Wegleitung 2020 über die Quellenbesteuerung von - Ersatzeinkünften - FINANZDIREKTION - Kanton Uri
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FINANZDIREKTION Wegleitung 2020 über die Quellenbesteuerung von - Ersatzeinkünften
1. Allgemeines Rechtsgrundlagen - Gesetz über die direkten Steuern im Kanton Uri (StG, RB 3.2211) vom 26. September 2010 - Gesetz über die direkte Bundessteuer (DBG, SR 642.11) vom 14. Dezember 1990 - Reglement über die Quellensteuer (RB 3.2214) Ziel und Zweck Diese Wegleitung ergänzt die oben aufgeführten Rechtsgrundlagen über die Quellensteuer. 2. Ausländische Arbeitnehmende mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz 2.1 Steuerpflichtige Personen Der Quellensteuer auf Ersatzeinkünften unterliegen alle in der Schweiz ansässigen ausländischen Arbeitneh- menden, welche weder die fremdenpolizeiliche Niederlassungsbewilligung (Ausweis C) besitzen noch mit einer Person verheiratet sind, die das Schweizerische Bürgerrecht oder die Niederlassungsbewilligung hat. 2.2 Quellensteuerpflichtige Ersatzeinkünfte Quellensteuerpflichtig sind alle Ersatzeinkünfte (Art. 84 Abs. 2 DBG bzw. Art. 3 Abs. 1 QStV). Steuerbar sind somit insbesondere Taggelder (IV, UV, ALV, KVG usw.), Ersatzleistungen haftpflichtiger Dritter, Teilrenten in- folge Invalidität (IV, UV, berufliche Vorsorge usw.) und an deren Stelle tretende Kapitalleistungen. Leistungen an endgültig nicht mehr erwerbstätige Personen stellen keine Ersatzeinkünfte dar. Folgende Leis- tungen unterliegen deshalb nicht der Quellensteuer: • Renten der AHV; • Ganze Invaliditätsrenten aus IV und BVG; • Hilflosenentschädigungen aus AHV, IV, UVG; • Vollrenten und Integritätsentschädigungen aus UVG; • Alters- und Hinterlassenenleistungen aus 2. und 3. Säule; • ordentliche und ausserordentliche Ergänzungsleistungen zur AHV, IV; • Freizügigkeitsleistungen (Barauszahlungen) aus 2. und 3. Säule. Diese Leistungen werden, soweit sie steuerbar sind, im ordentlichen Verfahren besteuert. 2
Die Tarifeinstufungen bei quellensteuerpflichtigen Ersatzeinkünften sind wie folgt vorzunehmen:
Tarif
Rechtsgrundlage Leistung Abrechnungspflichtiger A, B, C, F, H, L, D, O
M, N, P
1. IVG Taggeld Arbeitgebende1 bzw. X
Ausgleichskasse X
¼-, ½- und ¾-Rente Ausgleichskasse X
2. AVIG Arbeitslosentaggeld Arbeitslosenkasse X
Kurzarbeitsentschädigung Arbeitgebende1 bzw. X
Arbeitslosenkasse X
Schlechtwetterentschädigung Arbeitgebende bzw. X
Arbeitslosenkasse X
3. UVG Taggeld Arbeitgebende1 bzw. X
(Obligatorium und Versicherer X
Abredeversicherung) Übergangstaggeld2 Arbeitgebende1 bzw. X
Versicherer X
Übergangsentschädigung3 Arbeitgebende1 bzw. X
Versicherer X
IV-Teilrente Versicherer X
IV-Rentenauskauf Versicherer X
Abfindung4 Versicherer X
4. UVG-Zusatz Taggeld Arbeitgebende1 bzw. X
(UVG-Differenzdeckung)5 Versicherer X
IV-Teilrente Versicherer X
IV-Rentenauskauf Versicherer X
5. KVG Taggeld Arbeitgebende1 bzw. X
Versicherer X7
6. VVG Taggeld Arbeitgebende1 bzw. X
(Schadenversicherungs- Versicherer X
leistung)8 Rentenleistung Versicherer X
7. BVG / OR / Vorsorge- Taggeld Arbeitgebende1 bzw. X
reglement / Vorsorgeeinrichtung X
Freizügigkeitsverordnung5 IV-Teilrente Vorsorgeeinrichtung X
(2. Säule)5 IV-Kapitalleistung Vorsorgeeinrichtung X
8. BVV 3 (Säule 3a)5 IV-Teilrente Vorsorgeeinrichtung X
IV-Kapitalleistung Vorsorgeeinrichtung X
9. EOG Taggeld Arbeitgebende1 bzw. X
Ausgleichskasse X
10. OR und Spezialgesetze Vorübergehender Schaden Arbeitgebende1 bzw. X
(Haftpflicht) Versicherer X
11. Kantonale Zulagenge- Geburts-, Kinder-, Ausbildungs-, Arbeitgebende1 bzw. X
setze und Familienzulagen Ausgleichskasse X
1 sofern Abrechnung über Arbeitgebende
2 gemäss Art. 83 ff. VUV (SR 832.30)
3 gemäss Art. 86 ff. VUV
4 gemäss Art. 23 UVG (SR 832.20)
5 Aufzählung nicht abschliessend; sofern Schadenversicherungsleistungen
(vgl. BEG 104 II 44 ff., 119 II 361 ff)
6 Tarif D für alle Leistungen bei Direktauszahlung durch den Versicherer
7 Taggeldleistungen bis und mit Fr. 10.-- werden nicht abgerechnet
8 Aufzählung nicht abschliessend (vgl. BGE 104 II 44 ff., 199 II 361 ff.)
33. Arbeitnehmende ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz 3.1. Steuerpflichtige Personen Der Quellensteuer auf Ersatzeinkünften unterliegen auch alle in der Schweiz tätigen Arbeitnehmenden (unge- achtet ihrer Staatsangehörigkeit) mit Ansässigkeit im Ausland (Art. 91 DBG). Es sind dies Arbeitnehmende, die als Grenzgänger bzw. Grenzgängerin, als Kurz- oder Wochenaufenthalter bzw. als Kurz- oder Wochenaufent- halterin bei einem Arbeitgebenden mit Sitz in der Schweiz einer Er-werbstätigkeit nachgehen (vgl. nachfolgende Ziffern 3.2.ff.). 3.2. Quellensteuerpflichtige Ersatzeinkünfte Quellensteuerpflichtig sind alle Ersatzeinkünfte (Art. 91 i.V.m. Art. 84 Abs. 2 DBG bzw. Art. 3 Abs. 1 QStV). Des Weiteren wird auf die Erörterungen unter vorstehender Ziffer 2.2. verwiesen. Ersatzeinkünfte an Personen mit Wohnsitz in einem Staat, mit welchem die Schweiz kein Doppelbesteue- rungsabkommen abgeschlossen hat, sind in Anwendung des internen Rechts quellensteuerpflichtig. 3.3. Vorbehalt der Doppelbesteuerungsabkommen 3.3.1. Im Allgemeinen: Die von der Schweiz abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen weisen die Besteuerungsbefugnis für aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit erzieltes Erwerbs- und damit verbundenes Ersatzeinkommen grund- sätzlich dem Arbeitsortstaat (Schweiz) zu. Gemäss dem Kommentar der OECD zum Musterabkommen (OECD- MA)* stellen Leistungen der Sozialversicherungen, die nicht im Zusammenhang mit einer gegenwärtigen Er- werbstätigkeit stehen, keine Ersatzeinkünfte dar, die im Arbeitsortstaat steuerpflichtig sind (Art. 18, Art. 19 Abs. 2 und Art. 21 OECD-MA). Leistungen aus Sozialversicherungen wie insbesondere die (Teil-)Invalidenrenten sind daher im Ansässigkeitsstaat steuerpflichtig, da sie einen dauerhaft wegfallenden Teil der Erwerbsfähigkeit kompensieren. In Abweichung zur Tabelle gemäss Ziffer 2.2. dieses Merkblattes sind Rentenleistungen, die aufgrund einer (Teil-)Invalidität ausgerichtet werden und unter die Rechtsgrundlagen gemäss den in dieser Tabelle aufgeführ- ten Ziffern 3 (UVG), 4 (UVG-Zusatz) und 6 (VVG) fallen, nach der zu diesem Merkblatt gehörenden Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen zu besteuern. Für Rentenleistungen nach den Ziffern 7 (2. Säule) und 8 (Säule 3a) sind die Merkblätter über die Quellenbesteuerung öffentlich-rechtlicher resp. privatrechtlicher Vorsorgeleistungen anwendbar. 3.3.2. Für Grenzgänger Als Grenzgänger bzw. Grenzgängerin im steuerlichen Sinn gelten grundsätzlich Arbeitnehmende, die in der Regel täglich an ihren Wohnort zurückkehren. Arbeitnehmende, welche nur wöchentlich an ihren Wohnort zurückkehren, gelten im steuerlichen Sinn nicht als Grenzgänger bzw. Grenzgängerin. Aufgrund von besonderen Abkommen zwischen der Schweiz und ihren Nachbarstaaten gelten für die Quellen- besteuerung von Ersatzeinkünften von Grenzgängern und Grenzgängerinnen gewisse Besonderheiten (vgl. nachfolgende Tabelle). *OECD-Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, Ausgabe 2014 4
Besteuerungsbefugnis
Arbeitsortstaat (Schweiz) Ausländischer Wohnsitzstaat
Deutschland X1 X2
Österreich X X2
Frankreich X3 X
Italien X X
Liechtenstein X4 X4
1 Der Schweiz steht bei täglicher Heimkehr ein prozentual limitierter Quellensteuerabzug von maximal 4.5%
der Bruttoeinkünfte zu
2 Die in der Schweiz erhobene Steuer wird vom ausländischen Wohnsitzstaat angerechnet
3 Ausnahmeregelung für BL, BS, BE, JU, NE, SO, VS, VD gemäss Sondervereinbarung mit Frankreich (Steu-
erpflicht im Wohnsitzstaat, ausgenommen bei einem öffentlich-rechtlichen Arbeitgeber)
4 Besteuerung im Arbeitsortstaat nur bei Ausübung einer Tätigkeit bei einem öffentlich-rechtlichen Arbeitge-
benden, ausgenommen Körperschaften, an denen sich beide Staaten beteiligen.
3.4. Ausscheidung von Drittstaaten
Bei international tätigen Arbeitnehmenden ist zu berücksichtigen, dass die Steuerpflicht in der Schweiz hin-
sichtlich des Erwerbseinkommens auf die effektiv in der Schweiz erbrachten Arbeitstage beschränkt ist. Diese
Aufteilung der Steuerbefugnis gilt es auch bei der Quellenbesteuerung von Ersatzeinkünften an international
tätige Arbeitnehmende zu berücksichtigen.
3.5. Rückerstattung von zu viel bezogenen Quellensteuern (Ziff. 3.3. und 3.4.)
Resultiert aus den Fallkonstellationen der Ziffern 3.3. und 3.4. eine internationale Doppelbesteuerung und sind
keine Revisionsgründe gemäss Artikel 147 ff. DBG gegeben, so kann die quellensteuerpflichtige Person bei
Vorliegen eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei der Steuerbehörde in ihrem Wohn-
sitzstaat die Eröffnung eines Verständigungsverfahrens beantragen (Art. 25 OECD-MA). Ein allfälliges
Revisionsgesuch muss spätestens innert 90 Tagen seit Aufdeckung des Revisionsgrundes bei der zuständigen
Steuerbehörde eingereicht werden (Art. 148 DBG).
Bei der Ausscheidung von Drittstaattagen (Ziff. 3.4.) haben die quellensteuerpflichtigen Personen dem Gesuch
den ausländischen Steuerbescheid sowie ein Kalendarium zum Nachweis der schweizerischen und ausländi-
schen Arbeitstage für die letzten 12 Erwerbsmonate beizulegen. Das Kalendarium muss vom Arbeitgebenden
und von der quellensteuerpflichtigen Person unterzeichnet werden. Als schweizerische Arbeitstage gelten
dabei folgende Tage:
• alle Arbeitstage, an denen der Arbeitnehmende physisch in der Schweiz arbeitet (auch bei sehr kurzer
Dauer);
• alle Anwesenheitstage in der Schweiz, an denen die Ausübung der beruflichen Tätigkeit ausnahmsweise
nicht möglich ist (z.B. wegen Streik- oder Aussperrungstagen);
• grundsätzlich auch Krankheits- und Unfalltage, ausser die Erkrankung verhindere die Ausreise des Arbeit-
nehmenden aus der Schweiz;
• angebrochene Arbeitstage in der Schweiz (auch bei sehr kurzer Dauer), d.h. insbesondere auch Ankunfts-
und Abreisetage.
5Bei erfolgreicher Beweisführung nehmen die Steuerbehörden die Rückerstattungen entweder im Tarifkorrek-
turverfahren oder im Verfahren der nachträglichen ordentlichen Veranlagung vor und zwar wie folgt:
• Invalidenrenten (Ziff. 3.3.): Vollständige Freistellung von der schweizerischen Quellensteuerpflicht mit
entsprechender Rückerstattung.
• Ausscheidung von Drittstaattagen (Ziff. 3.4.): Freistellung gemäss nachgewiesenen ausländischen Arbeits-
tagen. Es wird dabei von 240 Arbeitstagen pro Jahr ausgegangen und es werden die ausländischen
Arbeitstage der letzten 12 Erwerbsmonate berücksichtigt.
4. Abrechnungspflicht und Steuerberechnung
4.1. Abrechnung durch den Arbeitgebenden
Zuständig für die Abrechnung ist der Arbeitgebende, sofern die Ersatzeinkünfte über ihn abgerechnet und der
steuerpflichtigen Person weitergeleitet bzw. gutgeschrieben werden. Erfolgt die Abrechnung durch den Ar-
beitgebenden, haben die Vorsorgeeinrichtung bzw. der Versicherer das Recht, die Leistungen ungekürzt dem
Arbeitgebenden auszubezahlen, der seinerseits die Quellensteuer auf diesen Ersatzeinkünften und allfälligen
übrigen Erwerbseinkünften zu erheben hat.
Werden Ersatzeinkünfte durch den Arbeitgebenden ausgerichtet, so sind diese zusammen mit dem in der glei-
chen Lohnabrechnungsperiode ausgerichteten Bruttomonatseinkommen und nach demselben Tarif
quellensteuerpflichtig.
4.2. Abrechnung durch die Vorsorgeeinrichtung bzw. den Versicherer
Die Vorsorgeeinrichtung bzw. der Versicherer sind für die Abrechnung zuständig, wenn sie der steuerpflichti-
gen Person die Ersatzeinkünfte direkt ausbezahlen, gutschreiben oder verrechnen, unabhängig davon, ob der
steuerpflichtigen Person gegenüber der Vorsorgeeinrichtung bzw. dem Versicherer ein direktes Forderungs-
recht zusteht. Richten die Vorsorgeeinrichtung bzw. der Versicherer der steuerpflichtigen Person die
Versicherungsleistungen direkt aus, so ist die Quellensteuerpflicht vorgängig beim Arbeitgebenden bzw. bei
der zuständigen Steuerbehörde abzuklären.
Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünften berechnet (Art. 84 Abs. 1 DBG). Dabei finden folgende Tarife
Anwendung:
• für Leistungen, die nach Massgabe des versicherten Verdienstes, jedoch nicht zusätzlich zu Erwerbsein-
künften ausgerichtet werden, sind die Tarife gemäss nachfolgender Tabelle massgebend;
Tarif A Tarif für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen, die
nicht mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben
Tarif B Tarif für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehegatten, bei welchen nur ein Ehegatte
erwerbstätig ist
Tarif C Tarif für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehegatten, bei welchen beide Ehegatten
erwerbstätig sind
Tarif F Tarif für Grenzgängerinnen und Grenzgänger nach der Vereinbarung vom 3. Oktober 1974 zwischen der
Schweiz und Italien über die Besteuerung der Grenzgänger und den finanziellen Ausgleich zugunsten der
italienischen Grenzgemeinden, die in einer italienischen Grenzgemeinde leben und deren Ehemann oder
Ehefrau ausserhalb der Schweiz erwerbstätig ist
6Tarif H Tarif für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen, die
mit Kindern im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten
Tarif L Tarif für Grenzgängerinnen und Grenzgänger nach dem Abkommen vom 11. August 1971 zwischen der
Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbe-
steuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und Vermögen (DBA-D), welche die
Voraussetzungen für den Tarif A erfüllen
Tarif M Grenzgängerinnen und Grenzgänger nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarif B erfül-
len
Tarif N Grenzgängerinnen und Grenzgänger nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarif C erfül-
len
Tarif P Grenzgängerinnen und Grenzgänger nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarif H erfül-
len
• für Leistungen, die nicht nach Massgabe des versicherten Verdienstes oder neben Erwerbseinkünften aus-
gerichtet werden, ist der Tarif D bzw. O (linearer Steuersatz gemäss zuständigem Kanton) massgebend.
5. Abrechnung und Ablieferung an die kantonale Steuerverwaltung
5.1. Fälligkeit der Quellensteuer
Die Quellensteuer wird im Zeitpunkt der Auszahlung, der Gutschrift oder der Verrechnung der Ersatzeinkunft
fällig.
5.2. Abrechnung der Quellensteuern
Die Vorsorgeeinrichtung bzw. der Versicherer oder der Arbeitgebende haben dem zuständigen Gemeinde-
steueramt das vollständig ausgefüllte Abrechnungsformular einzureichen. Vorbehalten bleibt eine
elektronische Abrechnung. Das Abrechnungsformular bzw. die elektronische Abrechnung haben typischer-
weise folgende Angaben zu enthalten:
• Sozialversicherungs-Nr. (AHVN13) bzw. Zemis-Nr., Geburtsdatum, Name und Vorname der steuerpflichti-
gen Person;
• Kanton, Wohn- oder Aufenthaltsgemeinde (bei Pflichtigen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufent-
halt in der Schweiz) bzw. Sitzgemeinde der Vorsorgeeinrichtung bzw. des Versicherers oder des
Arbeitgebenden (bei Pflichtigen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz);
• Mutationsdaten;
• Höhe der Bruttoleistung;
• Leistungsperiode;
• angewandter Tarif (bei Pflichtigen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz: Tarif
des Wohnsitz- oder Aufenthaltskantons; bei Pflichtigen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt
in der Schweiz: Tarif des Sitzkantons), Steuersatz, Anzahl Kinder (ausser bei den Tarifen D und O) sowie die
Höhe der in Abzug gebrachten Quellensteuern.
Die Vorsorgeeinrichtung bzw. der Versicherer oder der Arbeitgebende sind verpflichtet, die eingeforderten
Quellensteuern mit dem zuständigen Gemeindesteueramt quartalsweise abzurechnen. Die Abrechnung hat
innert 30 Tagen nach Quartalsende zu erfolgen.
75.3. Ablieferung der Quellensteuern Das zuständige Gemeindesteueramt erstellt eine Rechnung aufgrund der eingereichten Abrechnungen. Der Betrag ist innert 30 Tagen seit Rechnungstellung zu bezahlen. Bei verspäteter Ablieferung der Quellensteuer haben die Arbeitgebenden einen Verzugszins nach Artikel 229 StG zu entrichten. 5.4. Haftung Der Schuldner bzw. die Schuldnerin der steuerbaren Leistung (Vorsorgeeinrichtung, Versicherer, Arbeitgeben- der) haftet verschuldensunabhängig für die korrekte Erhebung der Quellensteuern (Art. 88 Abs. 3 DBG resp. Art. 100 Abs. 2 DBG). 5.5. Steuerhinterziehung / Veruntreuung von Quellensteuern Die vorsätzliche oder fahrlässige Unterlassung der Quellensteuererhebung gilt als Steuerhinterziehung und kann mit einer Busse geahndet werden (Art. 175 DBG). Wer zum Quellensteuerabzug verpflichtet ist und abge- zogene Quellensteuern zu seinem oder eines anderen Nutzen verwendet, erfüllt den Tatbestand der Veruntreuung von Quellensteuern und kann mit Gefängnis oder Busse bestraft werden (Art. 187 DBG). 6. Bescheinigung über den Steuerabzug / Rechtsmittel / Auskünfte Der steuerpflichtigen Person ist unaufgefordert eine Bescheinigung über die Höhe der in Abzug gebrachten Quellensteuern auszustellen (Art. 88 Abs. 1 lit. b DBG resp. 100 Abs. 1 lit. b DBG). Sind die steuerpflichtige Person oder der Schuldner bzw. die Schuldnerin der steuerbaren Leistung mit dem Bestand oder Umfang (z.B. Tarifanwendung) der abgerechneten Quellensteuern nicht einverstanden, können sie bei der kantonalen Steuerverwaltung bis Ende März des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalender- jahres eine Verfügung über die Quellensteuerpflicht verlangen. In Fällen einer internationalen Doppelbesteuerung bleibt der steuerpflichtigen Person die Einleitung eines Revisionsverfahrens vorbehalten (siehe vorstehende Ziffer 3.5.). 8
Schweizerische Eidgenossenschaft Eidgenössisches Finanzdepartement EFD
Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV
Stand: 1. Januar 2019
Confédération suisse
Confederazione Svizzera
Neuerungen gegenüber dem
Confederaziun svizra
Stand per 1.1.2018 sind mit
● gekennzeichnet.
Merkblatt über die Quellenbesteuerung von
Ersatzeinkünften (Invaliditätsleistungen an Empfänger mit Wohnsitz im Ausland)
Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen
Hinweis: In dieser Übersicht werden einzig Leistungen behandelt, die nach dem OECD-Musterabkommen als andere Leistungen
(Art. 21 OECD-MA) zu qualifizieren sind.
Rechtsgrundlagen1:
UVG / UVG-Zusatz / VVG
Renten Kapitalleistungen
Quellensteuerabzug vornehmen Rückforderungsmöglichkeit
Ausländischer Wohnsitzstaat2 ja/nein ja/nein
Ägypten ja nein
Albanien nein ja
Algerien nein ja
Argentinien ja nein
Armenien nein ja
Aserbaidschan nein ja
Australien ja3 nein
Bangladesch nein ja
Belarus nein ja
Belgien nein ja
Bulgarien nein ja
Chile ja nein
China nein ja
Chinesisches Taipeh (Taiwan) nein ja
Dänemark nein ja
Deutschland nein ja
Ecuador nein ja
Elfenbeinküste nein ja
Estland nein ja
Finnland nein ja
Frankreich nein ja
Georgien nein ja
Ghana nein ja
Griechenland nein ja
GB / Vereinigtes Königreich nein ja
Hongkong nein ja
Indien nein ja
Indonesien ja nein
Iran nein ja
Irland nein Ja
Island nein Ja
Israel ja3 ja3
Italien nein ja
Jamaika nein ja
Japan nein ja
Kanada ja (max. 15 %) nein
Kasachstan nein ja
Katar nein ja
Kirgisistan nein ja
Kolumbien nein ja
● Kosovo nein ja
Kroatien nein jaRechtsgrundlagen1:
UVG / UVG-Zusatz / VVG
Renten Kapitalleistungen
Quellensteuerabzug vornehmen Rückforderungsmöglichkeit
Ausländischer Wohnsitzstaat2 ja/nein ja/nein
Kuwait nein ja
Lettland nein ja
Liechtenstein nein ja
Litauen nein ja
Luxemburg nein ja
Malaysia ja nein
Malta nein ja
Marokko nein ja
Mazedonien nein ja
Mexiko ja nein
Moldova nein ja
Mongolei nein ja
Montenegro nein ja
Neuseeland ja nein
Niederlande nein ja
Norwegen nein ja
Oman nein ja
Österreich nein ja
● Pakistan ja nein
Peru ja nein
Philippinen ja nein
Polen nein ja
Portugal nein ja
Rumänien nein ja
Russland nein ja
Schweden nein ja
Serbien nein ja
Singapur nein ja
Slowakei nein ja
Slowenien nein ja
Spanien nein ja
Sri Lanka nein ja
Südafrika nein ja
Südkorea nein ja
Tadschikistan nein ja
Thailand ja nein
Trinidad und Tobago ja nein
Tschechische Republik nein ja
Tunesien nein ja
Türkei nein ja
Turkmenistan nein ja
Ukraine nein ja
Ungarn nein ja
Uruguay nein ja
Usbekistan nein ja
Venezuela nein ja
Vereinigte Arabische Emirate ja nein
Vereinigte Staaten (USA) ja (max. 15 %) ja (nur jenen Teil, der 15 % übersteigt)
Vietnam ja nein
Zypern nein ja
1 Vgl. Tabelle in Ziffer 1.2. des Merkblattes über die Quellenbesteuerung von Ersatzeinkünften.
2 Bei allen übrigen Ländern, die auf der obigen Liste nicht aufgeführt sind, gilt, dass bei Renten die Quellensteuer stets in Abzug zu bringen ist und dass bei
Kapitalleistungen nie ein Rückforderungsanspruch besteht.
3 Rückforderungsmöglichkeit, sofern durch Ansässigkeitsstaat besteuert (Besteuerungsnachweis verlangen).Antrag auf Rückerstattung der Quellensteuer auf Leistungen
von Vorsorgeeinrichtungen mit Sitz in der Schweiz
VON DER STEUERPFLICHTIGEN PERSON AUSZUFÜLLEN
2. Säule (berufliche Vorsorge) Kapitalleistung
Säule 3a (gebundene Vorsorge) Rente
Personalien Name Vorname
Geburtsdatum Nationalität 1 1
Zivilstand Nationalität 2 1
Wohnadresse im Ausland Strasse, Nr.
PLZ / Ort Land 2
Name und Adresse Name
des Vertreters (optional)
Adresse
PLZ / Ort Kanton
Name und Adresse Name
der Vorsorgeeinrichtung
Adresse
PLZ / Ort Kanton
Rente 3 brutto (periodisch) CHF Quellensteuerabzug CHF 3
Zeitraum vom bis
Kapitalleistung brutto CHF Quellensteuerabzug CHF
(einmalig)
Datum der Auszahlung
Name und Adresse Firma
des letzten Arbeitgebers
in der Schweiz Adresse
PLZ / Ort Kanton
VON DER AUSLÄNDISCHEN STEUERBEHÖRDE AUSZUFÜLLEN
Die Steuerbehörde des von obenstehender Leistung Kenntnis genommen zu haben
Wohnsitzstaates bestätigt: und,
dass der Empfänger der Leistung eine im Sinne des Doppelbesteuerungsabkommens
mit der Schweiz ansässige Person ist
sowie hh bei Wohnsitz des Leistungsempfängers in 4:
Australien, China, Bulgarien, Frankreich 5, Israel, Kosovo, Pakistan, Peru, Uruguay oder Zypern
die obenstehende Leistung effektiv besteuert zu haben (Besteuerungsnachweis beilegen)
hh bei Wohnsitz des Leistungsempfängers in/im 4:
Vereinigten Königreich (GB), Irland, Japan oder Südkorea
und,
sofern der Empfänger der Leistung auf seinen Einkünften nur auf jenen Teilbeträgen besteuert wird,
die dorthin überwiesen oder dort bezogen wurden («taxation on remittance basis»), dass folgender
Betrag effektiv in diesen Staat überwiesen oder dort bezogen wurde:
CHF
Ort, Datum Stempel und Unterschrift der ausländischen Steuerbehörde
Q-IS 01.2019 ESTV / HA DVS / Aufsicht Kantone / Fachdienste Seite 1 / 2Ergänzende Angaben für die Rückerstattung der Quellensteuer
auf Leistungen von Vorsorgeeinrichtungen mit Sitz in der Schweiz
VON DER STEUERPFLICHTIGEN PERSON AUSZUFÜLLEN
Personalien Name Vorname
E-Mail-Adresse
Zahlungsverbindung Bank
für die Rückerstattung
der Quellensteuer 6 Name der Bank
Filiale
Adresse der Bank
Konto-Nr. (IBAN)
BIC / SWIFT
Inhaber des Kontos
Post
Konto-Nr. (IBAN)
Inhaber des Kontos
Ort, Datum Unterschrift des Antragsstellers/der Antragsstellerin
hh Dieses Formular umfasst zwei Seiten. Beide Seiten sind vollständig auszufüllen und einzureichen.
hh Beide Seiten des vollständig ausgefüllten Formulars sind der Steuerverwaltung jenes Kantons
einzureichen, in dem die Vorsorgeeinrichtung ihren Sitz bzw. Betriebsstätte hat.
hh Bei Kapitalleistungen ist dem Antrag eine Kopie der Auszahlungsabrechnung der Vorsorge
einrichtung beizulegen.
hh Bei Rentenleistungen ist dem Antrag eine Kopie der Rentenbescheinigung beizulegen.
Erläuterungen:
1 Es sind sämtliche Nationalitäten anzugeben.
2 Für in Deutschland ansässige Personen ist, falls vorhanden, eine Kopie der Ansässigkeitsbescheinung für Grenzgänger beizulegen.
3 Rentenbetrag (brutto) bzw. Quellensteuer der Periode, für welche die Quellensteuer zurückgefordert wird.
4 Zutreffendes Land unterstreichen.
5 Dem Antrag für in Frankreich ansässigen Personen sind zusätzlich die Berechnungsmodalitäten der tatsächlichen Besteuerung beizulegen.
6 Zutreffende Zahlungsverbindung ankreuzen.
Beilagen:
Kopie der Ansässigkeitsbescheinigung für Grenzgänger bei Ansässigkeit in Deutschland
Besteuerungsnachweis
Kopie der Auszahlungsabrechnung bei Kapitalleistungen
Kopie der Rentenbescheinigung bei Rentenleistungen
Q-IS 01.2019 ESTV / HA DVS / Aufsicht Kantone / Fachdienste Seite 2 / 2Application to refund the withholding tax on payments by pension funds
domiciled in Switzerland
TO BE FILLED IN BY THE TAXPAYER
Second pillar (pension fund) Lump sum
Pillar 3a (restricted pension plan) Pension
Personal details Surname First name
Date of birth Nationality 1 1
Marital status Nationality 2 1
Home address abroad Street, no.
Postcode / Town/city Country 2
Name and address of Name
representative (optional)
Address
Postcode / Town/city Canton
Name and address of Name
pension fund
Address
Postcode / Town/city Canton
Pension 3 gross (periodic) CHF Withholding tax deduction CHF 3
Time range from to
Lump sum gross (one-off) CHF Withholding tax deduction CHF
Date of the payment
Name and address of Company
the last employer in
Switzerland Address
Postcode / Town/city Canton
TO BE FILLED IN BY THE FOREIGN TAX AUTHORITIES
The tax authority of having taken note of the aforementioned payment
the country of domicile and,
confirms: that the recipient of the payment is a person resident as defined in the double taxation agreement
with Switzerland
and hh in case the recepient of the payment is resident in 4:
Australia, China, Bulgaria, France 5, Israel, Kosovo, Pakistan, Peru, Uruguay or Cyprus
the aforementioned payment has effectively been taxed (enclose proof of taxation)
hh in case the recepient of the payment is resident in 4:
the United Kingdom (GB), Ireland, Japan or South Korea
and,
so long as the recipient of the payment is taxed only on the components of the income which was
transferred or withdrawn there (taxation on remittance basis), that the following amount has
effectively been transferred to or was withdrawn in this country:
CHF
Place, date Stamp and signature of the foreign tax authority
Q-IS 01.2019 FTA / MD DAS / Cantonal Supervision Division / Special services Page 1 / 2Supplementary information for the refund of withholding tax on
payments by pension funds domiciled in Switzerland
TO BE FILLED IN BY THE TAXPAYER
Personal details Surname First name
Email address
Payment details for the Bank
refund of withholding tax 6
Name of the bank
Subsidiary
Bank address
Account no. (IBAN)
BIC / SWIFT
Account holder
Post
Account no. (IBAN)
Account holder
Place, date Signature of the applicant
hh This form comprises two pages. Both pages must be completed in full and submitted.
hh Both pages of the completed form must be submitted to the cantonal tax administration where the
pension fund is headquartered or permanently established.
hh In the case of lump sums, a copy of the payment slip from the pension fund is to be submitted
with the application.
hh In the case of pension benefits, a copy of the pension statement must be submitted with the
application.
Explanations:
1 All nationalities must be indicated.
2 German residents must submit a copy of their residence permit for cross-border commuters, if available.
3 Pension amount (gross) or withholding tax for the period for which the withholding tax refund is being claimed.
4 Underline country applicable.
5 French residents must additionally submit the calculation method of the actual taxation together with the application.
6 Check applicable payment.
Enclosures:
Copy of the residence permit for cross-border commuters in the case of domicile in Germany
Proof of taxation
Copy of the payment slip in the case of lump-sum payments
Copy of the pension statement in the case of pension payments
Q-IS 01.2019 FTA / MD DAS / Cantonal Supervision Division / Special services Page 2 / 2Auskunft
Weitere Unterlagen und Formulare finden Sie unter
www.ur.ch/steuern > Themen > Quellensteuern > 01 Quellensteuer – Wegleitungen, Tarife und Formulare
2020
Bei allfälligen Fragen wenden Sie sich bitte an das zuständige Gemeindesteueramt oder an das Amt für Steu-
ern Uri, Tellsgasse 1, 6460 Altdorf - Telefon 041 875 21 17.
Gemeindesteueramt Tel.-Nr. Fax.-Nr. _ e Mail _
6460 Altdorf 041 874 12 12 041 874 12 16 quellensteuern@altdorf.ch
6490 Andermatt 041 888 71 41 041 888 71 40 gemeinde@andermatt.ch
6468 Attinghausen 041 874 14 50 041 874 14 51 info@attinghausen.ch
6466 Bauen siehe Seedorf
6463 Bürglen 041 874 10 40 041 874 10 43 gemeindekanzlei@buerglen.ch
6472 Erstfeld 041 882 01 30 041 882 01 31 gemeindekanzlei@erstfeld.ch
6454 Flüelen 041 874 10 00 041 874 10 01 gemeindekanzlei@flueelen.ch
6487 Göschenen 041 885 13 89 041 885 01 89 gemeinde@goeschenen.ch
6482 Gurtnellen 041 885 11 07 041 885 11 18 gemeinde@gurtnellen.ch
6493 Hospental siehe Andermatt
6461 Isenthal 041 878 11 31 041 878 10 71 gemeinde@isenthal.ch
6491 Realp 041 887 18 68 041 887 05 35 gemeinde@realp.ch
6467 Schattdorf 041 874 04 74 041 874 04 75 info@schattdorf.ch
6462 Seedorf 041 874 10 10 041 874 10 11 info@seedorf-uri.ch
6377 Seelisberg 041 820 12 66 041 820 52 67 info@seelisberg.ch
6473 Silenen 041 884 81 10 041 884 81 11 gemeindeverwaltung@silenen.ch
6452 Sisikon siehe Flüelen
6464 Spiringen 041 879 11 34 041 879 17 34 verwaltung@spiringen.ch
6465 Unterschächen 041 879 11 66 041 879 18 47 info@unterschaechen.ch
6484 Wassen 041 885 11 35 041 885 10 78 info@wassen.ch
6460 Altdorf, 1. Januar 2020 Amt für Steuern
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