Ihre Steuererklärung 2013 - Sichern Sie Ihren Anspruch auf die Erstattung zu viel gezahlter Lohn- oder Einkommensteuer
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VR Aktuell Nummer 1 | Januar 2014
Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen
Fristen und Neuerungen
Die wichtigsten Infos rund um die Abgeltungsteuer
Ihre Steuererklärung 2013
Sichern Sie Ihren Anspruch auf die Erstattung zu viel
gezahlter Lohn- oder Einkommensteuer
Neues Jahr, neue Steuererklärung. Wenn es um die Erstattung zu viel gezahlter
Steuern geht, sollte man dies nicht auf die lange Bank schieben. Denn die Anferti-
gung der Steuererklärung braucht eine solide detaillierte Vorbereitung. In dieser
Ausgabe von VR Aktuell finden Sie praktische Hinweise und Tipps für Ihre Steuer-
erklärung 2013. Lassen Sie diese Chance nicht ungenutzt. Tipps und wichtige Infos
zur Abgeltungsteuer finden Sie im hinteren Teil dieser Ausgabe.
Fristen beachten! einen Antrag auf Einkommensteuer-
veranlagung stellen.
Sofern Sie zur Abgabe der Einkommen-
steuererklärung verpflichtet sind – etwa Wichtig: Neben Ehegatten können jetzt
weil auf Ihren Antrag hin ein gesondert auch eingetragene Lebenspartner die
ermittelter Freibetrag beim Lohnsteuer- Zusammenveranlagung wählen. Dies gilt
abzug berücksichtigt wurde – müssen Sie auch für frühere Jahre, wenn die Einkom-
diese für das Jahr 2013 bis zum 31. Mai mensteuer noch nicht bestandskräftig
2014 abgeben. Eine Verlängerung dieser festgesetzt wurde.
Frist bis Ende September 2014 ist in der
Regel auch ohne Nennung von Gründen Werbungskosten
auf Antrag möglich. Eine darüber hinaus-
gehende Verlängerung der Abgabefrist Werbungskosten sind Aufwendungen,
ist nur noch bei Nennung sachlicher Grün- die im Zusammenhang mit der Erzielung
de möglich und wird von den Finanz- steuerpflichtiger Einnahmen anfallen und
ämtern in Einzelfällen gewährt. nicht der privaten Lebensführung zuzu-
Besteht keine Verpflichtung zur ordnen sind. Sie mindern die zu versteu-
Abgabe einer Steuererklärung, können ernden Einkünfte und damit die Steuer-
Sie bis zum regelmäßigen Ablauf der last. Alle Jahre wieder: Belege für die Steuererklä-
Festsetzungsverjährungsfrist, die für Werbungskosten wirken sich für Ar- rung sichten, ordnen und prüfen. Doch die
den Veranlagungszeitraum 2013 regel- beitnehmer nur steuermindernd aus, Mühe lohnt sich, denn sie kann ansehnliche
mäßig am 31. Dezember 2017 endet, wenn sie den bereits beim Lohnsteuer- Rückzahlungen mit sich bringen.
VR Aktuell 1Nummer 1 | Januar 2014
abzug berücksichtigten Arbeitnehmer- Wichtig: Da es noch laufende Gerichts-
Pauschbetrag von 1.000 Euro überstei- Pauschalen für verfahren, zum Beispiel zu den Anwen-
Verpflegungsaufwand
gen und nicht vom Arbeitgeber erstat- dungsfällen des Höchstbetrages und
tet wurden. Dauer der Abwesenheit zum Ansatz eines teilweise auch privat
genutzten Arbeitszimmers gibt, emp-
mehr als 8 Stunden: 6 Euro
Wege zwischen Wohnung fiehlt es sich, steuerlichen Rat einzuholen.
und Arbeitsstätte mehr als 14 Stunden: 12 Euro
Abzugsfähig sind die anteilige Miete und
Für jeden Arbeitstag können Sie eine Ent- 24 Stunden: 24 Euro die anteiligen umlagefähigen Nebenkos-
fernungspauschale von 0,30 Euro für jeden ten sowie die Aufwendungen für die Aus-
vollen Entfernungskilometer ansetzen. Die die nicht unmittelbar der Beherbergung stattung – wie Jalousien, Teppich, Tape-
Pauschale ist unabhängig von der Wahl des dienenden Leistungen in einem Sammel- ten – sowie die anteilige Hausratversiche-
Verkehrsmittels (eigener Pkw, öffentlicher posten ausgewiesen, ist dieser für ein rung. Der Kostenanteil bemisst sich nach
Nahverkehr, Fahrrad, zu Fuß). Die Entfer- Frühstück um 20 Prozent (= 4,80 Euro im dem Verhältnis der Fläche des Arbeitszim-
nungspauschale kann für jeden Arbeitstag Inland) des maßgebenden Pauschbetrags mers zur Gesamtfläche der Wohnung. Bei
nur einmal angesetzt werden. Neu ist, dass für Mehraufwendungen für Verpflegung einem Arbeitszimmer im eigenen Ein-
bei einem Arbeitnehmer, auch wenn er an bei mindestens 24-stündiger Abwesen- familienhaus oder einer Eigentumswoh-
mehreren Orten seiner Tätigkeit nach- heit zu kürzen. Beim verbleibenden Be- nung sind zusätzlich die anteiligen
geht, nur noch einer davon als regelmäßi- trag handelt es sich um zu berücksichti- Schuldzinsen, die anteilige Gebäudeversi-
ge Arbeitsstätte angesehen werden kann. gende Reisenebenkosten. Bei Reisen ins cherung, Reparaturaufwendungen und
Die Fahrten dorthin sind mit der Entfer- Ausland gelten länderspezifische Pausch- die Absetzungen für Abnutzung berück-
nungspauschale, die restlichen Fahrten beträge. sichtigungsfähig.
wie bei beruflicher Auswärtstätigkeit an-
zusetzen. Bei einer Fünf-Tage-Woche erge- Wichtig: Die Verbindung von dienst- Arbeitsmittel
ben sich etwa 230 Fahrten pro Jahr, bei ei- licher Auswärtstätigkeit und privaten
ner Sechs-Tage-Woche etwa 260 Fahrten. Reiseelementen (zum Beispiel der Besuch Keine Einschränkung gibt es für Arbeits-
Für die Ermittlung der Entfernung ist eines Fachkongresses mit anschließen- mittel – wie Schreibtisch, Bürostuhl, Lam-
grundsätzlich die kürzeste Straßenverbin- dem privatem Aufenthalt) führt nicht pen, Regale. Die Aufwendungen können
dung maßgebend, es sei denn, eine andere zur Versagung des Werbungskostenab- bei Einkünften aus nichtselbstständiger
ist offensichtlich verkehrsgünstiger und zugs, sofern die berufliche Veranlassung Arbeit oder Vermietung und Verpach-
wird regelmäßig genutzt. Die Entfer- nicht von völlig untergeordneter Be- tung in voller Höhe sofort als Werbungs-
nungspauschale ist auf einen Höchstbe- deutung ist. Die Kosten für eine gemischt kosten abgesetzt werden, wenn der
trag von 4.500 Euro begrenzt, es sei denn, veranlasste Reise sind aufzuteilen – etwa Rechnungsbetrag (ohne Umsatzsteuer!)
Sie benutzen einen eigenen oder zur Nut- nach beruflichen und privaten Zeitan- nicht höher ist als 410 Euro (= Bruttobe-
zung überlassenen Pkw (zum Beispiel ei- teilen. trag von 487,90 Euro). Übersteigen die
nen Firmenwagen) oder öffentliche Ver- Aufwendungen diesen Betrag, sind sie
kehrsmittel. Steuerfreie oder pauschal ver- Arbeitszimmer auf die voraussichtliche Nutzungsdauer
steuerte Arbeitgeberleistungen sind auf zu verteilen. Hier muss dann eine monats-
die Entfernungspauschale anzurechnen. Die Aufwendungen für ein Arbeits- gerechte Aufteilung erfolgen. Bei einem
Hierzu gehört zum Beispiel der Sachbe- zimmer sind bis zum Höchstbetrag von sowohl beruflich als auch privat genutz-
zugswert eines unentgeltlichen oder ver- 1.250 Euro abziehbar. Voraussetzung: Für ten Computer, dessen Abschreibung
billigten Job-Tickets. die betriebliche oder berufliche Tätigkeit über drei Jahre erfolgt, wird die Auftei-
steht kein anderer Arbeitsplatz zur Ver- lung entsprechend dem Nutzungsver-
Berufliche Auswärtstätigkeit fügung. Das kann zum Beispiel bei einem hältnis und damit ein Abzug des beruf-
Lehrer der Fall sein, der in der Schule lichen Anteils der Kosten anerkannt. Dies
Müssen Sie vorübergehend beruflich be- keinen eigenen Arbeitsplatz hat. Bildet gilt auch für die Kosten eines Internet-
dingt auswärts tätig werden und nutzen das häusliche Arbeitszimmer den quali- anschlusses und für Telefonkosten.
Sie für die erforderlichen Fahrten Ihren tativen Mittelpunkt Ihrer gesamten
privaten Pkw, können Sie pro gefahre- betrieblichen und beruflichen Tätigkeit Doppelte Haushaltsführung
nem Kilometer 0,30 Euro pauschal gel- – zum Beispiel ein Heimarbeiter- oder
tend machen. Für ein Motorrad/einen Telearbeitsplatz – so gilt der genannte Wenn Sie außerhalb des Ortes beschäftigt
Motorroller werden 0,13 Euro, für ein Höchstbetrag nicht. Steht das Arbeits- sind, an dem Sie einen eigenen Hausstand
Moped oder Mofa 0,08 Euro, für das Fahr- zimmer mit der privaten Wohnung in kei- unterhalten und aus diesem Anlass am
rad 0,05 Euro zugrunde gelegt. Bei der ner direkten räumlichen Verbindung – Beschäftigungsort eine Zweitwohnung
Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel zum Beispiel ein zusätzlich angemieteter unterhalten, können Sie die hierfür und
können die tatsächlichen Aufwendungen Kellerraum in einem Mehrfamilienhaus – für die Familienheimfahrten entstehen-
berücksichtigt werden. Auch Übernach- kann es sich um ein außerhäusliches Ar- den Aufwendungen zeitlich unbegrenzt
tungskosten im Inland können in tatsäch- beitszimmer handeln. In diesem Fall gilt als Werbungskosten absetzen. Auch bei
licher Höhe angesetzt werden. Werden die Beschränkung ebenfalls nicht. privat veranlasster Verlegung des Haupt-
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hausstandes fort vom Beschäftigungsort Berufliche Fortbildung/Ausbildung Sonderausgaben
kann eine steuerlich zu berücksichtigen-
de doppelte Haushaltsführung vorliegen. Aufwendungen, die dazu dienen, in ei- Erstattungen von Sonderausgaben, wel-
Voraussetzung: Die Wohnung am Be- nem erlernten und ausgeübten Beruf auf che die geleisteten Aufwendungen über-
schäftigungsort wird aus beruflichen dem Laufenden zu bleiben (Fortbildungs- steigen (= Erstattungsüberhang), werden
Gründen beibehalten, und der neue kosten), sind als Werbungskosten in un- mit anderen Sonderausgaben verrechnet
Haupthausstand bildet den Mittelpunkt begrenzter Höhe abziehbar. Eine Fortbil- oder dem Gesamtbetrag der Einkünfte
der Lebensinteressen. Als Fahrtkosten dung ist dann beruflich veranlasst, wenn hinzugerechnet. Wurde zum Beispiel im
werden für die erste Fahrt zum Beschäf- ein objektiver Zusammenhang mit dem Jahr 2013 Kirchensteuer in Höhe von
tigungsort und die letzte Fahrt von dort Beruf besteht. Abzugsfähig sind die tat- 1.000 Euro gezahlt, aber gleichzeitig für
zum eigenen Hausstand 0,30 Euro für je- sächlich angefallenen Fahrtkosten in Hö- frühere Jahre in Höhe von 2.000 Euro er-
den Fahrtkilometer anerkannt. Die Kos- he von 0,30 Euro je Fahrtkilometer, die stattet, erhöht der Erstattungsüberhang
ten für eine tatsächlich durchgeführte Fa- Mehraufwendungen für Verpflegung von 1.000 Euro den Gesamtbetrag der
milienheimfahrt pro Woche werden mit (siehe Seite 2), Kursgebühren und Mate- Einkünfte.
einer Entfernungspauschale von 0,30 Eu- rialkosten.
ro für jeden vollen Entfernungskilometer Kinderbetreuungskosten
berücksichtigt. Kann aus beruflichen Grün- Wichtig: Ob die Aufwendungen für
den eine Wochenendheimfahrt nicht eine erstmalige Berufsausbildung oder Aufwendungen für Dienstleistungen zur
durchgeführt werden, ist noch nicht ab- ein Erststudium als vorweggenommene Betreuung eines zu Ihrem Haushalt gehö-
schließend geklärt, ob auch eine Besuchs- Werbungskosten zu berücksichtigen sind renden Kindes – zum Beispiel Kindergar-
fahrt des anderen Ehegatten berücksich- oder nur als Sonderausgaben bis zur ge- tengebühren, Kinderkrippen, Tagesmüt-
tigt werden kann. Die notwendigen Kos- setzlich festgelegten Höchstgrenze gel- ter – können Sie in Höhe von zwei Drit-
ten der Unterkunft – Zimmermiete plus tend gemacht werden können, ist seit teln, höchstens 4.000 Euro pro Kind, als
Nebenkosten oder die Abschreibung plus Jahren umstritten. Zwar hat der Gesetz- Sonderausgaben geltend machen. Vo-
Nebenkosten bei einer Eigentumswoh- geber versucht, die Zuordnung zu den raussetzung: Das Kind hat das 14. Lebens-
nung sowie die Zweitwohnungssteuer – Sonderausgaben klarzustellen, es gibt jahr noch nicht vollendet oder ist wegen
können geltend gemacht werden. Für die aber bereits Zweifel an der Verfassungs- einer vor Vollendung des 25. Lebensjahres
ersten drei Monate der doppelten Haus- mäßigkeit der Regelung. Im Einzelfall eingetretenen Behinderung außerstan-
haltsführung werden auch Verpflegungs- empfiehlt es sich, hier steuerlichen Rat de, sich selbst zu unterhalten, es wurde
mehraufwendungen entsprechend den einzuholen. eine Rechnung ausgestellt und die Zah-
Pauschalen für eine Auswärtstätigkeit be- lung erfolgte auf das Konto der betreu-
rücksichtigt. enden Person (wie Kindergarten oder
Tagesmutter). Nicht begünstigt sind Auf-
wendungen für Unterrichtsleistungen
Beispiele für weitere Werbungskosten
oder Freizeitbetätigungen. Auf die Ursa-
Bewerbungskosten Kosten für Anzeigen, Fotos, Kopien, Mappen etc. che für die Kinderbetreuung, zum Beispiel
zuzüglich Fahrtkosten/Verpflegung (siehe Erwerbstätigkeit der Eltern, kommt es
Auswärtstätigkeit) hingegen nicht an.
Umzugskosten Bei beruflicher Veranlassung sind beispielsweise
Vorsorgeaufwendungen
Speditionskosten und Kosten der Wohnungssuche
abzugsfähig. Für sonstige Umzugsauslagen gibt es
Beiträge an die gesetzliche Rentenver-
Pauschbeträge (Ledige 695 Euro; Verheiratete 1.390
sicherung, zu landwirtschaftlichen Alters-
Euro und pro Kind 306 Euro – bei Umzug vor dem
1. August 2013: 687 Euro/1.374 Euro/303 Euro). Liegt
kassen, berufsständischen Versorgungs-
der letzte berufsbedingte Umzug noch keine fünf Jahre einrichtungen und zu bestimmten priva-
zurück, erhöhen sich die Pauschalen um 50 Prozent. ten Leibrentenversicherungen (sogenann-
te Rürup-Rente) können bis zu einem
Arbeitskleidung spezielle Schutzkleidung, Amtstrachten und Höchstbetrag von 20.000 Euro (Verheira-
Uniformen sowie Aufwendungen für Reparatur, tete: 40.000 Euro) als Sonderausgaben gel-
Reinigung und Pflege tend gemacht werden. Im Jahre 2013 sind
lediglich 76 Prozent der Beiträge (also
Fachliteratur wichtig: Aus dem Beleg muss der Titel hervorgehen
maximal 15.200 bzw. 30.400 Euro) abzieh-
Kontoführungsgebühren Pauschale in Höhe von 16 Euro bar. Hiervon wird der steuerfreie Arbeit-
geberanteil zur gesetzlichen Rentenversi-
Berufsverbände Beiträge zu Gewerkschaften, Kammern usw.
cherung oder bei Beamten ein dem Ren-
Kosten Gerichtsverfahren Aufwendungen für aus dem Arbeitsverhältnis
tenversicherungsbeitrag entsprechender
resultierende zivil- und arbeitsgerichtliche Streitig-
Betrag ungekürzt abgezogen.
keiten, unter Umständen auch Kosten in einem
Sonstige Vorsorgeaufwendungen
Strafverfahren
werden unterschiedlich berücksichtigt:
VR Aktuell 3Nummer 1 | Januar 2014
zent der Gesamteinkünfte) bemisst sich
Beispiele für weitere Sonderausgaben nach dem Familienstand und der Zahl der
Unterhaltsleistungen an den bis zum Höchstbetrag von 13.805 Euro,
Kinder, für die Sie Freibeträge oder Kinder-
geschiedenen Ehegatten Voraussetzung: Ehegatte hat inländischen geld erhalten. Sie erhöht sich mit steigen-
Wohnsitz und ist mit dem Antrag auf Abzug dem Einkommen. Daneben reduzieren
einverstanden auch Ersatzleistungen, zum Beispiel durch
Versicherungen die steuerlich relevante
Spenden an gemeinnützige Organisationen, Kirchen etc. Belastung.
zur Förderung steuerlich begünstigter Zwecke,
wichtig: Zuwendungsbestätigung (oder bis zum Wichtig: Die Zwangsläufigkeit der Auf-
Betrag von 200 Euro Kontoauszug oder
wendungen für Bade- und Heilkuren,
Zahlungsbeleg); auch Spenden an eine
psychotherapeutische Behandlung und
Einrichtung im Ausland können abziehbar sein
eine Reihe weiterer Maßnahmen muss
Steuerberatungskosten Honorare, Kosten für PC-Programme, Literatur, durch ein vorab erstelltes amtsärztliches
aber: Für private Steuerberatungskosten wurde Gutachten oder eine ärztliche Beschei-
der Abzug gestrichen nigung eines Medizinischen Dienstes
der Krankenversicherung nachgewiesen
werden.
Beiträge zu Kranken- und Pflegeversi- ßiger Ausbildungsstätte können die tat-
cherungen sind – soweit diese das ge- sächlich angefallenen Fahrtkosten sowie Sonderbedarf für Berufsausbildung
setzlich festgelegte Mindestniveau absi- weitere Mehraufwendungen, etwa die
chern – in unbegrenzter Höhe abziehbar. durch eine auswärtige Unterbringung Bei volljährigen Kindern, die sich in Berufs-
Andere Versicherungsbeiträge – zum entstehen, geltend gemacht werden. ausbildung befinden, auswärtig unterge-
Beispiel zur Arbeitslosen-, zur Unfall- und bracht sind und für die ein Anspruch auf
Haftpflichtversicherung – sind nur zu- Wichtig: Die Abzugsbeschränkung und Kindergeld oder einen entsprechenden
sätzlich abziehbar, soweit ein Höchstbe- die Zuordnung von Ausbildungskosten Freibetrag besteht, kann ein Freibetrag
trag von 2.800 Euro (Verheiratete: 5.600 im Einzelfall zu den Sonderausgaben von 924 Euro pro Jahr von den Eltern gel-
Euro) durch die Beiträge zur Kranken- oder vorweggenommenen Werbungs- tend gemacht werden.
und Pflegeversicherung noch nicht aus- kosten sind nach wie vor nicht abschlie-
geschöpft wurde. Bei Beiträgen an Kapi- ßend geklärt. Es ist empfehlenswert, Wichtig: Eigene Einkünfte und Bezüge
tallebensversicherungen muss zudem steuerlichen Rat einzuholen. des Kindes oder Ausbildungshilfen aus
die Laufzeit vor dem 1. Januar 2005 be- öffentlichen Mitteln wie BAföG werden
gonnen haben. Müssen Sie Ihre Kranken- Außergewöhnliche nicht mehr mit dem Freibetrag verrech-
versicherungsbeiträge oder Krankheits- Belastungen net.
kosten nicht alleine tragen (Arbeit-
nehmer, Rentner, Beamte), reduziert sich Als außergewöhnliche Belastungen zäh- Entlastungsbetrag
der Höchstbetrag individuell auf 1.900 len unter anderem Aufwendungen für ei- für Alleinerziehende
Euro (entsprechend 3.800/4.700 Euro). ne Krankheitsbehandlung oder Pflegebe-
dürftigkeit, die Wiederbeschaffung von Alleinstehende können einen Entlastungs-
Wichtig: Das Bundesverfassungsgericht Hausrat und Kleidung in besonderen Fäl- betrag in Höhe von bis zu 1.308 Euro jähr-
muss entscheiden, ob Beiträge zur Ar- len (etwa nach Naturkatastrophen). Unter lich geltend machen, wenn zu ihrem Haus-
beitslosenversicherung unabhängig von bestimmten Voraussetzungen gehören halt mindestens ein Kind gehört, für das
Höchstbeträgen stets in voller Höhe zu auch Beerdigungskosten dazu. Aufwen- sie Kindergeld oder einen Freibetrag erhal-
berücksichtigen sind. dungen für die Führung eines Rechtsstreits ten. Das Kind muss in der Wohnung des
(Prozesskosten) können nur unter sehr Alleinstehenden gemeldet sein. Alleinste-
Ausbildungskosten einschränkenden Voraussetzungen gel- hend ist auch, wer dauernd getrennt lebt
tend gemacht werden, zum Beispiel wenn oder verwitwet ist. Als alleinstehend gilt
Der Gesamtbetrag der als Sonderausga- Sie sonst Gefahr liefen, Ihre Existenzgrund- aber nicht, wer in einer Haushaltsgemein-
ben abzugsfähigen Ausbildungskosten lage zu verlieren. Kosten für den behinder- schaft mit einer anderen volljährigen Per-
ist auf 6.000 Euro beschränkt. Findet die tengerechten Umbau eines Autos bezie- son lebt (wie eheähnliche Gemeinschaft
Ausbildung (Lehre, Studium) allerdings im hungsweise einer Wohnung/eines Hauses mit dem Lebensgefährten).
Rahmen eines Dienstverhältnisses statt, können geltend gemacht werden. Auch
stellen die Aufwendungen Werbungskos- Aufwendungen für die Sanierung eines Haushaltsnahe Dienstleistungen/
ten dar und können ohne Beschränkung Gebäudes, um konkrete Gesundheitsge- Beschäftigungsverhältnisse
geltend gemacht werden. Bis zum fährdungen zu bekämpfen, sind unter be-
Höchstbetrag können Studien- und Teil- stimmten Voraussetzungen berücksichti- Nehmen Sie in Ihrem privaten Haushalt
nahmegebühren, Kosten für ein häusli- gungsfähig. Die von den Aufwendungen Handwerkerleistungen oder haushalts-
ches Arbeitszimmer, Fahrtkosten – für die abzuziehende zumutbare Eigenbelastung nahe Dienstleistungen in Anspruch bzw.
Wege zwischen Wohnung und regelmä- (zwischen einem Prozent und sieben Pro- haben Sie Aufwendungen für ein haus-
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daher grundsätzlich nicht mehr nötig. In
Haushaltsnahe Dienstleistung/Handwerkerleistung
der Regel werden die Kreditinstitute die
im Inland, EU- oder EWR-Staat
Einkommensteuer, den Solidaritätszu-
Handwerkerleistung im abziehbar sind 20 Prozent der es muss eine schlag und gegebenenfalls die Kirchen-
privaten Haushalt Arbeitskosten (Aufwendungen also Rechnung vor- steuer direkt und in richtiger Höhe an den
ohne Materialkosten, getrennter liegen, die unbar Fiskus abführen. Um Wertzuwächse steu-
Ausweis ist erforderlich), höchstens bezahlt wurde erlich erfassen zu können, erheben die
1.200 Euro Kreditinstitute bei Kapitalerträgen, die
nach dem 31. Dezember 2008 zufließen,
Mini-Job im abziehbar sind
Privathaushalt 20 Prozent der
in der Regel auch bei Veräußerungen und
Aufwendungen, Einlösungen von Wertpapieren eine die
höchstens Einkommensteuer abgeltende Kapital-
eine anteilige ertragsteuer auf den realisierten Gewinn.
510 Euro
Kürzung für Aktien, die vor dem 1. Januar 2009 ange-
Sozialversicherungspflich- abziehbar sind Monate, in es muss eine schafft wurden, genießen allerdings
tige Beschäftigung im 20 Prozent der denen keine Rechnung vor- Bestandsschutz und werden bei Veräuße-
Privathaushalt oder haus- gesamten Aufwendungen liegen, die unbar
rung nicht besteuert.
haltsnahe Dienstleistung Aufwendungen entstanden sind, bezahlt wurde
(z. B. Pflegeleistungen – (allerdings nur ist nicht vorzu-
Veranlagungsoption zum
auch bei Unterbringung Arbeitskosten), nehmen
individuellen Steuersatz
in einem Heim, höchstens
Reinigungsleistungen, 4.000 Euro
Gartenpflege)
Der moderate Abgeltungsteuersatz in
Höhe von 25 Prozent stellt den Anleger
in vielen Fällen besser als bei Anwendung
haltsnahes Beschäftigungsverhältnis, kön- sichtigen lassen. Voraussetzung: Die den des persönlichen Steuersatzes, welcher
nen Sie eine Steuerermäßigung in An- Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.000 je nach zu versteuerndem Einkommen
spruch nehmen. Euro übersteigenden Werbungskosten 15 Prozent bis 45 Prozent betragen kann.
sowie Sonderausgaben und außerge- Der persönliche Steuersatz ist allerdings
Kindergeld/Freibeträge für Kinder wöhnliche Belastungen müssen nach- für solche Anleger günstiger als der Ab-
weislich mehr als 600 Euro betragen. Der geltungsteuersatz, die ein zu versteuern-
Die bisher notwendige Überprüfung der erforderliche schriftliche Antrag kann für des Einkommen von bis zu zirka 15.000
eigenen Einkünfte und Bezüge von voll- das Jahr 2014 noch bis zum 30. November Euro im Jahr (bis zu zirka 30.000 Euro bei
jährigen Kindern unter 25 Jahren in Zu- 2014 berücksichtigen lassen. Zusammenveranlagung) haben. Der An-
sammenhang mit der Gewährung von leger beziehungsweise die Anleger (bei
Kindergeld und Freibeträgen für Kinder ist Abgeltungsteuer Zusammenveranlagung) hat/haben in
weggefallen. Eltern können im Falle eines diesem Fall ein Wahlrecht auf Veranla-
Hinzuverdienstes ihres Kindes während Seit 2009 wird ein einheitlicher und ab- gung zum persönlichen Steuersatz. Es
der ersten Berufsausbildung oder des Erst- geltender Steuerabzug in Höhe von wird durch die Einbeziehung der Kapital-
studiums so weiterhin volles Kindergeld 25 Prozent (zuzüglich SolZ und ggf. Kir- erträge in die Einkommensteuererklä-
beziehen und die Kinderfreibeträge in chensteuer) auf alle Erträge und Erlöse rung geltend gemacht.
Anspruch nehmen. Hat das Kind seine ers- aus privaten Kapitalanlagen erhoben. Ei- Das Finanzamt ermittelt von Amts
te Ausbildung oder ein Studium bereits ne Veranlagung zur Einkommensteuer ist wegen, ob die 25 Prozent Abgeltung-
abgeschlossen, kann es auch weiterhin
berücksichtigt werden, wenn es sich zum
Beispiel „Günstigerprüfung“
Beispiel in einer weiteren Ausbildung
befindet oder ein freiwilliges soziales Jahr
absolviert. Es darf allerdings neben der Anleger C gibt seine Einkommensteuererklärung für das Jahr 2013 ab. Er bean-
Ausbildung keiner Erwerbstätigkeit nach- tragt die Einbeziehung sämtlicher Kapitalerträge in die tarifliche Einkommen-
gehen. Eine Erwerbstätigkeit mit bis zu steuer, da das zu versteuernde Einkommen nach seiner Einschätzung 14.500
20 Stunden regelmäßiger wöchentlicher Euro beträgt. Das Finanzamt akzeptiert allerdings in Höhe von 3.500 Euro ange-
Arbeitszeit ist aber unschädlich. setzte Werbungskosten im Zusammenhang mit nichtselbstständigen Einkünften
nicht. Es ermittelt demzufolge ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von
Lohnsteuerermäßigung für 2014 18.000 Euro. Die Einbeziehung der Kapitalerträge in die tarifliche Einkommen-
rechtzeitig nutzen steuer wäre daher ungünstiger als die Anwendung des moderaten Abgeltung-
steuersatzes.
Für Werbungskosten, Sonderausgaben
sowie außergewöhnliche Belastungen, Von Amts wegen wird der für C günstigere Abgeltungsteuertarif auf sämtliche
die voraussichtlich im Jahr 2014 entste- Kapitalerträge angewendet.
hen, können Sie einen Freibetrag berück-
VR Aktuell 5Nummer 1 | Januar 2014
vom Gesetzgeber verhindert, dass die
Übersicht Werbungskosten bei der Abgeltungsteuer
durch die Abgeltungsteuer gegebene
Pflichtveranlagung Steuersatzspreizung gezielt ausgenutzt
Grundsatz bei priva- Veranlagungsoption/ Option bei Dividen-
zum persönlichen wird. Auch in vielen anderen Fällen hat der
ten Kapitalanlagen Günstigerprüfung deneinkünften
Steuersatz Gesetzgeber die Abgeltungsteuer einge-
60 Prozent der schränkt und eine Pflichtveranlagung zum
kein Werbungskostenabzug, lediglich Werbungskosten
Werbungskosten persönlichen Steuersatz angeordnet. Der
Freistellungsauftrag i. H. v. 801/1.602 Euro absetzbar
absetzbar
Werbungskostenabzug ist im Falle der
Pflichtveranlagung möglich.
steuer oder die Einbeziehung der Kapi- der Anleger zur Besteuerung nach dem
talerträge in die tarifliche Einkommen- persönlichen progressiven Steuersatz Ehegatten: Mit dem „richtigen“
steuer günstiger ist (Günstigerprüfung). optieren, mit der Folge, dass der Wer- Freistellungsauftrag steuern Sie die
Das Finanzamt trifft dabei stets die für bungskostenabzug ermöglicht wird. Verlustverrechnung
den Anleger günstigste Entscheidung. Dies ist vor allem bei fremdfinanzierten
Nur das günstigere Ergebnis fließt in den Beteiligungen interessant, um Zinsauf- Banken führen seit dem Jahr 2009 für ihre
Steuerbescheid ein. Bei Zweifeln, ob das wand steuermindernd geltend zu ma- Kunden automatisch eine Verrechnung
zu versteuernde Einkommen mehr oder chen. Voraussetzung für die Option ist von positiven und negativen Kapitalerträ-
weniger als 15.000 Euro (30.000 Euro) eine mindestens 25-prozentige Beteili- gen durch. Verluste, die bis zum Ende des
beträgt, sollte das Wahlrecht auf Günsti- gung des Anlegers an der Kapitalgesell- Jahres nicht mit positiven Erträgen ausge-
gerprüfung geltend gemacht werden. schaft; ist der Anleger geringer beteiligt, glichen werden konnten, trägt die Bank ins
Zu beachten ist: Der Antrag auf Günsti- jedoch zu mindestens einem Prozent, Folgejahr vor – es sei denn, der Kunde stellt
gerprüfung kann nur einheitlich für alle und für die Kapitalgesellschaft beruflich bei der Bank bis zum 15. Dezember des lau-
Kapitaleinkünfte des/der Steuerpflichti- tätig, kann er ebenfalls optieren. Die Op- fenden Jahres einen Antrag auf Ausstel-
gen gestellt werden. tion ist mit Abgabe der Steuererklärung lung einer Verlustbescheinigung. Bei Ehe-
Überraschend ist, dass im Falle der auszuüben. Im Falle der Option sind die gatten gibt es die Besonderheit, dass Ver-
Besteuerung zum individuellen Steuer- Dividenden zu 60 Prozent steuerpflichtig luste, die ein Ehegatte bis zum Jahresende
satz aufgrund der Günstigerprüfung ein (Teileinkünfte) und Werbungskosten im nicht verrechnen konnte, mit einem posi-
Werbungskostenabzug generell nicht Zusammenhang mit der jeweiligen Be- tiven Überschuss des anderen Ehegatten
möglich ist. teiligung zu 60 Prozent abziehbar. ausgeglichen werden. Auch gemeinschaft-
liche Konten oder Depots werden in diese
Werbungskosten bei der Abgeltungsteuer bei Verrechnung einbezogen. Man spricht
Abgeltungsteuer Verwandtendarlehen hierbei von der ehegattenübergreifenden
Verlustverrechnung (EVV). Voraussetzung
Werbungskosten im Zusammenhang mit Zinsen, die aufgrund eines innerhalb für diese Verrechnung: Die rechtzeitige
privaten Kapitalerträgen, wie zum Bei- der Familie gegebenen Privatdarlehens Erteilung eines gemeinsamen Freistel-
spiel Kontoführungs- oder Depotverwal- gezahlt werden, unterliegen grundsätz- lungsauftrages (bis maximal 1.602 Euro).
tungsgebühren, mindern die Abgeltung- lich der Abgeltungsteuer mit 25 Prozent Soll die EVV vermieden werden – etwa weil
steuer aufgrund ihrer pauschalen Erhe- zuzüglich des Solidaritätszuschlags und die Ehegatten lieber getrennt veranlagt
bung nicht, lediglich die mit der Veräuße- gegebenenfalls Kirchensteuer. Der Darle- werden möchten – kann dies durch die Er-
rung von Wertpapieren im Zusammen- hensgeber muss die vereinnahmten Zin- teilung von Einzelfreistellungsaufträgen
hang stehenden Transaktionskosten min- sen in der Steuererklärung angeben, weil über jeweils maximal 801 Euro erfolgen.
dern die Abgeltungsteuer. Sparer können sie keinem Steuerabzug unterliegen. Wer- Dies ist jedoch in der Regel nur sinnvoll,
jedoch nach wie vor einen Freistellungs- den die Zinsen jedoch vom Dar- wenn die Ehegatten über keine gemein-
auftrag in Höhe von maximal 801 Euro er- lehensnehmer als Werbungskosten oder schaftlichen Konten/ Depots bei der Bank
teilen. Dieser Betrag verdoppelt sich für Betriebsausgaben im Rahmen von tariflich verfügen, weil der Einzelfreistellungs-
unbeschränkt steuerpflichtige Eheleute zu besteuernden Einkünften geltend ge- auftrag – anders als ein gemeinschaftlicher
bzw. eingetragene Lebenspartner. macht, bleibt es bei der Versteue- Freistellungsauftrag – hier nicht ausgeführt
Lediglich bei Dividenden oder sonsti- rung der Zinsen mit dem persönlichen werden kann.
gen Bezügen aus einer Beteiligung kann (progressiven) Steuersatz. Hierdurch wird
Wann sollten Sie eine
Jahressteuerbescheinigung für
Höhe der BeteiligungNummer 1 | Januar 2014
Beispiel „Gemeinschaftlicher Freistellungsauftrag“ vom Finanzamt festgesetzt und erhoben.
In beiden Fällen ist die Kirchensteuer
Die Eheleute Manfred und Frieda werden zusammen veranlagt. Manfred ist schon gleich hoch. Hinweis: Zur Berücksichti-
seit Jahren ein fleißiger Aktienanleger und führt sein eigenes Depot. Im Jahr 2013 gung der Kirchensteuer als Sonderaus-
hat Manfred mit Aktienanlagen kräftig Gewinne erzielt und darauf Abgeltung- gabe sind in der Veranlagung auch die
steuer gezahlt. Frieda hat in 2013 lediglich Verluste, die in ihren allgemeinen Ver- Kapitalerträge anzugeben (vgl. die Hin-
lusttopf eingebucht wurden. Der gemeinsame Freistellungsauftrag ist durch die weise zur Zeile 6 in der Ausfüllanleitung
hohen Aktiengewinne von Manfred in 2013 längst ausgeschöpft. zur Anlage KAP).
Ehegatten, die gemeinschaftliche
Lösung: Konten bzw. Depots haben, stellen den
Die Bank führt zum Jahresende 2013 – aufgrund des gemeinsamen Freistellungs- Antrag auf Erhebung der Kirchensteuer
auftrags – eine sogenannte ehegattenübergreifende Verlustverrechnung durch. gemeinschaftlich, indem für jeden Ehe-
Die per 31. Dezember 2013 bestehenden Verluste von Frieda werden mit den zu gatten die jeweils zutreffende Religions-
diesem Zeitpunkt per Saldo bestehenden positiven Kapitalerträgen von Manfred gemeinschaft angekreuzt wird. Wenn
durch die Bank verrechnet. Das führt zu einer Steuererstattung Anfang 2014. nur einer der Ehegatten einer kirchen-
steuererhebungsberechtigten Religions-
Wichtig: Eingetragene Lebenspartner werden aufgrund eines Urteils des Bundes- gemeinschaft angehört, so ist auch nur
verfassungsgerichts wie Ehegatten behandelt und können sich ebenfalls zusam- für diesen die entsprechende Religions-
men veranlagen lassen. Die Erteilung eines gemeinsamen Freistellungsauftrags gemeinschaft anzukreuzen.
gegenüber der Bank ist allerdings erst ab dem 1. Januar 2014 möglich. Für das Jahr Bei anderen Gemeinschaftskonten
2013 kann es sich für eingetragene Lebenspartner ggf. lohnen, in die gemeinsame von nicht miteinander verheirateten Per-
Veranlagung zur Einkommensteuer auch die Kapitalerträge einzubeziehen, um ei- sonen – zum Beispiel nicht eheliche
ne lebenspartnerübergreifende Verlustverrechnung zu erreichen. Lebensgemeinschaften oder Geschwis-
terkonten – kann der Antrag auf Er-
hebung der Kirchensteuer nur gestellt
Eine Erstattung kommt insbesonde- hältlich ist, kann der Sparer die Bank dazu werden, wenn alle Beteiligten derselben
re in folgenden Fällen in Betracht: ermächtigen, zusätzlich zur Kapitaler- Religionsgemeinschaft angehören und
tragsteuer und dem Solidaritätszuschlag derselbe Kirchensteuersatz anzuwen-
왎 Der Sparerpauschbetrag (801 Euro auch die auf Kapitalerträge entfallende den ist.
[ledig]/1.602 Euro [verheiratet]) wurde Kirchensteuer zu erheben. Ohne Antrag
nicht ausgeschöpft, weil Freistellungs- wird die Kirchensteuer nicht im Rahmen Übertragung des Verlusttopfs bei
aufträge nicht oder nicht in ausreichen- des Kapitalertragsteuerabzugsverfahrens Depotüberträgen
der Höhe erteilt wurden. miterhoben.
Der Anleger muss vielmehr die ab- Kreditinstitute sind bei der Berechnung
왎 Der persönliche Steuersatz liegt unter geführte Kapitalertragsteuer in seiner der Kapitalertragsteuer zur Berücksichti-
dem Abgeltungsteuersatz (Günstiger- Einkommensteuererklärung angeben. gung der vom Anleger realisierten Verlus-
prüfung). Die darauf entfallende Kirchensteuer te verpflichtet. Verluste können durch die
wird dann im Rahmen der Veranlagung Einlösung von Wertpapieren, den Verkauf
왎 Die Steuerbescheinigung weist Ge-
winne aus, die mit Verlusten aus einer an- Beispiel „Ersatzbemessungsgrundlage“
deren Bankverbindung verrechnet wer-
den können. Anton hat im Jahr 2007 ein langlaufendes Abzinsungspapier zum Kurs von 90 bei
einer Bank in Luxemburg erworben und im Jahr 2008 zu seiner VR-Bank in
왎 Die Steuerbescheinigung weist Ge- Deutschland übertragen. Die Anschaffungskosten wurden seinerzeit nicht mit
winne aus, die mit vom Finanzamt fest- übertragen. Im Jahr 2013 ist das Papier endfällig und wird zum Kurs 100 eingelöst.
gestellten Altverlusten aus privaten Ver- Anton weiß, dass er den der Bank erteilten Freistellungsauftrag von 801 Euro be-
äußerungsgeschäften verrechnet wer- reits durch andere Erträge ausgeschöpft hat. Der hohe Steuerabzug überrascht
den können. ihn dennoch: Die Bank berechnet einen Gewinn in Höhe von 30 Prozent auf den
Einlösungsbetrag!
왎 Der Steuereinbehalt der Bank ist zu
korrigieren. Das ist vor allem bei Anwen- Lösung:
dung sog. Ersatzbemessungsgrundlagen Die Bank handelt hier richtig – im Fall fehlender Anschaffungsdaten ist zur Bemes-
der Fall. sung des Ertrages eine Ersatzbemessungsgrundlage heranzuziehen. Diese beträgt
30 Prozent des Veräußerungs- oder Einlösungbetrages. Tröstlich für Anton: In der
Erhebung der Kirchensteuer im Steuerbescheinigung, die ihm die Bank für 2013 auf seinen Wunsch ausstellen
Rahmen der Abgeltungsteuer wird, ist die Anwendung einer Ersatzbemessungsgrundlage dokumentiert. Damit
kann Anton sich den zu hohen Steuereinbehalt im Wege der Veranlagung (Anlage
Nur auf schriftlichen Antrag, der bei der KAP 2013) durch das Finanzamt wieder zurückholen.
Volksbank oder Raiffeisenbank vor Ort er-
VR Aktuell 7Nummer 1 | Januar 2014
Abgeltungsteuersatz Kirchensteuersatz Einkommensteuersatz mit ditinstitut erwartet, das die übertrage-
ohne Berücksichtigung (je nach Religions- Berücksichtigung der ge- nen Wertpapiere verwaltet. So ist eine
der Kirchensteuer gemeinschaft) zahlten Kirchensteuer als zeitnahe Verrechnung des Verlusts
Sonderausgabe möglich. Der Verlusttopfübertrag ist
auch dann sinnvoll, wenn bei dem die
25 Prozent 8 Prozent 24,51 Prozent
Wertpapiere abgebenden Kreditinstitut
25 Prozent 9 Prozent 24,45 Prozent Einlagen in nur unerheblicher Höhe ver-
waltet werden und eine vollständige
Verrechnung der Verluste aufgrund
von Aktienbeteiligungen oder auch und solchen aus der Veräußerung von der zu geringen Erträge zeitnah nicht zu
durch den Kauf von Stückzinspapieren re- Aktien – bei der Bank abgespeichert. erwarten ist.
alisiert werden. In der Regel werden die Bei einer Übertragung sämtlicher
positiven Erträge die realisierten Verluste Wertpapiere aus allen für den Anleger Lassen Sie sich beraten!
übersteigen. Die Verluste würden dann geführten Depots kann auf Antrag des
sofort zur Minderung der Steuerabzüge Kunden gegenüber dem depotführen- Diese Ausgabe von VR Aktuell kann aus
oder aber zu einer Erstattung bereits ab- den Kreditinstitut der allgemeine und/ Platzgründen nur Anregungen und kurze
geführter Steuerabzugsbeträge führen. oder der Aktienverlusttopf mit den Hinweise geben. In Zweifel sollten Sie sich
In Einzelfällen übersteigen die Verlus- Wertpapieren auf das die Wertpapiere daher möglichst rechtzeitig an einen
te jedoch die Erträge und werden in ei- empfangende Kreditinstitut übertragen Steuerberater, Steuerbevollmächtigten,
ner für den Kunden angelegten Daten- werden. Dieser sogenannte „Verlusttopf- Rechtsanwalt (insbesondere Fachanwalt
bank (Verlustverrechnungstöpfe) – übertrag“ ist besonders dann sinnvoll, für Steuerrecht), Wirtschaftsprüfer oder
getrennt nach allgemeinen Verlusten wenn der Anleger Erträge bei dem Kre- einen Lohnsteuerhilfeverein wenden.
IMPRESSUM
Herausgeber und Druck und Versand: Görres-Druckerei und Verlag GmbH, Niederbieberer Str. 124,
verantwortlich für den Inhalt: Bundesverband der Deutschen Volksbanken und Raiffeisenbanken · BVR, Berlin 56567 Neuwied
Redaktion für diese Ausgabe: Kathleen Wallner, BVR – Geschäftspolitik/Kommunikation – Bildnachweis: Fotolia
Autor: Dirk Pick, Co-Autor: Alexander Storg Nachdruck – auch auszugsweise – nur mit ausdrücklicher Genehmigung des Herausgebers.
Objektleitung: Stephanie Derstroff, DG VERLAG, Leipziger Str. 35, 65191 Wiesbaden, Das Manuskript für diese Ausgabe wurde Mitte Dezember 2013 abgeschlossen.
E-Mail: sderstroff@dgverlag.de Für die Richtigkeit und Vollständigkeit keine Gewähr.
Verlag: Deutscher Genossenschafts-Verlag eG, Leipziger Str. 35, 65191 Wiesbaden
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