Ihre Steuererklärung 2012 - Sichern Sie Ihren Anspruch auf die Erstattung zu viel gezahlter Lohn- oder Einkommensteuer
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
VR Aktuell Nummer 1 | Januar 2013
Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen
Fristen und Neuerungen
Die wichtigsten Infos rund um die Abgeltungsteuer
Ihre Steuererklärung 2012
Sichern Sie Ihren Anspruch auf die Erstattung zu viel
gezahlter Lohn- oder Einkommensteuer
Neues Jahr, neue Steuererklärung. Wenn es um die Erstattung zu viel gezahlter
Steuern geht, sollte man dies nicht auf die lange Bank schieben. Denn die Anferti-
gung der Steuererklärung braucht eine solide detaillierte Vorbereitung – auch
wenn dabei künftig einiges leichter werden soll. In dieser Ausgabe von VR Aktuell
finden Sie praktische Hinweise und Tipps für Ihre Steuererklärung 2012. Lassen Sie
diese Chance nicht ungenutzt. Auch Tipps und wichtige Infos zur Abgeltungsteuer
finden Sie im hinteren Teil dieser Ausgabe.
Fristen beachten! Werbungskosten
Sofern Sie zur Abgabe der Einkommen- Werbungskosten wirken sich für Arbeit-
steuererklärung verpflichtet sind – etwa nehmer nur steuermindernd aus, wenn
weil Sie einen Freibetrag für Werbungs- sie den bereits beim Lohnsteuerabzug
kosten auf der Lohnsteuerkarte haben berücksichtigten Arbeitnehmer-Pausch-
eintragen lassen – müssen Sie diese für das betrag von 1.000 Euro übersteigen und
Jahr 2012 bis zum 31. Mai 2013 abgeben. nicht vom Arbeitgeber erstattet wurden.
Eine Verlängerung dieser Frist bis Ende
September 2013 ist in der Regel auch oh- Wege zwischen Wohnung
ne Nennung von Gründen auf Antrag und Arbeitsstätte
möglich. Andernfalls können Sie bis zum
31. Dezember 2016 einen Antrag auf Ein- Für jeden Arbeitstag können Sie eine Ent-
kommensteuerveranlagung stellen. fernungspauschale von 0,30 Euro für je-
den vollen Entfernungskilometer anset-
Wichtig: Prüfen Sie wegen Ablauf der zen. Die Pauschale ist unabhängig von der
Vierjahresfrist, ob Sie im Laufe des Jahres Wahl des Verkehrsmittels (eigener PKW,
2013 noch einen Antrag auf Veranla- öffentlicher Nahverkehr, Fahrrad, zu Fuß). Die Anfertigung der Steuererklärung erfor-
gung für das Jahr 2009 abgeben möch- Die Entfernungspauschale kann für jeden dert eine detaillierte Vorbereitung – auch das
ten. Arbeitstag nur einmal angesetzt werden. Überprüfen relevanter Belege gehört dazu.
VR Aktuell 1
Nummer 1 | Januar 2013
Neu: Bei einem Arbeitnehmer wird, auch menten (zum Beispiel der Besuch eines die Aufwendungen für die Ausstattung
wenn er an mehreren Orten seiner Tätig- Fachkongresses mit anschließendem pri- – wie Jalousien, Teppich, Tapeten – sowie
keit nachgeht, nur noch ein Ort als regel- vatem Aufenthalt) schließt den Wer- die anteilige Hausratversicherung. Der
mäßige Arbeitsstätte angesehen. Die bungskostenabzug nicht aus, sofern die Kostenanteil bemisst sich nach dem
Fahrten dorthin sind mit der Entfer- berufliche Veranlassung nicht von völlig Verhältnis der Fläche des Arbeitszimmers
nungspauschale, die restlichen Fahrten untergeordneter Bedeutung ist. Die Kos- zur Gesamtfläche der Wohnung. Bei ei-
wie bei beruflicher Auswärtstätigkeit an- ten für eine gemischt veranlasste Reise nem Arbeitszimmer im eigenen Einfami-
zusetzen. sind aufzuteilen – etwa nach beruflichen lienhaus oder einer Eigentumswohnung
und privaten Zeitanteilen. sind zusätzlich die anteiligen Schuldzin-
Bei einer Fünf-Tage-Woche ergeben sich sen, die anteilige Gebäudeversicherung,
etwa 230 Fahrten pro Jahr, bei einer Neu: Beim Bundesverfassungsgericht ist Reparaturaufwendungen und die Abset-
Sechs-Tage-Woche etwa 260 Fahrten. Für eine Klage gegen die Höhe des Kilome- zungen für Abnutzung berücksichti-
die Ermittlung der Entfernung ist grund- terpauschbetrags von 0,30 Euro anhän- gungsfähig.
sätzlich die kürzeste Straßenverbindung gig.
maßgebend, es sei denn eine andere ist Arbeitsmittel
offensichtlich verkehrsgünstiger und
Pauschalen für
wird regelmäßig genutzt. Die Entfer- Keine Einschränkung gibt es für Arbeits-
Verpflegungsaufwand
nungspauschale ist auf einen Höchstbe- mittel – wie Schreibtisch, Bürostuhl, Lam-
trag von 4.500 Euro begrenzt, es sei denn Dauer der Abwesenheit pen, Regale. Die Aufwendungen können
Sie benutzen einen eigenen oder zur Nut- bei Einkünften aus nichtselbständiger Ar-
mehr als 8 Stunden: 6 Euro
zung überlassenen PKW (zum Beispiel ei- beit oder Vermietung und Verpachtung
nen Firmenwagen) oder öffentliche Ver- mehr als 14 Stunden: 12 Euro in voller Höhe sofort als Werbungskosten
kehrsmittel. Steuerfreie oder pauschal abgesetzt werden, wenn der Rechnungs-
versteuerte Arbeitgeberleistungen sind 24 Stunden: 24 Euro betrag (ohne Umsatzsteuer!) nicht höher
auf die Entfernungspauschale anzurech- als 410 Euro (= Bruttobetrag von 487,90
nen. Hierzu kann zum Beispiel der Sach- Arbeitszimmer Euro) ist. Übersteigen die Aufwendungen
bezugswert eines unentgeltlichen oder diesen Betrag, müssen sie auf die voraus-
verbilligten Job-Tickets gehören. Die Aufwendungen für ein Arbeitszim- sichtliche Nutzungsdauer verteilt wer-
mer sind bis zum Höchstbetrag von 1.250 den. Hier ist dann eine monatsgerechte
Berufliche Auswärtstätigkeit Euro abziehbar. Voraussetzung: Für die Aufteilung erforderlich. Bei Einkünften
betriebliche oder berufliche Tätigkeit aus einem Gewerbebetrieb oder freibe-
Müssen Sie vorübergehend beruflich be- steht kein anderer Arbeitsplatz zur Ver- ruflichen Einkünften kann wahlweise die
dingt auswärts tätig werden und nutzen fügung. Das kann zum Beispiel bei einem Sofortabschreibung bis 410 Euro oder das
Sie für die erforderlichen Fahrten Ihren pri- Lehrer der Fall sein, der in der Schule kei- Sammelpostenverfahren einheitlich für
vaten Pkw, können pro gefahrenem Kilo- nen eigenen Arbeitsplatz hat. Bildet das das gesamte Wirtschaftsjahr angewendet
meter 0,30 Euro pauschal geltend ge- häusliche Arbeitszimmer den qualitativen werden. Bei Letzterem beträgt die Gren-
macht werden. Für ein Motorrad/Motor- Mittelpunkt Ihrer gesamten betrieb- ze für die Sofortabschreibung 150 Euro
roller werden 0,13 Euro, für ein Moped lichen und beruflichen Tätigkeit – zum (netto). Liegen die Nettoanschaffungs-
oder Mofa 0,08 Euro, für das Fahrrad 0,05 Beispiel ein Heimarbeiter- oder Telear- oder Herstellungskosten zwischen 150
Euro zugrunde gelegt. Bei der Benutzung beitsplatz – so gilt der genannte Höchst- und 1.000 Euro ist ein Sammelposten zu
öffentlicher Verkehrsmittel können die betrag nicht. Steht das Arbeitszimmer bilden. Dieser ist dann linear über fünf
tatsächlichen Aufwendungen berücksich- mit der privaten Wohnung in keiner di- Jahre mit 20 Prozent abzuschreiben.
tigt werden. Auch Übernachtungskosten rekten räumlichen Verbindung – zum Bei- Bei einem sowohl beruflich als auch
im Inland können in tatsächlicher Höhe an- spiel ein zusätzlich angemieteter Keller- privat genutzten Computer, dessen Ab-
gesetzt werden. Werden die nicht un- raum in einem Mehrfamilienhaus – kann schreibung über drei Jahre erfolgt, wird
mittelbar der Beherbergung dienenden es sich um ein außerhäusliches Arbeits- die Aufteilung entsprechend dem Nut-
Leistungen in einem Sammelposten aus- zimmer handeln. In diesem Fall gilt die Be- zungsverhältnis und damit ein Abzug
gewiesen, ist dieser für ein Frühstück um schränkung ebenfalls nicht. des beruflichen Anteils der Kosten aner-
20 Prozent (= 4,80 Euro im Inland) des kannt. Dies gilt auch für die Kosten eines
maßgebenden Pauschbetrags für Mehr- Wichtig: Da es noch laufende Ge- Internetanschlusses und für Telefonkos-
aufwendungen für Verpflegung bei min- richtsverfahren, zum Beispiel zu den ten.
destens 24-stündiger Abwesenheit zu Anwendungsfällen des Höchstbetrages
kürzen. Beim verbleibenden Betrag han- und zum Ansatz eines teilweise auch Doppelte Haushaltsführung
delt es sich um zu berücksichtigende Rei- privat genutzten Arbeitszimmers gibt,
senebenkosten. Bei Reisen ins Ausland gel- empfiehlt es sich, steuerlichen Rat ein- Wenn Sie außerhalb des Ortes beschäf-
ten länderspezifische Pauschbeträge. zuholen. tigt sind, an dem Sie einen eigenen Haus-
stand unterhalten, und aus diesem Anlass
Wichtig: Die Verbindung von dienstlicher Abzugsfähig sind die anteilige Miete, die am Beschäftigungsort eine Zweitwoh-
Auswärtstätigkeit und privaten Reiseele- anteiligen umlagefähigen Nebenkosten, nung unterhalten, können Sie die hierfür
2 VR AktuellNummer 1 | Januar 2013
und für die Familienheimfahrten entste- Berufliche Fortbildung/Ausbildung Sonderausgaben
henden Aufwendungen zeitlich unbe-
grenzt als Werbungskosten absetzen. Aufwendungen, die dazu dienen, in ei- Neu ist ab dem Jahr 2012, dass Erstattun-
Auch bei privat veranlasster Verlegung nem erlernten und ausgeübten Beruf auf gen von Sonderausgaben, welche die
des Haupthausstandes fort vom Beschäf- dem Laufenden zu bleiben (Fortbildungs- geleisteten Aufwendungen übersteigen
tigungsort kann eine steuerlich zu be- kosten), sind als Werbungskosten in un- (Erstattungsüberhang) mit anderen Son-
rücksichtigende doppelte Haushaltsfüh- begrenzter Höhe abziehbar. Eine Fortbil- derausgaben verrechnet oder dem Ge-
rung vorliegen. Voraussetzung: Die Woh- dung ist dann beruflich veranlasst, wenn samtbetrag der Einkünfte hinzugerech-
nung am Beschäftigungsort wird aus be- ein objektiver Zusammenhang mit dem net werden. Wurde zum Beispiel im Jahr
ruflichen Gründen beibehalten und der Beruf besteht. Abzugsfähig sind die tat- 2012 Kirchensteuer in Höhe von 1.000 Eu-
neue Haupthausstand bildet den Mittel- sächlich angefallenen Fahrtkosten in Hö- ro gezahlt, aber gleichzeitig für frühere
punkt der Lebensinteressen. Als Fahrt- he von 0,30 Euro je Fahrtkilometer, die Jahre in Höhe von 2.000 Euro erstattet,
kosten werden für die erste Fahrt zum Mehraufwendungen für Verpflegung erhöht der Erstattungsüberhang von
Beschäftigungsort und die letzte Fahrt (siehe Seite 2), Kursgebühren und Mate- 1.000 Euro den Gesamtbetrag der Ein-
von dort zum eigenen Hausstand 0,30 rialkosten. künfte.
Euro für jeden Fahrtkilometer anerkannt.
Die Kosten für eine tatsächlich durchge- Wichtig: Ob die Aufwendungen für eine Kinderbetreuungskosten
führte Familienheimfahrt pro Woche erstmalige Berufsausbildung oder ein
werden mit einer Entfernungspauschale Erststudium als vorweggenommene Aufwendungen für Dienstleistungen zur
von 0,30 Euro für jeden vollen Entfer- Werbungskosten zu berücksichtigen sind Betreuung eines zu Ihrem Haushalt ge-
nungskilometer berücksichtigt. Die not- oder nur als Sonderausgaben bis zur ge- hörenden Kindes – zum Beispiel Kinder-
wendigen Kosten der Unterkunft-/Zim- setzlich festgelegten Höchstgrenze, ist gartengebühren, Kinderkrippen, Tages-
mermiete plus Nebenkosten oder die seit Jahren umstritten. Zwar hat der Ge- mütter – können Sie in Höhe von zwei
Abschreibung plus Nebenkosten bei ei- setzgeber versucht, die Zuordnung zu Dritteln, höchstens 4.000 Euro pro Kind,
ner Eigentumswohnung sowie die den Sonderausgaben klarzustellen, es als Sonderausgaben geltend machen.
Zweitwohnungssteuer können geltend gibt aber bereits Zweifel an der Verfas- Voraussetzung: Das Kind hat das 14. Le-
gemacht werden. Für die ersten drei Mo- sungsmäßigkeit der Regelung. Im Einzel- bensjahr noch nicht vollendet oder ist
nate der doppelten Haushaltsführung fall empfiehlt es sich, hier steuerlichen Rat wegen einer vor Vollendung des 25. Le-
werden auch Verpflegungsmehraufwen- einholen. bensjahres eingetretenen Behinderung
dungen entsprechend den Pauschalen außerstande sich selbst zu unterhalten,
für eine Auswärtstätigkeit berücksich- Details zu weiteren Werbungskosten fin- es wurde eine Rechnung ausgestellt
tigt. den Sie in der Übersicht unten. und die Zahlung erfolgte auf das Konto
der betreuenden Person (wie Kinder-
garten oder Tagesmutter). Nicht be-
Beispiele für weitere Werbungskosten
günstigt sind Aufwendungen für Unter-
Bewerbungskosten Kosten für Anzeigen, Fotos, Kopien, Mappen etc. richtsleistungen oder Freizeitbetätigun-
zuzüglich Fahrtkosten/Verpflegung (siehe gen. Auf die Ursache für die Kinder-
Auswärtstätigkeit) betreuung, zum Beispiel Erwerbstätig-
keit der Eltern, kommt es hingegen nicht
Umzugskosten Bei beruflicher Veranlassung sind beispielsweise
mehr an.
Speditionskosten und Kosten der Wohnungssuche
abzugsfähig. Für sonstige Umzugsauslagen gibt es
Vorsorgeaufwendungen
Pauschbeträge (Ledige 657 Euro; Verheiratete 1.314
Euro und pro Kind 289 Euro/bei Umzug ab 1. März
2012: 679 Euro; 1.357 Euro; 299 Euro). Liegt der letzte
Beiträge an die gesetzliche Rentenver-
berufsbedingte Umzug noch keine fünf Jahre zurück, sicherung, zu landwirtschaftlichen Alters-
erhöhen sich die Pauschalen um 50 Prozent. kassen, berufsständischen Versorgungs-
einrichtungen und zu bestimmten pri-
Arbeitskleidung spezielle Schutzkleidung, Amtstrachten und vaten Leibrentenversicherungen (soge-
Uniformen sowie Aufwendungen für Reparatur, nannte Rürup-Rente) können bis zu einem
Reinigung und Pflege Höchstbetrag von 20.000 Euro (Verheira-
tete: 40.000 Euro) als Sonderausgaben gel-
Fachliteratur wichtig: aus dem Beleg muss der Titel hervorgehen
tend gemacht werden. Im Jahr 2012 sind
Kontoführungsgebühren Pauschale in Höhe von 16 Euro lediglich 74 Prozent der Beiträge (also ma-
ximal 14.800/29.600 Euro) abziehbar. Hier-
Berufsverbände Beiträge zu Gewerkschaften, Kammern usw.
von wird der steuerfreie Arbeitgeberanteil
Kosten Gerichtsverfahren Aufwendungen für aus dem Arbeitsverhältnis resul- zur gesetzlichen Rentenversicherung oder
tierenden zivil- und arbeitsgerichtlichen Streitig-
bei Beamten ein dem Rentenversiche-
keiten, unter Umständen auch Kosten in einem
rungsbeitrag entsprechender Betrag un-
Strafverfahren
gekürzt abgezogen.
VR Aktuell 3Nummer 1 | Januar 2013
Fällen (etwa nach Naturkatastrophen).
Beispiele für weitere Sonderausgaben Unter bestimmten Voraussetzungen ge-
Unterhaltsleistungen an den Bis zum Höchstbetrag von 13.805 Euro,
hören auch Beerdigungskosten und Ehe-
geschiedenen Ehegatten Voraussetzung: Ehegatte hat inländischen scheidungskosten (Gerichts- und Anwalts-
Wohnsitz und ist mit dem Antrag auf Abzug ein- kosten) dazu. Zivilprozesskosten wurden
verstanden vom Bundesfinanzhof ebenfalls berück-
sichtigt. Die Finanzverwaltung wendet
Spenden An gemeinnützige Organisationen, Kirchen etc. diese Rechtsprechung aber nicht an. Kos-
zur Förderung steuerlich begünstigter Zwecke, ten für den behindertengerechten Umbau
wichtig: Zuwendungsbestätigung (oder bis zum eines Autos beziehungsweise einer Woh-
Betrag von 200 Euro Kontoauszug oder nung/eines Hauses können geltend ge-
Zahlungsbeleg); auch Spenden an eine macht werden. Auch Aufwendungen für
Einrichtung im Ausland können abziehbar sein
die Sanierung eines Gebäudes um konkre-
Steuerberatungskosten Honorare, Kosten für PC-Programme, Literatur, te Gesundheitsgefährdungen zu bekämp-
aber: für private Steuerberatungskosten wurde fen, sind unter bestimmten Voraussetzun-
der Abzug gestrichen, Steuerbescheide sind aber gen berücksichtigungsfähig. Die von den
bis zur gerichtlichen Entscheidung in diesem Aufwendungen abzuziehende zumutba-
Punkt vorläufig re Eigenbelastung (zwischen einem Pro-
zent und sieben Prozent der Gesamtein-
künfte) bemisst sich nach dem Familien-
Wichtig: Ob es sich bei den genann- ist auf 6.000 Euro beschränkt. Findet die stand und der Zahl der Kinder, für die Sie
ten Aufwendungen um Sonderausgaben Ausbildung (Lehre, Studium) allerdings im Freibeträge oder Kindergeld erhalten. Sie
oder vorweggenommene Werbungskos- Rahmen eines Dienstverhältnisses statt, erhöht sich mit steigendem Einkommen.
ten handelt, wird noch gerichtlich geklärt. stellen die Aufwendungen Werbungskos- Daneben reduzieren auch Ersatzleistun-
Bescheide ergehen in diesem Punkt vor- ten dar und können ohne Beschränkung gen zum Beispiel durch Versicherungen
läufig. geltend gemacht werden. Bis zum die steuerlich relevante Belastung.
Höchstbetrag können Studien- und Teil-
Sonstige Vorsorgeaufwendungen werden nahmegebühren, Kosten für ein häusli- Wichtig: Die Zwangsläufigkeit der
unterschiedlich anerkannt: Beiträge zu ches Arbeitszimmer, Fahrtkosten – für die Aufwendungen für Bade- und Heilkuren,
Kranken- und Pflegeversicherungen sind – Wege zwischen Wohnung und regelmä- psychotherapeutische Behandlung und
soweit diese das gesetzlich festgelegte ßiger Ausbildungsstätte kommt die Ent- eine Reihe weiterer Maßnahmen muss
Mindestniveau absichern – in unbegrenz- fernungspauschale wie bei den Fahrten durch ein vorab erstelltes amtsärztliches
ter Höhe abziehbar. Andere Versiche- zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zur Gutachten oder eine ärztliche Beschei-
rungsbeiträge – zum Beispiel zur Arbeits- Anwendung – sowie weitere Mehrauf- nigung eines Medizinischen Dienstes
losen-, zur Unfall- und Haftpflichtversiche- wendungen, etwa die durch eine auswär- der Krankenversicherung nachgewiesen
rung – sind nur zusätzlich abziehbar, soweit tige Unterbringung entstehen, geltend werden.
ein Höchstbetrag von 2.800 Euro (Verhei- gemacht werden.
ratete: 5.600 Euro) durch die Beträge zur Sonderbedarf für Berufsausbildung
Kranken- und Pflegeversicherung noch Wichtig: Die Abzugsbeschränkung und
nicht ausgeschöpft wurde. Bei Beiträgen die Zuordnung von Ausbildungskosten Bei volljährigen Kindern, die sich in Berufs-
an Kapitallebensversicherungen muss zu- im Einzelfall zu den Sonderausgaben ausbildung befinden, auswärtig unterge-
dem die Laufzeit vor dem 1. Januar 2005 oder vorweggenommenen Werbungs- bracht sind und für die ein Anspruch auf
begonnen haben. Müssen Sie Ihre Kran- kosten sind nach wie vor nicht abschlie- Kindergeld oder einen entsprechenden
kenversicherungsbeiträge oder Krank- ßend geklärt. Es ist empfehlenswert, Freibetrag besteht, kann ein Freibetrag
heitskosten nicht alleine tragen (Arbeit- steuerlichen Rat einzuholen. von 924 Euro pro Jahr von den Eltern gel-
nehmer, Rentner, Beamte), reduziert sich tend gemacht werden.
der Höchstbetrag individuell auf 1.900 Eu- In der obenstehenden Übersicht finden
ro (entsprechend 3.800/4.700 Euro). Sie weitere Details und Höchstgrenzen Wichtig: Eigene Einkünfte und Bezüge
für die Sonderausgaben. des Kindes oder Ausbildungshilfen aus
Wichtig: Das Bundesverfassungsgericht öffentlichen Mitteln wie BAföG werden
muss entscheiden, ob Beiträge zur Ar- ab 2012 nicht mehr mit dem Freibetrag
beitslosenversicherung unabhängig von Außergewöhnliche verrechnet.
Höchstbeträgen stets in voller Höhe zu Belastungen
berücksichtigen sind. Entlastungsbetrag für
Als außergewöhnliche Belastungen gel- Alleinerziehende
Ausbildungskosten ten unter anderem Aufwendungen für ei-
ne Krankheitsbehandlung oder Pflegebe- Alleinstehende können einen Entlas-
Der Gesamtbetrag der als Sonderausga- dürftigkeit sowie die Wiederbeschaffung tungsbetrag in Höhe von bis zu 1.308 Eu-
ben abzugsfähigen Ausbildungskosten von Hausrat und Kleidung in besonderen ro jährlich geltend machen, wenn zu ih-
4 VR AktuellNummer 1 | Januar 2013
rem Haushalt mindestens ein Kind ge- wie Sonderausgaben und außergewöhn- auf alle privaten Kapitalanlagen erhoben.
hört, für das sie Kindergeld oder einen liche Belastungen müssen nachweislich Eine Veranlagung zur Einkommensteuer
Freibetrag erhalten. Das Kind muss in der mehr als 600 Euro betragen. Der erfor- ist daher grundsätzlich nicht mehr nötig.
Wohnung des Alleinstehenden gemeldet derliche schriftliche Antrag kann für das In der Regel werden die Kreditinstitute die
sein. Alleinstehend ist auch, wer dauernd Jahr 2013 noch bis zum 30. November Einkommensteuer, den Solidaritätszu-
getrennt lebt oder verwitwet ist. Als al- 2013 gestellt werden. schlag und gegebenenfalls die Kirchen-
leinstehend gilt aber nicht, wer in einer steuer direkt und in richtiger Höhe an den
Haushaltsgemeinschaft mit einer ande- Wichtig: Ab 1. Januar 2013 startet das Fiskus abführen. Dabei müssen jedoch ei-
ren volljährigen Person lebt (wie eheähn- Verfahren der elektronischen Lohnsteu- nige wichtige Punkte beachtet werden.
liche Gemeinschaft mit dem Lebensge- erabzugsmerkmale (= ELSTAM). Damit
fährten). werden die zuletzt für das Jahr 2010 aus- Ehegatten: Mit dem „richtigen“
gestellten Lohnsteuerkarten endgültig Freistellungsauftrag steuern Sie die
Haushaltsnahe Dienstleistungen/ ungültig. Dies gilt auch für die darauf ein- Verlustverrechnung
Beschäftigungsverhältnisse getragenen Freibeträge. Diese müssen
für eine Berücksichtigung ab 2013 zwin- Banken führen seit dem Jahr 2009 für ihre
Nehmen Sie in Ihrem privaten Haushalt gend neu beantragt werden. Kunden automatisch eine Verrechnung
Handwerkerleistungen oder haushalts- von positiven und negativen Kapitalerträ-
nahe Dienstleistungen in Anspruch oder Lassen Sie sich beraten! gen durch. Verluste, die bis zum Ende des
haben Sie Aufwendungen für ein Jahres nicht mit positiven Erträgen ausge-
haushaltsnahes Beschäftigungsverhält- Diese Ausgabe von VR Aktuell kann aus glichen werden konnten, trägt die Bank
nis, können Sie eine Steuerermäßigung in Platzgründen nur Anregungen und kurze ins Folgejahr vor – es sei denn, der Kunde
Anspruch nehmen. Weitere Details finden Hinweise geben. Im Zweifel sollten Sie erteilt der Bank bis zum 15. Dezember des
Sie rechts in der Übersicht. sich daher möglichst rechtzeitig an einen laufenden Jahres einen Antrag auf Aus-
Steuerberater, Steuerbevollmächtigten, stellung einer Verlustbescheinigung. Bei
Kindergeld/Freibeträge für Kinder Rechtsanwalt (insbesondere Fachanwalt Ehegatten gibt es die Besonderheit, dass
für Steuerrecht), Wirtschaftsprüfer oder Verluste, die ein Ehegatte bis zum Jahres-
Ab dem Jahr 2012 ist die bisher notwen- einen Lohnsteuerhilfeverein wenden. ende nicht verrechnen konnte, mit einem
dige Überprüfung der eigenen Einkünfte positiven Überschuss des anderen Ehe-
und Bezüge von volljährigen Kindern un- gatten ausgeglichen werden. Auch ge-
ter 25 Jahren in Zusammenhang mit der Abgeltungsteuer meinschaftliche Konten oder Depots
Gewährung von Kindergeld und Freibe- werden in diese Verrechnung einbezo-
trägen für Kinder weggefallen. Eltern Seit dem Jahr 2009 wird ein einheitlicher gen. Man spricht hierbei von der ehegat-
können im Falle eines Hinzuverdienstes ih- und abgeltender Steuerabzug in Höhe tenübergreifenden Verlustverrechnung
res Kindes während der ersten Berufsaus- von 25 Prozent (zuzüglich Solidaritätszu- (EVV). Voraussetzung für diese Verrech-
bildung oder des Erststudiums so weiter- schlag und gegebenenfalls Kirchensteuer) nung: Die rechtzeitige Erteilung eines ge-
hin volles Kindergeld beziehen und die
Kinderfreibeträge in Anspruch nehmen.
Hat das Kind seine erste Ausbildung oder Haushaltsnahe Dienstleistung/Handwerkerleistung
im Inland, EU- oder EWR-Staat
ein Studium bereits abgeschlossen, kann
es auch weiterhin berücksichtigt werden, Handwerkerleistung im abziehbar sind 20 Prozent der es muss eine
wenn es sich zum Beispiel in einer weite- privaten Haushalt Arbeitskosten (Aufwendungen also Rechnung vor-
ren Ausbildung befindet oder ein Freiwil- ohne Materialkosten, getrennter liegen, die unbar
liges Soziales Jahr absolviert. Es darf aller- Ausweis ist erforderlich), höchstens bezahlt wurde
dings neben der Ausbildung keiner Er- 1.200 Euro
werbstätigkeit nachgehen. Eine Erwerbs-
Mini-Job im abziehbar sind
tätigkeit mit bis zu 20 Stunden regelmä-
Privathaushalt 20 Prozent der
ßiger wöchentlicher Arbeitszeit ist aber Aufwendungen,
unschädlich. höchstens
eine anteilige
510 Euro
Lohnsteuerermäßigung für 2013 Kürzung für
rechtzeitig nutzen Sozialversicherungspflich- abziehbar sind Monate, in es muss eine
tige Beschäftigung im 20 Prozent der denen keine Rechnung vor-
Privathaushalt oder haus- gesamten Aufwendungen liegen, die unbar
Für Werbungskosten, Sonderausgaben
haltsnahe Dienstleistung Aufwendungen entstanden sind, bezahlt wurde
sowie außergewöhnliche Belastungen,
(z. B. Pflegeleistungen – (allerdings nur ist nicht vorzu-
die voraussichtlich im Jahr 2013 entste-
auch bei Unterbringung Arbeitskosten), nehmen
hen, können Sie einen Freibetrag eintra-
in einem Heim, höchstens 4.000
gen lassen. Voraussetzung: Die den Ar-
Reinigungsleistungen, Euro
beitnehmer-Pauschbetrag von 1.000 Eu- Gartenpflege)
ro übersteigenden Werbungskosten so-
VR Aktuell 5Nummer 1 | Januar 2013
meinsamen Freistellungsauftrages (bis Beispiel „Freistellungsauftrag für Ehepartner“
maximal 1.602 Euro).
Soll die EVV vermieden werden – Manfred und Frieda sind seit dem Jahr 2007 glücklich verheiratet. Beide sind be-
etwa weil die Ehegatten lieber getrennt rufstätig. Manfred erzielt das etwas höhere Gehalt. Beide führen seit ihrer Heirat
veranlagt werden möchten – kann dies stets eine gemeinsame Veranlagung beim Finanzamt durch. Das soll auch für die
durch die Erteilung von Einzelfreistel- von ihnen erzielten Kapitalerträge gelten. Seit 2009 werden die Kapitalerträge mit
lungsaufträgen über jeweils maximal der Abgeltungsteuer besteuert. Manfred ist schon seit Jahren ein fleißiger Aktien-
801 Euro erfolgen. Dies macht jedoch in anleger und führt sein eigenes Depot. Im Jahr 2012 hat Manfred mit Aktienanlagen
der Regel nur Sinn, wenn die Ehegatten kräftig Gewinne erzielt und darauf Abgeltungsteuer gezahlt. Frieda hat erst Ende
über keine gemeinschaftlichen Kon- 2012 ein eigenes Depot eröffnet und sich mit festverzinslichen Anleihen eingedeckt.
ten/Depots bei der Bank verfügen, weil Die beim Kauf entrichteten Stückzinsen wurden in ihren allgemeinen Verlusttopf
der Einzelfreistellungsauftrag – anders eingebucht. Zinserträge erwartet sie erst in 2013. Manfred und Frieda haben der
als ein gemeinschaftlicher Freistellungs- Bank Anfang 2012 einen gemeinsamen Freistellungsauftrag erteilt, der aber durch
auftrag – hier nicht ausgeführt werden die hohen Aktiengewinne von Manfred in 2012 längst ausgeschöpft ist.
kann.
Lösung:
Wann sollten Sie eine Jahressteuer- Die Bank führt zum Jahresende 2012 – aufgrund des gemeinsamen Freistellungs-
bescheinigung für 2012 beantra- auftrags – eine sogenannte ehegattenübergreifende Verlustverrechnung durch.
gen? Die per 31. Dezember 2012 bestehenden Verluste von Frieda werden mit den zu
diesem Zeitpunkt per Saldo bestehenden positiven Kapitalerträgen von Manfred
Die Steuerbescheinigung ist erforderlich, durch die Bank verrechnet. Das führt zu einer Steuererstattung Anfang 2013.
wenn Sie gegenüber dem Finanzamt eine
Erstattung von Steuerabzugsbeträgen Tipp:
erreichen wollen, die von der Bank für Sie Wenn die Ehegatten diese übergreifende Verlustverrechnung nicht wünschen, müs-
an das Finanzamt abgeführt wurden. sen sie der Bank rechtzeitig zu Beginn des Jahres getrennte Freistellungsaufträge
erteilen. Für Manfred und Frieda wäre das jedoch ungünstig gewesen: Denn dann
Eine Erstattung kommt insbesonde- würde Manfred nur 801 Euro Freistellungsvolumen nutzen können. Das Freistel-
re in folgenden Fällen in Betracht: lungsvolumen von Frieda bliebe – mangels positiver Erträge in 2012 – ungenutzt.
" Der Sparerpauschbetrag (801 Euro le-
dig/1.602 Euro verheiratet) wurde nicht dem Einkommen 15 Prozent bis 45 Pro- gung nur einheitlich für sämtliche Kapital-
ausgeschöpft. zent betragen kann. Der individuelle per- einkünfte beider Ehegatten gestellt wer-
sönliche Steuersatz ist allerdings für solche den.
" Der persönliche Steuersatz liegt unter Anleger günstiger als der Abgeltungsteu-
dem Abgeltungsteuersatz. ersatz, die ein zu versteuerndes Einkom- Erhebung der Kirchensteuer im
men von bis zu circa 15.000 Euro im Jahr Rahmen der Abgeltungsteuer
" Die Steuerbescheinigung weist Ge- (bis zu circa 30.000 Euro bei Zusammen-
winne aus, die mit Verlusten aus einer an- veranlagung) haben. Der Anleger bezie- Nur auf schriftlichen Antrag, der bei der
deren Bankverbindung verrechnet wer- hungsweise die Anleger (bei Zusammen- Volksbank oder Raiffeisenbank vor Ort er-
den können. veranlagung) hat/haben in diesem Fall ein hältlich ist, kann der Sparer die Bank dazu
Wahlrecht auf Veranlagung zum indivi- ermächtigen, zusätzlich zur Kapitaler-
" Die Steuerbescheinigung weist Ge- duellen persönlichen Steuersatz. Es wird tragsteuer und dem Solidaritätszuschlag
winne aus, die mit vom Finanzamt fest- durch die Einbeziehung der Kapitalerträge auch die auf Kapitalerträge entfallende
gestellten Altverlusten aus privaten Ver- in der Einkommensteuererklärung gel- Kirchensteuer zu erheben. Ohne Antrag
äußerungsgeschäften verrechnet wer- tend gemacht. Das Finanzamt ermittelt wird die Kirchensteuer nicht im Rahmen
den können. von Amts wegen, ob die 25 Prozent Ab- des Kapitalertragsteuerabzugsverfahrens
geltungsteuer oder die Einbeziehung der miterhoben.
" Der Steuereinbehalt der Bank ist zu Kapitalerträge in die tarifliche Einkom- Der Anleger muss vielmehr die abge-
korrigieren. Das ist vor allem bei der An- mensteuer günstiger ist (Günstigerprü- führte Kapitalertragsteuer in seiner Ein-
wendung sogenannter Ersatzbemes- fung). Nur das günstigere Ergebnis fließt kommensteuererklärung angeben. Die
sungsgrundlagen der Fall. in den Steuerbescheid ein. Bei Zweifeln, ob darauf entfallende Kirchensteuer wird
das zu versteuernde Einkommen mehr dann im Rahmen der Veranlagung vom
Wahlrecht auf Günstigerprüfung oder weniger als 15.000 Euro (30.000 Euro) Finanzamt festgesetzt und erhoben. In
beträgt, sollte das Wahlrecht auf Günsti- beiden Fällen ist die Kirchensteuer gleich
Der moderate Abgeltungsteuersatz in gerprüfung geltend gemacht werden. Zu hoch. Hinweis: Zur Berücksichtigung der
Höhe von 25 Prozent wird den Anleger in beachten ist: Der Antrag auf Günstiger- Kirchensteuer als Sonderausgabe sind in
vielen Fällen besser stellen als die Anwen- prüfung kann nur einheitlich für alle Kapi- der Veranlagung auch die Kapitalerträge
dung des individuellen persönlichen Steu- taleinkünfte des Steuerpflichtigen bezie- anzugeben (siehe Hinweise zur Zeile 6 in
ersatzes, welcher je nach zu versteuern- hungsweise im Fall der Zusammenveranla- der Ausfüllanleitung zur Anlage KAP).
6 VR AktuellNummer 1 | Januar 2013
Beispiel „Ersatzbemessungsgrundlage“ konten – kann der Antrag auf Erhebung
der Kirchensteuer nur gestellt werden,
Anton hat im Jahr 2007 ein langlaufendes Abzinsungspapier zum Kurs von 90 bei wenn alle Beteiligten derselben Reli-
einer Bank in Luxemburg erworben und im Jahr 2008 zu seiner Volksbank oder gionsgemeinschaft angehören und der-
Raiffeisenbank in Deutschland übertragen. Die Anschaffungskosten wurden sei- selbe Kirchensteuersatz anzuwenden ist.
nerzeit nicht mitübertragen. Im Jahr 2012 ist das Papier endfällig und wird zum
Kurs von 100 eingelöst. Anton weiß, dass er seinen der Bank erteilten Freistel- Wichtig: Das geplante automatisierte
lungsauftrag von 801 Euro bereits durch andere Erträge ausgeschöpft hat. Der Abfrageverfahren für das Kirchensteuer-
hohe Steuerabzug überrascht ihn dennoch: Die Bank berechnet einen Gewinn in merkmal wird voraussichtlich erst für Ka-
Höhe von 30 Prozent auf den Einlösungsbetrag! pitalerträge, die nach dem 31.12.2014
dem Anleger zufließen, gelten. Somit ist
Lösung: auch in den Jahren 2013 und 2014 der
Die Bank handelt hier richtig – im Fall fehlender Anschaffungsdaten ist zur Be- Antrag auf Erhebung von Kirchensteuer
messung des Ertrags eine Ersatzbemessungsgrundlage heranzuziehen. Diese be- gegenüber der Bank erforderlich, um den
trägt 30 Prozent des Veräußerungs- oder Einlösungbetrages. Tröstlich für Anton: Einbehalt der Kirchensteuer im Steuerab-
In der Steuerbescheinigung, die ihm die Bank für 2012 auf seinen Wunsch aus- zugsverfahren der Bank sicherzustellen.
stellen wird, ist die Anwendung einer Ersatzbemessungsgrundlage dokumentiert.
Damit kann Anton sich den zu hohen Steuereinbehalt im Wege der Veranlagung Übertragung des Verlusttopfs bei
(Anlage KAP 2012) durch das Finanzamt wieder zurückholen. Depotüberträgen
Hinweis: Kreditinstitute sind bei der Berechnung
Ist die Ersatzbemessungsgrundlage einmal niedriger als der tatsächliche Kapital- der Kapitalertragsteuer zur Berücksich-
ertrag ausgefallen, besteht eine Verpflichtung des Anlegers, den noch nicht dem tigung der vom Anleger realisierten
Steuerabzug unterworfenen Teil des tatsächlichen Kapitalertrags in der Steuer- Verluste verpflichtet. Verluste können
erklärung – Anlage KAP – zu erklären. Das Finanzamt des Anlegers wird dann durch die Einlösung von Wertpapieren,
den fehlenden Abgeltungsteuerbetrag festsetzen. den Verkauf von Aktienbeteiligungen
oder auch durch den Kauf von Stückzins-
papieren realisiert werden. In der Regel
Die Antragstellung ist nur für Kapi- tigt werden. Ohne anderweitige Anga- werden die positiven Erträge die realisier-
talerträge im Privatvermögen möglich. ben ist von einem Verhältnis 50:50 auch ten Verluste übersteigen. Die Verluste
Kapitalerträge auf betrieblichen Konten für Zwecke der Kirchensteuererhebung würden dann sofort zur Minderung der
eines Unternehmers, eines selbstständig auszugehen. Steuerabzüge oder aber zu einer Erstat-
Tätigen oder eines Land- und Forstwirts Bei anderen Gemeinschaftskonten tung bereits abgeführter Steuerabzugs-
werden ohnehin stets in die Veranla- von nicht miteinander verheirateten Per- beträge führen.
gung zur Einkommensteuer einbezogen sonen – zum Beispiel nicht eheliche Le- In Einzelfällen übersteigen die Verlus-
und gegebenenfalls vom Finanzamt mit bensgemeinschaften oder Geschwister- te jedoch die Erträge und werden in ei-
Kirchensteuer belastet.
Ehegatten, die gemeinschaftliche
Abgeltungsteuersatz Kirchensteuersatz Einkommensteuersatz
Konten beziehungsweise Depots haben, ohne Berücksichtigung (variiert teilweise auch mit Berücksichtigung der
stellen den Antrag auf Erhebung der Kir- der Kirchensteuer bei gleicher Konfession gezahlten Kirchensteuer
chensteuer gemeinschaftlich, in dem für je nach Wohnsitz) als Sonderausgabe
jeden Ehegatten die jeweils zutreffende
25 Prozent 8 Prozent 24,51 Prozent
Religionsgemeinschaft angekreuzt wird.
25 Prozent 9 Prozent 24,45 Prozent
Wenn nur einer der Ehegatten einer kir-
chensteuererhebungsberechtigten Reli-
gionsgemeinschaft angehört, so ist auch Beispiel „Günstigerprüfung“
nur für diesen die entsprechende Reli-
gionsgemeinschaft anzukreuzen. Der Anleger Claus gibt seine Einkommensteuererklärung für das Jahr 2012 ab. Er be-
gemeinschaftliche Antrag ist von beiden antragt die Einbeziehung sämtlicher Kapitalerträge in die tarifliche Einkommen-
Ehegatten zu unterschreiben. Vertre- steuer, da das zu versteuernde Einkommen nach seiner Einschätzung 14.500 Euro
tung ist aber zulässig. Ein gemeinschaft- beträgt. Das Finanzamt akzeptiert allerdings die in Höhe von 3.500 Euro ange-
lich gestellter Antrag gilt immer auch für setzten Werbungskosten nicht. Es ermittelt demzufolge ein zu versteuerndes Ein-
Einzelkonten der Ehegatten. kommen in Höhe von 18.000 Euro. Die Einbeziehung der Kapitalerträge in die ta-
Besteht im Innenverhältnis der Ehe- rifliche Einkommensteuer wäre daher ungünstiger als die Anwendung des mo-
gatten eine Vereinbarung, inwiefern die deraten Abgeltungsteuersatzes.
Kapitalerträge dem einen oder anderen
zuzurechnen sind, so kann dieses Auf- Von Amts wegen wird der für Claus günstigere Abgeltungsteuertarif auf sämt-
teilungsverhältnis auch in dem Antrag liche Kapitalerträge angewendet.
auf Kirchensteuererhebung berücksich-
VR Aktuell 7Nummer 1 | Januar 2013
ditinstitut erwartet, das die übertrage-
nen Wertpapiere verwaltet. So ist eine
zeitnahe Verrechnung des Verlusts mög-
lich. Der Verlusttopfübertrag ist auch
dann sinnvoll, wenn bei dem die Wert-
papiere abgebenden Kreditinstitut Ein-
lagen in nur unerheblicher Höhe ver-
waltet werden und eine vollständige
Verrechnung der Verluste aufgrund der
zu geringen Erträge zeitnah nicht zu
erwarten ist.
Abgeltungsteuer bei
Verwandtendarlehen
Auch Zinsen, die aufgrund eines inner-
halb der Familie gegebenen Privatdarle-
hens gezahlt werden, unterliegen der Ab-
geltungsteuer mit 25 Prozent zuzüglich
des Solidaritätszuschlags und gegebe-
Aufgepasst: Auch Zinsen bei Verwandtendarlehen unterliegen der Abgeltungsteuer. nenfalls der Kirchensteuer. Werden die
Zinsen jedoch vom Darlehensschuldner
ner für den Kunden angelegten Daten- Kunden gegenüber dem depotführen- als Werbungskosten oder Betriebsausga-
bank (Verlustverrechnungstöpfe) – ge- den Kreditinstitut der allgemeine ben im Rahmen von tariflich zu besteu-
trennt nach allgemeinen Verlusten und und/oder der Aktienverlusttopf mit den ernden Einkünften geltend gemacht,
solchen aus der Veräußerung von Aktien Wertpapieren auf das die Wertpapiere bleibt es bei der Versteuerung der Zinsen
– bei der Bank abgespeichert. empfangende Kreditinstitut übertragen mit dem persönlichen (progressiven)
Bei einer Übertragung sämtlicher werden. Dieser sogenannte „Verlusttopf- Steuersatz. In beiden Fällen muss der
Wertpapiere aus allen für den Anleger übertrag“ ist besonders dann sinnvoll, Empfänger jedoch zwingend die Zinsein-
geführten Depots kann auf Antrag des wenn der Anleger Erträge bei dem Kre- nahmen veranlagen.
IMPRESSUM
Herausgeber und
verantwortlich für den Inhalt: Bundesverband der Deutschen Volksbanken und Raiffeisenbanken · BVR, Berlin Bildnachweis: Fotolia
Redaktion für diese Ausgabe: Tim Zuchiatti, BVR – Geschäftspolitik/Kommunikation – Nachdruck – auch auszugsweise – nur mit ausdrücklicher Genehmigung des Herausgebers.
Autor: Dirk Pick; Co-Autor: Fabian Steinlein Das Manuskript für diese Ausgabe wurde Mitte Dezember 2012 abgeschlossen.
Verlag: Deutscher Genossenschafts-Verlag eG, Leipziger Str. 35, 65191 Wiesbaden Für die Richtigkeit und Vollständigkeit keine Gewähr.
Druck und Versand: Görres-Druckerei und Verlag GmbH, Niederbieberer Str. 124, 56567 Neuwied
8 VR AktuellSie können auch lesen
