AUSSENWIRTSCHAFT AUSTRIA - E-Commerce in Tschechien Webinar | 30.06.2021 - WKO
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AUSSENWIRTSCHAFT AUSTRIA E-Commerce in Tschechien Webinar | 30.06.2021 in freundlicher Kooperation mit
VORTRAGENDE
Vortragende
Moderation
2
PROGRAMM
Einführung
10:00 – 10:10
Maria DERLER | Wirtschaftsdelegierte Stv., AußenwirtschaftsCenter Prag
Rechtliche Aspekte beim Online-Verkauf
10:10 – 10:20
Markéta DEIMELOVÁ | Rechtsanwältin & Partnerin, Taylor Wessing
Steuerliche Neuerungen im Onlinehandel
10:20 – 10:35
Ondřej ANTOŠ | Steuerberater & Eigentümer, YourTaxes
Best Practice bei Alza.cz
10:35 – 10:45
Jaromír ŘÁNEK | Director Business Development, Alza.cz
10:45 – 11:00 Q&A
4
INFORMATIONEN ZUM WEBINAR
Q & As Im Webinar-Tool stellen
Aufzeichnung AUSSENWIRTSCHAFT AUSTRIA | Youtube Kanal
Präsentation ww.wko.at/aussenwirtschaft/tschechien
Sonstige Fragen prag@wko.at
5
6
E-COMMERCE IN CZ – JAHRESUMSATZ IN MRD. CZK
196
155
138
115
100
81
67
58
44 51
33
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Quelle: Internet, eigene Recherche 7
E-COMMERCE WACHSTUMSRATE IN DER EU (2017 – 2021)
16%
14%
13,50%
13%
12%
11% 11%
10,50% 10,50%
10%
9% 9% 8,60% 8,50%
8% 8%
7,50% 7,30%
Quelle: Internet, eigene Recherche 8
ECKDATEN | CZ E-COMMERCE Umsatz 2021 CZK 89,38 Mrd. (ca. EUR 3,5 Mrd.) Anzahl der Webshops in CZ 43.794 (+8%) Anteil der E-Commerce am gesamten 16,2% (+26%) Einzelhandelsumsatz Anteil Online-Shopper 66% Internetzugriff vom Handy 55% Durchschnittlicher Wert einer Bestellung CZK 1.677 (ca. EUR 66) Durchschnittliche Jahresausgabe/Person CZK 8.794 (ca. EUR 366) Durchschnittlicher Anzahl der Produkte pro Bestellung 2 Das meistverkaufte Produkt 2020 Mundschutz Wer kauft öfter und mehr im Internet Frauen Quelle: ceska-ecommerce.cz | alle Daten sind zum 14.6. (10:44 Uhr) 9
DAS HÄUFIGSTE SORTIMENT DER CZ E-SHOPS
Bekleidung & Accessoires; 19%
andere; 47%
Haus & Garten;
13%
Lebensmittel; 8%
Kinderware; 6%
Elektronik; 5%
Quelle: ceska-ecommerce.cz 10
ZULIEFERUNG DER BESTELLTEN WARE
Quelle: ceska-ecommerce.cz
Art Web Anteil
Zásilkovna www.zasilkovna.cz 33%
Česká pošta www.ceskaposta.cz 26%
PPL www.ppl.cz 9%
DPD www.dpd.com/cz 8%
Pers. Abholung im Geschäft 6%
GLS https://gls-group.eu/CZ/cs 5%
Uloženka www.ulozenka.cz 1%
WE DO (früher In Time) www.wedo.cz 1%
Übrige 7%
1112
Online-Verkauf in Tschechien / Rechtliche Aspekte ADVANTAGE AUSTRIA Prag 30.06.2021 | Taylor Wessing Česká republika
Inhalt
1 Anwendbares Recht 3
2 Verbraucherschutz in Tschechien 6
3 Tschechische Handelsinspektion (ČOI) 10
4 Q&A 13
Juni 2021 141 Anwendbares Recht
Wann kommt das tschechische / österreichische Recht zur
Anwendung?Rom I - Verordnung
Verordnung (EG) Nr. 593/2008 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 17. Juni 2008 über das auf vertragliche
Schuldverhältnisse anzuwendende Recht (Rom I)
Anknüpfungspunkte
Gewöhnlicher Aufenthalt des Verbrauchers
Art. 6 der Rom I – Verordnung:
a. der Unternehmer übt seine berufliche/gewerbliche Tätigkeit in dem Staat des gewöhnlichen Aufenthalts des Verbrauchers aus
oder
b. die Tätigkeit des Unternehmers ist auf diesen Staat/mehrere Staaten ausgerichtet und der Vertrag fällt in den Bereich dieser
Tätigkeit
Rechtswahl
• Zulässig
• darf aber nicht dazu führen, dass von den zwingenden Bestimmungen des (wenn keine Rechtswahl erfolgt ist) anzuwendenden
Rechts abgewichen wird (Schutz des Verbrauchers).
Juni 2021 16Welches Recht kommt zur Anwendung?
Rechtsprechung des EUGH
C-191/15
Damit die Klausel über die Rechtswahl gültig ist, hat der Unternehmer im Rahmen dieser Klausel den Verbraucher darauf
hinzuweisen, dass neben dem durch die Parteien vereinbarten Recht immer auch die zwingenden Bestimmungen der
Rechtsordnung gelten, die gemäß der Rom I – Verordnung anzuwenden wäre, wenn es diese Klausel nicht gäbe (d.h. das
Recht des Staates, in dem der Verbraucher seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat).
Der Unternehmer richtet seine Tätigkeit auf den Staat des gewöhnlichen Aufenthalts des Verbrauchers aus – INDIZIEN:
Internationaler Charakter der Tätigkeit
Beschreibung der Anfahrt zum Sitz des Unternehmers, wobei der Anfang der Reise in anderen Mitgliedstaaten liegt
Benutzung einer anderen Sprache/Währung als der, die in dem Mitgliedsstaat des Sitzes des Unternehmers gewöhnlich
verwendet wird + Möglichkeit der Reservierungsbestätigung in dieser anderen Sprache
Anführung des telefonischen Kontakts mit internationaler Vorwahl/der Domain eines anderen Staates als des Staates, in dem der
Unternehmer seinen Sitz hat
Kostentragung für bezahlte Links im Internet mit dem Ziel, den Verbrauchern mit gewöhnlichem Aufenthalt in anderen
Mitgliedstaaten den Zugang zum Web des Unternehmers/Vermittlers zu erleichtern
Juni 2021 172 Verbraucherschutz in Tschechien
Implementation des EU-RechtsGesetz über den Verbraucherschutz
Informationspflichten des Unternehmers
Name/Firma, ID-Nummer, Sitz, Kontaktdaten
Eigenschaften des Produkts / Preis
Anwendungsanleitung, Anleitung zur Instandhaltung des Produkts, Belehrung
über mögliche Risiken der unrichtigen Anwendung
Zahlungs- und Lieferungsmöglichkeiten
Reklamationsvorgehen
ADR (alternative dispute resolution)
Tschechische Handelsinspektion (ČOI)
Juni 2021 19Bürgerliches Gesetzbuch
Informationspflichten des Unternehmers gegenüber dem Verbraucher
Recht auf Rücktritt vom Vertrag (Bedingungen für Geltendmachung, Kosten der
Rückgabe der Ware, ggf. Formular für Rücktritt vom Vertrag)
Dauer des Vertrags bzw. Möglichkeiten der vorzeitigen Kündigung des Vertrags
Information über mögliche zusätzliche Kosten
Weitere Pflichten des Unternehmers
Zurverfügungstellung der vollständigen Fassung des Kaufvertrags/der AGB (der
Verbraucher muss die AGB akzeptieren!)
Bestätigung der Bestellung gegenüber dem Verbraucher
Vorvertragliche Verantwortung des Unternehmers
Angaben, die der Unternehmer vor dem Vertragsabschluss angegeben hat,
bilden den Inhalt des Vertrags
Weichen die auf der Web-Seite angeführten Angaben vom Vertrag ab, gilt die für
den Verbraucher günstigere Regelung
Juni 2021 20
20Tschechisches & Österreichisches Recht
EU-Recht
Grundsätzlich wird der Verbraucherschutz innerhalb der EU harmonisiert
Mitgliedstaaten können „strengere“ Regelung zugunsten der Verbraucher
verabschieden - > Tschechien
„Black List“ im BGB
Verzeichnis der verbotenen Bestimmungen (§ 1814 BGB) – geht über die EU-
Regelung hinaus
Anwendung der verbotenen Bestimmungen führt zur absoluten Ungültigkeit
„Grey List“
Österreichisches Konsumentenschutzgesetz
Entscheidend ist, ob die auf der „Grey List“ angeführte Bestimmung individuell
vereinbart wurde (falls ja, dann führt ihre Anwendung nicht zur Ungültigkeit)
Juni 2021 213 Tschechische Handelsinspektion
Aufsichtstätigkeit der Handelsinspektion (ČOI)Tschechische Handelsinspektion (ČOI)
Aufsichtsorgan über den Verbraucherschutz
Durchführung von Kontrollen
Auferlegung von Strafen
Geldstrafen von bis zu CZK CZK 1.000.000,-/CZK 3.000.000,-/ CZK 5.000.000,-
Veröffentlichung eines Verzeichnisses der gefährlichen E-Shops
(www.coi.cz/rizikove) – Warnung für die Verbraucher
Organ für Vermittlung der ADR
Beratung
www.coi.cz
Juni 2021 23Häufigste Verfehlungen der Unternehmer
Anonymität des Betreibers des E-Shops
Der Verbraucher weiß nicht, mit wem er den Vertrag abschließt bzw. gegen wen
er seine Rechte aus mangelhafter Leistung geltend machen kann
Missbrauch des Namens einer berühmten Person/eines Arztes/einer TV-Show
zur Bewerbug der Produkte
Nachahmung eines anderen Web-Portals
z.B. Nachahmung des E-Shops einer Apothekenkette mit dem Ziel, das Gefühl
beim Verbraucher zu erwecken, dass die angebotenen Produkte Arzneimittel sind
Falsche/Verfälschte Rezensionen von „zufriedenen Kunden“
Juni 2021 24Q&A Juni 2021 25
Danke für Ihre Aufmerksamkeit!
Mgr. Markéta Deimelová
Partner
Taylor Wessing Prag / Brünn, Tschechien;
Wien, Österreich
T: +420 224 81 92 16
m.deimelova@taylorwessing.com
Juni 2021 26Europa > Mittlerer Osten > Asien taylorwessing.com © Taylor Wessing 2021 Diese Publikation stellt keine Rechtsberatung dar. Die unter der Bezeichnung Taylor Wessing tätigen Einheiten handeln unter einem gemeinsamen Markennamen, sind jedoch rechtlich unabhängig voneinander; sie sind Mitglieder des Taylor Wessing Vereins bzw. mit einem solchen Mitglied verbunden. Der Taylor Wessing Verein selbst erbringt keine rechtlichen Dienstleistungen. Weiterführende Informationen sind in unserem Impressum unter www.taylorwessing.com/impressum zu finden.
28
WEBINAR - E-Commerce Tschechische Umsatzsteuer im Online-Handel Änderungen ab 1.7.2021 Ing. Ondřej Antoš, LL.M.
Bisherige Lage
Geschäftsmodell 1: Direkter B2C-Versandhandel aus Österreich
• Umsätze aus dem B2C-Verkauf von Waren an Kunden in Tschechien unterliegen
noch bis 30.6.2021 der österreichischen Umsatzsteuer, es sei denn, die
tschechische Lieferschwelle wird überschritten
• Lieferschwelle in Tschechien – 1.140.000 CZK (ca. 43,8 TEUR)
• Beim Überschritten der Lieferschwelle wird die Ware mit tschechischer USt.
versteuert, eine Registrierung in Tschechien und Abgabe der USt.-Erklärungen in
Tschechien sind notwendig
• Die Steuerschuld ist dem Finanzamt auf das tschechische Konto in CZK zu überweisen
• Lieferschwelleverzicht ist möglich und wird im Rahmen der USt-Registrierung
oder der USt-Erklärung realisiert
• Kurze Ergänzung
• in Tschechien werden USt.Erklärung, Kontrollmeldung und Zusammenfassende Meldung
eingereichtBisherige Lage
Geschäftsmodell 2: Fullfilment Center in Tschechien
• Bei Benutzung eines Lagers (z. B. Amazon) in Tschechien besteht
eine USt.-Registrierungspflicht:
• Die Verbringung der Ware in den tschechischen Lager wird als IG – Erwerb in
Tschechien betrachtet und als eine IG-Lieferung in Österreich
• Die Verbringung der Ware in einen Lager in einem anderen EU-Land wird als
IG – Lieferung in Tschechien betrachtet (Achtung: Quick Fixes seit 2020)
• Versand der Ware aus dem tschechischen Lager an Endkunden im anderen
EU-Land unterliegt der tschechischen USt., es sei denn, die Lieferschwelle
in dem Zielland überschritten wird (bzw. wurde auf die Lieferschwelle
verzichtet)
• Ist die Lieferschwelle überschritten, ist der Versand der Ware sowieso in der
tschechischen USt. Erklärung zu erfassen (ohne Auswirkung auf die Steuer)
• Die Lieferschwelle ist in den meisten EU Ländern zwischen 35 TEUR und 100
TEUROSS - Änderungen ab dem 1.7.2021
Einleitung
• Ab dem 1.7.2021 entfallen die pro EU-Staat individuell gültigen
Lieferschwellen
• Stattdessen gilt eine europaweite Lieferschwelle von jährlich
10 TEUR (netto) für alle EU-Länder in Summe
• Soll die Ware in einem anderen Land als im Sitzland gelagert und von
diesem Ort versandt werden, ist die Lieferschwelle von 10 TEUR nicht
anwendbar
• BEISPIEL (Lager nur in Österreich):
• Österreichischer Händler hat Lager nur in Österreich. Aus diesem Lager wird
die Ware nach Tschechien, Italien und Deutschland versandt. Seit Januar 2021
wurde Ware in Wert von 15 TEUR versandt.
• Durch die Neuregelung der Fernverkäufe zum 01.07.2021 würde somit die EU-
Lieferschwelle überschritten. Daher muss der Händler die CZ-, It- und DE-Ust,
erklären und bezahlen.OSS - Änderungen ab dem 1.7.2021
Auswirkungen
• BEISPIEL (Lager in Tschechien):
• Österreichischer Händler hat Lager in Österreich und in Tschechien. Aus dem AT-Lager
wird die Ware nach Italien versandt, aus dem CZ-Lager wird die Ware nach Deutschland
und Polen versandt. Aus dem AT-Lager wurde Ware in Wert von 4 TEUR versandt, aus
dem CZ-Lager in Wert von 4,5 TEUR.
• Für den Händler ist die EU-Lieferschwelle von 10 TEUR nicht anwendbar, da die Ware aus
zwei unterschiedlichen EU-Staaten versandt wird. Daher muss der Händler die CZ-USt
erklären und bezahlen.Um die Lieferschwelle benutzen zu können, muss die Ware vom
Staat des Sitzes versandt werden.
• Folgen der Änderungen:
• Der Leistungsort verschiebt sich vom Inland/Lagerland in das Land des Kunden. Die
Rechnung muss mit dem ausländischen Umsatzsteuersatz ausgestellt werden (in
Tschechien 21 %, 15 %, 10 %)
• Viele auch kleinere Händler werden im B2C Bereich im Ausland umsatzsteuerpflichtigOSS - Änderungen ab dem 1.7.2021
Registrierung zum OSS
• Die Umsatzsteuer – Abfuhrmöglichkeiten
• Steuerliche Registrierung in all jenen EU-Staaten, in denen es B2C-Umsätze
gibt
• Einmalige Registrierung im One-Stop-Shop im Staat des Sitzes und Abfuhr
der Steuer an einer einzigen Stelle für alle EU-Staaten (in EUR)
• ACHTUNG, die Registrierung zum OSS muss im Quartal vor der
ersten Erklärung stattfinden
• Erwartet man im 3. Quartal ab Juli 2021 entsprechende Umsätzen, muss
man bis 30.6.2021 zum OSS registriert seinOSS - Änderungen ab dem 1.7.2021
Beispiel
BEISPIEL von Auswirkungen:
Österreichischer Händler versandt Ware an Kunden in Tschechien, Polen,
Deutschland und Italien. Ausserdem verkauft der Händler auch die Ware
an österreichische Kunden. Der Nettowert des Versands nach CZ, PL, DE
und IT ist in der Summe über 10 TEUR jährlich.
• Der Händler muss sich entweder in CZ, PL, DE, IT registrieren lassen (falls er
dort noch nicht registriert ist) und muss lokal alle Meldungen einreichen. Die
USt. muss an das CZ-Finanzamt in CZK, PL-Finanzamt in Zl, DE-Finanzamt und
IT-Finanzamt in EUR bezahlt werden
• Oder der Händler registriert sich im OSS und bezahlt jeweilige lokale Steuer in
Österreich. In CZ, PL, DE und IT sind Registrierung sowie Einreichung von
Meldungen nicht notwendig, falls dort keine anderen relevanten steuerbaren
Leistungen erbracht werden
• Verkauf der Ware an AT-Kunden wird in der österreichischen USt.Erklärung
berücksichtigt
• Meldung per OSS ist nicht möglich, da es sich um keinen Versand handeltOSS - Änderungen ab dem 1.7.2021
Ausnahmen aus der Benutzung von OSS
• Fullfilment Center/Lager im Ausland (Tschechien)
• Nutzen Sie Lager in Tschechien (z. B. Amazon), müssen Sie weiterhin lokale
(tschechische) Registrierungen und Meldungen vornehmen
• In den tschechischen Meldungen sind IG-Verbringungen/IG-Erwerbe zu
erfassen
• In den tschechischen Meldungen ist auch jede Versendung aus dem
tschechischen Lager zu erklären:
• Sie sind im OSS gemeldet – ohne Auswirkung auf die Steuerschuld in Tschechien
(die Verkäufe werden per OSS erklärt und die Steuer in EUR per OSS in
Österreich bezahlt)
• Sie sind nicht im OSS gemeldet – mit Auswirkung auf die Steuerschuld in
Tschechien (die Verkäufe werden in der USt.-Erklärung des Zielstaates
berücksichtigt, die Steuer wird dem relevnaten Finanzamt bezahlt)OSS - Änderungen ab dem 1.7.2021
Ausnahmen aus der Benutzung von OSS
• B2B Verkäufe
• B2B Verkäufe müssen in der lokalen USt.Erklärung als IG- oder lokale
Lieferungen berücksichtigt werden
• sog. Commingling-Sales im Amazon-Lager
• Commingling-Sales sind in der lokalen USt. Erklärung als inländische Lieferung
zu erklären
BEISPIEL: Ein Endverbraucher (B2C oder auch B2B) aus Polen bestellt Ware beim
Händler A. Die Ware wird im tschechischen Lager gelagert, momentan ist die
Ware von Händler A jedoch nicht eingelagert. Im Lager ist jedoch die gleiche
Ware vom Händler B vorrätig. Amazon nimmt die entsprechende Ware aus diesem
Bestand und sendet sie im Namen vom Händler A an den Käufer.
• Händler B muss die Transaktion in der tschechischen USt.Erklärung als inländische
Lieferung erfassen, Händler A hat inländischen Erwerb zu erklären (OSS ist nicht zu
benutzen)
• Versand der Ware B2C wird entweder per OSS erfasst (falls der Händler im OSS
registriert wird) oder in Polen erklärt. Darüberhinaus wird in beiden Fällen der
Versand der Ware auch in der tschechischen USt.Erklärung erfasst.OSS – Änderungen ab dem 1.7.2021
BEISPIEL 1: Fullfilment Center/Lager im Ausland (Tschechien)
• Österreichischer Händler lagert die Ware auch im tschechischen Lager
und verkauft die Ware aus diesem Lager an Endverbraucher (B2C) in
Deutschland, Polen und Belgien. Der Händler hat sich nicht zum OSS in
Österreich gemeldet.
• EU-Lieferschwelle von 10 TEUR ist nicht anwendbar
• Der Händler muss sich in Bezug auf die erste steuerbare Lieferung in CZ
registrieren lassen, da die Ware in CZ gelagert wird
• Der Händler muss sich auch in DE, PL und BE registrieren lassen und die lokale
USt. im jeweiligen Land abführen.
• Versand der Ware aus dem tschechischen Lager (der Gesamtwert) wird auch in
der tschechischen USt.-Erklärung erfasst – ohne Auswirkung auf die Steuer, da
die Steuer in DE, PL und BE bezahlt wird.
• In der tschechischen USt.-Erklärung werden darüberhinaus Bewegungen in
den/aus dem Lager erklärt – als IG-Erwerb/IG-VerbringungOSS - Änderungen ab dem 1.7.2021
BEISPIEL 2: Fullfilment Center/Lager im Ausland (Tschechien)
• Fullfilment Center/Lager im Ausland (Tschechien) – Beispiel 2
• Österreichischer Händler lagert die Ware auch im tschechischen Lager und
verkauft die Ware aus diesem Lager an Endverbraucher (B2C) in Deutschland,
Polen und Belgien. Der Händler hat sich zum OSS in Österreich gemeldet.
• EU-Lieferschwelle von 10 TEUR ist nicht anwendbar
• Der Händler muss sich in CZ registrieren lassen, da die Ware in CZ gelagert wird
• Versand der Ware wird in AT per OSS gemeldet, die USt. wird in EUR per OSS in AT
bezahlt
• Der Händler muss sich nicht in DE, PL und BE registrieren lassen
• Versand der Ware aus dem tschechischen Lager (der Gesamtwert) wird auch in der
tschechischen USt.-Erklärung erfasst – ohne Auswirkung auf die Steuer, da die USt. per
OSS bezahlt wird
• In der tschechischen USt.-Erklärung werden darüberhinaus Bewegungen in den/aus dem
Lager erklärt – als IG-Erwerb/IG-VerbringungVielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! yourtaxes s.r.o. Na Moráni 1750/4 128 00 Praha 2 + 420 728 219 439 info@yourtaxes.cz
41
Webinar "E-Commerce" 30.06.2021
Jaromír Řánek
Alza.cz, Business Development DirectorAlza.cz • No.1 e-shop in CEE (2021 estimated turnover 1,9 billions Euro) • Operating in - Czech Republic - Slovak Republic - Hungary - Austria - Germany - UK • Assortment categories - IT - Consumer electronics - Hobby, Sport - Wearables - Home appliances - E – content ( eBooks, audiobooks..)
Alza.cz • 7 logistic centres (warehouses) with 300 000k products available • 1050 AlzaBoxes • 62 pickup points with small warehouses with A - movers • Alza Express for XL products • Plans for EU coverage • On the way to Marketplace • Green hero mascot
Czech customer …is „spoilt“ – used to high standard e - comm services • Delivery - Same day incl. weekends (self – boxes) - Big cities – Liftago within hours - XL products – installation services - Ready to pay • Payment methods - Known e-shops – in advance (cards, Apple pay, Garmin pay) - Newcomers – payment by delivery
Czech customer …is „spoilt“ – used to high standard e - comm services • Return goods - 2 weeks for return without any reason - Claims – 30 days by legislation, 15 days Alza standard - Means of return – Czech post, pickup points • Order value - Lower than in AT
How to enter Czech market? • Building up its own eshop - 45 000 e-shops in ČR - Only minority in black numbers • Direct contract with existing e-shops • Marketplace - Alza.cz (marketplace.alza.cz) - Mall.cz
Thank you!
Q&A – IHRE FRAGEN
AUSSENWIRTSCHAFTSCENTER PRAG
T +420 222 210 255
E prag@wko.at
W wko.at/aussenwirtschaft/cz
49ZUSAMMENFASSUNG
Webinar zur Nachschau https://www.youtube.com/user/auss
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AUSSENWIRTSCHAFT
AUSTRIA
Veranstaltungsvorschau https://www.wko.at/service/aussen
zu Tschechien: wirtschaft/Veranstaltungen-zur-
Tschechischen-Republik.html
Corona-Informationen https://www.wko.at/service/aussen
zu Tschechien wirtschaft/coronavirus-situation-in-
tschechien.html
Alle Ihre Fragen prag@wko.at
50Vielen Dank für Ihr Interesse !
AUSSENWIRTSCHAFTSCENTER PRAG
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