Betriebliche Altersversorgung - Zusätzliche Altersvorsorge - Zusätzliche Vorsorge über den Arbeitgeber Finanzierung und Sicherheit der ...
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Zusätzliche Altersvorsorge
Betriebliche
Altersversorgung
>> Zusätzliche Vorsorge über den Arbeitgeber
>> Finanzierung und Sicherheit der Betriebsrente
>> Staatliche FörderungBetriebliche Altersversorgung – Absicherung über den Arbeitgeber Betriebliche Altersversorgung kann sich lohnen. Das hat sich herumge sprochen. Erfolgreich hat sie sich – ergänzend zur gesetzlichen Rente – mittlerweile in vielen Betrieben etabliert. Die gesetzlichen Rahmenbedingungen haben wichtige Impulse gesetzt: Als Arbeitnehmer haben Sie Anspruch auf Entgeltumwandlung, also darauf, dass Teile Ihres Lohns oder Gehalts für eine spätere Betriebsrente gespart werden. Außerdem kann die betriebliche Altersversorgung durch die Riester-Förderung vom Staat finanziell unterstützt werden. Durch das ab 2018 geltende Betriebsrentenstärkungsgesetz wurde die staatliche Förderung der betrieblichen Altersversorgung weiter verbessert und gleichzeitig wurden neue Möglichkeiten für die Gestaltung Ihrer Alters vorsorge eröffnet. Denken Sie über den Abschluss einer betrieblichen Altersversorgung nach? Dann kann Ihnen diese Broschüre weiterhelfen. Sie erfahren, welche Vorteile die betriebliche Altersversorgung bietet, was Sie beachten sollten und wer Ihre Ansprechpartner in Sachen Betriebsrente sind. 603 13. Auflage (1/2019)
Inhaltsverzeichnis 4 Betriebliche Altersversorgung – auch ein Weg für mich? 8 Die fünf Durchführungswege 14 Finanzierung der Betriebsrente 19 Betriebsrente und Riester-Förderung 23 Sicherheit Ihrer betrieblichen Altersversorgung 29 Die richtige Auswahl treffen 32 Nur einen Schritt entfernt: Ihre Rentenversicherung
Betriebliche Altersversorgung –
auch ein Weg für mich?
Zusätzliche Altersvorsorge über den Betrieb kann sich rechnen. Oft beteiligt
sich der Arbeitgeber am Aufbau einer Betriebsrente oder finanziert sie so
gar ganz. Und wenn Sie eigene Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung
zahlen, fördert der Staat dies in erheblichem Umfang. Bis zu einer be
stimmten jährlichen Höchstgrenze können Sie Ihre Beiträge sogar unver
steuert und sozialabgabenfrei direkt aus dem Bruttogehalt zahlen.
Betriebsrenten haben in deutschen Unternehmen Tra
dition. Lange Zeit waren sie freiwillige Zusatzleistungen
der Arbeitgeber. Heute haben Sie als Arbeitnehmer
grundsätzlich einen Anspruch auf eine betriebliche
Altersversorgung.
Das bedeutet: Ihr Arbeitgeber muss – wenn Sie das
wollen und keine tarifvertraglichen Regelungen dem
entgegenstehen – einen bestimmten Betrag von Ihrem
Bruttolohn als Beitrag für eine betriebliche Altersver
Zu den Beiträgen sorgung verwenden (Entgeltumwandlung).
aus Nettoentgelt
lesen Sie bitte das Die Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung können
Kapitel „Betriebs-
aber auch ganz oder teilweise von Ihrem Arbeitgeber
rente und Riester-
Förderung“ ab übernommen werden oder – in anderen Fällen – aus
Seite 19. Ihrem Nettoentgelt stammen.
4Die betriebliche Altersversorgung organisiert und führt
in jedem Fall Ihr Arbeitgeber durch. Er wählt die An
lageform aus, kümmert sich um die Beitragszahlungen
und ist der Vertragspartner für den ausgewählten An
Lesen Sie dazu das
bieter beziehungsweise Finanzdienstleister. Wie dies im
Kapitel „Die fünf
Durchführungs Einzelnen abläuft, wird häufig auf betrieblicher Ebene
wege“ ab Seite 8. vereinbart oder ist im Tarifvertrag festgelegt.
Arbeitgeber sind grundsätzlich nicht verpflichtet, sich
am Aufbau der Betriebsrente der Beschäftigten finanziell
zu beteiligen. Möglicherweise ist Ihr Arbeitgeber aber
über einen Tarifvertrag hierzu verpflichtet oder Ihr
Unternehmen beteiligt sich freiwillig. In Zukunft sind
Arbeitgeber zudem verpflichtet, Teile der bei der
(Brutto-)Entgeltumwandlung eingesparten Sozialver
sicherungsbeiträge zusätzlich in die Finanzierung der
Betriebsrenten einzubringen. Auch wenn sich Ihr Arbeit
Zu den verschiede-
geber an dem Beitrag zur Betriebsrente beteiligt, An
nen Zusagearten
lesen Sie bitte das spruch auf die spätere Rentenzahlung haben in jedem
Kapitel ab Seite 23. Fall nur Sie als Arbeitnehmer.
Die wichtigsten Vorzüge der Betriebsrente haben wir
für Sie zusammengefasst:
>> Sie müssen sich nicht um die Durchführung und die
damit verbundenen Formalitäten kümmern. Dies
übernimmt Ihr Arbeitgeber. Er führt auch die Bei
träge für Sie ab.
>> Die Verwaltungs- und Abschlusskosten sind teilweise
günstiger als bei der privaten Altersvorsorge, weil
sie auf eine größere Personengruppe verteilt sind
oder Ihr Arbeitgeber einen Mengenrabatt vom An
bieter erhält. Unter Umständen gibt es auch speziell
auf das Unternehmen zugeschnittene Tarife mit
niedrigeren Verwaltungskosten.
>> Viele Arbeitgeber sind bereit oder auch gesetzlich
beziehungsweise tarifvertraglich verpflichtet, ihre
Beschäftigten beim Aufbau einer betrieblichen
Altersversorgung zu unterstützen.
5>> Bei tariflichen Modellen können die Leistungen speziell auf die jeweiligen beruflichen Risiken zu geschnitten sein. >> Sie können mehrere Förderwege nebeneinander nutzen. >> Wird die Betriebsrente durch Beiträge aufgebaut, die direkt aus Ihrem Bruttogehalt entnommen werden (Brutto-Entgeltumwandlung), bleiben diese Beiträge in gewissen Grenzen steuer- und abgabenfrei. Allerdings fallen wegen der Sozialabgabenfreiheit Ihre Ansprüche bei der gesetzlichen Rente (und zum Beispiel auch bei der Arbeitslosenversicherung oder dem Krankengeld) dann entsprechend geringer aus. >> Auch wenn Sie im Alter nur eine kleine Rente beziehen und auf die staatliche Grundsicherung angewiesen sein sollten – die betriebliche Altersver sorgung kann sich für Sie rechnen: So können gegenwärtig bis zu rund 200 Euro pro Monat aus den Rentenleistungen der freiwilligen Altersvorsorge – zu denen auch die betriebliche Altersversorgung gehört – anrechnungsfrei bleiben. Auch für Arbeitgeber bietet die betriebliche Altersver sorgung Vorteile. So spielt sie beispielsweise beim Ge winnen und der Bindung von Mitarbeitern eine wichtige Rolle. Die Arbeitgeber können ihren Beschäftigten mit der Betriebsrente ein finanziell attraktives Zusatzange bot unterbreiten und ihre Aufwendungen steuerlich 6
geltend machen. Zudem profitieren sie auch von der
Sozialabgabenfreiheit der Brutto-Entgeltumwandlung.
Bitte beachten Sie:
Insbesondere dann, wenn die Betriebsrente mit
Beiträgen aus Ihrem Brutto-Arbeitsentgelt
(Entgeltumwandlung) finanziert wird, sollten Sie
bedenken, dass Sie von der späteren Betriebsren
te – sofern diese mit anderen Versorgungsbezü
gen und gegebenenfalls einem Arbeitseinkommen
einen bestimmten Betrag (2019 = 155,75 Euro im
Monat) übersteigt – die vollen Beiträge zur Kran
ken- und Pflegeversicherung zahlen müssen. Bei
Betriebsrenten, die Sie aus Ihrem Nettoentgelt
selbst finanziert haben (Riester-Rente) und bei
Leistungen aus der privaten Altersvorsorge ist
das in der Regel nicht der Fall.
7Die fünf Durchführungswege
Der Arbeitgeber kann zwischen fünf Formen der betrieblichen Alters
versorgung (Durchführungswege) wählen. Er kann dabei auch die Hilfe
eines externen Versorgungsträgers in Anspruch nehmen. Einige grund
legende Informationen zu den Durchführungswegen erhalten Sie in die
sem Kapitel.
Eine betriebliche Altersversorgung kann
>> als Direktversicherung,
>> über eine Pensionskasse,
>> über einen Pensionsfonds,
>> als Direktzusage/Pensionszusage oder
>> über eine Unterstützungskasse
durchgeführt und aufgebaut werden.
Den Durchführungsweg wählt grundsätzlich der Arbeit
geber aus.
Ist Ihr Arbeitgeber bereits Mitglied in einer Pensions
kasse oder einem Pensionsfonds und bietet er eine
riesterförderfähige betriebliche Altersversorgung an,
darf er Ihren Anspruch auf eine betriebliche Altersver
sorgung auf diese Formen beschränken. Ist dies nicht
der Fall, können Sie ihn auffordern, eine Direktversiche
rung für Sie abzuschließen. Das Versicherungsunter
nehmen wählt der Arbeitgeber jedoch allein aus.
8Bitte beachten Sie:
Tarifverträge können die Auswahl des Durch
führungsweges und des Versorgungsträgers ein
schränken, wenn die Regelungen für Arbeitnehmer
und Arbeitgeber gleichermaßen bindend sind.
Und wie funktionieren die einzelnen Durchführungs
wege? Im Folgenden haben wir die fünf Möglichkeiten
für den Aufbau einer betrieblichen Altersversorgung
kurz beschrieben.
Direktversicherung
Die Direktversicherung ist eine Lebens- oder Rentenver
sicherung, die der Arbeitgeber als Versicherungsnehmer
zugunsten seiner Beschäftigten abschließt.
Die Beiträge zur Direktversicherung kann Ihr Arbeit
geber in vollem Umfang allein tragen, sie können aber
auch zwischen Ihrem Arbeitgeber und Ihnen aufgeteilt
Informationen zu
den Beiträgen des oder im Rahmen einer Entgeltumwandlung vollständig
Arbeitgebers bei von Ihnen gezahlt werden. Für Ihre Beiträge zu einer
der Entgeltum- Direktversicherung können Sie die Riester-Förderung
wandlung lesen Sie
nutzen. Unabhängig davon erwerben nur Sie – gegebe
auf Seite 5 und ab
Seite 14 (Finanzie- nenfalls auch Ihre Hinterbliebenen – einen Anspruch auf
rung). die spätere Rentenleistung aus dieser Versicherung.
Die Direktversicherung eignet sich gerade auch für
kleinere Unternehmen und Betriebe. Sie verursacht
nur wenig Verwaltungsaufwand auf Arbeitgeberseite,
da die Versicherungsgesellschaft die Kapitalanlage und
Kapitalverwaltung übernimmt und später auch die
Versorgungsleistungen auszahlt.
Wichtig für Sie als Arbeitnehmer: Ihre Anwartschaften
sind so auch bei Insolvenz Ihres Arbeitgebers nicht
gefährdet.
9Weiterhin sollten Sie wissen, dass
>> der Arbeitgeber die Versicherung nicht verpfänden,
abtreten oder beleihen darf,
>> Überschussanteile nur zur Verbesserung der Leis
tung verwendet werden und
>> Sie diese Versicherung mit eigenen Beiträgen fort
setzen können, falls Sie aus dem Unternehmen aus
scheiden.
Pensionskasse
Pensionskassen sind Versorgungseinrichtungen, die von
einem oder mehreren Unternehmen gebildet werden. Sie
sind spezielle Lebensversicherungen. Die Beiträge zah
len die Arbeitgeber. Als Arbeitnehmer haben Sie jedoch
die Möglichkeit, sich in Form der Entgeltumwandlung
daran zu beteiligen.
Die Riester-Förderung können Sie für die betriebliche
Altersversorgung über eine Pensionskasse grundsätzlich
nutzen.
Die BaFin ist die Pensionskassen werden durch die Bundesanstalt für
staatliche Aufsicht Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) kontrolliert. Die
für die Bereiche
Kassen garantieren Arbeitnehmern und deren Hinter
des Finanzwesens.
bliebenen einen Anspruch auf künftige Leistungen. Die
Pensionskassen sind vom Arbeitgeber unabhängige Ein
richtungen und können daher auch bei einer Insolvenz
des Arbeitgebers die Versorgungsleistungen erbringen.
Ab wann Ihre Scheiden Sie mit unverfallbaren Anwartschaften auf
Anwartschaften eine betriebliche Altersversorgung aus dem Unterneh
unverfallbar sind,
men aus, können Sie Ihre Vorsorge in einer Pensions
können Sie auf
Seite 26 nachlesen. kasse grundsätzlich mit eigenen Beiträgen fortsetzen.
Pensionsfonds
Pensionsfonds sind rechtlich selbständige Versorgungs
einrichtungen, die den Arbeitnehmern einen Rechts
anspruch auf die zugesagten Leistungen einräumen.
Pensionsfonds sind freier in der Wahl ihrer Geldan
lagen als Direktversicherungen und Pensionskassen.
10Der PSVaG über- Damit sind einerseits zwar höhere Renditen möglich,
nimmt die Renten doch andererseits besteht auch ein größeres Risiko von
zahlung, wenn ein
Verlusten. Deshalb unterliegen Pensionsfonds der
Arbeitgeber, der
eine Direktzusage, Versicherungsaufsicht durch die Bundesanstalt für Fi
Unterstützungs nanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) beziehungsweise
kasse oder einen der Insolvenzsicherungspflicht beim Pensions-
Pensionsfonds für
Sicherungs-Verein (PSVaG).
die betriebliche
Altersversorgung
nutzt, zahlungs Als Arbeitnehmer können Sie sich mit Beiträgen aus
unfähig ist. einer Entgeltumwandlung am Pensionsfonds beteiligen.
Für Ihre Arbeitnehmerbeiträge an einen Pensionsfonds
können Sie auch die Riester-Förderung nutzen.
Die Versorgungsleistungen erhalten Sie entweder als
lebenslange Altersrente oder in Form eines Auszah
lungsplans mit anschließender Restverrentung.
Ab wann Ihre Wenn Sie mit einer unverfallbaren Anwartschaft aus
Anwartschaften
dem Betrieb ausscheiden, können Sie Ihre bishe
unverfallbar sind,
können Sie auf rige Altersversorgung mit eigenen Beiträgen an den
Seite 26 nachlesen. Pensionsfonds weiter aufbauen.
Direktzusage
Bei einer Direktzusage/Pensionszusage verpflichtet sich
der Arbeitgeber, Ihnen im Pensionsalter eine Betriebs
rente aus dem Betriebsvermögen zu zahlen. Hierfür
bildet der Arbeitgeber Pensionsrückstellungen. Oftmals
Nähere Informa schließt der Arbeitgeber auch eine Rückversicherung ab.
tionen enthält das
Kapitel „Sicherheit
Für den Fall der Insolvenz Ihres Arbeitgebers sind Ihre
Ihrer betrieblichen
Altersversorgung“ Ansprüche aus einer Direktzusage beim Pensions-Siche
ab Seite 23. rungs-Verein (PSVaG) geschützt. Das bedeutet, auch
11wenn der Arbeitgeber zahlungsunfähig wird, erhalten Sie weiterhin Ihre bereits erworbene betriebliche Ver sorgung. Direktzusagen sind meist reine Arbeitgeberleistungen; eine Entgeltumwandlung ist jedoch grundsätzlich möglich. Scheiden Sie aus dem Unternehmen aus, haben Sie keinen Anspruch darauf, die Versorgung mit eigenen Beiträgen weiter aufzubauen. Anwartschaften, die Sie bis dahin erworben haben, bleiben Ihnen jedoch erhalten. Die Riester-Förderung können Sie für eine Direktzusage nicht nutzen, weil dies nur bei den externen Durchfüh rungswegen Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds möglich ist. Unterstützungskasse Die Unterstützungskasse ist eine Versorgungseinrich tung, die von einem oder mehreren Unternehmen gebil det wird. Sie dient dem Arbeitgeber zur Finanzierung und Erfüllung seiner Versorgungszusage an den Arbeit nehmer. Der Arbeitnehmer selbst hat keinen Anspruch auf Leistungen gegenüber der Unterstützungskasse, son dern nur seinem Arbeitgeber gegenüber. Die Unterstützungskasse soll das von den beteiligten Un ternehmen eingezahlte Kapital und alle daraus erzielten Vermögenserträge möglichst gewinnbringend anlegen und daraus später die Betriebsrenten auszahlen. Reichen die Mittel der Unterstützungskasse dann zur Finanzierung der Betriebsrenten nicht aus, muss der Arbeitgeber einspringen und den Rest der zugesagten Betriebsrenten selbst aufbringen. Im Fall einer Insol venz des Arbeitgebers sichert der Pensions-Sicherungs- Verein (PSVaG) die erworbenen Versorgungsleistungen der Arbeitnehmer. 12
Die Riester-Förderung können Sie für diese Form der
betrieblichen Altersversorgung nicht nutzen.
Bitte beachten Sie:
Scheiden Sie aus dem Unternehmen aus, haben
Sie keinen Anspruch darauf, die Altersversorgung
in der Unterstützungskasse mit eigenen Beiträ
gen weiter aufzubauen. Anwartschaften, die Sie
bis dahin erworben haben, bleiben Ihnen jedoch
grundsätzlich erhalten.
13Finanzierung der Betriebsrente
Die notwendigen Mittel für die Finanzierung einer Betriebsrente können
vom Arbeitgeber, vom Arbeitnehmer oder von beiden gemeinsam auf
gebracht werden.
Einen gesetzlichen Anspruch auf eine vom Arbeitgeber
finanzierte Betriebsrente gibt es nicht. Allerdings kann
in tarifvertraglichen Regelungen festgelegt sein, dass der
Arbeitgeber die teilweise oder auch die vollständige
Finanzierung der Betriebsrente übernimmt. Entspre
chende Regelungen kann es auch auf betrieblicher
Ebene geben oder sie können zwischen Arbeitgeber und
Arbeitnehmer einzelvertraglich geregelt werden.
Die Aufwendungen des Arbeitgebers für eine Betriebs
rente kann dieser als Aufwand steuerlich geltend ma
chen. In bestimmtem Umfang muss er dafür auch keine
Beiträge zu den verschiedenen Zweigen der Sozialver
sicherung entrichten. Die Grenzen der Freistellung der
Arbeitgeberbeiträge im Rahmen des Steuer- und des
Beitragsrechts der Sozialversicherung sind abhängig
vom genutzten Durchführungsweg.
Der Arbeitgeber kann darüber hinaus 30 Prozent seiner
zusätzlichen Beiträge für die betriebliche Altersversor
gung bestimmter Arbeitnehmer mit seiner Steuerschuld
14verrechnen. Dies gilt für Arbeitnehmer mit einem
monatlichen Arbeitsentgelt bis zu 2 200 Euro. Der Bei
trag des Arbeitgebers muss dabei mindestens 240 Euro
pro Jahr betragen und an einen Pensionsfonds, eine
Pensionskasse oder eine Direktversicherung erfolgen.
Als Arbeitnehmer haben Sie grundsätzlich die Möglich
keit, Teile Ihres Entgelts in Ansprüche auf eine betrieb
liche Altersversorgung umzuwandeln. Dieses Verfahren
wird als Entgeltumwandlung bezeichnet. In bestimmter
Höhe haben Sie darauf sogar einen gesetzlichen An
spruch. Werden Sie nach Tarif bezahlt, kann eine
Entgeltumwandlung nur vorgenommen werden, wenn
der Tarifvertrag dies ausdrücklich vorsieht beziehungs
weise zulässt. Ein Tarifvertrag kann sogar die Ausgestal
tung der Vorsorge im Einzelnen regeln.
Nähere Informa Die Umwandlung in Ansprüche auf eine Betriebsrente
tionen hierzu ent- kann aus Ihrem Netto- oder Ihrem Brutto-Entgelt
hält das Kapitel
erfolgen. Erfolgt die Umwandlung aus Ihrem Netto-Ent
„Betriebsrente und
Riester-Förderung“ gelt, können Sie dafür die staatliche Riester-Förderung
ab Seite 19. in Anspruch nehmen.
Sofern Sie die Umwandlung aus Ihrem Brutto-Entgelt
vornehmen, können Sie dafür ebenfalls staatliche
Unterstützung erhalten: Falls Ihr Arbeitgeber eine
Pensionskasse, einen Pensionsfonds oder eine Direkt
versicherung für die betriebliche Altersversorgung
ausgewählt hat, können Sie jährlich bis zu acht Prozent
der Beitragsbemessungsgrenze (West) der Rentenver
sicherung (2019 = 6 432 Euro) steuerfrei umwandeln.
Sofern für den Arbeitnehmer im betreffenden Kalender
jahr Beiträge für einen Altvertrag (Abschluss bis zum
31. Dezember 2004) pauschal versteuert werden, sind
diese Beiträge auf die steuerfreien Höchstbeiträge
anzurechnen. Zudem sind Beiträge bis zur Höhe von
vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (West) der
Rentenversicherung (2019 = 3 216 Euro) beitragsfrei in
der Sozialversicherung.
15Wenn Ihr Arbeitsgeber für die betriebliche Altersversor
gung hingegen eine Direktzusage oder eine Unterstüt
zungskasse nutzt und die tarifvertraglichen, betriebli
chen und einzelvertraglichen Regelungen dies zulassen,
sind Ihre Aufwendungen im Rahmen der (Brutto-)
Entgeltumwandlung in unbegrenzter Höhe steuerfrei.
Für die Sozialversicherungsfreiheit gilt an dieser Stelle
hingegen eine Höchstgrenze von vier Prozent der
Beitragsbemessungsgrenze (West) der Rentenversiche
rung (2019 = 3 216 Euro im Jahr).
Wenn Sie vor der Entscheidung stehen, eine Betriebs
rente in Form einer (Brutto-)Entgeltumwandlung abzu
schließen, sollten Sie bedenken, dass sich dadurch Aus
wirkungen auf die gesetzliche Rente ergeben: Wenn Sie
Teilbeträge Ihres Gehalts für den Aufbau einer Betriebs
rente umwandeln, ohne davon Sozialabgaben zu zahlen,
fällt Ihre spätere gesetzliche Rente entsprechend gerin
ger aus. Sie zahlen schließlich weniger Rentenbeiträge
ein. Auch eine eventuelle Erwerbsminderungsrente fällt
geringer aus. Weiterhin können Ihre Ansprüche auf
Kranken-, Arbeitslosen- und Elterngeld durch die
Nutzung der sozialversicherungsfreien (Brutto-)Entgelt
umwandlung gemindert werden.
Bei einer (Brutto-)Entgeltumwandlung, die auf einer
reinen Beitragszusage beruht, muss sich der Arbeitge
ber in der Regel mit mindestens 15 Prozent des umge
wandelten Gehalts beteiligen. Dies gilt bei allen neu
abgeschlossenen Vereinbarungen zur Entgeltumwand
lung ab 2019 auch dann, wenn sie auf einer anderen
Zusageart beruhen. Ab 2022 gilt dies auch für alle
bereits bestehenden Vereinbarungen zur Entgeltum
wandlung. Die Verpflichtung des Arbeitgebers auf
Lesen Sie bitte zu zusätzliche Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung
den verschiedenen bei der (Brutto-)Entgeltumwandlung reicht allerdings
Zusagearten das nur soweit, wie der Arbeitgeber auch tatsächlich Beiträ
Kapitel: „Sicherheit
ge zur Sozialversicherung einspart. Auch an dieser
Ihrer betrieblichen
Altersversorgung“ Stelle können in Tarifverträgen abweichende Regelun
ab Seite 23. gen vereinbart werden.
16Die Beitragsbemes Haben Sie sich für eine solche Entgeltumwandlung ent
sungsgrenze (West) schieden, müssen Sie zunächst mit Ihrem Arbeitgeber
liegt im Jahr 2019
vereinbaren, welchen Betrag Ihres Bruttolohns er für
bei 80 400 Euro.
Vier Prozent davon die betriebliche Altersversorgung umwandeln soll. Einen
betragen 3 216 Euro. Anspruch auf Entgeltumwandlung haben Sie in Höhe
von vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (West)
in der gesetzlichen Rentenversicherung.
Um den Verwaltungsaufwand möglichst gering zu halten,
kann Ihr Arbeitgeber verlangen, dass regelmäßige und
Die Bezugsgröße gleichbleibende Beträge verwendet werden. Laut Be
entspricht etwa triebsrentengesetz ist pro Jahr mindestens ein Betrag
dem Durchschnitts- in Höhe von 1/160stel der Bezugsgröße der Renten
einkommen aller
versicherung für die betriebliche Altersversorgung
Rentenversicherten.
Sie wird jährlich umzuwandeln. Das sind im Jahr 2019 mindestens
neu festgelegt. 233,63 Euro.
Verdienst, den Sie übertariflich erhalten (beispielsweise
ein tariflich nicht vorgesehenes 13. Gehalt als Weih
nachtsgeld), unterliegt nicht der Tarifbindung. Diesen
Betrag können Sie also unabhängig vom Tarifvertrag
umwandeln.
Unser Tipp:
Sie können die (Brutto-)Entgeltumwandlung auch zu-
sätzlich zur Riester-Förderung (Entgeltumwandlung
von Nettolohn) in Anspruch nehmen. Je nach Vereinba-
rung mit Ihrem Arbeitgeber können die verschiede-
nen Formen der Entgeltumwandlung durchaus neben-
einander bestehen.
Die späteren Renten aus der betrieblichen Altersversor
gung müssen Sie voll versteuern. Außerdem müssen
Sie beachten, dass bei Betriebsrenten, die auf einer
(Brutto-)Entgeltumwandlung beruhen, die vollen Bei
träge zur Kranken- und Pflegeversicherung anfallen
können.
17Die Pauschalsteuer
Grundsätzlich sind Ihre Aufwendungen für die betrieb
liche Altersversorgung heute – zumindest in gewissem
Umfang – steuerfrei, während Sie die spätere Betriebs
rente voll versteuern müssen. Das ist das Prinzip der
nachgelagerten Besteuerung.
Die einheitliche nachgelagerte Besteuerung für Betriebs
renten gibt es erst seit 2005. Aus Vertrauensschutzgrün
den können Beiträge an Direktversicherungen und Pen
sionskassen weiterhin pauschal besteuert werden, wenn
der Versorgungsvertrag schon vor 2005 abgeschlossen
und vor 2018 mindestens ein Beitrag pauschal versteu
ert wurde. Diese Pauschalbesteuerung hat den Vorteil,
dass Sie die spätere Betriebsrente nur mit dem Ertrags
anteil versteuern müssen. Der größte Teil der Betriebs
rente bleibt so steuerfrei. Darüber hinaus können die
pauschal versteuerten Beiträge sozialversicherungsfrei
umgewandelt werden.
Für den Ertragsanteil einer Rente ist das Alter bei Ren
tenbeginn entscheidend. So muss beispielsweise ein 67-
Lesen Sie hierzu Jähriger, der erstmals eine entsprechende Rente erhält,
auch ab Seite 19. 17 Prozent davon versteuern.
18Betriebsrente und Riester-Förderung
Der Staat unterstützt Sie beim Aufbau einer Betriebsrente. Im Rahmen der
Riester-Förderung können Sie für Ihre Beitragszahlungen an eine Direkt
versicherung, Pensionskasse oder einen Pensionsfonds staatliche Zulagen
erhalten und Ihre Beiträge als Sonderausgabenabzug steuerlich geltend
machen.
Sofern Sie die Voraussetzung für die Förderung ist, dass die Beiträge
Beiträge aus Ent- aus Ihrem versteuerten und sozialversicherungspflich
geltbestandteilen
tigen Verdienst, also aus Ihrem Nettoentgelt, gezahlt
leisten, für die Sie
Sozialversiche- werden.
rungsbeiträge
gezahlt haben, er- Unser Tipp:
halten Sie später
auch eine entspre-
chend höhere ge- Besonders lukrativ kann die Riester-Förderung für
setzliche Rente. Familien mit Kindern, für Versicherte mit unterdurch-
schnittlichem Einkommen sowie für Personen mit
hoher Einkommensteuerbelastung sein.
Der Umfang der Riester-Förderung
Die Riester-Förderung besteht zum einen aus Zulagen
vom Staat. Zum anderen können sich steuerliche Vor
teile für Sie ergeben, weil Sie Ihre Beiträge und die Zu
lagen als Sonderausgaben bei Ihrer jährlichen Einkom
mensteuererklärung geltend machen können.
19Zulagen vom Staat Die Zulage setzt sich zusammen aus einer Grundzulage in Höhe von 175 Euro und einer Kinderzulage in Höhe von 185 Euro für jedes Kind, für das ein Anspruch auf Kindergeld besteht. Für jedes nach dem 31. Dezember 2007 geborene Kind bekommen Sie sogar 300 Euro pro Jahr. Wenn Sie jünger als 25 Jahre sind, erhalten Sie für das erste Beitragsjahr zusätzlich eine Zulage in Höhe von maximal 200 Euro als Berufseinsteigerbonus. Die Zulagen werden nur dann in voller Höhe auf Ihren Riester-Vertrag überwiesen, wenn Sie selbst auch Bei träge in bestimmter Höhe eingezahlt haben. Wie hoch Ihre Eigenbeiträge sein müssen, damit Sie die volle Zu lage für sich und für Ihre Kinder bekommen, ist von der Höhe Ihres sozialversicherungspflichtigen Einkommens und der Anzahl Ihrer Kinder abhängig, für die Sie Zu lagen erhalten. Der Sonderausgabenabzug Der zweite Bestandteil der Riester-Förderung ist der steuerliche Sonderausgabenabzug. Das bedeutet, Sie müssen für den Teil Ihres Einkommens, den Sie für eine riestergeförderte Altersvorsorge aufwenden, k eine Steuern zahlen. Ihre Altersvorsorgebeiträge und die Zulagen, die auf Ihren Riester-Vertrag überwiesen 20
erden, können Sie in Ihrer Steuererklärung als so
w
genannte Sonderausgaben angeben.
Grundsätzlich gilt: Je höher Ihre Eigenleistung und Ihr
Steuersatz sind, umso höher ist Ihre Steuerersparnis.
Doch der Sonderausgabenabzug ist nicht unbegrenzt
möglich, sondern nur bis zu einem Höchstbetrag von
2 100 Euro. Auf die Steuerersparnis werden die bereits
erhaltenen Zulagen angerechnet. Sind bei Ehepaaren
beide Partner unmittelbar förderberechtigt, so erhöht
sich der gemeinsame maximale Sonderausgabenabzug
auf 4 200 Euro. Ist nur ein Partner unmittelbar förderbe
rechtigt, so beträgt der maximale Sonderausgabenabzug
2 160 Euro.
Den Sonderausgabenabzug für die Riester-Rente können
Sie zusätzlich zu den Sonderausgaben für Vorsorgeauf
wendungen geltend machen. Die Beiträge sind also auch
dann steuerlich absetzbar, wenn Sie die Möglichkeiten
des Sonderausgabenabzugs für allgemeine Vorsorgeauf
wendungen bereits voll ausgeschöpft haben.
Unterschiede zur privaten Riester-Rente
Aus betrieblichen Riester-Verträgen können Sie kein
angesammeltes Kapital entnehmen, um privates Wohn
eigentum zu kaufen.
Außerdem ist keine Zertifizierung erforderlich – also
keine Prüfung, ob der Vorsorgevertrag förderfähig ist.
Die gesetzlichen Regelungen für Betriebsrenten sorgen
Von Renten aus
dafür, dass betriebliche Vorsorgeprodukte grundsätzlich
betrieblichen und
privaten Riester- förderfähig gestaltet werden.
Verträgen müssen
in der Regel keine Aus Ihrer Betriebsrente müssen Sie im Alter grundsätz
Kranken- und
lich die vollen Beiträge zur Kranken- und Pflegeversi
Pflegeversiche-
rungsbeiträge cherung zahlen. Das gilt jedoch ab 2018 nicht mehr für
gezahlt werden. betriebliche Riester-Verträge.
21Unser Tipp: In allen Fragen zum Zulageverfahren und zur Förde- rung Ihrer zusätzlichen Altersvorsorge können Sie die Service-Hotline 03381 21 22 23 24 der Zentralen Zulagenstelle für Altersvermögen (ZfA) nutzen. Die ZfA berechnet die Zulagen für die Riester-Verträge und zahlt diese auch aus. Ausführliche Informationen zur Riester-Förderung finden Sie außerdem in unserer kostenlosen Broschüre „Privatvorsorge von A bis Z“. 22
Sicherheit Ihrer betrieblichen Altersversorgung
Kann der Arbeitgeber die Betriebsrente kündigen? Was passiert mit der
Rente bei einem Wechsel der Arbeitsstelle? Und wenn der Arbeitgeber
Konkurs anmeldet? Eine Vielzahl rechtlicher Regelungen sollen Ihre
Betriebsrente sicherer machen.
Zusage und Haftung
Je nach Durchführungsweg und Art der Versorgungs
zusage Ihres Arbeitgebers sind Ihre Betriebsrenten
ansprüche in unterschiedlichem Maß garantiert.
Es gibt verschiedene Arten der Zusage. Bei Leistungs
zusagen trägt der Arbeitgeber das volle Anlage- und
Renditerisiko. Im Fall der Insolvenz des Versorgungs
trägers oder bei einer geringer ausfallenden Rendite
muss der Arbeitgeber die Zahlungen in der ursprünglich
zugesagten Höhe übernehmen. Das gilt auch, wenn die
betriebliche Altersversorgung durch Entgeltumwandlung
vom Arbeitnehmer finanziert wird.
Beispiel:
Leistungszusagen Ihres Arbeitgebers könnten sein:
>> 0,5 Prozent des letzten Bruttogehalts für jedes Jahr
der Betriebszugehörigkeit oder
>> 10 Euro pro Jahr der Betriebszugehörigkeit.
23Bei der Beitragszusage mit Mindestleistung sagt der Arbeitgeber Ihnen keine bestimmte Leistungshöhe zu, sondern Beitragszahlungen in einer bestimmten Höhe. Er muss allerdings garantieren, dass zu Rentenbeginn grundsätzlich mindestens die Summe der eingezahlten Beiträge als Kapital für die Rentenauszahlung zur Ver fügung steht. Beispiel: Eine Beitragszusage mit Mindestleistung könnte sein: Ihr Arbeitgeber zahlt ein Prozent Ihres Bruttogehalts in eine Direktversicherung ein, wenn Sie als Arbeit nehmer den gleichen Beitrag zuzahlen. Die Beitragszusage mit Mindestleistung ist nur für die Direktversicherung, Pensionskasse und den Pensions fonds möglich. Seit dem 1. Januar 2018 ist auch die „reine Beitragszu sage“ möglich. Die Pflichten des Arbeitgebers beschrän ken sich hierbei allein auf die Entrichtung der Beiträge (die auch aus Entgeltumwandlung stammen können). Eine bestimmte Versorgungsleistung wird vom Arbeit- geber nicht zugesagt und darf auch nicht vom Ver sorgungsträger (Pensionskasse, Pensionsfonds, Direkt versicherung) zugesagt werden. Im Rahmen der Direkt zusage oder bei einer Unterstützungskasse ist eine reine Beitragszusage nicht zulässig. Bei der reinen Beitragszusage ist die Höhe der Betriebs rente allein abhängig von der Vermögens-, Ertrags- und Kostenentwicklung des Versorgungsträgers. Schwankun gen der Höhe der Betriebsrente sollen dadurch begrenzt werden, dass für ganze Kollektive von Betriebsrentnern finanzielle Ausgleichmechanismen geschaffen werden. Die Versorgungsträger können dabei „Zielrenten“ zu sagen. Diese beinhalten keine Garantien, können aller 24
dings nur nach festen (tarifvertraglich vereinbarten)
Regeln angehoben oder gesenkt werden.
Die reine Beitragszusage setzt eine tarifvertragliche
Regelung zwingend voraus. Arbeitgeber und Arbeit
nehmer, die nicht tarifgebunden sind, können die
Anwendung der entsprechenden tariflichen Regelungen
miteinander vereinbaren.
Bitte beachten Sie:
Möchten Sie Risiken wie Invalidität oder Todesfall
mit der Betriebsrente absichern, mindern die
dafür notwendigen Beiträge die Höhe der Auszah
lungssumme beziehungsweise Altersrente ent
sprechend. Solche Zusatzleistungen sind dennoch
oft sinnvoll und daher auch in vielen betrieblichen
Versorgungen vorgesehen.
Schutz vor Insolvenz
Betriebsrenten und unverfallbare Anwartschaften auf
eine betriebliche Altersversorgung sind gegen die Zah
lungsunfähigkeit des Arbeitgebers gesichert.
Wird Ihre betriebliche Altersversorgung über eine
Direktzusage, Unterstützungskasse oder einen Pensions
fonds aufgebaut, werden Ihre erworbenen unverfall
baren Anwartschaften auf Betriebsrente vom Pensions-
Sicherungs-Verein (PSVaG) abgesichert.
Die Zahlungsfähigkeit einer Direktversicherung und
Pensionskasse ist von der Insolvenz eines Arbeitgebers
nicht betroffen, da es sich hier um vom Arbeitgeber
wirtschaftlich unabhängige Versicherungen handelt. Sie
zahlen Ihnen im Alter zumindest die garantierte Rente,
auch wenn Ihr früherer Arbeitgeber dann nicht mehr
existieren sollte. Außerdem unterliegen sie – wie auch
25der Pensionsfonds – der Kontrolle der Bundesanstalt für
Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin). Bei der reinen
Beitragszusage ist ein Insolvenzschutz nicht erforder
lich, da die Versorgungsträger bei dieser Zusageart
keine Garantien übernehmen.
Bitte beachten Sie:
Ansprüche aus einer Entgeltumwandlung sind
übrigens vom ersten Tag an gegen Insolvenz
geschützt. Ansonsten besteht Insolvenzschutz
grundsätzlich erst für Anwartschaften, die un
verfallbar geworden sind.
Unverfallbarkeit
Ansprüche aus Beiträgen, die Sie als Arbeitnehmer im
Rahmen einer Entgeltumwandlung in eine betriebliche
Altersversorgung eingezahlt haben, sind sofort unver
fallbar. Das heißt, sie bleiben Ihnen auch bei einem
Betriebswechsel oder bei vorzeitigem Ausscheiden aus
dem Unternehmen erhalten.
Anders sieht es bei Anwartschaften aus, die der Arbeit
geber finanziert. Diese werden grundsätzlich erst dann
unverfallbar, wenn Sie mindestens 21 Jahre alt sind und
die Versorgungszusage mindestens seit drei Jahren be
steht. Wenn Ihre Anwartschaften unverfallbar geworden
sind, erhalten Sie auch nach einem Betriebswechsel
später eine Betriebsrente von Ihrem früheren Arbeit
geber beziehungsweise aus seinem betrieblichen Alters
versorgungssystem.
Die Rente zum neuen Arbeitgeber mitnehmen
Sie können Ihre erworbenen Anwartschaften auch
zum neuen Arbeitgeber mitnehmen, wenn sich alle
Beteiligten (ehemaliger Arbeitgeber, neuer Arbeitgeber
und Arbeitnehmer) darüber einig sind. Der neue Arbeit
geber kann entweder die Zusage des ehemaligen Arbeit
26gebers übernehmen oder der Wert der unverfallbaren
Versorgungsanwartschaften wird in das Betriebsrenten
system des neuen Arbeitgebers übertragen.
Arbeitnehmer, die Anwartschaften auf eine betriebliche
Altersversorgung aus einer Pensionskasse, Direktver
sicherung oder einem Pensionsfonds erworben haben,
besitzen sogar einen Rechtsanspruch darauf, dass das
Versorgungskapital bei einem Arbeitsplatzwechsel über
tragen wird.
Bitte beachten Sie:
Versorgungskapital kann bis zur Höhe der Bei
tragsbemessungsgrenze (West) der gesetzlichen
Rentenversicherung ohne steuerrechtliche Nach
teile auf den neuen Arbeitgeber übertragen wer
den. Im Jahr 2019 sind das maximal 80 400 Euro.
Für die Übertragung des Kapitals können weitere
Kosten entstehen, die Ihre erworbenen Versor
gungsanwartschaften mindern.
Einen Anspruch darauf, dass Ihr neuer Arbeitgeber den
bisherigen Vertrag mit dem Versorgungsträger des alten
Arbeitgebers komplett übernimmt, haben Sie nicht. Die
neue Zusage kann also unterschiedlich gestaltet sein.
27Unser Tipp:
Prüfen Sie auch, ob eventuell erneut Abschlusskosten
entstehen, wenn Sie die Rente zum neuen Arbeitgeber
mitnehmen. Für Direktversicherungen und Pensions
kassen existieren Übertragungsabkommen, die dies
üblicherweise verhindern.
Sie können die Altersversorgung Ihres früheren Arbeit
gebers unter Umständen auch mit eigenen Beiträgen
fortsetzen, wenn das Arbeitsverhältnis beendet ist.
Zumindest bei der Altersversorgung über eine Pensions
kasse, einen Pensionsfonds oder über eine Direktver
sicherung ist dies grundsätzlich möglich. Falls bei der
Übertragung des Versorgungskapitals vom alten auf den
neuen Arbeitgeber erneut Abschlusskosten entstehen
würden, kann dies für Sie günstiger sein.
Abfindung
Bei einer sehr geringen unverfallbaren Anwartschaft
auf Betriebsrente, die sich beispielsweise wegen einer
kurzen Betriebszugehörigkeit ergeben kann, können Sie
auf eine Auszahlung als lebenslange Rente verzichten.
Stattdessen können Sie sich Ihre erworbene Anwart
schaft als einmalige Abfindung auszahlen lassen. Hier
Die Bezugsgröße
entspricht etwa gilt eine Bagatellgrenze von einem Prozent der monat
dem durchschnitt lichen Bezugsgröße der gesetzlichen Rentenversiche
lichen Einkommen rung. Im Jahr 2019 sind das 31,15 Euro. Liegt Ihre
aller Rentenver
monatliche Betriebsrente aus dem Betriebsrentensystem
sicherten. Sie
wird jährlich neu Ihres ehemaligen Arbeitgebers unter diesem Betrag,
festgelegt. kann er Ihre gesamte Anwartschaft einmalig abfinden.
Erhalten Sie bei Beendigung Ihres Arbeitsverhältnisses
eine Abfindung, können Sie diese innerhalb eines Jahres
dazu nutzen, Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung
zu zahlen. Das Gleiche gilt für die Abfindung von Anrech
ten, die bei der Versorgungsausgleichskasse in Folge einer
Scheidung begründet wurden. Wenn Sie bereits eine
Altersvollrente erhalten, ist das nicht mehr möglich.
28Die richtige Auswahl treffen
Welchen Durchführungsweg bietet mein Arbeitgeber an? Welche Art der
Förderung ist günstig für mich? Wer sind meine Ansprechpartner? Wir
haben die wichtigsten Punkte, die Sie bei Ihrer Entscheidung berücksich
tigen sollten, für Sie zusammengefasst.
Informieren Sie sich bei Ihrem Chef, Ihrer Personal
abteilung oder Ihrem Betriebsrat, ob es in Ihrer Firma
eine betriebliche Altersversorgung gibt.
Fragen Sie auch, ob der für den Betrieb geltende Tarif
vertrag die Umwandlung von Arbeitsentgelt für den Auf
bau einer Betriebsrente überhaupt zulässt.
Prüfen Sie, ob sich für Sie der Aufbau einer zusätzlichen
Rente über den Betrieb oder durch eine private Vorsor
ge mehr lohnt.
Berücksichtigen sollten Sie dabei, ob sich Ihr Arbeit
geber an der Finanzierung der Betriebsrente beteiligt,
wie hoch die Verwaltungskosten sind und auch die Tat
sache, dass Ihr Arbeitgeber Ihnen Verwaltungsaufwand
bei der betrieblichen Altersversorgung abnimmt.
Sie haben dann allerdings auch keinen Einfluss auf die
Entscheidung, bei welcher Versicherung, Pensionskas
se oder welchem Pensionsfonds Ihre Beiträge angelegt
werden. Bedenken Sie auch, dass Sie von Ihrer Betriebs
rente später in vielen Fällen Beiträge zur Kranken- und
29Pflegeversicherung zahlen müssen – von Ihrer Rente aus einer privaten Vorsorge in der Regel nicht. Teilen Sie Ihrem Arbeitgeber mit, dass Sie Entgelt für eine Betriebsrente umwandeln möchten. Die Durchführung Ihres Anspruchs auf Entgeltumwand lung wird durch Vereinbarung geregelt. Der Arbeitgeber muss den Arbeitnehmer nicht von sich aus auf diesen Anspruch hinweisen. Informieren Sie sich, welche Möglichkeiten Ihr Arbeit geber anbietet: Direktversicherung, Pensionsfonds, Pensionskasse, Direktzusage oder Unterstützungs kasse? Ist er Mitglied in einer Pensionskasse oder einem Pen sionsfonds, kann er die Betriebsrente auf diese Formen beschränken. Ansonsten können Sie den Abschluss einer Direktversicherung verlangen. Prüfen Sie, welcher Förderweg für Sie günstiger ist: Riester-Förderung oder steuer- und sozialabgabenfreie Entgeltumwandlung? Wie passt der angebotene Weg in Ihr bisheriges Vor sorgekonzept? Können Sie auf eine bereits bestehende betriebliche Altersversorgung aufbauen? Achten Sie auf anfallende Abschlusskosten und mögliche Verwaltungs kosten. Und bedenken Sie: Bei der Riester-Rente fallen in der Auszahlungsphase in der Regel keine Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung an. 30
Unser Tipp: Wichtige Informationen zur betrieblichen Altersver sorgung erhalten Sie auch bei den Gewerkschaften sowie den Personal- und Betriebsräten. Bei allen Fragen zur Riester-Förderung durch Zu lagen und den zusätzlichen Sonderausgabenabzug können Sie die Service-Hotline 03381 21 22 23 24 der Zentralen Zulagenstelle für Altersvermögen (ZfA) nutzen. 31
Nur einen Schritt entfernt:
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Sie haben noch Fragen? Sie benötigen Informationen oder wünschen eine
individuelle Beratung? Wir sind für Sie da: kompetent, neutral, kostenlos.
Mit unseren Informationsbroschüren
Unser Angebot an Broschüren ist breit gefächert. Was Sie interessiert, kön
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Ansprechpartner vor Ort erfragen. Sie erreichen uns unter 0800 1000 4800.
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Startseite unseres Internets oder Sie erfragen sie am Servicetelefon. Dort
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ältesten sind in unmittelbarer Nachbarschaft für Sie da und helfen Ihnen
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32Ihr kurzer Draht zu uns
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unterlagen weiterleiten lassen.
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Die gesetzliche Rente ist und bleibt der wichtigste Baustein für die Alters sicherung. Kompetenter Partner in Sachen Altersvorsorge ist die Deutsche Rentenversicherung. Sie betreut mehr als 54 Millionen Versicherte und fast 21 Millionen Rentner. Die Broschüre ist Teil unseres umfangreichen Beratungsangebotes. Wir informieren. Wir beraten. Wir helfen. Die Deutsche Rentenversicherung.
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