Ausfüllanleitung für den Anforderer des Formulars - W-9
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Ausfüllanleitung für den
Department of the
Anforderer des Formulars Treasury (US-Ministerium für
Finanzen)
W-9 Internal Revenue Service (IRS,
Bundessteuerbehörde der
Vereinigten Staaten)
(Stand August 2013)
Ersuchen um Angabe der US-Steuernummer (TIN) und
Bestätigung
Die Website des IRS bietet im Rahmen der E-Services
Sofern nicht anders angegeben, beziehen sich des IRS einen automationsgestützten TIN-Abgleich für
Verweise auf eine oder mehrere „section(s)“ auf den autorisierte Zahlstellen an, mit dem ein Abgleich der
Namen von Zahlungsempfängern und TIN-Nummern
Internal Revenue Code (IRC), die
durchgeführt wird. Siehe Abgleich von US-
Bundessteuergesetzgebung der Vereinigten Staaten.
Steuernummern (TINs) auf Seite 4.
Veränderungen gegenüber früheren Woher weiß ich, wann ich Formular
Versionen des Formulars W-9 verwenden muss?
Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich
Verwenden Sie Formular W-9, um die US-Steuernummer
Auslandskonten (Foreign Account Tax Compliance
(TIN) einer US-Person (dazu zählen auch in den
Act, FATCA). Laut FATCA sind teilnehmende
Vereinigten Staaten ansässige Ausländer (resident
ausländische Finanzinstitute verpflichtet, alle US-
aliens)) sowie bestimmte Bestätigungen bzw. die
Kontoinhaber, bei denen es sich um spezifizierte US-
Geltendmachung von Ausnahmeregelungen anzufordern.
Personen handelt, zu melden. Das Formular W-9 und die
(Siehe Zweck des Formulars in Formular W-9.) Zum
Ausfüllanleitung für den Anforderer des Formulars W-9
Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstellen können
wurden überarbeitet, sodass nunmehr im Feld
verlangen, dass vom Quellensteuerabzug
Ausnahmen auf der Vorderseite des Formulars ein Feld
ausgenommene US-Zahlungsempfänger unterzeichnete
für den Code für vom Quellensteuerabzug
Formulare W-9 vorlegen, um dadurch die Vermutung des
ausgenommene Zahlungsempfänger (falls zutreffend)
Status als Ausländer zu widerlegen. Im Sinne der US-
und ein Feld für den Code für von der FATCA-
Bundesgesetzgebung umfasst der Ausdruck „US-Person“
Meldepflicht ausgenommene Personen (falls zutreffend)
insbesondere, aber nicht ausschließlich:
enthalten sind. Die Erläuterungen zu den entsprechenden
Codes sind im Abschnitt Ausnahmen von Formular W-9 Natürliche Personen, die Staatsbürger der Vereinigten
und in den Abschnitten Vom Quellensteuerabzug Staaten oder in den Vereinigten Staaten ansässige
ausgenommene Zahlungsempfänger und Von der Ausländer sind,
FATCA-Meldepflicht ausgenommene Zahlungsempfänger Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften,
und Kontoinhaber dieser Ausfüllanleitung enthalten. Unternehmen oder Vereine, die in den Vereinigten
Der Abschnitt Bestätigung in Teil II von Formular W-9 Staaten oder nach dem Recht der Vereinigten Staaten
wurde erweitert und enthält nunmehr auch die gegründet worden oder eingetragen sind,
Bestätigung über die Ausnahme von der FATCA- Nachlässe (mit Ausnahme ausländischer Nachlässe)
Meldepflicht. oder
Zahlungskartengeschäfte und Transaktionen über
Einheimische Trusts (wie in section 301.7701-7 der
Netzwerke Dritter. Im Abschnitt Zweck des Formulars
US-Regulationsdefiniert).
von Formular W-9 wurde ein Verweis auf geleistete
Zahlungen, die zur Abwicklung von Eine Personengesellschaft kann verlangen, dass ihre US-
Zahlungskartengeschäfte und von Transaktionen über Gesellschafter ein unterzeichnetes Formular W-9
Netzwerke Dritter durchgeführt werden, hinzugefügt. vorlegen, um dadurch die Vermutung des Status als
Weitere Informationen sind den Anweisungen zu Ausländer zu widerlegen und den Quellensteuerabzug
Formular 1099-K, Zahlungskartengeschäfte und auf den Anteil des Gesellschafters am effektiv
Transaktionen über Netzwerke Dritter auf IRS.gov zu verbundenen Einkommen der Personengesellschaft zu
entnehmen. Auf www.irs.gov/1099k finden Sie ebenfalls vermeiden. Für weitere Informationen siehe section
weitere Informationen. 1.1446-1 der US-Regulations.
Künftige Entwicklungen. Das IRS hat auf IRS.gov eine Ausländische Personen sind angehalten, das
Seite eingerichtet, wo unter www.irs.gov/w9 entsprechende Formular W-8 oder Formular 8233
Informationen über das Formular W-9 und die Quellensteuerbefreiung bei Einkünften aus selbständiger
diesbezügliche Ausfüllanleitung abgerufen werden (und bestimmten Formen nichtselbständiger) Arbeit für
können. Informationen über zukünftige Entwicklungen, nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ausländische
die sich auf das Formular W-9 und die diesbezügliche natürliche Personen zu verwenden. Siehe Publikation 515
Ausfüllanleitung auswirken könnten (z.B. Gesetze, die Quellensteuerabzug auf nicht in den Vereinigten Staaten
nach Veröffentlichung des Formulars bzw. der ansässige Ausländer und ausländische Rechtsträger für
Ausfüllanleitung in Kraft treten), werden ebenfalls auf weiterführende Informationen und eine Auflistung der
dieser Seite bekannt gemacht. verfügbaren Formulare W-8.
Des Weiteren können nicht in den Vereinigten Staaten
Wichtige Hinweise ansässige ausländische natürliche Personen unter
Der Steuersatz für den Quellensteuerabzug (backup bestimmten Umständen Vergünstigungen nach einem
withholding) beträgt 28% für meldepflichtige Zahlungen. Doppelbesteuerungsabkommen für Stipendien undStudienbeihilfen beanspruchen. Siehe Publikation 515 Für weitere Details, siehe:
oder Publikation 519 US-Steuerrichtlinien für Ausländer Bekanntmachung 98-27 auf Seite 30 des Internal
für weiterführende Informationen. Revenue Bulletin 1998-1915 unter www.irs.gov/pub/irs-
Elektronische Übermittlung der irbs/ irb98-15.pdf.
Formulare W-9 Bekanntmachung 2001-91 auf Seite 221 des Internal
Revenue Bulletin 2001-36 unter www.irs.gov/pub/irs-irbs/
Ein Anforderer kann für Zahlungsempfänger und die irb01-36.pdf.
Vertreter von Zahlungsempfängern ein System einrichten,
mit dem Formulare W-9 elektronisch oder per Telefax US-Steuernummer für natürliche
übermittelt werden können. Ein Anforderer ist jede Personen (ITIN)
Person, die zur Übermittlung einer
Steuerinformationserklärung (information return) an das Das Formular W-9 (oder ein angemessener Ersatz) dient
IRS verpflichtet ist. Ein Zahlungsempfänger ist jede zur Verwendung durch Personen, die zur Übermittlung
Person, die zur Übermittlung einer US-Steuernummer von Steuerinformationserklärungen an das IRS
(TIN) an den Anforderer verpflichtet ist. verpflichtet sind und die mit dem Formular W-9 den
korrekten Namen und die US-Steuernummer (TIN) des
Vertreter des Zahlungsempfängers. Der Vertreter eines
Zahlungsempfängers (oder einer anderen Person)
Zahlungsempfängers kann ein Anlageberater
erheben. Bei natürlichen Personen entspricht die TIN in
(Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft oder
der Regel der US-Sozialversicherungsnummer (US-
natürliche Person) oder ein als Vermittler tätiger Broker
SSN).
(Introducing Broker) sein. Ein Anlageberater muss bei der
US-amerikanischen Börsenaufsicht Securities and In manchen Fällen jedoch sind natürliche Personen, die
Exchange Commission (SEC) gemäß dem Gesetz über lediglich aus Steuergründen als in den Vereinigten
Anlageberater (Investment Advisers Act) von 1940 Staaten ansässige Ausländer gelten, nicht zum Erhalt
registriert werden. Der Introducing Broker ist ein der einer US-Sozialversicherungsnummer berechtigt. Dazu
Aufsicht durch die SEC und die National Association of zählen bestimmte in den Vereinigten Staaten ansässige
Securities Dealers, Inc. (nationaler Verband der US- Ausländer, die Steuerinformationserklärungen erhalten
Wertpapierhändler) unterstehender Makler und Händler in müssen, aber keine US-SSN erhalten können.
Wertpapieren, bei dem es sich nicht um eine Zahlstelle Diese Personen müssen mittels Formular W-7 Antrag auf
handelt. Mit Ausnahme von Brokern, die für den Erteilung einer US-Steuernummer für natürliche
Zahlungsempfänger als Vertreter für „leicht handelbare Personen eine ITIN (Individual Taxpayer Identification
Wertpapiere“ (readily tradable instruments) tätig sind, Number) beantragen, sofern nicht bereits eine US-SSN
muss der Berater oder Broker gegenüber der Zahlstelle beantragt wurde. Personen, die eine ITIN haben, müssen
schriftlich nachweisen, dass er vom Zahlungsempfänger diese auf Formular W-9 angeben.
zur Übermittlung des Formulars W-9 an die Zahlstelle
ermächtigt wurde. Ersatzformular W-9
Elektronisches System. Das elektronische System Sie können selbst ein Formular W-9 erstellen und
muss jedenfalls folgende Voraussetzungen erfüllen: verwenden (ein Ersatzformular W-9), sofern dessen Inhalt
in allen wesentlichen Aspekten dem offiziellen IRS-
Es muss sichergestellt sein, dass gesendete Formular W-9 entspricht und bestimmte Anforderungen
Informationen und erhaltene Informationen ident sind und bezüglich der darin abgegebenen Bestätigungen erfüllt
dass alle Zugriffe durch Systembenutzer, die zu einer werden.
Übermittlung von Formular W-9 führen, dokumentiert
sind; Sie können ein Ersatzformular W-9 auch in andere
geschäftliche Unterlagen integrieren, die Sie
Es muss mit hinreichender Sicherheit sichergestellt üblicherweise verwenden, z.B. Unterschriftskarten für
sein, dass es sich bei der Person, die auf das System Konten. Allerdings muss durch die Bestätigungen auf
zugreift und das Formular übermittelt, um die auf dem dem Ersatzformular W-9 klar dargelegt werden (wie im
Formular W-9 angeführte Person, deren Anlageberater offiziellen Formular W-9 dargestellt), dass Folgendes an
oder Introducing Broker handelt; Eides statt erklärt wird:
Die elektronisch übermittelte Version des Formulars 1. Die TIN des Zahlungsempfängers ist korrekt,
W-9 muss dieselben Informationen enthalten wie dessen
2. Der Zahlungsempfänger unterliegt keinem
Papierversion;
Quellensteuerabzug aufgrund der Nichteinhaltung von
Es muss die Möglichkeit bestehen, auf Verlangen des Meldepflichten in Bezug auf Zins- und
IRS eine Kopie des elektronischen Formulars W-9 in Dividendeneinkommen,
Papierform vorzulegen; und 3. Der Zahlungsempfänger ist eine US-Person, und
Das System muss als letzten Eintrag auf der 4. Der Zahlungsempfänger ist von der FATCA-
Übermittlung eine elektronische Signatur durch den Meldepflicht ausgenommen.
Zahlungsempfänger vorsehen, dessen Name auf dem
Es ist Ihnen nicht gestattet:
Formular W-9 aufscheint, sodass mit dieser Signatur die
Übermittlung des Formulars W-9 authentifiziert und 1. Ein Ersatzformular W-9 zu verwenden, mit dem der
verifiziert wird. Die elektronische Signatur muss an Eides Zahlungsempfänger durch seine Unterschrift verpflichtet
statt erfolgen, und die Erklärungen an Eides statt müssen wird, sich Bestimmungen zu unterwerfen, die nicht mit
dieselbe Formulierung aufweisen wie in der Papierversion den erforderlichen Bestätigungen zusammenhängen;
des Formulars W-9. oder
TIPP: Für Formulare W-9, die nicht verpflichtend 2. In einem Ersatzformular W-9 den Eindruck zu
unterzeichnet werden müssen, braucht das elektronische vermitteln, dass der Zahlungsempfänger einem
System keine elektronische Signatur vorzusehen und Quellensteuerabzug unterliegen würde, sofern er sich
keine Erklärungen an Eides statt zu enthalten. nicht Bestimmungen unterwirft, die nicht mit den
erforderlichen Bestätigungen zusammenhängen.Ein Ersatzformular W-9, das eine gesonderte vorzunehmen, wenn Sie eine der beiden nachstehenden
Unterschriftszeile für die erforderlichen Bestätigungen Alternativregelungen anwenden:
enthält, erfüllt die Anforderung, dass die Bestätigungen Option 1. Sie nehmen einen Quellensteuerabzug auf alle
klar dargelegt wurden. meldepflichtigen Zahlungen vor, wenn der
Wenn eine einzige Unterschriftszeile für die Abgabe der Zahlungsempfänger nach Ablauf von 7 Werktagen nach
erforderlichen Bestätigungen und die Zustimmung zu Einlangen der Bestätigung über die bevorstehende
sonstigen Bestimmungen verwendet wird, müssen die Erteilung der TIN eine Abhebung von dem Konto
erforderlichen Bestätigungen farblich hinterlegt, vornimmt. Als meldepflichtige Zahlungen sind dabei alle
eingerahmt, in Fettdruck gesetzt oder auf sonstige Weise Barabhebungen zu behandeln, deren Höhe der Summe
hervorgehoben werden, sodass der Wortlaut dieser an meldepflichtigen Zahlungen entspricht, die nach
Bestätigungen sich eindeutig vom restlichen Text des Einlangen der Bestätigung über die bevorstehende
Ersatzformulars abhebt. Außerdem muss folgende Erteilung der TIN bis zum Zeitpunkt der Abhebung erfolgt
Erklärung, die auf dieselbe Weise wie vorstehend sind.
beschrieben hervorgehoben ist, unmittelbar oberhalb der Option 2. Sie nehmen spätestens 7 Werktage nach
Unterschriftszeile aufscheinen: Einlangen der Bestätigung über die bevorstehende
„Hinsichtlich der Bestimmungen dieses Dokuments Erteilung der TIN einen Quellensteuerabzug auf alle auf
benötigt das Internal Revenue Service Ihre Zustimmung dem Konto des Zahlungsempfängers eingehenden,
nur betreffend die Bestätigungen, die für die Vermeidung meldepflichtigen Zahlungen vor, wobei dies unabhängig
des Quellensteuerabzugs erforderlich sind.“ vom Zeitpunkt etwaiger Abhebungen durch den
Wenn Sie ein Ersatzformular W-9 verwenden, sind Sie Zahlungsempfänger erfolgt.
nur auf Verlangen des Zahlungsempfängers verpflichtet, ZUR BEACHTUNG: Die 60-tägige Ausnahme vom
ihm/ihr die Anweisungen zum Formular W-9 zur Quellensteuerabzug gilt ausschließlich für Zins- und
Verfügung zu stellen. Wenn allerdings das IRS dem Dividendenzahlungen sowie für gewisse Zahlungen im
Zahlungsempfänger mitgeteilt hat, dass ein Zusammenhang mit leicht handelbaren Wertpapieren. Für
Quellensteuerabzug zur Anwendung kommt, müssen Sie andere meldepflichtige Zahlungen, wie beispielsweise
den Zahlungsempfänger anweisen, bei der Bestätigung Einkünfte aus selbständiger Arbeit, muss der
den Passus zur „Nichteinhaltung von Meldepflichten“ zu Quellensteuerabzug sofort erfolgen, auch wenn der
streichen. Diese Anweisung kann mündlich oder Zahlungsempfänger eine TIN beantragt hat und deren
schriftlich erfolgen. Siehe Punkt 2 der Bestätigung auf Erteilung bevorsteht.
Formular W-9. Sie können die Formulierung „wie Auch wenn Sie eine Bestätigung über die bevorstehende
nachstehend definiert” in Ziffer 3 der Bestätigung auf Erteilung der TIN vom Zahlungsempfänger erhalten,
Formular W-9 durch „wie in den Anweisungen definiert“ müssen Sie den Quellensteuerabzug für meldepflichtige
ersetzen, wenn die Anweisungen zum Formular W-9 dem Zins- und Dividendenzahlungen vornehmen, wenn der
Zahlungsempfänger nur auf dessen Verlangen zur Zahlungsempfänger nicht an Eides statt bestätigt, dass er
Verfügung gestellt werden. Für weitere Informationen nicht dem Quellensteuerabzug unterliegt.
siehe Rev. Proc. (Revenue Procedure, steuerrechtliche
Bestimmungen) 83-89,1983-2 C.B. 613; erweitert durch Wenn Sie den Quellensteuerabzug bei den betreffenden
Rev. Proc. 96-26, auf Seite 22 des Internal Revenue Zahlungsempfängern nicht vorschriftsgemäß vornehmen,
Bulletin 1996-8 unter www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb96- können Sie für nicht einbehaltene Beträge haftbar
08.pdf. gemacht werden.
Beantragte TIN Vom Quellensteuerabzug
Für Zins- und Dividendenzahlungen sowie bestimmte ausgenommene
Zahlungen im Zusammenhang mit leicht handelbaren Zahlungsempfänger
Wertpapieren kann der Zahlungsempfänger ein
Auch wenn der Zahlungsempfänger die TIN nicht in der
ordnungsgemäß ausgefülltes, unterschriebenes Formular
vorgeschriebenen Weise übermittelt, sind Sie in der
W-9 an Sie übermitteln, in dem in Teil I der Vermerk
Regel nicht verpflichtet, einen Quellensteuerabzug
„Beantragt“ („Applied For“) angebracht ist. Dies ist eine
vorzunehmen, wenn der Zahlungsempfänger Folgendes
Bestätigung für die bevorstehende Erteilung einer TIN.
ist:
Dem Zahlungsempfänger steht ab dem Zeitpunkt des
Einlangens dieser Bestätigung bei Ihnen eine Frist von 60 1. Eine gemäß section 501(a) steuerbefreite
Kalendertagen zur Verfügung, um eine TIN an Sie zu Organisation, ein individueller Pensionsvorsorgeplan
übermitteln. Wenn Sie bis zum Ablauf dieser Frist die TIN (IRA) oder ein Wertpapierdepot gemäß section 403(b)(7),
des Zahlungsempfängers nicht erhalten haben, müssen wenn das Konto die Anforderungen von section 401(f)(2)
Sie den Quellensteuerabzug auf Zahlungen vornehmen. erfüllt;
Reserveregelung. Sie müssen einen 2. Die Vereinigten Staaten oder eine ihrer Vertretungen
Quellensteuerabzug auf alle meldepflichtigen Zahlungen, oder Einrichtungen;
die während der 60-tägigen Frist erfolgen, vornehmen, 3. Ein US-Bundesstaat, der District of Columbia, eine
wenn ein Zahlungsempfänger eine einmalige Abhebung Besitzung der Vereinigten Staaten oder eine ihrer
von mehr als USD 500,00 vornimmt, sofern der Gebietskörperschaften, Vertretungen oder Einrichtungen;
Zahlungsempfänger nicht eine Reserve auf dem Konto 4. Eine ausländische Regierung oder eine ihrer
belässt, deren Höhe mindestens der Quellensteuer für Gebietskörperschaften, Vertretungen oder Einrichtungen;
sämtliche im betreffenden Jahr auf das Konto oder
geflossenen, meldepflichtigen Zahlungen entspricht.
5. Eine Kapitalgesellschaft;
Alternativregelung. Sie haben ebenfalls die Möglichkeit,
nach Ablauf einer Nachfrist von 7 Tagen einen 6. Ein Waren- oder Wertpapierhändler, der in den
Quellensteuerabzug auf alle meldepflichtigen Zahlungen, Vereinigten Staaten, im District of Columbia oder einer
die während der 60-tägigen Frist erfolgt sind, Besitzung der Vereinigten Staaten registrierungspflichtig
ist;7. Ein bei der Commodity Futures Trading Commission Nicht meldepflichtige Zahlungen unterliegen auch nicht
(US-Regulierungsbehörde für Termin- und dem Quellensteuerabzug. Für weitere Einzelheiten, siehe
Optionsmärkte) registrierter Terminbörsenmakler; sections 6041, 6041A, 6042, 6044, 6045, 6049, 6050A,
8. Ein Real Estate Investment Trust (REIT); 6050N und 6050W und die entsprechenden US-
Regulations. Folgende Zahlungen sind in der Regel vom
9. Ein während des gesamten Steuerjahres im Sinne des
Quellensteuerabzug ausgenommen.
Investment Company Act von 1940 (Gesetz über
Kapitalanlagegesellschaften) registrierter Rechtsträger; Dividenden und Gewinnausschüttungen an
Genossenschaftsmitglieder
10. Ein von einer Bank betriebener Common Trust Fund
im Sinne von section 584(a); Zahlungen an nicht in den Vereinigten Staaten
ansässige Ausländer, die dem Quellensteuerabzug im
11. Ein Finanzinstitut;
Sinne von section 1441 unterliegen.
12. Eine Mittelsperson, die in Investment-Kreisen als
Bevollmächtigter (nominee) oder Verwahrer (custodian) Zahlungen an Personengesellschaften, die in den
bezeichnet wird; oder Vereinigten Staaten keiner gewerblichen oder
geschäftlichen Tätigkeit nachgehen und die mindestens
13. Ein aufgrund von section 664 steuerbefreiter oder in einen nicht in den Vereinigten Staaten ansässigen
section 4947 umschriebener Trust. Ausländer als Gesellschafter haben.
Folgende Arten von Zahlungen sind vom
Gewinnausschüttungen an
Quellensteuerabzug im Sinne der vorstehenden Punkte 1
Genossenschaftsmitglieder, die nicht in Form von Geld
bis 13 ausgenommen:
erfolgen.
Zins- und Dividendenzahlungen. Alle angeführten
Zahlungsempfänger sind vom Quellensteuerabzug Zahlungen, die von bestimmten ausländischen
ausgenommen mit Ausnahme von Zahlungsempfängern Organisationen geleistet werden.
lt. Punkt 7. Ausschüttungen im Sinne von section 404(k), die
Broker-Geschäfte. Alle in Pkt. 1 bis 4 und in Pkt. 6 bis durch einen ESOP-Mitarbeiterbeteiligungsplan erfolgen.
11 angeführten Zahlungsempfänger sind vom Zinszahlungen
Quellensteuerabzug ausgenommen. C-Corporations sind Zinszahlungen für Verpflichtungen natürlicher
ebenfalls vom Quellensteuerabzug ausgenommen. Die Personen. Wenn die Höhe der Zinszahlungen an einen
Ausnahme vom Quellensteuerabzug gilt auch für Zahlungsempfänger im Zuge Ihrer gewerblichen oder
Personen, die nach dem Investment Advisers Act von geschäftlichen Tätigkeit mehr als USD 600,00 beträgt,
1940 registriert sind und regelmäßig der Tätigkeit als müssen Sie die Zahlung melden. Auf die meldepflichtige
Broker nachgehen. Zahlung kommt der Quellensteuerabzug zur Anwendung,
Tauschhandelsgeschäfte und wenn der Zahlungsempfänger keine oder eine inkorrekte
Gewinnausschüttungen an TIN übermittelt hat.
Genossenschaftsmitglieder (patronage dividends).
Zahlungen im Sinne von section 6049(b)(5) an nicht in
Nur die in Pkt. 1 bis 4 angeführten Zahlungsempfänger
den Vereinigten Staaten ansässige Ausländer.
sind vom Quellensteuerabzug ausgenommen.
Meldepflichtige Zahlungen im Sinne von section 6041 Zahlungen für bestimmte steuerbefreite
und section 6041A. Die in Pkt. 1 bis 5 angeführten Schuldverschreibungen (tax-free covenant bonds) im
Sinne von section 1451.
Zahlungsempfänger sind gemeinhin vom
Quellensteuerabzug ausgenommen. Zahlungen, die von bestimmten ausländischen
Nicht vom Quellensteuerabzug ausgenommen sind Organisationen geleistet werden.
jedoch folgende, an eine Kapitalgesellschaft geleisteten An Sie bezahlte Zinsen für Hypotheken oder
Zahlungen (einschließlich der an einen Rechtsanwalt Studienkredite.
bezahlten Bruttobeträge im Sinne von section 6045(f), Sonstige Arten von Zahlungen
auch wenn der Anwalt eine Kapitalgesellschaft ist), die
mittels Formular 1099-MISC Sonstiges Einkommen Löhne.
gemeldet werden müssen: Ausschüttungen aus einem Pensions-, Renten-,
Zahlungen für medizinische Leistungen und Gewinnbeteiligungs- oder Aktienprämienplan, einem
Leistungen der Gesundheitsversorgung. individuellen Pensionsvorsorgeplan, einem
Vorsorgeplan für Unternehmensinhaber, die gleichzeitig
Rechtsanwaltshonorare. Mitarbeiter sind, oder einem sonstigen eigenfinanzierten
An einen Rechtsanwalt bezahlte Bruttobeträge. betrieblichen Altersvorsorgeplan (deferred compensation
Zahlungen für Leistungen, deren Bezahlung durch ein plan).
staatliches Exekutivorgan erfolgt. Ausschüttungen aus einem Sparkonto für
(Siehe Rev. Rul. (steuerrechtliche Entscheidungen) 2003- medizinische Eingriffe oder einem Gesundheitssparkonto
66 auf Seite 1115 des Internal Revenue Bulletin 2003-26 sowie Leistungen bei Pflegebedürftigkeit.
unter www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb03-26.pdf.) Bestimmte Rückkäufe von
Geleistete Zahlungen, die zur Abwicklung von Lebensversicherungsverträgen.
Zahlungskartengeschäften und von Transaktionen Ausschüttungen aus qualifizierten Programmen für
über Netzwerke Dritter durchgeführt werden. Nur die Studiengebühren oder Coverdell Ausbildungs-
in Pkt. 1 bis 4 angeführten Zahlungsempfänger sind vom Sparkonten.
Quellensteuerabzug ausgenommen.
Spielgewinne aus Glücksspielen, wenn der
Vom Quellensteuerabzug Spielgewinn dem regulären Steuerabzug im Sinne von
section 3402(q) unterliegt. Wenn der reguläre
ausgenommene Zahlungen Steuerabzug im Sinne von section 3402(q) nicht auf den
Spielgewinn zur Anwendung kommt, ist einQuellensteuerabzug vorzunehmen, wenn der 11. Ein Broker; oder
Zahlungsempfänger keine TIN übermittelt. 12. Ein aufgrund von section 664 steuerbefreiter oder in
Immobiliengeschäfte, die im Sinne von section Section 4947 umschriebener Trust;
6045(e) meldepflichtig sind. 13. Ein steuerbefreiter Trust im Rahmen eines Plans im
Erlassene Schulden, die im Sinne von section 6050P Sinne von section 403(b) oder eines Plans im Sinne
meldepflichtig sind. von section 457(g).
Gegen Barzahlung erfolgte Fischkäufe, die im Sinne Gemeinschaftliche ausländische
von section 6050R meldepflichtig sind.
Zahlungsempfänger
Von der FATCA-Meldepflicht Wenn der erste auf einem Konto eingetragene
ausgenommene Zahlungsempfänger Ihnen ein Formular W-8 oder eine
vergleichbare Erklärung übermittelt, die an Eides statt
Zahlungsempfänger und unterzeichnet wurde, ist der Quellensteuerabzug
Kontoinhaber vorzunehmen, es sei denn:
Die Meldepflicht im Sinne von Kapitel 4 (FATCA) in 1. Jeder der gemeinschaftlichen Zahlungsempfänger gibt
Bezug auf US-Personen gilt in der Regel nur für die Erklärung zum Status als Ausländer ab, oder
ausländische Finanzinstitute (FFI) (einschließlich der 2. Jeder der gemeinschaftlichen Zahlungsempfänger,
Niederlassungen eines US-Finanzinstituts, das im dessen Status als Ausländer nicht festgestellt wurde,
Rahmen eines maßgeblichen zwischenstaatlichen übermittelt eine TIN an Sie.
Abkommens (IGA) als ausländisches Finanzinstitut Wenn jeder der gemeinschaftlichen Zahlungsempfänger,
behandelt wird). Daher muss beispielsweise ein US- dessen Status als Ausländer nicht festgestellt wurde, eine
Finanzinstitut, das ein Konto in den Vereinigten Staaten TIN an Sie übermittelt, verwenden Sie diese Nummer für
führt, nicht den Code für die Ausnahme von der FATCA- Zwecke des Quellensteuerabzugs und der Erklärung von
Meldepflicht erheben. Weitere Informationen zu den laut Steuerinformationen.
FATCA vorgeschriebenen Meldepflichten, einschließlich
spezifischer Informationen darüber, welche Weitere Informationen über ausländische
Finanzinstitute meldepflichtig sind, finden sich in sections Zahlungsempfänger finden Sie in den Ausfüllanleitungen
1471-1474 und den diesbezüglichen US-Regulations. für den Anforderer der Formulare W-8BEN, W-8ECI, W-
Informationen zu der Frage, wann sich ein ausländisches 8EXP und W-8IMY.
Finanzinstitut auf einen Beleg verlassen darf, um eine In Steuerinformationserklärungen
US-Person nicht als spezifizierte US-Person zu
behandeln, sind in section 1.1471-3(d)(2) der US- zu verwendende Namen und TINs
Regulations angeführt. Die Frage, wann ein Geben Sie den in Formular W-9 angeführten
ausländisches Finanzinstitut davon ausgehen kann, dass vollständigen Namen und die darin angegebene
eine US-Person keine spezifizierte US-Person ist, wird in vollständige Adresse auf der
section 1.1471-3(f)(3) der US-Regulations behandelt. Steuerinformationserklärung, die Sie beim IRS
1. Eine gemäß section 501(a) steuerbefreite einreichen, sowie auf der an den Zahlungsempfänger
Organisation oder ein individueller übermittelten Kopie an. Wenn Sie Zahlungen an mehr als
Pensionsvorsorgeplan gemäß section 7701(a)(37); einen Zahlungsempfänger geleistet haben oder das
2. Die Vereinigten Staaten oder eine ihrer Vertretungen Konto auf mehr als einen Namen lautet, geben Sie in der
oder Einrichtungen; ersten Zeile (Name) der Steuerinformationserklärung nur
den Namen jenes Zahlungsempfängers an, dessen TIN in
3. Ein US-Bundesstaat, der District of Columbia, eine Formular W-9 angeführt ist. Sie können die Namen
Besitzung der Vereinigten Staaten oder eine ihrer anderer Zahlungsempfänger in dem Feld unterhalb der
Gebietskörperschaften, Vertretungen oder ersten Zeile (Name) der Steuerinformationserklärung
Einrichtungen; anführen.
4. Eine Kapitalgesellschaft, deren Aktien regelmäßig an TIPP: Weitere Informationen zu den in
einer oder an mehreren etablierten Wertpapierbörsen Steuerinformationserklärungen zu verwendenden Namen
im Sinne von section 1.1472-1(c)(1)(i) der US- und TINs sind Abschnitt J der Allgemeinen Anweisungen
Regulations gehandelt werden; für bestimmte Steuerinformationserklärungen zu
5. Eine Kapitalgesellschaft, die zu demselben entnehmen.
erweiterten Konzern im Sinne von section 1.1472-
1(c)(1)(i) der US-Regulations gehört; Mitteilungen des IRS
6. Ein Wertpapier- oder Rohstoffhändler oder ein Das IRS übermittelt Ihnen eine Benachrichtigung, wenn
Händler mit derivativen Finanzinstrumenten der in der Steuerinformationserklärung angegebene
(einschließlich Termin- und Swap-Kontrakte, Futures, Name des Zahlungsempfängers und dessen TIN nicht mit
Forwards und Optionen), der nach dem Recht der den Aufzeichnungen des IRS übereinstimmen. (Siehe
Vereinigten Staaten oder eines anderen Staates Abgleich von US-Steuernummern (TINs).)
eingetragen ist; Möglicherweise müssen Sie eine „B“-Mitteilung an den
7. Ein Real Estate Investment Trust (REIT); Zahlungsempfänger übermitteln, um eine andere TIN
anzufordern. Publikation 1281 Quellensteuerabzug bei
8. Eine Regulated Investment Company im Sinne von fehlendem oder inkorrektem Namen/TIN(s) enthält
section 851 oder ein während des gesamten Kopien der zwei Varianten von „B“-Mitteilungen.
Steuerjahres im Sinne des Investment Company Act
von 1940 registrierter Rechtsträger; Abgleich von US-Steuernummern
9. Ein Common Trust Fund im Sinne von section (TINs)
584(a);
10. Eine Bank im Sinne von section 581;Mit dem TIN-Abgleich kann eine Zahlstelle oder ein befugter Vertreter, die/der die Formulare 1099-B, DIV, INT, K, MISC, OID und/oder PATR einreichen muss, vor Übermittlung der Formulare an das IRS einen Abgleich der Namen von Zahlungsempfängern und TIN-Nummern mit den Aufzeichnungen des IRS durchführen. Der TIN- Abgleich ist eines der E-Service-Produkte, die vom IRS angeboten werden und den Nutzern auf der IRS-Website zur Verfügung stehen. Gehen Sie auf IRS.gov und geben Sie „E-Services“ in das Suchfeld ein. Es wird erwartet, dass Zahlstellen, die einen Abgleich der Namen von Zahlungsempfängern und TIN-Nummern durchführen, bevor sie Steuerinformationserklärungen einreichen, weniger Bescheide über die Vornahme des Quellensteuerabzugs (CP2100) sowie Bußgeldbescheide erhalten. Weitere Informationen Weitere Informationen zum Quellensteuerabzug sind in Publikation 1281 nachzulesen.
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