DURCHBLICK für das Personalbüro - Stadtlohner ...
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DURCHBLICK für das Personalbüro
Im Februar 2021
Sehr geehrte Mandantin, Höchstbetrag von 600 € auf die verschiedenen
sehr geehrter Mandant, Betätigungen aufzuteilen. Sie werden somit
nicht tätigkeitsbezogen vervielfacht.
im Rahmen des Jahressteuergesetzes 2020 wur-
de „auf den letzten Metern“ eine Reihe von Än- Hinweis: Der Ansatz der Homeoffice-Pau-
derungen im Bereich der Arbeitnehmerbesteue- schale wirkt sich nur aus, wenn die Wer-
rung beschlossen, die wir Ihnen vorstellen. Dar- bungskosten den Arbeitnehmer-Pauschbetrag
über hinaus klären wir Zweifelsfragen zur dop- von 1.000 € übersteigen.
pelten Haushaltsführung. Der Steuertipp be-
fasst sich mit der Berücksichtigung von Verpfle- • Outplacement-Beratung: Mit Wirkung ab
gungsmehraufwand und Unterkunftskosten bei dem 01.01.2020 wurde klargestellt, dass auch
Auslands(praxis)semestern. Beratungsleistungen des Arbeitgebers oder auf
seine Veranlassung von einem Dritten zur be-
ruflichen Neuorientierung („Outplacement“-
oder „Newplacement“-Beratung) für aus-
Gesetzgebung
scheidende Arbeitnehmer steuerfrei sind.
Welche Rechtsänderungen bringt • Wohnungsüberlassung an Arbeitnehmer:
das Jahressteuergesetz 2020? Die Lohnbesteuerung für eine dem Arbeit-
Im Bereich der Arbeitnehmerbesteuerung hat das nehmer vom Arbeitgeber zu eigenen Wohn-
Jahressteuergesetz 2020 (JStG 2020) folgende zwecken unentgeltlich oder verbilligt überlas-
Rechtsänderungen gebracht: sene Wohnung unterbleibt ab 2020, soweit das
vom Arbeitnehmer gezahlte Entgelt mindes-
• Homeoffice-Pauschale: Erfüllt der häusliche tens 2/3 des ortsüblichen Mietwerts beträgt.
Arbeitsplatz nicht die Voraussetzungen für Weitere Voraussetzung ist, dass der Mietwert
den Abzug von Aufwendungen für ein häusli-
ches Arbeitszimmer, sind für 2020 und 2021 In dieser Ausgabe
pauschal 5 € für jeden Kalendertag abziehbar, Gesetzgebung: Welche Rechtsänderungen
an dem die gesamte betriebliche oder berufli- bringt das Jahressteuergesetz 2020? ........................ 1
Reisekosten: Finanzverwaltung klärt Zweifels-
che Tätigkeit ausschließlich in der häuslichen fragen zur doppelten Haushaltsführung ..................... 2
Wohnung ausgeübt wird. Auswärtstätigkeiten:
Neue Auslandsreisekostensätze 2021 ....................... 3
Der Abzug der Tagespauschale ist auf einen Entschädigung: Versicherungsleistung
Höchstbetrag von 600 € pro Jahr für die ge- an ein zwölfjähriges Unfallopfer ................................. 4
samte betriebliche und berufliche Betätigung Verpflegungspauschalen: Kürzung auch bei
begrenzt. Werden verschiedene betriebliche Nichteinnahme zur Verfügung gestellter Mahlzeiten..... 4
Steuertipp: Auslandssemester kann
oder berufliche Tätigkeiten ausgeübt, sind so- steuerbegünstigte Auswärtstätigkeit sein ................... 4
wohl die Tagespauschale von 5 € als auch der
Mandanten-Information für das Personalbüro 02/21, Seite 2
nicht mehr als 25 € je Quadratmeter ohne um- Hinweis: Die Fristverlängerung von sechs
lagefähige Betriebskosten beträgt. Monaten führt nicht dazu, dass im ersten
Halbjahr 2021 nochmals 1.500 € steuerfrei -
Vom Arbeitgeber selbst angemietete Woh- zusätzlich zu einem steuerfrei gewährten Be-
nungen, die dem Arbeitnehmer überlassen trag von 1.500 € im Jahr 2020 - ausgezahlt
werden, sind bei Beachtung der vorstehenden werden können. Nur der Zeitraum für die Ge-
Grenzen ebenfalls begünstigt. Somit kommt es währung des Betrags wurde gestreckt.
nicht darauf an, ob die überlassene Woh-
nung/das überlassene Haus im Eigentum des • Übungsleiter-Freibetrag und Ehrenamts-
Arbeitgebers steht. Die Neuregelung greift pauschale: Der Übungsleiter-Freibetrag wur-
unabhängig von der Höhe des Arbeitslohns. de mit Wirkung ab 01.01.2021 von 2.400 €
Sie ist zudem nicht auf eine Wohnflächen- auf 3.000 € und die Ehrenamtspauschale von
obergrenze beschränkt. 720 € auf 840 € angehoben.
Bisher galt der Bewertungsabschlag nur für • Freigrenze für Sachbezüge: Seit 2004 be-
Mietvorteile aus einer dem Arbeitnehmer vom trägt die monatliche Freigrenze für Sachbezü-
lohnsteuerlichen Arbeitgeber überlassenen ge 44 €. Ziel war die Vereinfachung der Erfas-
Wohnung. Durch das JStG 2020 wurde der sung und Besteuerung der von Dritten bezo-
Anwendungsbereich auf verbundene Unter- genen geringfügigen Waren und Dienstleis-
nehmen ausgeweitet (Konzernklausel). tungen. Ab dem 01.01.2022 wird die monatli-
che Freigrenze für Sachbezüge auf 50 € ange-
Hinweis: Nicht begünstigt sind weiterhin die hoben, um die „beabsichtigte Vereinfachung
Gewährung von Mietvorteilen auf Veranlas- in einem etwas erweiterten Umfang auch wei-
sung des Arbeitgebers durch einen Dritten au- terhin zu gewährleisten“.
ßerhalb verbundener Unternehmen sowie
Geldleistungen in jeglicher Form (z.B. Zu- • Entlastungsbetrag für Alleinerziehende:
schüsse zu den Mietaufwendungen des Ar- Der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
beitnehmers für dessen Wohnung). wird ab dem Veranlagungszeitraum 2022 auf
4.008 € angehoben. Die durch das Zweite
• Zusätzlichkeitsvoraussetzung: Arbeitgeber- Corona-Steuerhilfegesetz eingeführte und ur-
leistungen (Sachbezüge oder Zuschüsse) für sprünglich auf die Jahre 2020 und 2021 be-
eine Beschäftigung werden ab 2020 nur dann grenzte Anhebung wird damit entfristet.
„zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Ar-
beitslohn“ erbracht, wenn die Leistung nicht Hinweis: Im Lohnsteuerabzugsverfahren wird
auf den Anspruch auf Arbeitslohn angerech- die Anhebung über die Steuerklasse II berück-
net, der Anspruch auf Arbeitslohn nicht zu- sichtigt.
gunsten der Leistung herabgesetzt, die ver-
wendungs- oder zweckgebundene Leistung
nicht anstelle einer bereits vereinbarten künf- Reisekosten
tigen Erhöhung des Arbeitslohns gewährt und
bei Wegfall der Leistung der Arbeitslohn nicht Finanzverwaltung klärt Zweifelsfragen
erhöht wird. Der Nichtanwendungserlass der zur doppelten Haushaltsführung
Finanzverwaltung zur anderslautenden Recht-
sprechung des Bundesfinanzhofs wurde damit Eine doppelte Haushaltsführung liegt vor, wenn
auf eine gesetzliche Grundlage gestellt. der Arbeitnehmer außerhalb des Ortes seiner ers-
ten Tätigkeitsstätte einen eigenen Hausstand un-
Klargestellt wurde zudem, dass eine Leistung terhält (Hauptwohnung) und auch am Ort der ers-
des Arbeitgebers auch dann zusätzlich zum ten Tätigkeitsstätte wohnt (Zweitwohnung).
ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht
werden kann, wenn sie ihre Grundlage in einer Eine Hauptwohnung liegt am Ort der ersten Tä-
arbeitsvertraglichen oder einer anderen ar- tigkeitsstätte, wenn der Arbeitnehmer von dieser
beits- oder dienstrechtlichen Regelung hat. Wohnung aus seine erste Tätigkeitsstätte in zu-
Damit können zusätzliche Leistungen des Ar- mutbarer Weise täglich erreichen kann. Eine
beitgebers sowohl einzelvertraglich als auch Fahrzeit von bis zu einer Stunde je Wegstrecke
durch Betriebsvereinbarung, Tarifvertrag oder kann in der Regel als zumutbar angesehen wer-
Besoldungsgesetz vereinbart werden. den. Aus Vereinfachungsgründen kann für die
Frage, ob die Hauptwohnung am Ort der ersten
• Corona-Sonderzahlungen: Vom 01.03.2020 Tätigkeitsstätte belegen ist, die Entfernung der
bis zum 30.06.2021 aufgrund der Corona- kürzesten Straßenverbindung zwischen Haupt-
Krise an Arbeitnehmer gezahlte Beihilfen und wohnung und erster Tätigkeitsstätte herangezo-
Unterstützungen bleiben bis zur Höhe von gen werden. Beträgt die Entfernung zwischen
1.500 € steuerfrei. Hauptwohnung und erster Tätigkeitsstätte mehrMandanten-Information für das Personalbüro 02/21, Seite 3
als 50 km, ist davon auszugehen, dass sich die lung der Verpflegungspauschalen am An- und
Hauptwohnung außerhalb des Ortes der ersten Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tagen
Tätigkeitsstätte befindet. mit 24 Stunden Abwesenheit) Folgendes:
Eine Zweitwohnung in der Nähe des Ortes der • Bei der Anreise vom Inland ins Ausland oder
ersten Tätigkeitsstätte steht einer Zweitwohnung vom Ausland ins Inland, jeweils ohne Tätig-
am Ort der ersten Tätigkeitsstätte gleich. Aus werden, ist der entsprechende Pauschbetrag
Vereinfachungsgründen kann davon ausgegangen des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit
werden, dass die Zweitwohnung noch am Ort der erreicht wird.
ersten Tätigkeitsstätte belegen ist, wenn die Ent-
• Bei der Abreise vom Ausland ins Inland oder
fernung der kürzesten Straßenverbindung zwi-
vom Inland ins Ausland ist der entsprechende
schen Zweitwohnung oder -unterkunft und erster
Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maß-
Tätigkeitsstätte nicht mehr als 50 km beträgt.
gebend.
Liegt die Zweitwohnung mehr als 50 km vom Ort
der ersten Tätigkeitsstätte entfernt, ist zu prüfen, • Für die Zwischentage ist der entsprechende
ob die erste Tätigkeitsstätte von der Zweitwoh- Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der
nung oder -unterkunft aus noch in zumutbarer Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.
Weise täglich erreichbar ist. Eine Fahrzeit von bis
zu einer Stunde je Wegstrecke unter Zugrundele- Wenn sich an den Tag der Rückreise von einer
gung individueller Verkehrsverbindungen und mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung
Wegezeiten gilt dabei als zumutbar. oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein- oder
mehrtägige Auswärtstätigkeit anschließt, ist für
Als Unterkunftskosten für eine doppelte Haus- diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale
haltsführung im Inland werden die dem Arbeit- zu berücksichtigen.
nehmer tatsächlich entstandenen Aufwendungen
für die Nutzung der Wohnung oder Unterkunft Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den
höchstens bis zu einem nachgewiesenen Betrag Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch
von 1.000 € im Monat anerkannt. Dieser Höchst- einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungs-
betrag gilt nicht für Aufwendungen für Hausrat, pauschale tagesbezogen vorzunehmen, das heißt
Einrichtungsgegenstände oder Arbeitsmittel, mit von der für den jeweiligen Reisetag maßgeben-
denen die Zweitwohnung ausgestattet ist. Auf- den Verpflegungspauschale für eine 24-stündige
wendungen für die erforderliche Einrichtung und Abwesenheit. Das gilt unabhängig davon, in wel-
Ausstattung der Zweitwohnung, soweit sie nicht chem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung
überhöht sind, können als sonstige notwendige gestellt wurde.
Mehraufwendungen der doppelten Haushaltsfüh- Beispiel: Der Arbeitnehmer kehrt am Diens-
rung berücksichtigt werden. Übersteigen die An- tag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit
schaffungskosten des Arbeitnehmers für Einrich- in Straßburg zu seiner Wohnung zurück.
tung und Ausstattung der Zweitwohnung (ohne Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung
Arbeitsmittel) insgesamt nicht den Betrag von eingepackt hat, reist er zu einer ebenfalls
5.000 € einschließlich Umsatzsteuer, ist aus Ver- mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopen-
einfachungsgründen davon auszugehen, dass es hagen weiter, wo er um 23 Uhr ankommt. Die
sich um notwendige Mehraufwendungen der Übernachtungen - jeweils mit Frühstück -
doppelten Haushaltsführung handelt. wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht
und bezahlt.
Hinweis: Die vorstehenden Grundsätze gelten
in allen offenen Fällen. Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungs-
pauschale von 39 € (Rückreisetag von Straß-
burg: 34 €, Anreisetag nach Kopenhagen:
Auswärtstätigkeiten 39 €) anzusetzen.
Aufgrund der Gestellung des Frühstücks im
Neue Auslandsreisekostensätze 2021 Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die
Die Finanzverwaltung hat für Verpflegungs- Verpflegungspauschale jedoch um 11,60 €
mehraufwendungen und Übernachtungskosten (20 % der Verpflegungspauschale Kopenha-
auf Auslandsreisen neue Pauschbeträge bekannt- gen für einen vollen Kalendertag: 58 €) auf
gegeben. Die neuen Pauschalen gelten für Reise- 27,40 € zu kürzen.
tage ab dem 01.01.2021.
Bei Ländern, die die Bekanntmachung nicht er-
Bei eintägigen Reisen ins Ausland ist der ent- fasst, entspricht der Pauschbetrag demjenigen für
sprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsor- Luxemburg; für nichterfasste Übersee- und Au-
tes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Rei- ßengebiete eines Landes ist der für das Mutter-
sen in verschiedene Staaten gilt für die Ermitt- land geltende Betrag maßgebend.Mandanten-Information für das Personalbüro 02/21, Seite 4
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind Verfügung gestellte Mahlzeit nicht einnehme,
ausschließlich in Fällen der Arbeitgebererstat- sei unerheblich.
tung anwendbar. Für den Werbungskostenabzug
müssen die tatsächlichen Übernachtungskosten
nachgewiesen werden. Steuertipp
Hinweis: Diese Regelungen gelten entspre-
Auslandssemester kann steuer-
chend für Geschäftsreisen Selbständiger in
ausländische Staaten sowie für doppelte Haus-
begünstigte Auswärtstätigkeit sein
haltsführungen im Ausland. In einem vom Bund der Steuerzahler unterstütz-
ten Musterverfahren hatte eine Studentin nach ei-
ner abgeschlossenen Ausbildung ein Studium an
Entschädigung einer inländischen Hochschule aufgenommen.
Deren Studienordnung schreibt für den Studien-
Versicherungsleistung an ein gang vor, dass Studierende einen Teil des Studi-
zwölfjähriges Unfallopfer ums an einer ausländischen Partneruniversität zu
absolvieren haben. Während des Auslandsstudi-
In einem Streitfall vor dem Bundesfinanzhof ums bleiben die Studierenden an der inländischen
(BFH) hatte das Opfer eines Verkehrsunfalls von Hochschule eingeschrieben. Die Studentin bean-
der Versicherung des Schädigers nach Schweizer tragte für die Zeit des Auslandsstudiums die An-
Recht für den verletzungsbedingt erlittenen Scha- erkennung der dadurch bedingten zusätzlichen
den eine Leistung erhalten, die auch einen rein Unterkunftskosten und der Verpflegungsmehr-
hypothetisch berechneten Erwerbsschaden ab- aufwendungen als Werbungskosten.
decken sollte. Zum Zeitpunkt des schädigenden
Ereignisses war das Opfer zwölf Jahre alt. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat ihr recht gege-
ben. Sehe die Studienordnung - wie im Streitfall -
Die Versicherungsleistung war als „Verdienst- vor, dass Studierende einen Teil des Studiums an
ausfall“ bezeichnet worden. Ungeachtet dessen einer ausländischen Hochschule absolvieren
hat der BFH die Vereinbarung über die Schaden- könnten bzw. müssten, bleibe die inländische
regulierung nicht dahin gehend interpretiert, dass Hochschule steuerlich die erste Tätigkeitsstätte.
ein Ersatz für steuerbare Einnahmen aus einer Davon sei auszugehen, wenn die/der Studierende
konkreten, das heißt bestimmten oder jedenfalls der inländischen Hochschule auch für die Zeiten
hinreichend bestimmbaren Einkunftsquelle ge- des Auslandsstudiums zugeordnet bleibe. Kosten
zahlt werden sollte. Er hat entschieden, dass es für Unterkunft und Verpflegungsmehraufwand
sich bei der Versicherungsleistung von rund im Ausland seien deshalb als vorweggenomme-
700.000 € um eine nichteinkommensteuerbare ne Werbungskosten abziehbar, auch wenn keine
Schadenersatzleistung handelte. doppelte Haushaltsführung vorliege. Entspre-
chendes gelte bei Praxissemestern. Aufgrund der
Sichtweise des BFH wird den Betroffenen die
Verpflegungspauschalen Möglichkeit des Verlustvortrags in spätere Ka-
lenderjahre eröffnet.
Kürzung auch bei Nichteinnahme zur
Verfügung gestellter Mahlzeiten Hinweis: Von dieser Rechtsprechung profitie-
ren leider nur Studierende, die bereits eine
Stellt der Arbeitgeber oder auf dessen Veranlas- Erstausbildung oder ein Erststudium abge-
sung ein Dritter einem Arbeitnehmer anlässlich schlossen haben. Aufwendungen für die erste
oder während einer Tätigkeit außerhalb seiner Ausbildung oder das Erststudium sind hinge-
ersten Tätigkeitsstätte eine Mahlzeit zur Verfü- gen vom Werbungskostenabzug ausgeschlos-
gung, sind die Verpflegungspauschalen um 20 % sen. Der Aufwand wird hier nur im Rahmen
für ein Frühstück und um jeweils 40 % für ein des Sonderausgabenabzugs berücksichtigt und
Mittag- oder Abendessen zu kürzen. Bei Vollver- wirkt sich steuerlich nur aus, wenn die/der
pflegung betragen die Verpflegungspauschalen Studierende im Jahr der Aufwandsentstehung
somit 0 €. Wenn der Arbeitnehmer für die Mahl- über steuerpflichtige Einkünfte verfügt.
zeit ein Entgelt gezahlt hat, mindert dieser Betrag
den Kürzungsbetrag.
Die Verpflegungspauschalen sind laut Bundesfi-
nanzhof auch dann zu kürzen, wenn der Arbeit-
nehmer Mahlzeiten, die ihm sein Arbeitgeber zur
Verfügung stellt, nicht einnimmt. Warum der Ar-
beitnehmer eine ihm von seinem Arbeitgeber zurFrührentner dürfen auch 2021 mehr Versichertern könnte es sich lohnen, die Rente
hinzuverdienen vorzuziehen und nach Rentenbeginn
weiterarbeiten. Es ist dabei aber abzuklären, ob
Das „Sozialschutzpaket“ macht es möglich: Tarifverträge oder Betriebsvereinbarungen diese
Frührentner können deutlich mehr Möglichkeit ausschließen. Denn dort könnte
hinzuverdienen, bevor ihnen die Rente gekürzt geregelt sein, dass Arbeitnehmer aus ihrem
wird. Hintergrund der Maßnahme: Sie soll dazu Arbeitsverhältnis ausscheiden, sobald sie Rente
beitragen, die wirtschaftlichen Folgen der beziehen. Eine Beratung bei einem Rentenberater
Corona-Pandemie zu mildern. ist sinnvoll. Heisterborg bietet durch Herrn
Thomas Kleideiter auch Rentenberatung an.
Das erleichtert den Wiedereinstieg von
Arbeitnehmern in Bereichen, die dringend Des Weiteren muss auch der Arbeitsvertrag des
Personal suchen – und Frührentner können auch Frührentners so gestaltet sein, dass er durch seine
als Aushilfskräfte eingesetzt werden. Diese Tätigkeit neben der Frührente keine Nachteile
Regelung lässt sich durch alle Unternehmer erleidet.
nutzen. Sie ist nicht an bestimmte Berufsfelder
geknüpft. Die dargestellte Hinzuverdienstregelung für
Frührentner gilt voraussichtlich bis zum
Grundsätzlich gilt: Unter bestimmten 31.12.2021. Ab dem 01.01.2022 dürfte dann
Voraussetzungen können jene Arbeitnehmer wieder die ursprüngliche Hinzuverdienstgrenze
früher in Rente gehen, die 35 oder sogar 45 Jahre von jährlich maximal 6.300 Euro gelten.
an anrechenbaren Zeiten in der gesetzlichen
Rentenversicherung haben. Viele Arbeitnehmer
nehmen eine solche vorzeitige Altersrente in Haben Sie Fragen? Dann sprechen
Anspruch. Wer neben einer vorgezogenen Rente Sie uns gerne an
arbeitet, durfte zusätzlich zum Rentenbezug
Ihr Berthold Brombach
bisher nur jährlich 6.300 Euro hinzuverdienen.
Verdiente er mehr, wurde ihm die Rente gekürzt.
Das Sozialschutzpaket des Bundesministeriums
für Arbeit und Soziales hebt diese Freigrenze für
das Jahr 2020 auf 44.590 Euro an und für das
Jahr 2021 auf 46.060 Euro. Dies sind die
jährlichen Beträge, die Frührentner zusätzlich zu
ihrem Rentenbezug hinzuverdienen können, ohne
dass ihre Rente gemindert wird.
Sinn und Zweck dieser Regelung: Sie soll
Arbeitgebern in der aktuellen Corona-Pandemie
den Einsatz von Aushilfen erleichtern, die
nebenher eine vorgezogene Altersrente beziehen.
Das soll insbesondere Frührentnern aus dem
Gesundheits- und Pflegebereich ermöglichen,
wieder in den Job einzusteigen – und das, ohne
dass sie dadurch Nachteile bei ihrer Rente haben.
Wer gerade aus dem Job ausgeschieden ist, ist
wegen der langjährigen Erfahrung gefragt. Diese
Regelung gilt allerdings nicht nur bestimmte
Berufe. Sie greift auch bei Aushilfstätigkeiten
von Frührentnern.
Rentnern eröffnen sich dabei gute
Gestaltungsmöglichkeiten. Und wer kurz vor der
Rente steht, der sollte diese Regelung einmal
genau durchrechnen. Denn für solche
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