nächstes Jahr: MWS in Belgien via
Sondermeldungen13. Fragen - Antworten
72
13.2 MWS
Dienstleistungen
Per Sondermeldung egal ob > oder < als 11.200 EUR,
z.Bsp.:
Honorare
Urheberrechte
Vermietung von beweglichen Gütern
Telekommunikation13. Fragen - Antworten
73
13.2 MWS
Kleinunternehmen
Schwelle = 25.000,00 EUR
= fakultativ
Ggf. Listing vor 31.03. des nächsten Jahres einreichen
+ siehe N° 71 und N° 72 oben13. Fragen - Antworten
74
13.3 Vermögenssteuer
„Vermögenssteuer“ – Ersatz für Erbschaftssteuer
Handelsgesellschaften: Erbschaftssteuer beim Ableben
des Teilhabers
0,17 %13. Fragen - Antworten
75
13.3 Vermögenssteuer
Wer ist betroffen?
VoG’s
Stiftungen
Internationale VoG’s13. Fragen - Antworten
76
13.3 Vermögenssteuer
Wer ist nicht betroffen?
Vermögen < 25.000,00 EUR
Familienzulagenkassen, Träger im Unterrichtswesen (was
die Schulgebäude anbelangt)
Rotes Kreuz
Umweltschutzvereinigungen mit Grundstücken die
Naturreservate sind
Gewerkschaften…13. Fragen - Antworten
77
13.3 Vermögenssteuer
Wann, wie?
Vor 31.03. des nächsten Jahres
Formular 187/3 (www.myminfin.be)
Das Umlaufvermögen („fonds de roulement“ in franz.)
muss nicht versteuert werden. Nur mit Hypothek
abgesicherte Schulden sind abziehbar.13. Fragen - Antworten
78
13.3 Vermögenssteuer
Kann man im Voraus zahlen?
Wenn Steuer/Jahr < 125 EUR (d.h. Vermögen
< 73.529,42 EUR) kann für 3 Jahre im Voraus gezahlt
werden.
Allerdings geht das nur, wenn das Vermögen der VoG
am 1.01. der drei Jahre < 147.058,84 EUR bleibt.13. Fragen - Antworten
79
13.3 Vermögenssteuer
Darf eine VoG Erbschaften annehmen?
Ja
Wenn > 100.000 EUR: Genehmigung des
Justizministers13. Fragen - Antworten
80
13.3 Vermögenssteuer
Muss die VoG dann Erbschaftssteuern zahlen?
Ja, abhängig vom Wohnsitz des Verstorbenen: 7% in
der wallonischen Region81
Vielen Dank für
Ihre Aufmerksamkeit !Sie können auch lesen
