Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN - Hello bank!
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Ausfüllanleitung für Department of the Treasury Formular W-8BEN (US-Ministerium für Finanzen) Internal Revenue Service (IRS, Bundessteuerbehörde der Vereinigten (Stand Juli 2017) Staaten) Bescheinigung des Ausländerstatus eines wirtschaftlich Berechtigten für den US-Quellensteuerabzug und zu Meldezwecken (natürliche Personen) Sofern nicht anders angegeben, beziehen sich Verweise • Prämien; auf eine oder mehrere „section(s)“ auf den Internal Revenue Code (IRC), die Bundessteuergesetzgebung • Renten; der Vereinigten Staaten. • Entgelte für erbrachte oder zu erbringende Leistungen; Künftige Entwicklungen • Kompensationszahlungen im Rahmen von Aktuelle Informationen über Entwicklungen im Wertpapierleihgeschäften; oder Zusammenhang mit Formular W-8BEN und der • andere festgesetzte bzw. bestimmbare jährliche oder diesbezüglichen Ausfüllanleitung (z.B. Gesetze, die nach periodische Erträge, Gewinne oder Einkünfte. Veröffentlichung des Formulars bzw. der Ausfüllanleitung Besteuert wird der Bruttobetrag der Zahlung; der in Kraft treten) können auf folgender Website abgerufen Steuerabzug erfolgt grundsätzlich auf Grundlage der werden: IRS.gov/FormW8BEN. Quellensteuerabzugsbesteuerung im Sinne von section Veränderungen gegenüber früheren 1441. Dabei gilt eine Zahlung als erfolgt, wenn sie direkt an den wirtschaftlich Berechtigten oder zugunsten des Versionen des Formulars wirtschaftlich Berechtigten an eine andere Person, z.B. Formular W-8BEN enthält geringfügige Aktualisierungen, einen Finanzintermediär, einen Vertreter oder eine um Einheitlichkeit mit Formular W-8BEN-E herzustellen. Personengesellschaft, geleistet wird. Vor Teil I wurde eine Anmerkung zur Reziprozität Außerdem sind Personengesellschaften, die in den eingefügt, Zeile 10 in Teil II wurde aktualisiert, um Vereinigten Staaten einer gewerblichen oder Formular W-8BEN-E zu entsprechen, und das erste geschäftlichen Tätigkeit nachgehen, zur Abfuhr einer Aufzählungszeichen in Teil III wurde überarbeitet, um Quellensteuer gemäß section 1446 auf den Anteil des mehr Klarheit zu schaffen. Die vorliegende ausländischen Gesellschafters am effektiv verbundenen Ausfüllanleitung wurde aktualisiert und an die vorläufigen steuerbaren Einkommen der Personengesellschaft und endgültigen Bestimmungen von Chapter 3 und verpflichtet. Grundsätzlich erfüllt ein ausländischer Chapter 4 des Internal Revenue Code, die im Januar Gesellschafter einer Personengesellschaft, der ein 2017 veröffentlicht wurden, angepasst. Sie enthält Formular W-8BEN gemäß section 1441 oder section zusätzliche Informationen darüber, wann eine 1442 einreicht, damit auch die Dokumentationspflichten ausländische TIN und das Geburtsdatum in Formular W- nach section 1446. In manchen Fällen unterscheiden sich 8BEN anzugeben sind, sowie Informationen zur jedoch die Dokumentationspflichten gemäß section 1441 Verwendung elektronischer Signaturen. und section 1442 von jenen nach section 1446. Siehe Weitere Informationen. Weitere Informationen zu section 1.1446-1 bis section 1.1446-6 der US- FATCA sind unter folgendem Link bereitgestellt: Bundesgesetzgebung (US-Regulations). IRS.gov/FATCA. Zur Beachtung. Im Fall eines steuerlich nicht ___________________________________________ berücksichtigten Unternehmens ist für die Zwecke von Allgemeine Anleitungen section 1446 das geeignete Formular W-8BEN vom Eigentümer des Unternehmens (dabei kann es sich auch Die Definitionen der in dieser Ausfüllanleitung um eine natürliche Person handeln) und nicht vom verwendeten Begriffe sind im Abschnitt Unternehmen einzureichen. Begriffsbestimmungen weiter unten nachzulesen. Wenn Sie bestimmte Arten von Einkünften beziehen, müssen Sie Formular W-8BEN ausfüllen, um damit: Zweck des Formulars • zu dokumentieren, dass Sie die Kriterien für eine Feststellung des US-Steuerstatus im Sinne der Einstufung als US-Person nicht erfüllen; Bestimmungen von Chapter 3 (Regelungen zum • zu beanspruchen, dass Sie der wirtschaftlich Quellensteuerabzug) des Internal Revenue Code. Berechtigte der Einkünfte sind, für die Formular W- Einkünfte von Ausländern, die aus US-Quellen stammen, 8BEN ausgefüllt wird, oder dass Sie als ausländischer unterliegen einer US-Steuer in Höhe von 30%. Gesellschafter an einer Personengesellschaft im Sinne Steuerpflichtige Einkünfte aus US-Quellen sind: von section 1446 beteiligt sind; und • Zinsen (darunter auch bestimmte Ausgabeabschläge • als in einem Staat, mit dem die Vereinigten Staaten ein (original issue discount, OID)); Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben, ansässige Person gegebenenfalls einen reduzierten • Dividenden; Steuersatz oder eine Befreiung vom • Mieteinnahmen; Quellensteuerabzug zu beantragen, sofern Sie Anspruch auf Vergünstigungen nach einem • Lizenzgebühren; Doppelbesteuerungsabkommen haben. Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
Sie können zur Übermittlung von Formular W-8BEN auch nicht in den Vereinigten Staaten ansässiger Ausländer zu verpflichtet sein, um für bestimmte Arten von Einkünften, dokumentieren. Wenn Sie der Alleineigentümer eines die nicht der 30%igen Quellenbesteuerung für Ausländer steuerlich nicht berücksichtigten Unternehmens sind, gemäß section 1441 unterliegen, eine Befreiung von der werden Sie als wirtschaftlich Berechtigter der erhaltenen steuerlichen Meldepflicht und dem Quellensteuerabzug in Einkünfte des steuerlich nicht berücksichtigten den Vereinigten Staaten (zu dem in section 3406 Unternehmens betrachtet. Übermitteln Sie Formular W- festgelegten Quellensteuersatz) in Anspruch zu nehmen. 8BEN auf entsprechende Aufforderung an die Zahlstelle Zu diesen Einkünften zählen: oder das ausländische Finanzinstitut, unabhängig davon, • Erlöse eines Brokers (broker proceeds); ob Sie einen reduzierten Quellensteuersatz oder eine Befreiung vom Quellensteuerabzug beantragen. • Kurzfristige (183 Tage oder weniger) Ausgabeabschläge (original issue discount, OID); Formular W-8BEN ist auf entsprechende Anforderung auch an bestimmte Zahlungsdienstleister (payment • Zinsen auf Bankeinlagen; settlement entity, PSE) zu übermitteln, wenn Sie als • Zinsen, Dividenden, Mieteinnahmen oder ausländischer teilnehmender Zahlungsempfänger Lizenzgebühren aus ausländischer Quelle; meldepflichtige Zahlungen gemäß section 6050W • von einer nicht in den Vereinigten Staaten ansässigen (Zahlungskartengeschäfte und Transaktionen über ausländischen natürlichen Person aus Wetteinsätzen Netzwerke Dritter) erhalten. Handelt es sich bei den bei den Glücksspielen Blackjack, Baccarat, Craps, Zahlungen jedoch um Einkünfte, die effektiv mit einer Roulette oder Glücksrad (big-6 wheel) erzielte Erlöse. gewerblichen oder geschäftlichen US-Tätigkeit verbunden Die Zahlstelle, die die Zahlungen der Einkünfte tätigt, sind, dann übermitteln Sie stattdessen Formular W-8ECI kann bei Vorliegen eines ordnungsgemäß ausgefüllten an die PSE. Formulars W-8BEN eine Zahlung im Zusammenhang mit Verwenden Sie Formular W-8BEN nicht, wenn die Formular W-8BEN als Zahlung an einen Ausländer Kriterien eines der folgenden Punkte auf Sie behandeln, bei dem es sich um den wirtschaftlich zutreffen: Berechtigten der gezahlten Beträge handelt. Gegebenenfalls kann die zum Quellensteuerabzug • Sie sind ein ausländischer Rechtsträger, der seinen Status als Ausländer oder seinen FATCA-Status verpflichtete Zahlstelle aufgrund von Formular W-8BEN dokumentiert oder Vergünstigungen nach einem einen reduzierten Quellensteuersatz oder eine Befreiung Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nimmt. vom Quellensteuerabzug zur Anwendung bringen. Verwenden Sie stattdessen Formular W-8BEN-E. Übermitteln Sie Formular W-8BEN an die Zahlstelle, bevor die Auszahlung oder Gutschrift der betreffenden • Sie sind ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten Einkünfte an Sie erfolgt. Wird dem Ersuchen auf Vorlage (auch wenn Sie Ihren Wohnsitz nicht in den Vereinigten eines Formulars W-8BEN nicht entsprochen, kann dies Staaten haben) oder eine sonstige US-Person (dazu einen Quellensteuerabzug von 30% (dem für zählen auch in den Vereinigten Staaten ansässige quellensteuerpflichtige Ausländer geltenden Steuersatz) ausländische natürliche Personen). Verwenden Sie bzw. in Höhe des Quellensteuersatzes nach section 3406 stattdessen Formular W-9, um Ihren Status als US- zur Folge haben. Person zu dokumentieren. Feststellung des Status im Sinne der Bestimmungen • Sie handeln als ausländischer Finanzintermediär (d.h. von Chapter 4 (FATCA) des Internal Revenue Code. Sie handeln nicht auf eigene Rechnung, sondern im Ein ausländisches Finanzinstitut (Foreign Financial Auftrag Dritter, z.B. als Vertreter, Bevollmächtigter Institution, FFI) kann auf der Grundlage eines (nominee) oder Verwahrer (custodian)). Reichen Sie ordnungsgemäß ausgefüllten Formulars W-8BEN Ihren stattdessen Formular W-8IMY ein. Status als Ausländer im Sinne der Bestimmungen von FATCA feststellen. Formular W-8BEN ist auf • Sie sind eine nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ausländische natürliche Person, die eine entsprechende Aufforderung an das ausländische Quellensteuerbefreiung für Einkünfte aus selbständiger Finanzinstitut zu übermitteln. Wird dem Ersuchen auf oder nichtselbständiger Arbeit in Anspruch nimmt, die Vorlage eines Formulars W-8BEN nicht entsprochen, in den Vereinigten Staaten erbracht wurde. Reichen Sie kann dies zur Folge haben, dass Sie als unkooperativer stattdessen Formular 8233 oder Formular W-4 ein. Kontoinhaber eingestuft werden und auf alle Einkünfte aus US-Quellen, die an Sie ausgezahlt oder Ihnen • Sie beziehen Einkünfte, die effektiv mit einer gutgeschrieben werden, mit einem Quellensteuerabzug gewerblichen oder geschäftlichen US-Tätigkeit von 30% belegt werden. Siehe dazu auch die weiter verbunden sind, sofern es sich dabei nicht um unten angeführte Definition der Einkünfte, die dem Einkünfte handelt, die Sie aufgrund einer Beteiligung an Quellensteuerabzug unterliegen. einer Personengesellschaft erhalten. Reichen Sie Weitere Informationen. Weitere Informationen und stattdessen Formular W-8ECI ein. Wenn sich bei Hinweise für die zum Quellensteuerabzug verpflichtete Einkünften, für die Sie ein Formular W-8BEN Zahlstelle sind den Ausfüllanleitungen für den Anforderer eingereicht haben, eine effektive Verbindung zu einer der Formulare W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP gewerblichen oder geschäftlichen US-Tätigkeit ergibt, und W-8IMY zu entnehmen. dann handelt es sich dabei um den Eintritt geänderter Umstände, und Formular W-8BEN ist in Bezug auf Wer muss ein Formular W-8BEN diese Einkünfte nicht mehr gültig. Stattdessen müssen einreichen? Sie Formular W-8ECI einreichen. Siehe dazu den Punkt Eintritt geänderter Umstände weiter unten. Sie müssen Formular W-8BEN an die Zahlstelle übermitteln, wenn Sie ein nicht in den Vereinigten Übermittlung von Formular W-8BEN an die zum Staaten ansässiger Ausländer und der wirtschaftlich Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle. Berechtigte von quellensteuerabzugspflichtigen Übermitteln Sie Formular W-8BEN nicht an das IRS, Einkünften sind, oder wenn Sie der Kontoinhaber eines sondern an die das Formular W-8BEN anfordernde ausländischen Finanzinstituts sind, um Ihren Status als Person (den Anforderer). In der Regel handelt es sich Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
dabei um die Person, von der Sie die Zahlung oder Formular W-8BEN bzw. ein anderes geeignetes Formular Gutschrift auf Ihr Konto erhalten, oder die vorlegen. Personengesellschaft, die Ihnen Einkünfte zuweist. Es ist Wenn Sie mit Formular W-8BEN Ihren Status als auch möglich, dass Sie von einem ausländischen Ausländer bestätigen und sich Ihre Adresse auf eine Finanzinstitut zur Vorlage von Formular W-8BEN Adresse in den Vereinigten Staaten ändert, dann handelt aufgefordert werden, um zu dokumentieren, dass es sich es sich dabei um den Eintritt geänderter Umstände. Ein bei Ihrem Konto nicht um ein US-Konto handelt. Adresswechsel innerhalb desselben Landes, sofern es Übermitteln Sie Formular W-8BEN an den Anforderer, sich nicht um die Vereinigten Staaten handelt, oder auf bevor der betreffende Betrag an Sie ausgezahlt, Ihrem einen Ort in einem anderen Land, bei dem es sich nicht Konto gutgeschrieben oder Ihnen zugewiesen wird. Wenn um die Vereinigten Staaten handelt, gilt grundsätzlich Sie Formular W-8BEN nicht an den Anforderer nicht als Eintritt geänderter Umstände. Wenn Sie übermitteln, muss die zum Quellensteuerabzug Formular W-8BEN allerdings verwenden, um verpflichtete Zahlstelle gegebenenfalls einen Vergünstigungen nach einem Steuerabzug von 30% (gemäß den Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen, Chapter 3 und Chapter 4 des Internal Revenue Code), in stellt ein Umzug in die Vereinigten Staaten oder in ein Höhe des für den Quellensteuerabzug (backup anderes Land, bei dem es sich nicht um das Land withholding) geltenden Satzes oder zu dem in section handelt, dessen Doppelbesteuerungsabkommen Sie in 1446 festgelegten Steuersatz vornehmen. Wenn Sie Anspruch genommen haben, den Eintritt geänderter mehr als eine Art von Einkünften von einer einzigen zum Umstände dar. In diesem Fall müssen Sie die Zahlstelle Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstelle erhalten und oder das ausländische Finanzinstitut innerhalb von 30 dafür unterschiedliche Vergünstigungen in Anspruch Tagen nach dem Umzug davon in Kenntnis setzen. nehmen, kann die zum Quellensteuerabzug verpflichtete Wenn Sie den Status eines US-Staatsbürgers oder eines Zahlstelle verlangen, dass Sie für jede einzelne Form von in den Vereinigten Staaten ansässigen Ausländers Einkünften ein gesondertes Formular W-8BEN vorlegen. erhalten, nachdem Sie Formular W-8BEN eingereicht Grundsätzlich ist jeder zum Quellensteuerabzug haben, kommen die 30%ige Quellenbesteuerung nach verpflichteten Zahlstelle ein gesondertes Formular W- section 1441 oder der Quellensteuerabzug auf den Anteil 8BEN zu übermitteln. eines ausländischen Gesellschafters am effektiv Zur Beachtung. Bei Einkünften, die Sie gemeinschaftlich verbundenen Einkommen einer Personengesellschaft mit einer oder mehreren Personen erhalten, oder bei gemäß section 1446 nicht mehr zur Anwendung. Sofern Konten, deren Inhaber Sie gemeinschaftlich mit einer Sie ein Konto bei einem ausländischen Finanzinstitut oder mehreren Personen sind, kann die zum haben, kann für Ihr Konto seitens des ausländischen Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle nur dann die Finanzinstituts eine Meldepflicht gemäß FACTA Einkünfte bzw. das Konto als im Eigentum eines bestehen. Sie müssen die Zahlstelle oder das Ausländers, der ein wirtschaftlich Berechtigter einer ausländische Finanzinstitut innerhalb von 30 Tagen, Zahlung ist, stehend behandeln, wenn von jedem nachdem Sie den Status eines US-Staatsbürgers oder Eigentümer der Einkünfte bzw. Kontoinhaber ein eines in den Vereinigten Staaten ansässigen Ausländers Formular W-8BEN oder W-8BEN-E vorgelegt wird. Sollte erhalten, davon in Kenntnis setzen. Möglicherweise allerdings die zum Quellensteuerabzug verpflichtete müssen Sie ein Formular W-9 einreichen. Weitere Zahlstelle oder das Finanzinstitut von einer der anderen Informationen sind Formular W-9 und den Personen, mit denen Sie gemeinschaftlich Einkünfte diesbezüglichen Anweisungen zu entnehmen. erzielen oder Inhaber eines Kontos sind, ein Formular W- ACHTUNG: Je nachdem, wie viele Tage Sie sich 9 erhalten, dann ist die Zahlung als an eine US-Person während eines Zeitraums von drei Jahren in den ausgeführt und das Konto als US-Konto zu behandeln. Vereinigten Staaten aufhalten, können Sie steuerrechtlich Geltungsdauer von Formular W-8BEN. Grundsätzlich als in den Vereinigten Staaten ansässige Personen ist ein Formular W-8BEN zur Feststellung des Status als gelten. Siehe dazu Publikation 519 unter Ausländer ab dem Zeitpunkt der Unterzeichnung bis zum IRS.gov/Pub519. Die Aufenthaltsdauer wird in Form des letzten Tag des darauffolgenden dritten Kalenderjahres sogenannten „substantial presence test“ ermittelt. Wenn gültig, es sei denn, dass aufgrund des Eintritts geänderter Sie die Kriterien dieses Tests erfüllen, müssen Sie die Umstände Informationen in dem Formular nicht mehr Zahlstelle oder das Finanzinstitut, bei der/dem Sie ein zutreffen. Beispiel: Ein am 30. September 2015 Konto unterhalten, davon innerhalb von 30 Tagen unterzeichnetes Formular W-8BEN ist bis 31. Dezember informieren und ihr/ihm ein Formular W-9 übermitteln. 2018 gültig. Allerdings kann unter bestimmten Voraussetzungen ein Begriffsbestimmungen Formular W-8BEN auch bis zum Eintritt geänderter Kontoinhaber. Ein Kontoinhaber ist grundsätzlich die Umstände unbefristet gültig bleiben. Um die Person, die als Inhaber oder Eigentümer eines Geltungsdauer von Formular W-8BEN für die Zwecke der Finanzkontos geführt oder identifiziert wird. Ist z.B. eine FATCA-Bestimmungen festzustellen, siehe section Personengesellschaft als Inhaber oder Eigentümer eines 1.1471-3(c)(6)(ii) der US-Regulations. Um die Finanzkontos angegeben, dann gilt die Gesellschaft Geltungsdauer von Formular W-8BEN im Sinne von selbst als Kontoinhaber und nicht die daran beteiligten Chapter 3 des Internal Revenue Code festzustellen, siehe Gesellschafter (wobei für diese Regelung jedoch gewisse section 1.1441-1(e)(4)(ii) der US-Regulations. Ausnahmen gelten). Allerdings ist zu beachten, dass im Eintritt geänderter Umstände. Sollten in Formular W- Fall eines steuerlich nicht berücksichtigten Unternehmens 8BEN gemachte Angaben aufgrund geänderter mit nur einem Alleingesellschafter dieser als Umstände nicht mehr zutreffen, müssen Sie die Zahlstelle Kontoinhaber betrachtet wird. oder das ausländische Finanzinstitut, bei der/dem Ihr Einkünfte, die dem Quellensteuerabzug unterliegen. Konto geführt wird, innerhalb von 30 Tagen nach Eintritt Grundsätzlich unterliegen all jene Einkünfte dem der Änderung davon in Kenntnis setzen und ein neues Quellensteuerabzug im Sinne von Chapter 3 des Internal Revenue Code, die aus US-Quellen stammen und bei denen es sich um festgesetzte bzw. bestimmbare Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
jährliche oder periodische Einkünfte (FDAP-Einkünfte) section 679 zur Gänze oder teilweise als im Eigentum handelt. FDAP-Einkünfte sind alle im Bruttoeinkommen des Treugebers (grantor) oder einer anderen Person enthaltenen Einkünfte einschließlich Zinsen (sowie stehend betrachtet werden) sind die Personen, die als Ausgabeabschläge (OID)), Dividenden, Mieteinnahmen, Eigentümer des Trusts gelten. Der wirtschaftlich Lizenzgebühren und Entgelte für Leistungen. Der Großteil Berechtigte der Einkünfte eines ausländischen Complex aller Gewinne aus der Veräußerung von Anlagen (inkl. Trust (ein ausländischer Trust, der kein ausländischer Sekundärmarktabschläge (market discount) und Simple Trust oder ausländischer Grantor Trust ist) ist der Optionsprämien) sowie weitere spezifische Einkünfte im Trust selbst. Sinne von section 1.1441-2 der US-Regulations (z.B. Für die Zwecke der section 1446 sind dieselben Zinsen auf Bankeinlagen und kurzfristige Regelungen zur Ermittlung des wirtschaftlichen Ausgabeabschläge) gelten nicht als FDAP-Einkünfte. Eigentümers anzuwenden, jedoch mit der Ausnahme, Gemäß section 1446 unterliegt der Anteil eines dass nach section 1446 ein ausländischer Simple Trust ausländischen Gesellschafters am effektiv verbundenen und nicht der Begünstigte das Formular an die steuerbaren Einkommen einer Personengesellschaft dem Personengesellschaft übermittelt. Quellensteuerabzug. Der wirtschaftlich Berechtigte von Einkünften eines Grundsätzlich unterliegen all jene Einkünfte dem ausländischen Nachlasses ist der Nachlass selbst. Quellensteuerabzug im Sinne von Chapter 4 des Internal Zur Beachtung. Zahlungen an eine US- Revenue Code, die aus US-Quellen stammen, FDAP- Personengesellschaft, einen US-Trust oder einen US- Einkünfte sind und bei denen es sich um Nachlass werden als Zahlungen an einen US- quellensteuerabzugspflichtige (withholdable) Zahlungen Zahlungsempfänger behandelt, auf den der 30%ige im Sinne von section 1.1473-1(a) der US-Regulations Quellensteuerabzug gemäß Chapter 3 oder Chapter 4 handelt. Eine Ausnahme vom Quellensteuerabzug nach des Internal Revenue Code nicht zur Anwendung kommt. Chapter 3 des Internal Revenue Code ist für die Von US-Personengesellschaften, US-Trusts oder US- Bestimmung, ob ein Quellensteuerabzug nach Chapter 4 Nachlässen ist Formular W-9 an die zum des Internal Revenue Code erfolgen muss, nicht Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle zu maßgeblich. Für spezifische Ausnahmebestimmungen übermitteln. Die Übermittlung von Formular W-9 soll nach hinsichtlich quellensteuerabzugspflichtiger Zahlungen, den Bestimmungen von section 1446 nicht durch den US- siehe section 1.1473-1(a)(4) der US-Regulations (z.B. für Grantor Trust oder das steuerlich nicht berücksichtigte die Befreiung bestimmter nichtfinanzieller Zahlungen vom Unternehmen selbst erfolgen, sondern durch den Quellensteuerabzug). Treugeber (grantor) bzw. den Eigentümer, der das Wirtschaftlich Berechtigter. Bei Zahlungen, für die geeignete Formular an die zum Quellensteuerabzug keine Befreiung vom Quellensteuerabzug bzw. kein verpflichtete Zahlstelle übermitteln muss. reduzierter Steuersatz nach einem Chapter 3. Chapter 3 bezeichnet das dritte Kapitel des Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch genommen Internal Revenue Code: Quellensteuerabzug auf nicht in wird, gilt grundsätzlich die Person, die nach dem den Vereinigten Staaten ansässige Ausländer und Steuerrecht der Vereinigten Staaten die betreffende ausländische Unternehmen. Chapter 3 des Internal Zahlung in dem in einer Einkommensteuererklärung Revenue Code enthält section 1441 bis section 1464. ausgewiesenen Bruttoeinkommen erfassen muss, als Chapter 4. Chapter 4 bezeichnet das vierte Kapitel des wirtschaftlich Berechtigter. Personen, die Einkünfte im Internal Revenue Code: Steuern zur Durchsetzung von Zuge einer Tätigkeit als Vertreter, Bevollmächtigter Meldungen für bestimmte ausländische Konten. Chapter (nominee) oder Verwahrer (custodian) erhalten, sowie 4 des Internal Revenue Code enthält section 1471 bis Personen, die bei einer Transaktion lediglich section 1474. zwischengeschaltet (conduit) und deshalb aus Als FATCA-konform erachtetes ausländisches steuerlicher Sicht nicht zu berücksichtigen sind, gelten Finanzinstitut. Section 1471(b)(2) besagt, dass bei nicht als wirtschaftlich Berechtigte. Im Fall von bestimmten ausländischen Finanzinstituten davon Zahlungen, die keine Einkünfte darstellen, erfolgt die ausgegangen wird, dass sie die Bestimmungen von Feststellung des wirtschaftlich Berechtigten so, als würde FATCA erfüllen, ohne dass ein FFI-Vertrag mit dem IRS es sich um Einkünfte handeln. abgeschlossen werden muss. Allerdings müssen sich Ausländische Personengesellschaften, ausländische bestimmte, als FATCA-konform erachtete Finanzinstitute Simple Trusts oder ausländische Grantor Trusts sind beim IRS registrieren und dort eine globale nicht die wirtschaftlich Berechtigten der an die Identifikationsnummer für Finanzintermediäre (Global Gesellschaft bzw. den Trust gezahlten Einkünfte. Bei an Intermediary Identification Number, GIIN) beantragen. eine ausländische Personengesellschaft gezahlten Diese Finanzinstitute werden als registrierte, als Einkünften sind die wirtschaftlich Berechtigten FATCA-konform erachtete Finanzinstitute bezeichnet. grundsätzlich die Gesellschafter der Siehe section 1.1471-5(f) der US-Regulations. Personengesellschaft, sofern es sich bei ihnen nicht Steuerlich nicht berücksichtigtes Unternehmen. Ein ebenfalls um Personengesellschaften, ausländische Unternehmen, das einen Alleineigentümer hat und keine Simple oder Grantor Trusts, Bevollmächtigte oder Kapitalgesellschaft im Sinne von section 301.7701-2(b) sonstige Vertreter handelt. Bei an einen ausländischen der US-Regulations ist, wird aus steuerlicher Sicht nicht Simple Trust (ein ausländischer Trust im Sinne von als selbständige Rechtspersönlichkeit (nicht section 651(a)) gezahlten Einkünften sind die berücksichtigtes Unternehmen) behandelt. Von einem wirtschaftlich Berechtigten grundsätzlich die Begünstigten steuerlich nicht berücksichtigten Unternehmen ist kein des Trusts, sofern es sich bei ihnen nicht um Formular W-8BEN an eine Personengesellschaft (im ausländische Personengesellschaften, ausländische Sinne der Bestimmungen von section 1446) bzw. an ein Simple oder Grantor Trusts, Bevollmächtigte oder ausländisches Finanzinstitut (im Sinne der FATCA- sonstige Vertreter handelt. Die wirtschaftlich Berechtigten Bestimmungen) zu übermitteln, sondern der Eigentümer eines ausländischen Grantor Trusts (ein ausländischer des Unternehmens muss die geeignete Dokumentation Trust, dessen Einkünfte im Sinne von section 671 bis Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
einreichen. Siehe section 1.1446-1 bzw. section 1.1471- Abkommen nach Modell 1 oder ein Abkommen nach 3(a)(3)(v) der US-Regulations. Modell 2. Eine Liste jener Länder, die ein Abkommen Bestimmte Unternehmen, die für US-Steuerzwecke nicht nach Modell 1 oder ein Abkommen nach Modell 2 mit den berücksichtigt werden, können als eigenständige Vereinigten Staaten abgeschlossen haben, kann auf Rechtspersönlichkeiten behandelt werden, um folgender Website abgerufen werden: Vergünstigungen nach einem anwendbaren www.treasury.gov/resource-center/tax- Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen zu policy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx. können (siehe die Erklärungen zum Begriff des hybriden Der Begriff Abkommen nach Modell 1 bezeichnet eine Rechtsträgers weiter unten). Ein hybrider Rechtsträger, Vereinbarung zwischen den Vereinigten Staaten oder der Vergünstigungen nach einem dem US-Treasury Department und einer ausländischen Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nimmt, Regierung oder einer oder mehreren ihrer muss Formular W-8BEN-E ausfüllen. Siehe dazu Regierungsstellen zur Umsetzung von FATCA durch Formular W-8BEN-E und die diesbezügliche Meldungen von ausländischen Finanzinstituten an die Ausfüllanleitung. betreffende ausländische Regierung oder Finanzkonto. Der Begriff Finanzkonto bezeichnet: Regierungsstelle, gefolgt von einem automatischen Austausch solcher gemeldeten Informationen mit dem • ein von einem Finanzinstitut geführtes Einlagenkonto; IRS. Ein ausländisches Finanzinstitut in einem Land, • ein von einem Finanzinstitut geführtes zwischen dem ein Abkommen nach Modell 1 mit den Wertpapierdepot; Vereinigten Staaten besteht und das Meldungen zu • Beteiligungen am Eigen- oder Fremdkapital (mit Konten an die Regierung dieses Landes durchführt, wird Ausnahme von Beteiligungen, die regelmäßig an einer als meldendes ausländisches Finanzinstitut nach etablierten Wertpapierbörse gehandelt werden) von Modell 1 bezeichnet. Investmentunternehmen und bestimmten Der Begriff Abkommen nach Modell 2 bezeichnet eine Holdinggesellschaften, Treasury-Centers oder Vereinbarung zwischen den Vereinigten Staaten oder Finanzinstituten im Sinne von section 1.1471-5(e) der dem US-Treasury Department und einer ausländischen US-Regulations; Regierung oder einer oder mehreren ihrer • rückkaufsfähige Versicherungsverträge; und Regierungsstellen zur Umsetzung von FATCA durch • Rentenversicherungsverträge. Meldungen von ausländischen Finanzinstituten direkt an FATCA sieht Ausnahmebestimmungen für einige Konten das IRS in Übereinstimmung mit den Bestimmungen vor, z.B. bestimmte steuerbegünstigte Sparkonten, eines FFI-Vertrags, ergänzt durch einen Risikolebensversicherungsverträge, Nachlasskonten, Informationsaustausch zwischen der betreffenden Treuhandkonten und Rentenversicherungsverträge. ausländischen Regierung oder Regierungsstelle und dem Diese Ausnahmen unterliegen bestimmten IRS. Ein ausländisches Finanzinstitut in einem Land, Voraussetzungen. Siehe dazu section 1.1471-5(b)(2) der zwischen dem ein Abkommen nach Modell 2 mit den US-Regulations. Des Weiteren können Konten von der Vereinigten Staaten besteht und das für eine Definition eines Finanzkontos im Rahmen eines Niederlassung einen FFI-Vertrag mit dem IRS zwischenstaatlichen Abkommens (IGA) ausgenommen abgeschlossen hat, ist ein teilnehmendes ausländisches sein. Finanzinstitut, welches aber auch als meldendes ausländisches Finanzinstitut nach Modell 2 Finanzinstitut. Der Begriff Finanzinstitut bezeichnet bezeichnet werden kann. grundsätzlich einen Rechtsträger, der ein einlagenführendes Institut, ein depotführendes Institut, Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ein Investmentunternehmen oder eine ausländische natürliche Person. Jede natürliche Versicherungsgesellschaft (oder die Holdinggesellschaft Person, die kein US-Staatsbürger oder die kein in den einer Versicherungsgesellschaft), die rückkaufsfähige Vereinigten Staaten ansässiger Ausländer ist, gilt als Versicherungsverträge oder nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ausländische Rentenversicherungsverträge vertreibt, ist. natürliche Person. Eine ausländische natürliche Person, die in einem Kalenderjahr entweder die Kriterien des Ausländisches Finanzinstitut (FFI). Der Begriff FFI „green card test“ oder des „substantial presence test“ (Foreign Financial Institution) bezeichnet grundsätzlich erfüllt, gilt als in den Vereinigten Staaten ansässiger einen ausländischen Rechtsträger, der ein Finanzinstitut Ausländer. Jede Person, die die Kriterien eines dieser ist. beiden Tests nicht erfüllt, gilt als nicht in den Vereinigten Ausländer. Der Begriff Ausländer umfasst nicht in den Staaten ansässige ausländische natürliche Person. Als Vereinigten Staaten ansässige ausländische natürliche nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ausländische Personen und bestimmte ausländische Rechtsträger, die natürliche Personen gelten außerdem ausländische keine US-Personen sind. Rechtsträger müssen Formular natürliche Personen, die im Sinne von section W-8BEN-E anstelle von Formular W-8BEN ausfüllen. 301.7701(b)-7 der US-Regulations für die Zwecke der Hybrider Rechtsträger. Ein hybrider Rechtsträger ist ein Ermittlung ihrer US-Steuerpflicht als nicht in den Rechtsträger (d.h. keine natürliche Person), der in den Vereinigten Staaten ansässige Ausländer behandelt Vereinigten Staaten in Bezug auf seinen Status im Sinne werden, oder ausländische natürliche Personen, die in der Bestimmungen des Internal Revenue Code als Puerto Rico, Guam, im Commonwealth der Nördlichen steuerlich transparent und in einem Staat, mit dem die Marianen, auf den Amerikanischen Jungferninseln oder in Vereinigten Staaten ein Doppelbesteuerungsabkommen Amerikanisch-Samoa als sogenannte „bona fide abgeschlossen haben, nicht als steuerlich transparent residents“ ansässig sind . Siehe Publikation 519 für behandelt wird. Der Status als hybrider Rechtsträger weiterführende Informationen zum Status eines in den spielt für die Inanspruchnahme von Vergünstigungen Vereinigten Staaten ansässigen bzw. eines nicht in den nach einem Doppelbesteuerungsabkommen eine Rolle. Vereinigten Staaten ansässigen Ausländers. Zwischenstaatliches Abkommen (IGA). Der Begriff ACHTUNG: Obwohl eine nicht in den Vereinigten Staaten zwischenstaatliches Abkommen (IGA) bezeichnet ein ansässige ausländische natürliche Person, die mit einem Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
US-Staatsbürger oder einem in den Vereinigten Staaten Code unterliegende FDAP-Einkünfte kontrolliert, ansässigen Ausländer verheiratet ist, in bestimmten empfängt, verwahrt, auszahlt oder über diese verfügt, gilt Fällen die Option einer Behandlung als in den Vereinigten als zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle. Die Staaten ansässiger Ausländer hat (z.B. für die zum Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstellen Einreichung einer gemeinsamen Steuererklärung für können natürliche Personen, Personen- oder Ehegatten), werden mit Ausnahme von Löhnen/Gehältern Kapitalgesellschaften, Trusts, Vereine oder sonstige alle Einkünfte dieser natürlichen Person für die Zwecke Rechtsträger sein, unter anderem auch ausländische des Quellensteuerabzugs nach Chapter 3 des Internal Finanzintermediäre, ausländische Revenue Code als Einkünfte eines nicht in den Personengesellschaften sowie US-Niederlassungen Vereinigten Staaten ansässigen Ausländers behandelt. bestimmter ausländischer Banken und Für die FATCA-Zwecke wird eine nicht in den Vereinigten Versicherungsgesellschaften. Staaten ansässige ausländische natürliche Person, die Die zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle im gemeinschaftlich mit einer US-Person über ein Konto Sinne von section 1446 ist die Personengesellschaft, die verfügt, als Inhaber eines US-Kontos im Sinne von einer gewerblichen oder geschäftlichen US-Tätigkeit Chapter 4 des Internal Revenue Code behandelt. nachgeht. Bei öffentlich gehandelten Teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut. Der Personengesellschaften kann die zum Begriff teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut bzw. Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle eine teilnehmendes FFI bezeichnet ein ausländisches Personengesellschaft, ein Bevollmächtigter (nominee), Finanzinstitut, das sich verpflichtet hat, die der stellvertretend für einen Ausländer Anteile hält, oder Anforderungen eines FFI-Vertrags in Bezug auf alle seine beides sein. Siehe section 1.1446-1 bis section 1.1446-6 Niederlassungen, jedoch unter Ausnahme einer der US-Regulations. Niederlassung, bei der es sich um ein meldendes FFI ___________________________________________ nach Modell 1 oder eine US-Niederlassung handelt, zu erfüllen. Der Begriff teilnehmendes ausländisches Besondere Anleitungen Finanzinstitut bezeichnet außerdem ein meldendes FFI Teil I nach Modell 2 und eine Niederlassung eines US- Finanzinstituts, welche qualifizierter Finanzintermediär Zeile 1. Geben Sie Ihren Namen an. Wenn Sie Ausländer (qualified intermediary, QI) ist, sofern es sich bei der und Alleineigentümer eines steuerlich nicht betreffenden Niederlassung nicht um ein meldendes berücksichtigten Unternehmens sind, das als hybrider ausländisches Finanzinstitut nach Modell 1 handelt. Rechtsträger keine Vergünstigung nach einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nimmt, dann Teilnehmender Zahlungsempfänger. Der Begriff geben Sie Ihren Namen und Ihre Daten in diesem teilnehmender Zahlungsempfänger bezeichnet alle Formular an. Wenn das Konto, auf das Zahlungen Personen, die Zahlungskarten als Zahlungsmittel erfolgen, auf den Namen des steuerlich nicht akzeptieren oder Zahlungen von einem berücksichtigten Unternehmens lautet, dann setzen Sie Zahlungsabwicklungsunternehmen zur Abwicklung von bitte die zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle Transaktionen über Netzwerke Dritter entgegennehmen. davon in Kenntnis. Dies kann dadurch erfolgen, indem Zahlungsdienstleister (payment settlement entity, Sie den Namen und die Kontonummer des steuerlich PSE). Ein PSE ist ein Unternehmen, das nicht berücksichtigten Unternehmens in Zeile 7 Zahlungseingänge verarbeitet, oder ein (Referenznummer) dieses Formulars angeben. Wenn Zahlungsabwicklungsunternehmen. Section 6050W allerdings das steuerlich nicht berücksichtigte schreibt vor, dass ein PSE grundsätzlich verpflichtet ist, Unternehmen Vergünstigungen nach einem geleistete Zahlungen, die zur Abwicklung von Doppelbesteuerungsabkommen als hybrider Rechtsträger Zahlungskartengeschäften und von Transaktionen über in Anspruch nimmt, muss anstelle von Formular W-8BEN Netzwerke Dritter durchgeführt werden, zu melden. das Formular W-8BEN-E ausgefüllt werden. Allerdings braucht ein PSE keine Zahlungen zu melden, Zeile 2. Geben Sie das Land Ihrer Staatsangehörigkeit die an einen wirtschaftlich Berechtigten ergehen, der an. Wenn Sie Doppelstaatsbürger sind, geben Sie das mittels einem zutreffendem Formular W-8 nachgewiesen Land an, dessen Staatsangehörigkeit Sie besitzen und in hat, dass er aus US-Sicht Steuerausländer ist. dem Sie zu dem Zeitpunkt, an dem Sie dieses Formular Unkooperativer Kontoinhaber. Der Begriff ausfüllen, Ihren Wohnsitz haben. Wenn sich Ihr Wohnsitz unkooperativer Kontoinhaber schließt eine natürliche nicht in einem Land befindet, dessen Staatsangehörigkeit Person ein, die der Aufforderung eines ausländischen Sie besitzen, dann geben Sie das Land an, in dem Sie Finanzinstituts, Angaben zu Dokumentations- und zuletzt Ihren Wohnsitz hatten. Füllen Sie dieses Formular Informationszwecken zu übermitteln, um festzustellen, ob nicht aus, wenn Sie Staatsbürger der Vereinigten Staaten es sich bei dem Konto der betreffenden Person um ein sind, auch wenn Sie gleichzeitig die Staatsangehörigkeit Auslands- oder ein US-Konto handelt, nicht nachkommt. eines anderen Landes besitzen, sondern verwenden Sie Dazu zählt auch die Weigerung eines Kontoinhabers, stattdessen Formular W-9. Formular W-8BEN zu übermitteln, nachdem er dazu Zeile 3. Ihre Adresse am ständigen Wohnsitz ist die aufgefordert wurde. Adresse in dem Land, in dem Sie im Hinblick auf die US-Person. Der Begriff der US-Person ist in section Einkommensteuerbesteuerung dieses Landes 7701(a) (30) definiert und umfasst eine natürliche Person, beanspruchen, ansässig zu sein. Wenn Sie Formular W- die US-Staatsbürger oder in den Vereinigten Staaten 8BEN ausfüllen, weil Sie aufgrund eines ansässig ist. Für die Zwecke der FATCA-Bestimmungen Doppelbesteuerungsabkommens einen reduzierten ist der Begriff der US-Person in section 1.1471-1(b) (141) Quellensteuersatz in Anspruch nehmen, müssen Sie definiert. Ihren Wohnsitz auf die im Abkommen vorgeschriebene Zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle. Weise ermitteln. Geben Sie hier keinesfalls die Adresse Jede Person (sowohl US-Personen als auch eines Finanzinstituts, eine Postfachadresse oder eine ausländische Personen), die dem Quellensteuerabzug ausschließlich für Postsendungen verwendete Adresse gemäß Chapter 3 oder Chapter 4 des Internal Revenue an. Wenn Sie in keinem Land über einen steuerlichen Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
Wohnsitz verfügen, gilt der Ort Ihres gewöhnlichen registrierten Investmentunternehmen (mutual fund) Aufenthalts als Ihr Wohnsitz. ausgegeben wurden; Wenn sich Ihr Wohnsitz in einem Land befindet, in dem • Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren für keine Straßennamen verwendet werden, können Sie in Beteiligungen an offenen Investmentfonds (unit Zeile 3 Ihre Adresse beschreiben. Aus der angegebenen investment trust), die öffentlich angeboten werden Beschreibung muss in der in Ihrem Land üblichen Form (oder deren Ausgabe öffentlich erfolgt ist) und bei der genau hervorgehen, wo sich Ihr ständiger Wohnsitz US-amerikanischen Börsenaufsicht Securities and befindet. Exchange Commission (SEC) gemäß dem Zeile 4. Geben Sie Ihre Postadresse nur dann an, wenn Wertpapiergesetz (Securities Act) von 1933 registriert sie sich von der Adresse in Zeile 3 unterscheidet. sind; und Zeile 5. Wenn Sie über eine US- • Einkünfte im Zusammenhang mit der Leihe der Sozialversicherungsnummer (SSN) verfügen, dann geben vorstehend angeführten Wertpapiere. Sie sie hier an. Um eine SSN zu beantragen, benötigen Sie das Formular SS-5, das Sie bei Ihrer lokalen US- Zeile 6. Wenn Sie Formular W-8BEN übermitteln, um Sozialversicherungsbehörde oder online unter sich als Kontoinhaber im Zusammenhang mit einem www.ssa.gov/forms/ss-5.pdf erhalten. In den Vereinigten Finanzkonto (wie in section 1.1471-5(b) definiert) zu Staaten können Sie sich unter 1-800-772-1213 identifizieren, das bei der US-Geschäftsstelle eines telefonisch an die Sozialversicherungsbehörde wenden. Finanzinstituts (dazu zählen auch US-Niederlassungen Füllen Sie Formular SS-5 aus und schicken Sie es an die von FFI) für Sie geführt wird, und Sie Einkünfte aus US- Sozialversicherungsbehörde. Quellen beziehen, die in Verbindung mit diesem Formular W-8BEN in Formular 1042-S deklariert werden müssen, Wenn Sie keine SSN haben und nicht zum Erhalt einer dann geben Sie die ausländische Steuernummer an, die SSN berechtigt sind, können Sie eine US-Steuernummer Sie in dem in Zeile 3 genannten Land Ihres Steuersitzes für natürliche Personen (Individual Taxpayer Identification erhalten haben, es sei denn: Number, ITIN) beantragen. Dazu müssen Sie Formular W-7 ausfüllen und beim IRS einreichen. Der Zeitraum bis • Sie verfügen über keine solche Steuernummer (das zum Erhalt einer ITIN beträgt in der Regel 4 bis 6 trifft auch zu, wenn das betreffende Land keine Wochen. Um bestimmte Vergünstigungen nach einem Steuernummern vergibt), oder Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen, • Sie sind in einer US-Besitzung ansässig. müssen Sie entweder in Zeile 5 Ihre SSN oder ITIN Wenn Sie dieses Formular zur Dokumentation eines anführen oder in Zeile 6 eine ausländische Finanzkontos (wie oben beschrieben) übermitteln, aber in Steuernummer (Auslands-TIN) angeben. Zeile 6 keine ausländische Steuernummer angeben und ACHTUNG: Eine ITIN ist ausschließlich für steuerliche nicht in einer US-Besitzung ansässig sind, dann müssen Zwecke vorgesehen. Eine ITIN begründet keinen Sie gegenüber der zum Quellensteuerabzug Anspruch auf Leistungen der Sozialversicherung und hat verpflichteten Zahlstelle eine Erklärung abgeben, warum keine Auswirkung auf Ihren Beschäftigungs- oder Sie über keine solche Steuernummer verfügen. Eine aufenthaltsrechtlichen Status nach US-Recht. Erklärung bedeutet in diesem Zusammenhang einen Bei Gesellschaftern von Personengesellschaften, die in Vermerk, der besagt, dass Sie im Land Ihres Steuersitzes den Vereinigten Staaten einer gewerblichen oder nicht gesetzlich zur Beantragung einer Steuernummer geschäftlichen Tätigkeit nachgehen, wird davon verpflichtet sind. Diese Erklärung kann in Zeile 6 oder im ausgegangen, dass diesen effektiv verbundenes Randbereich des Formulars erfolgen oder dem Formular steuerbares Einkommen zugewiesen wird. Daher muss als Beiblatt hinzugefügt werden. Wenn Sie die Erklärung ein solcher Gesellschafter eine US- in Zeile 6 abgeben, reicht die Formulierung „nicht Einkommensteuererklärung abgeben und über eine US- gesetzlich vorgeschrieben“ aus. Schreiben Sie nicht Steuernummer (TIN) verfügen. „nicht zutreffend“. Sie müssen eine SSN oder TIN angeben, wenn Sie: Auch wenn Sie dieses Formular nicht zur Dokumentation • eine Befreiung vom Quellensteuerabzug gemäß section eines Finanzkontos (wie oben beschrieben) verwenden, 871(f) für bestimmte Rentenbezüge geltend machen, können Sie trotzdem die ausländische Steuernummer, die Sie im Rahmen qualifizierter Pensionspläne die Sie im Land Ihres Steuersitzes erhalten haben, in (qualified plans) erhalten, oder Zeile 6 angeben, um Vergünstigungen nach einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen • das Formular an eine Personengesellschaft (anstelle in Zeile 5, falls erforderlich, eine US-TIN übermitteln, die eine gewerbliche oder geschäftliche anzugeben). Tätigkeit in den Vereinigten Staaten ausübt. Zeile 7. In dieser Zeile können der Einreicher von Wenn Sie Vergünstigungen nach einem Formular W-8BEN oder die zum Quellensteuerabzug Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen, verpflichtete Zahlstelle, an die das Formular übermittelt müssen Sie grundsätzlich eine ITIN angeben, sofern Sie wird, Referenzangaben eintragen, die für die zum nicht in Zeile 6 eine ausländische Steuernummer Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle bei der angeführt haben, die Sie im Staat Ihres Steuersitzes Erfüllung ihrer Pflichten von Nutzen sind. Beispielsweise erhalten haben. Für folgende Einkünfte, für die Sie können zum Quellensteuerabzug verpflichtete Vergünstigungen nach einem Zahlstellen, die Formular W-8BEN mit einem bestimmten Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen, ist Formular W-8IMY verbinden müssen, in Zeile 7 eine jedoch keine ITIN erforderlich: Bezugszahl oder einen Code eintragen, aus dem diese • Dividenden und Zinsen für aktiv gehandelte Aktien und Verbindung eindeutig hervorgeht. Ein wirtschaftlich Schuldverschreibungen; Berechtigter kann in Zeile 7 die Nummer des Kontos angeben, für das er das Formular einreicht. Ein • Dividenden für rückzahlbare Wertpapiere, die von Ausländer, der Alleineigentümer eines steuerlich nicht einem im Sinne des Investment Company Act (Gesetz berücksichtigten Unternehmens ist, kann in Zeile 7 die über Kapitalanlagegesellschaften) von 1940 zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle davon Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
informieren, dass das Konto, auf das Zahlungen erfolgen, Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige auf den Namen des steuerlich nicht berücksichtigten Ausländer, die den Status eines in den Vereinigten Unternehmens lautet (siehe dazu die Anleitungen für Staaten ansässigen Ausländers erhalten. Zeile 1). Grundsätzlich kann nur eine nicht in den Vereinigten Zeile 8. Wenn Sie Formular W-8BEN übermitteln, um Staaten ansässige ausländische natürliche Person die sich als Kontoinhaber im Zusammenhang mit einem Bestimmungen eines Doppelbesteuerungsabkommens Finanzkonto (wie in Zeile 6 oben beschrieben) zu dazu heranziehen, um die Erhebung von US-Steuern auf identifizieren, das bei der US-Geschäftsstelle eines bestimmte Einkommensarten zu reduzieren oder Finanzinstituts (dazu zählen auch US-Niederlassungen auszuschließen. Allerdings enthalten die meisten von FFI) für Sie geführt wird, dann geben Sie Ihr Doppelbesteuerungsabkommen eine als „saving clause“ Geburtsdatum in folgendem Format an: MM-TT-JJJJ. bezeichnete Bestimmung, nach der jedem der Wenn Ihr Geburtsdatum beispielsweise der 15. April 1956 Vertragsstaaten das Recht vorbehalten bleibt, seine ist, dann geben Sie dieses Datum als 04-15-1956 an. Staatsbürger so zu besteuern, als sei das Abkommen nicht in Kraft getreten. So können in einer „saving clause“ Teil II Ausnahmen festgelegt sein, nach denen bei bestimmten Zeile 9. Wenn Sie als Person, die in einem Land Einkommensarten eine Steuerbefreiung weiterhin gelten ansässig ist, mit dem die Vereinigten Staaten ein kann, auch nachdem der Zahlungsempfänger anderweitig Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben, ein für steuerliche Zwecke in den Vereinigten Staaten Vergünstigungen nach einem ansässiger Ausländer geworden ist. Um die Doppelbesteuerungsabkommen für Zahlungen in Vergünstigung nach einem Anspruch nehmen, die dem Quellensteuerabzug im Sinne Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen, von Chapter 3 des Internal Revenue Code unterliegen, muss die betreffende natürliche Person Formular W-9 geben Sie das Land an, in dem Sie im Hinblick auf die einreichen. Weitere Informationen sind den Anweisungen Einkommensteuerbesteuerung dieses Landes zu Formular W-9 zu entnehmen. Ein Beispiel ist im Punkt beanspruchen, ansässig zu sein. Eine Person ist dann in Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ausländische einem Vertragsstaat ansässig, wenn sie nach den im Studenten oder Forscher, die den Status eines in den Doppelbesteuerungsabkommen festgelegten Vereinigten Staaten ansässigen Ausländers erhalten Bedingungen in dem betreffenden Land ansässig ist. Eine weiter unten angeführt. Liste der von den Vereinigten Staaten abgeschlossenen Stipendien und Studienbeihilfen. Nicht in den Doppelbesteuerungsabkommen kann unter folgendem Vereinigten Staaten ansässige ausländische Studierende Link abgerufen werden: IRS.gov/Individuals/International- (dazu zählen auch Praktikanten und Auszubildende) oder Taxpayers/Tax-Treaties. Forscher, die ein nicht als Vergütung für eine ACHTUNG: Wenn zwischen Ihnen und der zum Arbeitsleistung gewährtes Stipendium oder eine nicht als Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstelle ein Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährte Naheverhältnis im Sinne von section 267(b) oder 707(b) Studienbeihilfe beziehen, können Formular W-8BEN besteht und die im Kalenderjahr angefallenen, dem verwenden, um die Erhebung von US-Steuern auf diese Quellensteuerabzug unterliegenden Einkünfte insgesamt Einkommensarten nach den dafür geltenden mehr als USD 500.000 betragen, dann müssen Sie Bestimmungen eines Doppelbesteuerungsabkommens zu grundsätzlich Formular 8833, Offenlegung der reduzieren oder auszuschließen. Formular W-8BEN ist Steuererklärungspositionen nach einem nur in Fällen erforderlich, wo Vergünstigungen nach Doppelbesteuerungsabkommen nach section 6114 oder einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch 7701(b) einreichen. Dieses Formular kann unter genommen werden. Nicht in den Vereinigten Staaten IRS.gov/Form8833 abgerufen werden. Weitere ansässige ausländische Studierende oder Forscher, die Informationen sind der Ausfüllanleitung zu Formular 8833 ein als Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährtes zu entnehmen. Stipendium oder eine als Vergütung für eine Zeile 10. Zeile 10 ist nur dann auszufüllen, wenn Sie Arbeitsleistung gewährte Studienbeihilfe beziehen, Vergünstigungen nach einem müssen anstelle von Formular W-8BEN Formular 8233 Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen und verwenden, um für diese Einkommensarten geltende in diesem Zusammenhang Angaben machen müssen, die Vergünstigungen nach einem nicht bereits in Zeile 9 und in Teil III dieses Formulars Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen. enthalten sind. Beispielsweise müssen Personen, die im Für alle Einkommensteile, für die keine Befreiung vom Zusammenhang mit Lizenzgebühren Vergünstigungen Quellensteuerabzug nach einem nach einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch Doppelbesteuerungsabkommen beantragt wird, muss der nehmen, diese Zeile ausfüllen, wenn im Studierende oder Forscher Formular W-4 auszufüllen. Doppelbesteuerungsabkommen für verschiedene Arten Verwenden Sie Formular W-8BEN nicht, wenn Sie ein als von Lizenzgebühren unterschiedliche Quellensteuersätze Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährtes Stipendium vorgesehen sind. Ausländische Studierende und oder eine als Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährte Forscher, die Vergünstigungen nach einem Studienbeihilfe beziehen. Weitere Informationen sind in Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nehmen, der Ausfüllanleitung für Formular 8233 unter dem Punkt müssen Zeile 10 in jedem Fall ausfüllen. Für weitere Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nachzulesen. Informationen, siehe Stipendien und Studienbeihilfen TIPP: Wenn Sie eine nicht in den Vereinigten Staaten weiter unten. ansässige ausländische natürliche Person sind und Zeile 10 gilt grundsätzlich nicht für Vergünstigungen nach sowohl ein nicht als Vergütung für eine Arbeitsleistung einem Doppelbesteuerungsabkommen im gewährtes Stipendium/eine nicht als Vergütung für eine Zusammenhang mit einem Zinsen- oder Arbeitsleistung gewährte Studienbeihilfe als auch Dividendenartikel eines Doppelbesteuerungsabkommens Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (dazu zählen (mit Ausnahme von Dividenden, die aufgrund von auch ein als Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährtes Eigentumsverhältnissen einem begünstigten Stipendium/eine als Vergütung für eine Arbeitsleistung Quellensteuersatz unterliegen). gewährte Studienbeihilfe) von derselben zum Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstelle erhalten, können Sie Formular 8233 verwenden, um für beide Einkommensarten zur Gänze oder teilweise eine Teil III Befreiung vom Quellensteuerabzug nach einem Formular W-8BEN muss von dem wirtschaftlich Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen. Berechtigten der Einkünfte, die dem Quellensteuerabzug Angaben in Zeile 3 und Zeile 9. Die meisten unterliegen, oder dem Kontoinhaber eines ausländischen Doppelbesteuerungsabkommen, die einen Artikel Finanzinstituts (oder einem rechtmäßig enthalten, wonach Stipendien oder Studienbeihilfen vertretungsbefugten Bevollmächtigten dieser Person) steuerfrei sind, schreiben vor, dass der Empfänger zum unterschrieben und datiert werden. Wenn Formular W- Zeitpunkt der Einreise in die Vereinigten Staaten bzw. 8BEN von einem Bevollmächtigten, der aufgrund einer unmittelbar vor diesem Zeitpunkt im jeweils anderen ordnungsgemäß erteilten Vollmacht stellvertretend für Vertragsstaat ansässig sein muss. Studierende oder den wirtschaftlich Berechtigten oder Kontoinhaber Forscher können also eine Befreiung vom handelt, ausgefüllt wird, ist diese Vollmacht im Original Quellensteuerabzug auch dann in Anspruch nehmen, oder als Kopie zusammen mit dem Formular zu wenn sie nach der Einreise in die Vereinigten Staaten übermitteln. Aus der Vollmacht muss hervorgehen, dass keinen ständigen Wohnsitz im anderen Vertragsstaat der Bevollmächtigte ausdrücklich dazu befugt ist, das mehr haben. In diesem Fall können Sie in Zeile 3 eine Formular stellvertretend für den Vollmachtgeber US-Adresse angeben und trotzdem Anspruch auf die auszufüllen, zu unterschreiben und einzureichen. Dazu Befreiung haben, sofern alle anderen erforderlichen kann Formular 2848 verwendet werden. Sollte das Kriterien nach dem Doppelbesteuerungsabkommen erfüllt Formular irreführende, falsche oder betrügerische sind. Außerdem müssen Sie in Zeile 9 das Land Angaben enthalten, können der Bevollmächtigte sowie angeben, mit dem die Vereinigten Staaten ein der wirtschaftliche Eigentümer bzw. Kontoinhaber mit Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben Sanktionen belegt werden. und in dem Sie zum Zeitpunkt Ihrer Einreise in die Eine zum Quellensteuerabzug verpflichtete Zahlstelle Vereinigten Staaten bzw. unmittelbar vor diesem kann Ihnen möglicherweise anbieten, dieses Formular mit Zeitpunkt ansässig waren. elektronischer Signatur zu versenden. Aus der Angaben in Zeile 10. Sie müssen Zeile 10 ausfüllen, elektronischen Signatur muss hervorgehen, dass das wenn Sie Student oder Forscher sind und für ein nicht als Formular von einer hierzu befugten Person elektronisch Vergütung für eine Arbeitsleistung gewährtes Stipendium unterzeichnet wurde (z.B. in Form eines Zeit- und oder eine nicht als Vergütung für eine Arbeitsleistung Datumsstempels und einer Erklärung, dass das Formular gewährte Studienbeihilfe eine Steuerbefreiung nach elektronisch unterzeichnet wurde). Das bloße Eintippen einem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch Ihres Namens in die Unterschriftszeile ist keine nehmen. elektronische Signatur. Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ACHTUNG: Sollten in Formular W-8BEN gemachte ausländische Studenten oder Forscher, die den Angaben nicht mehr zutreffen, müssen Sie innerhalb von Status eines in den Vereinigten Staaten ansässigen 30 Tagen ein neues Formular vorlegen, es sei denn, Ihre Ausländers erhalten. Sie müssen Formular W-9 Kontoverbindung zum Anforderer, bei dem es sich um ein verwenden, um eine in der „saving clause“ eines ausländisches Finanzinstitut handelt, besteht nicht mehr Doppelbesteuerungsabkommens festgelegte und Sie erhalten künftig keine Zahlungen mehr im Ausnahmeregelung geltend zu machen. Eine allgemeine Zusammenhang mit diesem Konto. Erklärung, worum es sich bei „saving clauses“ und den Broker- und Tauschhandelsgeschäfte. Einkünfte aus diesbezüglichen Ausnahmeregelungen handelt, ist im Broker- oder Tauschhandelsgeschäften sind melde- und Abschnitt Nicht in den Vereinigten Staaten ansässige quellensteuerabzugspflichtig, es sei denn, der betreffende Ausländer, die den Status eines in den Vereinigten Broker/die betreffende Börse wird mittels Formular W- Staaten ansässigen Ausländers erhalten weiter oben 8BEN davon informiert, dass Sie ein vom nachzulesen. Quellensteuerabzug ausgenommener Ausländer sind. Beispiel. Aufgrund von Artikel 20 des Sie gelten als vom Quellensteuerabzug ausgenommener Doppelbesteuerungsabkommens zwischen China und Ausländer in jedem Kalenderjahr, in dem folgende den Vereinigten Staaten sind chinesische Studenten, die Kriterien zutreffen: sich vorübergehend in den Vereinigten Staaten aufhalten, von der US-Steuer auf ihre Stipendien befreit. Nach US- • Sie sind eine nicht in den Vereinigten Staaten Recht wird ein davon betroffener Student für steuerliche ansässige ausländische natürliche Person, eine Zwecke zu einem in den Vereinigten Staaten ansässigen ausländische Kapitalgesellschaft, eine ausländische Ausländer, wenn die Dauer seines Aufenthalts in den Personengesellschaft, ein ausländischer Nachlass oder Vereinigten Staaten 5 Kalenderjahre überschreitet. ein ausländischer Trust; Absatz 2 des ersten Protokolls zum • Sie sind eine natürliche Person, die sich im laufenden Doppelbesteuerungsabkommen zwischen China und den Kalenderjahr weniger als 183 Tage in den Vereinigten Vereinigten Staaten vom 30. April 1984 besagt jedoch, Staaten aufgehalten hat und auch keine darüber dass die Bestimmungen von Artikel 20 auch dann hinausgehende Aufenthaltsdauer anstrebt; und weiterhin gültig sind, wenn der chinesische Student zu einem in den Vereinigten Staaten ansässigen Ausländer • Sie gehen im laufenden Kalenderjahr in den Vereinigten Staaten keiner gewerblichen oder geworden ist. Ein chinesischer Student, der sich für diese geschäftlichen Tätigkeit nach, bei der Sie effektiv mit Ausnahmeregelung (nach Absatz 2 des ersten Protokolls Broker- oder Tauschhandelsgeschäften verbundene zum DBA) qualifiziert und auf dieser Basis eine US- Einkünfte erzielen, und Sie streben auch keine Steuerbefreiung seines Stipendiums und/oder derartige Tätigkeit an. Studienbeihilfe geltend macht, müsste Formular W-9 einreichen. Ausfüllanleitung für Formular W-8BEN (Stand Juli 2017)
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