Mehrwertsteuerumstellung 2021: So gelingt sie ohne Probleme
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Mehrwertsteuerumstellung 2021 | Lexware 16.12.20, 10:30
Mehrwertsteuerumstellung
2021: So gelingt sie ohne
Probleme
Von Jörgen Erichsen
Aktualisiert am: 16.12.2020
Nach der Mehrwertsteuersenkung folgt 2021 die
Mehrwertsteuerumstellung auf die alten Steuersätze: Die
Bundesregierung hat entschieden, die Mehrwertsteuersätze ab dem 1.
Januar 2021 wieder von 16 Prozent auf 19 Prozent (Regelsteuersatz)
bzw. von 5 Prozent auf 7 Prozent (ermäßigter Satz) anzuheben. Die
wichtigsten Punkte, auf die Unternehmer bei der Umstellung achten
sollten, haben wir in diesem Artikel für Sie zusammengefasst.
Als allererstes sollten Sie prüfen, welche Buchhaltungs- und andere Systeme
von der Mehrwertsteuerumstellung betroffen sind und wo die neuen
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Mehrwertsteuerumstellung 2021 | Lexware 16.12.20, 10:30
Umsatzsteuersätze hinterlegt werden müssen. In Betracht kommen u. a.
Hauptbuchhaltung und Nebensysteme, etwa aus dem Vertrieb sowie Kassen.
In der Regel sollte die Hinterlegung von der Buchhaltung selbst vorgenommen
werden können. Ist das nicht der Fall, sollte so schnell wie möglich mit dem
Hersteller Kontakt aufgenommen werden, damit die
Mehrwertsteuerumstellung veranlasst werden kann.
!
In den Lexware Produkten werden die
Mehrwertsteuersätze automatisch
umgestellt
Ihre Lexware Software berücksichtigt die erhöhten
Mehrwertsteuersätze automatisch, sobald Sie ins neue
Wirtschaftsjahr wechseln.
So haben Sie keinen Aufwand damit und können direkt mit den
korrekten Werten weiterarbeiten.
Wichtig: Bitte beachten Sie, dass ein korrektes Weiterarbeiten
nur mit der aktuellsten Programm-Version 2021 garantiert wird.
In einer Übergangszeit wird es dazu
kommen, dass alle vier Praxistipps zur
Mehrwertsteuersätze quasi Mehrwertsteueränderung
„nebeneinander“ existieren.
Leistungen, die im zweiten Halbjahr
2020 erbracht worden sind,
unterliegen weiter den ermäßigten
Sätzen von 16 Prozent bzw. 5 Prozent
und müssen auch so abgerechnet
werden. Entscheidend ist der
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Zeitpunkt oder Tag der Kostenlose Online-Schulung:
Leistungserbringung. Es gilt weder Mehrwertsteuerumstellung
der Tag der Rechnungsstellung noch
2021
der Tag der Zahlung.
0,00€
(inkl. MwSt.)
Beispiel: Ein Schreiner hat im
Dezember einen Schrank für einen Jetzt informieren
Kunden hergestellt und ihn am 30.
Dezember 2020 aufgebaut und
montiert. Die Rechnung schickt der
Schreiner am 4. Januar 2021, der Kunde zahlt am 15. Januar 2021. Damit gilt
noch der reduzierte Steuersatz von 16 Prozent, da die Leistung vollständig in
2020 erbracht worden ist.
Modifikation des Beispiels: Liefert der Schreiner den Schrank erst im Januar
2021, gilt die Leistung als im Januar ausgeführt bzw. erbracht und es werden
19 Prozent Mehrwertsteuer fällig.
Dieser oder ähnliche Fälle können u. U. zu Problemen mit Kunden führen,
wenn man einen Nettopreis plus Umsatzsteuer vereinbart hat. Denn die
Kunden werden darauf bestehen, dass die Leistung noch in 2020
abgeschlossen wird, weil sie vom niedrigeren Mehrwertsteuersatz profitieren
wollen. Das gilt zumindest für Privatkunden, für die die Mehrwertsteuer kein
durchlaufender Posten ist, sondern ein Kostenfaktor.
Um die Situation zu entschärfen, kann überlegt werden, Teilleistungen
abzurechnen, wenn diese nicht, wie in einigen Branchen, schon zum täglichen
Geschäft gehören. Bezogen auf die Mehrwertsteuerumstellung bedeutet das,
dass noch in 2020 erbrachte Teilleistungen dem Mehrwertsteuersatz von 16
Prozent unterliegen und die noch nicht erbrachten Leistungen dem höheren
Satz von 19 Prozent.
Wichtig: Unternehmer sollten keine „Gefälligkeitsrechnungen“ ausstellen,
indem sie mehr Teilleistungen als tatsächlich erbracht in 2020 abrechnen.
Betriebsprüfer schauen in solchen Fällen genau hin, ob die Voraussetzungen
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tatsächlich erfülltwaren. Sind sie nicht erfüllt und werden dennoch
Teilleistungen abgerechnet, bleiben die ausstellenden Unternehmer auf der
Differenz zwischen niedrigerem und höherem Steuersatz sitzen. Unter
Umständen können Bußgelder o. Ä. hinzukommen.
Um Teilleistungen vom 1. Juli bis 31. Dezember 2020 mit 16 Prozent
Umsatzsteuer korrekt abrechnen zu können, müssen insbesondere diese
Voraussetzungen erfüllt werden:
Bei der Teilleistung muss es sich um einen eindeutig wirtschaftlich
abgrenzbaren Teil einer Werklieferung oder Werkleistung handeln.
Der Leistungsteil muss, wenn er Teil einer Werklieferung ist, gesondert
abgenommen worden sein; ist er Teil einer Werkleistung, muss er voll-
oder beendet worden sein.
Es muss gesondert vereinbart worden sein, dass für Teile einer
Werklieferung oder Werkleistung entsprechende Teilentgelte zu zahlen
sind.
Das Teilentgelt muss gesondert abgerechnet werden.
Bei An- und Vorauszahlungen entsteht die Umsatzsteuer grundsätzlich zum
Zeitpunkt des Geldeingangs; für die endgültige Besteuerung aber ist der
Zeitpunkt der Leistungsausführung maßgeblich. Wird beispielsweise eine
Anzahlung in 2020 mit 16 Prozent besteuert, erfolgt die Leistungserbringung
aber erst in 2021, so ist die Anzahlung mit 19 Prozent nachzuversteuern.
Die Korrekturen erfolgen im Rahmen der Voranmeldungen des Zeitraums, in
dem die Leistung oder Teilleistung, auf die sich die Anzahlung bezieht,
ausgeführt worden ist. Besteuern Unternehmer ihre Umsätze nach
vereinnahmten Entgelten, erfolgt die Entlastung oder Nachversteuerung in
dem Voranmeldungszeitraum, in dem das restliche Entgelt vereinnahmt wird.
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Handwerksbetriebe, die ihre Produkte auch in einem Restaurant oder in einem
Gastbereich zum Verzehr anbieten, etwa Bäckereien oder Metzgereien, müssen
außerdem auf folgende Punkte achten:
In der Zeit vom 1. Juli 2020 bis 30. Juni 2021 muss nicht mehr
unterschieden werden, ob Kunden Speisen vor Ort verzehren oder sie
mitnehmen. In diesem Zeitraum fällt generell der ermäßigte Steuersatz an
(bis 31. Dezember 2020 5 Prozent, danach 7 Prozent). Es müssen also auch
hier Änderungen an Kassen- und Buchhaltungssystemen vorgenommen
werden.
Wichtig: Diese Regelung gilt nur für den Verkauf von Speisen. Für
Getränke muss wie bisher der Regelsteuersatz bei der Umsatzsteuer
ausgewiesen werden.
Dauerleistungen
Bei Dauerleistungen, die sich über mehrere Monate erstrecken, muss
abgegrenzt werden, ob der Unternehmer Teilleistungen ausführt. Ist das der
Fall, z. B. bei Miet- oder Leasingverträgen, entsteht die Umsatzsteuer für
Teilleistungen, die bis zum 31. Dezember 2020 ausgeführt worden sind, mit
den Steuersätzen von 16 bzw. 5 Prozent. Für Teilleistungen, die in der Zeit ab
1. Januar 2021 ausgeführt werden, gilt wieder der Steuersatz von 19 Prozent
bzw. 7 Prozent.
Jahreskarten
Jahreskarten, etwa Saisonkarten oder Abonnements, sind Vorauszahlungen
für eine einheitliche Leistung. Bei Zahlung zu Beginn des Leistungszeitraums
entsteht Umsatzsteuer aufgrund der Vereinnahmung; die Leistung ist erst am
Ende der Laufzeit ausgeführt. Die zutreffende Umsatzsteuer entsteht am
Ende des jeweiligen Leistungszeitraums.
10er-Karten, z. B. bei Schwimmbädern oder Saunen, stellen Vorauszahlungen
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für Teilleistungen dar. Bei Zahlung der 10er-Karte entsteht Umsatzsteuer
aufgrund der Vereinnahmung; wird eine Leistung nach dem Steuersatzwechsel
in Anspruch genommen, erfolgt eine anteilige Entlastung bzw.
Nachversteuerung.
Umtausch
Beim Umtausch, z. B. einer Hose, wird die ursprüngliche Lieferung
rückgängig gemacht. An ihre Stelle tritt eine neue Lieferung. Wird ein vor dem
Änderungsstichtag gelieferter Gegenstand nach diesem Stichtag umgetauscht,
ist auf die Lieferung des Ersatzgegenstands, der zu diesem Zeitpunkt
maßgebliche Steuersatz anzuwenden. Wird also eine Ende 2020 gekaufte
Hose in 2021 umgetauscht, fallen 19 Prozent Steuer an.
Gutscheine
Bei Gutscheinen muss unterschieden werden, ob es sich um Ein- oder
Mehrzweckgutscheine handelt. Für Einzweckgutscheine ist der Zeitpunkt der
Ausgabe für den Steuersatz maßgeblich. Bei Mehrzweckgutscheinen kommt
es darauf an, wann die Leistung ausgeführt wird, für die der Gutschein
eingelöst wird.
Hinweis: Es steht zu erwarten, dass es wie bei der Mehrwertsteuersenkung zu
Vereinfachungen kommen wird. Beispielsweise war es möglich, dass der
Leistungsempfänger bei Leistungen, die im Juli 2020 erbracht wurden, auch
eine mit 19 Prozent bzw. 7 Prozent zu hoch ausgewiesene Umsatzsteuer als
Vorsteuer geltend machen konnte, wenn der leistende Unternehmer diese
Steuer auch beim Finanzamt bezahlt hat.
Hier muss ggf. auch auf kurzfristige Ankündigungen, u. U. unmittelbar vor
dem Umstellungstermin, gewartet werden. In der Regel hält die IHK gute
Informationen bereit. Zudem gilt das Schreiben des BMWi.
https://www.lexware.de/artikel/mehrwertsteuerumstellung-2021…ng%2F2020-12-16&em_src=nl&ecmId=5278%2F14743&ecmUid=5234402 Seite 6 von 8Mehrwertsteuerumstellung 2021 | Lexware 16.12.20, 10:30
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Praxis-Tipp
Die Ausführungen ersetzen im Zweifel keine individuelle
Abstimmung mit dem Steuerberater. In Anbetracht der
zahlreichen, oft hoch individuellen Fragestellungen, z. B. bei
Teilrechnungen oder anderen Spezialfällen, und des hohen
Risikos von Nachforderungen durch die Finanzämter, sollte man
sich so schnell wie möglich mit seinem Steuerberater
zusammensetzen und abstimmen.
Sie sollten unbedingt darauf achten, auf Rechnungen den korrekten
Mehrwertsteuersatz auszuweisen - also ab Januar 2021 wieder 19 bzw. 7
Prozent. Denn wenn Sie Mehrwertsteuersätze fehlerhaft auf Rechnungen
ausweisen, kann dies zu Problemen führen:
Weist ein Unternehmer einen höheren Mehrwertsteuersatz aus, schuldet
er auch den Mehrbetrag dem Finanzamt. Der Rechnungsempfänger
hingegen darf nur die Steuer abziehen, die gesetzlich korrekt ist.
Bei zu niedrigem Ausweis, z. B. 16 Prozent statt 19 Prozent, schuldet der
Unternehmer dem Finanzamt dennoch die gesetzlich korrekte Steuer.
Unternehmer sollten also alle Eingangsrechnungen daraufhin prüfen, ob alle
Angaben, insbesondere zur Mehrwertsteuer, korrekt sind und sich bei Fehlern
mit dem Rechnungssteller abstimmen und für eine zeitnahe Korrektur sorgen.
"
Praxis-Tipp
Im Fall eines unrichtigen Steuerausweises kann der Steuerbetrag
gegenüber dem Leistungsempfänger und dem Finanzamt
geltend gemacht werden. Die fehlerhaften Angaben müssen
https://www.lexware.de/artikel/mehrwertsteuerumstellung-2021…ng%2F2020-12-16&em_src=nl&ecmId=5278%2F14743&ecmUid=5234402 Seite 7 von 8Mehrwertsteuerumstellung 2021 | Lexware 16.12.20, 10:30
durch ein Dokument übermittelt werden, das eindeutig auf die
betreffende Rechnung bezogen ist, wobei an Form und Inhalt die
gleichen Anforderungen wie an Rechnungen gestellt werden. Die
Originalrechnung muss nicht zurückgegeben werden.
Wichtig: Die Angaben in der Rechnung sind vom
Rechnungsaussteller zu machen. Der Empfänger darf die
fehlenden Angaben nicht selbst ergänzen. Dies gilt auch, wenn
der Rechnungsaussteller der Änderung zugestimmt hat. Im
Zweifel sollten Rechnungsberichtigungen mit dem Steuerberater
abgestimmt werden.
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