Transparenzbericht2020 - PKF Deutschland
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PKF Deutschland
Transparenzber icht
2020
PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
INHALTE
1 | VORBEMERKUNGEN
2 | ANGABEN ZUR HONORARSTRUKTUR
2.1 Gesamtumsatz 2019 der PKF Deutschland GmbH 4
2.2 Geprüfte „Unternehmen von öffentlichem Interesse“ 4
3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
3.1 Rechtsform, Register und Eigentumsverhältnisse 5
3.2 Leitungsstrukturen 6
3.3 Rechtliche und organisatorische Strukturen der PKF-Netzwerke 7
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
4.1 Beschreibung unseres Qualitätssicherungssystems 11
4.2 Bestätigungen der internen Überprüfungen zur Unabhängigkeit 22
4.3 Erklärungen über die Erfüllung der Fortbildungspflichten 22
4.4 Vergütungsgrundlagen von Organmitgliedern und leitenden Angestellten 22
4.5 Erklärung über die Durchsetzung des Qualitätssicherungssystems 23
4.6 Datum der letzten Qualitätssicherungsprüfung 23
5 | ANLAGEN
Anlage 1: Die Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netzwerks 24
Anlage 2: Die Beteiligungen von Gesellschaftern der PKF Deutschland GmbH 26
Anlage 3: Die EU-Netzwerkpartner im Bereich der Wirtschaftsprüfung 27
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PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
1 | VORBEMERKUNGEN
Transparenzbericht 2020
PKF Deutschland GmbH
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Hamburg
Sehr geehrte
Leserinnen und Leser,
wir informieren mit dem vorliegenden Transparenzbericht über die Gesellschafts-, Leitungs-
und Qualitätsstrukturen der PKF Deutschland GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft,
Hamburg, und kommen damit gleichzeitig unserer gesetzlichen Verpflichtung nach.
Unser Qualitätssicherungssystem ist für alle von uns Dieser Transparenzbericht richtet sich auch an alle
durchgeführten Abschlussprüfungen anzuwenden. Die an unserem Unternehmen Interessierten, die sich da-
Regelungen zur Praxisorganisation haben darüber hinaus mit ein Bild von unserem Selbstverständnis, unserer
Bedeutung für die Sicherstellung einer hohen Qualität in Leitungsstruktur und unseren Maßnahmen zur Qualitäts-
unserem gesamten Dienstleistungsangebot. sicherung machen können.
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PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
2 | ANGABEN ZUR HONORARSTRUKTUR
2.1 Gesamtumsatz 2019 der PKF Deutschland GmbH
Die PKF Deutschland GmbH ist ein Gemeinschafts- (Berufsträger). Nimmt die PKF Deutschland GmbH Auf-
unternehmen der Mitgliedsunternehmen des deutschen träge an, so werden diese durch ein oder mehrere
PKF-Netzwerks und beschäftigt selbst keine eigenen Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netzwerks
Wirtschaftsprüfer, Steuerberater oder Rechtsanwälte ausgeführt.
Die Umsatzerlöse der PKF Deutschland GmbH im abgelaufenen Geschäftsjahr gliedern sich wie folgt auf:
Umsatzerlöse (in Mio. Euro)
Leistungen
2019 2018
Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und
konsolidierten Abschlusses von Unternehmen von öffentlichem Interesse und
0,5 0,6
von Unternehmen einer Unternehmensgruppe, deren Muttergesellschaft ein
Unternehmen von öffentlichem Interesse ist
Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und
0,6 1,0
konsolidierten Abschlusses anderer Unternehmen
Einnahmen aus zulässigen Nichtprüfungsleistungen bei Unternehmen,
0,0 0,3
die von uns geprüft wurden
Einnahmen aus Nichtprüfungsleistungen für andere Unternehmen 1,0 1,6
SUMME 2,1 3,5
Im abgelaufenen Geschäftsjahr wurden von den Mitgliedsunternehmen insgesamt rund 26,6 Mio. EUR Prüfungs-
umsätze erzielt.
2.2 Geprüfte „Unternehmen von öffentlichem Interesse“
Im Kalenderjahr 2019 hat die PKF Deutschland GmbH die nachfolgenden Unternehmen geprüft:
Geprüfte Unternehmen von öffentlichem Interesse im Sinne des § 319a HGB
Energiekontor AG, Bremen Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 31.12.2018
Heidelberger Beteiligungsholding AG, Heidelberg Jahresabschluss zum 31.12.2018
ISRA VISION AG, Darmstadt Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 30.09.2018
Pittler Maschinenfabrik AG, Langen (Hessen) Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 31.12.2018
VITA 34 AG, Leipzig Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 31.12.2018
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PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
3.1 Rechtsform, Register und Eigentumsverhältnisse
Rechtsform und Register Gesellschafter der PKF Deutschland GmbH
Die PKF Deutschland GmbH ist am 2. Juni 1987 ge- Gesellschafter der PKF Deutschland GmbH sind zum
gründet worden und eingetragen beim Amtsgericht in Berichtszeitpunkt die nachfolgend aufgeführten Gesell-
Hamburg im Handelsregister unter der Nummer HRB schaften (im vorliegenden Bericht auch „Mitgliedsunter-
38381. nehmen des deutschen PKF-Netzwerks“ genannt).
Die PKF Deutschland GmbH ist im Berufsregister Bestimmte Personen und Gruppen, die, etwa auf ver-
der Wirtschaftsprüferkammer unter der Nummer traglicher Basis, einen beherrschenden Einfluss ausüben
15 08 299 00 eingetragen. können, bestehen nicht. Insgesamt sind 66 Personen
beteiligt, davon 52 Berufsangehörige und 14 andere Be-
Die PKF Deutschland GmbH ist ebenfalls beim rufsträger im Sinne des § 28 Abs. 2 Satz 1 WPO.
Public Company Accounting Oversight Board, Washing-
ton (PCAOB), registriert und damit zur Prüfung von an
US-Börsen notierten Gesellschaften zugelassen.
PKF Riedel Appel PKF PKF PKF WMS
Hornig GmbH Wulf & Partner Treuhand GmbH Bruns-Coppenrath &
Partnerschaft mbB Partner mbB
Wirtschaftsprüfungs- Wirtschaftsprüfungs- Wirtschaftsprüfungs- Wirtschaftsprüfer
gesellschaft gesellschaft gesellschaft Steuerberater
Steuerberatungs- Steuerberatungs- Rechtsanwälte
gesellschaft gesellschaft
Heidelberg Stuttgart Herford Osnabrück
(6,67 %) (6,67 %) (6,67 %) (6,67 %)
PKF PKF Industrie- PKF PKF Issing Faulhaber
Fasselt Schlage und Verkehrs- Sozietät Dr. Fischer Wozar Altenbeck
Partnerschaft mbB treuhand GmbH GmbH & Co. KG
Steuerberater
Wirtschaftsprüfungs- Wirtschaftsprüfungs- Wirtschaftsprüfer Wirtschaftsprüfungs-
gesellschaft gesellschaft Rechtsanwälte gesellschaft
Steuerberatungs- Steuerberatungs-
gesellschaft gesellschaft
Berlin München Nürnberg Würzburg
(40 %) (6,67 %) (6,67 %) (6,67 %)
PKF Deutschland GmbH
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Hamburg
(Eigene Anteile: 13,34 %)
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PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
3.2 Leitungsstrukturen
Die strategisch relevanten Entscheidungen der PKF Deutschland GmbH werden von ihrer
Geschäftsführerkonferenz getroffen, in die jeweils bis zu zwei Vertreter/innen der einzelnen
Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netzwerks entsandt werden können.
Die Geschäftsführerkonferenz tritt mindestens dreimal soweit sie nicht Geschäftsführer der PKF Deutschland
jährlich zusammen. Aus dem Kreis der Mitgliedsunter- GmbH sind, Generalvollmacht erteilt. Weitere Untervoll-
nehmen hat die Geschäftsführerkonferenz zwei ständige machten können damit erteilt werden.
Ausschüsse gebildet: den Strategieausschuss und den
Exekutivausschuss (ExA). Die PKF Deutschland GmbH wird an ihren Standorten
operativ durch die bevollmächtigten Partner/innen vertre-
Jedes Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netz- ten (siehe hierzu auch Anlage 1).
werks benennt bis zu zwei die jeweilige Niederlassung ver-
tretende Personen, denen die PKF Deutschland GmbH,
Geschäftsführung
Die Geschäftsführer der PKF Deutschland
GmbH sind:
» Herr WP StB RA Prof. Dr. Bertram Fischer
(Nürnberg)
» Herr WP StB Christian Müller-Kemler
(Duisburg)
» Herr WP Thorsten Preisegger
(Hamburg) (ab 1. Januar 2020)
» Frau WP StB Corinna Warlich (Hamburg)
(bis 31. Dezember 2019)
» Herr WP StB Martin Wulf (Stuttgart)
Jede/r Geschäftsführer/in ist alleinvertretungs-
berechtigt.
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PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
3.3 Rechtliche und organisatorische Strukturen der
PKF-Netzwerke
Das deutsche PKF-Netzwerk Wir pflegen im PKF-Netzwerk ein einheitliches Erschei-
nungsbild und stärken damit gemeinsam unseren Markt-
Die PKF Deutschland GmbH ist ein Gemeinschaftsunter- auftritt.
nehmen der Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-
Netzwerks. Insgesamt arbeiteten am 31.12.2019 rund 1.400 Mit-
arbeiter/innen und Partner/innen (Vorjahr 1.400), davon
Die Zusammenarbeit innerhalb des deutschen PKF-Netz- rund 370 Berufsträger (Wirtschaftsprüfer, Steuerberater,
werks ist durch ein Kooperationsabkommen geregelt: Rechtsanwälte, Certified Public Accountants und verei-
digte Buchprüfer; Vorjahr 370) für PKF Deutschland.
» Ein gemeinsames Ausbildungsprogramm,
» einheitliche Prüfungssoftware und einheitliche Arbeits- Das deutsche PKF-Netzwerk gehört von seiner Größe
papiere sowie und Leistungsfähigkeit her zu den größten deutschen
» eine Reihe gemeinsamer Arbeitskreise, u. a. für die Prüfungsnetzwerken. Die Umsatzerlöse der gesamten
Weiterentwicklung des Prüfungsvorgehens, deutschen Gruppe des PKF-Netzwerks beliefen sich im
» gewährleisten in allen Häusern einen gleich hohen Jahr 2019 auf insgesamt 143,8 Mio. EUR (Vorjahr 144,5)
Qualitätsstandard. und gliedern sich klassischerweise wie in der unten dar-
gestellten Tabelle auf.
Umsatzerlöse (in Mio. Euro)
Leistungen
2019 Vorjahr
Abschlussprüfungsleistungen 26,6 25,9
Andere Bestätigungsleistungen 2,1 4,7
Steuerberatungsleistungen 80,0 74,2
Sonstige Leistungen 35,1 39,7
SUMME 143,8 144,5
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PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
Das internationale PKF-Netzwerk internationale Prüfungsnetzwerke. Das „Forum of Firms“
dient zur Entwicklung und Harmonisierung von weltwei-
Der weltweite Verbund ten Qualitäts-Standards für die Finanzberichterstattung
und Abschlussprüfung. Durch das „Forum of Firms“ brin-
Sowohl die PKF Deutschland GmbH als auch deren gen sich die Netzwerke, die sogenannte „transnational
Gesellschafter sind Mitgliedsunternehmen von PKF Inter- Audits“ durchführen, in die Arbeit der IFAC (International
national Limited, London, und damit Mitglied des Netz- Federation of Accountants) ein. Zurzeit hat das „Forum of
werks PKF International, einem weltweiten Netzwerk von Firms“ 31 Mitglieder.
rechtlich unabhängigen Mitgliedsunternehmen.
Globale Ziele
PKF International ist weltweit an über 450 Standorten in
150 Ländern auf fünf Kontinenten vertreten. Mit einheitlicher Marke und einheitlichem Qualitätsver-
ständnis sind wir in der Lage, unseren Mandanten auch
Mit einem kumulierten Jahresumsatz der Mitgliedsunter- bei grenzüberschreitenden Aufträgen ein adäquater Part-
nehmen von weltweit rund 1,5 Mrd. USD und rund 20.000 ner zu sein.
mitarbeitenden Personen (Jahresabschluss zum 30. Juni
2019) rangiert PKF International auf Platz 15 der global So können wir gemeinsam mit unseren PKF Mitglieds-
aufgestellten Prüfungs- und Beratungsnetzwerke. unternehmen unsere Mandanten weltweit bei der
Umsetzung ihrer Strategien begleiten. Unsere internatio-
PKF International Ltd. ist eine in England eingetragene nalen Kollegen finden wiederum in uns einen Ansprech-
Gesellschaft mit beschränkter Nachschusspflicht (com- partner, der ihre Mandanten auf dem deutschen Markt
pany limited by guarantee). Der Gesellschaftsvertrag sieht berät und betreut. So wird international der Transfer von
einen Board of Directors (auch „International Board“ ge- Wissen gefördert.
nannt) für die Geschäftsführung dieser Gesellschaft vor.
Er hat strategische und koordinierende Aufgaben. Der Über das von PKF International Ltd. in London unter-
Board of Directors hat aber keinerlei Vertretungsmacht für haltene Büro sind wir unmittelbar an die internationalen
Geschäfte eines einzelnen Mitgliedsunternehmens. Standard-Setter für die Bereiche Governance, Accoun-
ting, Auditing und Compliance angekoppelt und tragen
Das Netzwerk PKF International ist Mitglied des in 2002 zur Entwicklung der internationalen Standards bei.
gegründeten „Forum of Firms“, einer Organisation für
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PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
Die übrigen Mitgliedsunternehmen der nationalen und
internationalen PKF-Netzwerke haften nicht für diese
Mitgliedsunternehmen Mandatsbeziehung. PKF International Ltd. hat bei keinem
Mitgliedsunternehmen finanzielle Interessen oder Einfluss
auf deren Organe.
PKF International Ltd. unterscheidet zwischen
Mitgliedsunternehmen („Member Firms“) und an- Ebenso hat keines der Mitglieder des Board of Directors
geschlossenen Unternehmen („Correspondent finanzielle Interessen oder Einfluss auf Organe bei einem
Firms“). anderen Mitgliedsunternehmen als dem eigenen.
Angeschlossene Unternehmen haben keines der Struktur des Netzwerks
Rechte, Privilegien oder Pflichten eines Mitglieds-
unternehmens und werden auch nicht durch das Organisatorisch sind die Mitgliedsunternehmen in fünf
Global Monitoring Program (GMP) erfasst. geographische Regionen eingeteilt:
Die aktuelle Liste aller Mitgliedsunterneh- » Africa
men und angeschlossenen Unternehmen be- » Asia Pacific (APAC), incl. Australien
findet sich auf der Webseite www.pkf.com. » Latin America
» North America and Carribean
» Europe, Middle East and India (EMEI)
Jede Region wird durch einen eigenen Regional Board
Rechtliche Struktur koordiniert und wählt oder nominiert einen Vertreter in
den Board of Directors der PKF International Ltd..
Während es sich bei dem deutschen Netzwerk um eine
gemeinsame Beteiligung an einem deutschen Unter- Der Board of Directors trifft sich viermal im Jahr; die
nehmen handelt, ist das weltweite Netzwerk über ein Regional Boards stimmen sich in Absprache persön-
Vertragsmodell organisiert. Der Vertrag (Operating License lich oder auf Telefonkonferenzen ab. Aus Deutschland
Agreement, „OLA“) wird zwischen der PKF International ist Wolfgang van Kerkom, Partner am Kölner Standort,
Ltd., London, und dem einzelnen PKF Mitgliedsunterneh- Mitglied des PKF Regional Board.
men geschlossen.
Der Global CEO wird durch das International Board
Nach dem OLA ist das Mitgliedsunternehmen berechtigt ernannt und berichtet an den International Chairman und
bzw. verpflichtet, den Namen PKF als Teil der Firma zu das International Board. Regional Directors werden vom
führen. Für die Markennutzung, Auslagen, Verwaltungs- Global CEO in Abstimmung mit den Regional Boards
und Managementaufwendungen zahlt jedes PKF ernannt.
Mitgliedsunternehmen jährlich eine Gebühr an PKF
International. Das Netzwerk unterhält zwei internationale Committees,
die für Berufs- und Prüfungsstandards verantwortlich
Jedes PKF Mitgliedsunternehmen ist rechtlich unabhän- sind, das International Professional Standards Commit-
gig mit eigenständiger Inhaberschaft und Geschäfts- tee (IPSC) und das International Tax Committee. Weitere
führung. Vertragliche Beziehungen bestehen jeweils nur Committees arbeiten auf internationaler und regionaler
zwischen dem Auftraggeber (Mandant) und dem von ihm Ebene zur Entwicklung von Geschäftsfeldern.
beauftragten PKF Mitgliedsunternehmen. PKF Deutsch-
land übernimmt daher keine Verantwortung oder Haftung
für Handlungen oder Unterlassungen anderer Mitglieds-
unternehmen von PKF International.
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PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
3 | GESELLSCHAFTS- UND AUFSICHTSSTRUKTUR
In dem IPSC und in dem International Tax Committee, Qualitätsziele
die beide regelmäßig an das International Board Bericht
erstatten, sind jede Region sowie größere Mitgliedsfirmen Die Umsetzung der Qualitätsziele liegt mit in der Verant-
vertreten. Mitglieder werden auf Basis ihrer technischen wortung des IPSC. Dessen Tätigkeit konzentriert sich
Fähigkeiten und ihrer Möglichkeit sich einzubringen, aus- dabei auf die folgenden drei Kernbereiche:
gewählt.
1. Qualitätssicherung und Qualitätskontrolle:
Das IPSC trifft sich zweimal pro Jahr und hält regelmäßige
Telefonkonferenzen ab. Das International Tax Committee Das IPSC sorgt für die Entwicklung von Standards zur
tagt mindestens einmal pro Jahr und informiert sich über Berufsausübung und ihre Kommunikation im Netzwerk
Telefonkonferenzen. sowie für das Monitoring zu deren Einhaltung (Enforce-
ment im Netzwerk).
2. Unterstützung der Mitgliedsfirmen in den Berei-
Für alle Mitgliedsfirmen veranstaltet PKF chen Rechnungslegung und Bestätigungs-
International jährlich die folgenden Konfe- leistungen:
renzen:
Die Assurance Support Group, die an das IPSC ange-
» Global Gathering, gliedert ist, sorgt für die Entwicklung, Verfügbarkeit und
» International Audit and Accounting Pflege von Hilfsmitteln für die Praxis, wie z. B. Software,
Meeting und Handbücher und Muster. Sie stellt außerdem Schulungs-
» International Tax Meeting. material einschließlich Online-Schulungen zur Verfügung
und führt Trainingsveranstaltungen durch.
Darüber hinaus organisiert jede Region eigene
Konferenzen für Angelegenheiten von regiona- Über den internationalen Fachverlag WILEY (John Wiley
lem Interesse. & Sons Inc., Somerset NJ U.S.A.) ist PKF International
Herausgeber des Kommentars Interpretation and Appli-
cation of International Financial Reporting Standards.
Qualitätskontrollen 3. Globale Regeln und Richtlinien für das internatio-
nale Netzwerk:
PKF International Ltd. verfügt über ein weltweites Pro-
gramm zur Durchführung von Qualitätskontrollen bei Das IPSC verfolgt die Entwicklungen der internationalen
Mitgliedsfirmen („Global Monitoring Program“). Vornehm- Regulative, Legislative und Jurisdiktion, einschließlich der
liche Ziele des Programms sind es sicherzustellen, dass Maßnahmen und Regeln ihrer Durchsetzung (Enforce-
ment der öffentlichen Aufsicht) und beurteilt deren Aus-
» die für die Berufsausübung bestimmten Standards wirkungen auf das Netzwerk und die Mitgliedsunterneh-
in den Mitgliedsunternehmen bekannt gegeben und men.
kommuniziert werden,
» diese Standards den international allgemein Es trägt zu den internationalen Entwicklungen in Rech-
anerkannten Anforderungen an die Berufsausübung, nungslegung und Wirtschaftsprüfung bei und beteiligt
insbesondere bei transnationalen Aufgaben und sich an öffentlichen Diskussionen entsprechender Orga-
Arbeiten aufgrund von PKF Empfehlungen, ange- nisationen (Due Process).
messen entsprechen, und dass
» ein internes Programm zur Überwachung und Nach-
schau (Monitoring) tatsächlich ausgeführt wird, damit
diese Anforderungen eingehalten werden.
10PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
4.1 Beschreibung unseres Qualitätssicherungssystems
4.1.1 Grundlagen
Unser Qualitätsverständnis eingerichtet, wo beraten und geprüft wird – auf der
Ebene des jeweiligen PKF Mitgliedsunternehmens. Alle
Für führende Wirtschaftsprüfungsnetzwerke wie das der PKF Mitgliedsunternehmen bekennen sich zu einem
PKF Deutschland GmbH ist ein funktionierendes Quali- klaren Qualitätsverständnis und zu einheitlichen
tätssicherungssystem von essenzieller Bedeutung. Standards der Qualitätssicherung. Die Einhaltung der
Standards wird regelmäßig von der PKF Deutschland
Der Erfolg unserer Mandanten hängt ganz wesentlich GmbH als auch von PKF International durch Interoffice
davon ab, dass wir für ihre unterschiedlichsten Aufga- Reviews überprüft.
ben rechtlich belastbare und funktionierende Lösungen
liefern. Insofern geht es bei einem Qualitätssicherungs- Unserem gemeinsamen Verständnis nach beginnt Quali-
system um mehr als nur um die Erfüllung einer gesetz- tätssicherung im Bewusstsein der Mitarbeiterinnen und
lichen Pflicht. Mitarbeiter. Das Thema steht daher in Schulungen, Mit-
arbeitergesprächen und Gremientreffen regelmäßig auf
Nachhaltiges Bewusstsein der Agenda.
Die PKF Deutschland GmbH beschäftigt als Gemein- Bereits bei der Personalauswahl legen die Mitgliedsunter-
schaftsunternehmen der Mitgliedsunternehmen des nehmen des deutschen PKF-Netzwerks Wert auf künftige
deutschen PKF-Netzwerks selbst keine Berufsträger. Mitarbeiter/innen, die über die rein fachliche Qualifikation
Nimmt die PKF Deutschland GmbH Aufträge an, werden hinaus erkennen lassen, dass sie Verantwortung zu über-
diese durch die Mitgliedsunternehmen des deutschen nehmen bereit sind und in komplexe Beratungssituatio-
PKF-Netzwerkes ausgeführt. Die Qualitätssicherungs- nen hinein wachsen können.
systeme sind deshalb innerhalb des Netzwerks dort
11PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
4.1.2 Die Bedeutung von Berufspflichten und ethischen
Werten für die Ziele der Qualitätssicherung
Deutsches Berufsrecht Internationale Standards
Die gesetzliche Definition eines Qualitätssicherungssys- Die PKF Deutschland GmbH, deren Gesellschafter so-
tems nach § 55b WPO fordert von den PKF Mitgliedsun- wie alle anderen Mitgliedsunternehmen des internationa-
ternehmen das len PKF-Netzwerks haben nach den Bedingungen des
Operating License Agreement, („OLA“) die Anforderun-
» Einrichten, gen der PKF International Professional Standards Manual
» Überwachen und (PKF IPSM) einzuhalten.
» Durchsetzen
Das PKF IPSM orientiert sich inhaltlich im Wesentlichen
von internen Regelungen, damit alle bei ihnen arbeiten- an den International Standards on Auditing des IAASB,
den Personen ethische Werte und die ihnen kraft Geset- am IESBA Code of Ethics und am International Standard
zes gegebenen Berufspflichten einhalten. on Quality Control No. 1 (ISQC 1), veröffentlicht von der
International Federation of Accountants (IFAC), New York.
Dies gilt insbesondere dort, wo wir als Gutachter oder Nach ISQC 1 sollen Prüfungsgesellschaften, die Ab-
Abschlussprüfer die unabhängige Funktion zur Beurtei- schlussprüfungen und andere Beurteilungsleistungen
lung von Finanzinformationen haben. zu Finanzinformationen durchführen, ein Qualitätssiche-
rungssystem (System of Quality Control) installieren, das
mit hinreichender Sicherheit gewährleistet, dass
Die gesetzlichen Berufspflichten (§ 43 Abs. » die Gesellschaft und die bei ihr arbeitenden Personen
1 WPO) fordern von uns nach anerkannten beruflichen Standards sowie nach
Gesetz und anderen hoheitlichen Regelungen han-
» eine sachliche und konfliktfreie Auftrags- deln („Compliance“) und
ausführung, unabhängig von persönlichen » ihre Berichterstattung unter den gegebenen Umstän-
Wertungen oder Neigungen, den stets sachgemäß ist.
» eine gewissenhafte Berufsausübung
einschließlich der exakten Aufklärung ISQC 1 definiert, in Verbindung mit dem IESBA Code of
der Sachverhalte und der umfassenden Ethics for Professional Accountants, zudem bestimmte
Analyse von aktuellen Bestimmungen und ethische Grundsätze, die zwingend in den Elementen des
Standards, damit zuverlässig verwertbare Qualitätssicherungssystems zu berücksichtigen sind.
Ergebnisse vorgelegt werden,
» die Verschwiegenheit über die Angelegen-
heiten unserer Mandanten,
» die Pflicht, eigenverantwortlich die Kon-
sequenzen unserer Entscheidungen und
Handlungen stets – und schon im Vorfeld
– abzuschätzen.
12PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Den Ethischen Standards verpflichtet jährlich mit der Abgabe eines Compliance Reports die
Einhaltung der Anforderungen nach dem PKF IPSM bzw.
Jedes Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netz- dem ISQC 1 an die PKF International Ltd. zu bestätigen.
werks ist selbst und als Gesellschafterin der PKF Deutsch- In einem Drei- bis Sechs-Jahres-Turnus erfolgt bei jedem
land GmbH nach dem OLA verpflichtet, anerkannte PKF Mitgliedsunternehmen ein Interoffice-Review durch
berufliche Standards anzuwenden und Qualitätskon- Sachverständige aus anderen Büros des Netzwerks.
trollen zuzulassen. Unser letzter Interoffice-Review erfolgte im September
2017 und ergab keine wesentlichen Beanstandungen.
Die internationalen Anforderungen des PKF IPSM bzw.
der IFAC Standards an eine Qualitätssicherung bei Wirt-
schaftsprüferleistungen sind weitgehend identisch mit
den gesetzlichen Anforderungen der deutschen Wirt- Einem PKF Mitgliedsunternehmen kann der
schaftsprüferordnung und der Berufssatzung, decken Ausschluss aus dem Netzwerk drohen, wenn
darüber hinaus aber auch grenzüberschreitende Leistun- es die gemeinsamen Professional Standards
gen oder Mandate ab. Daher werden die Qualitätssiche- nicht beachtet oder nicht einhält oder wenn
rungssysteme der Mitgliedsunternehmen des deutschen es PKF Qualitätskontrollen behindert oder den
PKF-Netzwerks in zweifacher Hinsicht durchleuchtet: Auflagen von PKF International nicht nach-
national und international. kommt, bspw. bestimmte Empfehlungen nicht
umsetzt oder angeordnete Trainingsmaßnah-
Die Pflicht zur Durchsetzung der Anforderungen des PKF men nicht durchführt.
IPSM bzw. der IFAC Standards bei unseren Aufträgen ist
im OLA geregelt. Jedes PKF Mitgliedsunternehmen hat
4.1.3 Ausgestaltung unserer Qualitätssicherungssysteme
im Überblick
Die drei Ebenen der Qualitätssicherung Teil 4 der Berufssatzung für Wirtschaftsprüfer und
vereidigte Buchprüfer. In praktischer Hinsicht dienen sie
Unser gemeinsames Verständnis von Qualität umfasst allerdings auch als Benchmark für jede Art von Aufträgen.
den gesamten Arbeitsprozess. Wir verfolgen eine mehr-
dimensionale Qualitätssicherung (QS) auf drei ineinander
greifenden Ebenen:
Vorgehensmodell
» die Vorgabe von Standards für eine effiziente Vorge-
hensweise bei der Ausführung eines Mandantenauf-
trags (Vorgehensmodell),
» in die Arbeitsprozesse integrierte QS-Maßnahmen,
Prozessintegrierte QS-Maßnahmen
» unterstützend prozessunabhängige QS-Maßnahmen
im Wege der Ausgestaltung der Praxisorganisation
und der Ausrichtung der Ressourcen auf die individu-
ellen Bedürfnisse unserer Mandanten.
Unterstützende QS durch
die Praxisorganisation
In formalisierter Hinsicht beziehen sich die nachfolgen-
den Ausführungen auf die Durchführung von Prüfungen
und die Erstattung von Gutachten im Sinne von Teil 3 und
13PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Drei Ebenen der Qualitätssicherung
Integrierte Unterstützung durch
Vorgehensmodell
QS-Maßnahmen die Praxisorganisation
Regeln & Hilfsmittel (Dokumentationshilfen) Regelungsebene
Auftragsorganisation
Auftragsmanagement
(Verantwortliche)
Allgemeine Berufspflichten
Informations- Beachtung fachlicher
beschaffung Regeln
Beurteilung von
Teambesprechungen
Fehlerrisiken
Überwachung & Mitarbeiterentwicklung
Auswertung der IKS
Durchsicht
Festlegung
von Strategie Konsultation Ausführungsebene
und Programm
Auftragsbegleitende
Funktionstests
QS Gesamtplanung
Aussagebezogene
Berichtskritik
Prüfungshandlungen
Abschließende
Lösung von Konflikten
Würdigungen
Beschwerde-
management
Berichterstattung Auftragsannahme
Nachschau (Review) Korrektiv
14PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Qualitätssicherungs-
verantwortliche
Die Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-
Netzwerks haben uns gegenüber jeweils eine/n
Qualitätssicherungsverantwortliche/n benannt. Zu
ihren Aufgaben gehört die Durchführung bzw. Über-
wachung der Maßnahmen zur wirksamen Anwen-
dung und Funktionsfähigkeit der Regelungen zur
Qualität.
4.1.4 Standards für effizientes Vorgehen in der Auftragsaus-
führung (Vorgehensmodell)
Jeder Auftrag ist geprägt durch:
Spezifische rechtliche Individuelle
Individuelle Zielsetzung
Rahmenbedingungen Gegebenheiten
Jeder Auftrag ist geprägt durch Art und Weise standardisiertes Vorgehen definieren. Mit
diesen Mitteln und Medien werden die Mitarbeiter/innen
» seine individuelle Zielsetzung, beim Prüfungs- oder Beratungsprozess konkret unter-
» spezifische rechtliche Rahmenbedingungen sowie stützt.
» die individuellen Gegebenheiten in den Unternehmen
unserer Mandanten und deren Umfeld. Die PKF Mitgliedsunternehmen sorgen dafür, dass solche
Hilfsmittel, beispielsweise IT-Programme, und das darin
PKF Mitgliedsunternehmen stehen regelmäßig vor der abgebildete Vorgehensmodell laufend fortentwickelt und
Herausforderung, die spezifischen Ziele klar und eindeu- die Mitarbeiter/innen in der Anwendung entsprechend
tig herauszuarbeiten sowie den allgemeinen Rahmen und geschult werden. Das standardisierte Vorgehen dient
die individuellen Gegebenheiten jedes Mal von Neuem zu dazu, präzise und schnell zum Kern eines Problems vor-
erfassen. Um dieser Herausforderung gerecht zu werden, zudringen und Lösungen bzw. Lösungsvorschläge zu er-
nutzen PKF Mitgliedsunternehmen verschiedene Hilfs- arbeiten.
mittel und Medien, die für ihre Arbeitsprozesse ein nach
15PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Das PKF Vorgehensmodell umfasst regelmäßig die Bei dem Auftragsmanagement ist die Selbstprüfung der
nachfolgenden Schritte: Grundstock für ein solides Auftragsverhältnis.
» das Auftragsmanagement mit dem Festlegen des Sollte die Selbstprüfung Tatsachen oder Umstände aufde-
Auftragsziels, cken, die außerhalb des Einflussbereiches des (potentiel-
» das Festlegen der benötigten Eckdaten im Hinblick len) Mandanten liegen und die zum Beispiel die Unabhän-
auf die sachlichen, fachlichen, personellen und zeit- gigkeit als Abschlussprüfer oder Gutachter gefährden, so
lichen Anforderungen an die Auftragsausführung, darf das Auftragsverhältnis nicht eingegangen oder muss
» gewissenhafte Selbstprüfung, um die für eine Auf- vorzeitig beendet werden. Auf diese Gesetzespflicht hin-
tragsausführung geforderte Einhaltung der Berufs- zuweisen sind wir verpflichtet.
pflichten (Kapitel 4.1.2) zu gewährleisten,
» Informationsbeschaffung mit dem Ziel, die rechtlichen
und wirtschaftlichen Rahmenbedingungen, die indivi-
duellen Gegebenheiten des Unternehmens und das
Umfeld der Mandanten systematisch zu erfassen,
» Informationsauswertungen und -beurteilungen
(Analyse) inklusive der Beurteilung von Fehlerrisi-
ken (Risiken möglicher fehlerhafter Aussagen und
Darstellungen) und der Auswertung des Internen
Kontrollsystems (IKS), Um dies zu jeder Zeit zu gewährleisten, werden
» das Festlegen der Tätigkeitsschwerpunkte (Strategie, die Arbeitsprozesse laufend überwacht. Zu den
Programm) im Hinblick auf das Auftragsziel, Maßnahmen zur Wahrung der Unabhängigkeit
» Auftragsausführung in den festgelegten Schwer- im Detail verweisen wir auf die Erklärungen in
punkten (Funktionstests, auf Aussagen bezogene Kapitel 4.1.8. Das PKF Vorgehensmodell ent-
Prüfungshandlungen, abschließende Würdigungen) spricht den Standards des Instituts der Wirt-
und schaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) zu
» die abschließende Berichterstattung. unterschiedlichen Auftragsarten.
4.1.5 Prozessintegrierte QS-Maßnahmen
Jeder Auftrag zeichnet sich durch eine mehr oder weniger hohe Komplexität aus und stellt
damit individuelle Anforderungen an die notwendigen Kenntnisse und Erfahrungen zur
Bewältigung der Aufgabenstellung.
Um sicherzustellen, dass für jeden Auftrag entsprechend Bei Prüfungen und der Erstattung von Gutachten im
seiner Komplexität und seiner individuellen Anforderun- Sinne von Teil 3 und Teil 4 der Berufssatzung für Wirt-
gen die richtigen Ressourcen zur rechten Zeit zur Verfü- schaftsprüfer und vereidigte Buchprüfer kommen diese
gung stehen, sieht das PKF Vorgehensmodell bewusste durch die oben beschriebenen Merk- bzw. Frageposten
Merk- bzw. Frageposten an bestimmten Stellen in den stets in Betracht.
Arbeitsprozessen vor, damit während der Auftragsaus-
führung gegebenenfalls zusätzlich erforderliche Maßnah- » Festlegen der für den Auftrag verantwortlichen Per-
men zur Qualitätssicherung ergriffen werden. sonen mit entsprechenden Kenntnissen und Erfah-
rungen (Auftragsorganisation);
Die nachfolgenden Maßnahmen können während der » Festlegen der im Arbeitsablauf einzuhaltenden fach-
Auftragsausführung im Einzelfall zusätzlich in Betracht lichen Regeln;
kommen. » Regelmäßige und/oder anlassbezogene Teambe-
16PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
sprechungen; Unsere Partner/innen übernehmen die Verantwortung für
» Einholen von fachlichem Rat (Konsultation) bezie- die Überwachung des gesamten Ablaufs der Auftrags-
hungsweise Einsatz von Spezialisten in bedeutsamen bearbeitung einschließlich der Festlegungen von Art
Zweifelsfragen; und Umfang der prozessintegrierten QS-Maßnahmen in
» Überwachung der Auftragsausführung und Durch- Abhängigkeit von Art, Umfang und Komplexität des Auf-
sicht von Arbeitsergebnissen durch erfahrene Kolle- trags. Sie geben keine Berichte oder Stellungnahmen ab,
gen/innen, das sogenannte „Vier-Augen-Prinzip“; ohne eine Gesamtbeurteilung der Arbeitsergebnisse vor-
» Prozess- bzw. auftragsbegleitende Qualitätssiche- zunehmen.
rung, die bei gesetzlichen Abschlussprüfungen von
kapitalmarktorientierten Unternehmen im Sinne von Das umfasst die Ergebnisse der Arbeit der Mitglieder des
§ 319a HGB zwingend ist, und zwar durch eine nicht Auftragsteams sowie die Konsultationsergebnissse bzw.
unmittelbar mit der Auftragsausführung befasste, die Ergebnisse der Arbeit der in den gegebenen Fällen
hierfür insbesondere in den Bereichen Kapitalmarkt-/ hinzugezogenen Spezialisten, der an der Auftragsaus-
Aktienrecht und internationale Rechnungslegung führung sonst nicht beteiligten auftragsbegleitenden
(IFRS) fachlich und nach Kenntnissen bzw. Erfah- Qualitätssicherer, der an der Berichterstattung und sonst
rungen geeignete Person, und zwar an den wesent- nicht wesentlich an der Auftragsausführung beteiligten
lichen Meilensteinen der Arbeitsprozesse („Vorge- Berichtskritiker und/oder sonstigen Dritten zur Klärung
hensmodell“); von Meinungsverschiedenheiten.
» Kritische Durchsicht und Diskussion der Berich-
te bzw. Gutachten (Berichtskritik) durch eine hierfür Die prozessintegrierten QS-Maßnahmen entsprechen
fachlich und persönlich geeignete Person; den neuesten Anforderungen des Berufstandes, veröf-
» Prozesse zur Lösung von Konflikten aus unterschied- fentlicht im IDW Qualitätssicherungsstandard 1: Anforde-
lichen Wertungen oder Auffassungen der beteiligten rungen an die Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprü-
Personen (Klärung bei Meinungsverschiedenheiten); fung (IDW QS 1).
» Maßnahmen für einen zeitnahen Abschluss der Do-
kumentation einschließlich der zugriffsgesicherten
Archivierung.
4.1.6 Unterstützende QS durch die Organisation der Praxis
Die dritte Ebene der Qualitätssicherung betrifft die
5 Säulen
Organisation der Praxis. Diese dient der Unterstützung
Basis unserer Qualitätssicherung
der Auftragsprozesse. In Anlehnung an die nationalen Vor-
gaben (Wirtschaftsprüferordnung, Berufssatzung) und die
international anerkannten Standards (u. a. IESBA Code
Ausgestaltung der Auftragsannahme
of Ethics) beruhen die Regelungen und Maßnahmen zur
Nachverfolgung bei Beschwerden
Qualitätssicherung in der Praxis der PKF Mitgliedsunter-
nehmen auf den folgenden fünf Säulen:
Adäquate Gesamtplanung
Mitarbeiterentwicklung
Ethische Grundsätze
» Beachtung und Einhaltung der allgemeinen Berufs-
pflichten, insbesondere der ethischen Grundsätze,
» Ausgestaltung der Auftragsannahme im Besonderen,
» Fokus auf die Mitarbeiterentwicklung,
» Adäquate Gesamtplanung,
» Nachverfolgung von Beschwerden oder Vorwürfen.
17PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Säule 1: Beachtung und Einhaltung der allgemeinen Säule 2: Auftragsannahme
Berufspflichten
Das PKF Vorgehensmodell ist bereits bei der Auftragsan-
Die allgemeinen Berufspflichten ergeben sich im We- nahme und für alle Arten von Aufträgen darauf ausgerich-
sentlichen aus der Wirtschaftsprüferordnung und der tet, die Einhaltung der Berufspflichten und insbesondere
Berufssatzung der Wirtschaftsprüferkammer. Demnach die Unabhängigkeit zu gewährleisten.
müssen Abschlussprüfer an Berufsgrundsätze gebunden
sein, die sich zumindest auf ihre Funktion im Sinne des Daher holen die Mitgliedsunternehmen des deutschen
öffentlichen Interesses, auf ihre Integrität und Unpartei- PKF-Netzwerks schon im Vorfeld eines Angebots bzw.
lichkeit sowie auf ihre Fachkompetenz und Gewissen- einer Auftragsannahme Informationen ein, anhand derer
haftigkeit beziehen. sie überprüfen, ob sie den Auftrag annehmen dürfen,
d. h. ob der Auftragsannahme keine internationalen Vor-
schriften oder nationalen Regelungen von Gesetz oder
Berufssatzung entgegenstehen. Weiterhin überprüfen die
Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netzwerks,
PKF Mitgliedsunternehmen gewährleisten ob sie den Auftrag annehmen können, d. h. dass sie un-
die Einhaltung der Berufspflichten durch ter Berücksichtigung der mit dem Auftrag verbundenen
Risiken eine ordnungsmäßige Abwicklung in sachlicher,
» das Design des Vorgehensmodells, personeller und zeitlicher Hinsicht gewährleisten.
» die in die Arbeitsprozesse integrierten QS-
Maßnahmen Für die Details der Maßnahmen bei der Auftragsannahme
» und durch die prozessunabhängigen Maß- und zur Wahrung der Unabhängigkeit verweisen wir auf
nahmen in der Praxisorganisation. Kapitel 4.1.8.
Sämtliche Maßnahmen gewährleisten, dass Säule 3: Mitarbeiterentwicklung
alle bei den PKF Mitgliedsunternehmen arbei-
tenden Personen ständig an die Berufspflichten Die Teams sollen genau so besetzt sein, wie es die Auf-
erinnert und zu ihrer Einhaltung angehalten gabenstellung der Mandanten erfordert. Zum einen ist
werden. hierfür natürlich Fachkompetenz erforderlich, zum ande-
ren ist ein besonderes Berufsverständnis nötig, das die
Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netzwerks
allen Mitarbeitern/innen abverlangen.
Zu den Maßnahmen, die prozessunabhängig in der Dies beginnt bereits bei der Einstellung von Mitarbeiter/
Praxisorganisation die Einhaltung der Berufspflichten innen. Ausschlaggebende Kriterien für eine Einstellung
gewährleisten, zählen: sind regelmäßig die fachlichen Anforderungen der vor-
aussichtlichen Tätigkeit sowie die persönliche Einschät-
» die schriftliche Verpflichtung der Mitarbeiter/innen zung auf der Grundlage von Bewerbungsunterlagen und
zur Beachtung und Einhaltung der Berufsgrundsätze persönlicher Gespräche mit dem/der verantwortlichen
bzw. -pflichten, Partner/in.
» eine jährliche Befragung (anlassunabhängig) aller
bei den Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF- Zur Ausrichtung und Fortentwicklung der erforderlichen
Netzwerks arbeitenden Personen über mögliche Fachkompetenz und des Berufsverständnisses ergrei-
finanzielle oder persönliche Bindungen zu ihren Man- fen die Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netz-
datsverhältnissen, werks regelmäßig die folgenden Maßnahmen:
» anlassabhängige Befragungen der mit der Ausfüh-
rung bestimmter Aufträge befassten Personen, » schriftliche Verpflichtung der Mitarbeiter/innen bei
» die ständige Zugriffsmöglichkeit auf die aktuellen be- der Einstellung, die Berufspflichten eigenständig und
rufsrechtlichen Vorschriften und Kommentare. eigenverantwortlich zu beachten,
18PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
» die Ausbildung, insbesondere in den gemeinsamen nen gewährleisten und über deren zeitliche Verfügbarkeit
Grundlagenkursen der PKF Deutschland GmbH informieren. Dem einzelnen Mitgliedsunternehmen obliegt
(„PKF Akademie“), die für alle Berufsanfänger/innen es jeweils, gesondert Regelungen zu seiner Gesamtpla-
im Prüfungswesen Pflicht sind, insbesondere nung zu treffen. Eine kumulierte Gesamtplanung auf der
Ebene der PKF Deutschland GmbH ist nicht erforderlich.
» zur Prüfung von Abschlüssen
» über Sonderprüfungen und aktuelle Themen im Säule 5: Beschwerdemanagement, Nachverfolgung
Prüfungswesen bei Beschwerden oder Vorwürfen
» mit den laufenden Neuerungen in der Rechnungs-
legung nach HGB und IFRS, Ein Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netz-
werks ist verpflichtet, jede Art von Beschwerde oder jeden
» Förderung von Berufsexamina (WP, StB, CISA, CISM, Vorwurf, sei es von Mandanten, von Mitarbeiter/innen
CPA, CIA, CRMA, Fachanwälte, zertifizierte Fachbe- oder von sonstigen Dritten, anonym zu ermöglichen und
rater im Steuerecht und/oder in der IT etc.), der Sache nachzugehen, insbesondere wenn sich hieraus
» Fortbildungen, die je nach Interessenlage und Aus- Anhaltspunkte für einen Verstoß gegen die Berufspflichten
richtung auf Branchen- und/oder Fachexpertise indi- ergeben. Das ist die rechtliche Seite.
viduell festgelegt werden, einschließlich der Besuche
von externen Seminaren und internen Fachveranstal- Für die Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netz-
tungen sowie der Seminarangebote und Kongresse werks nicht minder bedeutsam ist das ureigene Interes-
des deutschen und des internationalen PKF-Netz- se, Kritiken nachzugehen, die Ursachen zu verstehen,
werks, ggf. auszuschalten und Optimierungen zu erreichen,
» Mitarbeitergespräche und Feedback-Beurteilungen, um Beschwerden gar nicht erst entstehen zu lassen.
die vor Ende einer Probezeit, in den ersten Berufs- Im zeitnahen und mandantenorientierten Umgang mit
jahren jährlich und nach langjähriger Tätigkeit bei Beschwerden zeigt sich, der gemeinsamen Überzeu-
Bedarf anhand standardisierter Beurteilungsbögen gung aller Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-
mit Partnern und/oder leitenden Wirtschaftsprüfern Netzwerks nach, die besondere Qualität einer Wirt-
durchgeführt werden, mit dem Ziel, zur fachlichen schaftsprüfungsgesellschaft, die eng und dauerhaft
und persönlichen Entwicklung entsprechend der ge- mit Mandanten zusammenarbeitet und in besonderer
genwärtigen und angestrebten Aufgabengebiete den Weise vom Vertrauensverhältnis zu ihnen lebt.
Stand festzuhalten und diese auszurichten,
» Bereitstellung adäquater Fachinformationen dank
schnellem Online-Zugriff auf interne oder externe
Datenbanken sowie mit aktuellen Themen in Rund-
schreiben (PKF Nachrichten, PKF Themen, PKF Die Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-
Aktuell u. v. a. m.). Netzwerks haben daher vorgesehen, dass ihre
Mitarbeiter/innen sich entweder unmittelbar
Säule 4: Gesamtplanungen an die für sie zuständigen Partner/innen oder
an die für die Qualitätssicherung verantwortli-
Eine in personeller und sachlicher Hinsicht ordnungsmä- chen Partner/innen, ggf. auch in anonymisierter
ßige Ausführung von Aufträgen sowie eine für jede Auf- Form, wenden können. Jeder Art von
gabenstellung richtige Besetzung der Teams einschließ- Beschwerde oder Vorwurf wird nachgegan-
lich gegebenenfalls benötigter Experten erfordern eine gen. Auch hierbei profitieren PKF Mitglieds-
Abstimmung der personellen und zeitlichen Ressourcen. unternehmen von ihren flachen Hierarchien,
Dies erreichen die Mitgliedsunternehmen des deutschen kurzen Kommunikationswegen und von einer
PKF-Netzwerks im Wesentlichen im Wege der partner- Kultur, die Eigenverantwortung, Kooperation
geführten Mandantenbetreuung: durch schlanke Teams, und Offenheit untereinander bewusst wert-
flache Hierarchien und kurze Wege. Die Abstimmungs- schätzt und fördert.
prozesse werden durch IT-geführte Werkzeuge unter-
stützt, die jederzeit die Erreichbarkeit der Mitarbeiter/in-
19PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
4.1.7 Überprüfungen des Qualitätssicherungssystems
Die im Hinblick auf das Tätigkeitsangebot der Mitglieds- durchgeführten Interoffice-Reviews durch Partner/innen
unternehmen des deutschen PKF-Netzwerks ange- aus anderen Büros unserer PKF-Netzwerke (im Auftrag
messene und wirksame Ausgestaltung ihrer Qualitäts- von PKF Deutschland GmbH bzw. PKF International Ltd.;
sicherung wird regelmäßig von internen und externen siehe auch unsere Erläuterungen im Kapitel 3.3).
Sachverständigen überprüft.
Die internen Nachschauen werden von den Qualitäts-
sicherungsverantwortlichen organisiert und durch er- Weiterhin gehören dazu die gesetzlich vor-
fahrene Mitarbeiter/innen anhand standardisierter geschriebene externe Qualitätskontrolle nach
Arbeitsprogrammen durchgeführt. Sie überprüfen Funk- § 57a WPO durch einen bei der Wirtschafts-
tionsfähigkeit und Verbesserungspotenziale der Praxisor- prüferkammer registrierten Berufsangehörigen
ganisation sowie der Auftragsabwicklungen einschließlich (Prüfer für Qualitätskontrolle) und die anlassun-
prozessintegrierter Qualitätssicherung. Es werden sämt- abhängige Inspektion der Abschlussprüferauf-
liche unserer Wirtschaftsprüfer/innen mit Auftragsverant- sichtsstelle (APAS) nach § 62b WPO.
wortung mindestens einmal in drei Jahren davon erfasst.
Hinzu kommen die im Drei- bis Sechs-Jahres-Turnus
4.1.8 Maßnahmen zur Wahrung der Unabhängigkeit und
Bestätigung ihrer Überprüfung
1) Anlassbezogene und anlassunabhängige » das Einholen der Zustimmung zur Mandatsannah-
Maßnahmen me bei allen Partner/innen bzw. Gesellschaftern des
jeweiligen PKF Mitgliedsunternehmens, und zwar
Die Unabhängigkeit ist eine der zentralen Berufspflichten. unter Angabe von gegebenenfalls persönlichen, ver-
Zur Wahrung dieser Unabhängigkeit haben wir sowohl wandtschaftlichen oder geschäftlichen Beziehungen
anlassbezogene Maßnahmen als auch anlassunabhängi- und mit der Bestätigung über das Nichtbestehen
ge Maßnahmen ergriffen, die wir im Folgenden erläutern. finanzieller Interessen einschließlich gesellschafts-
rechtlicher Beziehungen;
2) Auftragsannahme bzw. -fortführung » das Überprüfen auf ein möglicherweise schon be-
stehendes Mandatsverhältnis mit einem anderen Mit-
Die auf die Angebotsabgabe oder Auftragsannahme gliedsunternehmen des deutschen PKF-Netzwerks,
bezogenen Maßnahmen werden grundsätzlich bei allen um eine Besorgnis der Befangenheit zu vermeiden;
Prüfungen und Gutachten ergriffen und mit dem in Kapitel » das Einstellen des neuen Mandats und des Auftrags
4.1.6 Säule 2 dargelegten Verfahren zur Auftragsannah- in eine Conflict of Interest (CoI) Datenbank, auf die
me ausgeführt: Überprüfung, ob ein Auftrag vorschrifts- alle Partner/innen in den Mitgliedsunternehmen des
mäßig ausgeführt werden darf und, unter Abwägung von deutschen PKF-Netzwerks Zugriff haben und aus der
Risiken und zur Gewährleistung der Ordnungsmäßigkeit, bei Veränderungen automatisch elektronische Nach-
ausgeführt werden kann. richten an die Letzteren versendet werden,
» sofern es sich um ein Mandat mit dauerhaften ei-
3) Erstmalige Auftragsannahme genen Geschäftstätigkeiten und/oder mit eigenen
betrieblichen Ressourcen gleich welcher Art (Be-
Bei der erstmaligen Beauftragung durch einen Man- triebsstätten, Niederlassungen, Beteiligungen, Mut-
danten werden zusätzliche Maßnahmen ergriffen. tergesellschaft etc.) im Ausland handelt, das Einstel-
Hierzu gehören: len des neuen Mandats in eine Transnational Entity
Database (TREND), auf die alle Partner/innen der
20PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
Mitgliedsunternehmen des internationalen PKF-Netz- Bei Konzernabschlussprüfungen kann dies im Einzelfall
werks Zugriff haben, sowie auch den verantwortlichen Wirtschaftsprüfer bedeuten-
» das Überprüfen anhand der TREND-Datenbank auf der Tochterunternehmen beinhalten (graduelles Rota-
ein möglicherweise schon bestehendes Mandatsver- tionssystem).
hältnis von Mitgliedsunternehmen des internationalen
PKF-Netzwerks.
7) Vorzeitige Auftragsbeendigung
4) Prüfungen oder Erstattungen von Gutachten
Wenn im Verlauf einer Auftragsausführung unvorhergese-
Wenn es sich bei einer Angebotsabgabe oder Auftrags- hene Tatsachen oder Umstände eintreten oder bekannt
annahme um eine Beauftragung zu einer Prüfung oder werden, die zur Ablehnung des Auftrages hätten führen
zu einem Gutachten im Sinne von Teil 3 und Teil 4 der müssen, dann sind Wirtschaftsprüfer gesetzlich ver-
Berufssatzung handelt, werden bei diesem Anlass die pflichtet, das Auftragsverhältnis vorzeitig zu beenden.
folgenden Maßnahmen zusätzlich durchgeführt:
Das ist insbesondere der Fall, wenn die Voraussetzun-
» das Überprüfen, ob die Voraussetzungen aus der gen zur Gewährleistung der Unabhängigkeit für Prüfun-
erstmaligen Beauftragung noch vorliegen; gen und Gutachten als nicht mehr gegeben angesehen
» das Überprüfen auf mögliche Ausschluss- und Befan- werden müssen. Bei Abschlussprüfungen besteht dann
genheitsgründe einschließlich Eigeninteresse, Selbst- auch die Pflicht, die Wirtschaftsprüferkammer unverzüg-
prüfung, Interessenvertretung, Einschüchterung oder lich und mit schriftlicher Begründung hierüber zu unter-
persönliche Vertrautheit im Sinne der Berufssatzung; richten (§ 318 Abs. 8 HGB).
» die Bestätigung über das Nichtbestehen der Aus-
schluss- oder Befangenheitsgründe durch die Mit- Die Hilfsmittel des PKF Vorgehensmodells beinhalten
glieder des Auftragsteams im Rahmen der Auftrags- prozessintegriert auch solche Merk- bzw. Frageposten,
planung. durch welche diese gesetzlichen Verpflichtungen Beach-
tung finden.
5) Abschlussprüfungen
8) Anlassunabhängige Bestätigungen
Bei der Angebotsabgabe oder Auftragsannahme für eine
Abschlussprüfung überprüfen die Mitgliedsunternehmen Als anlassunabhängige Maßnahmen zur Wahrung der
des deutschen PKF-Netzwerks zusätzlich auch, ob die- Unabhängigkeit sind installiert:
ser keine Ausschlussgründe nach §§ 319, 319b HGB
entgegenstehen. » das jährliche Einholen einer Bestätigung von allen
in den Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-
6) Abschlussprüfungen bei Unternehmen von Netzwerks jeweils arbeitenden Personen, und zwar
öffentlichem Interesse zur Unabhängigkeit und verbunden mit der Aufforde-
rung, eine mögliche Besorgnis der Befangenheit zu
Bei Unternehmen von öffentlichem Interesse (vgl. Kapitel melden sowie
2.2) überprüfen die Mitgliedsunternehmen des deut- » die schriftliche Verpflichtung bei Neueinstellungen,
schen PKF-Netzwerks im Rahmen der Angebotsabga- die Berufsgrundsätze zu beachten und einzuhalten.
be bzw. Auftragsannahme zusätzlich, ob diesen keine
besonderen Ausschlussgründe nach §§ 319a, 319b
HGB bzw. Artikel 5 und Artikel 17 der EU-Verordnung
zur Abschlussprüfung entgegenstehen. Entsprechende
Rotationserfordernisse der verantwortlichen Prüfungs-
partner und ggf. der Wirtschaftsprüfer, die als Prüfungs-
leiter (Leitungsfunktion) tätig sind, werden überwacht und
entsprechend der nationalen und internationalen Rege-
lungen umgesetzt.
21PKF TRANSPARENZBERICHT 2020
4 | QUALITÄTSSTRUKTUREN
4.2 Bestätigungen der internen Überprüfungen zur Unabhän-
gigkeit
Auf der Grundlage der uns gegenüber abgegebenen lassbezogene als auch anlassunabhängige Maßnahmen
Bestätigungen durch die Mitgliedsunternehmen des zur Wahrung der Unabhängigkeit ausgeführt haben. Auf
deutschen PKF-Netzwerks erklären wir, dass diese, so- der Grundlage der uns gegenüber abgegebenen Bestä-
weit sie Aufträge durch die PKF Deutschland GmbH als tigungen durch die Mitgliedsunternehmen des deutschen
Auftragnehmer ausgeführt haben, im abgelaufenen Ge- PKF-Netzwerks bestätigen wir, dass die PKF Mitglieds-
schäftsjahr zu Prüfungen und Erstattungen von Gutach- unternehmen jeweils eine interne Überprüfung zur Einhal-
ten im Sinne von Teil 3 und Teil 4 der Berufssatzung für tung der Unabhängigkeitsanforderungen in ihrer Praxis
Wirtschaftsprüfer und vereidigte Buchprüfer sowohl an- vorgenommen haben.
4.3 Erklärungen über die Erfüllung der Fortbildungspflichten
Wir haben für das abgelaufene Geschäftsjahr von allen prüfung der geleisteten Fortbildungszeiten dafür Sorge
Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF-Netzwerks je- getragen haben, dass sämtliche bei ihnen beschäftigte
weils eine Bestätigung darüber erhalten, dass sie im Rah- Wirtschaftsprüfer/innen und vereidigte Buchprüfer/innen
men von Mitarbeitergesprächen und/oder einer Über- ihre Fortbildungspflichten erfüllen.
4.4 Vergütungsgrundlagen von Organmitgliedern und leiten-
den Angestellten
Organe der PKF Deutschland GmbH sind die Gesellschafterversammlung sowie die von
dieser gewählten Geschäftsführung. Die Geschäftsführung erhält keine Vergütung.
Die PKF Deutschland GmbH beschäftigt als Gemein- Leistung ermittelt und bemessen sich, bezogen auf die
schaftsunternehmen der deutschen PKF-Netzwerkpart- Daten des Vorjahres, nach dem Gesamtergebnis eines
ner selbst keine Berufsträger, sondern wickelt ihre Auf- Mitgliedsunternehmens, eines Standorts innerhalb des
träge über die Mitgliedsunternehmen des deutschen Mitgliedsunternehmens sowie nach der Zahl produktiver
PKF-Netzwerks ab. und investiver Stunden, der Qualität der Arbeitsergebnis-
se und -dokumentation und der Mandantenzufriedenheit.
Diese stellen die erforderlichen Ressourcen und das
Personal, die hierfür als Vergütung aus solchen Aufträ-
gen das vereinbarte Honorar unter Abzug einer durch
die Gesellschafterversammlung festgelegten Pauschale Die Evaluierung der variablen Vergütung
als Haftungsvergütung für die PKF Deutschland GmbH erfolgt mitgliedsspezifisch und basiert nicht auf
erhalten. Innerhalb der Netzwerkgesellschaften erhalten einem einheitlichen System. Bezogen auf das
die angestellten Wirtschaftsprüfer/innen eine Vergütung Prüfungsergebnis von betriebswirtschaftlichen
mit festen und variablen Bestandteilen einschließlich er- Prüfungen im Sinne von Teil 3 und Teil 4 der
folgsabhängiger Komponenten. Der Anteil einer variablen Berufssatzung und § 2 Abs. 1 WPO enthalten
Vergütung beträgt bis zu 40 % der Gesamtvergütung. die Vergütungen der in unserer Praxis tätigen
Die Bandbreite ist durch unterschiedliche, insbesondere Wirtschaftsprüfer/innen und vereidigten Buch-
historisch und geographisch marktbedingte Einfluss- prüfer/innen keine finanziellen Anreize.
faktoren geprägt. Die variablen Vergütungen werden
auf der Grundlage einer Evaluierung der individuellen
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