Kompakt - Investitions-abzugsbetrag - MERKBLATT FÜR MANDANTEN - DBB DATA
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kompakt
MERKBLATT FÜR MANDANTEN
Investitions-
abzugsbetrag
DBB DATA Beratungs- und Betreuungsgesellschaft mbH
Steuerberatungsgesellschaft
Liebe Mandantinnen und Mandanten, der Investitionsabzugsbetrag soll es Unternehmen, Freiberuflern und Landwirten ermög- lichen, die Anschaffung oder Herstellung beweglicher Wirtschaftsgüter teilweise aus er- sparten Steuern zu finanzieren. Die Inanspruchnahme des Investitionsabzugsbetrags ist jedoch nur unter bestimmten Voraussetzungen und für bestimmte Unternehmen möglich. Mit dem Jahressteuergesetz 2020 hat der Gesetzgeber einige Änderungen vorgenommen, um den Investitionsabzugsbetrag noch relevanter für die Praxis auszugestalten und den Anwendungsbereich zu erweitern. Insbesondere hervorzuheben sind die Anhebung der begünstigten Investitionskosten von 40 % auf 50 %, die einheitliche Gewinngrenze für alle Einkunftsarten in Höhe von 200.000 € sowie geänderte Nutzungs- und Verbleibensvoraus- setzungen. Die Neuregelungen sind erstmals für Wirtschaftsjahre anzuwenden, die nach dem 31.12.2019 enden. Zudem ergingen einige Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH), die die Voraussetzungen des § 7g Einkommensteuergesetz (EStG) näher konkretisiert haben. Nachfolgend haben wir Ihnen die Änderungen und Voraussetzungen des Investitionsab- zugsbetrags zusammengestellt. Hinweis Begünstigt sind die Anschaffung oder Herstellung von Anlagevermögen. Da im mittelständischen Bereich die Herstellung von Anlagevermögen eher die Ausnahme ist, wird nachfolgend aus Grün- den der besseren Lesbarkeit nur der Begriff der Anschaffung verwendet. S03 Vor- und Nachteile S04 Einzelheiten und Praxisbeispiele S09 Checkliste für den schnellen Überblick
1. Vor- und Nachteile
Begünstigt sind nur Unternehmen die im Kalenderjahr triebsaufspaltung oder
der Investition einen Gewinn von unter 200.000 € ohne • Organträger und -gesellschaft bei einer Organ-
Berücksichtigung des Abzugsbetrags erzielt haben. schaft.
Diese Gewinngrenze gilt einheitlich für alle Einkunfts-
arten und ist unabhängig davon anzuwenden, ob der Hingegen kann die Option des Investitionsabzugs-
Gewinn per Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) oder betrags nicht von Land- und Forstwirten mit Durch-
Bilanzierung ermittelt wird. schnittssätzen und auch nicht von Handelsschiffern bei
Tonnagebesteuerung in Anspruch genommen werden.
Unternehmen, die diese Größenklassen nicht über-
schreiten, können neben dem Abzug der Investitions- Die Bildung des Investitionsabzugs führt über die Steu-
kosten in Höhe von 50 % darüber hinaus auch eine erstundung zu einem Liquiditätsvorteil und erleich-
Sonderabschreibung von 20 % in Anspruch nehmen. tert die Finanzierung von Investitionen. Damit wird
die Wettbewerbssituation im Mittelstand verbessert.
Hinweis Soweit der Investitionsabzug nicht in voller Höhe in
Da der Investitionsabzug sowohl im Rahmen der Bilanzierung Anspruch genommen wurde, können Sie im Jahr der
als auch im Rahmen der EÜR angesetzt werden kann, wird Anschaffung oder Herstellung durch eine Sonderab-
nachfolgend zusammenfassend der Begriff Jahresabschluss schreibung Abschreibungsvolumen vorziehen mit dem
oder Jahresergebnis verwendet.
Effekt einer Steuerstundung.
Steuerpflichtige mit betrieblichen Einkünften können Den geschaffenen Liquiditätsrahmen durch verminder-
den Abzugsbetrag bei allen Rechtsformen in Anspruch te Steuerzahlungen können Sie für die Investitionen
nehmen, beispielsweise: verwenden. Im Jahr der späteren Anschaffung der be-
• Einzelunternehmer, günstigten Wirtschaftsgüter wird der Gewinn um den
• Freiberufler, Investitionsabzugsbetrag erhöht. Damit wird im End-
• Personen- und Kapitalgesellschaften, ergebnis die Steuerminderung neutralisiert. Es verbleibt
• Betriebs- und Besitzunternehmen bei einer Be- bei Ihnen jedoch der Liquiditätsvorteil, der bei der Fi-
kompakt Seite 3
nanzierung hilft. dung
• gewinnmindernde Absetzung eines Betrags in Hö-
Die Nutzung des Investitionsabzugsbetrags und der he von 50 % der in den folgenden drei Jahren ge-
Sonderabschreibungen bietet Unternehmern und Frei- planten Investitionskosten – bis insgesamt 200.000
beruflern eine gute Möglichkeit, Steuerspitzen (hohe € – auf einen Schlag
Grenzsteuersätze) zu vermeiden und/oder „nichtge- • gezieltes Verschieben der Steuerbelastung in Jahre
zahlte Steuern“ zur Finanzierung der geplanten Inves- mit niedrigeren Steuersätzen
tition zu nutzen. Der Investitionszeitraum von drei Jah- • Erhöhung der Liquidität durch das „Zurückholen“
ren, keine Festlegung auf die Art des Investitionsguts bereits im Vorjahr gezahlter Steuern bei einem Ver-
und die Einbeziehung der Anschaffung von gebrauch- lustrücktrag
ten Wirtschaftsgütern eröffnen ein breites Gestaltungs-
spektrum. 1.2 Nachteile
Nachteilig kann sich auswirken:
Sofern Sie trotz Bildung eines Investitionsabzugsbe- • Nutzung von „Abschreibungen bzw. Gewinnmin-
trags keine Investitionen tätigen, werden die Steuer- derungen“ zukünftiger Investitionen (Vorgriff beim
veranlagungen rückwirkend berichtigt mit der Folge Aufwand)
von Steuerrückforderungen und deren Verzinsung mit • fehlende gewinnmindernde Abschreibungsbeträge
6 %. im Jahr der Investition bzw. des Geldabflusses
• teure 6%ige Verzinsung der Steuerrückforderung
1.1 Vorteile für frühere Jahre bei ganz oder teilweise nicht er-
Zusammengefasst ergeben sich als Vorteile: folgter Investition
• Reduzierung der Steuerbelastung im Jahr der Bil-
2. Einzelheiten und Praxisbeispiele
2.1 Voraussetzungen der Förderung 2. Die Anschaffungsaufwendungen werden im Jahresab-
Für die künftige Anschaffung von abnutzbaren beweg- schluss gewinnmindernd um den Investitionsabzugsbe-
lichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens, die trag herabgesetzt.
zu mehr als 90 % betrieblich genutzt werden, können 3. Bemessungsgrundlage für die laufenden Abschreibun-
bis zu 50 % der voraussichtlichen Aufwendungen ge- gen sind die um den Investitionsabzugsbetrag gemin-
derten Anschaffungskosten.
winnmindernd abgezogen werden. Diese Minderung
erfolgt außerhalb des Jahresabschlusses im Rahmen der
Folge
Steuererklärung.
Im Ergebnis ist der Investitionsabzugsbetrag außerhalb des
Jahresabschlusses in den Steuererklärungen einkommenser-
Beispiel
höhend und einkommensmindernd erfasst.
Gewinn zum 31.12.2020 laut Gewinnermittlung 90.000 €
Der gewinnmindernde Abzug des Investitionsabzugsbetrags
geplante Investition 2021 in Höhe von 100.000 €
im Jahr der Anschaffung führt zu einer Kürzung der Abschrei-
davon 50 % Investitionsabzugsbetrag 50.000 €
bungsbeträge in den Folgejahren.
zu versteuernder Gewinn 40.000 €
Steuerminderung für 2021 rund 15.000 €
Ergebnis
Der Investitionsabzugsbetrag ergibt insgesamt keine echte
Im Jahr der Investition 2021 sind folgende Schritte zu erle-
Steuereinsparung. Der Steuereffekt beruht auf der massiven
digen:
Vorziehung des Abschreibungseffekts in den Zeitraum der
1. Der Gewinn wird außerhalb des Abschlusses in der Steu-
Investitionsplanung.
ererklärung um den Investitionsabzugsbetrag erhöht.
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Daneben kann im Jahr der Anschaffung eine Sonderabschrei- schaftsjahres, das der Anschaffung des Wirtschaftsguts
bung in Höhe von 20 % angesetzt werden. Alternativ kann vorangeht.
die Sonderabschreibung auch gleichmäßig auf bis zu fünf
Jahre nach der Investition verteilt werden, sodass jeweils 4 Die Gewinngrenze gilt nicht personen-, sondern be-
% der Anschaffungskosten gewinnmindernd gelten gemacht triebsbezogen. Daher kann die einzuhaltende Grenze
werden. für jeden Betrieb eines Unternehmers separat ermittelt
werden. Auch bei einer Betriebsaufspaltung oder einer
Zu den wichtigsten Voraussetzungen für die Inan- Organschaft wird das Betriebsvermögen für jeden ein-
spruchnahme der Begünstigung gehören: zelnen Betrieb geprüft.
• Künftige Anschaffung oder Herstellung von ab- Hinweis
nutzbaren beweglichen Wirtschaftsgütern des An- Haben Sie als Unternehmer mehrere Betriebe, können Sie
lagevermögens (beispielsweise Lkws, Maschinen); für jeden Betrieb, der die Höchstgrenzen des Gewinns nicht
auch die Anschaffungen gebrauchter Güter sind überschreitet, Investitionsabzugsbeträge in Anspruch neh-
begünstigt. men.
• Die Anschaffung erfolgt spätestens in den drei Jah-
ren nach der Bildung des Abzugsbetrags (beispiels- Wird die maßgebliche Gewinngröße des Abzugsjahres
weise bis Ende 2021 bei einem für 2019 gebildeten aufgrund einer nachträglichen Änderung überschrit-
Investitionsabzugsbetrag). ten (beispielsweise im Rahmen einer Betriebsprüfung
• Das Wirtschaftsgut wird anschließend zu mindes- durch die zusätzliche Aktivierung eines Wirtschafts-
tens 90 % betrieblich genutzt (Gegenbeispiel: Da- guts oder die Erhöhung des Gewinns), wird der ent-
mit sind Pkws von Einzelunternehmern nicht be- sprechende Steuerbescheid nur geändert, sofern dies
günstigt, da diese in der Regel zu mehr als 10 % verfahrensrechtlich noch möglich ist. Der Investitions-
privat genutzt werden). abzugsbetrag wird gestrichen, falls bei einer diesbe-
• Innerhalb von drei Jahren kann maximal eine Sum- züglichen Änderung die Höchstgrenzen beim Gewinn
me von 200.000 € eingestellt werden. überschritten werden.
2.2 Wer kann den Investitionsabzugsbetrag in An- Hinweis
spruch nehmen? Durch zulässige Gewinnverlagerungen kann der Gewinn in
Den Investitionsabzugsbetrag können mittelständische gewissen Grenzen beeinflusst werden, um unter der Gewinn-
Steuerpflichtige aller Rechtsformen – Unternehmer, grenze von 200.000 € zu liegen. Wir beraten Sie hierzu ger-
Selbständige, Freiberufler, Landwirte, Personen- und ne.
Kapitalgesellschaften – im Vorgriff auf eine geplante In-
vestition beanspruchen. 2.3 Förderung vor Betriebseröffnung
Bereits vor einer Betriebseröffnung können Sie den In-
Als Voraussetzung für die Inanspruchnahme des Inves- vestitionsabzugsbetrag für künftige Anschaffungen gel-
titionsabzugsbetrags und der Sonderabschreibung ge- tend machen. Voraussetzung für die Geltendmachung
mäß § 7g EStG gilt die einheitliche Gewinngrenze von ist die objektiv erkennbare Vorbereitung der betriebli-
200.000 € für alle Einkunftsarten im Jahr der Investition chen Tätigkeit. Ausreichend ist hier z.B. die Anmietung
unabhängig von der Gewinnermittlungsart. Gewinne von Geschäftsräumen und die Belastung mit weiteren
aus Sonder- oder Ergänzungsbilanzen sind in die Ge- Kosten im Hinblick auf eine betriebliche Tätigkeit. Die
winnermittlung miteinzubeziehen. Investitionsentscheidungen müssen hinsichtlich der
wesentlichen Betriebsgrundlagen ausreichend konkre-
Die Änderung ist für die Investitionsabzugsbetrag erst- tisiert sein. Dazu gehören entweder die endgültige Be-
mals für Wirtschaftsjahre anzuwenden, die nach dem stellung der Investitionsgüter bis zum Jahresende der
31.12.2019 enden. Maßgeblich für die Inanspruchnah- Bildung des Investitionsabzugsbetrags oder der Nach-
me der Sonderabschreibung ist der Gewinn des Wirt- weis von Verhandlungen und der rechtsverbindliche
kompakt Seite 5Abschluss der Betriebseröffnung kurze Zeit nach dem genden Beispiels sehen:
Stichtag.
Beispiel
Hinweis Voraussichtlicher Kauf eines Anlageguts von 50.000 €, Nut-
Die bloße Einholung von Kostenvoranschlägen und Darle- zungsdauer zehn Jahre, Anschaffung im Januar 2022
hensangeboten, ohne hierbei relevante Aufwendungen zu
tätigen, reichen nicht aus. Auch Zeugenaussagen naheste- Antragsjahr 2020
hender Personen ohne weitere objektive Indizien werden als Abzugsbetrag 2020 (50 % von 50.000 € =) – 25.000 €
Nachweis nicht anerkannt. Investitionsjahr 2022
Hinzurechnung des abgezogenen Betrags + 25.000 €
Beispiel Anschaffungskosten 50.000 €
Betreiben Sie als privater Hausbesitzer auf dem Dach ihres gewinnwirksame Minderung der
Eigenheims eine Solaranlage, so zählt der Gewinn oder Ver- Anschaffungskosten – 25.000 €
lust, der ihnen durch die Anlage entsteht, unabhängig von Bemessungsgrundlage für die Abschreibung 25.000 €
ihren sonstigen Tätigkeiten zu ihren Einkünften aus Gewer- lineare Abschreibung (10 % von 25.000 € =) – 2.500 €
bebetrieb. Die Solaranlage wird steuerlich als Betriebsvor- Sonderabschreibung (20 % von 25.000 € =) – 5.000 €
richtung und damit als bewegliches Wirtschaftsgut ange- Gewinnminderung 2022 – 7.500 €
sehen. Sie können also als zukünftiger Gewerbetreibender
bereits im Vorgriff auf den geplanten Einbau einen Investi- Entspricht der Investitionsabzugsbetrag nicht der spä-
tionsabzugsbetrag von 50 % der voraussichtlichen Anschaf- teren Investitionssumme, sind zwei Fälle zu unterschei-
fungskosten steuermindernd abziehen, wenn sie die Anlage den:
anschließend zu mindestens 90 % betrieblich nutzen. • Sofern die tatsächlichen Anschaffungskosten hö-
her ausfallen als prognostiziert, wird der vorhan-
2.4 Auswirkungen von Bildung und Auflösung des Ab dene Investitionsabzugsbetrag verwendet.
zugsbetrags • Reicht die Summe der Anschaffungskosten nicht
Planen Sie als Unternehmer im Laufe der folgenden aus, den Investitionsabzugsbetrag in voller Höhe zu
drei Jahre Investitionen in bewegliches Anlagevermö- verwenden, weil dieser höher ist als 50 % der tat-
gen, können Sie einen Investitionsabzugsbetrag bis zur sächlichen Anschaffungskosten, ist der noch nicht
Höhe von 200.000 € erklären. Die Auswirkungen des hinzugerechnete Investitionsabzugsbetrag gewinn-
Investitionsabzugsbetrags können Sie anhand des fol- erhöhend im Jahr der Bildung rückgängig zu ma-
kompakt Seite 6chen und in der Folge mit 6 % zu verzinsen. schaffung eines GbR-Anteils für die im Betriebsvermögen vor-
handenen Wirtschaftsgüter in Anspruch genommen werden
2.5 Welche Wirtschaftsgüter werden gefördert? kann. Das FG Münster hat in seinem Urteil vom 26.03.2021
Gefördert wird die Anschaffung oder Herstellung von (Az. 4 K 1018/19) dies verneint. Die Revision ist jedoch unter
beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermö- dem Az. IV R 11/21 noch beim BFH anhängig.
gens. Dies betrifft auch geringwertige Wirtschaftsgü-
ter bis 150 € bzw. 800 € oder Wirtschaftsgüter in Sam- 2.6 Verteilung des 50-%-Abzugsbetrags zulässig
melposten bei Preisen bis 1.000 €. Der Abzugsbetrag Sie können die Investitionsabzugsbeträge beliebig bis
ist nicht nur für neue, sondern auch für gebrauchte be- zu einer Gesamthöhe von 200.000 € bilden. Da die
wegliche Wirtschaftsgüter zulässig. Höhe steuerlich im Jahr der Bildung dem Finanzamt
elektronisch anzuzeigen ist, müssen Sie im Laufe von
Nicht begünstigt sind unbewegliche Wirtschaftsgüter drei Jahren entsprechende Investitionen tätigen, de-
(beispielsweise Grundstücke), Investitionen am Gebäu- nen Sie einen bestimmten Investitionsabzugsbetrag
de und immaterielle Wirtschaftsgüter (beispielsweise zuordnen. Wenn weitere Investitionen geplant sind,
Software). kann ein neuer Investitionsabzugsbetrag in Höhe des
verbrauchten Betrags neu gebildet werden.
Das anzuschaffende Wirtschaftsgut muss zu mindes-
tens 90 % betrieblich genutzt werden und einen räum- Sie können auch im Jahr der Anschaffung eines Anlage-
lichen Bezug zum Betrieb haben. Seit dem 01.01.2020 genstands auf die Verrechnung mit einem vorhandenen
ist es für die Inanspruchnahme des Investitionsabzugs- Investitionsabzugsbetrag verzichten, weil sie diesen im
betrags unschädlich, wenn das Wirtschaftsgut weiter- Folgejahr mit einer dann getätigten Anschaffung ver-
vermietet wird. Schädlich ist dagegen weiterhin die un- rechnen wollen.
entgeltliche Überlassung an andere Betriebe oder eine
übermäßige private Nutzung des Pkws. 2.7 Auflösung des Abzugsbetrags ohne begünstigte
Investition
Hinweis Erfolgt entgegen der Planung keine Investition oder
Beim Pkw nimmt die Finanzverwaltung eine schädliche priva- liegen die Anschaffungskosten unter dem ursprüng-
te Nutzung von mehr als 10 % an, sofern der Privatanteil mit- lich Angedachten, so werden die Steuerbescheide des
tels der pauschalen 1-%-Listenpreisregelung ermittelt wird. Jahres, in dem der Investitionsabzugsbetrag in An-
spruch genommen wurde, berichtigt. Die sich ergeben-
Für den Nachweis, dass die private Nutzung unter einem An- de Steuernachzahlung wird ab dem 15. Monat nach
teil von 10 % lag, forderte die Finanzverwaltung bisher stets dem Ende des Veranlagungsjahres mit 0,5 % pro Monat
die Führung eines ordnungsgemäßen Fahrtenbuchs. Der BFH verzinst, aufs Jahr gerechnet wird also zu 6 % verzinst.
hat jedoch mit seinem Urteil vom 15.07.2020 (Az. III R 62/19)
die Nachweisvoraussetzungen reduziert. Es ist somit auch Beispiel
ausreichend, wenn der Nachweis anhand anderer geeigneter Im Einkommensteuerbescheid für 2017 wurde ein Investi-
Dokumente erbracht wird. tionsabzugsbetrag geltend gemacht. Mangels Erwerbs wird
dieser im Jahr 2018 wieder aufgelöst. Der am 14.12.2019
Das angeschaffte Wirtschaftsgut muss mindestens zwei bekanntgegebene berichtigte Bescheid führt zu einer Nach-
Jahre im Betrieb verbleiben. Wird diese sogenannte zahlung von 7.000 €. Zu verzinsen sind 7.000 € für die Zeit
Verbleibensvoraussetzung nicht erfüllt, wird der Investi- vom 01.04.2019 bis zum 14.12.2019. Das sind acht volle
tionsabzugsbetrag durch Änderung der Steuerbeschei- Monate und somit (7.000 € x 0,5 % x 8 =) 280 € Zinsen.
de und Verzinsung der Steuernachforderung rückabge-
wickelt. Ein Investitionsabzugsbetrag ist vorzeitig aufzulösen,
wenn
Hinweis • zwar investiert wurde, das Wirtschaftsgut aber
Strittig ist, ob ein Investitionsabzugsbetrag auch bei der An- nicht begünstigt ist,
kompakt Seite 7• eine Betriebsveräußerung oder -aufgabe vorliegt,
• ein Rechtsnachfolger die vom Vorgänger geplante Zuordnung der Investitionsabzugsbeträge
Investition nicht durchführen will, Beispiel
• der Abzugsbetrag vor Ablauf des Dreijahreszeit- Im Jahr 2020 bilden Sie einen Investitionsabzugsbetrag in
raums freiwillig rückgängig gemacht wird, Höhe von 20.000 €.
• die Verbleibens- und Nutzungsfristen im Betrieb Dieser Betrag kann für Investitionen der Jahre 2021 bis 2023
verwendet werden.
nicht eingehalten werden,
• das Wirtschaftsgut vor dem Ende des auf die In-
Im Jahr 2021 bilden Sie einen Investitionsabzugsbetrag in
vestition folgenden Geschäftsjahres aus dem be-
Höhe von 20.000 €.
günstigten Betrieb ausscheidet oder
• das Wirtschaftsgut innerhalb von zwei Jahren nach
Bei Investitionen im Jahr 2022 können Sie wählen, ob Sie ei-
Anschaffung nicht zu mindestens 90 % betrieblich nen noch nicht verbrauchten Abzugsbetrag des Jahres 2020
genutzt wird. oder den Betrag des Jahres 2021 – oder Teilbeträge aus bei-
den Vorjahren – verwenden wollen.
2.8 Wie erfolgt der Ansatz des Investitionsabzugsbe-
trags? Auswirkung bei geringwertigen Wirtschaftsgütern
Bei einer Gewinnermittlung durch Bilanzierung erfolgt Beispiel
der Abzug außerhalb der Bilanz und bei der EÜR durch Kauf eines Schreibtischs für 400 € und eines PC für 1.300 €.
Dokumentation in der einfachen Gewinnermittlungs- Für beide Güter ist ein Investitionsabzugsbetrag in Höhe von
rechnung. Es reichen die Angaben der Investitionsab- 200 € bzw. 650 € gebildet worden.
sicht aus. Einzelheiten zur Funktion des Wirtschaftsguts
und zur Höhe der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Die Bemessungsgrundlage beim Schreibtisch beträgt (400 €
Herstellungskosten müssen nicht angegeben werden. – 200 € =) 200 €, so dass der Sofortabzug als geringwertiges
Wirtschaftsgut möglich ist.
Die Bildung und später die Verwendung oder Auflö-
sung der Investitionsabzugsbeträge müssen elektro-
Beim PC sind es (1.300 € – 650 € =) 650 €, so dass der Com-
nisch nach amtlich vorgeschriebenen Datensätzen dem
puter als geringwertiges Wirtschaftsgut gewertet oder in die
Finanzamt mitgeteilt werden – entsprechende Felder in
Sammelbewertung für Güter mit Preisen bis 1.000 € einge-
der elektronischen Übermittlung der Bilanzdaten und
stellt und pauschal über fünf Jahre abgeschrieben werden
EÜR wurden seitens der Finanzverwaltung neu gebil- kann. Alternativ kann der PC auch über seine betriebsge-
det. wöhnliche Nutzungsdauer (drei Jahre) hinweg linear abge-
schrieben werden.
Bei einer Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrags
ist der Gewinn zu erhöhen. Die Hinzurechnung erfolgt Begünstigte Wirtschaftsgüter im Anlagevermögen
außerhalb der Bilanz. Die Minderung der Investitions- • Bewegliche Wirtschaftsgüter
kosten des begünstigten Wirtschaftsguts ist durch eine • Abnutzbare Wirtschaftsgüter
erfolgswirksame Kürzung der entsprechenden Anschaf- • Neue Wirtschaftsgüter
fungskosten vorzunehmen. • Gebrauchte Wirtschaftsgüter
• Geringwertige Wirtschaftsgüter
Der Sachverhalt für die Rückgängigmachung eines In- • Betriebliche Nutzung von mind. 90 % in den ersten
vestitionsabzugsbetrags ohne Investition ist spätestens beiden Nutzungsjahren
mit Abgabe der Steuererklärung für das Wirtschafts-
jahr anzeigen, in dem das Ereignis eintritt, das die Rück- Beispiele
abwicklung auslöst. Büromöbel, Ladeneinrichtung, Lieferfahrzeuge, Firmen-Pkw
für Mitarbeiter, Maschinen, EDV-Hardware
2.9 Beispiele für die Verwendung von Investitionsab
zugsbeträgen
kompakt Seite 83. Checkliste für den schnellen Überblick
Bildung Gewinnminderung außerhalb der Bilanz
Höchstbetrag 200.000 €
Begünstigte Wirtschaftsgüter • abnutzbar
• beweglich
• gebraucht und neu
• auch geringwertige Wirtschaftsgüter
Einheitliche Gewinngrenze für Freiberufler, Gewerbe- 200.000 €
treibende sowie Land- und Forstwirte
Existenzgründer zulässig in Gründungsphase
Investition in den folgenden drei Jahren
Nutzung mehr als 90 % betrieblich, Vermietung unschädlich
Dokumentation Benennung in Stichworten
Auflösung bei Anschaffung • Gewinnerhöhung um den Investitionsabzugsbetrag
• Gewinnmindernde Minderung der Abschreibungs-
bemessungsgrundlage
Auflösung ohne Investition rückwirkende Gewinnerhöhung im Jahr der Bildung
mit Verzinsung der Steuernachzahlung
kompakt Seite 9Wir stehen Ihnen gerne für weitere Fragen zur Verfügung.
Rechtsstand: Juni 2021
Alle Informationen und Angaben in diesem Mandanten-Merkblatt haben wir nach bestem Wissen zusammen-
gestellt. Sie erfolgen jedoch ohne Gewähr. Diese Information kann eine individuelle Beratung im Einzelfall
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kompakt Seite 10Besuchen Sie uns auf unserer Website: www.dbbdata.de DISCLAIMER kompakt bietet lediglich allgemeine Informationen. Wir übernehmen keine Gewähr für die inhaltliche Richtigkeit und Voll- ständigkeit der Informationen. In keinem Fall sind diese geeignet, eine kompetente Beratung im Einzelfall zu ersetzen. Hier- für steht Ihnen die DBB DATA Beratungs- und Betreuungsgesellschaft mbH Steuerberatungsgesellschaft gerne zur Verfü- gung. Rechtsstand dieser Ausgabe: Juni 2021. kompakt unterliegt urheberrechtlichem Schutz. Eine Speicherung zu eigenen privaten Zwecken oder die Weiterleitung zu privaten Zwecken (nur in vollständiger Form) ist gestattet. Kommerzielle Verwertungsarten, insbesondere der Abdruck in anderen Newslettern oder die Veröffentlichung auf Webseiten, bedürfen der Zustimmung der Herausgeber. Bildnachweis: © Liza Summer © Helena Lopes, © Los Muertos Crew, © Roy Buri
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