Haushaltsmodernisierung in Hessen und Hamburg Zwei Wege, ein Ziel - Dr. Walter Arnold
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Haushaltsmodernisierung in
Hessen und Hamburg
Zwei Wege, ein Ziel
Dr. Walter Arnold
Mitglied des Hessischen Landtags,
Staatssekretär im Hessischen
Ministerium der Finanzen a.D.
Neues Management
in der öffentlichen Verwaltung
• Wandel von Inputsteuerung
• (Haushaltsmittel für bestimmte Ausgaben)
• zur Outputsteuerung
• (Leistungsentgelte für die Erbringung bestimmter Verwaltungsleistungen)
• Ð
• Steuerung der Erstellung dieser Leistungen/Produkte)
• über Leistungsabsprachen (Kontrakte, Zielvereinbarungen)
• Ð
• Produkt- /Leistungsdefinition (quantitativ und qualitativ)
• Ð
• Kaufmännische Buchführung + Kosten- und Leistungsrechnung
• Ð
• Controlling
Zusammenführung von Fach- und Ressourcenverantwortung vor Ort
© HMdF 2008 2Grundsätze
der Neuen Verwaltungssteuerung
• Transparenz der entstehenden Leistungen sowie der Kosten
und Erlöse
• Steuern auf Abstand durch Zielvereinbarungen / -vorgaben
• Individuelle Controllingberichte für
» Ressort
» Mandant
» Erlös-Kosten-Einheit
» Kostenstelle
• Steuerbarkeit der Produkte durch Controllingberichte zur
Erreichung der Mengen- und Erlösvorgaben
© HMdF 2008 3Konzernstruktur
Land Hessen
Rechnungs- Landtag/Daten- Staatsge-
hof schutzbeauftragter richtshof
Hessische
Landesregierung
TK Finanzierung
7 BuKr
StK
HMdIuS
5 BuKr HKM
HMdJ
HMdF
10 BuKr
7 BuKr HMWVL
9 BuKr HSM
10 BuKr
6 BuKr
HMULV
2 BuKr HMWK
9 BuKr
22 BuKr
© HMdF 2008 4Aufbaustrukturen der Fachverwaltungen und
Dienststellen analysieren und gestalten
Mandantenbildung im Land Hessen:
Hessische Landesregierung
Konzern
Ministerien mit nachgeordnetem
Ressortebene Geschäftsbereich
auch Mandant, kleinste bilanzierende Einheit
mit Produkt- u. Budgetverantwortung
Buchungskreis
EKE entsprechen der
Erlös-/Kosteneinheit Dienststellenebene
bilden die Basis
Kostenstellen u. Kostenträger in allen Dienststellen
© HMdF 2008 5Teilkonzerneröffnungsbilanz
¾Erstellung von Teilkonzerneröffnungsbilanzen
(zu Übungszwecken; begleitende Prüfung durch den
Landtag / Daten-
Hessischen Rechnungshof) schutzbeauftragter
Staatsgerichtshof
Hess.
Rechnungshof
Finanzierung
(EPL 17, 18)
HKM Eröffnungs
HMdIuS -bilanz
HMULV Hess. Landes-
regierung
des Landes
HMdF
HMWK (incl. 1 Hessen
HMWK (incl. aller Hochschulen)
Hochschule)
HSM
HMWVL
HMdJ
StK
01.01.2005 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009
© HMdF 2008 6Bestandteile des Jahresabschlusses
Jahresabschluss
Vermögens- Erfolgsrechnung Anhang
rechnung (G+V-Rechnung)
• Detaillierte
(Bilanz)
• Aufwendungen Darstellung
• Vermögen und Erträge einzelner Posten
nach Liquidität der Bilanz und G+V
• Gliederung nach
• Schulden nach der Staffelform • Hinweise zu
Dringlichkeit Bewertungs-
methoden
Der Jahresabschluss wird durch einen Lagebericht ergänzt,
der über den Geschäftsverlauf, die Vermögens-, Finanz- und
Ertragslage sowie zukünftige Entwicklungen eines Buchungskreises
informiert.
© HMdF 2008 7Landesbilanz Hessen
Aktiva Bilanz zum 31.12.200x Passiva
A. Eigenkapital Mio. €
A. Anlagevermögen Mio €
I. Immaterielle Vermögensgegenstände 1. Gezeichnetes Kapital/Nettoposition
1. Software 2. Gewinnvortrag / Verlustvortrag
II. Sachanlagen 3. Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag
1. Grund und Boden / Gebäude (Ertrag ./. Aufwand)
2. Infrastrukturvermögen
(Straßen, Brücken, Wege, Plätze) B. Rückstellungen
3. Waldbestand 1. Pensionsrückstellungen für aktive Beamte
4. Kunstgegenstände 2. Pensionsrückstellungen für pensionierte Beamte
5. Betriebs- und Geschäftsausstattung
III. Finanzanlagen C. Verbindlichkeiten
1. Beteiligungen 1. Darlehen
2. Kassenkredite
B. Umlaufvermögen
I. Vorräte D. Rechnungsabgrenzungsposten
II. Forderungen und sonstige Vermögens-
gegenstände
III. Wertpapiere
IV. Schecks, Kassenbestand, Guthaben bei
Kreditinstituten
C. Rechnungsabgrenzungsposten
Summe Aktiva = Summe Passiva
© HMdF 2007 8Bilanzierungsverbote nach HGB
• Länderfinanzausgleich
• selbst erstelle immaterielle Vermögensgegenstände
(§ 248 Abs. 1 HGB)
– Bildung
– Öffentliche Sicherheit und Ordnung
– Rechtsschutz
© HMdF 2007 9Einführung der Doppelten Buchführung und
Aufstellung des Produkthaushaltes
¾ Vom 01.07.2001 bis 31.12.2004 flächendeckende Einführung des
kaufmännischen Rechnungswesens mit Kosten- und
Leistungsrechnung in ca. 800 Dienststellen und Schulung von rund 9.500
Landesmitarbeitern im neuen kaufmännischen System
¾ Sukzessive Aufstellung der Produkthaushalte
• 2003 = 12 Buchungskreise (Hochschulen)
• 2005 = 7 Buchungskreise sowie alle 8 Fördermittelbuchungskreise
• 2006 = 10 Buchungskreise
• 2007 = 21 Buchungskreise
• 2008 = 19 Buchungskreise
¾ Seit 2003 Einführung von insgesamt 75 Buchungskreisen im LRM (ohne
Hochschulen):
• 57 operative Buchungskreise
• 18 technische Buchungskreise
© HMdF 2008 10Grundstruktur des LRM
Das Landesreferenzmodell (LRM) bildet einheitliche, landesweit gültige
Verwaltungsprozesse ab. Im Rahmen der Einführung wird das LRM den
Ressortspezifika angepasst. Personalwesen
Rechnungswesen
BUKR 1
Teilprojekt n
Teilprojekt 3
Teilprojekt 2
Teilprojekt 1
Personalwesen
Entwicklungsprojekt n
Rechnungswesen
Entwicklungsprojekt 3
Personalwesen
Entwicklungsprojekt 2
Rechnungswesen
BUKR 2
Teilprojekt n
Teilprojekt 3
Entwicklungsprojekt 1
Teilprojekt 2
Teilprojekt 1
Landesreferenz-
Personalwesen
modell Rechnungswesen
Teilprojekt n
BUKR 3
Teilprojekt 3
Teilprojekt 2
Teilprojekt 1
Personalwesen
Rechnungswesen
Teilprojekt n
Teilprojekt 3
Teilprojekt 2
Teilprojekt 1
BUKR n
zentrale Entwicklung
© HMdF 2007
Anpassung an dezentrale Spezifika 11Internes Rechnungswesen
Bestandteile der KLR
Kostenarten Kostenstellen Kostenträger /
Produkte
• Personalkosten = bewertetes
= abgegrenzter Ort
Ergebnis der
• Sach- und der Kosten-
Leistungser-
Betriebskosten entstehung
stellung
• Kalkulatorische
Kosten (Organisations-
einheit)
Was? Wo? Wofür?
© HMdF 2008 12Zahlen und Fakten zu HCC Aufgaben
27 Mrd. € 200.000* 11.000
Haushaltsvolumen Hessische SAP Anwender
Landeshaushalt Landesbedienstete
75 800**
Buchungskreise Dienststellen
Alle Angaben sind
gerundet 350
*Gesamtzahl aller aktiven Mitarbeiter im HCC
hessischen Landesbediensteten
und Versorgungsempfänger ohne **daneben rund 2000
Hochschulen und Unikliniken Schulen
© HMdF 2008 13HCC - zentraler Dienstleister für
die Hessische Landesverwaltung
Verwaltungsdienstleistungen Entwicklung
Z.B. zentraler Buchungsservice, • SAP – Entwicklungszentrum
Finanzservice, Controlling, • Landesreferenzmodell ReWe
Berichtswesen, Budget, Bilanz, • Landesreferenzmodell HR
Konsolidierung
• Business Intelligence
Qualifizierung
Anwendungsbetrieb - und
• Schulung
Softwarepflege
• Coaching
• Administration der Anwendung • Produktivunterstützung
• Wartung und Pflege
Einführungsunterstützung
• Modernes Rechnungswesen
Beratung und Betreuung
• Betriebs- und Anwender-
Beschaffungs- und
Support Zentrale Vergabe
Finanzdienstleistungszentrum
• User Help Desk • Liefer- und
• Prozesssteuerung Servicezentrum • Dienstleistungsaufträge
für den SAP-Betrieb
© HMdF 2008 14Zielerläuterungs Zielsystem
-bogen
Wirtschafts- Produkthaushalt
plan
Kostenträgerrechnung
auf Basis der kaufmännischen Buchführung
© HMdF 2008 15Der Wirtschaftsplan als Ergebnis der
produktorientierten Haushaltsaufstellung
Haushalt
Land Hessen Wesentliche Bestandteile:
Wirtschaftsplan Leistungsplan
(gem.§ 7a LHO)
• Im Leistungsplan werden die Produkte
mit Mengen, Kosten/ Erlöse sowie die
Leistungsplan
Produktabgeltung dargestellt.
Finanzplan
Erfolgsplan
Erfolgsplan
• Aufwendungen und Erträge ent-
sprechen der Gewinn- und Verlust-
rechnung (Ergebnisrechnung)
Mandanten Finanzplan
(in SAP = Buchungskreis)
• Finanzmittel für Investitionen
(Mittelverwendung und Mittelherkunft)
Erlös-Kosten-Einheiten
Kostenstellen
Der Wirtschaftsplan wird auf Mandanten - bzw. Buchungskreisebene erstellt
© HMdF 2008 16Einführung der Doppelten Buchführung und
Aufstellung des Produkthaushaltes
Einführung
Produkthaushalt
2008
Einführung
Staffel 4
SAP Rechnungswesen
Staffel 3
Staffel 2
2004
Staffel 1
Staffel 4
Hochschulen
Staffel 3
Staffel 2 2003
Staffel 1
Pilot
2001
© HMdF 2008 17Führungsberichte
Ressortbericht
© HMdF 2007 18Der Leistungsplan als Teil des Wirtschaftsplans
-Auszug-
© HMdF 2008 19Leistungsplan
Hessische Verwaltung für Bodenmanagement und
GeoInformation
- Auszug -
Anzahl
Flurstücke
© HMdF 2008 20Aufbau eines Zielsystems
Zielsysteme bestehen beim Land Hessen aus einem Oberziel und mehreren
Fachzielen, denen Produkte zugeordnet sind.
OZ Oberziel (OZ)
FZ 1 FZ 2 FZ 3 FZ 4 … Fachziele (FZ)
P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 … Produkte
© HMdF 2008 21Rollen im Verwaltungscontrolling
Rollenteilung im Steuerungskreislauf der Neuen Verwaltungssteuerung
Landtag (Budgetrecht)
Ressortübergreifendes
Landesregierung / MP Controlling
Kabinettvorlagen ressortübergreifendes Berichte, Bewertungen
strategisches Controlling
strategische Vorgaben Budgetvorgaben strategische Vorgaben
Fachminister/in Haushaltsminister/in
Berichtswesen
ressortübergreifendes
Ressortcontrolling
operatives Controlling
Berichte, Prognosen
Zielvereinbarungen
und -vorgaben Mandant
Ressortinternes
Mandantencontrolling
Controlling
© HMdF 2008 22Controlling-Aufgabe © HMdF 2008 23
Der Produkthaushalt © HMdF 2008 24
Der neue Steuerungsprozess © HMdF 2008 25
Berichtswesen
Das Berichtswesen ist das wesentliche Instrument des Controllers zur
zeitnahen Bereitstellung
- der jeweils entscheidungs- und steuerungsrelevanten Daten
- in übersichtlicher und einheitlicher Form
- für unterschiedliche Hierarchieebenen in differenziertem Umfang
und Zeitabstand
- zur Steuerung und Kontrolle der Fachaufgabe und des damit
verbundenen Ressourcenverbrauchs.
Ziel des Berichtswesens ist es, aus dem großen Umfang der
vorhandenen Daten die für die Planungs- und Steuerungsaufgaben der
Adressaten jeweils notwendigen Informationen herauszufiltern und
aufzuarbeiten.
26
© HMdF 2008Business Intelligence © HMdF 2008 27
Führungsberichte Übersicht © HMdF 2008 28
Erfahrungen Berichtswesen © HMdF 2008 29
Balanced Scorecard
Im Rahmen der Neuen Verwaltungssteuerung werden Kennzahlen mittels
der Methode „Balanced Scorecard (BSC)“ ausgeprägt
– Die Balanced Scorecard etabliert einen ganzheitlichen
Steuerungsansatz, indem sie die qualitativen Kennzahlen mit den
finanziellen Messgrößen gleichstellt.
– Die Kennzahlen sehen die Abgeordneten im Produktblatt des
Leistungsplans. Diese Information ist für die Festlegung der
Produktbudgets im Haushalt und damit für die wirkungsorientierte,
politische Steuerung von elementarer Bedeutung.
– Mit der Balanced Scorecard steht den Controllern ein leistungs-fähiges
Steuerungsinstrument zur Verfügung. Durch regelmäßige Soll-Ist-
Vergleiche und die Analyse der Ursache-/Wirkungsbeziehungen kann
in den Verwaltungen ein kontinuierlicher Verbesserungsprozess
verankert werden.
© HMdF 2007 30Ausprägung der Dimensionen
für Produkte im Land Hessen
Die Produkt-Scorecards bilden Ziele und Kennzahlen in fünf Dimensionen
ab und beantworten dadurch die folgenden Fragestellungen:
Welche Wirkung im Sinne der
Welche Erfüllung eines gesetzlichen Auftrags
Leistungs- oder der Erreichung eines politischen
quantitativen
wirkung Ziels entfaltet das Produkt ?
und qualitativen
Merkmale weist
Welche Kosten
das Produkt auf ?
verursacht das
Leistungs- Finanz- Produkt? Wie wird
merkmale Produkt wirtschaft das Produkt finanziert ?
Entstehen Überschüsse
oder Defizite?
Kunden- Prozess-
Wie zufrieden sind zufriedenheit qualität
die Empfänger des
Produkts ? Wie schnell und effizient wird das Produkt
erstellt ? Was ist im Erstellungsprozess
maßgeblich für eine hohe Qualität ?
© HMdF 2007 31Budgetbüro bei
der Landtagsverwaltung
L
F Fragen der Parlamentarier
A Budgetbüro A
Rückkopplung zum Produkthaushalt
C mit den
H jeweiligen N
Fachministerien Technische Hilfe und
R über eine Beratung aller Mitglieder
E Kopfstelle im des Landtags in den
D
S HMdF Bereichen
S • Haushaltsaufstellung,
• Haushaltsvollzug, T
O
R • Haushaltsrechnung,
T • mittelfristiger Finanz- A
und Entwicklungsplan
G
© HMdF 2008 32Berichterstattung an das Budgetbüro (I) ¾ Beginn einer qualifizierten Ressortberichterstattung an das Budgetbüro des Landtages ab dem 3. Quartal 2006. ¾ Kontinuierliches Ausrollen der qualifizierten Ressortberichterstattung bei im Produkthaushalt befindlichen Mandanten im Jahr 2007 und 2008 ¾ Inhalt der Ressortberichte: unterjähriger Fortschritt zum Leistungs- und Erfolgsplan sowie eine Ergebniskommentierung durch das Controlling © HMdF 2008 33
Berichterstattung an das Budgetbüro (II)
Anzahl der durch die Kopfstelle gemeldeten Ressortberichte
an das Budgetbüro
35
35
30 27
25
21 21
Anz ahl 20 18
gemeldeter
14
Berichte 15
9 9
10
5
0
3. 4. 1. 2. 3. 4. 1. 2.
Quartal Quartal Quartal Quartal Quartal Quartal Quartal Quartal
2006 2006 2007 2007 2007 2007 2008 2008
© HMdF 2008 34Derzeitige Projekte
• Abschluss des Ausrollens der Ressortberichterstattung der noch
fehlenden Mandanten
• Erweiterung der Ressortberichterstattung um einen Investitions- und
Liquiditätsbericht
• Konzeption und Abstimmung eines Kostenstellenberichts
• Entwurf eines Führungsberichts für die Fördermittelbuchungskreise
• Erstellung der Eröffnungsbilanz des Landes Hessen zum 01.01.2009
© HMdF 2008 35NVS: Produkthaushalt auf der Grundlage einer
ergebnisorientierten Mittelzuweisung
Steuerung
über
? ! Zielvereinbarungen
OZ Oberziel (OZ)
FZ 1 FZ 2 FZ 3 FZ 4 …Fachziele (FZ)
P1
P1 P2
P2 P3
P3 P4
P4 P5
P5 P6
P6 P7
P7 … Produkte
Verwaltung erstellt Produkte und
Parlament beschließt mandanten-
Leistungen
bezogene Produktbudgets auf
... das hat Wirkungen !!!
Grundlage der Regierungsvorlage
Information
durch Zielerreichungsmessung
© HMdF 2008 und Rechnungslegung 36Resümee © HMdF 2008 37
Resümee © HMdF 2008 38
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