TOPAKTUELL AUF SEITE 3 - Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau: Vermieter können bis zu 20 % "on top" abschreiben
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TOPAKTUELL AUF SEITE 3
Sonderabschreibung für
Mietwohnungsneubau:
Vermieter können bis zu 20 %
„on top“ abschreiben
01/02 2021
„Unser Ziel ist der Erfolg
unserer Mandanten.“
Liebe Mandanten/-innen,
das Steuerrecht entwickelt sich stetig weiter. Uns liegt viel daran, Sie kompakt und
verständlich zu informieren. Wir haben dazu wichtige Änderungen und Informatio-
nen aus den Bereichen Recht, Steuern und Wirtschaft für Sie zusammengestellt.
Gleichwohl wollen wir Ihnen auch Neuigkeiten aus unserem Kanzleialltag nicht vor-
enthalten. Bei Fragen zu den angesprochenen Themen sind wir gern für Sie da.
Ihr Team von kettelhodt+partner
Inhalt
S03 S04
Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau: Vermieter Einkommensteuer: Mietkautionen als Einnahmen aus
können bis zu 20 % „on top“ abschreiben Vermietung und Verpachtung
S04 S04
Anmietung und Kauf von Immobilien: Wann sich Betriebliche Gesundheitsförderung: Bis zu 600 € jährlich
Maklerprovisionen absetzen lassen bleiben steuerfrei
S04 S05
Bund der Steuerzahler: Schuldenuhr tickt in Rückwirkende Rechnungsberichtigung und Vorsteuerabzug:
Rekordgeschwindigkeit Anpassung durch das BMF
S04 S06
Erbschaftsteuer: Steuerbegünstigung bei Kindergeld und -freibeträge: Gesetzgeber verabschiedet
Teilerbauseinandersetzung Gesetz mit weiteren Entlastungen ab 2021
S04 S06
Einkommensteuer: Unterhaltsaufwendungen als Erleichterungen für Menschen mit Behinderung:
außergewöhnliche Belastung Bundesregierung erhöht Behinderten- und...
S04 S07
Geänderte Voraussetzungen bei innergemeinschaftlichen Einkommensteuer: Ortsübliche Miete bei einem
Lieferungen: BMF passt... Angehörigenmietvertrag
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kettelhodt+partner
Topthema
Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau:
Vermieter können bis zu 20 % „on top“ abschreiben
Damit in Deutschland mehr bezahlbarer Wohnraum geschaffen einem bestehenden Gebäude). Vermieter von Ferienwohnun-
wird, hat der Steuergesetzgeber im August 2019 neue steuerli- gen sind von der Förderung ausgeschlossen.
che Anreize für Vermieter gesetzt und eine Sonderabschreibung
für den Mietwohnungsneubau eingeführt (§ 7b Einkommen- Bauantragstellung: Begünstigt sind nur Bauprojekte, bei denen
steuergesetz). Die Sonderabschreibung beträgt bis zu 5 % pro die Bauanträge nach dem 31.08.2018 und vor dem 01.01.2022
Jahr (über einen Zeitraum von vier Jahren). Bemessungsgrund- gestellt worden sind.
lage für die Abschreibung sind die Anschaffungs- oder Herstel-
lungskosten der Wohnung, maximal jedoch 2.000 € pro Quadrat- Baukostenobergrenze: Die Anschaffungs- oder Herstellungs-
meter der Wohnfläche (Förderhöchstgrenze). Interessant für kosten pro Quadratmeter Wohnfläche dürfen nicht höher als
Vermieter ist, dass die Sonderabschreibung zusätzlich zu den 3.000 € ausfallen. Diese Baukostenobergrenze ist nicht mit der
bereits bestehenden Abschreibungsmöglichkeiten genutzt Förderhöchstgrenze von 2.000 € zu verwechseln, denn Erstere
werden kann. entscheidet über das „Ob“ der Förderung, während Letztere le-
diglich die Höhe der Abschreibung deckelt. Wird die Baukosten-
Hinweis: Zusammen mit der regulären linearen Gebäudeab- obergrenze von 3.000 € überschritten, führt dies zum vollstän-
schreibung von 2 % pro Jahr lassen sich in den ersten vier Jahren digen Ausschluss von der Sonderabschreibung, während bei
also insgesamt 28 % der Kosten steuerlich absetzen. Überschreitung der Förderhöchstgrenze lediglich ein Teil der
Anschaffungs- oder Herstellungskosten aus der Sonderab-
Die Voraussetzungen für die Sonderabschreibung sind aller- schreibung herausfällt.
dings komplex:
Vermietung: Der neue Wohnraum muss im Jahr der Anschaf-
Neuer Wohnraum: Gefördert wird nur, wer als Vermieter fung bzw. Herstellung und in den folgenden neun Jahren vermie-
neuen Wohnraum schafft (entweder in einem neuen oder in tet werden.
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Weitere Themen finden Sie in unserem Blog unter
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www.kup-steuer.de/steuernews
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03
NEWSTICKER In Kürze
Mehr entdecken? Diese spannenden Artikel Anmietung und Kauf von Immobilien: Wann sich
finden Sie auf unserer Kanzleiwebseite. Maklerprovisionen absetzen lassen
Immobilienmakler können die Suche nach einem neuen Zuhause erleich-
tern, kosten aber häufig auch viel Geld. Deshalb ist die Frage nach der
steuerlichen Absetzbarkeit von Maklerprovisionen von hoher Bedeutung.
Generell gilt: Maklerkosten für einen beruflichen Umzug wegen Arbeits-
platzwechsel oder Fahrzeitersparnis, für eine doppelte Haushaltsführung
und für den Kauf eines Vermietungsobjektes sind steuerlich absetzbar.
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Erbschaftsteuer: Steuerbegünstigung
bei Teilerbauseinandersetzung Zur Webseite
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Bund der Steuerzahler: Schuldenuhr tickt in
Rekordgeschwindigkeit
Einkommensteuer:
Unterhaltsaufwendungen als Seit 25 Jahren stellt der Bund der Steuerzahler die Staatsverschuldung
außergewöhnliche Belastung plakativ auf einer Schuldenuhr dar. In den vergangenen Jahren war die
Uhr erstmals rückwärts gelaufen und hatte einen Schuldenrückgang an-
Zur Webseite gezeigt. Mit diesen guten Zeiten ist es nun leider vorbei: Infolge der Coro-
na-Pandemie und der damit verbundenen Neuverschuldung wird die
Schuldenuhr nun auf den Rekordwert von 10.424 € pro Sekunde einge-
stellt.
Geänderte Voraussetzungen bei
innergemeinschaftlichen Weiterlesen
Lieferungen: BMF passt Entdecken Sie mehr
Umsatzsteuer-Anwendungserlass an Zur Webseite
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Einkommensteuer: Mietkautionen
als Einnahmen aus Vermietung und
Verpachtung
Zur Webseite
Betriebliche Gesundheitsförderung:
Bis zu 600 € jährlich bleiben
steuerfrei
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04
kettelhodt+partner
Rückwirkende Rechnungsberichtigung und Vorsteuerabzug:
Anpassung durch das BMF
Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat am 18.09.2020 ein Nichtvorliegen einer ordnungsgemäßen Rechnung, auf Rech-
Schreiben zur Rückwirkung der Rechnungsberichtigung auf den nungsberichtigung oder Stornierung und Neuerteilung einer
Zeitpunkt der ursprünglichen Ausstellung und den Vorsteuerab- Rechnung sowie auf den Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs ein.
zug ohne Besitz einer ordnungsmäßigen Rechnung herausgege-
ben. Es hat dadurch die aktuelle Rechtsprechung des Bundesfi- Es wird nicht beanstandet, wenn bei bis zum 31.12.2020
nanzhofs und des Europäischen Gerichtshofs umgesetzt und in übermittelten Rechnungsberichtigungen, die Rückwirkung be-
diesem Zusammenhang den Umsatzsteuer-Anwendungserlass sitzen, der Vorsteuerabzug erst in dem Besteuerungszeitraum
angepasst. geltend gemacht wird, in dem die berichtigte Rechnung ausge-
stellt wird.
Im Fokus dieses Schreibens stehen insbesondere die unions-
rechtlichen Regelungen für eine ordnungsmäßige Rechnung als Hinweis: Die Grundsätze dieses Schreibens sind auf alle offenen
Voraussetzung für den Vorsteuerabzug und dessen nationale Fälle anzuwenden.
Umsetzung. Ferner geht das BMF auf Ausnahmeregelungen bei
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05
ZAHLUNGSTERMINE In Kürze
Januar | Februar 2021
Kindergeld und -freibeträge: Gesetzgeber verabschiedet
Gesetz mit weiteren Entlastungen ab 2021
Der Bundestag hat das Zweite Gesetz zur steuerlichen Entlastung von Fa-
Montag, 11.01.2021 (14.01.2021*)
milien sowie zur Anpassung weiterer steuerlicher Regelungen verabschie-
• Lohnsteuer
det. Dieses sieht eine erneute Anpassung von Kindergeld und Kinderfrei-
• Umsatzsteuer
beträgen vor. Konkret erhöht sich das Kindergeld zum 01.01.2021 um
monatlich 15 € pro Kind. Außerdem wird der Freibetrag für den Erzie-
hungs- und Betreuungs- oder Ausbildungsbedarf angehoben.
Mittwoch, 27.01.2021
• Sozialversicherungsbeiträge Weiterlesen
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Mittwoch, 10.02.2021 (15.02.2021*)
• Lohnsteuer
• Umsatzsteuer
Erleichterungen für Menschen mit Behinderung:
Montag, 15.02.2021 (18.02.2021*) Bundesregierung erhöht Behinderten- und Pflege-
• Gewerbesteuer Pauschbeträge
• Grundsteuer
Damit Menschen mit Behinderung keine Einzelnachweise ihrer behinde-
rungsbedingten Mehraufwendungen erbringen müssen, können sie
Pauschbeträge beantragen. Die Höhe des Behinderten-Pauschbetrags
Mittwoch, 24.02.2021
hängt vom Grad der Behinderung ab. Ab 2021 verdoppelt der Gesetzge-
• Sozialversicherungsbeiträge
ber diese Pauschbeträge. Zudem hat der Gesetzgeber hinsichtlich des
Grads der Behinderung die veraltete Systematik aktualisiert und an das
Sozialrecht angeglichen.
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(*) Letzter Tag der Zahlungsschonfrist,
nicht für Bar- u. Scheckzahler. Zahlungen Entdecken Sie mehr
mit Scheck sind erst drei Tage nach dessen
Eingang bewirkt. Zur Webseite
06kettelhodt+partner
Einkommensteuer: Ortsübliche Miete bei einem
Angehörigenmietvertrag
Wird eine Wohnung an Angehörige vermietet und ist die Miete ten Werbungskosten für die Wohnung der Tochter berücksich-
geringer als die, die man von einem fremden Dritten verlangen tigt, wodurch sich positive Vermietungseinkünfte ergaben. Nach
würde, kann es sein, dass das Finanzamt nicht alle Kosten in Ansicht des Finanzamts kann für die Ortsüblichkeit der Miete
vollem Umfang als Werbungskosten anerkennt. So hat der Ge- auf die im selben Haus fremdvermietete Wohnung abgestellt
setzgeber beschlossen, dass ein Vermieter die Kosten nur dann werden.
zu 100 % abziehen kann, wenn die Miete des Angehörigen
mindestens 66 % der ortsüblichen Miete beträgt. Ansonsten Die Klage vor dem FG war nicht erfolgreich. Das Finanzamt hat
werden die Werbungskosten gekürzt. Aber wie wird diese orts- zutreffend die Werbungskosten für die Wohnung der Tochter
übliche Miete ermittelt? Man kann den örtlichen Mietspiegel zu nur zu 64,01 % steuermindernd berücksichtigt. Die Nutzungs-
Rate ziehen. In einem Streitfall vor dem Finanzgericht Thüringen überlassung der Eigentumswohnung an die Tochter ist in einen
(FG) hatte das Finanzamt jedoch die Miethöhe einer anderen entgeltlichen und einen unentgeltlichen Anteil aufzuteilen. Als
Wohnung im selben Haus herangezogen. ortsübliche Miete kann auch die Miete für eine vergleichbare, im
selben Haus fremdvermietete Wohnung herangezogen werden.
Die Klägerin vermietete für 370 € inklusive Nebenkosten eine Es muss also nicht zwingend der Mietspiegel sein. Wer eine
Eigentumswohnung an ihre Tochter. Im selben Haus vermietete Wohnung im Vergleich zur ortsüblichen Marktmiete verbilligt
sie eine vergleichbare, genauso große Wohnung an einen überlässt, verzichtet bewusst auf mögliche Einnahmen und kann
Fremdmieter für 578 € inklusive Nebenkosten. Im Einkommen- die tatsächlich entstandenen Aufwendungen nur in dem Ver-
steuerbescheid 2015 wurden nur 64,01 % der geltend gemach- hältnis als Werbungskosten abziehen, in dem die vereinbarte
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www.kup-steuer.de/steuernews
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07Kontakt
Kettelhodt & Partner PartG mbB
Steuerberatungsgesellschaft
Bahnhofstr. 39
21781 Cadenberge
Tel.: +49 (4777) 9333 0
Fax: +49 (4777) 9333 22
info@kup-steuer.de
www.kup-steuer.de
Wussten Sie schon...
... DASS RATTEN MENSCHENLEBEN RETTEN?
39 Landminen aufspüren sowie 28 nicht explodierte Sprengkör- größere Anzahl an Tieren mit weit weniger Aufwand in die ab-
per entdecken, ist eine relevante und lebensrettende Aufgabe. zusuchende Region transportiert werden, wobei eine Ratte über
Für diese Arbeit in Kambodscha erhielt eine speziell für die 2.000 m2 in 20 Minuten säubern kann. Im Vergleich: Ein Minen-
Landminensuche ausgebildete Riesenhamsterratte den höchs- suchgerät benötigt dafür 4 Tage. In Afrika werden diese Tiere
ten britischen Tierorden. Wissenschaftler aus Belgien und Tan- darüber hinaus eingesetzt, um Tuberkulose in Speichelproben
sania entwickelten mithilfe der Universität Antwerpen diese aufzuspüren. Für 40 Proben benötigt eine TBC-Spürratte knapp
Methode zur Landminenerkennung, die insbesondere in den 7 Minuten, wohingegen ein ausgebildeter Labortechniker einen
ehemaligen Kriegsgebieten Afrikas und Asiens die Entwicklung ganzen Tag damit beschäftigt ist.
sowie das wirtschaftliche Wachstum vorantreiben kann. Hier
bildeten die vielen Landminen lange Zeit eine fast unüberwind-
bare Barriere. Die Riesenhamsterratte weist gegenüber Metall-
detektoren nach einer 3-monatigen Dressur eine 50-mal höhere
Treffsicherheit bei der Minensuche auf. Im Vergleich zu einem
Spürhund bietet sie die Vorteile, dass sie schneller lernt, weniger
Futter benötigt und durch ihr geringes Körpergewicht keine
Minen in dem betroffenen Gebiet auslöst. Außerdem kann eine
DISCLAIMER
STEUERPLUS bietet lediglich allgemeine Informationen. Wir übernehmen keine Gewähr für die inhaltliche Richtigkeit und Vollständigkeit der Informationen. In keinem Fall sind diese
geeignet, eine kompetente Beratung im Einzelfall zu ersetzen. Hierfür steht Ihnen die kettelhodt+partner Steuerberatungsgesellschaft mbB gerne zur Verfügung. STEUERPLUS unterliegt
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