Jobrad klimaaktiv mobil Web-Seminar Reihe - mobilitaetsmanagement.at
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klimaaktiv mobil Web-Seminar Reihe
Jobrad
Günther Stenico | Steuerberater | Partner
Wien, 21. September 2021
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Steuerliche Aspekte.
Ertragsteuer (Körperschaftsteuer)
Umsatzsteuer
Lohnsteuer
www.tpa-group.at www.tpa-group.com Seite 2
Steuerliche Aspekte: Körperschaftsteuer. e-Bikes und e-Autos sind dem Betriebsvermögen zuzurechnen. Es ist keine betriebliche Mindestnutzung erforderlich. Die Investitionsprämie kürzt die Anschaffungskosten und damit die Abschreibungsbasis nicht. Sowohl für e-Bikes als auch für e-Autos, die nach dem 30.06.2020 angeschafft wurden, kann die degressive Abschreibung gewählt werden. Die Wahl kann für jedes Fahrzeug einzeln getroffen werden. Eine vom Dienstnehmer gezahlte Nutzungsgebühr ist steuerpflichtige Einnahme und erhöht den Gewinn. www.tpa-group.at www.tpa-group.com Seite 3
Steuerliche Aspekte: Körperschaftsteuer.
e-Bikes
Bei Kauf
Aktivierung des e-Bikes im Anlagevermögen mit den Nettoanschaffungskosten
Keine Angemessenheitsprüfung
Keine Deckelung der Anschaffungskosten
Keine „Luxustangente“
Abschreibung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer
Für die Inanspruchnahme von Förderungen sind meist Nutzungsdauern
von drei bis vier Jahren Voraussetzung.
Degressive Abschreibung für nach dem 30.06.2020 angeschaffte,
ungebrauchte e-Bikes möglich.
Bei Leasing
Leasingraten sind Betriebsausgaben
keine Angemessenheitsprüfung
Laufende Kosten sind ebenfalls Betriebsausgaben, zB:
Wartung
Instandhaltung
Versicherung
Abstellplätze
www.tpa-group.at www.tpa-group.com Seite 4Umsatzsteuer.
100 % Vorsteuerabzug für E-Bikes ab 2020
für Anschaffungskosten (bei Kauf)
für Leasingraten
für laufende Betriebskosten, Wartung, Instandhaltung, Abstellplätze
Voraussetzung: mindestens 10 % unternehmerische Nutzung
Nachweis im Zeitpunkt der Anschaffung anhand objektiver Anhaltspunkte erforderlich,
zB Schätzung dienstliche / private Kilometer
Rein private Verwendung durch Arbeitnehmer bedeutet keine unternehmerische Nutzung
➢ Kein Vorsteuerabzug, wenn auschließlich private Nutzung
➢ In der Nutzungsvereinbarung festlegen, dass das E-Bike möglichst für dienstliche
Fahrten und für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte genutzt wird.
Nutzungsentgelt einheben
➢ Nutzungsentgelt (für Privatanteil) unterliegt der Umsatzsteuer
➢ dadurch unternehmerische Nutzung
➢ dadurch 100 % Vorsteuerabzug
Späterer Verkauf unterliegt der Umsatzsteuer
gilt bei Verkauf an Arbeitnehmer
gilt bei Verkauf an Dritte
Private Nutzung löst Verwendungseigenverbrauch aus
www.tpa-group.at www.tpa-group.com Seite 5Umsatzsteuer | Zusammenfassende Darstellung.
Anschaffung
Vorsteuerabzug bei Anschaffung kein Vorsteuerabzug
Überlassung als
Vermietung (Nutzungsentgelt) bei einseitiger Sachzuwendung bei einseitiger Sachzuwendung
Lohn/Gehaltsbestandteil
gilt als für das Unternehmen angeschafft (100% unternehmerisch) 10% Schwelle als Voraussetzung kein Vorsteuerabzug, weil 10%- Grenze
nicht erfüllt
zB betriebliche Kilometer / Jahreskilometer
Überlassung
Umsatzsteuer aus Tausch, Vermietung oder (Verwendungs-) Eigenverbrauch Eigenverbrauch (Leistungsentnahme)
Leistungsaustausch mit dem AN als Leistungsaustausch mit dem AN als Eigenverbrauch (so Leistung gegen Eigenverbrauch (so Leistung gegen
tauschähnlicher Umsatz Umsatz Entgelt) nach § 3a (1a) Z1 Entgelt) nach § 3a (1a) Z2
(Verwendungsentnahme) (Leistungsentnahme)
lt BMF
Rz 672 Sachbezug lt LSt Ansatz Normalwert § 4 (9) UStG für Rz 672 Sachbezug lt LSt n.a.
Leistungsaustausch AG - AN
Rz 682 Sachbezug als Normalwert
Ergebnis: § 4 (1) Z3 SachbezugsVO: Ergebnis: zeitanteilige Versteuerung Ergebnis: § 4 (1) Z3 SachbezugsVO: n.a.
BMGL = Null BMGL = Null
Bei Nutzungsvereinbarung: Achtung in Bezug auf sofortige umsatzsteuerpflichtige (und ertragsteuerliche)
Übertragung als Lieferung
www.tpa-group.at www.tpa-group.com Seite 6Lohnsteuer.
Modell 1 – Zurverfügungstellung des E-Bikes ohne Nutzungsentgelt
es liegt ein geldwerter Vorteil aus dem Dienstverhältnis vor
E-Bikes: Sachbezugswert von EUR Null
keine Lohnsteuer, keine Kürzung Pendlerpauschale
Modell 2 – Abzug des monatlichen Nutzungsentgelts vom Nettogehalt
Bruttogehalt bleibt unverändert
Vorteil für Arbeitnehmer:
➢ Günstiger Einkaufspreis des Arbeitgebers kann weitergegeben werden, zB:
➢ Sofortiger Vorsteuerabzug, USt auf Überlassung
➢ Rabatte, Förderungen auf Unternehmensebene
Modell 3 – Abzug des monatlichen Nutzungsentgelts vom Bruttogehalt
unechte Gehaltsumwandlung: lohnsteuerpflichtig und sozialversicherungspflichtig
echte Gehaltsumwandlung: lohnsteuerfrei und sozialversicherungspflichtig
www.tpa-group.at www.tpa-group.com Seite 7Günter Stenico
Steuerberater | Partner
Tel.: +43 (512) 214140-20
guenther.stenico@tpa-group.at
www.tpa-group.at
www.tpa-group.com
Haftungsausschluss
Trotz gewissenhafter Recherche können wir für Aussagen und Informationen in
diesem Vortrag keine wie immer geartete Haftung übernehmen und empfehlen,
bei Bedarf jedenfalls eine spezifische Fachmeinung einzuholen.
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