Transparenzbericht 2019 - PKF FASSELT SCHLAGE
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PKF FASSELT SCHLAGE Transparenzbericht 2019
PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
Transparenzbericht 2019
PKF FASSELT SCHLAGE Partnerschaft mbB
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Rechtsanwälte
Berlin
Titelbild: © Stefan Braun
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Inhalt
1. Vorbemerkungen ................................................................................................................ 4
2. Angaben zur Honorarstruktur ............................................................................................ 5
2.1 Gesamtumsatz 2018 der PKF FASSELT SCHLAGE Partnerschaft mbB ................................ 5
2.2 Geprüfte „Unternehmen von öffentlichem Interesse“ ............................................................. 6
3. Gesellschafts- und Aufsichtsstruktur ............................................................................... 7
3.1 Rechtsform, Register und Eigentumsverhältnisse ................................................................ 7
3.2 Leitungsstrukturen ............................................................................................................ 10
3.3 Rechtliche und organisatorische Strukturen der PKF Netzwerke ........................................ 11
4. Qualitätsstrukturen ......................................................................................................... 17
4.1 Beschreibung unseres Qualitätssicherungssystems .......................................................... 17
4.1.1 Grundlagen ............................................................................................................ 17
4.1.2 Standards für effizientes Vorgehen in der Auftragsausführung (Vorgehensmodell) ... 19
4.1.3 Prozessintegrierte QS-Maßnahmen ........................................................................ 21
4.1.4 Unterstützende QS durch die Organisation der Praxis .............................................. 22
4.1.5 Überprüfungen des Qualitätssicherungssystems ...................................................... 25
4.1.6 Maßnahmen zur Wahrung der Unabhängigkeit und Bestätigung ihrer Überprüfung .. 26
4.2 Bestätigungen der internen Überprüfungen zur Unabhängigkeit ......................................... 28
4.3 Erklärungen über die Erfüllung der Fortbildungspflichten .................................................... 28
4.4 Vergütungsgrundlagen von Organmitgliedern und leitenden Angestellten ............................ 28
4.5 Unsere Erklärung über die Durchsetzung des Qualitätssicherungssystems .......................... 29
4.6 Datum der letzten Qualitätssicherungsprüfung .................................................................. 29
Anlage 1: Unsere Standorte ....................................................................................................... 30
Anlage 2: Unser deutsches PKF Netwerk .................................................................................. 31
Anlage 3: Die EU-Netzwerkpartner im Bereich der Wirtschaftsprüfung ....................................... 32
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PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
1. Vorbemerkungen
Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaf- Unser Qualitätssicherungssystem ist für alle von uns
ten, die im Jahr mindestens eine Abschlussprüfung durchgeführten Abschlussprüfungen anzuwenden. Die
eines Unternehmens von öffentlichem Interesse (§ 319a Regelungen zur Praxisorganisation haben darüber hinaus
Abs. 1 Satz 1 HGB) durchführen, sind nach Artikel 13 Bedeutung für die Sicherstellung einer hohen Qualität in
Abs. 1 der Abschlussprüferverordnung (EU) Nr. 537/2014 unserem gesamten Dienstleistungsangebot.
verpflichtet, jährlich spätestens 4 Monate nach Ende des
Kalenderjahres einen Transparenzbericht auf ihrer Inter- Dieser Transparenzbericht richtet sich auch an alle an
netseite zu veröffentlichen. unserem Unternehmen Interessierten, die sich damit ein
Bild von unserem Selbstverständnis, unserer Leitungs-
Wir informieren mit dem vorliegenden Transparenzbericht struktur und unseren Maßnahmen zur Qualitätssicherung
über die Gesellschafts-, Leitungs- und Qualitätsstruk- machen können.
turen der PKF FASSELT SCHLAGE Partnerschaft mbB
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesell-
schaft Rechtsanwälte, Berlin (im folgenden PKF FASSELT
SCHLAGE).
4
2. Angaben zur Honorarstruktur
2.1 Gesamtumsatz 2018 der PKF FASSELT SCHLAGE
Die Umsatzerlöse von PKF FASSELT SCHLAGE im Jahr 2018 beliefen sich auf insgesamt 65,6 Millionen Euro
(Vorjahr: 68,8). Darin sind auch Abschlussprüfungsleistungen enthalten, die für die PKF Deutschland GmbH, Hamburg
erbracht wurden. Diese sind bei den Sonstigen Leistungen ausgewiesen. Die Umsatzerlöse (in Tausend Euro) gliedern
sich wie folgt:
Umsatzerlöse
Leistungen
2018 2017
Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und konsolidier- 74 77
ten Abschlusses von Unternehmen von öffentlichem Interesse und von Unter-
nehmen einer Unternehmensgruppe, deren Muttergesellschaft ein Unterneh-
men von öffentlichem Interesse ist
Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und konsolidier- 14.647 16.623
ten Abschlusses anderer Unternehmen
Einnahmen aus zulässigen Nichtprüfungsleistungen bei Unternehmen, die von 9.392 9.623
uns geprüft wurden
Einnahmen aus Nichtprüfungsleistungen für andere Unternehmen, bzw. Sons- 41.487 42.477
tige Leistungen*
SUMME 65.600 68.800
Im abgelaufenen Geschäftsjahr wurden von den deutschen Mitgliedsunternehmen (Anlage 1) rund 25 Mio. Euro
Prüfungsumsätze erzielt.
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PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
2.2 Geprüfte „Unternehmen von öffentlichem Interesse“
Im Kalenderjahr 2018 haben wir gesetzliche Abschlussprüfungen bei den folgenden Unternehmen von öffentlichem
Interesse ausgeführt, bei denen insbesondere unser Gemeinschaftsunternehmen PKF Deutschland GmbH beauftragt
worden war (*).
Die PKF Deutschland GmbH beschäftigt selbst keine Berufsträger, sondern wickelt ihre Aufträge über ihre Gesellschaf-
ter, die Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF Netzwerks, ab (Kapitel 3.3).
An der PKF Deutschland GmbH mit Sitz in Hamburg ist die PKF FASSELT SCHLAGE mittelbar und unmittelbar zu ins-
gesamt 40,0 % beteiligt.
Geprüfte Unternehmen von öffentlichem Interesse im Sinne des § 319a HGB
bet-at-home.com AG, Düsseldorf Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 31.12.2017
Heidelberger Beteiligungsholding AG, Heidelberg Jahresabschluss zum 31.12.2017
ISRA VISION AG, Darmstadt Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 30.09.2017
Pittler Maschinenfabrik AG, Langen (Hessen) Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 31.12.2017
Schloss Wachenheim AG, Trier Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 30.06.2018
VITA 34 AG, Leipzig Jahresabschluss und Konzernabschluss zum 31.12.2017
63. Gesellschafts- und Aufsichtsstruktur
3.1 Rechtsform, Register und Eigentumsverhältnisse
Rechtsform und Register Im Berufsregister der Wirtschaftsprüferkammer ist PKF
FASSELT SCHLAGE eingetragen unter der Nummer 15
PKF FASSELT SCHLAGE mit Sitz in Berlin besteht in 09 09 800.
der Rechtsform der Partnerschaft nach § 1 des Part-
nerschaftsgesellschaftsgesetzes (PartGG). Es handelt PKF FASSELT SCHLAGE ist zusätzlich beim Public Com-
sich damit um eine Gesellschaft, in der sich Angehörige pany Accounting Oversight Board (PCAOB), Washington
freier Berufe zu einer unabhängigen und gewissenhaften DC U.S.A., registriert. Damit sind wir auch zur Prüfung
Berufsausübung zusammengeschlossen haben. von an US-Börsen notierten Gesellschaften zugelassen.
PKF FASSELT SCHLAGE ist im Partnerschaftsregis- Weiterhin ist PKF FASSELT SCHLAGE akkreditiert bei
ter beim Amtsgericht Charlottenburg in Berlin unter der der U.S. Agency for International Development (US AID),
Nummer PR 645 B eingetragen. Washington DC U.S.A. US AID ist eine unabhängige bun-
desstaatliche Behörde unter Anleitung des US Außenmi-
nisteriums. Mit der Akkreditierung haben wir die grund-
sätzliche Berechtigung, Prüfungen bei internationalen
Non-Profit Organisationen vorzunehmen, die Projekte
unter Verwendung von Finanzierungsmitteln der US AID
ausführen.
Standorte
Um Kundennähe zu gewährleisten, die unserer Über-
zeugung nach trotz moderner Kommunikationsmittel
auch auf dem direkten und persönlichen Kontakt beruht,
sind wir an den folgenden Standorten präsent (vgl. auch
Anlage):
Hauptstandorte
Berlin Frankfurt a. M.
Braunschweig Hamburg
Duisburg Köln
7PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
Die Partner/innen von PKF FASSELT SCHLAGE
Sämtliche Partner/innen sind mit einer festen Einlage von je 100.000 Euro beteiligt.
WP StB Oliver Beier WP StB Gisa Johannes WP StB Peter Schinnerling
WP StB Rainer Cech WP RA StB Ralph van Kerkom WP RA StB Kai Schöneberger
RA StB Sören Damerau WP RA StB Wolfgang van Kerkom WP StB Eva Maria Stenger*
WP StB Thomas Diederich WP StB Katja Kühne WP StB Dr. Christoph Swart
StB Thomas Donsbach* WP RA StB Dr. Michael Kußmann WP StB Wibke Troch
WP StB Jens Düe WP StB Urte Lickfett WP StB CPA Santosh Varughese*
WP StB Dr. Marian Ellerich RA StB Frank Moormann WP StB Frank Villwock
WP RA StB Dr. Martin Fasselt** WP StB Christian Müller-Kemler WP StB Corinna Warlich
WP StB Wolfgang Fenn WP StB CPA Thomas Pannenbäcker RA FA InsR Sarah Wolf
RA StB Lars Heymann WP RA StB Peter Pflugfelder StB Horst Wörner*
WP StB Franklin Hünger WP Thorsten Preisegger WP StB CPA Max Zünkler
WP RA StB Thomas Illy WP StB Thomas Rauert
WP StB Peter Jahn WP StB Arnd Schienstock
Bestimmte Personen und Gruppen, die, etwa auf vertraglicher Basis, einen beherrschenden Einfluss, ausüben können,
bestehen nicht.
*: Ausgeschieden zum 31. Dezember 2018.
**: in 2018 verstorben
8Über uns Die Gesellschafter, mit denen die Mitgliedsunternehmen
des deutschen PKF Netzwerks gemeinsame Interessen
Mit rund 620 Mitarbeiter/inne/n und Partner/innen, davon im Sinne des § 319b HGB verfolgen, sind in der Anlage 2
rund 180 Berufsträger (Wirtschaftsprüfer/innen, Steuer- dargestellt.
berater/innen und/oder Rechtsanwälte/-innen) gehört
PKF FASSELT SCHLAGE zu den führenden in Deutsch- Unsere Beteiligungen
land tätigen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.
An den folgenden Gesellschaften sind wir mittelbar und/
Wesentlicher Faktor für unseren wirtschaftlichen Erfolg oder unmittelbar beteiligt:
waren und sind unsere mittelständischen Strukturen und
unsere Unternehmenskultur. Sie sind geprägt durch
» PKF Deutschland GmbH Wirtschaftsprüfungs-
gesellschaft, Hamburg
» schlanke Teams, flache Hierarchien und kurze Wege.
» Unsere Organisation ist auf die Anliegen unserer Man- » AUDIT Steuerberatungsgesellschaft mbH, Berlin
danten ausgerichtet: » Berater für betriebliche Altersversorgung Schmieder
» jeder unserer Mandanten hat eine/n für ihn zu- GmbH, Frankfurt am Main
ständige/n Partner/in als Ansprechpartner/in,
» PKF FASSELT Consulting GmbH, Duisburg
» der/die seine Mandanten in der Regel seit vielen Jah-
ren kennt, so dass er/sie » PKF FASSELT HR On-Site GmbH, Duisburg
» unter Rückgriff auf eine Vielzahl von Experten bei jeder » PKF FASSELT SCHLAGE Services GmbH
individuellen Aufgabenstellung Steuerberatungsgesellschaft, Frankfurt am Main
» für den richtigen Ressourceneinsatz sorgen kann.
» PKF Euroconsult GmbH, Frankfurt am Main
Netzwerkgesellschaften » Gesellschaft für wirtschaftliche Betriebsgestaltung
GmbH, Braunschweig
Die gemeinsame Beteiligung an der PKF Deutschland
GmbH bietet die Grundlage für das deutsche PKF Netz-
werk (Kapitel 3.3).
9PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
3.2 Leitungsstrukturen
In einem partnergeführten Unternehmen wie in dem unse- Zu den Aufgaben dieses geschäftsführenden Ausschus-
ren ist jede/r Partner/in zur Geschäftsführung und zur Ver- ses gehört unter anderem die Koordination unserer Ver-
tretung berechtigt und in der Berufsausübung eigenver- tretung in vielen Gremien der deutschen und interna-
antwortlich tätig. tionalen PKF Netzwerke sowie unserer strategischen
Weiterentwicklung.
Um Querschnittsaufgaben effizient wahrzunehmen,
haben wir einen geschäftsführenden Ausschuss (GFA) Darüber hinaus bestehen in den Standorten jeweils Nie-
gebildet. derlassungsleitungen für die lokale Koordination.
Mitglieder des GFA im Geschäftsjahr 2018: Die berufliche Eigenverantwortlichkeit der Partner wird
hierdurch nicht berührt. Bei der Mandatsbearbeitung ist
» WP StB Oliver Beier (Berlin) jede/r Partner/in eigenverantwortlich tätig.
» WP StB Thomas Rauert (Hamburg)
Separate Aufsichtsorgane haben wir nicht gebildet.
» WP StB CPA Santosh Varughese (Frankfurt) (bis 31.
Dezember 2018)
» WP StB Frank Villwock (Braunschweig) (Vorsitz)
103.3 Rechtliche und organisatorische Strukturen der PKF Netzwerke
Das deutsche PKF Netzwerk » eine Reihe gemeinsamer Arbeitskreise, u.a. für die
Weiterentwicklung des Prüfungsvorgehens,
PKF FASSELT SCHLAGE ist Mitglied im deutschen PKF
» gewährleisten in allen Häusern einen gleich hohen
Netzwerk. Zu diesem Netzwerk gehören neben uns sie-
Qualitätsstandard.
ben weitere mittelständische Wirtschaftsprüfungs- und
Beratungsgesellschaften, die wie wir an der PKF Deutsch- Wir pflegen im PKF Netzwerk ein einheitliches Erschei-
land GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Hamburg, nungsbild und stärken damit gemeinsam unseren Markt-
beteiligt sind (Anlage 2). auftritt.
Insgesamt arbeiteten am 31.12.2018 rund 1.400 Mit-
arbeiter/innen und Partner/innen (Vorjahr 1.300), davon
rund 370 Berufsträger (Wirtschaftsprüfer, Steuerberater,
Rechtsanwälte, Certified Public Accountants und verei-
digte Buchprüfer; Vorjahr 360) für PKF Deutschland.
Das deutsche PKF Netzwerk gehört von seiner Größe
und Leistungsfähigkeit her zu den größten Prüfungs-
netzwerken in Deutschland.
Die Umsatzerlöse des deutschen PKF Netz-
werks beliefen sich im Jahr 2018 auf insgesamt
144,5 Millionen Euro (Vorjahr: 136,9).
Die Zusammenarbeit innerhalb des deutschen PKF
Netzwerks ist durch ein Kooperationsabkommen
geregelt:
» Ein gemeinsames Ausbildungsprogramm,
» einheitliche Prüfungssoftware und einheitliche
Arbeitspapiere sowie
11PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
Das internationale PKF Netzwerk
Der weltweite Verbund genannt) für die Geschäftsführung dieser Gesellschaft
Sowohl die PKF Deutschland GmbH als auch deren vor. Er hat strategische und koordinierende Aufgaben.
Gesellschafter sind Mitgliedsunternehmen von PKF
International Limited, London, und damit Mitglied des Der Board of Directors hat keinerlei Vertretungsmacht für
Netzwerks PKF International, einem weltweiten Netzwerk Geschäfte eines einzelnen Mitgliedsunternehmens.
von rechtlich unabhängigen Mitgliedsunternehmen.
Mit einem kumulierten Jahresumsatz der Mitglieds-
PKF International ist weltweit an über 400 Standorten in unternehmen von weltweit rund 1,3 Mrd. US$ und rund
150 Ländern auf fünf Kontinenten vertreten. 18.000 mitarbeitenden Personen (Jahresabschluss zum
30. Juni 2018) rangiert PKF International auf Platz 15
PKF International Ltd. ist eine in England eingetragene (Quelle: International Accounting Bulletin, Februar 2019)
Gesellschaft mit beschränkter Nachschusspflicht (com- der global aufgestellten Prüfungs- und Beratungsnetz-
pany limited by guarantee). Der Gesellschaftsvertrag werke.
sieht einen Board of Directors (auch „International Board“
12Das Netzwerk PKF International ist Mitglied des in 2002 Angeschlossene Unternehmen haben keines der Rechte,
gegründeten „Forum of Firms“, einer Organisation für Privilegien oder Pflichten eines Mitgliedsunternehmens
internationale Prüfungsnetzwerke. Das „Forum of Firms“ und werden durch das Globally Directed Quality Assu-
dient zur Entwicklung und Harmonisierung von hohen rance Program nicht erfasst.
Qualitäts-Standards für die Finanzberichterstattung und
Prüfungspraxis weltweit. Durch das „Forum of Firms“ Die aktuelle Liste aller Mitgliedsunternehmen und ange-
bringen sich die Netzwerke, die sogenannte „transna- schlossenen Unternehmen findet sich auf der Webseite
tional Audits“ durchführen, in die Arbeit der IFAC (Inter- www.pkf.com.
national Federation of Accountants) ein. Zurzeit hat das
„Forum of Firms“ 31 Mitglieder. Rechtliche Struktur
Während es sich bei dem deutschen Netzwerk um eine
Globale Ziele gemeinsame Beteiligung an einem deutschen Unterneh-
Mit einheitlicher Marke und einheitlichem Qualitätsver- men handelt, ist das weltweite Netzwerk über ein Ver-
ständnis sind wir in der Lage, unseren Mandanten auch tragsmodell organisiert.
bei grenzüberschreitenden Aufträgen ein adäquater Part-
ner zu sein. Der Vertrag (Operating License Agreement, „OLA“) wird
zwischen der PKF International Ltd., London, und dem
So können wir gemeinsam mit unseren PKF Mitglieds- einzelnen PKF Mitgliedsunternehmen geschlossen.
unternehmen unsere Mandanten weltweit bei der Umset-
zung ihrer Strategien begleiten. Unsere internationalen Nach dem OLA ist das Mitgliedsunternehmen berechtigt
Kollegen finden wiederum in uns einen Ansprechpartner, bzw. verpflichtet den Namen PKF als Teil der Firma zu füh-
der ihre Mandanten auf dem deutschen Markt berät und ren. Für die Markennutzung, Auslagen, Verwaltungs- und
betreut. So wird international der Transfer von Wissen Managementaufwendungen zahlt jedes PKF Mitgliedsun-
gefördert. ternehmen jährlich eine Gebühr an PKF International.
Über das von PKF International Ltd. in London unter- Jedes PKF Mitgliedsunternehmen ist rechtlich unabhän-
haltene Büro sind wir unmittelbar an die internationalen gig mit eigenständiger Inhaberschaft und Geschäfts-
Standard-Setter für die Bereiche Governance, Accoun- führung. Vertragliche Beziehungen bestehen jeweils nur
ting, Auditing und Compliance angekoppelt und tragen zwischen dem Auftraggeber (Mandant) und dem von ihm
zur Entwicklung der internationalen Standards bei. beauftragten PKF Mitgliedsunternehmen.
PKF Deutschland übernimmt daher keine Verantwortung
Mitgliedsunternehmen
oder Haftung für Handlungen oder Unterlassungen ande-
PKF International Ltd. unterscheidet zwischen Mitglieds-
rer Mitgliedsunternehmen von PKF International.
unternehmen („Member Firms“) und angeschlossenen
Unternehmen („Correspondent Firms“).
13PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
Die übrigen Mitgliedsunternehmen der nationalen und Partner am Münchner PKF Standort, Mitglied des PKF
internationalen PKF Netzwerke haften nicht für diese International Board und seit Oktober 2016 Chairman von
Mandatsbeziehung. PKF International Ltd. hat bei keinem PKF International.
Mitgliedsunternehmen finanzielle Interessen oder Einfluss
auf deren Organe. Zusätzlich kommen im “Global Council“ Vertreter der
größten Mitgliedsfirmen und aus den Mitgliedsfirmen der
Ebenso hat keines der Mitglieder des Board of Directors
schnell wachsenden Volkswirtschaften der Welt zusam-
finanzielle Interessen oder Einfluss auf Organe bei einem
men. Zweck des „Global Council“ ist die Beratung des
anderen Mitgliedsunternehmen als dem eigenen.
International Boards.
Struktur des Netzwerks
Organisatorisch sind die Mitgliedsunternehmen in fünf Der Global CEO wird durch das International Board ernannt
geographische Regionen eingeteilt: und berichtet an den International Chairman und das Inter-
national Board. Regional Directors werden vom Global
» Africa
CEO in Abstimmung mit den Regional Boards ernannt.
» Asia Pacific (APAC), incl. Australien
» Latin America Das Netzwerk unterhält zwei internationale Committees,
» North America and Carribean die für Berufs- und Prüfungsstandards verantwortlich sind,
das International Professional Standards Committee (IPSC)
» Europe, Middle East and India (EMEI)
und das International Tax Committee. Weitere Committees
Jede Region wird durch einen eigenen Regional Board arbeiten auf internationaler und regionaler Ebene zur Ent-
koordiniert und wählt oder nominiert einen Vertreter in den wicklung von Geschäftsfeldern.
Board of Directors der PKF International Ltd. Der Board
of Directors trifft sich viermal im Jahr; die Regional Boards In dem IPSC und in dem International Tax Committee,
stimmen sich in Absprache persönlich oder auf Telefon- die beide regelmäßig an das International Board Bericht
konferenzen ab. Aus Deutschland ist Sebastian Wohldorf, erstatten, sind jede Region sowie größere Mitgliedsfirmen
14vertreten. Mitglieder werden auf Basis ihrer technischen Qualitätskontrollen
Fähigkeiten und ihrer Möglichkeit sich einzubringen, aus- PKF International Ltd. verfügt über ein weltweites Pro-
gewählt. gramm zur Durchführung von Qualitätskontrollen bei
Mitgliedsfirmen („Globally Directed Quality Assurance
Das IPSC trifft sich zweimal pro Jahr und hält regelmäßige Program“). Vornehmliche Ziele des Programms sind es
Telefonkonferenzen ab. Das International Tax Committee sicherzustellen, dass
tagt mindestens einmal pro Jahr und informiert sich über » die für die Berufsausübung bestimmten Standards
Telefonkonferenzen. den Mitgliedsunternehmen bekannt gegeben und
kommuniziert werden,
Für alle Mitgliedsfirmen veranstaltet PKF International » diese Standards den international allgemein aner-
jährlich die folgenden Konferenzen: kannten Anforderungen an die Berufsausübung, ins-
» Global Gathering, besondere bei transnationalen Aufgaben und Arbei-
ten aufgrund von PKF Empfehlungen, angemessen
» International Audit and Accounting Meeting und
entsprechen, und dass
» International Tax Meeting.
» ein internes Programm zur Überwachung und Nach-
schau (Monitoring) tatsächlich ausgeführt wird, damit
Darüber hinaus organisiert jede Region eigene Konferen-
diese Anforderungen eingehalten werden.
zen für Angelegenheiten von regionalem Interesse.
Die Umsetzung der Ziele liegt in der Verantwortung des
IPSC. Dessen Tätigkeit konzentriert sich dabei auf die fol-
genden drei Kernbereiche:
15PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
1. Qualitätssicherung und Qualitätskontrolle: 3. Globale Regeln und Richtlinien für das internatio-
Das IPSC sorgt für die Entwicklung von Standards und nale Netzwerk:
ihre Kommunikation im Netzwerk sowie für das Monito- Das IPSC verfolgt die Entwicklungen der internationalen
ring zu deren Einhaltung (Enforcement im Netzwerk). Regulative, Legislative und Jurisdiktion, einschließlich der
Maßnahmen und Regeln ihrer Durchsetzung (Enforce-
2. Unterstützung der Mitgliedsfirmen in den Berei- ment der öffentlichen Aufsicht) und beurteilt deren Aus-
chen Rechnungslegung und Bestätigungsleistungen: wirkungen auf das Netzwerk und die Mitgliedsunterneh-
Die Assurance Support Group, die an das IPSC ange- men.
gliedert ist, sorgt für die Entwicklung, Verfügbarkeit und
Pflege von Hilfsmitteln für die Praxis, wie z.B. Software, Es trägt zu den internationalen Entwicklungen in Rech-
Handbücher und Muster. Sie stellt außerdem Schu- nungslegung und entsprechender Berufsausübung bei
lungsmaterial einschließlich Online-Schulungen zur und beteiligt sich an den öffentlichen Diskussionen ent-
Verfügung und führt Trainingsveranstaltungen durch. sprechender Organisationen (Due Process).
Über den internationalen Fachver-
lag WILEY (John Wiley & Sons Inc.,
Somerset NJ U.S.A.), ist PKF Inter-
national Herausgeber des Kommen-
tars Interpretation and Application
of International Financial Reporting
Standards.
164. Qualitätsstrukturen
4.1 Beschreibung unseres Qualitätssicherungssystems
4.1.1 Grundlagen Die Bedeutung von Berufspflichten und
ethischen Werten für die Ziele der Qualitäts-
Unser Qualitätsverständnis sicherung
Gewissenhaft und pflichtbewusst Deutsches Berufsrecht
Für ein führendes Wirtschaftsprüfungsunternehmen wie Die gesetzliche Definition eines Qualitätssicherungssys-
PKF FASSELT SCHLAGE ist ein funktionierendes Quali- tems nach § 55b WPO fordert von den PKF Mitgliedsun-
tätssicherungssystem von essenzieller Bedeutung. ternehmen das
Der Erfolg unserer Mandanten hängt ganz wesentlich
» Schaffen,
davon ab, dass wir für ihre unterschiedlichsten Aufgaben
» Überwachen und
rechtlich belastbare und funktionierende Lösungen liefern.
» Durchsetzen
Insofern geht es bei einem Qualitätssicherungssystem um von internen Regelungen, damit alle bei ihnen arbeiten-
mehr als nur um die Erfüllung einer gesetzlichen Pflicht. den Personen ethische Werte und die ihnen kraft Geset-
zes gegebenen Berufspflichten einhalten.
Nachhaltiges Bewusstsein
Wir bekennen uns so wie alle PKF Mitgliedsunternehmen Dies gilt insbesondere dort, wo wir als Gutachter oder
zu einem klaren Qualitätsverständnis und zu einheitlichen Abschlussprüfer die unabhängige Funktion zur Beurtei-
Standards der Qualitätssicherung. Die Einhaltung der lung von Finanzinformationen haben.
Standards wird von uns selbst sowie von PKF Internatio-
nal regelmäßig durch Quality Reviews überprüft. Die gesetzlichen Berufspflichten (§ 43 Abs. 1 WPO) for-
dern von uns
Unserem gemeinsamen Verständnis nach beginnt Qua-
litätssicherung im Bewusstsein der Mitarbeiterinnen und » eine sachliche und konfliktfreie Auftragsausführung,
Mitarbeiter. Das Thema steht daher in Schulungen, Mit- unabhängig von persönlichen Wertungen oder Nei-
arbeitergesprächen und Gremientreffen regelmäßig auf gungen
der Agenda. » eine gewissenhafte Berufsausübung einschließlich
der exakten Aufklärung der Sachverhalte und der
Bereits bei der Personalauswahl legen wir Wert auf umfassenden Analyse von aktuellen Bestimmungen
künftige Mitarbeiter/innen, die über die rein fachliche und Standards, damit zuverlässig verwertbare Ergeb-
Qualifikation hinaus erkennen lassen, dass sie Verant- nisse vorgelegt werden
wortung zu übernehmen bereit sind und in komplexe » die Verschwiegenheit über die Angelegenheiten unse-
Beratungssituationen hinein wachsen können. rer Mandanten
17PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
» die Pflicht, eigenverantwortlich die Konsequenzen Maßgebend für das Schaffen von Regelungen zur Quali-
unserer Entscheidungen und Handlungen stets – und tätssicherung ist das PKF International Professional Stan-
schon im Vorfeld – abzuschätzen. dards Manual (PKF IPSM). Das PKF IPSM orientiert sich
mit seinen Inhalten an den International Standards on
Internationale Standards Auditing des IAASB bzw. der IFAC und des IESBA Code
Nach dem International Standard on Quality Control No. 1 of Ethics. Vertreter der PKF Deutschland GmbH sind in
(ISQC 1), veröffentlicht von der International Federation das European-Middle East-India Professional Standards
of Accountants, New York (IFAC), soll in Prüfungsgesell- Committee (EMEI-PSC) PKF International sowie die
schaften, die Abschlussprüfungen und andere Beurtei- Assurance Support Group entsandt.
lungsleistungen zu Finanzinformationen durchführen, ein
Qualitätssicherungssystem (System of Quality Control) mit Die internationalen Anforderungen des PKF IPSM bzw.
hinreichender Sicherheit gewährleisten, dass der IFAC Standards an eine Qualitätssicherung bei Wirt-
schaftsprüferleistungen sind weitgehend identisch mit
» die Gesellschaft und die bei ihr arbeitenden Personen den gesetzlichen Anforderungen der deutschen Wirt-
nach anerkannten beruflichen Standards sowie nach schaftsprüferordnung und der Berufssatzung, decken
Gesetz und anderen hoheitlichen Regelungen han- aber auch grenzüberschreitende Leistungen oder Man-
deln („Compliance“) und date ab. Daher werden die Qualitätssicherungssysteme
» ihre Berichterstattung unter den gegebenen Umstän- der Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF Netz-
den stets sachgemäß ist. werks in zweifacher Hinsicht durchleuchtet: national und
international.
Der ISQC 1, der in Verbindung mit dem IESBA Code of
Ethics for Professional Accountants zu sehen ist, definiert Die Pflicht zur Durchsetzung der Anforderungen des PKF
bestimmte ethische Grundsätze, die zwingend in den Ele- IPSM bzw. der IFAC Standards bei unseren Aufträgen ist
menten des Qualitätssicherungssystems zu berücksichti- im OLA geregelt. Jedes PKF Mitgliedsunternehmen hat
gen sind. jährlich mit der Abgabe eines Compliance Reports die
Einhaltung der Anforderungen nach dem PKF IPSM bzw.
PKF FASSELT SCHLAGE sowie alle anderen Mitglieds- dem ISQC 1 an die PKF International Ltd. zu bestätigen.
unternehmen des internationalen PKF Netzwerks müssen In einem Drei- bis Sechs-Jahres-Turnus erfolgt bei jedem
nach den Bedingungen des Operating License Agree- PKF Mitgliedsunternehmen ein Interoffice-Review durch
ment, („OLA“) die Anforderungen des ISQC 1 erfüllen. Sachverständige aus anderen Büros des Netzwerks.
Unser letzter Interoffice-Review erfolgte im September
Den Ethischen Standards verpflichtet 2017 und ergab keine wesentlichen Beanstandungen.
Wir sind als Gesellschafter der PKF Deutschland GmbH
nach dem OLA verpflichtet, anerkannte berufliche Stan- Einem PKF Mitgliedsunternehmen kann der Ausschluss
dards nach Maßgabe von PKF International anzuwenden aus dem Netzwerk drohen, wenn es die gemeinsamen
und Qualitätskontrollen zuzulassen. Professional Standards nicht beachtet oder nicht einhält
18oder wenn es PKF Qualitätskontrollen behindert oder den Qualitätssicherungsverantwortliche
Auflagen von PKF International nicht nachkommt, bspw. Verantwortlich für die Einrichtung, Durchsetzung und
bestimmte Empfehlungen nicht umsetzt oder angeord- Überwachung eines angemessenen und wirksamen Qua-
nete Trainingsmaßnahmen nicht durchführt. litätssicherungssystems ist der GFA der PKF FASSELT
SCHLAGE. Der GFA wird dabei vom Arbeitskreis Quali-
tätssicherung operativ unterstützt.
Ausgestaltung unserer Qualitätssicherungs-
systeme im Überblick
4.1.2 Standards für effizientes Vorgehen in der
Die drei Ebenen der Qualitätssicherung
Auftragsausführung (Vorgehensmodell)
Unser gemeinsames Verständnis von Qualität umfasst
den gesamten Arbeitsprozess. Wir verfolgen eine mehr-
Jeder Auftrag ist geprägt durch
dimensionale Qualitätssicherung (QS) auf drei ineinan-
der greifenden Ebenen (vgl. Abbildung auf der folgenden
» seine individuelle Zielsetzung,
Seite):
» spezifische rechtliche Rahmenbedingungen sowie
» die individuellen Gegebenheiten in den Unternehmen
unserer Mandanten und deren Umfeld.
» die Vorgabe von Standards für eine effiziente Vorge-
hensweise bei der Ausführung eines Mandantenauf-
Somit stehen PKF Mitgliedsunternehmen regelmäßig
trags (Vorgehensmodell),
vor der Herausforderung, die spezifischen Ziele klar und
» in die Arbeitsprozesse integrierte QS-Maßnahmen,
eindeutig herauszuarbeiten sowie den allgemeinen Rah-
» unterstützend prozessunabhängige QS-Maßnahmen
men und die individuellen Gegebenheiten jedes Mal von
im Wege der Ausgestaltung der Praxisorganisation
Neuem zu erfassen.
und der Ausrichtung der Ressourcen auf die individu-
ellen Bedürfnisse unserer Mandanten. Um dieser Herausforderung gerecht zu werden, nutzen
PKF Mitgliedsunternehmen verschiedene Hilfsmittel und
In formalisierter Hinsicht beziehen sich die nachfolgen- Medien, die für ihre Arbeitsprozesse ein nach Art und
den Ausführungen auf die Durchführung von Prüfungen Weise standardisiertes Vorgehen definieren. Mit diesen
und die Erstattung von Gutachten im Sinne von Teil 3 und Mitteln und Medien werden die Mitarbeiter/innen beim
Teil 4 der Berufssatzung für Wirtschaftsprüfer und verei- Prüfungs- oder Beratungsprozess konkret unterstützt.
digte Buchprüfer. In praktischer Hinsicht dienen sie aller-
dings auch als Benchmark für jede Art von Aufträgen. Die PKF Mitgliedsunternehmen sorgen dafür, dass solche
Hilfsmittel, beispielsweise IT-Programme, und das darin
Zu den externen Überprüfungen des Qualitätssicherungs- abgebildete Vorgehensmodell laufend fortentwickelt und
systems (Kapitel 4.1.5) werden grundsätzlich alle Aufträge die Mitarbeiter/innen in der Anwendung entsprechend
herangezogen, die der gesetzlichen Prüfungspflicht nach geschult werden.
§ 316 HGB unterliegen.
19PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
Drei Ebenen der Qualitätssicherung
Integrierte Unterstützung durch
Vorgehensweise
QS-Maßnahmen die Praxisorganisation
Regeln & Hilfsmittel (Dokumentationshilfen) Regelungsebene
Auftragsorganisation
Auftragsmanagement
(Verantwortliche)
Allgemeine
Berufspflichten
Beachtung
Informationsbeschaffung
fachlicher Regeln
Beurteilung von
Teambesprechungen
Fehlerrisiken Auftragsannahme
Auswertung Überwachung &
der IKS Durchsicht
Festlegung von Strategie
Konsultation Mitarbeiterentwicklung Ausführungsebene
und Programm
Auftragsbegleitende
Funktionstests
QS
Aussagebezogene Gesamtplanung
Berichtskritik
Prüfungshandlungen
Abschließende Lösung von
Würdigungen Konflikten
Beschwerde-
management
Berichterstattung Auftragsabschluss
Nachschau (Review) Korrektiv
20Das standardisierte Vorgehen dient dazu, präzise und die zum Beispiel die Unabhängigkeit als Abschlussprüfer
schnell zum Kern eines Problems vorzudringen und oder Gutachter gefährden, so darf das Auftragsverhältnis
Lösungen bzw. Lösungsvorschläge zu erarbeiten. nicht eingegangen oder muss vorzeitig beendet werden.
Auf diese Gesetzespflicht hinzuweisen sind wir verpflich-
Das PKF Vorgehensmodell umfasst regelmäßig die nach-
tet.
folgenden Schritte:
Um dies zu jeder Zeit zu gewährleisten, werden die
» das Auftragsmanagement mit dem
Arbeitsprozesse laufend überwacht.
» Festlegen des Auftragsziels,
» das Festlegen der benötigten Eckdaten im Hinblick
Zu den Maßnahmen zur Wahrung der Unabhängigkeit im
auf die sachlichen, fachlichen, personellen und zeit-
Detail verweisen wir auf die Erklärungen in Kapitel 4.1.6.
lichen Anforderungen an die Auftragsausführung,
» gewissenhafte Selbstprüfung, um die für eine Auf-
Das PKF Vorgehensmodell entspricht den Standards des
tragsausführung geforderte Einhaltung der Berufs-
Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW)
pflichten (Kapitel 4.1.1) zu gewährleisten,
zu unterschiedlichen Auftragsarten.
» Informationsbeschaffung mit dem Ziel, die rechtlichen
und wirtschaftlichen Rahmenbedingungen, die indivi-
4.1.3 Prozessintegrierte QS-Maßnahmen
duellen Gegebenheiten des Unternehmens und das
Umfeld der Mandanten systematisch zu erfassen,
Jeder Auftrag zeichnet sich durch eine mehr oder weniger
» Informationsauswertungen und -beurteilungen (Ana-
hohe Komplexität aus und stellt damit individuelle Anfor-
lyse) inklusive der Beurteilung von Fehlerrisiken
derungen an die notwendigen Kenntnisse und Erfahrun-
(Risiken möglicher fehlerhafter Aussagen und Dar-
gen zur Bewältigung der Aufgabenstellung.
stellungen) und der Auswertung des Internen Kon-
trollsystems (IKS),
Um sicherzustellen, dass für jeden Auftrag entsprechend
» das Festlegen der Tätigkeitsschwerpunkte (Strategie,
seiner Komplexität und seiner individuellen Anforderun-
Programm) im Hinblick auf das Auftragsziel,
gen die richtigen Ressourcen zur rechten Zeit zur Verfü-
» Auftragsausführung in den festgelegten Schwerpunk-
gung stehen, sieht das PKF Vorgehensmodell bewusste
ten (Funktionstests, auf Aussagen bezogene Prüfungs-
Merk- bzw. Frageposten an bestimmten Stellen in den
handlungen, abschließende Würdigungen) und
Arbeitsprozessen vor, damit während der Auftragsausfüh-
» die abschließende Berichterstattung.
rung gegebenenfalls zusätzlich erforderliche Maßnahmen
zur Qualitätssicherung ergriffen werden.
Bei dem Auftragsmanagement ist die Selbstprüfung der
Grundstock für ein solides Auftragsverhältnis.
Die nachfolgenden Maßnahmen können während der
Sollte die Selbstprüfung Tatsachen oder Umstände auf- Auftragsausführung im Einzelfall zusätzlich in Betracht
decken, die außerhalb ihrer Einflussbereiche liegen und kommen.
21PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
Bei Prüfungen und der Erstattung von Gutachten im Sinne » Maßnahmen für einen zeitnahen Abschluss der
von Teil 3 und Teil 4 der Berufssatzung für Wirtschafts- Dokumentation einschließlich der zugriffsgesicherten
prüfer und vereidigte Buchprüfer kommen diese durch Archivierung.
die oben beschriebenen Merk- bzw. Frageposten stets in
Betracht. Unsere Partner/innen übernehmen die Verantwortung
für die Überwachung des gesamten Ablaufs der Auf-
» Festlegen der für den Auftrag verantwortlichen Perso- tragsbearbeitung einschließlich der Festlegungen von Art
nen mit entsprechenden Kenntnissen und Erfahrun- und Umfang der prozessintegrierten QS Maßnahmen in
gen (Auftragsorganisation) Abhängigkeit von Art, Umfang und Komplexität des Auf-
» Festlegen der im Arbeitsablauf einzuhaltenden fachli- trags. Sie geben keine Berichte oder Stellungnahmen ab,
chen Regeln ohne eine Gesamtbeurteilung der Arbeitsergebnisse vor-
» Regelmäßige und/oder anlassbezogene Teambespre- zunehmen.
chungen
» Einholen von fachlichem Rat beziehungsweise Einsatz Das umfasst die Ergebnisse der Arbeit der Mitglieder des
von Spezialisten in bedeutsamen Zweifelsfragen (Kon- Auftragsteams sowie die Ergebnisse der Arbeit der in den
sultation) gegebenen Fällen hinzugezogenen Spezialisten zur Kon-
» Überwachung der Auftragsausführung und Durch- sultation, der an der Auftragsausführung sonst nicht betei-
sicht von Arbeitsergebnissen durch erfahrene Kolle- ligten auftragsbegleitenden Qualitätssicherer, der an der
gen/innen, das sogenannte „Vier-Augen-Prinzip“ Berichterstattung und sonst nicht wesentlich an der Auf-
» Prozess- bzw. auftragsbegleitende Qualitätssiche- tragsausführung beteiligten Berichtskritiker und/oder sons-
rung, die bei gesetzlichen Abschlussprüfungen von tigen Dritten zur Klärung von Meinungsverschiedenheiten.
kapitalmarktorientierten Unternehmen im Sinne von
§ 319a HGB zwingend ist, und zwar durch eine nicht Die prozessintegrierten QS-Maßnahmen entsprechen den
unmittelbar mit der Auftragsausführung befasste, neuesten Anforderungen des Berufstandes, veröffentlicht
hierfür insbesondere in den Bereichen Kapitalmarkt-/ im IDW Qualitätssicherungsstandard 1: Anforderungen
Aktienrecht und internationale Rechnungslegung an die Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprüfung (IDW
(IFRS) fachlich und nach Kenntnissen bzw. Erfahrun- QS 1).
gen geeignete Person, und zwar an den wesentli-
chen Meilensteinen der Arbeitsprozesse („Vorgehens-
modell“) 4.1.4 Unterstützende QS durch
» Kritische Durchsicht und Diskussion der Berichte bzw. die Organisation der Praxis
Gutachten (Berichtskritik) durch eine hierfür fachlich
und persönlich geeignete Person Die dritte Ebene der Qualitätssicherung betrifft die Orga-
» Prozesse zur Lösung von Konflikten aus unterschied- nisation unserer Praxis. Diese dient der Unterstützung der
lichen Wertungen oder Auffassungen der beteiligten Auftragsprozesse. Sie ist bei PKF Mitgliedsunternehmen
Personen (Klärung bei Meinungsverschiedenheiten) dahingehend ausgestaltet, dass ihre Ressourcen so weit-
22gehend wie möglich an den individuellen Bedürfnissen Zu den Maßnahmen, die prozessunabhängig in der
unserer Mandanten ausgerichtet werden. Praxisorganisation die Einhaltung der Berufspflichten
gewährleisten, zählen:
In Anlehnung an die nationalen Vorgaben (Wirtschafts-
prüferordnung, Berufssatzung) und die international aner-
» die schriftliche Verpflichtung der Mitarbeiter/innen
zur Beachtung und Einhaltung der Berufsgrundsätze
kannten Standards (u.a. IESBA Code of Ethics) beruhen
bzw. -pflichten
die Regelungen und Maßnahmen zur Qualitätssicherung
in unserer Praxis auf den folgenden fünf Säulen:
» eine jährliche Befragung (anlassunabhängig) aller bei
den Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF Netz-
» Beachtung und Einhaltung der allgemeinen Berufs- werks arbeitenden Personen über mögliche finanzielle
pflichten, insbesondere der ethischen Grundsätze oder persönliche Bindungen zu ihren Mandatsverhält-
» Ausgestaltung der Auftragsannahme im Besonderen nissen
» Fokus auf die Mitarbeiterentwicklung » anlassabhängige Befragungen der mit der Ausfüh-
» Adäquate Gesamtplanung rung bestimmter Aufträge befassten Personen
» Nachverfolgung von Beschwerden oder Vorwürfen » die ständige Zugriffsmöglichkeit auf die aktuellen
berufsrechtlichen Vorschriften und Kommentare.
Säule 1: Beachtung und Einhaltung der allgemeinen
Berufspflichten Säule 2: Auftragsannahme
Die allgemeinen Berufspflichten ergeben sich im Wesent- Unsere Vorgehensmodelle sind bereits bei der Auf-
lichen aus der Wirtschaftsprüferordnung und der Berufs- tragsannahme darauf ausgerichtet, die Einhaltung der
satzung der Wirtschaftsprüferkammer. Demnach müssen Berufspflichten, insbesondere die Unabhängigkeit zu
Abschlussprüfer an Berufsgrundsätze gebunden sein, die gewährleisten.
sich zumindest auf ihre Funktion im Sinne des öffentlichen
Interesses, auf ihre Integrität und Unparteilichkeit sowie Daher holen wir schon im Vorfeld eines Angebots bzw.
auf ihre Fachkompetenz und Gewissenhaftigkeit beziehen. einer Auftragsannahme Informationen ein, anhand derer
wir überprüfen, ob wir den Auftrag annehmen dürfen, d.h.
Wir gewährleisten die Einhaltung der Berufspflichten durch ob der Auftragsannahme keine internationalen Vorschrif-
ten oder nationalen Regelungen von Gesetz oder Berufs-
» das Design des Vorgehensmodells, satzung entgegenstehen.
» die in die Arbeitsprozesse integrierten QS-Maßnahmen
» und durch die prozessunabhängigen Maßnahmen in Weiterhin überprüfen wir, ob wir den Auftrag annehmen
der Praxisorganisation. können, d.h. dass wir unter Berücksichtigung der mit
dem Auftrag verbundenen Risiken eine ordnungsmäßige
Sämtliche Maßnahmen gewährleisten, dass die in unse- Abwicklung in sachlicher, personeller und zeitlicher Hin-
rem Unternehmen arbeitenden Personen ständig an die sicht gewährleisten.
Berufspflichten erinnert und zu ihrer Einhaltung angehal-
Für die Details der Maßnahmen bei der Auftragsannahme
ten werden.
23PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
und zur Wahrung der Unabhängigkeit verweisen wir auf » Förderung von Berufsexamina (WP, StB, CISA, CISM,
Kapitel 4.1.6. CPA, CIA, CRMA, Fachanwälte, zertifizierte Fachbera-
ter im Steuerecht und/oder in der IT etc.)
Säule 3: Mitarbeiterentwicklung » Fortbildungen, die je nach Interessenlage und Aus-
Unsere Teams sollen genau so besetzt sein, wie es die richtung auf Branchen- und/oder Fachexpertise indi-
Aufgabenstellung der Mandanten erfordert. viduell festgelegt werden, einschließlich der Besuche
von externen Seminaren und internen Fachveranstal-
Zum einen ist hierfür natürlich Fachkompetenz erforder-
tungen sowie der Seminarangebote und Kongresse
lich, zum anderen ist ein besonderes Berufsverständnis
des deutschen und des internationalen PKF Netz-
nötig, das die Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF
werks
Netzwerks allen Mitarbeitern/innen abverlangen.
» Mitarbeitergespräche und Feedback-Beurteilungen,
Dies beginnt bereits bei der Einstellung von Mitarbeiter/ die vor Ende einer Probezeit, in den ersten Berufsjah-
innen. Ausschlaggebende Kriterien für eine Einstellung ren jährlich und nach langjähriger Tätigkeit bei Bedarf
sind regelmäßig die fachlichen Anforderungen der voraus- anhand standardisierter Beurteilungsbögen mit Part-
sichtlichen Tätigkeit sowie die persönliche Einschätzung nern und/oder leitenden Wirtschaftsprüfern durchge-
auf der Grundlage von Bewerbungsunterlagen und per- führt werden, mit dem Ziel, zur fachlichen und persön-
sönlicher Gespräche mit dem/der verantwortlichen Part- lichen Entwicklung entsprechend der gegenwärtigen
ner/in. und angestrebten Aufgabengebiete den Stand festzu-
halten und diese auszurichten
Zur Ausrichtung und Fortentwicklung der erforderlichen » Bereitstellung adäquater Fachinformationen in umfas-
Fachkompetenz und des Berufsverständnisses ergreifen senden Bibliotheken, mit schnellem Online-Zugriff auf
die Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF Netzwerks interne oder externe Datenbanken sowie mit aktuel-
regelmäßig die folgenden Maßnahmen: len Themen in Rundschreiben (PKF Nachrichten, PKF
Themen, PKF Aktuell u. v. a. m.).
» schriftliche Verpflichtung der Mitarbeiter/innen bei
der Einstellung, die Berufspflichten eigenständig und Säule 4: Gesamtplanungen
eigenverantwortlich zu beachten Eine in personeller und sachlicher Hinsicht ordnungsmä-
» die Ausbildung, insbesondere in den gemeinsamen ßige Ausführung von Aufträgen sowie eine für jede Auf-
Grundlagenkursen der PKF Deutschland GmbH gabenstellung richtige Besetzung der Teams einschließ-
(„PKF Akademie“), die für alle Berufsanfänger/innen lich gegebenenfalls benötigter Experten erfordern eine
im Prüfungswesen Pflicht sind, insbesondere Abstimmung der personellen und zeitlichen Ressourcen.
• zur Prüfung von Abschlüssen
• über Sonderprüfungen und aktuelle Themen im Dies erreichen die Mitgliedsunternehmen des deutschen
Prüfungswesen PKF Netzwerks im Wesentlichen im Wege der partner-
• mit den laufenden Neuerungen in der Rechnungs- geführten Mandantenbetreuung: durch schlanke Teams,
legung nach HGB und IFRS flache Hierarchien und kurze Wege.
24Die Abstimmungsprozesse werden durch IT-geführte renden Ausschuss zur Kenntnis gebracht. Auch hierbei
Werkzeuge unterstützt, die jederzeit die Erreichbarkeit der profitieren wir von unseren flachen Hierarchien, kurzen
Mitarbeiter/innen gewährleisten und über deren zeitliche Kommunikationswegen und von einer Kultur, die Eigen-
Verfügbarkeit informieren. verantwortung, Kooperation und Offenheit untereinander
bewusst wertschätzt und fördert
Säule 5: Beschwerdemanagement, Nachverfolgung
bei Beschwerden oder Vorwürfen 4.1.5 Überprüfungen des
Wir sind verpflichtet, jede Art von Beschwerde oder jeden Qualitätssicherungssystems
Vorwurf, sei es von Mandanten, von Mitarbeiter/innen
oder von sonstigen Dritten, anonym zu ermöglichen und Die in Hinblick auf unser Tätigkeitsangebot angemessene
der Sache nachzugehen. Insbesondere wenn sich hieraus und wirksame Ausgestaltung unserer Qualitätssicherung
Anhaltspunkte für einen Verstoß gegen die Berufspflichten wird regelmäßig von internen und externen Sachverstän-
ergeben. Das ist die rechtliche Seite. digen überprüft.
Für uns nicht minder bedeutsam ist das ureigene Interesse, Hierzu gehören interne, jährliche Nachschauen sowie, im
Kritiken nachzugehen, die Ursachen zu verstehen, ggf. Drei- bis Sechs-Jahres-Turnus, sogenannte Interoffice-
auszuschalten, Optimierungen zu finden und umzusetzen, Reviews durch Partner/innen aus anderen Büros unserer
um Beschwerden gar nicht erst entstehen zu lassen. PKF Netzwerke (im Auftrag von PKF International Ltd.).
Im zeitnahen und mandantenorientierten Umgang mit Die internen Nachschauen werden an jeder Hauptnie- der-
Beschwerden zeigt sich unserer Überzeugung nach die lassung von den lokalen Qualitätssicherungsverant- wort-
besondere Qualität einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, lichen zusammen mit dem zentralen Nachschaube- auf-
die eng und dauerhaft mit ihren Mandanten zusammenar- tragten organisiert und durch erfahrene Mitarbeiter/ innen
beitet und in besonderer Weise von dem Vertrauensver- anhand standardisierter Beurteilungsbögen durch- geführt.
hältnis zu ihnen lebt. Überprüft werden dabei die Angemessenheit und Wirksam-
keit der allgemeinen Praxisorganisation (Kapitel 4.1.4) sowie
Wir haben daher vorgesehen, dass unsere Mitarbeiter/ der Prozess der Auftragsabwicklung (4.1.2) einschließlich
innen sich entweder unmittelbar an die für sie zuständigen der prozessintegrierter Qualitätssicherung (4.1.3). Sämtli-
Partner/innen oder an die für die Qualitätssicherung ver- che Wirtschaftsprüfer/innen mit Auftrags- verantwortung
antwortlichen Partner/innen, ggf. auch in anonymisierter werden mindestens einmal in drei Jahren überprüft.
Form, wenden können. Hierzu haben wir im vorangegange-
nen Geschäftsjahr zusätzlich ein elektronisches Hinweisge- Weiterhin gehören dazu die gesetzlich vorgeschriebene
bersystem eingeführt. externe Qualitätskontrolle nach § 57a WPO durch einen
bei der Wirtschaftsprüferkammer registrierten Berufs-
Jeder Art von Beschwerde oder Vorwurf wird nachgegan- angehörigen (Prüfer für Qualitätskontrolle) sowie die
gen und gegebenenfalls abschließend dem geschäftsfüh- anlassunabhängige Inspektion der Abschlussprüferauf-
25PKF FASSELT SCHLAGE · TRANSPARENZBERICHT 2019
sichtsstelle nach § 62b WPO. Die letzte Qualitätskon- 3) Erstmalige Auftragsannahme
trollprüfung nach § 57a WPO haben wir am 19. Juli 2017 Bei der erstmaligen Beauftragung durch einen Mandanten
erfolgreich mit einem “uneingeschränkten Prüfungsurteil” werden zusätzliche Maßnahmen ergriffen. Hierzu gehören:
abgeschlossen. Die letzte anlassunabhängigge Inspek-
tion haben wir im Oktober 2018 erfolgreich ohne weitere » das Einholen der Zustimmung zur Mandatsannahme
Maßnahmen absolviert. bei allen Partner/innen bzw. Gesellschaftern des
jeweiligen PKF Mitgliedsunternehmens, und zwar
unter Angabe von gegebenenfalls persönlichen, ver-
4.1.6 Maßnahmen zur Wahrung der Unabhän-
wandtschaftlichen oder geschäftlichen Beziehungen
gigkeit und Bestätigung ihrer Überprüfung
und mit der Bestätigung über das Nichtbestehen
finanzieller Interessen einschließlich gesellschafts-
1) Anlassbezogene und anlassunabhängige
rechtlicher Beziehungen
Maßnahmen
Die Unabhängigkeit ist eine der zentralen Berufspflichten. » das Überprüfen auf ein möglicherweise schon beste-
hendes Mandatsverhältnis mit einem anderen Mit-
Zur Wahrung dieser Unabhängigkeit haben wir sowohl
gliedsunternehmen des deutschen PKF Netzwerks,
anlass-bezogene Maßnahmen als auch anlass-unabhän-
um eine Besorgnis der Befangenheit zu vermeiden
gige Maßnahmen ergriffen, die wir im Folgenden erläutern.
» das Einstellen des neuen Mandats und des Auftrags
in eine Conflict of Interest (CoI) Datenbank, auf die alle
2) Auftragsannahme bzw. -fortführung
Partner/innen in den Mitgliedsunternehmen des deut-
Die auf die Angebotsabgabe oder Auftragsannahme
schen PKF Netzwerks Zugriff haben und aus der bei
bezogenen Maßnahmen werden grundsätzlich bei
Veränderungen automatisch elektronische Nachrich-
allen Prüfungen und Gutachten ergriffen und mit dem
ten an die Letzteren versendet werden
in Kapitel 4.1.4 Säule 2 dargelegten Verfahren zur Auf-
tragsannahme ausgeführt: Überprüfung, ob ein Auf- » sofern es sich um ein Mandat mit dauerhaften eigenen
Geschäftstätigkeiten und/oder mit eigenen betrieblichen
trag vorschriftsmäßig ausgeführt werden darf und, unter
Ressourcen gleich welcher Art (Betriebsstätten, Nieder-
Abwägung von Risiken und zur Gewährleistung der Ord-
lassungen, Beteiligungen, Muttergesellschaft etc.) im
nungsmäßigkeit, ausgeführt werden kann.
26Ausland handelt, das Einstellen des neuen Mandats in PKF Netzwerks im Rahmen der Angebotsabgabe bzw.
eine Transnational Entity Database (TREND), auf die alle Auftragsannahme zusätzlich, ob dieser keine besonde-
Partner/innen der Mitgliedsunternehmen des internatio- ren Ausschlussgründe nach §§ 319a, 319b HGB bzw.
nalen PKF Netzwerks Zugriff haben, sowie Artikel 5 und Artikel 17 der Abschlussprüferverordnung
» das Überprüfen anhand der TREND-Datenbank auf (EU) Nr. 537/2014 entgegenstehen. Entsprechende Rota-
ein möglicherweise schon bestehendes Mandatsver- tionserfordernisse der verantwortlichen Prüfungspartner
hältnis von Mitgliedsunternehmen des internationalen werden überwacht und entsprechend der nationalen und
PKF Netzwerks. internationalen Regelungen umgesetzt.
4) Prüfungen oder Erstattungen von Gutachten 7) Vorzeitige Auftragsbeendigung
Wenn es sich bei einer Angebotsabgabe oder Auftrags- Wenn im Verlauf einer Auftragsausführung unvorhergese-
annahme um eine Beauftragung zu einer Prüfung oder hene Tatsachen oder Umstände eintreten oder bekannt
zu einem Gutachten im Sinne von Teil 3 und Teil 4 der werden, die zur Ablehnung des Auftrages hätten führen
Berufssatzung handelt, werden bei diesem Anlass die fol- müssen, dann sind Wirtschaftsprüfer gesetzlich verpflich-
genden Maßnahmen zusätzlich durchgeführt: tet, das Auftragsverhältnis vorzeitig zu beenden.
» das Überprüfen, ob die Voraussetzungen aus der
Das ist insbesondere der Fall, wenn die Voraussetzungen
erstmaligen Beauftragung noch vorliegen
zur Gewährleistung der Unabhängigkeit für Prüfungen
» das Überprüfen auf mögliche Ausschluss- und Befan-
und Gutachten als nicht mehr gegeben angesehen wer-
genheitsgründe einschließlich Eigeninteresse, Selbst-
den müssen. Bei Abschlussprüfungen besteht dann auch
prüfung, Interessenvertretung, Einschüchterung oder
die Pflicht, die Wirtschaftsprüferkammer unverzüglich
persönliche Vertrautheit im Sinne der Berufssatzung
und mit schriftlicher Begründung hierüber zu unterrichten
» die Bestätigung über das Nichtbestehen der Aus-
(§ 318 Abs. 8 HGB).
schluss- oder Befangenheitsgründe durch die Mitglieder
des Auftragsteams im Rahmen der Auftragsplanung.
Die Hilfsmittel des PKF Vorgehensmodells beinhalten
prozessintegriert auch solche Merk- bzw. Frageposten,
5) Abschlussprüfungen durch welche diese gesetzlichen Verpflichtungen Beach-
Bei der Angebotsabgabe oder Auftragsannahme für eine tung finden.
Abschlussprüfung überprüfen die Mitgliedsunternehmen
des PKF Netzwerks zusätzlich auch, ob dieser keine Aus- 8) Anlassunabhängige Bestätigungen
schlussgründe nach §§ 319, 319b HGB entgegenstehen. Als anlassunabhängige Maßnahmen zur Wahrung der
Unabhängigkeit sind installiert:
6) Abschlussprüfungen bei Unternehmen von » das jährliche Einholen einer Bestätigung von allen in den
öffentlichem Interesse Mitgliedsunternehmen des deutschen PKF Netzwerks
Bei Unternehmen von öffentlichem Interesse (vgl. Kapitel jeweils arbeitenden Personen, und zwar zur Unabhän-
2.2) überprüfen die Mitgliedsunternehmen des deutschen gigkeit und verbunden mit der Aufforderung, eine mög-
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