Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN - Hello bank!

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Ausfüllanleitung für                                                                      Department of the Treasury
   Formular W-8BEN                                                             (US-Ministerium für Finanzen)
                                                                                       Internal Revenue Service (IRS,
                                                                               Bundessteuerbehörde der Vereinigten
   (Stand Juli 2017)                                                                                          Staaten)
   Bescheinigung des Ausländerstatus eines wirtschaftlich
   Berechtigten für den US-Quellensteuerabzug und zu
   Meldezwecken (natürliche Personen)

Sofern nicht anders angegeben, beziehen sich Verweise        • Prämien;
auf eine oder mehrere „section(s)“ auf den Internal
Revenue Code (IRC), die Bundessteuergesetzgebung             • Renten;
der Vereinigten Staaten.                                     • Entgelte für erbrachte oder zu erbringende Leistungen;
Künftige Entwicklungen                                       • Kompensationszahlungen im Rahmen von
Aktuelle Informationen über Entwicklungen im                   Wertpapierleihgeschäften; oder
Zusammenhang mit Formular W-8BEN und der                     • andere festgesetzte bzw. bestimmbare jährliche oder
diesbezüglichen Ausfüllanleitung (z.B. Gesetze, die nach       periodische Erträge, Gewinne oder Einkünfte.
Veröffentlichung des Formulars bzw. der Ausfüllanleitung     Besteuert wird der Bruttobetrag der Zahlung; der
in Kraft treten) können auf folgender Website abgerufen      Steuerabzug erfolgt grundsätzlich auf Grundlage der
werden: IRS.gov/FormW8BEN.                                   Quellensteuerabzugsbesteuerung im Sinne von section
Veränderungen gegenüber früheren                             1441. Dabei gilt eine Zahlung als erfolgt, wenn sie direkt
                                                             an den wirtschaftlich Berechtigten oder zugunsten des
Versionen des Formulars                                      wirtschaftlich Berechtigten an eine andere Person, z.B.
Formular W-8BEN enthält geringfügige Aktualisierungen,       einen Finanzintermediär, einen Vertreter oder eine
um Einheitlichkeit mit Formular W-8BEN-E herzustellen.       Personengesellschaft, geleistet wird.
Vor Teil I wurde eine Anmerkung zur Reziprozität             Außerdem sind Personengesellschaften, die in den
eingefügt, Zeile 10 in Teil II wurde aktualisiert, um        Vereinigten Staaten einer gewerblichen oder
Formular W-8BEN-E zu entsprechen, und das erste              geschäftlichen Tätigkeit nachgehen, zur Abfuhr einer
Aufzählungszeichen in Teil III wurde überarbeitet, um        Quellensteuer gemäß section 1446 auf den Anteil des
mehr Klarheit zu schaffen. Die vorliegende                   ausländischen Gesellschafters am effektiv verbundenen
Ausfüllanleitung wurde aktualisiert und an die vorläufigen   steuerbaren Einkommen der Personengesellschaft
und endgültigen Bestimmungen von Chapter 3 und               verpflichtet. Grundsätzlich erfüllt ein ausländischer
Chapter 4 des Internal Revenue Code, die im Januar           Gesellschafter einer Personengesellschaft, der ein
2017 veröffentlicht wurden, angepasst. Sie enthält           Formular W-8BEN gemäß section 1441 oder section
zusätzliche Informationen darüber, wann eine                 1442 einreicht, damit auch die Dokumentationspflichten
ausländische TIN und das Geburtsdatum in Formular W-         nach section 1446. In manchen Fällen unterscheiden sich
8BEN anzugeben sind, sowie Informationen zur                 jedoch die Dokumentationspflichten gemäß section 1441
Verwendung elektronischer Signaturen.                        und section 1442 von jenen nach section 1446. Siehe
Weitere Informationen. Weitere Informationen zu              section 1.1446-1 bis section 1.1446-6 der US-
FATCA sind unter folgendem Link bereitgestellt:              Bundesgesetzgebung (US-Regulations).
IRS.gov/FATCA.                                               Zur Beachtung. Im Fall eines steuerlich nicht
___________________________________________                  berücksichtigten Unternehmens ist für die Zwecke von
Allgemeine Anleitungen                                       section 1446 das geeignete Formular W-8BEN vom
                                                             Eigentümer des Unternehmens (dabei kann es sich auch
Die Definitionen der in dieser Ausfüllanleitung              um eine natürliche Person handeln) und nicht vom
verwendeten Begriffe sind im Abschnitt                       Unternehmen einzureichen.
Begriffsbestimmungen weiter unten nachzulesen.
                                                             Wenn Sie bestimmte Arten von Einkünften beziehen,
                                                             müssen Sie Formular W-8BEN ausfüllen, um damit:
Zweck des Formulars                                          • zu dokumentieren, dass Sie die Kriterien für eine
Feststellung des US-Steuerstatus im Sinne der                  Einstufung als US-Person nicht erfüllen;
Bestimmungen von Chapter 3 (Regelungen zum                   • zu beanspruchen, dass Sie der wirtschaftlich
Quellensteuerabzug) des Internal Revenue Code.                 Berechtigte der Einkünfte sind, für die Formular W-
Einkünfte von Ausländern, die aus US-Quellen stammen,          8BEN ausgefüllt wird, oder dass Sie als ausländischer
unterliegen einer US-Steuer in Höhe von 30%.                   Gesellschafter an einer Personengesellschaft im Sinne
Steuerpflichtige Einkünfte aus US-Quellen sind:                von section 1446 beteiligt sind; und
• Zinsen (darunter auch bestimmte Ausgabeabschläge           • als in einem Staat, mit dem die Vereinigten Staaten ein
  (original issue discount, OID));                             Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben,
                                                               ansässige Person gegebenenfalls einen reduzierten
• Dividenden;                                                  Steuersatz oder eine Befreiung vom
• Mieteinnahmen;                                               Quellensteuerabzug zu beantragen, sofern Sie
                                                               Anspruch auf Vergünstigungen nach einem
• Lizenzgebühren;                                              Doppelbesteuerungsabkommen haben.

Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
Sie können zur Übermittlung von Formular W-8BEN auch        nicht in den Vereinigten Staaten ansässiger Ausländer zu
verpflichtet sein, um für bestimmte Arten von Einkünften,   dokumentieren. Wenn Sie der Alleineigentümer eines
die nicht der 30%igen Quellenbesteuerung für Ausländer      steuerlich nicht berücksichtigten Unternehmens sind,
gemäß section 1441 unterliegen, eine Befreiung von der      werden Sie als wirtschaftlich Berechtigter der erhaltenen
steuerlichen Meldepflicht und dem Quellensteuerabzug in     Einkünfte des steuerlich nicht berücksichtigten
den Vereinigten Staaten (zu dem in section 3406             Unternehmens betrachtet. Übermitteln Sie Formular W-
festgelegten Quellensteuersatz) in Anspruch zu nehmen.      8BEN auf entsprechende Aufforderung an die Zahlstelle
Zu diesen Einkünften zählen:                                oder das ausländische Finanzinstitut, unabhängig davon,
• Erlöse eines Brokers (broker proceeds);                   ob Sie einen reduzierten Quellensteuersatz oder eine
                                                            Befreiung vom Quellensteuerabzug beantragen.
• Kurzfristige (183 Tage oder weniger)
  Ausgabeabschläge (original issue discount, OID);          Formular W-8BEN ist auf entsprechende Anforderung
                                                            auch an bestimmte Zahlungsdienstleister (payment
• Zinsen auf Bankeinlagen;
                                                            settlement entity, PSE) zu übermitteln, wenn Sie als
• Zinsen, Dividenden, Mieteinnahmen oder                    ausländischer teilnehmender Zahlungsempfänger
  Lizenzgebühren aus ausländischer Quelle;                  meldepflichtige Zahlungen gemäß section 6050W
• von einer nicht in den Vereinigten Staaten ansässigen     (Zahlungskartengeschäfte und Transaktionen über
  ausländischen natürlichen Person aus Wetteinsätzen        Netzwerke Dritter) erhalten. Handelt es sich bei den
  bei den Glücksspielen Blackjack, Baccarat, Craps,         Zahlungen jedoch um Einkünfte, die effektiv mit einer
  Roulette oder Glücksrad (big-6 wheel) erzielte Erlöse.    gewerblichen oder geschäftlichen US-Tätigkeit verbunden
Die Zahlstelle, die die Zahlungen der Einkünfte tätigt,     sind, dann übermitteln Sie stattdessen Formular W-8ECI
kann bei Vorliegen eines ordnungsgemäß ausgefüllten         an die PSE.
Formulars W-8BEN eine Zahlung im Zusammenhang mit           Verwenden Sie Formular W-8BEN nicht, wenn die
Formular W-8BEN als Zahlung an einen Ausländer              Kriterien eines der folgenden Punkte auf Sie
behandeln, bei dem es sich um den wirtschaftlich            zutreffen:
Berechtigten der gezahlten Beträge handelt.
Gegebenenfalls kann die zum Quellensteuerabzug
                                                            • Sie sind ein ausländischer Rechtsträger, der seinen
                                                              Status als Ausländer oder seinen FATCA-Status
verpflichtete Zahlstelle aufgrund von Formular W-8BEN
                                                              dokumentiert oder Vergünstigungen nach einem
einen reduzierten Quellensteuersatz oder eine Befreiung
                                                              Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nimmt.
vom Quellensteuerabzug zur Anwendung bringen.
                                                              Verwenden Sie stattdessen Formular W-8BEN-E.
Übermitteln Sie Formular W-8BEN an die Zahlstelle,
bevor die Auszahlung oder Gutschrift der betreffenden       • Sie sind ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten
Einkünfte an Sie erfolgt. Wird dem Ersuchen auf Vorlage       (auch wenn Sie Ihren Wohnsitz nicht in den Vereinigten
eines Formulars W-8BEN nicht entsprochen, kann dies           Staaten haben) oder eine sonstige US-Person (dazu
einen Quellensteuerabzug von 30% (dem für                     zählen auch in den Vereinigten Staaten ansässige
quellensteuerpflichtige Ausländer geltenden Steuersatz)       ausländische natürliche Personen). Verwenden Sie
bzw. in Höhe des Quellensteuersatzes nach section 3406        stattdessen Formular W-9, um Ihren Status als US-
zur Folge haben.                                              Person zu dokumentieren.
Feststellung des Status im Sinne der Bestimmungen           • Sie handeln als ausländischer Finanzintermediär (d.h.
von Chapter 4 (FATCA) des Internal Revenue Code.              Sie handeln nicht auf eigene Rechnung, sondern im
Ein ausländisches Finanzinstitut (Foreign Financial           Auftrag Dritter, z.B. als Vertreter, Bevollmächtigter
Institution, FFI) kann auf der Grundlage eines                (nominee) oder Verwahrer (custodian)). Reichen Sie
ordnungsgemäß ausgefüllten Formulars W-8BEN Ihren             stattdessen Formular W-8IMY ein.
Status als Ausländer im Sinne der Bestimmungen von
FATCA feststellen. Formular W-8BEN ist auf
                                                            • Sie sind eine nicht in den Vereinigten Staaten
                                                              ansässige ausländische natürliche Person, die eine
entsprechende Aufforderung an das ausländische
                                                              Quellensteuerbefreiung für Einkünfte aus selbständiger
Finanzinstitut zu übermitteln. Wird dem Ersuchen auf
                                                              oder nichtselbständiger Arbeit in Anspruch nimmt, die
Vorlage eines Formulars W-8BEN nicht entsprochen,
                                                              in den Vereinigten Staaten erbracht wurde. Reichen Sie
kann dies zur Folge haben, dass Sie als unkooperativer
                                                              stattdessen Formular 8233 oder Formular W-4 ein.
Kontoinhaber eingestuft werden und auf alle Einkünfte
aus US-Quellen, die an Sie ausgezahlt oder Ihnen            • Sie beziehen Einkünfte, die effektiv mit einer
gutgeschrieben werden, mit einem Quellensteuerabzug           gewerblichen oder geschäftlichen US-Tätigkeit
von 30% belegt werden. Siehe dazu auch die weiter             verbunden sind, sofern es sich dabei nicht um
unten angeführte Definition der Einkünfte, die dem            Einkünfte handelt, die Sie aufgrund einer Beteiligung an
Quellensteuerabzug unterliegen.                               einer Personengesellschaft erhalten. Reichen Sie
Weitere Informationen. Weitere Informationen und              stattdessen Formular W-8ECI ein. Wenn sich bei
Hinweise für die zum Quellensteuerabzug verpflichtete         Einkünften, für die Sie ein Formular W-8BEN
Zahlstelle sind den Ausfüllanleitungen für den Anforderer     eingereicht haben, eine effektive Verbindung zu einer
der Formulare W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP                gewerblichen oder geschäftlichen US-Tätigkeit ergibt,
und W-8IMY zu entnehmen.                                      dann handelt es sich dabei um den Eintritt geänderter
                                                              Umstände, und Formular W-8BEN ist in Bezug auf
Wer muss ein Formular W-8BEN                                  diese Einkünfte nicht mehr gültig. Stattdessen müssen
einreichen?                                                   Sie Formular W-8ECI einreichen. Siehe dazu den
                                                              Punkt Eintritt geänderter Umstände weiter unten.
Sie müssen Formular W-8BEN an die Zahlstelle
übermitteln, wenn Sie ein nicht in den Vereinigten          Übermittlung von Formular W-8BEN an die zum
Staaten ansässiger Ausländer und der wirtschaftlich         Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle.
Berechtigte von quellensteuerabzugspflichtigen              Übermitteln Sie Formular W-8BEN nicht an das IRS,
Einkünften sind, oder wenn Sie der Kontoinhaber eines       sondern an die das Formular W-8BEN anfordernde
ausländischen Finanzinstituts sind, um Ihren Status als     Person (den Anforderer). In der Regel handelt es sich

Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
dabei um die Person, von der Sie die Zahlung oder             Formular W-8BEN bzw. ein anderes geeignetes Formular
Gutschrift auf Ihr Konto erhalten, oder die                   vorlegen.
Personengesellschaft, die Ihnen Einkünfte zuweist. Es ist     Wenn Sie mit Formular W-8BEN Ihren Status als
auch möglich, dass Sie von einem ausländischen                Ausländer bestätigen und sich Ihre Adresse auf eine
Finanzinstitut zur Vorlage von Formular W-8BEN                Adresse in den Vereinigten Staaten ändert, dann handelt
aufgefordert werden, um zu dokumentieren, dass es sich        es sich dabei um den Eintritt geänderter Umstände. Ein
bei Ihrem Konto nicht um ein US-Konto handelt.                Adresswechsel innerhalb desselben Landes, sofern es
Übermitteln Sie Formular W-8BEN an den Anforderer,            sich nicht um die Vereinigten Staaten handelt, oder auf
bevor der betreffende Betrag an Sie ausgezahlt, Ihrem         einen Ort in einem anderen Land, bei dem es sich nicht
Konto gutgeschrieben oder Ihnen zugewiesen wird. Wenn         um die Vereinigten Staaten handelt, gilt grundsätzlich
Sie Formular W-8BEN nicht an den Anforderer                   nicht als Eintritt geänderter Umstände. Wenn Sie
übermitteln, muss die zum Quellensteuerabzug                  Formular W-8BEN allerdings verwenden, um
verpflichtete Zahlstelle gegebenenfalls einen                 Vergünstigungen nach einem
Steuerabzug von 30% (gemäß den Bestimmungen von               Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen,
Chapter 3 und Chapter 4 des Internal Revenue Code), in        stellt ein Umzug in die Vereinigten Staaten oder in ein
Höhe des für den Quellensteuerabzug (backup                   anderes Land, bei dem es sich nicht um das Land
withholding) geltenden Satzes oder zu dem in section          handelt, dessen Doppelbesteuerungsabkommen Sie in
1446 festgelegten Steuersatz vornehmen. Wenn Sie              Anspruch genommen haben, den Eintritt geänderter
mehr als eine Art von Einkünften von einer einzigen zum       Umstände dar. In diesem Fall müssen Sie die Zahlstelle
Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstelle erhalten und     oder das ausländische Finanzinstitut innerhalb von 30
dafür unterschiedliche Vergünstigungen in Anspruch            Tagen nach dem Umzug davon in Kenntnis setzen.
nehmen, kann die zum Quellensteuerabzug verpflichtete         Wenn Sie den Status eines US-Staatsbürgers oder eines
Zahlstelle verlangen, dass Sie für jede einzelne Form von     in den Vereinigten Staaten ansässigen Ausländers
Einkünften ein gesondertes Formular W-8BEN vorlegen.          erhalten, nachdem Sie Formular W-8BEN eingereicht
Grundsätzlich ist jeder zum Quellensteuerabzug                haben, kommen die 30%ige Quellenbesteuerung nach
verpflichteten Zahlstelle ein gesondertes Formular W-         section 1441 oder der Quellensteuerabzug auf den Anteil
8BEN zu übermitteln.                                          eines ausländischen Gesellschafters am effektiv
Zur Beachtung. Bei Einkünften, die Sie gemeinschaftlich       verbundenen Einkommen einer Personengesellschaft
mit einer oder mehreren Personen erhalten, oder bei           gemäß section 1446 nicht mehr zur Anwendung. Sofern
Konten, deren Inhaber Sie gemeinschaftlich mit einer          Sie ein Konto bei einem ausländischen Finanzinstitut
oder mehreren Personen sind, kann die zum                     haben, kann für Ihr Konto seitens des ausländischen
Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle nur dann die      Finanzinstituts eine Meldepflicht gemäß FACTA
Einkünfte bzw. das Konto als im Eigentum eines                bestehen. Sie müssen die Zahlstelle oder das
Ausländers, der ein wirtschaftlich Berechtigter einer         ausländische Finanzinstitut innerhalb von 30 Tagen,
Zahlung ist, stehend behandeln, wenn von jedem                nachdem Sie den Status eines US-Staatsbürgers oder
Eigentümer der Einkünfte bzw. Kontoinhaber ein                eines in den Vereinigten Staaten ansässigen Ausländers
Formular W-8BEN oder W-8BEN-E vorgelegt wird. Sollte          erhalten, davon in Kenntnis setzen. Möglicherweise
allerdings die zum Quellensteuerabzug verpflichtete           müssen Sie ein Formular W-9 einreichen. Weitere
Zahlstelle oder das Finanzinstitut von einer der anderen      Informationen sind Formular W-9 und den
Personen, mit denen Sie gemeinschaftlich Einkünfte            diesbezüglichen Anweisungen zu entnehmen.
erzielen oder Inhaber eines Kontos sind, ein Formular W-      ACHTUNG: Je nachdem, wie viele Tage Sie sich
9 erhalten, dann ist die Zahlung als an eine US-Person        während eines Zeitraums von drei Jahren in den
ausgeführt und das Konto als US-Konto zu behandeln.           Vereinigten Staaten aufhalten, können Sie steuerrechtlich
Geltungsdauer von Formular W-8BEN. Grundsätzlich              als in den Vereinigten Staaten ansässige Personen
ist ein Formular W-8BEN zur Feststellung des Status als       gelten. Siehe dazu Publikation 519 unter
Ausländer ab dem Zeitpunkt der Unterzeichnung bis zum         IRS.gov/Pub519. Die Aufenthaltsdauer wird in Form des
letzten Tag des darauffolgenden dritten Kalenderjahres        sogenannten „substantial presence test“ ermittelt. Wenn
gültig, es sei denn, dass aufgrund des Eintritts geänderter   Sie die Kriterien dieses Tests erfüllen, müssen Sie die
Umstände Informationen in dem Formular nicht mehr             Zahlstelle oder das Finanzinstitut, bei der/dem Sie ein
zutreffen. Beispiel: Ein am 30. September 2015                Konto unterhalten, davon innerhalb von 30 Tagen
unterzeichnetes Formular W-8BEN ist bis 31. Dezember          informieren und ihr/ihm ein Formular W-9 übermitteln.
2018 gültig.
Allerdings kann unter bestimmten Voraussetzungen ein
                                                              Begriffsbestimmungen
Formular W-8BEN auch bis zum Eintritt geänderter              Kontoinhaber. Ein Kontoinhaber ist grundsätzlich die
Umstände unbefristet gültig bleiben. Um die                   Person, die als Inhaber oder Eigentümer eines
Geltungsdauer von Formular W-8BEN für die Zwecke der          Finanzkontos geführt oder identifiziert wird. Ist z.B. eine
FATCA-Bestimmungen festzustellen, siehe section               Personengesellschaft als Inhaber oder Eigentümer eines
1.1471-3(c)(6)(ii) der US-Regulations. Um die                 Finanzkontos angegeben, dann gilt die Gesellschaft
Geltungsdauer von Formular W-8BEN im Sinne von                selbst als Kontoinhaber und nicht die daran beteiligten
Chapter 3 des Internal Revenue Code festzustellen, siehe      Gesellschafter (wobei für diese Regelung jedoch gewisse
section 1.1441-1(e)(4)(ii) der US-Regulations.                Ausnahmen gelten). Allerdings ist zu beachten, dass im
Eintritt geänderter Umstände. Sollten in Formular W-          Fall eines steuerlich nicht berücksichtigten Unternehmens
8BEN gemachte Angaben aufgrund geänderter                     mit nur einem Alleingesellschafter dieser als
Umstände nicht mehr zutreffen, müssen Sie die Zahlstelle      Kontoinhaber betrachtet wird.
oder das ausländische Finanzinstitut, bei der/dem Ihr         Einkünfte, die dem Quellensteuerabzug unterliegen.
Konto geführt wird, innerhalb von 30 Tagen nach Eintritt      Grundsätzlich unterliegen all jene Einkünfte dem
der Änderung davon in Kenntnis setzen und ein neues           Quellensteuerabzug im Sinne von Chapter 3 des Internal
                                                              Revenue Code, die aus US-Quellen stammen und bei
                                                              denen es sich um festgesetzte bzw. bestimmbare

Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
jährliche oder periodische Einkünfte (FDAP-Einkünfte)         section 679 zur Gänze oder teilweise als im Eigentum
handelt. FDAP-Einkünfte sind alle im Bruttoeinkommen          des Treugebers (grantor) oder einer anderen Person
enthaltenen Einkünfte einschließlich Zinsen (sowie            stehend betrachtet werden) sind die Personen, die als
Ausgabeabschläge (OID)), Dividenden, Mieteinnahmen,           Eigentümer des Trusts gelten. Der wirtschaftlich
Lizenzgebühren und Entgelte für Leistungen. Der Großteil      Berechtigte der Einkünfte eines ausländischen Complex
aller Gewinne aus der Veräußerung von Anlagen (inkl.          Trust (ein ausländischer Trust, der kein ausländischer
Sekundärmarktabschläge (market discount) und                  Simple Trust oder ausländischer Grantor Trust ist) ist der
Optionsprämien) sowie weitere spezifische Einkünfte im        Trust selbst.
Sinne von section 1.1441-2 der US-Regulations (z.B.           Für die Zwecke der section 1446 sind dieselben
Zinsen auf Bankeinlagen und kurzfristige                      Regelungen zur Ermittlung des wirtschaftlichen
Ausgabeabschläge) gelten nicht als FDAP-Einkünfte.            Eigentümers anzuwenden, jedoch mit der Ausnahme,
Gemäß section 1446 unterliegt der Anteil eines                dass nach section 1446 ein ausländischer Simple Trust
ausländischen Gesellschafters am effektiv verbundenen         und nicht der Begünstigte das Formular an die
steuerbaren Einkommen einer Personengesellschaft dem          Personengesellschaft übermittelt.
Quellensteuerabzug.                                           Der wirtschaftlich Berechtigte von Einkünften eines
Grundsätzlich unterliegen all jene Einkünfte dem              ausländischen Nachlasses ist der Nachlass selbst.
Quellensteuerabzug im Sinne von Chapter 4 des Internal        Zur Beachtung. Zahlungen an eine US-
Revenue Code, die aus US-Quellen stammen, FDAP-               Personengesellschaft, einen US-Trust oder einen US-
Einkünfte sind und bei denen es sich um                       Nachlass werden als Zahlungen an einen US-
quellensteuerabzugspflichtige (withholdable) Zahlungen        Zahlungsempfänger behandelt, auf den der 30%ige
im Sinne von section 1.1473-1(a) der US-Regulations           Quellensteuerabzug gemäß Chapter 3 oder Chapter 4
handelt. Eine Ausnahme vom Quellensteuerabzug nach            des Internal Revenue Code nicht zur Anwendung kommt.
Chapter 3 des Internal Revenue Code ist für die               Von US-Personengesellschaften, US-Trusts oder US-
Bestimmung, ob ein Quellensteuerabzug nach Chapter 4          Nachlässen ist Formular W-9 an die zum
des Internal Revenue Code erfolgen muss, nicht                Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle zu
maßgeblich. Für spezifische Ausnahmebestimmungen              übermitteln. Die Übermittlung von Formular W-9 soll nach
hinsichtlich quellensteuerabzugspflichtiger Zahlungen,        den Bestimmungen von section 1446 nicht durch den US-
siehe section 1.1473-1(a)(4) der US-Regulations (z.B. für     Grantor Trust oder das steuerlich nicht berücksichtigte
die Befreiung bestimmter nichtfinanzieller Zahlungen vom      Unternehmen selbst erfolgen, sondern durch den
Quellensteuerabzug).                                          Treugeber (grantor) bzw. den Eigentümer, der das
Wirtschaftlich Berechtigter. Bei Zahlungen, für die           geeignete Formular an die zum Quellensteuerabzug
keine Befreiung vom Quellensteuerabzug bzw. kein              verpflichtete Zahlstelle übermitteln muss.
reduzierter Steuersatz nach einem                             Chapter 3. Chapter 3 bezeichnet das dritte Kapitel des
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch genommen               Internal Revenue Code: Quellensteuerabzug auf nicht in
wird, gilt grundsätzlich die Person, die nach dem             den Vereinigten Staaten ansässige Ausländer und
Steuerrecht der Vereinigten Staaten die betreffende           ausländische Unternehmen. Chapter 3 des Internal
Zahlung in dem in einer Einkommensteuererklärung              Revenue Code enthält section 1441 bis section 1464.
ausgewiesenen Bruttoeinkommen erfassen muss, als              Chapter 4. Chapter 4 bezeichnet das vierte Kapitel des
wirtschaftlich Berechtigter. Personen, die Einkünfte im       Internal Revenue Code: Steuern zur Durchsetzung von
Zuge einer Tätigkeit als Vertreter, Bevollmächtigter          Meldungen für bestimmte ausländische Konten. Chapter
(nominee) oder Verwahrer (custodian) erhalten, sowie          4 des Internal Revenue Code enthält section 1471 bis
Personen, die bei einer Transaktion lediglich                 section 1474.
zwischengeschaltet (conduit) und deshalb aus
                                                              Als FATCA-konform erachtetes ausländisches
steuerlicher Sicht nicht zu berücksichtigen sind, gelten
                                                              Finanzinstitut. Section 1471(b)(2) besagt, dass bei
nicht als wirtschaftlich Berechtigte. Im Fall von
                                                              bestimmten ausländischen Finanzinstituten davon
Zahlungen, die keine Einkünfte darstellen, erfolgt die
                                                              ausgegangen wird, dass sie die Bestimmungen von
Feststellung des wirtschaftlich Berechtigten so, als würde
                                                              FATCA erfüllen, ohne dass ein FFI-Vertrag mit dem IRS
es sich um Einkünfte handeln.
                                                              abgeschlossen werden muss. Allerdings müssen sich
Ausländische Personengesellschaften, ausländische             bestimmte, als FATCA-konform erachtete Finanzinstitute
Simple Trusts oder ausländische Grantor Trusts sind           beim IRS registrieren und dort eine globale
nicht die wirtschaftlich Berechtigten der an die              Identifikationsnummer für Finanzintermediäre (Global
Gesellschaft bzw. den Trust gezahlten Einkünfte. Bei an       Intermediary Identification Number, GIIN) beantragen.
eine ausländische Personengesellschaft gezahlten              Diese Finanzinstitute werden als registrierte, als
Einkünften sind die wirtschaftlich Berechtigten               FATCA-konform erachtete Finanzinstitute bezeichnet.
grundsätzlich die Gesellschafter der                          Siehe section 1.1471-5(f) der US-Regulations.
Personengesellschaft, sofern es sich bei ihnen nicht
                                                              Steuerlich nicht berücksichtigtes Unternehmen. Ein
ebenfalls um Personengesellschaften, ausländische
                                                              Unternehmen, das einen Alleineigentümer hat und keine
Simple oder Grantor Trusts, Bevollmächtigte oder
                                                              Kapitalgesellschaft im Sinne von section 301.7701-2(b)
sonstige Vertreter handelt. Bei an einen ausländischen
                                                              der US-Regulations ist, wird aus steuerlicher Sicht nicht
Simple Trust (ein ausländischer Trust im Sinne von
                                                              als selbständige Rechtspersönlichkeit (nicht
section 651(a)) gezahlten Einkünften sind die
                                                              berücksichtigtes Unternehmen) behandelt. Von einem
wirtschaftlich Berechtigten grundsätzlich die Begünstigten
                                                              steuerlich nicht berücksichtigten Unternehmen ist kein
des Trusts, sofern es sich bei ihnen nicht um
                                                              Formular W-8BEN an eine Personengesellschaft (im
ausländische Personengesellschaften, ausländische
                                                              Sinne der Bestimmungen von section 1446) bzw. an ein
Simple oder Grantor Trusts, Bevollmächtigte oder
                                                              ausländisches Finanzinstitut (im Sinne der FATCA-
sonstige Vertreter handelt. Die wirtschaftlich Berechtigten
                                                              Bestimmungen) zu übermitteln, sondern der Eigentümer
eines ausländischen Grantor Trusts (ein ausländischer
                                                              des Unternehmens muss die geeignete Dokumentation
Trust, dessen Einkünfte im Sinne von section 671 bis

Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
einreichen. Siehe section 1.1446-1 bzw. section 1.1471-    Abkommen nach Modell 1 oder ein Abkommen nach
3(a)(3)(v) der US-Regulations.                             Modell 2. Eine Liste jener Länder, die ein Abkommen
Bestimmte Unternehmen, die für US-Steuerzwecke nicht       nach Modell 1 oder ein Abkommen nach Modell 2 mit den
berücksichtigt werden, können als eigenständige            Vereinigten Staaten abgeschlossen haben, kann auf
Rechtspersönlichkeiten behandelt werden, um                folgender Website abgerufen werden:
Vergünstigungen nach einem anwendbaren                     www.treasury.gov/resource-center/tax-
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen zu           policy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx.
können (siehe die Erklärungen zum Begriff des hybriden     Der Begriff Abkommen nach Modell 1 bezeichnet eine
Rechtsträgers weiter unten). Ein hybrider Rechtsträger,    Vereinbarung zwischen den Vereinigten Staaten oder
der Vergünstigungen nach einem                             dem US-Treasury Department und einer ausländischen
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nimmt,              Regierung oder einer oder mehreren ihrer
muss Formular W-8BEN-E ausfüllen. Siehe dazu               Regierungsstellen zur Umsetzung von FATCA durch
Formular W-8BEN-E und die diesbezügliche                   Meldungen von ausländischen Finanzinstituten an die
Ausfüllanleitung.                                          betreffende ausländische Regierung oder
Finanzkonto. Der Begriff Finanzkonto bezeichnet:           Regierungsstelle, gefolgt von einem automatischen
                                                           Austausch solcher gemeldeten Informationen mit dem
• ein von einem Finanzinstitut geführtes Einlagenkonto;
                                                           IRS. Ein ausländisches Finanzinstitut in einem Land,
• ein von einem Finanzinstitut geführtes                   zwischen dem ein Abkommen nach Modell 1 mit den
   Wertpapierdepot;                                        Vereinigten Staaten besteht und das Meldungen zu
• Beteiligungen am Eigen- oder Fremdkapital (mit           Konten an die Regierung dieses Landes durchführt, wird
   Ausnahme von Beteiligungen, die regelmäßig an einer     als meldendes ausländisches Finanzinstitut nach
   etablierten Wertpapierbörse gehandelt werden) von       Modell 1 bezeichnet.
   Investmentunternehmen und bestimmten                    Der Begriff Abkommen nach Modell 2 bezeichnet eine
   Holdinggesellschaften, Treasury-Centers oder            Vereinbarung zwischen den Vereinigten Staaten oder
   Finanzinstituten im Sinne von section 1.1471-5(e) der   dem US-Treasury Department und einer ausländischen
   US-Regulations;                                         Regierung oder einer oder mehreren ihrer
• rückkaufsfähige Versicherungsverträge; und               Regierungsstellen zur Umsetzung von FATCA durch
• Rentenversicherungsverträge.                             Meldungen von ausländischen Finanzinstituten direkt an
FATCA sieht Ausnahmebestimmungen für einige Konten         das IRS in Übereinstimmung mit den Bestimmungen
vor, z.B. bestimmte steuerbegünstigte Sparkonten,          eines FFI-Vertrags, ergänzt durch einen
Risikolebensversicherungsverträge, Nachlasskonten,         Informationsaustausch zwischen der betreffenden
Treuhandkonten und Rentenversicherungsverträge.            ausländischen Regierung oder Regierungsstelle und dem
Diese Ausnahmen unterliegen bestimmten                     IRS. Ein ausländisches Finanzinstitut in einem Land,
Voraussetzungen. Siehe dazu section 1.1471-5(b)(2) der     zwischen dem ein Abkommen nach Modell 2 mit den
US-Regulations. Des Weiteren können Konten von der         Vereinigten Staaten besteht und das für eine
Definition eines Finanzkontos im Rahmen eines              Niederlassung einen FFI-Vertrag mit dem IRS
zwischenstaatlichen Abkommens (IGA) ausgenommen            abgeschlossen hat, ist ein teilnehmendes ausländisches
sein.                                                      Finanzinstitut, welches aber auch als meldendes
                                                           ausländisches Finanzinstitut nach Modell 2
Finanzinstitut. Der Begriff Finanzinstitut bezeichnet      bezeichnet werden kann.
grundsätzlich einen Rechtsträger, der ein
einlagenführendes Institut, ein depotführendes Institut,   Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige
ein Investmentunternehmen oder eine                        ausländische natürliche Person. Jede natürliche
Versicherungsgesellschaft (oder die Holdinggesellschaft    Person, die kein US-Staatsbürger oder die kein in den
einer Versicherungsgesellschaft), die rückkaufsfähige      Vereinigten Staaten ansässiger Ausländer ist, gilt als
Versicherungsverträge oder                                 nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ausländische
Rentenversicherungsverträge vertreibt, ist.                natürliche Person. Eine ausländische natürliche Person,
                                                           die in einem Kalenderjahr entweder die Kriterien des
Ausländisches Finanzinstitut (FFI). Der Begriff FFI        „green card test“ oder des „substantial presence test“
(Foreign Financial Institution) bezeichnet grundsätzlich   erfüllt, gilt als in den Vereinigten Staaten ansässiger
einen ausländischen Rechtsträger, der ein Finanzinstitut   Ausländer. Jede Person, die die Kriterien eines dieser
ist.                                                       beiden Tests nicht erfüllt, gilt als nicht in den Vereinigten
Ausländer. Der Begriff Ausländer umfasst nicht in den      Staaten ansässige ausländische natürliche Person. Als
Vereinigten Staaten ansässige ausländische natürliche      nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ausländische
Personen und bestimmte ausländische Rechtsträger, die      natürliche Personen gelten außerdem ausländische
keine US-Personen sind. Rechtsträger müssen Formular       natürliche Personen, die im Sinne von section
W-8BEN-E anstelle von Formular W-8BEN ausfüllen.           301.7701(b)-7 der US-Regulations für die Zwecke der
Hybrider Rechtsträger. Ein hybrider Rechtsträger ist ein   Ermittlung ihrer US-Steuerpflicht als nicht in den
Rechtsträger (d.h. keine natürliche Person), der in den    Vereinigten Staaten ansässige Ausländer behandelt
Vereinigten Staaten in Bezug auf seinen Status im Sinne    werden, oder ausländische natürliche Personen, die in
der Bestimmungen des Internal Revenue Code als             Puerto Rico, Guam, im Commonwealth der Nördlichen
steuerlich transparent und in einem Staat, mit dem die     Marianen, auf den Amerikanischen Jungferninseln oder in
Vereinigten Staaten ein Doppelbesteuerungsabkommen         Amerikanisch-Samoa als sogenannte „bona fide
abgeschlossen haben, nicht als steuerlich transparent      residents“ ansässig sind . Siehe Publikation 519 für
behandelt wird. Der Status als hybrider Rechtsträger       weiterführende Informationen zum Status eines in den
spielt für die Inanspruchnahme von Vergünstigungen         Vereinigten Staaten ansässigen bzw. eines nicht in den
nach einem Doppelbesteuerungsabkommen eine Rolle.          Vereinigten Staaten ansässigen Ausländers.
Zwischenstaatliches Abkommen (IGA). Der Begriff            ACHTUNG: Obwohl eine nicht in den Vereinigten Staaten
zwischenstaatliches Abkommen (IGA) bezeichnet ein          ansässige ausländische natürliche Person, die mit einem

Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
US-Staatsbürger oder einem in den Vereinigten Staaten        Code unterliegende FDAP-Einkünfte kontrolliert,
ansässigen Ausländer verheiratet ist, in bestimmten          empfängt, verwahrt, auszahlt oder über diese verfügt, gilt
Fällen die Option einer Behandlung als in den Vereinigten    als zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle. Die
Staaten ansässiger Ausländer hat (z.B. für die               zum Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstellen
Einreichung einer gemeinsamen Steuererklärung für            können natürliche Personen, Personen- oder
Ehegatten), werden mit Ausnahme von Löhnen/Gehältern         Kapitalgesellschaften, Trusts, Vereine oder sonstige
alle Einkünfte dieser natürlichen Person für die Zwecke      Rechtsträger sein, unter anderem auch ausländische
des Quellensteuerabzugs nach Chapter 3 des Internal          Finanzintermediäre, ausländische
Revenue Code als Einkünfte eines nicht in den                Personengesellschaften sowie US-Niederlassungen
Vereinigten Staaten ansässigen Ausländers behandelt.         bestimmter ausländischer Banken und
Für die FATCA-Zwecke wird eine nicht in den Vereinigten      Versicherungsgesellschaften.
Staaten ansässige ausländische natürliche Person, die        Die zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle im
gemeinschaftlich mit einer US-Person über ein Konto          Sinne von section 1446 ist die Personengesellschaft, die
verfügt, als Inhaber eines US-Kontos im Sinne von            einer gewerblichen oder geschäftlichen US-Tätigkeit
Chapter 4 des Internal Revenue Code behandelt.               nachgeht. Bei öffentlich gehandelten
Teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut. Der              Personengesellschaften kann die zum
Begriff teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut bzw.      Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle eine
teilnehmendes FFI bezeichnet ein ausländisches               Personengesellschaft, ein Bevollmächtigter (nominee),
Finanzinstitut, das sich verpflichtet hat, die               der stellvertretend für einen Ausländer Anteile hält, oder
Anforderungen eines FFI-Vertrags in Bezug auf alle seine     beides sein. Siehe section 1.1446-1 bis section 1.1446-6
Niederlassungen, jedoch unter Ausnahme einer                 der US-Regulations.
Niederlassung, bei der es sich um ein meldendes FFI          ___________________________________________
nach Modell 1 oder eine US-Niederlassung handelt, zu
erfüllen. Der Begriff teilnehmendes ausländisches            Besondere Anleitungen
Finanzinstitut bezeichnet außerdem ein meldendes FFI         Teil I
nach Modell 2 und eine Niederlassung eines US-
Finanzinstituts, welche qualifizierter Finanzintermediär     Zeile 1. Geben Sie Ihren Namen an. Wenn Sie Ausländer
(qualified intermediary, QI) ist, sofern es sich bei der     und Alleineigentümer eines steuerlich nicht
betreffenden Niederlassung nicht um ein meldendes            berücksichtigten Unternehmens sind, das als hybrider
ausländisches Finanzinstitut nach Modell 1 handelt.          Rechtsträger keine Vergünstigung nach einem
                                                             Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nimmt, dann
Teilnehmender Zahlungsempfänger. Der Begriff
                                                             geben Sie Ihren Namen und Ihre Daten in diesem
teilnehmender Zahlungsempfänger bezeichnet alle
                                                             Formular an. Wenn das Konto, auf das Zahlungen
Personen, die Zahlungskarten als Zahlungsmittel
                                                             erfolgen, auf den Namen des steuerlich nicht
akzeptieren oder Zahlungen von einem
                                                             berücksichtigten Unternehmens lautet, dann setzen Sie
Zahlungsabwicklungsunternehmen zur Abwicklung von
                                                             bitte die zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle
Transaktionen über Netzwerke Dritter entgegennehmen.
                                                             davon in Kenntnis. Dies kann dadurch erfolgen, indem
Zahlungsdienstleister (payment settlement entity,            Sie den Namen und die Kontonummer des steuerlich
PSE). Ein PSE ist ein Unternehmen, das                       nicht berücksichtigten Unternehmens in Zeile 7
Zahlungseingänge verarbeitet, oder ein                       (Referenznummer) dieses Formulars angeben. Wenn
Zahlungsabwicklungsunternehmen. Section 6050W                allerdings das steuerlich nicht berücksichtigte
schreibt vor, dass ein PSE grundsätzlich verpflichtet ist,   Unternehmen Vergünstigungen nach einem
geleistete Zahlungen, die zur Abwicklung von                 Doppelbesteuerungsabkommen als hybrider Rechtsträger
Zahlungskartengeschäften und von Transaktionen über          in Anspruch nimmt, muss anstelle von Formular W-8BEN
Netzwerke Dritter durchgeführt werden, zu melden.            das Formular W-8BEN-E ausgefüllt werden.
Allerdings braucht ein PSE keine Zahlungen zu melden,
                                                             Zeile 2. Geben Sie das Land Ihrer Staatsangehörigkeit
die an einen wirtschaftlich Berechtigten ergehen, der
                                                             an. Wenn Sie Doppelstaatsbürger sind, geben Sie das
mittels einem zutreffendem Formular W-8 nachgewiesen
                                                             Land an, dessen Staatsangehörigkeit Sie besitzen und in
hat, dass er aus US-Sicht Steuerausländer ist.
                                                             dem Sie zu dem Zeitpunkt, an dem Sie dieses Formular
Unkooperativer Kontoinhaber. Der Begriff                     ausfüllen, Ihren Wohnsitz haben. Wenn sich Ihr Wohnsitz
unkooperativer Kontoinhaber schließt eine natürliche         nicht in einem Land befindet, dessen Staatsangehörigkeit
Person ein, die der Aufforderung eines ausländischen         Sie besitzen, dann geben Sie das Land an, in dem Sie
Finanzinstituts, Angaben zu Dokumentations- und              zuletzt Ihren Wohnsitz hatten. Füllen Sie dieses Formular
Informationszwecken zu übermitteln, um festzustellen, ob     nicht aus, wenn Sie Staatsbürger der Vereinigten Staaten
es sich bei dem Konto der betreffenden Person um ein         sind, auch wenn Sie gleichzeitig die Staatsangehörigkeit
Auslands- oder ein US-Konto handelt, nicht nachkommt.        eines anderen Landes besitzen, sondern verwenden Sie
Dazu zählt auch die Weigerung eines Kontoinhabers,           stattdessen Formular W-9.
Formular W-8BEN zu übermitteln, nachdem er dazu
                                                             Zeile 3. Ihre Adresse am ständigen Wohnsitz ist die
aufgefordert wurde.
                                                             Adresse in dem Land, in dem Sie im Hinblick auf die
US-Person. Der Begriff der US-Person ist in section          Einkommensteuerbesteuerung dieses Landes
7701(a) (30) definiert und umfasst eine natürliche Person,   beanspruchen, ansässig zu sein. Wenn Sie Formular W-
die US-Staatsbürger oder in den Vereinigten Staaten          8BEN ausfüllen, weil Sie aufgrund eines
ansässig ist. Für die Zwecke der FATCA-Bestimmungen          Doppelbesteuerungsabkommens einen reduzierten
ist der Begriff der US-Person in section 1.1471-1(b) (141)   Quellensteuersatz in Anspruch nehmen, müssen Sie
definiert.                                                   Ihren Wohnsitz auf die im Abkommen vorgeschriebene
Zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle.             Weise ermitteln. Geben Sie hier keinesfalls die Adresse
Jede Person (sowohl US-Personen als auch                     eines Finanzinstituts, eine Postfachadresse oder eine
ausländische Personen), die dem Quellensteuerabzug           ausschließlich für Postsendungen verwendete Adresse
gemäß Chapter 3 oder Chapter 4 des Internal Revenue          an. Wenn Sie in keinem Land über einen steuerlichen

Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
Wohnsitz verfügen, gilt der Ort Ihres gewöhnlichen              registrierten Investmentunternehmen (mutual fund)
Aufenthalts als Ihr Wohnsitz.                                   ausgegeben wurden;
Wenn sich Ihr Wohnsitz in einem Land befindet, in dem         • Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren für
keine Straßennamen verwendet werden, können Sie in              Beteiligungen an offenen Investmentfonds (unit
Zeile 3 Ihre Adresse beschreiben. Aus der angegebenen           investment trust), die öffentlich angeboten werden
Beschreibung muss in der in Ihrem Land üblichen Form            (oder deren Ausgabe öffentlich erfolgt ist) und bei der
genau hervorgehen, wo sich Ihr ständiger Wohnsitz               US-amerikanischen Börsenaufsicht Securities and
befindet.                                                       Exchange Commission (SEC) gemäß dem
Zeile 4. Geben Sie Ihre Postadresse nur dann an, wenn           Wertpapiergesetz (Securities Act) von 1933 registriert
sie sich von der Adresse in Zeile 3 unterscheidet.              sind; und
Zeile 5. Wenn Sie über eine US-                               • Einkünfte im Zusammenhang mit der Leihe der
Sozialversicherungsnummer (SSN) verfügen, dann geben            vorstehend angeführten Wertpapiere.
Sie sie hier an. Um eine SSN zu beantragen, benötigen
Sie das Formular SS-5, das Sie bei Ihrer lokalen US-          Zeile 6. Wenn Sie Formular W-8BEN übermitteln, um
Sozialversicherungsbehörde oder online unter                  sich als Kontoinhaber im Zusammenhang mit einem
www.ssa.gov/forms/ss-5.pdf erhalten. In den Vereinigten       Finanzkonto (wie in section 1.1471-5(b) definiert) zu
Staaten können Sie sich unter 1-800-772-1213                  identifizieren, das bei der US-Geschäftsstelle eines
telefonisch an die Sozialversicherungsbehörde wenden.         Finanzinstituts (dazu zählen auch US-Niederlassungen
Füllen Sie Formular SS-5 aus und schicken Sie es an die       von FFI) für Sie geführt wird, und Sie Einkünfte aus US-
Sozialversicherungsbehörde.                                   Quellen beziehen, die in Verbindung mit diesem Formular
                                                              W-8BEN in Formular 1042-S deklariert werden müssen,
Wenn Sie keine SSN haben und nicht zum Erhalt einer           dann geben Sie die ausländische Steuernummer an, die
SSN berechtigt sind, können Sie eine US-Steuernummer          Sie in dem in Zeile 3 genannten Land Ihres Steuersitzes
für natürliche Personen (Individual Taxpayer Identification   erhalten haben, es sei denn:
Number, ITIN) beantragen. Dazu müssen Sie Formular
W-7 ausfüllen und beim IRS einreichen. Der Zeitraum bis       • Sie verfügen über keine solche Steuernummer (das
zum Erhalt einer ITIN beträgt in der Regel 4 bis 6              trifft auch zu, wenn das betreffende Land keine
Wochen. Um bestimmte Vergünstigungen nach einem                 Steuernummern vergibt), oder
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen,             • Sie sind in einer US-Besitzung ansässig.
müssen Sie entweder in Zeile 5 Ihre SSN oder ITIN
                                                              Wenn Sie dieses Formular zur Dokumentation eines
anführen oder in Zeile 6 eine ausländische
                                                              Finanzkontos (wie oben beschrieben) übermitteln, aber in
Steuernummer (Auslands-TIN) angeben.
                                                              Zeile 6 keine ausländische Steuernummer angeben und
ACHTUNG: Eine ITIN ist ausschließlich für steuerliche         nicht in einer US-Besitzung ansässig sind, dann müssen
Zwecke vorgesehen. Eine ITIN begründet keinen                 Sie gegenüber der zum Quellensteuerabzug
Anspruch auf Leistungen der Sozialversicherung und hat        verpflichteten Zahlstelle eine Erklärung abgeben, warum
keine Auswirkung auf Ihren Beschäftigungs- oder               Sie über keine solche Steuernummer verfügen. Eine
aufenthaltsrechtlichen Status nach US-Recht.                  Erklärung bedeutet in diesem Zusammenhang einen
Bei Gesellschaftern von Personengesellschaften, die in        Vermerk, der besagt, dass Sie im Land Ihres Steuersitzes
den Vereinigten Staaten einer gewerblichen oder               nicht gesetzlich zur Beantragung einer Steuernummer
geschäftlichen Tätigkeit nachgehen, wird davon                verpflichtet sind. Diese Erklärung kann in Zeile 6 oder im
ausgegangen, dass diesen effektiv verbundenes                 Randbereich des Formulars erfolgen oder dem Formular
steuerbares Einkommen zugewiesen wird. Daher muss             als Beiblatt hinzugefügt werden. Wenn Sie die Erklärung
ein solcher Gesellschafter eine US-                           in Zeile 6 abgeben, reicht die Formulierung „nicht
Einkommensteuererklärung abgeben und über eine US-            gesetzlich vorgeschrieben“ aus. Schreiben Sie nicht
Steuernummer (TIN) verfügen.                                  „nicht zutreffend“.
Sie müssen eine SSN oder TIN angeben, wenn Sie:               Auch wenn Sie dieses Formular nicht zur Dokumentation
• eine Befreiung vom Quellensteuerabzug gemäß section         eines Finanzkontos (wie oben beschrieben) verwenden,
  871(f) für bestimmte Rentenbezüge geltend machen,           können Sie trotzdem die ausländische Steuernummer,
  die Sie im Rahmen qualifizierter Pensionspläne              die Sie im Land Ihres Steuersitzes erhalten haben, in
  (qualified plans) erhalten, oder                            Zeile 6 angeben, um Vergünstigungen nach einem
                                                              Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen
• das Formular an eine Personengesellschaft                   (anstelle in Zeile 5, falls erforderlich, eine US-TIN
  übermitteln, die eine gewerbliche oder geschäftliche        anzugeben).
  Tätigkeit in den Vereinigten Staaten ausübt.                Zeile 7. In dieser Zeile können der Einreicher von
Wenn Sie Vergünstigungen nach einem                           Formular W-8BEN oder die zum Quellensteuerabzug
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen,                verpflichtete Zahlstelle, an die das Formular übermittelt
müssen Sie grundsätzlich eine ITIN angeben, sofern Sie        wird, Referenzangaben eintragen, die für die zum
nicht in Zeile 6 eine ausländische Steuernummer               Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle bei der
angeführt haben, die Sie im Staat Ihres Steuersitzes          Erfüllung ihrer Pflichten von Nutzen sind. Beispielsweise
erhalten haben. Für folgende Einkünfte, für die Sie           können zum Quellensteuerabzug verpflichtete
Vergünstigungen nach einem                                    Zahlstellen, die Formular W-8BEN mit einem bestimmten
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen, ist            Formular W-8IMY verbinden müssen, in Zeile 7 eine
jedoch keine ITIN erforderlich:                               Bezugszahl oder einen Code eintragen, aus dem diese
• Dividenden und Zinsen für aktiv gehandelte Aktien und       Verbindung eindeutig hervorgeht. Ein wirtschaftlich
  Schuldverschreibungen;                                      Berechtigter kann in Zeile 7 die Nummer des Kontos
                                                              angeben, für das er das Formular einreicht. Ein
• Dividenden für rückzahlbare Wertpapiere, die von            Ausländer, der Alleineigentümer eines steuerlich nicht
  einem im Sinne des Investment Company Act (Gesetz           berücksichtigten Unternehmens ist, kann in Zeile 7 die
  über Kapitalanlagegesellschaften) von 1940                  zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle davon

Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
informieren, dass das Konto, auf das Zahlungen erfolgen,     Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige
auf den Namen des steuerlich nicht berücksichtigten          Ausländer, die den Status eines in den Vereinigten
Unternehmens lautet (siehe dazu die Anleitungen für          Staaten ansässigen Ausländers erhalten.
Zeile 1).                                                    Grundsätzlich kann nur eine nicht in den Vereinigten
Zeile 8. Wenn Sie Formular W-8BEN übermitteln, um            Staaten ansässige ausländische natürliche Person die
sich als Kontoinhaber im Zusammenhang mit einem              Bestimmungen eines Doppelbesteuerungsabkommens
Finanzkonto (wie in Zeile 6 oben beschrieben) zu             dazu heranziehen, um die Erhebung von US-Steuern auf
identifizieren, das bei der US-Geschäftsstelle eines         bestimmte Einkommensarten zu reduzieren oder
Finanzinstituts (dazu zählen auch US-Niederlassungen         auszuschließen. Allerdings enthalten die meisten
von FFI) für Sie geführt wird, dann geben Sie Ihr            Doppelbesteuerungsabkommen eine als „saving clause“
Geburtsdatum in folgendem Format an: MM-TT-JJJJ.             bezeichnete Bestimmung, nach der jedem der
Wenn Ihr Geburtsdatum beispielsweise der 15. April 1956      Vertragsstaaten das Recht vorbehalten bleibt, seine
ist, dann geben Sie dieses Datum als 04-15-1956 an.          Staatsbürger so zu besteuern, als sei das Abkommen
                                                             nicht in Kraft getreten. So können in einer „saving clause“
Teil II                                                      Ausnahmen festgelegt sein, nach denen bei bestimmten
Zeile 9. Wenn Sie als Person, die in einem Land              Einkommensarten eine Steuerbefreiung weiterhin gelten
ansässig ist, mit dem die Vereinigten Staaten ein            kann, auch nachdem der Zahlungsempfänger anderweitig
Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben,              ein für steuerliche Zwecke in den Vereinigten Staaten
Vergünstigungen nach einem                                   ansässiger Ausländer geworden ist. Um die
Doppelbesteuerungsabkommen für Zahlungen in                  Vergünstigung nach einem
Anspruch nehmen, die dem Quellensteuerabzug im Sinne         Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen,
von Chapter 3 des Internal Revenue Code unterliegen,         muss die betreffende natürliche Person Formular W-9
geben Sie das Land an, in dem Sie im Hinblick auf die        einreichen. Weitere Informationen sind den Anweisungen
Einkommensteuerbesteuerung dieses Landes                     zu Formular W-9 zu entnehmen. Ein Beispiel ist im Punkt
beanspruchen, ansässig zu sein. Eine Person ist dann in      Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ausländische
einem Vertragsstaat ansässig, wenn sie nach den im           Studenten oder Forscher, die den Status eines in den
Doppelbesteuerungsabkommen festgelegten                      Vereinigten Staaten ansässigen Ausländers erhalten
Bedingungen in dem betreffenden Land ansässig ist. Eine      weiter unten angeführt.
Liste der von den Vereinigten Staaten abgeschlossenen        Stipendien und Studienbeihilfen. Nicht in den
Doppelbesteuerungsabkommen kann unter folgendem              Vereinigten Staaten ansässige ausländische Studierende
Link abgerufen werden: IRS.gov/Individuals/International-    (dazu zählen auch Praktikanten und Auszubildende) oder
Taxpayers/Tax-Treaties.                                      Forscher, die ein nicht als Vergütung für eine
ACHTUNG: Wenn zwischen Ihnen und der zum                     Arbeitsleistung gewährtes Stipendium oder eine nicht als
Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstelle ein             Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährte
Naheverhältnis im Sinne von section 267(b) oder 707(b)       Studienbeihilfe beziehen, können Formular W-8BEN
besteht und die im Kalenderjahr angefallenen, dem            verwenden, um die Erhebung von US-Steuern auf diese
Quellensteuerabzug unterliegenden Einkünfte insgesamt        Einkommensarten nach den dafür geltenden
mehr als USD 500.000 betragen, dann müssen Sie               Bestimmungen eines Doppelbesteuerungsabkommens zu
grundsätzlich Formular 8833, Offenlegung der                 reduzieren oder auszuschließen. Formular W-8BEN ist
Steuererklärungspositionen nach einem                        nur in Fällen erforderlich, wo Vergünstigungen nach
Doppelbesteuerungsabkommen nach section 6114 oder            einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch
7701(b) einreichen. Dieses Formular kann unter               genommen werden. Nicht in den Vereinigten Staaten
IRS.gov/Form8833 abgerufen werden. Weitere                   ansässige ausländische Studierende oder Forscher, die
Informationen sind der Ausfüllanleitung zu Formular 8833     ein als Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährtes
zu entnehmen.                                                Stipendium oder eine als Vergütung für eine
Zeile 10. Zeile 10 ist nur dann auszufüllen, wenn Sie        Arbeitsleistung gewährte Studienbeihilfe beziehen,
Vergünstigungen nach einem                                   müssen anstelle von Formular W-8BEN Formular 8233
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen und            verwenden, um für diese Einkommensarten geltende
in diesem Zusammenhang Angaben machen müssen, die            Vergünstigungen nach einem
nicht bereits in Zeile 9 und in Teil III dieses Formulars    Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen.
enthalten sind. Beispielsweise müssen Personen, die im       Für alle Einkommensteile, für die keine Befreiung vom
Zusammenhang mit Lizenzgebühren Vergünstigungen              Quellensteuerabzug nach einem
nach einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch            Doppelbesteuerungsabkommen beantragt wird, muss der
nehmen, diese Zeile ausfüllen, wenn im                       Studierende oder Forscher Formular W-4 auszufüllen.
Doppelbesteuerungsabkommen für verschiedene Arten            Verwenden Sie Formular W-8BEN nicht, wenn Sie ein als
von Lizenzgebühren unterschiedliche Quellensteuersätze       Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährtes Stipendium
vorgesehen sind. Ausländische Studierende und                oder eine als Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährte
Forscher, die Vergünstigungen nach einem                     Studienbeihilfe beziehen. Weitere Informationen sind in
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen,               der Ausfüllanleitung für Formular 8233 unter dem Punkt
müssen Zeile 10 in jedem Fall ausfüllen. Für weitere         Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nachzulesen.
Informationen, siehe Stipendien und Studienbeihilfen         TIPP: Wenn Sie eine nicht in den Vereinigten Staaten
weiter unten.                                                ansässige ausländische natürliche Person sind und
Zeile 10 gilt grundsätzlich nicht für Vergünstigungen nach   sowohl ein nicht als Vergütung für eine Arbeitsleistung
einem Doppelbesteuerungsabkommen im                          gewährtes Stipendium/eine nicht als Vergütung für eine
Zusammenhang mit einem Zinsen- oder                          Arbeitsleistung gewährte Studienbeihilfe als auch
Dividendenartikel eines Doppelbesteuerungsabkommens          Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (dazu zählen
(mit Ausnahme von Dividenden, die aufgrund von               auch ein als Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährtes
Eigentumsverhältnissen einem begünstigten                    Stipendium/eine als Vergütung für eine Arbeitsleistung
Quellensteuersatz unterliegen).                              gewährte Studienbeihilfe) von derselben zum

Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstelle erhalten,
können Sie Formular 8233 verwenden, um für beide
Einkommensarten zur Gänze oder teilweise eine                Teil III
Befreiung vom Quellensteuerabzug nach einem                  Formular W-8BEN muss von dem wirtschaftlich
Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen.            Berechtigten der Einkünfte, die dem Quellensteuerabzug
Angaben in Zeile 3 und Zeile 9. Die meisten                  unterliegen, oder dem Kontoinhaber eines ausländischen
Doppelbesteuerungsabkommen, die einen Artikel                Finanzinstituts (oder einem rechtmäßig
enthalten, wonach Stipendien oder Studienbeihilfen           vertretungsbefugten Bevollmächtigten dieser Person)
steuerfrei sind, schreiben vor, dass der Empfänger zum       unterschrieben und datiert werden. Wenn Formular W-
Zeitpunkt der Einreise in die Vereinigten Staaten bzw.       8BEN von einem Bevollmächtigten, der aufgrund einer
unmittelbar vor diesem Zeitpunkt im jeweils anderen          ordnungsgemäß erteilten Vollmacht stellvertretend für
Vertragsstaat ansässig sein muss. Studierende oder           den wirtschaftlich Berechtigten oder Kontoinhaber
Forscher können also eine Befreiung vom                      handelt, ausgefüllt wird, ist diese Vollmacht im Original
Quellensteuerabzug auch dann in Anspruch nehmen,             oder als Kopie zusammen mit dem Formular zu
wenn sie nach der Einreise in die Vereinigten Staaten        übermitteln. Aus der Vollmacht muss hervorgehen, dass
keinen ständigen Wohnsitz im anderen Vertragsstaat           der Bevollmächtigte ausdrücklich dazu befugt ist, das
mehr haben. In diesem Fall können Sie in Zeile 3 eine        Formular stellvertretend für den Vollmachtgeber
US-Adresse angeben und trotzdem Anspruch auf die             auszufüllen, zu unterschreiben und einzureichen. Dazu
Befreiung haben, sofern alle anderen erforderlichen          kann Formular 2848 verwendet werden. Sollte das
Kriterien nach dem Doppelbesteuerungsabkommen erfüllt        Formular irreführende, falsche oder betrügerische
sind. Außerdem müssen Sie in Zeile 9 das Land                Angaben enthalten, können der Bevollmächtigte sowie
angeben, mit dem die Vereinigten Staaten ein                 der wirtschaftliche Eigentümer bzw. Kontoinhaber mit
Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben               Sanktionen belegt werden.
und in dem Sie zum Zeitpunkt Ihrer Einreise in die           Eine zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle
Vereinigten Staaten bzw. unmittelbar vor diesem              kann Ihnen möglicherweise anbieten, dieses Formular mit
Zeitpunkt ansässig waren.                                    elektronischer Signatur zu versenden. Aus der
Angaben in Zeile 10. Sie müssen Zeile 10 ausfüllen,          elektronischen Signatur muss hervorgehen, dass das
wenn Sie Student oder Forscher sind und für ein nicht als    Formular von einer hierzu befugten Person elektronisch
Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährtes Stipendium      unterzeichnet wurde (z.B. in Form eines Zeit- und
oder eine nicht als Vergütung für eine Arbeitsleistung       Datumsstempels und einer Erklärung, dass das Formular
gewährte Studienbeihilfe eine Steuerbefreiung nach           elektronisch unterzeichnet wurde). Das bloße Eintippen
einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch                 Ihres Namens in die Unterschriftszeile ist keine
nehmen.                                                      elektronische Signatur.
Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige                   ACHTUNG: Sollten in Formular W-8BEN gemachte
ausländische Studenten oder Forscher, die den                Angaben nicht mehr zutreffen, müssen Sie innerhalb von
Status eines in den Vereinigten Staaten ansässigen           30 Tagen ein neues Formular vorlegen, es sei denn, Ihre
Ausländers erhalten. Sie müssen Formular W-9                 Kontoverbindung zum Anforderer, bei dem es sich um ein
verwenden, um eine in der „saving clause“ eines              ausländisches Finanzinstitut handelt, besteht nicht mehr
Doppelbesteuerungsabkommens festgelegte                      und Sie erhalten künftig keine Zahlungen mehr im
Ausnahmeregelung geltend zu machen. Eine allgemeine          Zusammenhang mit diesem Konto.
Erklärung, worum es sich bei „saving clauses“ und den        Broker- und Tauschhandelsgeschäfte. Einkünfte aus
diesbezüglichen Ausnahmeregelungen handelt, ist im           Broker- oder Tauschhandelsgeschäften sind melde- und
Abschnitt Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige         quellensteuerabzugspflichtig, es sei denn, der betreffende
Ausländer, die den Status eines in den Vereinigten           Broker/die betreffende Börse wird mittels Formular W-
Staaten ansässigen Ausländers erhalten weiter oben           8BEN davon informiert, dass Sie ein vom
nachzulesen.                                                 Quellensteuerabzug ausgenommener Ausländer sind.
Beispiel. Aufgrund von Artikel 20 des                        Sie gelten als vom Quellensteuerabzug ausgenommener
Doppelbesteuerungsabkommens zwischen China und               Ausländer in jedem Kalenderjahr, in dem folgende
den Vereinigten Staaten sind chinesische Studenten, die      Kriterien zutreffen:
sich vorübergehend in den Vereinigten Staaten aufhalten,
von der US-Steuer auf ihre Stipendien befreit. Nach US-      • Sie sind eine nicht in den Vereinigten Staaten
Recht wird ein davon betroffener Student für steuerliche       ansässige ausländische natürliche Person, eine
Zwecke zu einem in den Vereinigten Staaten ansässigen          ausländische Kapitalgesellschaft, eine ausländische
Ausländer, wenn die Dauer seines Aufenthalts in den            Personengesellschaft, ein ausländischer Nachlass oder
Vereinigten Staaten 5 Kalenderjahre überschreitet.             ein ausländischer Trust;
Absatz 2 des ersten Protokolls zum                           • Sie sind eine natürliche Person, die sich im laufenden
Doppelbesteuerungsabkommen zwischen China und den              Kalenderjahr weniger als 183 Tage in den Vereinigten
Vereinigten Staaten vom 30. April 1984 besagt jedoch,          Staaten aufgehalten hat und auch keine darüber
dass die Bestimmungen von Artikel 20 auch dann                 hinausgehende Aufenthaltsdauer anstrebt; und
weiterhin gültig sind, wenn der chinesische Student zu
einem in den Vereinigten Staaten ansässigen Ausländer
                                                             • Sie gehen im laufenden Kalenderjahr in den
                                                               Vereinigten Staaten keiner gewerblichen oder
geworden ist. Ein chinesischer Student, der sich für diese
                                                               geschäftlichen Tätigkeit nach, bei der Sie effektiv mit
Ausnahmeregelung (nach Absatz 2 des ersten Protokolls
                                                               Broker- oder Tauschhandelsgeschäften verbundene
zum DBA) qualifiziert und auf dieser Basis eine US-
                                                               Einkünfte erzielen, und Sie streben auch keine
Steuerbefreiung seines Stipendiums und/oder
                                                               derartige Tätigkeit an.
Studienbeihilfe geltend macht, müsste Formular W-9
einreichen.

Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
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