Ausfüllanleitung für den Anforderer des Formulars - W-9
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Ausfüllanleitung für den Department of the Anforderer des Formulars Treasury (US-Ministerium für Finanzen) W-9 Internal Revenue Service (IRS, Bundessteuerbehörde der Vereinigten Staaten) (Stand August 2013) Ersuchen um Angabe der US-Steuernummer (TIN) und Bestätigung Die Website des IRS bietet im Rahmen der E-Services Sofern nicht anders angegeben, beziehen sich des IRS einen automationsgestützten TIN-Abgleich für Verweise auf eine oder mehrere „section(s)“ auf den autorisierte Zahlstellen an, mit dem ein Abgleich der Namen von Zahlungsempfängern und TIN-Nummern Internal Revenue Code (IRC), die durchgeführt wird. Siehe Abgleich von US- Bundessteuergesetzgebung der Vereinigten Staaten. Steuernummern (TINs) auf Seite 4. Veränderungen gegenüber früheren Woher weiß ich, wann ich Formular Versionen des Formulars W-9 verwenden muss? Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Verwenden Sie Formular W-9, um die US-Steuernummer Auslandskonten (Foreign Account Tax Compliance (TIN) einer US-Person (dazu zählen auch in den Act, FATCA). Laut FATCA sind teilnehmende Vereinigten Staaten ansässige Ausländer (resident ausländische Finanzinstitute verpflichtet, alle US- aliens)) sowie bestimmte Bestätigungen bzw. die Kontoinhaber, bei denen es sich um spezifizierte US- Geltendmachung von Ausnahmeregelungen anzufordern. Personen handelt, zu melden. Das Formular W-9 und die (Siehe Zweck des Formulars in Formular W-9.) Zum Ausfüllanleitung für den Anforderer des Formulars W-9 Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstellen können wurden überarbeitet, sodass nunmehr im Feld verlangen, dass vom Quellensteuerabzug Ausnahmen auf der Vorderseite des Formulars ein Feld ausgenommene US-Zahlungsempfänger unterzeichnete für den Code für vom Quellensteuerabzug Formulare W-9 vorlegen, um dadurch die Vermutung des ausgenommene Zahlungsempfänger (falls zutreffend) Status als Ausländer zu widerlegen. Im Sinne der US- und ein Feld für den Code für von der FATCA- Bundesgesetzgebung umfasst der Ausdruck „US-Person“ Meldepflicht ausgenommene Personen (falls zutreffend) insbesondere, aber nicht ausschließlich: enthalten sind. Die Erläuterungen zu den entsprechenden Codes sind im Abschnitt Ausnahmen von Formular W-9 Natürliche Personen, die Staatsbürger der Vereinigten und in den Abschnitten Vom Quellensteuerabzug Staaten oder in den Vereinigten Staaten ansässige ausgenommene Zahlungsempfänger und Von der Ausländer sind, FATCA-Meldepflicht ausgenommene Zahlungsempfänger Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften, und Kontoinhaber dieser Ausfüllanleitung enthalten. Unternehmen oder Vereine, die in den Vereinigten Der Abschnitt Bestätigung in Teil II von Formular W-9 Staaten oder nach dem Recht der Vereinigten Staaten wurde erweitert und enthält nunmehr auch die gegründet worden oder eingetragen sind, Bestätigung über die Ausnahme von der FATCA- Nachlässe (mit Ausnahme ausländischer Nachlässe) Meldepflicht. oder Zahlungskartengeschäfte und Transaktionen über Einheimische Trusts (wie in section 301.7701-7 der Netzwerke Dritter. Im Abschnitt Zweck des Formulars US-Regulationsdefiniert). von Formular W-9 wurde ein Verweis auf geleistete Zahlungen, die zur Abwicklung von Eine Personengesellschaft kann verlangen, dass ihre US- Zahlungskartengeschäfte und von Transaktionen über Gesellschafter ein unterzeichnetes Formular W-9 Netzwerke Dritter durchgeführt werden, hinzugefügt. vorlegen, um dadurch die Vermutung des Status als Weitere Informationen sind den Anweisungen zu Ausländer zu widerlegen und den Quellensteuerabzug Formular 1099-K, Zahlungskartengeschäfte und auf den Anteil des Gesellschafters am effektiv Transaktionen über Netzwerke Dritter auf IRS.gov zu verbundenen Einkommen der Personengesellschaft zu entnehmen. Auf www.irs.gov/1099k finden Sie ebenfalls vermeiden. Für weitere Informationen siehe section weitere Informationen. 1.1446-1 der US-Regulations. Künftige Entwicklungen. Das IRS hat auf IRS.gov eine Ausländische Personen sind angehalten, das Seite eingerichtet, wo unter www.irs.gov/w9 entsprechende Formular W-8 oder Formular 8233 Informationen über das Formular W-9 und die Quellensteuerbefreiung bei Einkünften aus selbständiger diesbezügliche Ausfüllanleitung abgerufen werden (und bestimmten Formen nichtselbständiger) Arbeit für können. Informationen über zukünftige Entwicklungen, nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ausländische die sich auf das Formular W-9 und die diesbezügliche natürliche Personen zu verwenden. Siehe Publikation 515 Ausfüllanleitung auswirken könnten (z.B. Gesetze, die Quellensteuerabzug auf nicht in den Vereinigten Staaten nach Veröffentlichung des Formulars bzw. der ansässige Ausländer und ausländische Rechtsträger für Ausfüllanleitung in Kraft treten), werden ebenfalls auf weiterführende Informationen und eine Auflistung der dieser Seite bekannt gemacht. verfügbaren Formulare W-8. Des Weiteren können nicht in den Vereinigten Staaten Wichtige Hinweise ansässige ausländische natürliche Personen unter Der Steuersatz für den Quellensteuerabzug (backup bestimmten Umständen Vergünstigungen nach einem withholding) beträgt 28% für meldepflichtige Zahlungen. Doppelbesteuerungsabkommen für Stipendien und
Studienbeihilfen beanspruchen. Siehe Publikation 515 Für weitere Details, siehe: oder Publikation 519 US-Steuerrichtlinien für Ausländer Bekanntmachung 98-27 auf Seite 30 des Internal für weiterführende Informationen. Revenue Bulletin 1998-1915 unter www.irs.gov/pub/irs- Elektronische Übermittlung der irbs/ irb98-15.pdf. Formulare W-9 Bekanntmachung 2001-91 auf Seite 221 des Internal Revenue Bulletin 2001-36 unter www.irs.gov/pub/irs-irbs/ Ein Anforderer kann für Zahlungsempfänger und die irb01-36.pdf. Vertreter von Zahlungsempfängern ein System einrichten, mit dem Formulare W-9 elektronisch oder per Telefax US-Steuernummer für natürliche übermittelt werden können. Ein Anforderer ist jede Personen (ITIN) Person, die zur Übermittlung einer Steuerinformationserklärung (information return) an das Das Formular W-9 (oder ein angemessener Ersatz) dient IRS verpflichtet ist. Ein Zahlungsempfänger ist jede zur Verwendung durch Personen, die zur Übermittlung Person, die zur Übermittlung einer US-Steuernummer von Steuerinformationserklärungen an das IRS (TIN) an den Anforderer verpflichtet ist. verpflichtet sind und die mit dem Formular W-9 den korrekten Namen und die US-Steuernummer (TIN) des Vertreter des Zahlungsempfängers. Der Vertreter eines Zahlungsempfängers (oder einer anderen Person) Zahlungsempfängers kann ein Anlageberater erheben. Bei natürlichen Personen entspricht die TIN in (Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft oder der Regel der US-Sozialversicherungsnummer (US- natürliche Person) oder ein als Vermittler tätiger Broker SSN). (Introducing Broker) sein. Ein Anlageberater muss bei der US-amerikanischen Börsenaufsicht Securities and In manchen Fällen jedoch sind natürliche Personen, die Exchange Commission (SEC) gemäß dem Gesetz über lediglich aus Steuergründen als in den Vereinigten Anlageberater (Investment Advisers Act) von 1940 Staaten ansässige Ausländer gelten, nicht zum Erhalt registriert werden. Der Introducing Broker ist ein der einer US-Sozialversicherungsnummer berechtigt. Dazu Aufsicht durch die SEC und die National Association of zählen bestimmte in den Vereinigten Staaten ansässige Securities Dealers, Inc. (nationaler Verband der US- Ausländer, die Steuerinformationserklärungen erhalten Wertpapierhändler) unterstehender Makler und Händler in müssen, aber keine US-SSN erhalten können. Wertpapieren, bei dem es sich nicht um eine Zahlstelle Diese Personen müssen mittels Formular W-7 Antrag auf handelt. Mit Ausnahme von Brokern, die für den Erteilung einer US-Steuernummer für natürliche Zahlungsempfänger als Vertreter für „leicht handelbare Personen eine ITIN (Individual Taxpayer Identification Wertpapiere“ (readily tradable instruments) tätig sind, Number) beantragen, sofern nicht bereits eine US-SSN muss der Berater oder Broker gegenüber der Zahlstelle beantragt wurde. Personen, die eine ITIN haben, müssen schriftlich nachweisen, dass er vom Zahlungsempfänger diese auf Formular W-9 angeben. zur Übermittlung des Formulars W-9 an die Zahlstelle ermächtigt wurde. Ersatzformular W-9 Elektronisches System. Das elektronische System Sie können selbst ein Formular W-9 erstellen und muss jedenfalls folgende Voraussetzungen erfüllen: verwenden (ein Ersatzformular W-9), sofern dessen Inhalt in allen wesentlichen Aspekten dem offiziellen IRS- Es muss sichergestellt sein, dass gesendete Formular W-9 entspricht und bestimmte Anforderungen Informationen und erhaltene Informationen ident sind und bezüglich der darin abgegebenen Bestätigungen erfüllt dass alle Zugriffe durch Systembenutzer, die zu einer werden. Übermittlung von Formular W-9 führen, dokumentiert sind; Sie können ein Ersatzformular W-9 auch in andere geschäftliche Unterlagen integrieren, die Sie Es muss mit hinreichender Sicherheit sichergestellt üblicherweise verwenden, z.B. Unterschriftskarten für sein, dass es sich bei der Person, die auf das System Konten. Allerdings muss durch die Bestätigungen auf zugreift und das Formular übermittelt, um die auf dem dem Ersatzformular W-9 klar dargelegt werden (wie im Formular W-9 angeführte Person, deren Anlageberater offiziellen Formular W-9 dargestellt), dass Folgendes an oder Introducing Broker handelt; Eides statt erklärt wird: Die elektronisch übermittelte Version des Formulars 1. Die TIN des Zahlungsempfängers ist korrekt, W-9 muss dieselben Informationen enthalten wie dessen 2. Der Zahlungsempfänger unterliegt keinem Papierversion; Quellensteuerabzug aufgrund der Nichteinhaltung von Es muss die Möglichkeit bestehen, auf Verlangen des Meldepflichten in Bezug auf Zins- und IRS eine Kopie des elektronischen Formulars W-9 in Dividendeneinkommen, Papierform vorzulegen; und 3. Der Zahlungsempfänger ist eine US-Person, und Das System muss als letzten Eintrag auf der 4. Der Zahlungsempfänger ist von der FATCA- Übermittlung eine elektronische Signatur durch den Meldepflicht ausgenommen. Zahlungsempfänger vorsehen, dessen Name auf dem Es ist Ihnen nicht gestattet: Formular W-9 aufscheint, sodass mit dieser Signatur die Übermittlung des Formulars W-9 authentifiziert und 1. Ein Ersatzformular W-9 zu verwenden, mit dem der verifiziert wird. Die elektronische Signatur muss an Eides Zahlungsempfänger durch seine Unterschrift verpflichtet statt erfolgen, und die Erklärungen an Eides statt müssen wird, sich Bestimmungen zu unterwerfen, die nicht mit dieselbe Formulierung aufweisen wie in der Papierversion den erforderlichen Bestätigungen zusammenhängen; des Formulars W-9. oder TIPP: Für Formulare W-9, die nicht verpflichtend 2. In einem Ersatzformular W-9 den Eindruck zu unterzeichnet werden müssen, braucht das elektronische vermitteln, dass der Zahlungsempfänger einem System keine elektronische Signatur vorzusehen und Quellensteuerabzug unterliegen würde, sofern er sich keine Erklärungen an Eides statt zu enthalten. nicht Bestimmungen unterwirft, die nicht mit den erforderlichen Bestätigungen zusammenhängen.
Ein Ersatzformular W-9, das eine gesonderte vorzunehmen, wenn Sie eine der beiden nachstehenden Unterschriftszeile für die erforderlichen Bestätigungen Alternativregelungen anwenden: enthält, erfüllt die Anforderung, dass die Bestätigungen Option 1. Sie nehmen einen Quellensteuerabzug auf alle klar dargelegt wurden. meldepflichtigen Zahlungen vor, wenn der Wenn eine einzige Unterschriftszeile für die Abgabe der Zahlungsempfänger nach Ablauf von 7 Werktagen nach erforderlichen Bestätigungen und die Zustimmung zu Einlangen der Bestätigung über die bevorstehende sonstigen Bestimmungen verwendet wird, müssen die Erteilung der TIN eine Abhebung von dem Konto erforderlichen Bestätigungen farblich hinterlegt, vornimmt. Als meldepflichtige Zahlungen sind dabei alle eingerahmt, in Fettdruck gesetzt oder auf sonstige Weise Barabhebungen zu behandeln, deren Höhe der Summe hervorgehoben werden, sodass der Wortlaut dieser an meldepflichtigen Zahlungen entspricht, die nach Bestätigungen sich eindeutig vom restlichen Text des Einlangen der Bestätigung über die bevorstehende Ersatzformulars abhebt. Außerdem muss folgende Erteilung der TIN bis zum Zeitpunkt der Abhebung erfolgt Erklärung, die auf dieselbe Weise wie vorstehend sind. beschrieben hervorgehoben ist, unmittelbar oberhalb der Option 2. Sie nehmen spätestens 7 Werktage nach Unterschriftszeile aufscheinen: Einlangen der Bestätigung über die bevorstehende „Hinsichtlich der Bestimmungen dieses Dokuments Erteilung der TIN einen Quellensteuerabzug auf alle auf benötigt das Internal Revenue Service Ihre Zustimmung dem Konto des Zahlungsempfängers eingehenden, nur betreffend die Bestätigungen, die für die Vermeidung meldepflichtigen Zahlungen vor, wobei dies unabhängig des Quellensteuerabzugs erforderlich sind.“ vom Zeitpunkt etwaiger Abhebungen durch den Wenn Sie ein Ersatzformular W-9 verwenden, sind Sie Zahlungsempfänger erfolgt. nur auf Verlangen des Zahlungsempfängers verpflichtet, ZUR BEACHTUNG: Die 60-tägige Ausnahme vom ihm/ihr die Anweisungen zum Formular W-9 zur Quellensteuerabzug gilt ausschließlich für Zins- und Verfügung zu stellen. Wenn allerdings das IRS dem Dividendenzahlungen sowie für gewisse Zahlungen im Zahlungsempfänger mitgeteilt hat, dass ein Zusammenhang mit leicht handelbaren Wertpapieren. Für Quellensteuerabzug zur Anwendung kommt, müssen Sie andere meldepflichtige Zahlungen, wie beispielsweise den Zahlungsempfänger anweisen, bei der Bestätigung Einkünfte aus selbständiger Arbeit, muss der den Passus zur „Nichteinhaltung von Meldepflichten“ zu Quellensteuerabzug sofort erfolgen, auch wenn der streichen. Diese Anweisung kann mündlich oder Zahlungsempfänger eine TIN beantragt hat und deren schriftlich erfolgen. Siehe Punkt 2 der Bestätigung auf Erteilung bevorsteht. Formular W-9. Sie können die Formulierung „wie Auch wenn Sie eine Bestätigung über die bevorstehende nachstehend definiert” in Ziffer 3 der Bestätigung auf Erteilung der TIN vom Zahlungsempfänger erhalten, Formular W-9 durch „wie in den Anweisungen definiert“ müssen Sie den Quellensteuerabzug für meldepflichtige ersetzen, wenn die Anweisungen zum Formular W-9 dem Zins- und Dividendenzahlungen vornehmen, wenn der Zahlungsempfänger nur auf dessen Verlangen zur Zahlungsempfänger nicht an Eides statt bestätigt, dass er Verfügung gestellt werden. Für weitere Informationen nicht dem Quellensteuerabzug unterliegt. siehe Rev. Proc. (Revenue Procedure, steuerrechtliche Bestimmungen) 83-89,1983-2 C.B. 613; erweitert durch Wenn Sie den Quellensteuerabzug bei den betreffenden Rev. Proc. 96-26, auf Seite 22 des Internal Revenue Zahlungsempfängern nicht vorschriftsgemäß vornehmen, Bulletin 1996-8 unter www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb96- können Sie für nicht einbehaltene Beträge haftbar 08.pdf. gemacht werden. Beantragte TIN Vom Quellensteuerabzug Für Zins- und Dividendenzahlungen sowie bestimmte ausgenommene Zahlungen im Zusammenhang mit leicht handelbaren Zahlungsempfänger Wertpapieren kann der Zahlungsempfänger ein Auch wenn der Zahlungsempfänger die TIN nicht in der ordnungsgemäß ausgefülltes, unterschriebenes Formular vorgeschriebenen Weise übermittelt, sind Sie in der W-9 an Sie übermitteln, in dem in Teil I der Vermerk Regel nicht verpflichtet, einen Quellensteuerabzug „Beantragt“ („Applied For“) angebracht ist. Dies ist eine vorzunehmen, wenn der Zahlungsempfänger Folgendes Bestätigung für die bevorstehende Erteilung einer TIN. ist: Dem Zahlungsempfänger steht ab dem Zeitpunkt des Einlangens dieser Bestätigung bei Ihnen eine Frist von 60 1. Eine gemäß section 501(a) steuerbefreite Kalendertagen zur Verfügung, um eine TIN an Sie zu Organisation, ein individueller Pensionsvorsorgeplan übermitteln. Wenn Sie bis zum Ablauf dieser Frist die TIN (IRA) oder ein Wertpapierdepot gemäß section 403(b)(7), des Zahlungsempfängers nicht erhalten haben, müssen wenn das Konto die Anforderungen von section 401(f)(2) Sie den Quellensteuerabzug auf Zahlungen vornehmen. erfüllt; Reserveregelung. Sie müssen einen 2. Die Vereinigten Staaten oder eine ihrer Vertretungen Quellensteuerabzug auf alle meldepflichtigen Zahlungen, oder Einrichtungen; die während der 60-tägigen Frist erfolgen, vornehmen, 3. Ein US-Bundesstaat, der District of Columbia, eine wenn ein Zahlungsempfänger eine einmalige Abhebung Besitzung der Vereinigten Staaten oder eine ihrer von mehr als USD 500,00 vornimmt, sofern der Gebietskörperschaften, Vertretungen oder Einrichtungen; Zahlungsempfänger nicht eine Reserve auf dem Konto 4. Eine ausländische Regierung oder eine ihrer belässt, deren Höhe mindestens der Quellensteuer für Gebietskörperschaften, Vertretungen oder Einrichtungen; sämtliche im betreffenden Jahr auf das Konto oder geflossenen, meldepflichtigen Zahlungen entspricht. 5. Eine Kapitalgesellschaft; Alternativregelung. Sie haben ebenfalls die Möglichkeit, nach Ablauf einer Nachfrist von 7 Tagen einen 6. Ein Waren- oder Wertpapierhändler, der in den Quellensteuerabzug auf alle meldepflichtigen Zahlungen, Vereinigten Staaten, im District of Columbia oder einer die während der 60-tägigen Frist erfolgt sind, Besitzung der Vereinigten Staaten registrierungspflichtig ist;
7. Ein bei der Commodity Futures Trading Commission Nicht meldepflichtige Zahlungen unterliegen auch nicht (US-Regulierungsbehörde für Termin- und dem Quellensteuerabzug. Für weitere Einzelheiten, siehe Optionsmärkte) registrierter Terminbörsenmakler; sections 6041, 6041A, 6042, 6044, 6045, 6049, 6050A, 8. Ein Real Estate Investment Trust (REIT); 6050N und 6050W und die entsprechenden US- Regulations. Folgende Zahlungen sind in der Regel vom 9. Ein während des gesamten Steuerjahres im Sinne des Quellensteuerabzug ausgenommen. Investment Company Act von 1940 (Gesetz über Kapitalanlagegesellschaften) registrierter Rechtsträger; Dividenden und Gewinnausschüttungen an Genossenschaftsmitglieder 10. Ein von einer Bank betriebener Common Trust Fund im Sinne von section 584(a); Zahlungen an nicht in den Vereinigten Staaten ansässige Ausländer, die dem Quellensteuerabzug im 11. Ein Finanzinstitut; Sinne von section 1441 unterliegen. 12. Eine Mittelsperson, die in Investment-Kreisen als Bevollmächtigter (nominee) oder Verwahrer (custodian) Zahlungen an Personengesellschaften, die in den bezeichnet wird; oder Vereinigten Staaten keiner gewerblichen oder geschäftlichen Tätigkeit nachgehen und die mindestens 13. Ein aufgrund von section 664 steuerbefreiter oder in einen nicht in den Vereinigten Staaten ansässigen section 4947 umschriebener Trust. Ausländer als Gesellschafter haben. Folgende Arten von Zahlungen sind vom Gewinnausschüttungen an Quellensteuerabzug im Sinne der vorstehenden Punkte 1 Genossenschaftsmitglieder, die nicht in Form von Geld bis 13 ausgenommen: erfolgen. Zins- und Dividendenzahlungen. Alle angeführten Zahlungsempfänger sind vom Quellensteuerabzug Zahlungen, die von bestimmten ausländischen ausgenommen mit Ausnahme von Zahlungsempfängern Organisationen geleistet werden. lt. Punkt 7. Ausschüttungen im Sinne von section 404(k), die Broker-Geschäfte. Alle in Pkt. 1 bis 4 und in Pkt. 6 bis durch einen ESOP-Mitarbeiterbeteiligungsplan erfolgen. 11 angeführten Zahlungsempfänger sind vom Zinszahlungen Quellensteuerabzug ausgenommen. C-Corporations sind Zinszahlungen für Verpflichtungen natürlicher ebenfalls vom Quellensteuerabzug ausgenommen. Die Personen. Wenn die Höhe der Zinszahlungen an einen Ausnahme vom Quellensteuerabzug gilt auch für Zahlungsempfänger im Zuge Ihrer gewerblichen oder Personen, die nach dem Investment Advisers Act von geschäftlichen Tätigkeit mehr als USD 600,00 beträgt, 1940 registriert sind und regelmäßig der Tätigkeit als müssen Sie die Zahlung melden. Auf die meldepflichtige Broker nachgehen. Zahlung kommt der Quellensteuerabzug zur Anwendung, Tauschhandelsgeschäfte und wenn der Zahlungsempfänger keine oder eine inkorrekte Gewinnausschüttungen an TIN übermittelt hat. Genossenschaftsmitglieder (patronage dividends). Zahlungen im Sinne von section 6049(b)(5) an nicht in Nur die in Pkt. 1 bis 4 angeführten Zahlungsempfänger den Vereinigten Staaten ansässige Ausländer. sind vom Quellensteuerabzug ausgenommen. Meldepflichtige Zahlungen im Sinne von section 6041 Zahlungen für bestimmte steuerbefreite und section 6041A. Die in Pkt. 1 bis 5 angeführten Schuldverschreibungen (tax-free covenant bonds) im Sinne von section 1451. Zahlungsempfänger sind gemeinhin vom Quellensteuerabzug ausgenommen. Zahlungen, die von bestimmten ausländischen Nicht vom Quellensteuerabzug ausgenommen sind Organisationen geleistet werden. jedoch folgende, an eine Kapitalgesellschaft geleisteten An Sie bezahlte Zinsen für Hypotheken oder Zahlungen (einschließlich der an einen Rechtsanwalt Studienkredite. bezahlten Bruttobeträge im Sinne von section 6045(f), Sonstige Arten von Zahlungen auch wenn der Anwalt eine Kapitalgesellschaft ist), die mittels Formular 1099-MISC Sonstiges Einkommen Löhne. gemeldet werden müssen: Ausschüttungen aus einem Pensions-, Renten-, Zahlungen für medizinische Leistungen und Gewinnbeteiligungs- oder Aktienprämienplan, einem Leistungen der Gesundheitsversorgung. individuellen Pensionsvorsorgeplan, einem Vorsorgeplan für Unternehmensinhaber, die gleichzeitig Rechtsanwaltshonorare. Mitarbeiter sind, oder einem sonstigen eigenfinanzierten An einen Rechtsanwalt bezahlte Bruttobeträge. betrieblichen Altersvorsorgeplan (deferred compensation Zahlungen für Leistungen, deren Bezahlung durch ein plan). staatliches Exekutivorgan erfolgt. Ausschüttungen aus einem Sparkonto für (Siehe Rev. Rul. (steuerrechtliche Entscheidungen) 2003- medizinische Eingriffe oder einem Gesundheitssparkonto 66 auf Seite 1115 des Internal Revenue Bulletin 2003-26 sowie Leistungen bei Pflegebedürftigkeit. unter www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb03-26.pdf.) Bestimmte Rückkäufe von Geleistete Zahlungen, die zur Abwicklung von Lebensversicherungsverträgen. Zahlungskartengeschäften und von Transaktionen Ausschüttungen aus qualifizierten Programmen für über Netzwerke Dritter durchgeführt werden. Nur die Studiengebühren oder Coverdell Ausbildungs- in Pkt. 1 bis 4 angeführten Zahlungsempfänger sind vom Sparkonten. Quellensteuerabzug ausgenommen. Spielgewinne aus Glücksspielen, wenn der Vom Quellensteuerabzug Spielgewinn dem regulären Steuerabzug im Sinne von section 3402(q) unterliegt. Wenn der reguläre ausgenommene Zahlungen Steuerabzug im Sinne von section 3402(q) nicht auf den Spielgewinn zur Anwendung kommt, ist ein
Quellensteuerabzug vorzunehmen, wenn der 11. Ein Broker; oder Zahlungsempfänger keine TIN übermittelt. 12. Ein aufgrund von section 664 steuerbefreiter oder in Immobiliengeschäfte, die im Sinne von section Section 4947 umschriebener Trust; 6045(e) meldepflichtig sind. 13. Ein steuerbefreiter Trust im Rahmen eines Plans im Erlassene Schulden, die im Sinne von section 6050P Sinne von section 403(b) oder eines Plans im Sinne meldepflichtig sind. von section 457(g). Gegen Barzahlung erfolgte Fischkäufe, die im Sinne Gemeinschaftliche ausländische von section 6050R meldepflichtig sind. Zahlungsempfänger Von der FATCA-Meldepflicht Wenn der erste auf einem Konto eingetragene ausgenommene Zahlungsempfänger Ihnen ein Formular W-8 oder eine vergleichbare Erklärung übermittelt, die an Eides statt Zahlungsempfänger und unterzeichnet wurde, ist der Quellensteuerabzug Kontoinhaber vorzunehmen, es sei denn: Die Meldepflicht im Sinne von Kapitel 4 (FATCA) in 1. Jeder der gemeinschaftlichen Zahlungsempfänger gibt Bezug auf US-Personen gilt in der Regel nur für die Erklärung zum Status als Ausländer ab, oder ausländische Finanzinstitute (FFI) (einschließlich der 2. Jeder der gemeinschaftlichen Zahlungsempfänger, Niederlassungen eines US-Finanzinstituts, das im dessen Status als Ausländer nicht festgestellt wurde, Rahmen eines maßgeblichen zwischenstaatlichen übermittelt eine TIN an Sie. Abkommens (IGA) als ausländisches Finanzinstitut Wenn jeder der gemeinschaftlichen Zahlungsempfänger, behandelt wird). Daher muss beispielsweise ein US- dessen Status als Ausländer nicht festgestellt wurde, eine Finanzinstitut, das ein Konto in den Vereinigten Staaten TIN an Sie übermittelt, verwenden Sie diese Nummer für führt, nicht den Code für die Ausnahme von der FATCA- Zwecke des Quellensteuerabzugs und der Erklärung von Meldepflicht erheben. Weitere Informationen zu den laut Steuerinformationen. FATCA vorgeschriebenen Meldepflichten, einschließlich spezifischer Informationen darüber, welche Weitere Informationen über ausländische Finanzinstitute meldepflichtig sind, finden sich in sections Zahlungsempfänger finden Sie in den Ausfüllanleitungen 1471-1474 und den diesbezüglichen US-Regulations. für den Anforderer der Formulare W-8BEN, W-8ECI, W- Informationen zu der Frage, wann sich ein ausländisches 8EXP und W-8IMY. Finanzinstitut auf einen Beleg verlassen darf, um eine In Steuerinformationserklärungen US-Person nicht als spezifizierte US-Person zu behandeln, sind in section 1.1471-3(d)(2) der US- zu verwendende Namen und TINs Regulations angeführt. Die Frage, wann ein Geben Sie den in Formular W-9 angeführten ausländisches Finanzinstitut davon ausgehen kann, dass vollständigen Namen und die darin angegebene eine US-Person keine spezifizierte US-Person ist, wird in vollständige Adresse auf der section 1.1471-3(f)(3) der US-Regulations behandelt. Steuerinformationserklärung, die Sie beim IRS 1. Eine gemäß section 501(a) steuerbefreite einreichen, sowie auf der an den Zahlungsempfänger Organisation oder ein individueller übermittelten Kopie an. Wenn Sie Zahlungen an mehr als Pensionsvorsorgeplan gemäß section 7701(a)(37); einen Zahlungsempfänger geleistet haben oder das 2. Die Vereinigten Staaten oder eine ihrer Vertretungen Konto auf mehr als einen Namen lautet, geben Sie in der oder Einrichtungen; ersten Zeile (Name) der Steuerinformationserklärung nur den Namen jenes Zahlungsempfängers an, dessen TIN in 3. Ein US-Bundesstaat, der District of Columbia, eine Formular W-9 angeführt ist. Sie können die Namen Besitzung der Vereinigten Staaten oder eine ihrer anderer Zahlungsempfänger in dem Feld unterhalb der Gebietskörperschaften, Vertretungen oder ersten Zeile (Name) der Steuerinformationserklärung Einrichtungen; anführen. 4. Eine Kapitalgesellschaft, deren Aktien regelmäßig an TIPP: Weitere Informationen zu den in einer oder an mehreren etablierten Wertpapierbörsen Steuerinformationserklärungen zu verwendenden Namen im Sinne von section 1.1472-1(c)(1)(i) der US- und TINs sind Abschnitt J der Allgemeinen Anweisungen Regulations gehandelt werden; für bestimmte Steuerinformationserklärungen zu 5. Eine Kapitalgesellschaft, die zu demselben entnehmen. erweiterten Konzern im Sinne von section 1.1472- 1(c)(1)(i) der US-Regulations gehört; Mitteilungen des IRS 6. Ein Wertpapier- oder Rohstoffhändler oder ein Das IRS übermittelt Ihnen eine Benachrichtigung, wenn Händler mit derivativen Finanzinstrumenten der in der Steuerinformationserklärung angegebene (einschließlich Termin- und Swap-Kontrakte, Futures, Name des Zahlungsempfängers und dessen TIN nicht mit Forwards und Optionen), der nach dem Recht der den Aufzeichnungen des IRS übereinstimmen. (Siehe Vereinigten Staaten oder eines anderen Staates Abgleich von US-Steuernummern (TINs).) eingetragen ist; Möglicherweise müssen Sie eine „B“-Mitteilung an den 7. Ein Real Estate Investment Trust (REIT); Zahlungsempfänger übermitteln, um eine andere TIN anzufordern. Publikation 1281 Quellensteuerabzug bei 8. Eine Regulated Investment Company im Sinne von fehlendem oder inkorrektem Namen/TIN(s) enthält section 851 oder ein während des gesamten Kopien der zwei Varianten von „B“-Mitteilungen. Steuerjahres im Sinne des Investment Company Act von 1940 registrierter Rechtsträger; Abgleich von US-Steuernummern 9. Ein Common Trust Fund im Sinne von section (TINs) 584(a); 10. Eine Bank im Sinne von section 581;
Mit dem TIN-Abgleich kann eine Zahlstelle oder ein befugter Vertreter, die/der die Formulare 1099-B, DIV, INT, K, MISC, OID und/oder PATR einreichen muss, vor Übermittlung der Formulare an das IRS einen Abgleich der Namen von Zahlungsempfängern und TIN-Nummern mit den Aufzeichnungen des IRS durchführen. Der TIN- Abgleich ist eines der E-Service-Produkte, die vom IRS angeboten werden und den Nutzern auf der IRS-Website zur Verfügung stehen. Gehen Sie auf IRS.gov und geben Sie „E-Services“ in das Suchfeld ein. Es wird erwartet, dass Zahlstellen, die einen Abgleich der Namen von Zahlungsempfängern und TIN-Nummern durchführen, bevor sie Steuerinformationserklärungen einreichen, weniger Bescheide über die Vornahme des Quellensteuerabzugs (CP2100) sowie Bußgeldbescheide erhalten. Weitere Informationen Weitere Informationen zum Quellensteuerabzug sind in Publikation 1281 nachzulesen.
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