Mehrwertsteuer-Erhöhung ab 1.1.2021 - MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
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Stand 11.12.2020 - unsere Ergänzungen und
Anmerkungen haben wir in roter Farbe
hineingeschrieben.
MANDANTEN-
INFORMATIONSBRIEF
Mehrwertsteuer-Erhöhung ab 1.1.2021
Allgemeines
Die Erhöhung der Mehrwertsteuer (Umsatzsteuer) von 16% auf 19% sowie von 5% auf
7% hört sich einfach an – ist es aber nicht. Die USt-Umstellung bedeutet sowohl für Sie
als auch für uns eine erhebliche Mehrarbeit!
Mit dem vorliegenden Mandanten-Informationsbrief erhalten Sie wichtige Hinweise und
Erläuterungen.
Besuchen Sie uns auch im Internet unter: www.aulbach-stb.deMANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mehrwertsteuer-Erhöhung ab 1.1.2021
Inhalt Die verminderten Umsatzsteuer-Sätze gelten aktuell
bis zum 31.12.2020.
1 USt-erhöhung ab 1.1.2021
2 Ausführung der Umsätze entscheidend 2 Ausführung der Umsätze
3 Ist-Besteuerung entscheidend
4 Anzahlungen, Vorauszahlungen Die verminderten USt-Sätze gelten für alle zwischen
dem 01.07.2020 und 31.12.2020 ausgeführten
5 Dauerverträge (Dauerleistungen)
Umsätze. Wann das Entgelt für diese Umsätze
6 Folgen unzutreffender Steuerausweis vereinnahmt wird, ist nicht von Bedeutung.
7 Entnahmen Entscheidend ist nur der Zeitpunkt der
Leistungsausführung.
8 Gutscheine
Dies ist z. B.
9 Leistung vom 1.7. – 31.12.2020,
Vereinnahmung im Jahr 2021 - die Verschaffung der Verfügungsmacht
(Lieferung von Ware),
10 Kfz-Gestellung an Arbeitnehmer
- bei Werklieferungen (Bauleistungen) die
11 Kleinbetragsrechnungen und Fahrausweise Abnahme durch den Erwerber,
- bei Dienstleistung (Beratung, Beförderung)
12 Umtausch
das Leistungsende,
13 Bauwirtschaft und Teilleistungen Achtung: - bei Dauerleistungen (Vermietungen,
wichtig für Leasing, Wartungsverträge) der Tag an
Bauunternehmer/Handwerker/Architekten dem der Leistungszeitraum endet.
aber auch für Bauherren und Auftraggeber
von Handwerker- und Architektenleistungen-
siehe ergänzende Hinweise in gesondertem Nicht maßgebend sind:
Aufsatz
- Zeitpunkt des Vertragsabschlusses
14 Fahrschulen - Bestelleingang
15 Gastronomie - Datum der Rechnung
- Datum der Zahlung
16 Handelsvertreter
17 Lieferung bzw. Einkauf von Gas, Elektrizität, 3 Ist-Besteuerung
Wärme, Kälte und Wasser Grundsätzlich gilt für die Anmeldung der
18 Versandhandel Umsatzsteuer das Prinzip der Sollbesteuerung =
Leistungsausführung.
19 Zivilrechtliche Ausgleichsansprüche
Bei vielen kleinen und mittleren Unternehmen wird
20 Organisatorischer Handlungsbedarf
kann die Besteuerung aber nach vereinnahmten
21 Weitere Informationen Entgelten erfolgen.
Dies bedeutet, dass die Umsatzsteuer erst für den
Voranmeldungszeitraum anzumelden ist, in dem das
Entgelt vereinnahmt wurde.
1 USt-Erhöhung ab 1.1.2021
Die Erhöhung der Umsatzsteuer (USt) von 16 % auf In diesen Fällen ist zu beachten:
19 % bzw. 5 % auf 7 % tritt am 1. Januar 2021 in Kraft.
- Forderungen entstanden vom 01.07.2020
bis 31.12.2020
2MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mehrwertsteuer-Erhöhung ab 1.1.2021
- Zahlungseingang in der Zeit ab 1.1.2021 Abschlagsrechnungen bzw. Anzahlungen mit 16 %
- es gelten hierfür die verminderten
Werden jetzt im Dezember 2020
Steuersätze von 16 % bzw. 5 %.
Anzahlungsrechnungen gestellt, dann sollte
Dies bedeutet, dass bei der Besteuerung nach gegenüber den Privatkunden auf einen offenen
vereinnahmten Entgelten die erhöhten Steuersätze Ausweis der Umsatzsteuer verzichtet werden.
auch erst für Umsätze zur Anwendung kommen,
Denn wenn der Zahlungseingang im Dezember 2020
deren Leistungsausführung in der Zeit nach dem
erfolgt, entsteht die USt mit 16 %.
31.12.2020 liegt.
Wenn der Zahlungseingang im Januar 2021 erfolgt,
4 Anzahlungen, Vorauszahlungen entsteht die USt mit 19 %.
Bei Anzahlungsrechnungen gegenüber Kunden, die
Abschlagsrechnungen bzw. Anzahlungen mit 16 %
zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, sollte geklärt
Wird vor dem 1.1.2021 eine Voraus- oder werden, ob der Kunde noch im Dezember 2020 oder
Abschlagsrechnungen mit 16%igem USt-Ausweis erst im Januar 2021 bezahlt. Danach sollte sich der
erteilt und die Anzahlung vereinnahmt, während die Steuerausweis mit 19 % bzw. 16 % richten.
entsprechenden Leistungen erst nach dem 1.1.2021
erbracht werden, führt die Differenz zwischen Bitte halten Sie vor Erstellung der Schlussrechnung
vermindertem und altem Steuersatz bei Rücksprache mit uns.
Leistungsausführung zu einer Steuerunterzahlung.
Die Abschlagszahlung mit 16 % ist in der 5 Dauerverträge (Dauerleistungen)
Schlussrechnung bei der USt 19 % offen abzusetzen.
Grundsätzliches
Beispiel
Bei den Dauerleistungen kann es sich regelmäßig um
Elsa Neubert erwirbt bei der Fa. Hab-Alles mit
sonstige Leistungen (z.B. Vermietungen, Leasing,
Vertrag vom 28.11.2020 einen Pkw zum Kaufpreis
Wartungen, Überwachungen, laufende Finanz- und
von 20.000 Euro + gesetzlicher Umsatzsteuer. Bei
Lohnbuchführung) handeln.
Vertragsabschluss wurde eine Anzahlung von brutto
5.800 € fällig. Der Rest ist bei Lieferung im Januar Für Dauerleistungen werden unterschiedliche
2021 zu entrichten. Zeiträume (z.B. 1 Monat, ½ Jahr, 1 Jahr, 1
Kalenderjahr, 5 Jahre) oder keine zeitliche
Lösung:
Begrenzung vereinbart.
Die Verschaffung der Verfügungsmacht erfolgt im
Januar 2021. Zu diesem Zeitpunkt ist dann die Ausführung einer Dauerleistung
Lieferung ausgeführt. Somit gilt der alte Im Falle einer sonstigen Leistung werden
Umsatzsteuersatz von 19 %. Dauerleistungen an dem Tag ausgeführt, an dem der
Maßgebend für den Steuersatz ist der Zeitpunkt der vereinbarte Leistungszeitraum endet.
Leistungsausführung. Die Schlussrechnung kann wie
folgt aussehen: Auswirkung auf Steuersatz
Kaufpreis Pkw netto 20.000 € Auf Dauerleistungen, die hiernach nach dem
31.12.2020 erbracht werden und die der
19 % USt 3.800 €
Umsatzbesteuerung nach dem allgemeinen
Kaufpreis brutto 23.800 € Steuersatz unterliegen, ist der ab dem 1.1.2021
Anzahlung 5.000 € geltende allgemeine Steuersatz von 19 %
anzuwenden. In der Zeit vom 1.7. – 31.12.2020
16 % USt 800 € - 5.800 €
ausgeführte Dauerleistungen sind der Besteuerung
Restzahlung 18.000 €
3MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mehrwertsteuer-Erhöhung ab 1.1.2021
nach dem verminderten allgemeinen Steuersatz von - gelten trotzdem die Steuersätze von 19 %
16 % zu unterwerfen. bzw. 7 %
- schuldet der Leistungserbringer den
Wichtig: kurzfristiger Handlungsbedarf für höheren Steuerbetrag
Vermieter und Mieter- Anpassung der Verträge - kann der Leistungsempfänger nur die
und Anpassung der Höhe der Zahlung notwendig tatsächlich offen ausgewiesene USt als
siehe 6.! Vorsteuer ziehen.
Verträge über Dauerleistungen, die als Rechnung Beispiel
oder als Rechnungsbestandteil anzusehen sind, sind
Leistung am 28.1.2021, Rechnung vom 30.1.2021 –
an die ab 1.1.2021 geltenden Steuersätze
versehentlicher Ausweis der verringerten
anzupassen. Ein in Folge der Erhöhung der
Steuersätze:
Steuersätze geänderter Vertrag muss für Zwecke des
Vorsteuerabzugs des Leistungsempfängers alle nach Rechnung: netto 10.000 € + 16 € USt = 11.600 €
dem Umsatzsteuergesetz erforderlichen
Der Leistungserbringer schuldet die USt zum
Pflichtangaben enthalten.
bisherigen Steuersatz. Somit 19/119 von 11.600 € =
1.852,10 € (statt ausgewiesen 1.600 €).
Ausführungen und Abrechnung von Teilleistungen
Wird eine Dauerleistung nicht insgesamt für den Zu hoher USt-Ausweis
vereinbarten Vertragszeitraum, sondern für kürzere
Für Leistungserbringungen in der Zeit vom 1.7. –
Zeitabschnitte (z. B. Quartal, Kalendermonat)
31.12.2020 müssen die verminderten Steuersätze in
abgerechnet, liegen insoweit Teilleistungen im Sinne
Rechnung gestellt werden.
des § 13 Umsatzsteuergesetz vor.
Werden stattdessen die bisherigen Steuersätze von
Dies gilt ebenso für unbefristete Dauerleistungen,
19 % bzw. 7 % ausgewiesen, dann
soweit diese für bestimmte Zeitabschnitte
abgerechnet werden. - gelten trotzdem die Steuersätze von 16 %
bzw. 5 %
Beispiel
- schuldet der Leistungserbringer den
Vermietung von Ladenräumen. Laufzeit des unberechtigt ausgewiesenen Steuerbetrag
Vertrages vom 1.1.2018 – 31.12.2022. - kann der Leistungsempfänger nur die
Monatliche Miete vereinbart netto 3.000 + USt zutreffende USt als Vorsteuer ziehen.
Lösung Beispiel
Juni 2020 USt 19 % von 3.000 € = 570 € Leistung am 18.12.2020, Rechnung vom 2.1.2021
Juli 2020 USt 16 % von 3.000 € = 480 € Rechnung: netto 10.000 € + 19 € USt = 11.900 €
Jan. 2021 USt 19 % von 3.000 € = 570 € Der Leistungserbringer schuldet die USt zum
verminderten Steuersatz von 16 %. Somit 16 % von
6 Folgen unzutreffender Steuerausweis 10.000 € = 1.600 €. Die Differenz im Steuerausweis i.
H. v. 300 € schuldet der Leistungserbringer als
Zu niedriger USt-Ausweis unrichtig ausgewiesene Umsatzsteuer.
Erfolgt die Fakturierung für Leistungserbringungen Der Leistungsempfänger kann trotzdem nur 1.600 €
ab 1.1.2021, dann müssen die ab zum 1.1.2021 als Vorsteuer ziehen.!!!!!!!
wieder gültigen Steuersätze in Rechnung gestellt
werden.
Werden stattdessen die niedrigeren Steuersätze von
16 % bzw. 5 % ausgewiesen, dann
4MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mehrwertsteuer-Erhöhung ab 1.1.2021
7 Entnahmen 10 Kfz-Gestellung an Arbeitnehmer
Entnahmen aus dem Betrieb sind umsatzsteuerlich Der geldwerte Vorteil bei der Überlassung von Kfz an
den Lieferungen bzw. sonstigen Leistungen Arbeitnehmer auch zu deren privaten Nutzung
gleichgestellt. Maßgebend für den anzuwendenden bestimmt sich bei der Umsatzsteuer entweder mit
Steuersatz ist der Zeitpunkt der Entnahme.
- 1 % des inländischen Bruttolistenpreises
Entnahmen, die in der Zeit vom 1.7. – 31.12.2020
im Zeitpunkt der Erstzulassung
getätigt werden, unterliegen den Steuersätzen von
oder
5 % bzw. 16 %.
- Fahrtenbuchwert.
8 Gutscheine Somit erhöht sich gerade bei der 1 %-Regelung für
den Arbeitgeber die Umsatzsteuerbelastung wieder.
Gutscheine wurden ab dem 1.1.2019 gesetzlich neu
Denn die Umsatzsteuer beträgt in der Zeit vom 1.7.
geregelt. Hier muss im Einzelfall genau geprüft
– 31.12.2020 16/116 des Bruttowertes und in der
werden, ob ein sog. Einzweckgutschein oder
Zeit ab 1.1.2021 19/119 des Bruttowertes.
Mehrzweckgutschein gegeben ist.
Sog. Rabattgutscheine haben keine Relevanz. Das werden wir in Ihrer Finanzbuchführung, so fern
Momentan besteht hinsichtlich der wir diese erstellen, automatisch ändern.
Einzweckgutscheine noch Unklarheit, ob diese bei
z. B. Nichteinlösung von der Umsatzsteuerwirkung
her geändert werden dürfen. Ein diesbezügliches 11 Kleinbetragsrechnungen und
BMF-Schreiben steht noch aus. Dieselbe Frage stellt Fahrausweise
sich nun bei Erhöhung des Steuersatzes.
Bei Rechnungen im Sinne der §§ 33 und 34 UStDV
Somit ist auch noch nicht rechtssicher geklärt, ob (Rechnungen über Kleinbeträge, Fahrausweise und
durch die Steuersatzerhöhung überhaupt noch die Belege im Reisegepäckverkehr) kann die
Voraussetzungen eines Einzweckgutscheines Umsatzsteuer bzw. Vorsteuer bei Angabe des
gegeben sein können, da der Steuersatz bei Ausgabe Steuersatzes aus dem Bruttobetrag wie folgt
noch nicht feststeht! berechnet werden:
Bei Gutscheinen besteht erheblicher 19 % = 15,966 % aus Bruttowert (19/119)
Beratungsbedarf. Die steuerlichen Wirkungen
können nur im konkreten Einzelfall beurteilt werden. 16 % = 13,793 % aus Bruttowert (16/116)
Aktuell sollte versucht werden unproblematische 7 % = 6,542 % aus Bruttowert (7/107)
Mehrzweckgutscheine auszugeben (z. B. durch
5 % = 4,762 % aus Bruttowert (5/105)
Angebot eines Mischsortimentes).
9 Leistung vom 1.7. – 31.12.2020, 12 Umtausch
Vereinnahmung im Jahr 2021 Beim Umtausch eines Gegenstands wird die
ursprüngliche Lieferung rückgängig gemacht. An ihre
Werden nach dem 31.12.2020 Entgelte oder
Stelle tritt eine neue Lieferung. Wird ein zwischen
Teilentgelte für Leistungen bzw. Teilleistungen
dem 1.7.2020 und 31.12.2020 gelieferter
vereinnahmt, die der Unternehmer vor dem
Gegenstand in der Zeit nach dem 1.1.2021
1.1.2021 zum Steuersatz von 16 % ausgeführt hat, ist
umgetauscht, ist auf die neue Lieferung der ab
die auf diese Beträge entfallende Umsatzsteuer nach
1.1.2021 geltende höhere Steuersatz anzuwenden.
dem im 2. Halbjahr 2020 geltenden Steuersatz von
16 % zu berechnen.
5MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mehrwertsteuer-Erhöhung ab 1.1.2021
Beispiel: Beispiel
Werner S erwirbt am 20.12.2020 einen Super-X- Die Firma Bau-Eleganz errichtet für Willi
Bildschirm des Herstellers X für brutto 1.190 €. Am Himmelhuber ein schlüsselfertiges Einfamilienhaus
3.1.2021 wird der Bildschirm in einen anderen und die Außenanlagen. Im Vertrag wird die sofortige
Bildschirm des Herstellers Y umgetauscht. Dieser Abnahme nach Fertigstellung des Hauses vereinbart
Bildschirm kostet am 3.1.2021 ebenfalls 1.190 € (voraussichtlich November 2020). Die Außenanlagen
brutto. werden nach deren Fertigstellung im Frühjahr
abgenommen (voraussichtlich Mai 2021).
Wirkung
Das Entgelt für das Einfamilienhaus beträgt
Minderung Entgelt 16 %
500.000 € zzgl. USt. Für die Außenanlagen werden
100/116 von 1.190 = - 1.025,86 € 30.000 € zzgl. USt vereinbart.
Erhöhung USt 16 % % - 164,14 €
Erhöhung Entgelt 19 %
Lösung:
100/11 von 1.190 = + 1.000,00 €
Mit Abnahme des Einfamilienhauses im November
Erhöhung USt 19 % + 190,00€
2020 gilt die Teilleistung „Einfamilienhaus“ als
erbracht. Die USt entsteht daher i. H. v. 16 % v.
13 Bauwirtschaft und Teilleistungen
500.000 (= 80.000 €). Die Teilleistung
„Außenanlagen“ ist erst im Mai 2021 mit deren
Achtung: wichtig für Abnahme ausgeführt. Auf diese Teilleistung ist daher
Bauunternehmer/Handwerker/Architekte der Steuersatz von 19 % anzuwenden;
n aber auch für Bauherren und Steuerbelastung somit 19 % v. 30.000 € = 5.700 €.
Auftraggeber von Handwerker- und
Merkblatt
Architektenleistungen- siehe ergänzende
Hinweise in gesondertem Aufsatz Weitere Hinweise zu Teilleistungen enthält das
Merkblatt zur Umsatzbesteuerung in der
Voraussetzung Bauwirtschaft, Stand Oktober 2009 (BMF-Schreiben
Teilleistungen sind wirtschaftlich abgrenzbare Teile vom 12.10.2009).
einheitlicher Leistungen (z.B. Werklieferungen und
Werkleistungen), für die das Entgelt gesondert Im Zweifel sprechen Sie uns bitte an.
vereinbart wird und die demnach statt der
einheitlichen Gesamtleistung geschuldet werden.
14 Fahrschulen
Fahrschulen schließen mit ihren Fahrschülern
Abnahme und Wirkung Verträge über die praktische und theoretische
Werklieferungen oder Teile einer Werklieferung sind Ausbildung zur Erlangung des Führerscheines ab und
ausgeführt, wenn das fertig gestellte (Teil-)Werk weisen in den Verträgen (schriftlich oder mündlich)
vom Erwerber abgenommen wurde. Das bedeutet, die Grundgebühr, den Preis je Fahrstunde und die
dass der 19 %ige Steuersatz nur solange Gebühr für die Vorstellung zur Prüfung gesondert
angewendet werden kann, solange das (Teil-)Werk aus. Entsprechend sind auch die Abrechnungen
nach dem 1.1.2021 tatsächlich abgenommen wird. durchzuführen.
Wird das (Teil-)Werk in der Zeit vom 1.7.2020 – Die einzelnen Fahrstunden und die Vorstellung zur
31.12.2020 abgenommen, gilt der 16 %ige Prüfung sind als Teilleistungen zu behandeln, weil
Steuersatz. für diese Teile das Entgelt gesondert vereinbart
worden ist. Die durch die Grundgebühr
abgegoltenen Ausbildungsleistungen können
6MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mehrwertsteuer-Erhöhung ab 1.1.2021
mangels eines gesondert vereinbarten Entgelts nicht Zeitpunkt Ihrer Vereinnahmung der USt zu
in weitere Teilleistungen zerlegt werden. unterwerfen sind.
15 Gastronomie Beispiel zur Lieferung Elektrizität
Ablesezeitraum z. B. 15.6.2020 – 14.6.2021
Neuregelung ab 1.7.2020
Die Lieferung gilt mit Ablauf des 14.6.2021 als
Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen gilt
ausgeführt. Es gilt am 14.6.2021 der Steuersatz von
ab 1.7.2020 – 30.6.2021 der ermäßigte Steuersatz.
19 %. Somit ist die komplette Lieferung (unabhängig
Die Abgabe von Getränken unterliegt weiterhin dem
von der Höhe der Abschlagszahlungen) dem im Juni
vollen Steuersatz.
2021 geltenden Steuersatz von 19 % zu
unterwerfen.
Einteilung der Steuersätze bei Speisen
Ablesezeitraum z. B. 15.12.2019 – 14.12.2020
Bis 30.06.2020 19 %
Die Lieferung gilt mit Ablauf des 14.12.2020 als
01.07.2020 – 31.12.2020 5%
ausgeführt. Es gilt am 14.12.2020 der Steuersatz von
01.01.2021 – 30.06.2021 7% 16 %. Somit ist die komplette Lieferung (unabhängig
Ab 01.07.2021 19 % von der Höhe der Abschlagszahlungen) dem im
Dezember 2020 geltenden Steuersatz von 16 % zu
Einteilung der Steuersätze bei Getränken unterwerfen.
Bis 30.06.2020 19 % Ähnliche Folgen ergeben sich bei Verträge über
Wartung, Werbung, Lizenzgebühren usw. z.B.
01.07.2020 – 31.12.2020 16 %
Verträgen mit 1-jähriger Laufzeit.
01.01.2021 – 30.06.2021 19 %
18 Versandhandel
Ab 01.07.2021 19 %
Bei einem Kauf auf Probe im Versandhandel kommt
16 Handelsvertreter der Kaufvertrag noch nicht mit der Zusendung der
Ware, sondern erst nach Ablauf der vom Verkäufer
Die Leistung des Handelsvertreters unterliegt,
eingeräumten Billigungsfrist oder durch
sofern sich die Entgeltsvereinbarung nach den
Überweisung des Kaufpreises zu Stande. Erst zu
§§ 87 ff HGB richtet, dem allgemeinen Steuersatz
diesem Zeitpunkt ist die Lieferung umsatzsteuerlich
von 16 %, wenn der vertretene Unternehmer
ausgeführt.
(Auftraggeber) die Lieferung oder sonstige Leistung
an den Kunden in der Zeit vom 1.7. – 31.12.2020 Bei einem Kauf mit Rückgaberecht ist dies aber
ausführt. anders. In diesem Fall ist bereits mit der Zusendung
der Ware der Kaufvertrag zu Stande gekommen und
17 Lieferung bzw. Einkauf von Gas, die Lieferung ausgeführt.
Elektrizität, Wärme, Kälte und
19 Zivilrechtliche Ausgleichsansprüche
Wasser
Bei Lieferungen von Gas, Elektrizität, Wärme, Kälte Regelung in § 29 UStG
und Wasser existieren Sonderreglungen. Diese
§ 29 Umsatzsteuergesetz (UStG) sieht für
Lieferungen gelten erst mit Ablauf des jeweiligen
Lieferungen und sonstige Leistungen einschließlich
Ablesezeitraums als ausgeführt.
der Teilleistungen unter bestimmten Voraus-
Die während des Ablesezeitraums geleisteten setzungen den Ausgleich umsatzsteuerlicher Mehr-
Abschlagszahlungen stellen keine Teilleistungen dar. und Minderbelastungen vor, die sich durch
Sie stellen lediglich Anzahlungen dar, die im Gesetzesänderungen ergeben.
7MANDANTEN- INFORMATIONSBRIEF Mehrwertsteuer-Erhöhung ab 1.1.2021
Nachdem sich die Umsatzsteuer auf 16 % bzw. 5 % - in den Privatbereich
absenkte wurde dem Leistungsempfänger - durch Unternehmer mit
gegenüber dem leistenden Unternehmer ein Ausschlussumsätzen
zivilrechtlicher Ausgleichsanspruch eingeräumt. - durch Kleinunternehmer.
20 Organisatorischer Handlungsbedarf
Deswegen ist es unbedingt geboten
Vor dem 1.1.2021 ist sicherzustellen, dass
- die Verträge zu überprüfen Programme, Stammdaten, Verträge usw. den
- nach günstigen Lösungsmöglichkeiten zu erhöhten USt-Sätzen von 19 % bzw. 7 %
suchen entsprechen.
- die Verträge evtl. anzupassen.
So müssen u.a. angepasst bzw. upgedatet werden:
Falls Streit zwischen den Vertragsparteien - Preislisten, Kataloge, Flyer
Kommt es zwischen den Vertragsparteien zum Streit - Bestell-Software
über die Berechtigung und die Höhe von - Online-Vertrieb – Preisangaben
Ausgleichsansprüchen nach § 29 UStG entscheiden - Fakturierungsprogramme
die ordentlichen Gerichte. Siehe hierzu auch § 287 - Elektronische Kassensysteme
Abs. 1 ZPO. - Rechnungswesen-Software
Hierzu unterstützen wir Sie mit einer eigenen
Höhe des Ausgleichsanspruchs umfangreichen „Checkliste zur Mehrwertsteuer-
Als angemessen im Sinne des § 29 Absatz 1 Satz 1 Erhöhung – Handlungsbedarf in 7 Bereichen“.
UStG ist grundsätzlich der volle Ausgleich der Dies erhalten Sie bei uns auf Nachfrage.
umsatzsteuerlichen Mehr- oder Minderbelastung
anzusehen. 21 Weitere Informationen
Ausschluss des Ausgleichsanspruchs Die vorstehenden Ausführungen und Beiträge sind
mit größter Sorgfalt und nach bestem Wissen und
Ein Ausgleichsanspruch ist nicht möglich, soweit die
Kenntnisstand verfasst worden. Es handelt sich nicht
Vertragspartner etwas anderes vereinbart haben.
um eine abschließende und vollständige Darstellung
Der Ausschluss eines Ausgleichsanspruchs kann
und ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall. Eine
ausdrücklich vereinbart werden.
Haftung für den Inhalt dieses Informationsbriefs
Hierzu wird in der Praxis z. B. folgende Vereinbarung kann daher nicht übernommen werden.
verwendet:
Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
„Künftige Änderungen einschließlich Steuern, Themen.
Abgaben, Gebühren, begründen keinen Anspruch auf
Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
Vertragsanpassung.“
Besprechungstermin.
Ausgleichsanspruch regelmäßig bei
Leistungsbezug ohne VorSt-Abzugsberechtigung
Der Frage nach dem Ausgleichsanspruch kann vor
allem dann auftreten, wenn der Leistungsempfänger
für die empfangene Leistung keinen Vorsteuerabzug
hat. Somit Bezug der Leistung/Lieferung:
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