KH Online Seminar zum Jahreswechsel 2020/2021 - KH Steuerberater

KH Online Seminar zum Jahreswechsel
             2020/2021

               Stand 17.12.2020

Inhaltsübersicht
1. Maßnahmen zum Jahresende
2. Rückkehr zu alten Umsatzsteuersätzen
3. Begünstigung von Investitionen
4. Corona „meets“ Steuerrecht
5. Förderung von Immobilien
6. Sonstige Neuerungen

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1. Maßnahmen
          zum Jahresende

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1. Optimierung Einkommensteuer
 Sonderzahlungen in Rentenkassen
    Gesetzliche Rente
    Rürup-Rente
    Versorgungswerke
 Vorauszahlung von privaten Krankenversicherungsbeiträgen
    Grundsatz: Höchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen max. 1.900 €
     Einzelveranlagung / 3.800 € Zusammenveranlagung
       Kranken-, Pflege-, Arbeitslosenversicherung
       Berufsunfähigkeitsversicherung
       Alte Lebensversicherungen
       Haftpflichtversicherungen

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1. Optimierung Einkommensteuer
           Mindestabzug: Beiträge für Basisabsicherung in der
            Krankenversicherung
              Krankenkassenbeiträge übersteigen regelmäßig Höchstbeträge
               von 1.900 € Einzelveranlagung / 3.800 € Zusammenveranlagung.
              Damit wirken sich weitere Versicherungsaufwendungen steuerlich
               nicht aus.
           Lösungsansatz:
              Krankenkassenbeiträge für Folgejahr(e) in 2020
               vorauszahlen
               => voller Abzug der Beiträge für Basisabsicherung in 2020
              Abzugsfähigkeit der sonstigen Versicherungsaufwendungen in
               2021 im Rahmen der o.g. Höchstbeträge, die sonst in „Leere“
               gelaufen sind.
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1. Optimierung Einkommensteuer
 Handwerkerleistungen
  (Steuerabzug 20% der Aufwendungen, max. 1.200 €)
 Unterhaltsleistungen an Kinder bis 9.408 EUR
    kein Kindergeldanspruch
    Anrechnung eigener Einkünfte des Kindes

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2. Maßnahmen bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung
 Ausgangsrechnungen
    Rechnungsstellung im Jahr 2021
    Alternativ: Zahlung/Einzug im Jahr 2021
 Eingangsrechnung
    Zahlung im Jahr 2020
 Leasing-Sonderzahlungen
 Notwendige Investitionen bis Jahresende durchführen und Zahlung nicht
  vergessen
    Anschaffung Wirtschaftsgüter bis 800 EUR netto voll abzugsfähig

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3. Maßnahmen bei Bilanzierung
 Verschiebung Leistungsausführung in das Jahr 2021
    Achtung: halbfertige/fertige Arbeiten
 Prüfung Eingangsrechnung hinsichtlich des korrekten Leistungszeitraums
    Insbesondere bei Rechnungseingang im Januar 2021
 Ordnungsgemäße Erfassung von Schwund und Diebstahl
 Notwendige Investitionen bis Jahresende durchführen (Zahlung in 2020
  nicht unbedingt erforderlich für Betriebsausgabenabzug)
    Anschaffung Wirtschaftsgüter bis 800 EUR voll abzugsfähig

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4. Corona-Prämie
-     Vom Arbeitgeber gewährte Beihilfen und Unterstützungen in Form von
      Zuschüssen und Sachbezügen (beim Gesellschafter-GF Schriftform!)
          - Geldleistungen
          - Sachleistungen
-     Aufgrund der Corona-Krise (z.B. Mehrarbeit, veränderte
      Rahmenbedingungen durch kurzfristiges Home Office)
-     Höchstbetrag 1.500 € je Dienstverhältnis bis 31.12.2020 (Auszahlung
      kann bis 30.06.2021 erfolgen)
-     Lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei
-     Nicht zulässig: Umwandlung von vertraglich vereinbarten Gratifikationen
      (z.B. Weihnachtsgeld, Bonusvergütung)
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2. Rückkehr zu alten
           Umsatzsteuersätzen

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1. Umsatzsteuererhöhung
           Das war/ist               Das wird kommen

                          Erhöhung der Umsatzsteuersätze von 16% auf 19% sowie
                                 von 5% auf 7% (Ausnahme: Gastronomie)

                                           ab dem 01.01.2021

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2. Wann ist eine Leistung ausgeführt?

                                        Verschaffung der
                                        Verfügungsmacht
              Lieferung

                                          Zeitpunkt der
                                           Vollendung
           Sonstige Leistung

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2.1 Wann ist eine Lieferung ausgeführt?

   Verkauf eines Laptops (= Lieferung)

                                Beginn       Ablieferung beim
           Bestellung                                           Bezahlung
                              Auslieferung        Kunden
           30.11.2020                                           20.01.2021
                              07.01.2021       08.01.2021

   Verschaffung Verfügungsmacht: 07.01.2021

                        Steuersatz: 19 %
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2.2 Wann ist eine sonstige Leistung ausgeführt?

   Vermietung eines LKW (= sonstige Leistung)

           Übernahme LKW                Rückgabe LKW   Bezahlung
             27.12.2020                  05.01.2021    20.01.2021

   Zeitpunkt der Vollendung: 05.01.2021

                     Steuersatz: 19 %
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2.3 Wann ist eine Werklieferung ausgeführt?

   Errichtung eines Carports (= Werklieferung)

           Bestellung          Baubeginn     Abnahme       Bezahlung
           09.09.020           01.10.2020   14.02.2021     15.03.2021

   Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht: 14.02.2021

                        Steuersatz: 19 %
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2.4. Vorausrechnungen und Abschlagsrechnungen

   Errichtung eines Carports (= Werklieferung)

Bestellung     Abschlags-     Bezahlung     Abnahme       Schluss-          Bezahlung
09.09.2020      rechnung      14.10.2020   14.02.2021     rechnung          15.03.2021
               07.10.2020                                20.02.2021

 Auftrags-      10.000 €                                19.495 € zzgl.       11.600 €
 volumen      zzgl. 1.600 €                              3.705 € USt
 23.200 €      USt. (16%)                                   (19%)
                                                         ursprüngliche
Seite 16                                                Netto-Kalkulation
                                                            20.000 €

3. Umsatzsteuersenkung – Gastronomie
Besonderheiten bei Steuersatzänderung bei Restaurations- und
Verpflegungsdienstleistungen

 01.07.2020 bis 31.12.2020   5 % auf Speisen,
                             16 % auf Getränke

                             7 % auf Speisen,
 01.01.2021 bis 30.06.2021
                             19 % auf Getränke

                             19 % auf Speisen (Verzehr an Ort und Stelle)
 ab 01.07.2021               19 % und Getränke
                             7 % auf Speisen außer Haus

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3. Begünstigung
           von Investitionen

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1. Wiedereinführung der degressiven Abschreibung
Möglichkeit einer erhöhten degressiven Abschreibung beweglicher
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens:
 Höherer Steuerminderungseffekt in den ersten Jahren

 2,5-fache Abschreibung der normalen linearen Abschreibung

 maximal 25 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten im Erstjahr
  bzw. des Restbuchwerts im Folgejahr

            Folge: Wirtschaftsgütern, mit einer längeren Nutzungsdauer als vier
             Jahre, wird höhere Abschreibungsbeträge ermöglicht

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1. Wiedereinführung der degressiven Abschreibung

 Auswirkungen degressive vs. lineare Abschreibung
 Anschaffung Maschine zum 01.01.2020 - 100.000 € - Nutzungsdauer 6 Jahre

   Lineare Abschreibung
                                               100.000 € : 6 = 16.666 € jährlich
                                                                                          Max. 25 %
                                               16.666 x 2,5 = 41.665 € jährlich
   Degressive Abschreibung
                                               100.000 € x 25 % = 25.000 € jährlich

   Vorteil im 1. Abschreibungsjahr
                                               25.000 € - 16.666 € = 8.334 €

           In späteren Jahren sinkt die Bemessungsgrundlage der degressiven Abschreibung, da diese
                               immer vom jeweiligen Restbuchwert berechnet wird.

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2. Fristverlängerung für Investitionsabzugsbetrag 2017
Investitionsabzugsbetrag für kleine und mittlere Unternehmen
 Aufwendungen für abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des
   Anlagevermögens können zeitlich vorgezogen werden
 Gewinnmindernder Abzug von 40% der voraussichtlichen Aufwendungen
   vor dem eigentlichen Invest
 Investitionsfrist zur Anschaffung/Herstellung des entsprechenden
   Wirtschaftsguts: 3 Jahre
 Fristverlängerung: Investitionsabzugsbeträge, deren dreijährige
   Investitionsfrist 2020 ausläuft (d.h. Bildung in der Steuererklärung 2017),
   ist auf vier Jahre verlängert worden (31.12.2021)
                                                            Verlängerung: 1 Jahr

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3. Änderungen beim Investitionsabzugsbetrag 2020 (JStG 2020)

                             Altregelung                           Neuregelung
                              bis 2019                               ab 2020

                           ausschließlich oder fast
     Betriebliche                                         zusätzlich zu Altregelung vermietete
                               ausschließlich,
     Nutzung                                                        Wirtschaftsgüter
                    d. h. zu mindestens 90 % im Betrieb

                    Einnahmen-Überschuss-Rechnung:
                         Gewinngrenze 100.000 €                  Unabhängig von der
     Größen-                                                    Gewinnermittlungsart:
     merkmale                 Bilanzierung:                    Gewinngrenze 200.000 €
                       Eigenkapital max. 235.000 €

     Abzug            Bis zu 40 % der Aufwendungen          Bis zu 50 % der Aufwendungen

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4. Corona
           „meets“ Steuerrecht

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1. Corona-Maßnahmen im Überblick
Bereits erfolgte unterjährige staatliche Hilfsmaßnahmen:
 Finanzverwaltung
            Billigkeitsreglung bei Anpassung von Vorauszahlungen
            Erleichterung der Stundung von Steuerzahlungen
 Soforthilfen
            Corona-Soforthilfe der Länder und des Bundes
            Erste und zweite Stufe des Überbrückungshilfe
            Novemberhilfe
 Spezielle zinsgünstige Krisendarlehen der KfW sowie länderspezifische
  Kreditprogramme
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2. Aktuelles zur Überbrückungshilfe

           Phase                 Geltungsbereich

       Erste Phase       Fördermonate Juni bis August 2020
                     (Antragsstellung bis Ende September 2020)

       Zweite          Fördermonate September bis Dezember
       Phase                            2020
                          (Antragstellung ab Oktober 2020)

                      Vergleich mit den entsprechen Kennzahlen des
                       Vorjahres
                      Staffelung möglicher Förderbeträge nach Höhe des
                       Umsatzeinbruches und der Unternehmensgröße
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2. Aktuelles zur Überbrückungshilfe
Erste und zweite Stufe des Überbrückungshilfe

 Anträge auf Überbrückungshilfe unterliegen einer nachträglich Prüfungen
  (Soll-Ist-Vergleich)

 Antragsteller hat Soll-Ist-Vergleich im Jahr 2021 unaufgefordert bei
  Bewilligungsstelle einzureichen

 Rückzahlungspflicht bei abweichender Prognose

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3. Neues beim Kurzarbeitergeld
Erweiterte Bezugsdauer

           Änderung                                  Termin

           Verlängerung auf 24 Monate             bis 31.12.2021

           Erstattung der Sozialversicherung in   bis 30.06.2021
           voller Höhe

           Erstattung von 50 % der                bis 31.12.2021
           Sozialversicherung
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3. Neues beim Kurzarbeitergeld
Teilweise Steuerfreiheit für Zuschüsse des Arbeitgebers zum
Kurzarbeitergeld sowie zum Saison-Kurzarbeitergeld

                                        Steuerpflichtiger
                                           Möglicher AG
                                     Aufstockungsbetrag
                                                              bis zu 80% steuerfrei
                                    Aufstockungsbetrag AG

              Regel-Netto-
                Gehalt
                                      Kurzarbeiter-
                                          geld

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4. Home-Office und häusliches Arbeitszimmer)
-     Grundsatzsatz: Abzugsverbot für die Aufwendungen eines häuslichen
      Arbeitszimmers

-     Ausnahme: Für berufliche oder betriebliche Tätigkeit steht kein anderer
      Arbeitsplatz zur Verfügung

           - Höchstbetrag 1.250 EUR

           - Unbegrenzter Abzug sofern das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der
             beruflichen Tätigkeit bildet.

                 Keine Vereinfachung oder Änderung durch Corona.

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4. Home-Office und häusliches Arbeitszimmer

                   Liegt ein häusliches Arbeitszimmer vor?

                              Ja                                       Nein
  abgeschlossener Raum in der              lediglich Regale oder ähnliches
   Wohnung                                   als Trennwände
  (fast) ausschließliche Nutzung           lediglich Arbeitsecke im
   für die Arbeitstätigkeit                  Wohnzimmer
  Einrichtung auf berufliche               Vorhandensein von
   Belange beschränkt                        Couchlandschaften und
                                             Unterhaltungselektronik

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4. Home-Office und häusliches Arbeitszimmer
Steuerlichen Abzugsmöglichkeiten

           Umfassender Kostenabzug

            Raumkosten
            anteilige Miete (Aufteilung nach der Nutzfläche)
            Anteilige Abschreibung und Schuldzinsen

           Allgemeine Werbungskosten

            Schreibtisch
            Bürostuhl
            sonstige technische Ausstattung, insbesondere EDV

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5. Förderung
           von Immobilien

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1. Sonderabschreibung für den Mietwohnungsneubau
 Förderfähige Immobilie
    Neubau
    Ab Fertigstellung 10 Jahre entgeltliche Vermietung
    Anschaffungs-/Herstellungskosten max. 3.000 €/qm
 Zeitliche Begrenzung der Förderung
    Bauantrag zwischen September 2018 und Dezember 2021
 Ausgenommen sind u.a.
    Wohnungen zur Eigennutzung
    Kurzfristige Vermietungen
    Ferienwohnungen

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1. Sonderabschreibung für den Mietwohnungsneubau
Förderung: Gebäudeabschreibung plus Sonderabschreibung

                           Förderung                 Regelung

           Sonderabschreibung                           5%
           Anschaffungs- oder Herstellkosten max.    3.000 €/qm   Höchstgrenz
           Bemessungsgrundlage für Sonder-AfA max.   2.000 €/qm
           Gebäudeabschreibung                          2%

           Mögliche Gesamtabschreibung                  7%

           Auswirkung in ersten 4 Jahren               28 %

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2. Energetisches Sanieren

           Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen
                 Wohnzwecken genutzten Gebäuden (§ 35c EStG )

                      direkter Abzug von der tariflichen
                              Einkommensteuer

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2.1 Förderberechtigung

-     zu eigenen Wohnzwecken genutzte Gebäude
       o Keine teilweise betriebliche Nutzung (ausgenommen Arbeitszimmer)

-     Immobilien, deren Alter bei Maßnahmendurchführung >10 Jahre ist

-     Beginn der Maßnahme nach dem 31.12.2019

-     Fertigstellung der Maßnahme vor dem 01.01.2030

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2.2 Förderfähige Maßnahmen

-     Wärmedämmung von Wänden

-     Wärmedämmung von Dachflächen

-     Wärmedämmung von Geschossdecken

-     Erneuerung Fenster oder Außentüren

-     Einbau Lüftungsanlage

-     Heizungserneuerung

*Energetischen Sanierungsmaßnahmen-Verordnung

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2.3 Weitere Voraussetzungen
-    Die Maßnahmen müssen von einem Fachunternehmen (z.B. Dachdecker)
     ausgeführt werden
-    Bescheinigungspflicht durch Fachunternehmen gemäß amtlich
     vorgeschriebenem Muster
-    Rechnungspflicht (u.a. muss die Adresse des begünstigten Objekts
     enthalten sein)
-    Zahlung auf das Konto des Empfängers (keine Barzahlung!)
-    Keine Inanspruchnahme von weiteren öffentlichen Förderungen,
     insbesondere
      - Zuschüsse und Förderdarlehen der KfW-Bank
      - Fördermittel vom Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA)
      - Zinsbegünstigte Förderprogramme der einzelnen Bundesländer
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2.4 Höhe der Steuerermäßigung

Kalenderjahr               Höhe der Ermäßigung     Höchstbetrag
Jahr des Abschlusses der   7 % der Aufwendungen    Höchstens 14.000 €
Maßnahme

Erstes Jahr nach           7 % der Aufwendungen    Höchstens 14.000 €
Abschluss der Maßnahme

Zweites Jahr nach          6 % der Aufwendungen    Höchstens 12.000 €
Abschluss der Maßnahme

Insgesamt (nur             20 % der Aufwendungen   Höchstens 40.000 €
rechnerisch)

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3. Exkurs: Fördermaßnahme
 Kfw-Förderprogramme
   o Echte Zuschüsse und / oder zinsbegünstigte Förderprogramme

           Innovation &                  Energie &             Unternehmen
           Digitalisierung                Umwelt                Erweitern

            Entwicklung neuer         Strom und Wärme         Investitionen in
             Produkte                   aus Photovoltaik,        Maschinen
            Digitalisierungsmaß        Wasser, Wind,           Übernahme von
             nahmen (z.B. IP-           Biogas                   Unternehmen oder
             Telefonie)                Abfallvermeidung &       Beteiligungen
            Digitale Infrastruktur     Bodenschutz             Investitionen in
             (Z.B. Glasfaser)          Ressourceneffizienz/     strukturschwachen
                                        Materialeinsparung       Regionen
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3. Exkurs: Fördermaßnahme
 Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA) Förderprogramme
   o Echte Zuschüsse

           Unternehmensberatung                      Digitale Ausstattung

            Wirtschaftliche, finanzielle,          IP-Telefonie
             personellen und organisatorischen      IT-Anlagen
             Beratungen                             ERP-Programme
            Wiederherstellung der                  …
             wirtschaftlichen Leistungs- und
             Wettbewerbsfähigkeit

              Maximaler Zuschuss bei einem
               Fördersatz von bis zu 80%

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4. Verbilligte Überlassung von Wohnraum (JStG 2020)

Aktuelle steuerliche Problematik:

(Warm-)Miete unter 66 %     Anteiliger
der ortsüblichen Miete      Werbungskostenabzug

geplante Änderung:

(Warm-)Miete unter 50 %     Anteiliger
der ortsüblichen Miete      Werbungskostenabzug

(Warm-)Miete zwischen                                  negativ   anteilige Werbungskosten
50 – 66 % der                Totalüberschussprognose
ortsüblichen Miete
                                                       positiv   volle Werbungskosten

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5. Anschaffungsnahe Herstellungskosten

                  Renovierungsmaßnahmen

           innerhalb von 3 Jahren nach Anschaffung

                                                      Herstellungskosten
     Kosten > 15% Anschaffungskosten Gebäude         (Abschreibung / kein
                                                       Sofortaufwand)

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5. Anschaffungsnahe Herstellungskosten
 Sachverhalt:

      A erwirbt von B eine Immobilie zum Kaufpreis von 500.000 €. Die
      Immobilie soll von A vermietet werden. Der Kaufvertrag wird am
      30.11.2020 geschlossen. Im Kaufvertrag wird geregelt, dass das
      Eigentum mit Kaufpreiszahlung am 01.03.2021 übergehen soll. B
      gestattet A, Renovierungsmaßnahmen an der Immobilie vor
      Eigentumsübertragung durchführen zu können. Der Gesamtaufwand
      beläuft sich auf 100.000 €.

       BFH-Entscheidung: Aufwand vor Eigentumsübertragung zählt nicht zu
       den anschaffungsnahen Herstellungskosten, d.h. Sofort-Aufwand.

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6. Sonstige
           Neuigkeiten

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1. Verpflichtung zur „XRechnung“
Neuer Datenaustausch

           EU-Beschluss         Einführung eines neuen Formats für
                                   Datenaustausch mit Behörden

                          XML-basierte semantische Rechnungsdatenmodell,
                                         die sog. X-Rechnung

                             Potenzial für eine vollständige elektronische
                                             Verarbeitung
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1. Verpflichtung zur „XRechnung“
Verpflichtung für die Versendung elektronischer Rechnungen im
Format der XRechnung
 Termin: ab dem 27.11.2020 für Rechnungsstellungen an
  Bundesbehörden (abweichende Regelungen in Bundesländern möglich)
 Wenige Ausnahmen:
    Direktaufträge mit einem Auftragswert von unter 1.000 € netto
    Aufträge aus dem Verteidigungs- und Sicherheitsbereich
 Perspektive: Verpflichtung zur Nutzung von Rechnungen mit einem
  strukturierten Datenformat auch zwischen Unternehmen und im
  Endkundengeschäft

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2. Elektronische Kassen: Härtefallregelungen für die TSE
Verschärfte Regelungen im Bereich der elektronischen Kassen

 Zum                    Forderung: Elektronische Kassensysteme müssen über
 31.12.2019             eine technische Sicherheitseinrichtung (TSE) verfügen

 01.01.2020             Praxisproblem: Technische Entwicklung der TSE noch
                        nicht abgeschlossen

 bis 30.09.2020         Übergangsregelung: Keine Beanstandung einer fehlenden
                        TSE

           Verlängerung der Übergangsregelung durch Ländererlass bis 31.03.2021

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3. Stufenweise Erhöhung des Mindestlohns
Erhöhung in vier Stufen:

              Zeitraum        Stundenlohn

              ab 01.01.2021     9,50 €

              ab 01.07.2021     9,60 €

              ab 01.01.2022     9,82 €

              ab 01.07.2022      10,45
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4. „Wegfall“ des Solidaritätszuschlages
 Solidaritätszuschlag wird als Zuschlag (5,5%) zur Einkommensteuer und
  Körperschaftsteuer erhoben
 Milliardenschwere Entlastung ab 2021
    Betroffen sind 35,5 Mio. Bürgerinnen und Bürger
    Entlastungsvolumen wird auf ca. 11 Milliarden € geschätzt
 Wegfall des Solidaritätszuschlages bei zu versteuernden Einkommen
  bis 61.717 € (Einzelveranlagung) / 123.434 € (Zusammenveranlagung)
 Milderungszone für zu versteuernde Einkommen bis 96.409 €
  (Einzelveranlagung) / 192.818 € (Zusammenveranlagung)
 Keine Begünstigung für Körperschaften

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5. Erhöhung Pendlerpauschale (JStG 2020)
Zeitliche Begrenzung zum Ausgleich der Erhöhung durch die neue CO2-Steuer

Zeitraum                             1. – 20.               ab 21.
                              Entfernungskilometer   Entfernungskilometer

bis 2020                            30 Cent                30 Cent

ab 2021 bis 2023                    30 Cent                35 Cent

ab 2024 bis 2026                    30 Cent                38 Cent

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6. Mobilitätsprämie für Geringverdiener (JStG 2020)
Steuerpflichtige ohne Einkommensteuerbelastung

Zeitraum                            1. – 20.               ab 21.
                             Entfernungskilometer   Entfernungskilometer

ab 2021 bis 2026                   30 Cent                35 Cent

ab 2024 bis 2026                   30 Cent                38 Cent

                                                      14% der erhöhten
Mobilitätsprämie                 keine Prämie
                                                         Pauschale

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7. Abgabefristen für Steuererklärungen

                  Erklärung aus                  2019                 2020

              persönliche Abgabefrist         31.07.2020         31.07.2021

           Vertretung durch Steuerberater     31.03.2021         28.02.2022

                                               Ausnahme: bevorzugte
                                                   Anforderung
                               bevorzugte Anforderungen
                              durch das Finanzamt möglich

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