Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN-E - Hello bank!
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Department of the Treasury (US-
Ausfüllanleitung für Ministerium für Finanzen)
Internal Revenue Service (IRS,
Bundessteuerbehörde der Vereinigten
Formular W-8BEN-E Staaten)
(Stand Juli 2017)
Bescheinigung des Status eines wirtschaftlich
Berechtigten für den US-Quellensteuerabzug und zu
Meldezwecken (Rechtsträger)
Sofern nicht anders angegeben, beziehen sich Verweise auf Hinweis
eine oder mehrere „section(s)“ auf den Internal Revenue
Zur Beachtung. Wenn Sie in einer FATCA-
Code (IRC), die Bundessteuergesetzgebung der Vereinigten
Partnerjurisdiktion ansässig sind (d.h. in einem Land, mit
Staaten.
dem die Vereinigten Staaten ein Abkommen nach Modell 1
geschlossen haben, das Reziprozität gewährt), können
Künftige Entwicklungen gewisse Steuerinformationen an Ihren Ansässigkeitsstaat
Aktuelle Informationen über Entwicklungen im übermittelt werden.
Zusammenhang mit Formular W-8BEN-E und der ___________________________________________
diesbezüglichen Ausfüllanleitung (z.B. Gesetze, die nach
Veröffentlichung des Formulars bzw. der Ausfüllanleitung in Allgemeine Anleitungen
Kraft treten), können auf folgender Website abgerufen Die Definitionen der in dieser Ausfüllanleitung verwendeten
werden: IRS.gov/FormW8BENE. Begriffe sind im Abschnitt Begriffsbestimmungen weiter
unten nachzulesen.
Veränderungen gegenüber früheren Zweck des Formulars
Versionen des Formulars Formular W-8BEN-E wird von ausländischen Rechtsträgern
„Limited“ ausländische Finanzinstitute und „limited“ verwendet, um ihren Status nach Chapter 3 und Chapter 4
Niederlassungen. „Limited“ ausländische Finanzinstitute sowie gewissen anderen Bestimmungen des Internal
und „limited“ Niederlassungen sind nicht mehr in Formular Revenue Code zu dokumentieren (wie weiter unten
W-8BEN-E und der zugehörigen Ausfüllanleitung enthalten, beschrieben).
da ihr Status mit 31. Dezember 2016 ausgelaufen ist. Einkünfte von Ausländern, die aus US-Quellen stammen,
Drittverwaltete ausländische Finanzinstitute und unterliegen einer US-Steuer in Höhe von 30%.
drittverwaltete direkt meldende NFFEs. Ab 1. Januar 2017 Steuerpflichtige Einkünfte aus US-Quellen sind:
müssen drittverwaltete ausländische Finanzinstitute, die • Zinsen (darunter auch bestimmte Ausgabeabschläge
registrierte, als FATCA-konform erachtete FFIs sind, und („original issue discount“, OID));
drittverwaltete direkt meldende NFFEs eine eigene globale • Dividenden;
Identifikationsnummer für Finanzintermediäre („Global
Intermediary Identification Number“, GIIN) für sich • Mieteinnahmen;
beantragen und in diesem Formular angeben. Die Angabe • Lizenzgebühren;
der GIIN des Drittverwalters ist nicht mehr zulässig. Formular • Prämien;
W-8BEN-E wurde entsprechend angepasst. • Renten;
Nicht meldende FFIs nach IGA. Formular W-8BEN-E und
• Entgelte für erbrachte oder zu erbringende Leistungen;
die zugehörige Ausfüllanleitung wurden aktualisiert, um die
Verpflichtung von zum Quellensteuerabzug verpflichteten • Kompensationszahlungen im Rahmen von
Zahlstellen zur Dokumentation von nicht meldenden FFIs Wertpapierleihgeschäften; oder
nach IGA im Sinne der Ausführungsbestimmungen des US- • andere festgesetzte bzw. bestimmbare jährliche oder
Finanzministeriums zu berücksichtigen. In dieser periodische Erträge, Gewinne oder Einkünfte.
Ausfüllanleitung wird auch verdeutlicht, dass nicht meldende Besteuert wird der Bruttobetrag der Zahlung; der
FFIs nach IGA, die drittverwaltete Rechtsträger sind, ihre Steuerabzug erfolgt grundsätzlich auf Grundlage der
eigene GIIN (falls erforderlich), nicht aber die GIIN ihres Quellensteuerabzugsbesteuerung im Sinne von section 1441
Drittverwalters, angeben müssen. Siehe dazu die oder section 1442. Dabei gilt eine Zahlung als erfolgt, wenn
Anleitungen zu Teil XII. Weiters hebt die Ausfüllanleitung sie direkt an den wirtschaftlich Berechtigten oder zugunsten
hervor, dass ein Treuhänder eines Treuhänder- des wirtschaftlich Berechtigten an eine andere Person, z.B.
dokumentierten Trusts, der Ausländer ist, die GIIN angeben einen Finanzintermediär, einen Vertreter oder eine
sollte, die er bei der Registrierung als teilnehmendes Personengesellschaft, geleistet wird.
ausländisches Finanzinstitut (einschließlich eines meldenden Außerdem sind Personengesellschaften, die in den
FFI nach Modell 2) oder meldendes FFI nach Modell 1 Vereinigten Staaten einer gewerblichen oder geschäftlichen
erhalten hat. Tätigkeit nachgehen, grundsätzlich zur Abfuhr einer
Ausländische Steuernummern (TINs). Als weitere, in Quellensteuer gemäß section 1446 auf den Anteil des
dieser Ausfüllanleitung beschriebene Neuerung muss in ausländischen Gesellschafters am effektiv verbundenen
Formular W-8BEN-E für bestimmte ausländische steuerbaren Einkommen der Personengesellschaft
Kontoinhaber eines Finanzkontos, das bei der US- verpflichtet. Grundsätzlich erfüllt ein ausländischer
Geschäftsstelle oder US-Niederlassung eines Finanzinstituts Gesellschafter einer Personengesellschaft, der ein Formular
geführt wird (mit Ausnahme von bestimmten Einzelfällen), W-8 gemäß section 1441 oder section 1442 einreicht, damit
eine ausländische Steuernummer („taxpayer identification auch die Dokumentationspflichten nach section 1446. In
number“, TIN) angegeben werden. Siehe die Anleitungen zu manchen Fällen unterscheiden sich jedoch die
Zeile 9b für Fälle, in denen keine ausländische TIN Dokumentationspflichten gemäß section 1441 und section
angegeben werden muss.
19. Juli 2017 Kat. Nr. 59691Z1442 von jenen nach section 1446. Siehe section 1.1446-1 Status von Rechtsträgern, die Zahlungsempfänger sind und
bis section 1.1446-6 der US-Regulations. die quellensteuerpflichtige Zahlungen erhalten, feststellen.
Die Zahlstelle, die die Zahlungen der Einkünfte tätigt, kann Eine Zahlstelle kann Sie zur Vorlage eines Formulars W-
bei Vorliegen eines ordnungsgemäß ausgefüllten Formulars 8BEN-E auffordern, um Ihren FATCA-Status festzustellen
W-8BEN-E eine Zahlung im Zusammenhang mit Formular und zu vermeiden, dass ein Quellensteuerabzug von 30%
W-8BEN-E als Zahlung an einen Ausländer behandeln, bei auf solche Zahlungen erfolgt.
dem es sich um den wirtschaftlich Berechtigten der FATCA verpflichtet teilnehmende ausländische
gezahlten Beträge handelt. Gegebenenfalls kann die zum Finanzinstitute und bestimmte, als registrierte FATCA-
Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle aufgrund von konform erachtete ausländische Finanzinstitute, auch ihre
Formular W-8BEN-E einen reduzierten Quellensteuersatz Kontoinhaber, die Rechtsträger sind, zu dokumentieren, um
oder eine Befreiung vom Quellensteuerabzug zur dadurch ihren FATCA-Status festzustellen, unabhängig
Anwendung bringen. Wenn Sie bestimmte Arten von davon, ob dem Quellensteuerabzug unterliegende
Einkünften beziehen, müssen Sie Formular W-8BEN-E Zahlungen an den betreffenden Rechtsträger erfolgen. Wenn
ausfüllen, um damit: Sie ein Rechtsträger sind, der ein Konto bei einem
• anzugeben, dass Sie der wirtschaftlich Berechtigte der ausländischen Finanzinstitut unterhält, kann das
Einkünfte sind, für die Formular W-8BEN-E ausgefüllt wird, Finanzinstitut Sie auffordern, dieses Formular W-8BEN-E
oder dass Sie als Gesellschafter an einer vorzulegen, um Ihren FATCA-Status zu dokumentieren.
Personengesellschaft im Sinne von section 1446 beteiligt Weitere Informationen. Weitere Informationen und
sind, und Hinweise für die zum Quellensteuerabzug verpflichtete
• als in einem Staat, mit dem die Vereinigten Staaten ein Zahlstelle sind den Ausfüllanleitungen für den Anforderer der
Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben, Formulare W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP und W-
ansässiger Rechtsträger gegebenenfalls einen reduzierten 8IMY zu entnehmen.
Steuersatz oder eine Befreiung vom Quellensteuerabzug zu
beantragen. Wer muss ein Formular W-8BEN-E
Sie können mit Formular W-8BEN-E auch Einkünfte aus einreichen?
einem Notional Principal Contract (Derivatekontrakt auf der
Sie müssen Formular W-8BEN-E an die Zahlstelle
Grundlage eines vereinbarten nominellen Kapitalbetrags)
übermitteln, wenn Sie ein ausländischer Rechtsträger sind,
angeben, welche nicht mit einer gewerblichen oder
der eine quellensteuerabzugspflichtige Zahlung von einer
geschäftlichen Tätigkeit in den Vereinigten Staaten
zum Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstelle erhält,
verbunden sind, um damit die Befreiung solcher Einkünfte
wenn Sie ein ausländischer Rechtsträger sind, der eine dem
von der steuerlichen Meldepflicht mittels Formular 1042-S in
Quellensteuerabzug nach Chapter 3 des Internal Revenue
Anspruch zu nehmen. Siehe dazu section 1.1461-
Code unterliegende Zahlung erhält, oder wenn Sie ein
1(c)(2)(ii)(F) der US-Regulations.
Rechtsträger sind, der ein Konto bei einem ausländischen
Formular W-8BEN-E kann für eine Befreiung vom Finanzinstitut unterhält, das dieses Formular anfordert.
Quellensteuerabzug für Portfoliozinsen nach section 881(c)
Verwenden Sie Formular W-8BEN-E nicht, wenn
verwendet werden. Die Befreiung vom Quellensteuerabzug
folgende Kriterien auf Sie zutreffen:
für Portfoliozinsen gilt nicht für Zinszahlungen an Empfänger,
die 10-Prozent-Anteilseigner („10 percent shareholder“) des • Sie sind eine US-Person (dazu zählen auch Staatsbürger
Zahlers sind, oder für Zinszahlungen, die durch eine der Vereinigten Staaten, in den Vereinigten Staaten
verbundene Person an eine beherrschte ausländische ansässige Ausländer und Rechtsträger, die als US-
Kapitalgesellschaft („controlled foreign coporation“) erfolgen. Personen behandelt werden, z.B. eine nach dem Recht
Siehe dazu sections 881(c)(3) und 881(c)(5). Künftige eines US-Bundesstaates gegründete Kapitalgesellschaft).
Versionen von Formular W-8BEN-E können vorsehen, dass Verwenden Sie stattdessen Formular W-9, Ersuchen um
die Empfänger von Zinszahlungen, die Gegenstand dieses Angabe der US-Steuernummer (TIN) und Bestätigung.
Formulars sind, alle Schuldtitel angeben, bezüglich deren • Sie sind eine ausländische Versicherungsgesellschaft, die
eine solche unzulässige Beziehung besteht. nach section 953 (d) für die Behandlung als US-Person
Sie können zur Vorlage von Formular W-8BEN-E auch optiert hat. Übermitteln Sie stattdessen Formular W-9 an
verpflichtet sein, um für bestimmte Arten von Einkünften eine die zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle, um
Befreiung von der steuerlichen Meldepflicht mittels Formular Ihren Status als US-Person zu dokumentieren, auch wenn
1099 und dem Quellensteuerabzug in den Vereinigten Sie für die Zwecke der FATCA-Bestimmungen als
Staaten (zu dem in section 3406 festgelegten ausländisches Finanzinstitut gelten.
Quellensteuersatz) in Anspruch zu nehmen. Zu diesen • Sie sind eine nicht in den Vereinigten Staaten ansässige
Einkünften zählen: ausländische natürliche Person. Verwenden Sie
• Erlöse eines Brokers („broker proceeds“). stattdessen (je nachdem, was auf Sie zutrifft) Formular W-
8BEN, Bescheinigung des Ausländerstatus eines
• Kurzfristige (183 Tage oder weniger) Ausgabeabschläge
wirtschaftlich Berechtigten für den US-Quellensteuerabzug
(„original issue discount“, OID).
und zu Meldezwecken (natürliche Personen), oder
• Zinsen auf Bankeinlagen. Formular 8233, Quellensteuerbefreiung bei Einkünften aus
• Zinsen, Dividenden, Mieteinnahmen oder Lizenzgebühren selbständiger (und bestimmten Formen nichtselbständiger)
aus ausländischer Quelle. Arbeit für nicht in den USA ansässige natürliche Personen.
Übermitteln Sie Formular W-8BEN-E an die Zahlstelle, bevor • Sie sind für US-Steuerzwecke ein steuerlich nicht
die Auszahlung oder Gutschrift der betreffenden Einkünfte berücksichtigtes Unternehmen, eine Niederlassung oder
an Sie erfolgt. Wird dem Ersuchen auf Vorlage eines eine Flow-Through-Entity. Sie können Formular W-8-BEN-
Formulars W-8BEN-E nicht entsprochen, kann dies in E jedoch verwenden, wenn Sie ein steuerlich nicht
bestimmten Fällen, in denen an Sie geleistete Zahlungen berücksichtigtes Unternehmen oder eine Flow-Through-
diesem Quellensteuerabzug unterliegen, einen 30%igen Entity sind und damit ausschließlich Ihren FATCA-Status
Steuerabzug bzw. einen Steuerabzug in Höhe des dokumentieren wollen (weil Sie ein Konto bei einem
Quellensteuersatzes („backup withholding rate“) zur Folge ausländischen Finanzinstitut unterhalten), oder wenn Sie
haben. ein steuerlich nicht berücksichtigtes Unternehmen oder
Zusätzlich zu den Anforderungen nach Chapter 3 des eine Personengesellschaft sind, um Vergünstigungen
Internal Revenue Code schreibt FATCA vor, dass die zum nach einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch
Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstellen den FATCA- zu nehmen, weil Sie ein hybrider Rechtsträger sind, der für
Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN-E (Stand Juli 2017)die Zwecke des Abkommens als in den Vereinigten bereitgestellt wurden, um für diese Vergünstigungen nach
Staaten ansässig und steuerpflichtig gilt. Siehe dazu den einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu
Punkt Besondere Anleitungen für Hybride Rechtsträger nehmen. Reichen Sie stattdessen Formular W-8IMY ein.
weiter unten. Ein Rechtsträger, bei dem es sich um eine Ein ausländischer umgekehrt hybrider Rechtsträger darf
Flow-Through-Entity handelt, kann W-8BEN-E auch dieses Formular nicht verwenden, um Vergünstigungen
verwenden, um seinen Status als teilnehmender nach einem Doppelbesteuerungsabkommen für sich selbst
Zahlungsempfänger gemäß section 6050W zu in Anspruch zu nehmen. Siehe dazu den Punkt
dokumentieren. Wenn Sie ein steuerlich nicht Ausländische umgekehrt hybride Rechtsträger weiter
berücksichtigtes Unternehmen mit einem Alleineigentümer unten.
oder eine Niederlassung eines ausländischen • Sie sind eine ausländische Personengesellschaft mit
Finanzinstituts sind, sollte der Alleineigentümer, wenn es Quellensteuerabzugsverpflichtung oder ein ausländischer
sich bei ihm um einen Ausländer handelt, Formular W- Trust mit Quellensteuerabzugsverpflichtung im Sinne von
8BEN oder Formular W-8BEN-E vorlegen. Wenn der section 1441 und section 1442 und der diesbezüglichen
Alleineigentümer eine US-Person ist, sollte Formular W-9 US-Regulations. Reichen Sie stattdessen Formular W-
übermittelt werden. Wenn Sie eine Personengesellschaft 8IMY ein.
sind, sollten Sie Formular W-8IMY, Bescheinigung des
• Sie sind eine ausländische Personengesellschaft oder ein
Status als ausländischer Finanzintermediär, ausländische
ausländischer Grantor Trust, dessen Status nach den
Flow-Through-Entity oder US-Niederlassung, die
Bestimmungen von section 1446 dokumentiert werden
bestimmte Kriterien erfüllt, für den US-Quellensteuerabzug
soll. Legen Sie stattdessen Formular W-8IMY und die
und zu Meldezwecken, vorlegen.
zugehörige Dokumentation vor.
• Sie handeln als Finanzintermediär (d.h. Sie handeln nicht
• Sie sind die ausländische Niederlassung eines US-
auf eigene Rechnung, sondern im Auftrag Dritter, z.B. als
Finanzinstituts, das nach einem Abkommen nach Modell 1
Vertreter, Bevollmächtigter („nominee“) oder Verwahrer
ein ausländisches Finanzinstitut (aber keine qualifizierte
(„custodian“)), als qualifizierter Finanzintermediär
Finanzintermediär-Niederlassung) ist. Um sich gegenüber
(„qualified intermediary“, QI, dazu zählen auch QIs, die
zum Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstellen zu
qualifizierte Derivate-Händler („qualified derivatives
legitimieren, können Sie Formular W-9 einreichen, um
dealer“, QDD) sind) oder als qualifiziertes Unternehmen
dadurch Ihren US-Status zu bestätigen.
für die Wertpapierleihe („qualified securities lender“, QSL).
Reichen Sie stattdessen Formular W-8IMY ein. Übermittlung von Formular W-8BEN-E an die Zahlstelle.
Übermitteln Sie Formular W-8BEN-E nicht an das IRS,
• Sie beziehen Einkünfte, die effektiv mit einer gewerblichen
sondern an die das Formular W-8BEN-E anfordernde Person
oder geschäftlichen US-Tätigkeit verbunden sind, sofern
(den Anforderer). In der Regel handelt es sich dabei um die
es sich dabei nicht um Einkünfte handelt, die Sie aufgrund
Person, von der Sie die Zahlung oder Gutschrift auf Ihr
einer Beteiligung an einer Personengesellschaft erhalten.
Konto erhalten, oder die Personengesellschaft, die Ihnen
Verwenden Sie stattdessen Formular W-8ECI, Nachweis
Einkünfte zuweist. Es ist auch möglich, dass Sie von einem
für ausländische Personen, dass Einkünfte effektiv mit
ausländischen Finanzinstitut zur Vorlage von Formular W-
einer gewerblichen oder geschäftlichen Tätigkeit in den
8BEN-E aufgefordert werden, um den Status Ihres Kontos zu
Vereinigten Staaten verbunden sind. Wenn sich bei
dokumentieren.
Einkünften, für die Sie ein Formular W-8BEN-E eingereicht
haben, eine effektive Verbindung zu einer gewerblichen Wann soll Formular W-8BEN-E an die zum
oder geschäftlichen US-Tätigkeit ergibt, dann handelt es Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle übermittelt
sich dabei um den Eintritt geänderter Umstände, und werden. Übermitteln Sie Formular W-8BEN-E an den
Formular W-8BEN-E ist nicht mehr gültig. Anforderer, bevor der betreffende Betrag an Sie ausgezahlt,
Ihrem Konto gutgeschrieben oder Ihnen zugewiesen wird.
• Sie reichen das Formular für eine ausländische Regierung, Wenn Sie Formular W-8BEN-E nicht an den Anforderer
internationale Organisation, ausländische Zentralbank, übermitteln, muss die zum Quellensteuerabzug verpflichtete
ausländische steuerbefreite Organisation, ausländische Zahlstelle gegebenenfalls einen Steuerabzug von 30% (nach
Privatstiftung („private foundation“ iSd US-Rechts) oder den Bestimmungen von Chapter 3 oder Chapter 4 des
Regierung einer US-Besitzung ein, welche die Anwendung Internal Revenue Code), in Höhe des für den
der section(s) 115(2), 501(c), 892, 895 oder 1443(b) in Quellensteuerabzug („backup withholding“) geltenden
Anspruch nimmt. Übermitteln Sie stattdessen Formular W- Satzes oder zu dem in section 1446 festgelegten Steuersatz
8EXP, Bescheinigung des Status als ausländische vornehmen. Wenn Sie mehr als eine Art von Einkünften von
Regierung oder andere ausländische Organisation für den einer einzigen zum Quellensteuerabzug verpflichteten
US-Quellensteuerabzug und zu Meldezwecken, um Ihre Zahlstelle erhalten und dafür unterschiedliche
Ausnahmebestimmung zu bestätigen und Ihren FATCA- Vergünstigungen in Anspruch nehmen, kann die zum
Status bekannt zu geben. Jedoch sollten Sie Formular W- Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle verlangen, dass
8BEN-E übermitteln, wenn Sie Vergünstigungen nach Sie für jede einzelne Form von Einkünften ein gesondertes
einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch Formular W-8BEN-E vorlegen. Grundsätzlich ist jeder zum
nehmen, und Sie können dieses Formular auch Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstelle ein
verwenden, um lediglich Ihren Status als vom gesondertes Formular W-8BEN-E zu übermitteln.
Quellensteuerabzug ausgenommener Ausländer bzw.
Ihren FATCA-Status zu dokumentieren. Beispiel: Eine Zur Beachtung. Bei Einkünften, die Sie gemeinschaftlich mit
ausländische steuerbefreite Organisation nach section einer oder mehreren Personen erhalten, kann die zum
501(c), die Lizenzeinkünfte erzielt, die steuerpflichtig sind, Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle nur dann die
weil kein Bezug zum Kerngeschäft besteht, für die aber Einkünfte als im Eigentum eines Ausländers, der ein
nach einem Lizenzgebühren-Artikel eines wirtschaftlich Berechtigter einer Zahlung ist, stehend
Doppelbesteuerungsabkommens ein begünstigter behandeln, wenn von jedem Eigentümer der Einkünfte ein
Steuersatz gilt, sollte Formular W-8BEN-E übermitteln. Formular W-8BEN oder W-8BEN-E (bzw. ein anderes
Wenn Sie ein effektiv verbundenes Einkommen erzielen geeignetes Dokument) vorgelegt wird. Ein Konto wird von
(z.B. Einkünfte aus einer Geschäftstätigkeit, für die keine einem ausländischen Finanzinstitut, das Formular W-8-BEN-
Ausnahmebestimmungen nach dem Internal Revenue E anfordert, dann als US-Konto im Sinne von FATCA
Code gelten), sollten Sie Formular W-8ECI verwenden. behandelt, wenn einer der Kontoinhaber eine spezifizierte
US-Person oder ein ausländischer Rechtsträger in US-Besitz
• Sie sind ein ausländischer umgekehrt hybrider ist (es sei denn, das Konto ist aus anderen Gründen von
Rechtsträger („reverse hybrid entity“), der Unterlagen und einer Klassifikation als US-Konto im Sinne der FATCA-
Informationen übermittelt, die von Ihren Anteilsinhabern Bestimmungen ausgenommen).
Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN-E (Stand Juli 2017)Eintritt geänderter Umstände. Sollten in Formular W- Optionsprämien) sowie weitere spezifische Einkünfte im
8BEN-E gemachte Angaben zu Ihrem Status nach Chapter 3 Sinne von section 1.1441-2 der US-Regulations (z.B. Zinsen
oder Chapter 4 des Internal Revenue Code aufgrund auf Bankeinlagen und kurzfristige Ausgabeabschläge).
geänderter Umstände nicht mehr zutreffen, müssen Sie die Gemäß section 1446 unterliegt der Anteil eines
zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle oder das ausländischen Gesellschafters am effektiv verbundenen
Finanzinstitut, bei der/dem Ihr Konto geführt wird, innerhalb steuerbaren Einkommen einer Personengesellschaft dem
von 30 Tagen nach Eintritt der Änderung durch Vorlage der Quellensteuerabzug.
nach section 1.1471-3(c)(6)(ii)(E)(2) der US-Regulations Wirtschaftlich Berechtigter. Bei Zahlungen, für die keine
erforderlichen Unterlagen davon in Kenntnis setzen. Für eine Befreiung vom Quellensteuerabzug bzw. kein reduzierter
Definition von „Eintritt geänderter Umstände“ im Sinne von Steuersatz nach einem Doppelbesteuerungsabkommen in
Chapter 3 des Internal Revenue Code siehe section 1.1441- Anspruch genommen wird, gilt grundsätzlich die Person, die
1(e)(4)(ii)(D), und für eine Definition im Sinne von Chapter 4, nach dem Steuerrecht der Vereinigten Staaten die
siehe section 1.1471-3(c)(6)(ii)(E) der US-Regulations. betreffende Zahlung in dem in einer
ACHTUNG: Bei einem ausländischen Finanzinstitut, das Einkommensteuererklärung ausgewiesenen
einen FATCA-Status im Rahmen eines geltenden Bruttoeinkommen erfassen muss, als wirtschaftlich
zwischenstaatlichen Abkommens beansprucht, gilt als Eintritt Berechtigter. Personen, die Einkünfte im Zuge einer Tätigkeit
geänderter Umstände auch, wenn das Land, in dem das als Vertreter, Bevollmächtigter („nominee“) oder Verwahrer
ausländische Finanzinstitut ansässig ist oder gegründet („custodian“) erhalten, sowie Personen, die bei einer
wurde (oder das in Teil II des Formulars angegeben wurde) Transaktion lediglich zwischengeschaltet („conduit“) und
in der Liste der Länder erfasst war, die ein deshalb aus steuerlicher Sicht nicht zu berücksichtigen sind,
zwischenstaatliches Abkommen mit den Vereinigten Staaten gelten nicht als wirtschaftlich Berechtigte. Im Fall von
abgeschlossen haben, und aus dieser Liste gestrichen wird, Zahlungen, die keine Einkünfte darstellen, erfolgt die
oder wenn sich der FATCA-Status des betreffenden Landes Feststellung des wirtschaftlich Berechtigten so, als würde es
ändert (z.B. Wechsel von Modell 2 zu Modell 1). Die Liste sich um Einkünfte handeln.
der Länder, die ein zwischenstaatliches Abkommen mit den Ausländische Personengesellschaften, ausländische Simple
Vereinigten Staaten abgeschlossen haben, ist unter Trusts oder ausländische Grantor Trusts sind nicht die
www.treasury.gov/resource-center/tax- wirtschaftlich Berechtigten der an die Gesellschaft bzw. den
policy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx verfügbar. Trust gezahlten Einkünfte. Bei an eine ausländische
Geltungsdauer von Formular W-8BEN-E. Grundsätzlich ist Personengesellschaft gezahlten Einkünften sind die
ein Formular W-8BEN-E für die Zwecke von Chapter 3 und wirtschaftlich Berechtigten grundsätzlich die Gesellschafter
Chapter 4 des Internal Revenue Code ab dem Zeitpunkt der der Personengesellschaft, sofern es sich bei ihnen nicht
Unterzeichnung bis zum letzten Tag des darauffolgenden ebenfalls um Personengesellschaften, ausländische Simple
dritten Kalenderjahres gültig, es sei denn, dass aufgrund des oder Grantor Trusts, Bevollmächtigte oder sonstige Vertreter
Eintritts geänderter Umstände Informationen in dem handelt. Bei an einen ausländischen Simple Trust (ein
Formular nicht mehr zutreffen. Beispiel: Ein am 30. ausländischer Trust im Sinne von section 651(a)) gezahlten
September 2014 unterzeichnetes Formular W-8BEN-E ist bis Einkünften sind die wirtschaftlich Berechtigten grundsätzlich
31. Dezember 2017 gültig. Allerdings kann unter bestimmten die Begünstigten des Trusts, sofern es sich bei ihnen nicht
Voraussetzungen ein Formular W-8BEN-E auch unbefristet um ausländische Personengesellschaften, ausländische
gültig bleiben, sofern keine geänderten Umstände eintreten. Simple oder Grantor Trusts, Bevollmächtigte oder sonstige
Zur Geltungsdauer von Formular W-8BEN-E im Sinne von Vertreter handelt. Die wirtschaftlich Berechtigten der an
Chapter 3 und Chapter 4 des Internal Revenue Code siehe einen ausländischen Grantor Trust (ein ausländischer Trust,
sections 1.1441-1(e)(4)(ii) bzw. 1.1471-3(c)(6)(ii) der US- dessen Einkünfte im Sinne von section 671 bis section 679
Regulations. zur Gänze oder teilweise als im Eigentum des Treugebers
(„grantor“) oder einer anderen Person stehend betrachtet
Begriffsbestimmungen werden) gezahlten Einkünfte sind die Personen, die als
Kontoinhaber. Ein Kontoinhaber ist grundsätzlich die Eigentümer des Trusts gelten. Der wirtschaftlich Berechtigte
Person, die als Inhaber oder Eigentümer eines Finanzkontos der Einkünfte eines ausländischen Complex Trust (ein
geführt oder identifiziert wird. Ist z.B. eine ausländischer Trust, der kein ausländischer Simple Trust
Personengesellschaft als Inhaber oder Eigentümer eines oder ausländischer Grantor Trust ist) ist der Trust selbst.
Finanzkontos angegeben, dann gilt die Gesellschaft selbst Für die Zwecke der section 1446 sind dieselben Regelungen
als Kontoinhaber und nicht die daran beteiligten zur Ermittlung des wirtschaftlichen Eigentümers
Gesellschafter. Allerdings ist zu beachten, dass Konten von anzuwenden, jedoch mit der Ausnahme, dass nach section
steuerlich nicht berücksichtigten Unternehmen (mit 1446 ein ausländischer Simple Trust und nicht der
Ausnahme von steuerlich nicht berücksichtigten Begünstigte das Formular an die Personengesellschaft
Unternehmen, die als ausländisches Finanzinstitut im Sinne übermittelt.
von FATCA behandelt werden) als Konten des
Der wirtschaftlich Berechtigte von Einkünften eines
Alleingesellschafters des betreffenden Unternehmens
ausländischen Nachlasses ist der Nachlass selbst.
behandelt werden.
Zur Beachtung. Zahlungen an eine US-
Einkünfte, die dem Quellensteuerabzug nach Chapter 3
Personengesellschaft, einen US-Trust oder einen US-
des Internal Revenue Code unterliegen. Grundsätzlich
Nachlass werden als Zahlungen an einen US-
unterliegen all jene Einkünfte dem Quellensteuerabzug im
Zahlungsempfänger behandelt, auf den der 30%ige
Sinne von Chapter 3 des Internal Revenue Code, die aus
Quellensteuerabzug gemäß Chapter 3 und Chapter 4 des
US-Quellen stammen und bei denen es sich um festgesetzte
Internal Revenue Code nicht zur Anwendung kommt. Von
bzw. bestimmbare jährliche oder periodische Einkünfte
US-Personengesellschaften, US-Trusts oder US-Nachlässen
(„FDAP-Einkünfte“) handelt. FDAP-Einkünfte sind alle im
sollte Formular W-9 an die zum Quellensteuerabzug
Bruttoeinkommen enthaltenen Einkünfte einschließlich
verpflichtete Zahlstelle übermittelt werden. Die Übermittlung
Zinsen (sowie Ausgabeabschläge (OID)), Dividenden,
von Formular W-9 nach den Bestimmungen von section
Mieteinnahmen, Lizenzgebühren und Entgelte für
1446 soll nicht durch den US-Grantor Trust oder das
Leistungen. Vom Quellensteuerabzug nach Chapter 3 des
steuerlich nicht berücksichtigte Unternehmen selbst erfolgen,
Internal Revenue Code ausgenommen sind Einkünfte, die
sondern durch den Treugeber („grantor“) bzw. den
nicht als FDAP-Einkünfte gelten, wie beispielsweise der
Eigentümer, der das geeignete Formular an die zum
Großteil aller Gewinne aus der Veräußerung von Anlagen
Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle übermitteln
(inkl. Sekundärmarktabschläge („market discount“) und
muss.
Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN-E (Stand Juli 2017)Chapter 3. Chapter 3 bezeichnet das dritte Kapitel des ein wirtschaftlich Berechtigter, und keine Angaben in Zeile 3
Internal Revenue Code: Quellensteuerabzug auf nicht in den machen.
Vereinigten Staaten ansässige Ausländer und ausländische Finanzkonto. Der Begriff Finanzkonto bezeichnet:
Unternehmen. Chapter 3 des Internal Revenue Code enthält
• ein von einem ausländischen Finanzinstitut geführtes
section 1441 bis section 1464.
Einlagenkonto;
Chapter 4. Chapter 4 bezeichnet das vierte Kapitel des
• ein von einem ausländischen Finanzinstitut geführtes
Internal Revenue Code: Steuern zur Durchsetzung von
Wertpapierdepot;
Meldungen für bestimmte ausländische Konten. Chapter 4
des Internal Revenue Code enthält section 1471 bis section • Beteiligungen am Eigen- oder Fremdkapital (mit
1474. Ausnahme von Beteiligungen, die regelmäßig an einer
etablierten Wertpapierbörse gehandelt werden) von
FATCA-Status (Chapter 4-Status). Der Begriff FATCA-
Investmentunternehmen und bestimmten
Status bezeichnet den Status einer Person als US-Person,
Holdinggesellschaften, Treasury-Centers oder
spezifizierte US-Person, Ausländer, teilnehmendes FFI, als
FATCA-konform erachtetes FFI, eingeschränkte Finanzinstituten im Sinne von section 1.1471-5(e) der US-
Regulations;
Vertriebsgesellschaft, ausgenommener wirtschaftlich
Berechtigter, nicht teilnehmendes FFI, US-territoriales • bestimmte rückkaufsfähige Versicherungsverträge; und
Finanzinstitut, befreites NFFE oder passives NFFE. • Rentenversicherungsverträge.
Als FATCA-konform erachtetes ausländisches FATCA sieht Ausnahmebestimmungen für bestimmte Konten
Finanzinstitut. Section 1471(b)(2) besagt, dass bei vor, z.B. steuerbegünstigte Sparkonten,
bestimmten ausländischen Finanzinstituten davon Risikolebensversicherungsverträge, Nachlasskonten,
ausgegangen wird, dass sie die Bestimmungen von FATCA Treuhandkonten und bestimmte
erfüllen, ohne dass ein FFI-Vertrag mit dem IRS Rentenversicherungsverträge. Diese Ausnahmen unterliegen
abgeschlossen werden muss. Allerdings müssen sich bestimmten Voraussetzungen. Siehe dazu section 1.1471-
bestimmte, als FATCA-konform erachtete Finanzinstitute 5(b)(2) der US-Regulations. Des Weiteren können Konten
beim IRS registrieren und dort eine globale von der Definition eines Finanzkontos im Rahmen eines
Identifikationsnummer für Finanzintermediäre („Global zwischenstaatlichen Abkommens (IGA) ausgenommen sein.
Intermediary Identification Number“, GIIN) beantragen. Diese Finanzinstitut. Der Begriff Finanzinstitut bezeichnet
Finanzinstitute werden als registrierte, als FATCA-konform grundsätzlich einen Rechtsträger, der ein einlagenführendes
erachtete Finanzinstitute bezeichnet. Siehe dazu section Institut, ein depotführendes Institut, ein
1.1471-5(f)(1) der US-Regulations. Investmentunternehmen oder eine
Steuerlich nicht berücksichtigtes Unternehmen. Ein Versicherungsgesellschaft (oder die Holdinggesellschaft
Unternehmen, das einen Alleineigentümer hat und keine einer Versicherungsgesellschaft), die rückkaufsfähige
Kapitalgesellschaft im Sinne von section 301.7701-2(b) der Versicherungsverträge oder Rentenversicherungsverträge
US-Regulations ist, wird aus steuerlicher Sicht nicht als vertreibt, ist. Siehe section 1.1471-5(e) der US-Regulations.
selbständige Rechtspersönlichkeit (nicht berücksichtigtes Ein in einem US-Territorium gegründetes
Unternehmen) behandelt. Prinzipiell ist von steuerlich nicht Investmentunternehmen, das nicht auch ein
berücksichtigten Unternehmen kein Formular W-8BEN-E an einlagenführendes Institut, ein depotführendes Institut oder
eine zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle zu eine spezifizierte Versicherungsgesellschaft ist, wird nicht als
übermitteln, sondern der Eigentümer des betreffenden Finanzinstitut behandelt, sondern als US-territoriales NFFE.
Unternehmens muss die geeignete Dokumentation (z.B. ein Wenn ein solches Unternehmen sich nicht als befreites
Formular 8BEN-E bei einem ausländischen Rechtsträger als NFFE gemäß der Beschreibung in section 1.1472-1(c)(1) der
Eigentümer) einreichen. Ist allerdings ein steuerlich nicht US-Regulations (die auch befreite US-territoriale NFFE
berücksichtigtes Unternehmen, das eine einschließt) qualifizieren kann, muss es seine wesentlichen
quellensteuerabzugspflichtige Zahlung erhält, ein US-Eigentümer, wie hier definiert, bekannt geben
ausländisches Finanzinstitut außerhalb des (Anwendung der 10 Prozent-Grenze).
Gründungslandes des Alleineigentümers, oder verfügt dieses
Ausländisches Finanzinstitut (FFI). Der Begriff
Unternehmen über eine eigene GIIN, dann muss der
ausländisches Finanzinstitut (FFI) bezeichnet einen
Eigentümer Teil II von Formular W-8BEN-E ausfüllen, um
ausländischer Rechtsträger, der ein Finanzinstitut ist.
den FATCA-Status des steuerlich nicht berücksichtigten
Unternehmens, das die Zahlung erhält, zu dokumentieren. Steuerlich transparenter Rechtsträger. Ein Rechtsträger
wird im Hinblick auf Einkünfte, für die Vergünstigungen nach
Bestimmte Unternehmen, die für US-Steuerzwecke nicht
einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch
berücksichtigt werden, können, um Vergünstigungen nach
genommen werden, insoweit als steuerlich transparent
einem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen in
behandelt, als die Anteilsinhaber des Rechtsträgers ihre
Anspruch nehmen zu können, als in dem betreffenden Land
Anteile an den von dem betreffenden Rechtsträger
ansässige Rechtspersönlichkeiten behandelt werden. Eine
bezogenen Einkünften (gleich, ob diese an sie ausgeschüttet
Behandlung als ausländisches Finanzinstitut nach einem
werden oder nicht) laufend gesondert berücksichtigen
zwischenstaatlichen Abkommen („intergovernmental
müssen und die Art dieser Einkünfte so feststellen müssen,
agreement“, IGA) ist ebenfalls möglich. Ein hybrider
als würden sie direkt aus den Quellen stammen, aus denen
Rechtsträger, der in eigenem Namen Vergünstigungen nach
der Rechtsträger sie erhält. Beispielsweise werden
einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nimmt,
Einkünfte, die von Personengesellschaften, Common Trust
muss Formular W-8BEN-E ausfüllen. Siehe dazu den Punkt
Funds, Simple Trusts und Grantor Trusts stammen, generell
Hybride Rechtsträger im Abschnitt Besondere Anleitungen
als steuerlich transparent betrachtet.
weiter unten.
Flow-Through Entity. Als Flow-Through-Entity gelten
Ein steuerlich nicht berücksichtigtes Unternehmen mit einem
ausländische Personengesellschaften (sofern sie keiner
US-Eigentümer oder ein steuerlich nicht berücksichtigtes
Quellensteuerabzugsverpflichtung unterliegen),
Unternehmen mit einem ausländischen Eigentümer, das
ausländische Simple Trusts oder Grantor Trusts (sofern sie
keine Angaben in Teil II machen kann (d.h. weil es seinen
keiner Quellensteuerabzugsverpflichtung unterliegen) sowie,
Sitz im selben Land wie sein Alleineigentümer hat und über
für die Zahlungen, für die eine Befreiung vom
keine GIIN verfügt), kann dieses Formular an ein
Quellensteuerabzug bzw. ein reduzierter Quellensteuersatz
ausländisches Finanzinstitut übermitteln, um damit seinen
nach einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch
FATCA-Status zu dokumentieren, jedoch für keine anderen
genommen wird, alle Rechtsträger, die im Staat des
Zwecke. In einem solchen Fall sollte das steuerlich nicht
berücksichtigte Unternehmen Teil I so ausfüllen, als wäre es
Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN-E (Stand Juli 2017)Anteilsinhabers, der die betreffende Zahlung erhält, als meldende FFIs nach Modell 1 als auch meldende FFIs nach
steuerlich transparent gelten. Modell 2.
Ausländer. Der Begriff Ausländer umfasst ausländische Nicht teilnehmendes FFI. Ein nicht teilnehmendes FFI ist
Kapitalgesellschaften, ausländische ein FFI, das kein teilnehmendes FFI, als FATCA-konform
Personengesellschaften, ausländische Trusts, ausländische erachtetes FFI oder ausgenommener wirtschaftlich
Nachlässe und alle anderen Personen, die keine US- Berechtigter ist.
Personen sind. Ausländische Niederlassungen oder Nicht meldendes FFI nach IGA. Ein nicht meldendes FFI
Geschäftsstellen eines US-Finanzinstituts oder einer US- nach IGA ist ein FFI, das in einem Land seinen Sitz hat,
Clearing-Organisation, wenn die ausländische Niederlassung ansässig ist oder gegründet wurde, mit dem die Vereinigten
ein qualifizierter Finanzintermediär („qualified intermediary“, Staaten ein Modell 1- oder Modell 2-IGA geschlossen haben
QI) ist, fallen ebenfalls unter den Begriff Ausländer. und das die Voraussetzungen eines der folgenden
Grundsätzlich gelten Zahlungen an die US-Niederlassung Rechtsträger erfüllt:
eines Ausländers als Zahlungen an einen Ausländer.
• Nichtmeldendes Finanzinstitut, das in einer spezifischen
GIIN. Der Begriff GIIN steht für „Global Intermediary Kategorie von Anhang II des Modell 1- oder Modell 2-IGA
Identification Number“, d.h. die globale beschrieben ist;
Identifikationsnummer für Finanzintermediäre. Die GIIN ist
• Registriertes, als FATCA-konform erachtetes
die an einen Rechtsträger aufgrund seiner Registrierung
ausländisches Finanzinstitut im Sinne von section 1.1471-
beim IRS für FATCA-Zwecke vergebene
5(f)(1)(i)(A) bis (F) der US-Regulations;
Identifikationsnummer.
• Zertifiziertes, als FATCA-konform erachtetes
Hybrider Rechtsträger. Ein hybrider Rechtsträger ist ein
ausländisches Finanzinstitut im Sinne von section 1.1471-
Rechtsträger (d.h. keine natürliche Person), der in den
5(f)(2)(i) bis (v) der US-Regulations;
Vereinigten Staaten in Bezug auf seinen Status im Sinne des
Internal Revenue Code als steuerlich transparent und in • Ausgenommener wirtschaftlich Berechtigter im Sinne von
einem Staat, mit dem die Vereinigten Staaten ein section 1.1471-6 der US-Regulations.
Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben, nicht Teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut. Der Begriff
als steuerlich transparent behandelt wird. Der Status als teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut bzw.
hybrider Rechtsträger spielt für die Inanspruchnahme von teilnehmendes FFI bezeichnet ein ausländisches
Vergünstigungen nach einem Finanzinstitut das sich verpflichtet hat, die Anforderungen
Doppelbesteuerungsabkommen eine Rolle. Hybride eines FFI-Vertrags in Bezug auf alle seine Niederlassungen,
Rechtsträger müssen ihren FATCA-Status darlegen, wenn jedoch unter Ausnahme einer Niederlassung, bei der es sich
sie eine quellensteuerabzugspflichtige Zahlung erhalten. um ein meldendes FFI nach Modell 1 oder eine US-
Zwischenstaatliches Abkommen (IGA). Der Begriff Niederlassung handelt, zu erfüllen. Der Begriff
zwischenstaatliches Abkommen (IGA) bezeichnet ein teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut bezeichnet
Abkommen nach Modell 1 oder ein Abkommen nach Modell außerdem ein meldendes FFI nach Modell 2 und eine
2. Eine Liste der Länder, die ein Abkommen nach Modell 1 Niederlassung eines US-Finanzinstituts, welche qualifizierter
oder ein Abkommen nach Modell 2 mit den Vereinigten Finanzintermediär („qualified intermediary“, QI) ist, sofern es
Staaten abgeschlossen haben, ist unter sich bei der betreffenden Niederlassung nicht um ein
www.treasury.gov/resource-center/tax- meldendes ausländisches Finanzinstitut nach Modell 1
policy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx verfügbar. handelt.
Der Begriff Abkommen nach Modell 1 bezeichnet eine Teilnehmender Zahlungsempfänger. Der Begriff
Vereinbarung zwischen den Vereinigten Staaten oder dem teilnehmender Zahlungsempfänger bezeichnet alle
US-Treasury Department und einer ausländischen Personen, die Zahlungskarten als Zahlungsmittel
Regierung oder einer oder mehreren ihrer Regierungsstellen akzeptieren oder Zahlungen von einem
zur Umsetzung von FATCA durch Meldungen von Zahlungsabwicklungsunternehmen zur Abwicklung von
ausländischen Finanzinstituten an die betreffende Transaktionen über Netzwerke Dritter im Sinne von section
ausländische Regierung oder Regierungsstelle, gefolgt von 6050W entgegennehmen.
einem automatischen Austausch solcher gemeldeten Zahlungsempfänger. Ein Zahlungsempfänger ist
Informationen mit dem IRS. Ein ausländisches Finanzinstitut grundsätzlich eine Person, an die eine Zahlung erfolgt,
in einem Land, zwischen dem ein Abkommen nach Modell 1 wobei es unerheblich ist, ob diese Person auch der
mit den Vereinigten Staaten besteht und das Meldungen zu wirtschaftlich Berechtigte der Zahlung ist. Bei Zahlungen, die
Konten an die Regierung dieses Landes durchführt, wird als auf ein Finanzkonto erfolgen, ist der Zahlungsempfänger in
meldendes ausländisches Finanzinstitut nach Modell 1 der Regel der Inhaber des Kontos. Siehe section 1.1441-
bezeichnet. 1(b)(2) und section 1.1471-3(a)(3) der US-Regulations.
Der Begriff Abkommen nach Modell 2 bezeichnet eine Zahlungsdienstleister („payment settlement entity“,
Vereinbarung zwischen den Vereinigten Staaten oder dem PSE). Ein PSE ist ein Unternehmen, das Zahlungseingänge
US-Treasury Department und einer ausländischen verarbeitet, oder ein Zahlungsabwicklungsunternehmen.
Regierung oder einer oder mehreren ihrer Regierungsstellen Section 6050W schreibt vor, dass ein PSE grundsätzlich
zur Umsetzung von FATCA durch Meldungen von verpflichtet ist, geleistete Zahlungen, die zur Abwicklung von
ausländischen Finanzinstituten direkt an das IRS in Zahlungskartengeschäften und von Transaktionen über
Übereinstimmung mit den Bestimmungen eines FFI- Netzwerke Dritter durchgeführt werden, zu melden.
Vertrags, ergänzt durch einen Informationsaustausch Allerdings braucht ein PSE keine Zahlungen zu melden, die
zwischen der betreffenden ausländischen Regierung oder an einen wirtschaftlich Berechtigten ergehen, der mittels
Regierungsstelle und dem IRS. Ein ausländisches eines zutreffenden Formulars W-8 nachgewiesen hat, dass
Finanzinstitut in einem Land, zwischen dem ein Abkommen er aus US-Sicht Steuerausländer ist.
nach Modell 2 mit den Vereinigten Staaten besteht und das Qualifizierter Finanzintermediär, QI. Ein qualifizierter
für eine Niederlassung einen FFI-Vertrag mit dem IRS Finanzintermediär („qualified intermediary“, QI) ist eine
abgeschlossen hat, ist ein teilnehmendes ausländisches Person, die einen Vertrag gemäß section 1.1441-1(e)(5)(iii)
Finanzinstitut, welches aber auch als meldendes der US-Regulations mit dem IRS abgeschlossen hat. Ein
ausländisches Finanzinstitut nach Modell 2 bezeichnet qualifizierter Derivate-Händler („qualified derivatives
werden kann. dealer“, QDD) ist ein QI, der sich zur Einhaltung bestimmter
Der Begriff „nach einem zwischenstaatlichen Abkommen Melde- und Quellensteuerabzugspflichten im Sinne von
meldendes ausländisches Finanzinstitut“ umfasst sowohl section 1.1441-1(e)(6) der US-Regulations verpflichtet hat.
Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN-E (Stand Juli 2017)Unkooperativer Kontoinhaber. Der Begriff unkooperativer 1.1473-1(a) der US-Regulations definiert. Für
Kontoinhaber schließt einen Rechtsträger ein (sofern dieser Ausnahmebestimmungen hinsichtlich
nicht als nicht teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut zu quellensteuerabzugspflichtiger Zahlungen, siehe section
behandeln ist), welcher der Aufforderung des 1.1473-1(a)(4) der US-Regulations (z.B. für bestimmte
kontoführenden ausländischen Finanzinstituts, Angaben zu nichtfinanzielle Zahlungen).
Dokumentations- und Informationszwecken zu übermitteln, Zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle. Jede
um festzustellen, ob es sich bei dem Konto des betreffenden Person (sowohl US-Personen als auch ausländische
Rechtsträgers um ein US-Konto handelt, nicht nachkommt. Personen), die dem Quellensteuerabzug gemäß Chapter 3
Siehe section 1.1471-5(g) der US-Regulations. oder Chapter 4 des Internal Revenue Code unterliegende
Umgekehrt hybrider Rechtsträger. Ein umgekehrt hybrider FDAP-Einkünfte kontrolliert, empfängt, verwahrt, auszahlt
Rechtsträger („reverse hybrid entity“) ist ein Rechtsträger oder über diese verfügt, gilt als zum Quellensteuerabzug
(d.h. keine natürliche Person), der in den Vereinigten verpflichtete Zahlstelle. Die zum Quellensteuerabzug
Staaten steuerlich nicht transparent, jedoch in einem Staat, verpflichteten Zahlstellen können natürliche Personen,
mit dem die Vereinigten Staaten ein Personen- oder Kapitalgesellschaften, Trusts, Vereine oder
Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben, sonstige Rechtsträger sein, unter anderem auch
steuerlich transparent ist. Informationen zur ausländische Finanzintermediäre, ausländische
Inanspruchnahme von Vergünstigungen nach einem Personengesellschaften sowie US-Niederlassungen
Doppelbesteuerungsabkommen durch einen umgekehrt bestimmter ausländischer Banken und
hybriden Rechtsträger für seine Eigentümer sind Formular Versicherungsgesellschaften.
W-8IMY und der zugehörigen Ausfüllanleitung zu Die zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle im
entnehmen. Sinne von section 1446 ist die Personengesellschaft, die
Spezifizierte US-Person. Als spezifizierte US-Person gilt einer gewerblichen oder geschäftlichen US-Tätigkeit
jede US-Person mit Ausnahme von Personen, die in section nachgeht. Bei öffentlich gehandelten
1.1473-1(c) der US-Regulations aufgeführt sind. Personengesellschaften kann die zum Quellensteuerabzug
Wesentlicher US-Eigentümer. Der Begriff des wesentlichen verpflichtete Zahlstelle eine Personengesellschaft, ein
US-Eigentümers ist in section 1.1473-1(b) definiert und Bevollmächtigter („nominee“), der stellvertretend für einen
bezeichnet jede spezifizierte US-Person, die: Ausländer Anteile hält, oder beides sein. Siehe section
1.1446-1 bis section 1.1446-6 der US-Regulations.
• direkt oder indirekt mehr als 10 Prozent (nach Stimmen
oder Wert) der Anteile einer ausländischen ___________________________________________
Kapitalgesellschaft in ihrem Eigentum hält;
• direkt oder indirekt mehr als 10 Prozent der Gewinne oder Besondere Anleitungen
des Kapitalanteils einer ausländischen Kapitalgesellschaft
in ihrem Eigentum hält;
Teil I – Angaben zum wirtschaftlich
• als Eigentümer eines Anteils an einem ausländischen Berechtigten
Trust im Sinne von section 671 bis section 679 behandelt Zeile 1. Geben Sie Ihren Namen an. Wenn Sie ein
wird; oder steuerlich nicht berücksichtigtes Unternehmen oder eine
• direkt oder indirekt über mehr als 10 Prozent des Niederlassung sind, geben Sie hier nicht Ihren
wirtschaftlichen Eigentums („beneficial interest“) an einem Geschäftsnamen an, sondern den Firmennamen („legal
Trust verfügt. name“) Ihres Eigentümers (oder, wenn Sie eine
Anmerkung: Bei Übermittlung des Formulars an ein FFI, Niederlassung sind, den Firmennamen des
das als meldendes FFI nach Modell 1 oder meldendes FFI Unternehmens, zu dem Sie gehören) (ggf. mittels
nach Modell 2 (zwischenstaatliches Abkommen Österreich Durchschau im Falle mehrerer steuerlich nicht
– Vereinigte Staaten) behandelt wird, kann ein NFFE diesen berücksichtigter Unternehmen). Sind Sie jedoch ein
Teil auch für die Meldung seiner beherrschenden US- steuerlich nicht berücksichtigtes Unternehmen, das ein
Personen (im Sinne der Definition eines maßgeblichen hybrider Rechtsträger ist und das die Inanspruchnahme
zwischenstaatlichen Abkommens) verwenden. einer Vergünstigung nach einem
Doppelbesteuerungsabkommen beantragt, beachten Sie
US-Person. Der Begriff der US-Person ist in section 7701(a)
bitte den Punkt Hybride Rechtsträger im Abschnitt
(30) definiert und umfasst einheimische (d.h. US-)
Besondere Anweisungen weiter unten.
Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften und Trusts.
TIPP: Wenn Sie ein Kontoinhaber sind und dieses
ACHTUNG: Bestimmte ausländische
Formular ausschließlich zur Dokumentation Ihres Status
Versicherungsgesellschaften, die
als Kontoinhaber an ein ausländisches Finanzinstitut
Rentenversicherungsverträge oder rückkaufsfähige
übermitteln und keine quellensteuerabzugspflichtigen
Versicherungsverträge vertreiben und für eine Behandlung
Zahlungen oder meldepflichtigen Einkünfte (wie in section
als US-Personen für die Zwecke der US-Bundessteuer
1.1441-1(e)(3)(vi) der US-Regulations definiert) erhalten,
optieren, aber nicht zur Geschäftsausübung in den
sollten Sie in Teil I statt Angaben zum „wirtschaftlich
Vereinigten Staaten zugelassen sind, werden für die Zwecke
Berechtigten“ Angaben zum „Kontoinhaber“ machen.
von FATCA als ausländische Finanzinstitute behandelt. Zur
Übermittlung von Angaben nach Chapter 3 und Chapter 4 ACHTUNG: Der angeführte Inhaber eines Kontos ist nicht in
des Internal Revenue Code an eine zum allen Fällen der Kontoinhaber im Sinne der FATCA-
Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle können solche Bestimmungen. Siehe den Abschnitt Begriffsbestimmungen
Versicherungsgesellschaften aber Formular W-9 verwenden, weiter oben bzw., wenn das Konto bei einem ausländischen
um ihren Status als US-Person zu dokumentieren. Ebenso Finanzinstitut geführt wird, für das ein Abkommen nach
können ausländische Niederlassungen eines US- Modell 1 oder ein Abkommen nach Modell 2 gilt, das jeweils
Finanzinstituts (sofern diese Niederlassungen nicht als geltende Abkommen für die darin enthaltene Definition des
qualifizierte Finanzintermediäre tätig sind), die im Rahmen Begriffs „Kontoinhaber“, um festzustellen, ob Sie der
eines zwischenstaatlichen Abkommens als ausländisches Kontoinhaber im Sinne der FATCA-Bestimmungen sind.
Finanzinstitut behandelt werden, Formular W-9 verwenden, Wenn Sie Inhaber eines Kontos bei einem ausländischen
um ihren Status als US-Person für die Zwecke von Chapter 3 Finanzinstitut sind und nicht genau wissen, ob die Definition
und Chapter 4 des Internal Revenue Code zu des „Kontoinhabers“ im Sinne eines zwischenstaatlichen
dokumentieren. Abkommens auf Ihr Konto zutrifft, wenden Sie sich an das
Finanzinstitut, das dieses Formular anfordert.
Quellensteuerabzugspflichtige Zahlung. Der Begriff der
quellensteuerabzugspflichtigen Zahlung ist in section
Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN-E (Stand Juli 2017)Zeile 2. Wenn Sie eine Kapitalgesellschaft sind, geben Sie ausfüllen. Sie können auch Formular W-8IMY verwenden,
hier das Land Ihrer Gründung an. Wenn Sie eine andere Art um sich als Kontoinhaber eines FFI zu identifizieren.
von Rechtsträger sind, geben Sie das Land an, nach dessen ACHTUNG: Das Kästchen „Steuerbefreite Organisation“ in
Recht Sie errichtet wurden, eingetragen sind oder dessen Zeile 4 sollte nur von Rechtsträgern angekreuzt werden, die
Recht für Sie gilt. nach section 501(c) steuerbefreit sind. Solche
Zeile 3. Wenn Sie ein steuerlich nicht berücksichtigtes Organisationen sollten Formular W-8BEN-E nur dann
Unternehmen sind, das quellensteuerabzugspflichtige verwenden, wenn sie einen begünstigten Quellensteuersatz
Zahlungen erhält, geben Sie in Zeile 3 Ihren Namen an, nach einem Doppelbesteuerungsabkommen oder eine
wenn Sie: 1) sich beim IRS registriert haben und Sie in andere Ausnahmebestimmung des Internal Revenue Code
Verbindung mit dem Firmennamen des steuerlich nicht als section 501(c) in Anspruch nehmen, oder wenn sie
berücksichtigten Unternehmens eine GIIN vom IRS erhalten dieses Formular ausschließlich zur Dokumentation ihres
haben, 2) ein meldendes ausländisches Finanzinstitut nach Status als Kontoinhaber bei einem ausländischen
Modell 1 oder ein meldendes ausländisches Finanzinstitut Finanzinstitut verwenden. Sind Sie aber eine Privatstiftung
nach Modell 2 sind, und 3) kein hybrider Rechtsträger sind, („private foundation“ iSd US-Rechts), dann sollten Sie nicht
der mit diesem Formular Vergünstigungen nach einem „Steuerbefreite Organisation“, sondern „Privatstiftung
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nimmt. („private foundation“ iSd US-Rechts)“ ankreuzen.
ACHTUNG: Wenn Sie nicht verpflichtet sind, den Zeile 5. Kreuzen Sie das Kästchen an, das Ihrem FATCA-
Firmennamen des steuerlich nicht berücksichtigten Status entspricht. Es darf nur ein Kästchen angekreuzt
Unternehmens anzugeben, können Sie die zum werden. Sie müssen Ihren FATCA-Status in diesem
Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle dennoch davon Formular nur dann angeben, wenn Sie Zahlungsempfänger
in Kenntnis setzen, dass Sie ein steuerlich nicht einer quellensteuerabzugspflichtigen Zahlung sind oder den
berücksichtigtes Unternehmen sind, das eine Status eines Finanzkontos dokumentieren, das Sie bei
quellensteuerabzugspflichtige Zahlung erhält oder ein Konto einem ausländischen Finanzinstitut unterhalten, das dieses
bei einem ausländischen Finanzinstitut unterhält, indem Sie Formular bei Ihnen anfordert. Durch Ankreuzen eines
den Namen des steuerlich nicht berücksichtigten Kästchens in dieser Zeile bestätigen Sie, dass die
Unternehmens in Zeile 10 angeben. Wenn Sie den Namen angegebene Klassifizierung in dem Land, in dem sie
eines steuerlich nicht berücksichtigten Unternehmens ansässig sind, auf Sie zutrifft.
lediglich zu Auskunftszwecken an die zum TIPP: Für die meisten Formen des FATCA-Status müssen
Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle melden wollen, Sie einen weiteren Teil dieses Formulars ausfüllen, um zu
die dieses Formular bei Ihnen anfordert (d.h. das steuerlich bestätigen, dass Sie die Voraussetzungen für den in Zeile 5
nicht berücksichtigte Unternehmens ist nicht in Zeile 1 oder angegebenen FATCA-Status erfüllen. Füllen Sie den
in Teil II dieses Formulars angegeben), dann können Sie erforderlichen Teil dieses Formulars aus, bevor Sie es
den Namen des steuerlich nicht berücksichtigten unterschreiben und an die zum Quellensteuerabzug
Unternehmens in Zeile 3 angeben. verpflichtete Zahlstelle übermitteln. Siehe dazu den Punkt
Zeile 4. Kreuzen Sie das Kästchen an, das für Sie zutrifft. Es Bestätigungen von Rechtsträgern im Rahmen eines
darf nur ein Kästchen angekreuzt werden. Durch Ankreuzen zwischenstaatlichen Abkommens im Abschnitt Besondere
eines Kästchens in dieser Zeile bestätigen Sie, dass die Anweisungen weiter unten.
angegebene Klassifizierung auf Sie zutrifft. Sie müssen das
Kästchen ankreuzen, das Ihre Klassifizierung (z.B.
Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft, Trust, Nachlass Ausländische Finanzinstitute, für die ein
etc.) nach dem Steuerrecht der Vereinigten Staaten (und zwischenstaatliches Abkommen gilt, sowie
nicht nach dem Recht des Landes, mit dem ein verbundene Rechtsträger
Doppelbesteuerungsabkommen besteht) wiedergibt. Wenn Ein nach einem zwischenstaatlichen Abkommen meldendes
Sie Formular W-8BEN-E nur an ein ausländisches ausländisches Finanzinstitut (meldendes FFI nach IGA), das
Finanzinstitut übermitteln, um für FATCA-Zwecke Ihren seinen Sitz in einem Staat hat oder nach dem Recht eines
Status als Kontoinhaber eines bei einem ausländischen Staates gegründet wurde, zwischen dem ein Abkommen
Finanzinstitut geführten Kontos zu dokumentieren, brauchen nach Modell 1 mit den Vereinigten Staaten besteht, sollte
Sie keine Angaben in Zeile 4 zu machen. das Kästchen „Meldendes FFI nach Modell 1“ ankreuzen.
Wenn Sie ein Rechtsträger vom Typ Personengesellschaft, Ein meldendes ausländisches Finanzinstitut, das seinen Sitz
steuerlich nicht berücksichtigtes Unternehmen, Simple Trust in einem Staat hat oder nach dem Recht eines Staates
oder Grantor Trust sind, der eine Zahlung erhält, für die gegründet wurde, zwischen dem ein Abkommen nach Modell
Vergünstigungen nach einem 2 mit den Vereinigten Staaten besteht, sollte das Kästchen
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch genommen „Meldendes FFI nach Modell 2“ ankreuzen. Wenn Sie nach
werden, müssen Sie das Kästchen „Personengesellschaft“, einem zwischenstaatlichen Abkommen als registriertes, als
„steuerlich nicht berücksichtigtes Unternehmen“, „Simple FATCA-konform erachtetes ausländisches Finanzinstitut
Trust“ oder „Grantor Trust“ ankreuzen. In diesem Fall behandelt werden, sollten Sie hier „Nicht meldendes FFI
müssen Sie auch das Kästchen „Ja“ ankreuzen, um darauf nach IGA“ statt „Registriertes, als FATCA-konform
hinzuweisen, dass Sie ein hybrider Rechtsträger sind, der erachtetes FFI“ ankreuzen und Ihre GIIN angeben.
Vergünstigungen nach einem Wenn Sie nach einem zwischenstaatlichen Abkommen als
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nimmt. Sie nicht meldendes FFI nach IGA behandelt werden, sollten Sie
dürfen das Kästchen „Nein“ nur ankreuzen, wenn Sie (1) ein hier prinzipiell „Nicht meldendes FFI nach IGA“ ankreuzen,
steuerlich nicht berücksichtigtes Unternehmen, eine auch wenn Sie die Voraussetzungen für den Status eines als
Personengesellschaft, ein Simple Trust oder ein Grantor FATCA-konform erachteten FFI erfüllen oder ein
Trust sind und dieses Formular nur verwenden, um Ihren ausgenommener wirtschaftlich Berechtigter im Sinne der
Status als Kontoinhaber bei einem ausländischen FATCA-Bestimmungen sind. In einem solchen Fall brauchen
Finanzinstitut zu dokumentieren, sofern damit keine Sie keine Angaben zu Ihrem geltenden Status zu machen,
quellensteuerabzugspflichtigen Zahlungen oder sollten aber in Zeile 9 Ihre GIIN (falls zutreffend) angeben.
meldepflichtigen Einkünfte verbunden sind, oder wenn Sie Wenn Sie ein Eigentümer-dokumentiertes FFI sind, das nach
(2) das Formular nur dazu verwenden, um Ihren Status als einem zwischenstaatlichen Abkommen als nicht meldendes
teilnehmender Zahlungsempfänger im Sinne von section FFI nach IGA behandelt wird, müssen Sie „Eigentümer-
6050W zu dokumentieren. In diesen Fällen brauchen Sie dokumentiertes FFI“ ankreuzen und Teil X ausfüllen.
keine Angaben in Zeile 4 zu machen. Sie können aber das
Ein ausländisches Finanzinstitut, das mit einem meldenden
Kästchen „Nein“ trotzdem ankreuzen, wenn Sie Zeile 4
FFI nach IGA verbunden ist und in dem Land, in dem es
Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN-E (Stand Juli 2017)Sie können auch lesen
