Fachleute im Finanz- und Rechnungswesen - Aufgaben zur Vorbereitung auf die eidgenössische Berufsprüfung 2022 Themen - veb.ch
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
Fachleute im Finanz- und Rechnungswesen Aufgaben zur Vorbereitung auf die eidgenössische Berufsprüfung 2022 Themen Direkte Steuern und Verrechnungssteuer Prüfungszeit 60 Minuten = 60 Punkte Kontrollieren Sie, ob dieser Aufgabensatz vollständig ist. Er umfasst nebst dem Deckblatt 11 Seiten. Wir wünschen Ihnen viel Erfolg!
Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
Aufgabe 1: Allgemeine Grundlagen des Steuerrechts (5 Punkte)
Richtig oder Falsch? (5 Punkte)
Kreuzen Sie an, ob die gemachte Aussage richtig oder falsch ist. Ob richtig oder falsch; nennen Sie
zusätzlich die genaue gesetzliche Grundlage im DBG die den Sachverhalt regelt:
Ziff. Aussage Richtig Falsch
1 Steuerpflicht und Zugehörigkeit
1.1 Benjamin Muster wird am 25.01.2022 18jährig und wird somit ab
diesem Datum neu steuerpflichtig.
Gesetzliche Grundlage:
1.2 Anton Altherr zieht per 31.03.2022 nach Mallorca um seinen
Lebensabend dort zu geniessen. Er ist jedoch – aufgrund seiner
Schweizer Staatsbürgerschaft – immer noch subjektiv steuerpflichtig
in der Schweiz aufgrund persönlicher Zugehörigkeit.
Gesetzliche Grundlage:
1.3 Die Anton GmbH aus Konstanz (DE) betreibt in Amriswil (CH) eine
Betriebsstätte. Sie sind somit – aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit
– in der Schweiz steuerpflichtig.
Gesetzliche Grundlage:
1.4 Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränkt sich die Steuerpflicht auf
den Gewinn der in der Schweiz erzielt wird.
Gesetzliche Grundlage:
1.5 Die Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Privatvermögen sind
steuerfrei.
Gesetzliche Grundlage:
1.6 Das Recht, eine Steuer zu veranlagen, verjährt fünf Jahre nach Ablauf
der Steuerperiode.
Gesetzliche Grundlage:
1.7 Steuerpflichtige mit selbständiger Erwerbstätigkeit müssen in jeder
Steuerperiode einen Geschäftsabschluss erstellen.
Gesetzliche Grundlage:
1.8 Steuerpflichtige mit selbständiger Erwerbstätigkeit haben nur auf
Verlagen der Steuerverwaltung die Jahresrechnung der
Steuererklärung beizulegen.
Gesetzliche Grundlage:
1.9 Das Verfahren vor der kantonalen Steuerrekurskommission ist
kostenlos.
Gesetzliche Grundlage:
1.10 Eine straflose Selbstanzeige kann eine natürliche Person nur einmal
einreichen.
Gesetzliche Grundlage:
Autor: Roger Zbinden Seite 1Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
Aufgabe 2: Hans Muster AG, Zürich (6 Punkte)
Hans Muster aus Zürich besitzt diverse Unternehmen unter anderem auch die Muster Handels AG zu
100%. Hans Muster hält die Beteiligung im Privatvermögen.
Die Bilanz der Muster Handels AG sieht wie folgt aus:
Bilanz
Flüssige Mittel 150'000 Kreditoren 250'000
Übrige Aktiven 750'000 Bankschulden 150'000
Aktienkapital 100'000
Reserven (thesaurierte Gewinne) 400'000
900'000 900'000
Der Verkehrs- bzw. Marktwert der Unternehmung beträgt CHF 2 Mio.
Beurteilen Sie die nachfolgenden Sachverhalte und die steuerlichen Konsequenzen:
a) Hans Muster bringt die Beteiligung der Hans Muster AG in die von ihm gehaltene Muster
Holding AG. seine im Privatvermögen gehaltene 100% Beteiligung an der Muster AG in die
von Ihm zu 100% gehaltene Muster Holding AG ein. Als Kaufpreis wird der Verkehrswert von
CHF 2 Mio. vereinbart.
a. Welcher Tatbestand ist zu prüfen?
b. Gesetzliche Grundlage
b) Hans Muster verkauft die Beteiligung der Hans Muster AG an seinen Bruder Peter Muster zu
einem Preis von CHF 2 Mio.
a. Was erzielt Herr Muster aus dem Verkauf?
b. Gesetzliche Grundlage
c) Hans Muster verkauft die Beteiligung der Hans Muster AG an die Fuchs AG zu einem Preis
von CHF 2 Mio. Da die Fuchs AG den Preis nicht bezahlen kann, stellt Herr Muster der Fuchs
AG ein Darlehen in der Höhe des Kaufpreises zur Verfügung.
a. Welcher Tatbestand ist zu prüfen?
b. Gesetzliche Grundlage
Autor: Roger Zbinden Seite 2Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
Aufgabe 3: Zellweger GmbH, Romanshorn (7 Punkte)
Die Zellweger GmbH aus Romanshorn verlegt Ihren Sitz per 30.06.2022 nach Freiburg im Breisgau
(Deutschland).
Die Zwischenbilanz der Zellweger GmbH per 30.06.2022 sieht wie folgt aus:
Bilanz
Flüssige Mittel 150'000 Kreditoren 100'000
Vorräte1 100‘000 Bankschulden 200'000
Mobilien2 250'000
Fahrzeuge3 200‘000 Aktienkapital 100'000
Reserven 100‘000
Gewinnvortrag 200'000
700'000 700'000
1) Die Vorräte sind um CHF 20'000 unterbewertet
2) Der Verkehrswert der Mobilien beträgt CHF 300’000
3) Die Fahrzeuge sind um 20% unterbewertet
Der Reingewinn der ersten 6 Monate beträgt gemäss Erfolgsrechnung CHF 240’000
a) Welche steuerlichen Folgen ergeben sich aus dem Sitzwechsel ins Ausland? Begründen Sie
die Antwort auch mit den gesetzlichen Grundlagen:
b) Berechnen Sie den steuerbaren Reingewinn für die Steuerperiode 2022. Die Berechnung ist
detailliert zu erstellen.
Korrekturen CHF Betrag
---------- --------------
Steuerbarer Reingewinn 2022 CHF
Autor: Roger Zbinden Seite 3Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
Aufgabe 4: Berechnung des steuerbaren Einkommens aus unselbständiger
Erwerbstätigkeit (10 Punkte)
Fritz und Monika Benz, verheiratet seit über 20 Jahren, haben mehrere Jahre im Ausland verbracht.
Per 1. Juli 2021 ziehen Sie nun zurück in die Schweiz, da Ihre Tochter (16jährig) die Ausbildung zur
Kauffrau beginnt. Sie haben in Spreitenbach ein kleines Haus 1 gekauft, welches fortan als
Familiendomizil dient. Fritz Benz tritt am 1. August 2021 seine neue Arbeitsstelle als
Finanzbuchhalter bei der Immo Trust AG in Zürich an. Monika Benz hat erst am 1. Oktober eine neue
Stelle in Spreitenbach angetreten.
Folgende Einkünfte wurden im Jahr 2021 erzielt:
1) Fritz Benz Nettolohn Haupterwerb (01.08.-31.12.) CHF 50’000
2) Monika Benz Nettolohn Haupterwerb (01.10.-31.12.) CHF 18’000
3) Tochter Nettolohn (01.08.-31.12.) CHF 6’000
Berufskosten Fritz Benz Kosten ÖV (vom 01.08.-31.12) CHF 660
Effektive Auswärtige Verpflegung 2 CHF 2’000
Übrige Berufskosten sind zu berechnen
Berufskosten Monika Benz Keine, die Arbeitsstelle befindet sich nur 2 Minuten
zu Fuss von Ihrem Haus entfernt
übrige Berufskosten sind jedoch zu berechnen
Folgende weitere Einkommen sind noch zu berücksichtigen:
Bruttozins
4) Bankguthaben Fritz Benz CHF 190
5) Bankguthaben Monika Benz CHF 130
6) Bankguthaben Tochter CHF 120
Weitere notwendige Angaben für die Berechnung:
7) Eigenmietwert Haus in Spreitenbach CHF 24'000 / Jahr
Effektiv bezahlte Unterhaltskosten für die Liegenschaft CHF 5’000
Amtlicher Steuerwert der Liegenschaft in Spreitenbach CHF 400’000
8) Effektiv bezahlte Hypothekarzinsen CHF 7’200
9) Einzahlungen in die Säule 3a Fritz Benz CHF 3’000
Monika Benz CHF 3’000
Aufgabe a) (1 Punkt)
Für welchen Zeitraum sind die Ehegatten Fritz und Monika Benz in der Schweiz im Jahr 2021
steuerpflichtig?
1 Das Haus wurde im Jahre 1995 erstellt. Der freiwillige mögliche Pauschalabzug beträgt somit 20% vom EMW.
2 Keine Kantine beim Arbeitsplatz vorhanden.
Autor: Roger Zbinden Seite 4Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
Aufgabe b) (9 Punkte)
Berechnen Sie für das Steuerjahr 2021 das steuerbare und das satzbestimmende Einkommen des
Ehepaars Fritz und Monika Benz. Nicht erwähnte einkommensbegründende bzw. –mindernde
Tatbestände (wie Sozial- oder allgemeine Abzüge) sind nicht zu berücksichtigen.
1. Tabelle für die Berechnung des steuerbaren und satzbestimmenden Einkommens
Nr. Beschreibung / Berechnung Steuerbar Satzbe-
stimmend
1 Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit des
Ehemannes:
Berufskosten Mann
• Fahrkosten
• Mehrkosten auswärtige Verpflegung
• Übrige Berufskosten
2 Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit der
Ehefrau:
Berufskosten Frau
• Fahrkosten
• Mehrkosten auswärtige Verpflegung
• Übrige Berufskosten
3 Einkommen der Tochter in Ausbildung
4 Bankzinsen / Guthaben Rolf Benz
5 Bankzinsen / Guthaben Monika Benz
6 Bankzinsen / Guthaben Tochter
7 Netto-Eigenmietwert der Liegenschaft (die Abzüge sind
hier zu berücksichtigen, mit Ausnahme der
Hypothekarzinsen
8 Hypothekarzahlungen
9 Einzahlungen in die Säule 3a (Monika und Fritz Benz)
Total steuerbares Einkommen 2021
Autor: Roger Zbinden Seite 5Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
Aufgabe 5: Selbständige Erwerbstätigkeit (11 Punkte)
Teilaufgabe 1) (7 Punkte)
Heinz Muster, 52jährig, Einzelfirma, handelt mit Computerhardware und beschäftigt mehrere
Mitarbeitende. Heinz Muster verkauft die im Geschäftsvermögen zugeordnete Betriebsliegenschaft an
einen unabhängigen Dritten.
Die Bilanz der Heinz Muster, Einzelfirma per 31.12.20XX sieht wie folgt aus:
Bilanz
Umlaufsvermögen 300'000 Fremdkapital 600'000
Mobiles Anlagevermögen 100‘000
Liegenschaft 800'000 Kapital Heinz Muster 600'000
1‘200'000 1‘200'000
• Der damalige Kaufpreis der Liegenschaft betrug CHF 900'000
• Keine wertvermehrenden Investitionen während der Haltedauer.
• Der Verkaufspreis beträgt CHF 1'800'000.
Beurteilen Sie die steuerlichen Konsequenzen aus dem Verkauf der Liegenschaft:
a) Direkte Bundessteuer
1) Berechnung des Gewinns bei der Grundstückgewinnsteuer:
2) Berechnung des Gewinns bei der Einkommenssteuer:
b) Staats- und Gemeindesteuer / Monistisches System
1) Berechnung des Gewinns bei der Grundstückgewinnsteuer:
2) Berechnung des Gewinns bei der Einkommenssteuer:
Autor: Roger Zbinden Seite 6Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
c) Staats- und Gemeindesteuer / Dualistisches System
1) Berechnung des Gewinns bei der Grundstückgewinnsteuer:
3) Berechnung des Gewinns bei der Einkommenssteuer:
Teilaufgabe 2) (4 Punkte)
Nach einigen Jahren beschliesst Heinz Muster, nun 62jährig seine Einzelfirma an einen unabhängigen
Dritten zu verkaufen. Da er sich noch fit fühlt, wird Heinz Muster nach dem Verkauf sich einer anderen
Tätigkeit widmen und eine neue Einzelfirma gründen.
Die Bilanz der Heinz Muster, Einzelfirma sieht zum Zeitpunkt per 31.12.xx des Verkaufs wie folgt aus:
Bilanz
Umlaufsvermögen 600'000 Fremdkapital 200'000
Mobiles Anlagevermögen 200‘000
Kapital Heinz Muster 600'000
800'000 800'000
• Auf dem mobilen Anlagevermögen bestehen CHF 100'000 stille Reserven.
• Der vereinbarte Kaufpreis beträgt CHF 750'000.
a) Berechnen Sie den steuerbaren Gewinn dieser Steuerperiode:
Autor: Roger Zbinden Seite 7Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
b) Gelangt die privilegierte Besteuerung nach Art. 37b DBG hier zur Anwendung? Begründen Sie
die Antwort:
Aufgabe 6: Umstrukturierungen (5 Punkte)
Heinz Muster überführt seine Einzelfirma in eine neugegründete Aktiengesellschaft
(Sacheinlagegründung). Die Beteiligung wird danach von Herrn Heinz Muster im Privatvermögen
gehalten.
a) Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit eine solche Transaktion steuerneutral
(ohne Steuerfolgen für Heinz Muster) erfolgen kann?
b) Nennen Sie die gesetzlichen Grundlagen im DBG
Nach 4 Jahren möchte Herr Heinz Muster die Beteiligung an einen Dritten verkaufen. Er geht davon
aus, dass er den realisierten Kapitalgewinn nach Art. 16 Abs. 3 DBG nicht versteuern muss.
c) Ist seine Schlussfolgerung richtig? Begründen Sie die Antwort mit dem entsprechenden
Gesetzesartikel?
Autor: Roger Zbinden Seite 8Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
Aufgabe 7: Buchprüfung einer Aktiengesellschaft (7 Punkte)
Markus Muster hält in seinem Privatvermögen die 100% Beteiligung der Tannenzapfen GmbH aus
Gümligen. Er selber ist nicht bei der Unternehmung angestellt. Das kantonale Steueramt Bern hat die
Steuerperiode 2020 einer Buchprüfung unterzogen. Anlässlich der Prüfung wurden diverse
Ungereimtheiten festgestellt die zu möglichen Gewinnkorrekturen führen.
Beurteilen Sie, ob es einerseits Korrekturen auf Stufe Aktionär und auf Stufe Gesellschaft ergeben.
Allfällige Korrekturen sind zahlenmässig aufzuführen. Berechnen Sie zusätzlich den korrekten
Reingewinn auf Stufe Gesellschaft:
Nr. Tatbestände Korrektur auf Korrektur auf
Stufe Stufe
Aktionär Gesellschaft
Reingewinn gemäss Erfolgsrechnung 2020 +224’000
1 Die Tochter von Markus Muster hat geheiratet. Die
Kosten der Hochzeitsreise sind im Aufwand der
Unternehmung verbucht. Die Kosten belaufen sich auf
CHF 12’000
2 Markus Muster hält an einer Weiterbildungsveranstaltung
der Unternehmung eine Rede über Effizienz. Dritte
würden hierfür ein Honorar von CHF 1’000 erhalten.
3 Markus Muster hat von der Unternehmung ein Darlehen
in der Höhe von CHF 100'000 erhalten. Es wurde kein
Zins vereinbart. Gemäss Rundschreiben der ESTV hätte
Markus Muster 1% Zins bezahlen müssen
4 Markus Muster hat ein Geschäftsfahrzeug der
Unternehmung zum Buchwert übernommen. Der
Buchwert betrug CHF 3'000. Der Verkehrswert wird auf
CHF 8'000 festgelegt
5 Markus Muster verkauft der Unternehmung ein Gemälde
zum Preis von CHF 15'000. Der Verkehrswert beträgt
CHF 5’000
6 Die Gesellschaft schreibt das Gemälde im gleichen Jahr
auf CHF 10'000 ab.
7 In der Buchhaltung wurden diverse persönliche Bussen
von Mitarbeitenden verbucht (Gesamthaft CHF 1'800)
8 Zwei Mitarbeitende benötigen für Ihre Arbeit ein
Geschäftsfahrzeug. Die beiden Mitarbeitenden dürfen
das Fahrzeug auch für private Zwecke nutzen. Der
Privatanteil wurde buchhalterisch nicht berücksichtigt. -
Der Einkaufspreis der beiden Fahrzeuge beträgt je CHF
50'000. Pro Monat sind 0.8% zu berücksichtigen.
Autor: Roger Zbinden Seite 9Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
9 Markus Muster bezieht Waren vom Unternehmen zum
Einkaufspreis. Der Einkaufspreis beträgt CHF 3'200. Der
Verkaufspreis beträgt CHF 5'000 bei dem ein
handelsüblicher Rabatt bereits berücksichtigt ist.
10 Die Tannenzapfen GmbH sponsert ein von Herr Markus
Muster durchgeführtes Jassturnier. Die Unternehmung
tritt selber nicht in Erscheinung. Es wurde ein Betrag von
CHF 5'000 bezahlt.
Steuerbarer Reingewinn auf Stufe Gesellschaft
Aufgabe 8: Verlustverrechnung (3 Punkte)
Die Muster AG wurde im Jahr 2013 neu gegründet. Es wurden seit der Gründung die folgenden
Gewinne/Verluste erzielt:
Berechnen Sie den Verlustvortrag sowie die Bemessungsgrundlage für die Gewinnsteuer des
jeweiligen Jahres
Bemessungsgrundlage
Jahr Verlust/Gewinn CHF Verlustvortrag
Gewinnsteuer
2013 Verlust -16’000
2014 Verlust -10’000
2015 Verlust -5’000
2016 Verlust -2’000
2017 Gewinn 1’000
2018 Gewinn 1’000
2019 Gewinn 1’000
2020 Gewinn 1’000
2021 Gewinn 50’000
Autor: Roger Zbinden Seite 10Themen:
Direkte Steuern und Verrechnungssteuer
Aufgabe 9: Verrechnungssteuer (6 Punkte)
Teilaufgabe 1) (3 Punkte)
Andreas Muster ist Alleinaktionär der Muster AG. Er lässt sich ein Aktionärsdarlehen über CHF
5’000'000, welches er der Muster AG gewährt hat, mit 5% Zins pro Jahr entschädigen. Gemäss
Rundschreiben der ESTV, darf das Darlehen jedoch maximal mit 1% verzinst werden.
Welche Steuerfolgen ergeben sich bei der Muster AG i.S. Verrechnungssteuer? Bitte detaillierte
Berechnung erstellen.
Teilaufgabe 2) (3 Punkte)
Die Muster AG verlegt Ihren Geschäftssitz ins Ausland. Zum Zeitpunkt der Sitzverlegung sieht die
Bilanz der Muster AG wie folgt aus:
Bilanz
Flüssige Mittel 600'000 Fremdkapital 200'000
Debitoren 100‘000
Warenlager 30‘000 Aktienkapital 200'000
Mobiles Anlagenvermögen 1)
100‘000 Kapitaleinlagereserven 150‘000
Gewinnreserven 280‘000
830'000 830'000
1) Stille Reserven CHF 50’000
Berechnen Sie den Liquidationsüberschuss und die Verrechnungssteuer
Autor: Roger Zbinden Seite 11Sie können auch lesen
