FATCA Compliance-Bestätigung - KPMG
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FATCA Compliance-Bestätigung Deadline 2018 für FATCA Responsible Officer Tax FATCA Compliance – USA verlangen Bestätigung! Mit FATCA hat der amerikanische Fiskus betroffenen Versicherungen umfangreiche Sorgfaltspflichten auferlegt. 2018 müssen Finanzinstitute die Umsetzung von FATCA gegenüber dem US IRS verbindlich bestätigen. Wir begleiten FATCA Responsible Officer durch alle Phasen des FATCA- Zertifizierungsprozesses.
FATCA – gesetzliche Grundlagen b. Falls wesentliche Pflichtverletzungen aufgetreten
sind, wurden angemessene Maßnahmen
Gemäß den Anweisung des Abkommens zwischen getroffen und dokumentiert, um diese zu
der Republik Österreich und den Vereinigten Staaten beheben und ein Wiederauftreten zu verhindern.
von Amerika über die Zusammenarbeit für eine
erleichterte Umsetzung von FATCA (Intergovernmental (C) Jeder allfällige Verstoß gegen Steuereinbehalts-,
Agreement Model 2 – IGA 2, vom 29.04.2014) haben Steuerabfuhr- oder Meldeverpflichtungen nach
sich österreichische Finanzinstitute im Jahr 2014 dem FFI-Vertrag wurde vom Finanzinstitut durch
beim IRS als Reporting Model 2 FFI registriert und Nachzahlung der Beträge und/oder Abgabe der
einen standardisierten FFI-Vertrag mit dem IRS entsprechenden Meldungen richtiggestellt.
abgeschlossen. Im Jahr 2017 haben die
österreichischen Finanzinstitute den FFI-Vertrag Qualifizierte Compliance Bestätigung
erneuert. Hat der FATCA RO eine Vertragsverletzung oder eine
wesentliche Pflichtverletzung des FFI festgestellt,
Der FFI-Vertrag sieht vor, dass der vom FFI welche das Finanzinstitut bis zum Zeitpunkt der
verpflichtend ernannte und bevollmächtigte FATCA Compliance Erklärung jedoch noch nicht korrigiert hat,
Responsible Officer (FATCA RO) gegenüber der muss der FATCA RO im Rahmen einer sogenannten
US-Steuerbehörde IRS jeweils für einen Bestäti- qualifizierten Compliance Bestätigung folgendes erklären:
gungszeitraum, der 3 Jahre umfasst, eine
periodische Compliance-Bestätigung abzugeben (A) Betreffend Vertragsverletzungen oder
hat. Die erste FATCA Compliance-Bestätigung ist bis wesentliche Pflichtverletzungen
spätestens 1. Juli 2018 fällig. a. Der FATCA RO hat eine Vertragsverletzung
gemäß FFI-Vertrag festgestellt;
Neben der ersten periodischen Compliance- b. Der FATCA RO hat festgestellt, dass zum
Bestätigung ist im Jahr 2018 einmalig eine Zeitpunkt der Bestätigung eine oder mehrere
Bestätigung über die vollständige und korrekte wesentliche Verletzungen der Pflichten
Durchführung der Überprüfungsverfahren für aus dem FFI-Vertrag bestehen und dass
bestehende Konten (Kundenidentifikation und angemessene Schritte unternommen
Kundendokumentation) abzugeben sowie die werden, um ein zukünftiges Wiederauftreten
Bestätigung, dass bereits seit August 2011 keine zu verhindern (Erfordernis eines detaillierten
formellen oder informellen Verfahren und Remediation Plans).
Praktiken im Unternehmen bestanden haben und
bestehen, um Kontoinhabern bei der Umgehung von (B) Jeder Verstoß gegen allfällige Steuereinbehalts-,
FATCA behilflich zu sein. Steuerabfuhr- oder Meldeverpflichtungen nach
dem FFI-Vertrag wird vom Finanzinstitut durch
Nachzahlung der Beträge und/oder Abgabe der
Inhalt der Compliance-Bestätigung entsprechenden Meldungen richtiggestellt.
Der FATCA RO hat für jeden Bestätigungszeitraum Sämtliche Compliance Bestätigungen an den IRS sind
entweder vom FATCA RO höchstpersönlich abzugeben, diese
— eine Bestätigung effektiver interner Kontrollen, Aufgabe kann nicht delegiert werden. Falsche Erklärun-
oder gen in Abgabenverfahren sind in den USA strafbar.
— eine qualifizierte Compliance-Bestätigung
abzugeben.
Prüferfordernis für
Bestätigung effektiver interner Kontrollen
Die Bestätigung effektiver interner Kontrollen
FATCA Compliance-Programm
umfasst die folgenden Punkte
Der FFI-Vertrag sieht vor, dass der FATCA RO nicht nur
(A) der FATCA RO – bzw sein/e Bevollmächtigter/n- ein Compliance-Programm einzurichten und zu
haben seit 1. Juli 2014 ein FATCA Compliance- dokumentieren, sondern dieses auch regelmäßig auf
Programm eingeführt, welches zum Zeitpunkt seine Angemessenheit hin zu überprüfen hat. Die
der Bestätigung umgesetzt in Kraft ist und Ergebnisse dieser Überprüfung (Stichproben,
welches regelmäßig angemessen überprüft Darstellung der Prüfprozesse, Dokumentation der
worden ist; Prüfergebnisse und Maßnahmen) bilden die
Grundlage seiner FATCA Compliance Bestätigungen
(B) Betreffend wesentliche Pflichtverletzungen gegenüber dem IRS.
a. Es gab für den Bestätigungszeitraum keine
wesentlichen Pflichtverletzungen;
FATCA 2Vertrauen ist gut,
Kontrolle ist besser!
Unterstützung durch KPMG (B) Wesentliche Pflichtverletzungen
– Bestand wesentlicher Pflichtverletzungen
KPMG kann den FATCA RO im Prozess der FATCA – Angemessene Maßnahmen zur Behebung
Compliance Bestätigung unterstützen, festgestellter wesentlicher Pflichtverlet-
insbesondere bei der Überprüfung der Umsetzung zungen
des FATCA Compliance Programms und der
Prüfung, ob wesentliche Pflichtverletzungen (C) Verstoß gegen Steuereinbehalts-,
vorgekommen sind. Steuerabfuhr- und/oder Meldeverpflichtungen
– Erfüllung Meldeverpflichtungen
FATCA – Kritische Durchsicht des – Erfüllung Steuereinbehaltsverpflichtungen
Compliance-Programms – Erfüllung Steuerabfuhrverpflichtungen
Unsere Leistungen umfassen die Unterstützung des – Behebung festgestellter Pflichtverletz-
FATCA RO bei der periodischen Überprüfung des ungen
FATCA Compliance Programms als Grundlage der
FATCA Compliance Bestätigungen. FATCA – Erweiterte Prüfung
der Kundendokumentation und
Wir orientieren uns bei der kritischen Durchsicht internen Kontrollen
am Inhalt der vom FATCA RO abzugebenden FATCA Wünscht der FATCA RO zusätzlich eine belastbare
Compliance Bestätigungen: Aussage zur Ordnungsgemäßheit der FATCA-
Dokumentation der Finanzkonten, so erfordert dies
(A) Compliance Programm eine Dokumentationsprüfung für eine repräsentative
– Vollständigkeit Stichprobe, unterteilt in Bestandskonten und
– inhaltliche Richtigkeit Neukonten von natürlichen Personen, Rechtsträgern
– formelle Inkraftsetzung und Finanzinstituten.
– hinreichende Dokumentation von Regelwerk,
Verfahren und Prozessen Gleichzeitig mit der Prüfung der Ordnungsgemäßheit
– Einrichtung/Durchführung/Effektivität der Kunden-/Kontendokumentation für FATCA, kann
laufender interner Kontrollen (IKS) die Prüfung der Angemessenheit und Effektivität der
– Einrichtung und laufende Aktualisierung der im Kundendokumentationsprozess eingerichteten
FATCA Governance (FATCA-Organisation, internen Kontrollen sowie die Prüfung der Korrektheit
IRS-Registrierung; Klassifizierung der Entität und Vollständigkeit der FATCA-Meldungen erfolgen.
und Gruppeneinheiten)
– Regelmäßige Durchführung und Aktualisierung Darüber hinaus kann der FATCA RO bei den
von Schulungen für involvierte Stakeholder gesetzlich angeordneten, regelmäßig aktualisierten
– Fristgerechte Erstellung und Übermittlung Mitarbeiterschulungen sowie bei möglichen
von vollständigen und korrekten FATCA- Änderungen der Klassifizierung des FI und seiner
Meldungen Produkte unterstützt werden.
FATCA 3Unser Leistungsangebot – Ihr Nutzen Unsere Expertise – Die Ergebnisse der kritischen Durchsicht des FATCA Compliance Programms, und/oder AEOI Center of Excellence erweiterten Prüfung von Kundendokumentation Unsere Spezialisten sind national und international und internen Kontrollen, können für den FATCA vernetzt, wir verfügen bezüglich FATCA über RO die Grundlage für die Abgabe einer Erfahrung und Expertise zu neuesten Entwicklungen belastbaren Compliance-Erklärung bilden. und Auslegungen aus der internationalen Community – Das Risiko der Abgabe einer unzutreffenden der Finanzwirtschaft und aus erster Hand (USA). Compliance-Erklärung und das daraus erwachsende Haftungsrisiko wird minimiert. Im Lichte der Komplexität des amerikanischen – Gegenüber dem IRS kann die Erfüllung der Regelwerks können wir belastbare, praxisorientierte Sorgfaltspflichten hinsichtlich der Durchführung Lösungsansätze anbieten. der erforderlichen Prüfung geltend gemacht werden. – Aus etwaigen Feststellungen im Rahmen der Prüfung können die notwendigen Maßnahmen zur Herstellung der FATCA-Compliance abgeleitet werden. Kontakt Dr. Ulf Zehetner Mag. Philipp Rümmele MMag. Michaela Landauf Partner Director Senior Manager T +43 1 313 32 - 3414 T +43 1 313 32 - 3418 T +43 1 31332 - 3430 M +43 664 816 11 25 M +43 664 816 11 33 M +43 664 816 12 13 uzehetner@kpmg.at pruemmele@kpmg.at E mlandauf@kpmg.at kpmg.at © 2018 KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft, österreichisches Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen ist. Alle Rechte vorbehalten. Die enthaltenen Informationen sind allgemeiner Natur und nicht auf die spezielle Situation einer Einzelperson oder einer juristischen Person ausgerichtet. Obwohl wir uns bemühen, zuverlässige und aktuelle Informationen zu liefern, können wir nicht garantieren, dass diese Informationen so zutreffend sind wie zum Zeitpunkt ihres Eingangs oder dass sie auch in Zukunft so zutreffend sein werden. Niemand sollte aufgrund dieser Informationen handeln ohne geeigneten fachlichen Rat und ohne gründliche Analyse der betreffenden Situation. Unsere Leistungen erbringen wir vorbehaltlich der berufsrechtlichen Prüfung der Zulässigkeit in jedem Einzelfall.
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