ESEF FRAGEN UND HINDERNISSE IN DER UMSETZUNG - WEBINAR ZU AUSGEWÄHLTEN FRAGESTELLUNGEN DER UMSETZUNG VON ESEF - PWC
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ESEF Fragen und Hindernisse in der Umsetzung Webinar zu ausgewählten Fragestellungen der Umsetzung von ESEF
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Björn Seidel Gerrit Vogt
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Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 2
Agenda 1. ESEF - Anforderungen und Regierungsentwurf zur Umsetzung der ESEF-VO 2. Ausgewählte Fragestellungen zu ESEF-Mapping/Tagging 3. Ausgewählte Fragestellungen zu Datenupload und -abruf beim Bundesanzeiger sowie Validierungen 4. Praxisexkurs: ESEF-Mapping und Validierung 5. Aktuelles zur technischen Umsetzung der ESEF-Anforderungen Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020 PwC 3
ESEF – Anforderungen und Regierungsentwurf zur Umsetzung der ESEF-VO
ESEF – Anforderungen und
Regierungsentwurf zur Umsetzung
der ESEF-VO
Transparenzrichtlinie 2013/50/EU sowie ESEF-Verordnung (VO
(EU) 2019/815 geändert durch VO (EU) 2019/2100)
ESEF Berichtsformat ab dem 1. Januar 2020 = Jahresfinanzberichte
kapitalmarktorientierter Unternehmen in xHTML; IFRS-Konzernabschluss ist
mittels iXBRL zu etikettieren (Tagging), basierend auf der ESEF-Taxonomie
Regierungsentwurf zur Umsetzung der ESEF-VO vom
22. Januar 2020 (BT-Vorlage am 24. Februar 2020)
Anwendung des durch die ESEF-VO vorgegebenen Formats für die
Offenlegung (Einreichung beim Bundesanzeiger)
Externe Qualitätssicherung (Teil der Abschlussprüfung,
Bilanzkontrollverfahren)
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 5
Regierungsentwurf zur Umsetzung der ESEF-VO
Zusammenfassend: Prüfungsgegenstände, Jahresfinanzbericht, Berichtspaket
Vorlage der nach ESEF Offenlegung des
Prüfung der
erstellten Wieder- Jahresfinanzbericht im Berichtspaketes durch
Wiedergabefassungen iRd.
gabefassung an den ESEF-Berichtsformat Einreichung beim
Abschlussprüfung
Abschlussprüfer Bundesanzeiger
Jahresabschluss * Jahresabschluss * Jahresabschluss * Jahresabschluss *
Lagebericht * Lagebericht * Lagebericht * Lagebericht *
Konzernabschluss (IFRS) Konzernabschluss (IFRS) Konzernabschluss (IFRS) Konzernabschluss (IFRS)
Konzernlagebericht Konzernlagebericht Konzernlagebericht Konzernlagebericht
Legende: Bilanz- und Lageberichtseide Bilanz- und Lageberichtseide
xHTML-Format
iXBRL in xHTML eingebettet Bestätigungsvermerke
Herkömmliches Format des Abschlussprüfers
* des emittierenden Unternehmens
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 6
Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
ESEF - Anforderungen
Entscheidungsbaum beim Anlegen von Verankerungen (Anchoring)
im Falle von Erweiterungen (Extensions)
• Hilft bei Erweiterungen Unternehmensspezifisches Erweiterungselement
den/die richtigen „Anker“
in der ESEF-Taxonomie Handelt es sich bei dem Erweiterungselement um eine Ja
zu finden Zwischensumme im selben Abschlussbestandteil? Reporting Manual G1.4.1
• Stellt eine systematische Nein
& korrekte Abhandlung
Das neue Taxonomieelement ist einem ESEF-Kerntaxonomieelement zuzuordnen,
der Verankerung sicher welches die engere oder umfassendere Bedeutung im Scope dazu liefert.
• Fehlerreduktion Umfasst das Erweiterungselement andere Elemente der Nein
• Leicht verständlich ESEF-Taxonomie, die eine engere Bedeutung und/oder
Kombiniert das Erweiterungselement zwei oder mehrere Scope haben? RTS, Annex IV 9 b)
existierende Elemente der ESEF-Kerntaxonomie? Reporting Manual G1.4.2 Nein
Ja
Das Erweiterungselement KANN mit jedem
Ja
der identifizierten, näheren Elemente der ESEF-
Kerntaxonomie verankert werden.
Ist der Wert eines dieser existierenden ESEF-Kerntaxonomieelemente Das Element der Erweiterungstaxonomie MUSS
unwesentlich? Reporting Manual G1.4.2 Nein mit jedem identifizierten näher verwandten Element
der ESEF-Kerntaxonomie verankert werden.
Ja
Das Element der Erweiterungstaxonomie MUSS mit jedem identifizierten
ENDE
signifikanten näheren Element der ESEF-Kerntaxonomie verankert werden.
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PwC 8
Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
Alle Primärbestandteile (hier Beispiele zur Bilanz)
1 Verwendung mehrerer Anker 2 Vollständigkeit der Verankerung
Beispiel: Goodwill und immaterielle Vermögenswerte werden im Beispiel: Ausweis „Sonstige Vermögenswerte“ innerhalb der
Konzernabschluss nicht getrennt ausgewiesen. Bilanz.
ESEF-Taxonomie der Bilanz sieht getrennten Ausweis Standardetikett wird ausschließlich auf Basis der
vor und enthält entsprechende Standardetiketten Gliederungsebene 1 vergeben
Alternative 1: Verwendung einer Erweiterung und Vollständige Etikettierung mittels Durchsicht der
Verankerung auf Bestandteile Positionsinhalte (Gliederungsebene 2 und 3)
Alternative 2: Verwendung von Standardetiketten Berücksichtigung der Wesentlichkeit bei der Auswahl
der Anhangangaben („Subclassifications“) der Anker
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 9
Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
Alle Primärbestandteile (hier Beispiele zur GuV und Gesamtergebnisrechnung)
3 Etikettierung von Zwischensummen 4 Etikettierung von Fußnoten
Bei der Vergabe von Erweiterungen sind keine Zahlen innerhalb von Fußnoten sind ebenfalls zu
Anker zu vergeben, wenn die Position lediglich etikettieren.
eine Zwischensumme aus vorangegangenen
Vorgehensweise analog zu Zeilen und Anlegen einer
Positionen darstellt.
Erweiterung mit Verankerung wenn notwendig.
Alle Positionen des Jahres- bzw. Konzernabschlusses
sind mit einem Etikett zu versehen. Daher ist auch
die Zwischensumme in diesem Fall mit einem Etikett
(GrossProfit) zu versehen.
Sofern ein Standardetikett existiert, ist dieses
zu verwenden.
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PwC 10Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
Eigenkapitalveränderungsrechnung
Tagging Column Tagging Row
1 Etikettierung von Spalten
Balance at 01/01/2018 12.000 Issued Capital (member) Equity
Zahlen sind entsprechend der Zeile und der Spalte zu Changes in accounting policies n/a
etikettieren. Balance at 01/01/2018 incl.
Ext.: Balance at the beginning of the period incl.
changes in accounting 12.000 Issued Capital (member)
changes in accounting policies
Verwendung von „Member“ Tags für Spalten. policies
Net profit for the period n/a
Other comprehensive income
n/a
2 Nicht anwendbare Zellen after tax
Total comprehensive income n/a
Acquisition of non-controlling
n/a
Ausschließlich Nullwerte sind zu etikettieren interest
Dividends n/a
Other adjustments Issued Capital (member) Increase (decrease) through other changes
3 Angepasstes Eigenkapital Balance at 31/12/2018 12.000 Issued Capital (member) Equity
Option 1: Etikettierung mittels des „Member“ Tags und In der Eigenkapitalveränderungsrechnung sind die Werte sowohl
entsprechend Anlegen einer Dimension entsprechend der Zeile als auch der Spalte zu etikettieren!
Option 2: Erweiterung und Verankerung
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 11Ausgewählte Fragestellungen zum ESEF-Mapping/Tagging
Kapitalflussrechnung
1 Erweiterungen in der Kapitalflussrechnung 2 Etikettierung „Cash and Cash Equivalents“
Bei der Vergabe von Erweiterungen sind keine Verwendung desselben Etiketts ausschließlich für die
Anker zu vergeben, wenn die Position lediglich gleiche Zahl.
eine Zwischensumme aus vorangegangenen
Sofern die Cash and Cash Equivalents von der Bilanz
Positionen darstellt.
abweichen, sind Erweiterungen anzulegen.
Alle Positionen des Jahres- bzw. Konzernabschlusses
sind mit einem Etikett zu versehen. Daher ist auch
die Zwischensumme in diesem Fall mit einem Etikett
(GrossProfit) zu versehen.
Sofern ein Standardetikett existiert, ist dieses
zu verwenden.
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 12Ausgewählte Fragestellungen zu Datenupload und -abruf beim Bundesanzeiger sowie Validierungen
ESEF – Upload Bundesanzeiger
Schritt für Schritt (1/2)
Keine
Emittentenprüfung
Manuelle Bestätigung:
Es erfolgt keine automatische Überprüfung der Emittenten.
Stattdessen muss der Anwender folgende Aussage bestätigen:
„Das veröffentlichungspflichtige Unternehmen ist ein Emittent im
Sinne des § 2 Abs. 14 WpHG, dessen Wertpapiere zum Handel
auf einem organisierten Markt zugelassen sind.“
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 14ESEF – Upload Bundesanzeiger
Schritt für Schritt (2/2)
Upload und
Validierungen
Upload:
• xHTML Dateien oder ZIP Dateien zulässig
• Dateinamen nicht länger als 128 Zeichen
• Einschränkung auf die in Windows Systemen erlaubten
Zeichen in Pfadangaben und Dateinamen
• Aktiver Inhalt nicht zulässig (JavaScript, VBScript, Flash, …)
• Angelieferte Dateien müssen frei von Viren/Schadcode sein
Aktuelle Validierungen:
Prüfung von MIME Type, Dateiendung und Dateiinhalt der
hochgeladenen Dateien müssen zusammen passen.
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 15ESEF – Upload Bundesanzeiger
Schritt für Schritt (Beispiel für Validierungsfehler)
Zukünftig vorgesehene technische Validierungen: • Bei Anlieferung per ZIP: Alle in der ZIP Datei enthaltenen
Dateien müssen mindestens einmal in einer ebenfalls dort
• Keine Frames oder IFRAMES zulässig enthaltenen xHTML Datei referenziert werden
• Bei Anlieferung per ZIP: Alle im xHTML referenzierten Objekte • Für Konzernfinanzberichte: mindestens eine xHTML Datei
müssen in der ZIP Datei enthalten sein muss eine gültige XBRL Instanz enthalten
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 16ESEF – Datenabruf Bundesanzeiger
Drei Alternativen zum Datenabruf
Datenabruf
Unternehmensregisterspezifische Veröffentlichung:
Bericht in manuell transformiertem einheitlichen Bundesanzeiger-
und Unternehmensregister-spezifischen Layout online einsehbar.
Unternehmensspezifische Veröffentlichung (ESEF):
Unveränderte Darstellung der xHTML Inhalte im online verfügbaren
ESEF-Viewer ohne Veränderung des Quellcodes und somit ohne
Hervorhebung von iXBRL Etiketten.
Download Veröffentlichungsdatei (ESEF):
Download des ESEF-Originalmanuskript (xHTML oder ZIP).
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 17ESEF - Validierungen
XBRL Spezifikationen und ESEF Validierungen
Nur ein valider Datensatz ist maschinenlesbar!
ESEF Validation Rules Anzahl Beispiele für Validierungen:
Context validations 8 • Bundesanzeiger
Fact and footnote validations 10 • Inline XBRL 1.1, XBRL 2.1, Dimensions 1.0 und Formula 1.0
Mandatory mark-up validation 10 • Sind die Transformationsregeln bzw. Formate korrekt?
Fact equivalence validations 124 • Wird ein richtiger LEI (Legal Entity Identifier) verwendet?
Negative fact validations 2 • Gibt es inkonsistente Duplikate?
Percentage warnings 1 • Wurden die Attribute richtig gepflegt?
Positive fact validations 1 • Wurden Erweiterungen richtig verankert und richtig benannt?
Technical validations 1
• Stimmen Anfangs und Endbestand in den Spiegeln?
LEI (Legal Entity Identifier) validations 6
• Etc.
Cross period validations 32 ESEF Validation Rules: https://www.esma.europa.eu/document/esef-validation-rules
Axis aggregation validations 276 XBRL Spezifikationen: https://software.xbrl.org/
Earnings per share validations 6 ESEF Reporting Manual: https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/esma32-60-254_esef_reporting_manual.pdf
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PwC 18Praxisexkurs: ESEF-Mapping und Validierung
ESEF-Validierungsauswertung Beispiel Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020 PwC 20
ESEF-Validierungsauswertung Beispiel Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020 PwC 21
ESEF-Validierungsauswertung Beispiel Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020 PwC 22
ESEF-Inline Viewer Beispiel Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020 PwC 23
ESEF-Mapping Beispiel Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020 PwC 24
Aktuelles zur technischen Umsetzung der ESEF-Anforderungen
ESEF - Umsetzungsmöglichkeiten
Drei Alternativen zur Umsetzung von ESEF
Prozess bisher
Text &
Tabellen Enterprise
oder
ERP Resource
Planning
DMS
ERP und/oder Qualitätssicherung Prüfung Agentur Offenlegung BAnz/
Konsolidierung (optional) Veröffentlichung
Website Disclosure
DMS Management
System
Prozess mit ESEF
Text &
Tabellen
oder intern
DMS
ERP und/oder Qualitätssicherung Prüfung Offenlegung Banz
Konsolidierung (einschl. (im ESEF Format)
ESEF-Format)
extern
Agentur Veröffentlichung
Alt.1: Built-in Alt.2: Bolt-on Alt.3: Tagging as a Service
(optional) Website
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PwC 26Digitale Systemlandschaft zur Berichtserstellung
Disclosure Management Systeme
Datenfluss Datenquellen Smart Disclosure Solution Ausgabe Vorteile
• Ein kontinuierlicher • Optimierter Ablauf
Datenfluss aus dem der Geschäftsbericht-
ERP- oder Konsoli- erstellung mit auto-
dierungs-System erhöht matischer Aktualisierung
die Prüfungs-sicherheit. der Zahlen in Tabellen
• Eine Bearbeitung von und Texten
Texten und Tabellen • Vier-Augen-Prinzip
erfolgt in MS-Office oder & paralleles Arbeiten
webbasierter ähnlicher • Reduzierung manueller
Software mit somit Tätigkeiten durch Roll
geringem Schulungs- Forward Feature
ERP und/oder PDF
aufwand.
Konsolidierungs- • Validierungsregeln
• Eine Datenausgabe kann Systeme zeigen Daten-
in diversen Formaten, inkonsistenzen direkt
z.B. direkt in druckreifem … extremely satisfactory result.
Of particular note is that costs fell by
• Digitale Ausgabe von
Layout oder per Schnitt- more than 5% even though production iXBRL und anderen
stelle zu InDesign volumes during the same period rose by
around 8% year-on-year. Moreover, …
Formaten
erfolgen.
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PwC 27iXBRL Lösungen am Markt
Beispiele
Alt.1
Built-in Alt.2
Bolt-on Weitere Informationen:
Quelle: https://software.xbrl.org
Webinar: ESEF – Fragen und Hindernisse in der Umsetzung 2. April 2020
PwC 28Wo liefern wir einen Mehrwert?
Unterstützung durch PwC in ESEF-Projekten *
Vollumfängliche Projekt-
Schulungen & Workshops
umsetzung und Implementierung
Prozessaufnahme Durchführung des Taggings
Toolauswahl Validierung des Taggings
Probemapping „Tagging as a Service“
* Bei Prüfungsmandanten nur in eingeschränktem Umfang Beratung möglich.
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Capital Markets & Accounting Capital Markets & Accounting Capital Markets & Accounting
Advisory Services FS Advisory Services FS Advisory Services
Tel. +49 69 9585 2335 Tel. +49 211 9811 898 Tel. + 49 201 438 2709
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