Merkblatt - Steuerfreie Arbeitgeber leistungen 2020: ABC der Zuwendungen an Arbeitnehmer - bei PKF Deutschland
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Merkblat t Steuerfreie Arbeitgeber leistungen 2020: ABC der Zuwendungen an Arbeitnehmer
PKF MERKBLATT | STEUERFREIE ARBEITGEBERLEISTUNGEN
MERKBLATT
Steuerfreie Arbeitgeberleistungen 2020:
ABC der Zuwendungen an Arbeitnehmer
Im Rahmen der Personalbetreuung spielen Maßnahmen der Arbeitnehmerförderung eine große
Rolle. Welche Kosten können für welche Handlungsfelder in welcher Höhe steuerfrei vom Arbeit
geber übernommen werden? Im Folgenden erfahren Sie in ABC-Form kompakt aufbereitet alles
Wissenswerte zu diesem Thema.
Aktien und andere Unternehmensanteile sie „angemessen“ sind und die Notwendigkeit von einem
Augenarzt bescheinigt wurde.
Verbilligte oder kostenlose Überlassung von Anteilen:
geldwerter Vorteil bis 360 € im Jahr sind steuer- und Beratungs- und Betreuungsleistungen
sozialversicherungsfrei.
Leistungen des Arbeitgebers an ein Dienstleistungsunter
Arbeitgeberleistungen für öffentliche nehmen sind steuerfrei
Verkehrsmittel „Job-Ticket“ » für die Beratung in sozialen Angelegenheiten (z. B.
Pflegeberatung),
Job-Tickets und Zuschüsse zu nachgewiesenen Kosten » für die Vermittlung von Betreuungspersonen für Kin
für die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel (z. B. Monatsti der oder pflegebedürftige Angehörige sowie
cket) sind steuer- und sozialversicherungsfrei. » für die beruflich veranlasste zwingende kurzfristige
Betreuung von Kindern bis zum 14. Lebensjahr oder
Voraussetzung: behinderten Kindern im Haushalt des Arbeitnehmers
» Die Vergünstigung muss durch den Arbeitgeber an (z. B. bei Dienstreise oder Fortbildung).
einen Arbeitnehmer im Rahmen eines Arbeitsverhält
nisses erfolgen. Der Höchstbetrag für die steuerfreie Übernahme der
» Der Zuschuss kann durch die kostenlose oder ver Aufwendungen liegt bei 600 € pro Jahr.
günstigte Überlassung einer Karte für öffentliche Ver
kehrsmittel erfolgen. Beihilfe in Notfällen
» Der Zuschuss muss zusätzlich zum Arbeitslohn
gewährt werden. Steuer- und sozialversicherungsfreie Beihilfe durch den
» Begünstigt sind Fahrten zwischen Wohnung und ers Arbeitgeber bis 600 € im Jahr, wenn der Arbeitnehmer
ter Tätigkeitsstätte und alle weiteren Fahrten im öf durch Notsituationen finanziell belastet wird, z. B.:
fentlichen Personennahverkehr. Luftverkehr und Ta » Krankheit oder Tod eines Familienangehörigen,
xen sind ausdrücklich ausgeschlossen. » Hochwasser,
» Brand,
WICHTIG: Diese steuerfreien Leistungen werden auf die » Inanspruchnahme aus einer Bürgschaft bzw. Haf
Entfernungspauschale angerechnet. Dadurch soll eine tung.
doppelte Vergünstigung verhindert werden. Sollte dies Die Steuerbefreiung gilt für Bar- und Sachzuwendungen.
vom Arbeitgeber und Arbeitnehmer nicht gewünscht wer
den, ist eine Pauschalbesteuerung durch den Arbeitgeber Berufskleidung (typische)
möglich (siehe Punkt Pauschalierung).
Der Arbeitgeber kann die Kosten für Berufskleidung
Bildschirmarbeitsplatz/Brille steuer- und sozialversicherungsfrei übernehmen, wenn
folgende Voraussetzungen vorliegen:
Arbeitnehmern, die am Computer arbeiten, können die » die private Nutzung muss ausgeschlossen sein,
Kosten einer Sehhilfe steuerfrei erstattet werden, sofern » der Erwerb muss im Fachgeschäft stattgefunden
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aben oder eine dauerhafte Kennzeichnung als Be
h den Arbeitgeber (Arbeitgeber ist Eigentümer) ist steuer-
rufskleidung tragen (z. B. Logo des Unternehmens). und sozialversicherungsfrei.
Betriebsveranstaltungen Direktversicherungen – betriebliche Alters-
vorsorge
Betriebsveranstaltungen sind bis zur Höhe der Bruttokos
ten von 110 € steuer- und sozialversicherungsfrei (Frei Beiträge des Arbeitgebers für eine Direktversicherung im
betrag) je Arbeitnehmer und je Veranstaltung (Kosten für ersten Dienstverhältnis sind bis zu 4 % der Beitragsbe
teilnehmende Angehörige [Nicht-Arbeitnehmer] sind dem messungsgrenze in der Rentenversicherung West (bis
betreffenden Arbeitnehmer zuzurechnen); max. 2 Veran 3.312 €/Jahr bzw. 276 €/Monat) steuer- und sozialver
staltungen pro Jahr. sicherungsfrei.
» Übliche Zuwendungen (z. B. Speisen, Getränke,
Übernahme von Fahrtkosten, Eintrittsgelder, Aufwen Weitere 4 % der Beitragsbemessungsgrenze, also in
dungen für Musik, Geschenke bis 60 €, usw.). Summe 8 %, sind zudem steuerfrei, jedoch nicht mehr
» Kosten für Raummiete oder Veranstaltungsplanung sozialversicherungsfrei.
müssen wieder mit eingerechnet werden.
Seit 1.1.2019 muss der Arbeitgeber für neue betriebliche
ACHTUNG: Wird der Freibetrag überschritten, muss der Altersvorsorgeverträge einen Pflichtzuschuss i. H. v. 15 %
überschreitende Betrag pauschal mit 25 % bis 28.2. des zahlen (vgl. Betriebsrentenstärkungsgesetz).
Folgejahres versteuert werden. Wird diese Frist versäumt,
so kommen automatisch noch 40 % SV-Abgaben hinzu. Doppelte Haushaltsführung
Computer und Telekommunikationsgeräte Der Arbeitgeber kann die notwendigen Mehraufwen
dungen aus Anlass einer zeitlich unbeschränkten oder
Die unentgeltliche Gebrauchsüberlassung von betrieb beschränkten doppelten Haushaltsführung steuer- und
lichen Computern und Telekommunikationsgeräten durch sozialversicherungsfrei vergüten, soweit keine höheren
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Beträge erstattet werden, als vom Arbeitnehmer als Wer Die Steuerbefreiung gilt jedoch NICHT für die in der Pra
bungskosten hätten abgezogen werden dürfen. xis verbreiteten Modelle der Fahrradüberlassung im Wege
einer Gehaltsumwandlung, insbesondere beim soge
Fahrgeld nannten E-Bike-Leasing. Sollten Sie hierzu Fragen haben,
beraten wir Sie gerne ausführlich.
Zahlungen von Fahrgeld des Arbeitgebers an seinen
Arbeitnehmer bis max. zur Höhe der Pendlerpauschale „Kostenloses“ Aufladen von eigenen Elektrofahr
(0,30 € pro km für 15 Tage im Monat für Fahrten zwischen zeugen im Betrieb
Wohnung und „erster Tätigkeitsstätte“) sind steuer- und » Erlauben Arbeitgeber das kostenlose „Betanken“ von
sozialversicherungsfrei. Elektro- oder Hybridelektrofahrzeugen (Privatauto
oder auch Firmenfahrzeug) so ist dies steuer- und
Fahrräder, Elektrofahrzeuge und sozialversicherungsfrei. Dies gilt für
Ladestationen • reine Elektro – oder Plug-in-Hybrid-Fahrzeuge,
• zulassungspflichtige S-Pedelecs, die schneller als
Fahrräder und Elektrofahrzeuge 25 Stundenkilometer fahren,
» Die Überlassung eines betrieblich genutzten Fahrrads • Elektrofahrrädern (aus Billigkeitsgründen).
oder E-Bikes, wenn es mit max. 25 km/h per Elektro » Die monatliche Freigrenze von 44 € kann im Gegen
motor betrieben wird, ist steuer- und sozialversiche satz zu Benzingutscheinen – zusätzlich in Anspruch
rungsfrei. genommen werden.
» Hinweis: Der Arbeitnehmer kann trotzdem die
Anrechnung der Entfernungspauschale in seinen Überlassung von Ladestationen für zu Hause
Werbungskosten geltend machen. Wird dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber eine Ladesta
» Die Besteuerung von Elektro- und extern auflad tion für zu Hause überlassen, so ist diese lohnsteuer- und
baren Hybridelektrofahrzeugen (auch E-Bikes, die sozialversicherungsfrei.
schneller als 25 km/h fahren können) erfolgt nach der Ausnahme: Übereignung – hierzu siehe Punkt Pauscha
0,5 %-Regelung (anstelle der 1 %-Regelung) lierung
• für Fahrzeuge, die vom 1.1.2019 - 31.12.2030
angeschafft/geleast werden. „Steuerfreier Auslagenersatz“ für das elektrische Auf-
• Beachte: Emissionsgrenzen/Mindestreichweiten laden eines Dienstfahrzeuges
Hier werden monatliche Pauschalen zugrunde gelegt:
» KEINE Lademöglichkeit beim Arbeitgeber:
• 50 € für Elektrofahrzeuge
• 25 € für Hybridelektrofahrzeuge
» EINE Lademöglichkeit beim Arbeitgeber:
• 20 € für Elektrofahrzeuge
• 10 € für Hybridelektrofahrzeuge
Fehlgeldentschädigung
Kommt der Arbeitnehmer im Betrieb mit der Kasse in
Berührung, kann eine monatliche steuer- und sozialver
sicherungsfreie Fehlgeldentschädigung von bis zu 16 €
gezahlt werden (Freibetrag).
Gesundheitsförderung
Jeder Arbeitgeber hat die Möglichkeit zusätzlich zum Ent
gelt steuer- und sozialversicherungsfreie Zuschüsse zur
Gesundheitsförderung an die Beschäftigten zu zahlen.
Im Einzelnen sind dies die Bereiche:
» allgemeine Reduzierung von Bewegungsman-
gel sowie Vorbeugung und Reduzierung speziel
4ler gesundheitlicher Risiken durch verhaltens- und » Nicht begünstigt sind die Beiträge für Fitness-
gesundheitsorientierte Bewegungsprogramme (z. B. Studios.
Rückenschule), » Grenze der Zuwendung: 600 € pro Arbeitnehmer
» Vorbeugung und Reduzierung arbeitsbedingter und Jahr (Freibetrag)
Belastungen des Bewegungsapparats,
» allgemeine Vermeidung von Mangel- und Fehler- WICHTIG: Die Maßnahme zur betrieblichen Gesund
nährung sowie Vermeidung und Reduktion von heitsförderung MUSS zertifiziert sein, alternative Ange
Übergewicht, bote erhöhen den Aufwand zur Genehmigung erheblich.
» gesundheitsgerechte betriebliche Gemeinschafts-
verpflegung (z. B. Ausrichtung der Betriebsver Geschenke
pflegungsangebote an Ernährungsrichtlinien und
Bedürfnisse der Beschäftigten, Schulungen des Sachzuwendungen bis 60 € brutto (z. B. Blumen, Bücher,
Küchenpersonals, Informations- und Motivierungs Genussmittel, Warengutscheine) zu besonderen persön
kampagnen), lichen Anlässen (z. B. Geburtstag, Heirat, Geburt eines
» Stressbewältigung und Entspannung (= Vermei Kindes, Bestehen einer Prüfung) sind steuer- und sozial
dung stressbedingter Gesundheitsrisiken), versicherungsfrei
» Förderung der individuellen Kompetenzen der Stress- » mehrmals im Jahr möglich.
bewältigung am Arbeitsplatz, gesundheitsgerechte Ausnahme: Geldgeschenke sind immer steuerpflichtig!
Mitarbeiterführung,
» Einschränkung des Suchtmittelkonsums (= allge RISIKO: Gutscheine in Form von aufladbaren Kreditkar
meine Förderung des Nichtrauchens, „rauch-frei“ im ten sind derzeit in der Rechtsprechung umstritten.
Betrieb, gesundheitsgerechter Umgang mit Alkohol,
allgemeine Reduzierung des Alkoholkonsums, Nüch WICHTIG: Weiterhin sind seit 1.1.2020 „nachträgliche
ternheit am Arbeitsplatz). Kostenerstattungen“ (z. B. Arbeitnehmer geht für 44 €
» Begünstigt sind auch Yoga-Kurse, da es sich ent tanken und erhält nachträglich das Geld aus der Kasse)
weder um verhaltens-/gesundheitsorientierte Bewe NICHT steuer- und sozialversicherungsfrei. Deshalb Gut
gungsprogramme oder um Vermeidung stressbe scheine ausgeben, gerne beraten wir Sie hierzu ausführ
dingter Gesundheitsrisiken handelt. lich.
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Getränke » Reisenebenkosten (Taxi, Parkgebühren) nach Bele
gen
Getränke und Genussmittel, die der Arbeitgeber seinen
Mitarbeitern unentgeltlich oder verbilligt zum Verzehr im Grundlage: Nachweis der Reisekosten durch Reisekos
Betrieb zu Verfügung stellt, sind steuer- und sozialver tenabrechnung und Belege
sicherungsfrei (z. B. Obst, Tee, Mineralwasser).
Ausnahme: Beginnt der Arbeitnehmer an einem Tag eine
Kindergartenzuschuss Geschäftsreise, die er am folgenden Tag ohne Übernach
tung beendet, werden die Zeiten zusammengerechnet.
Der Kindergartenzuschuss ist unter folgenden Vorausset Beträgt die Abwesenheit mehr als 8 Stunden, erhält er
zungen steuer- und sozialversicherungsfrei: eine Verpflegungspauschale für den Tag, an dem er über
» für nicht schulpflichtige Kinder (bis zur Vollendung des wiegend abwesend war.
6. Lebensjahres),
» Zuschuss muss zusätzlich zum Arbeitslohn gezahlt Führt der Arbeitnehmer an einem Tag mehrere Dienstrei
werden (keine Umwandlung von Barlohn möglich, sen durch, darf er die Zeiten seiner Abwesenheit zusam
anderslautende Rechtsprechung noch nicht von der menrechnen. Ob der Arbeitnehmer eine Verpflegungs
Finanzverwaltung anerkannt), pauschale beanspruchen bzw. der Arbeitgeber eine
» max. in Höhe der tatsächlichen Betreuungskosten. Verpflegungspauschale erstatten kann, hängt davon ab,
» Voraussetzung: Originalbeleg über Zahlungen an ob die Summe der Abwesenheitszeiten 8 Stunden über
Kindergärten liegen vor. steigt.
» Hinweis: Der Zuschuss kann auch geringfügig Be
schäftigten zusätzlich zum Arbeitslohn gezahlt wer Sachbezüge bis 44 €
den.
Sachbezüge, die der Arbeitgeber kostenlos oder ver
Nutzung eigener Produkte oder Dienst günstigt gewährt, sind bis zur Grenze von 44 € im Monat
leistungen steuer- und sozialversicherungsfrei.
Rabattfreibetrag i. H. v. 1.080 € (pro Jahr), wenn der Gilt nicht für zweckgebundene Geldleistungen, nachträg
Arbeitgeber seinem Mitarbeiter verbilligt oder kostenlos liche Kostenerstattungen, Geldsurrogate und andere Vor
eigene Produkte oder Dienstleistungen überlässt (steuer- teile, die auf einen Geldbetrag lauten.
und sozialversicherungsfrei).
Ausnahme: Gutscheine und Geldkarten, die nicht als
Reisekosten Zahlungsdienste gelten, wenn sie zusätzlich zum ohnehin
geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden, z. B.:
Der Ersatz oder die Erstattung von Reisekosten bei » Gutscheinkarten von Einkaufsläden, Einzelhandels
Dienstreisen von Arbeitnehmern sind unter Beachtung ketten oder regionale City-Cards,
folgender Höchstwerte steuer- und sozialversicherungs » Tankkarten,
frei: » Gutscheinkarten für einen Buchladen, Beauty- oder
» Fahrtkosten mit dem eigenen PKW 0,30 €/gefahre Fitnesskarten,
nen Kilometer » Kinokarten.
» Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Abwesen
heitsdauer von (Stand 01/2020): Kein Sachbezug, sondern Barlohn liegt vor, wenn der
mehr als 8 Std. 14 € Arbeitgeber seinem Mitarbeiter jeden Monat einen Ama-
mind. 24 Std. 28 € zon-Gutschein im Wert von 44 € aushändigt. Denn die
» mehrtägiger Abwesenheit mit Übernachtung für Waren und Dienstleistungen auf Amazon können nicht
An-/Abreisetag 14 € nur von einer begrenzten Anzahl von Akzeptanzpartnern
» Ausnahme: Erhält der Arbeitnehmer auf der Dienst bezogen werden, sondern von unzähligen Händlern mit
reise Mahlzeiten, müssen für das Frühstück 20 % den verschiedensten Verkaufsmodellen.
(5,60 €) und für Mittagessen und Abendbrot je 40 %
(11,20 €) vom maximalen Tagessatz (28 €) gekürzt Keine Anwendung bei Geldkarten, die als Geldersatz im
werden. Die Kürzung darf jedoch nicht zu einem Rahmen unabhängiger Systeme des unbaren Zahlungs
negativen Betrag führen. verkehrs eingesetzt werden können. Hierzu gehören ins
» Übernachtungskosten nach Belegen besondere Geldkarten, die über eine Barzahlungsfunktion
6oder über eine eigene IBAN verfügen, die für Überweisun Pauschalierung der Lohnsteuer
gen oder für den Erwerb von Devisen verwendet sowie als
generelles Zahlungsinstrument hinterlegt werden können. Für bestimmte Zuwendungen hat der Arbeitgeber auch
die Möglichkeit von der Lohnsteuerpauschalierung von
Sammelbeförderung von Arbeitnehmern 25 % Gebrauch zu machen. Diese Zuwendungen blei
ben dann sozialversicherungsfrei und betreffen folgende
Die unentgeltliche oder verbilligte Sammelbeförderung Zuwendungen:
von Arbeitnehmern zwischen Wohnung und Arbeits » Kostenlose oder verbilligte arbeitstägliche Mahlzeiten
stätte mit einem Betriebsfahrzeug ist, wenn diese für den bzw. Essenszuschüsse,
betrieblichen Einsatz notwendig ist, steuer- und sozialver » Ersatz von Verpflegungsmehraufwendungen bei
sicherungsfrei. Reisekosten einer beruflich veranlassten Auswärts
tätigkeit bis zu 100 % über die Verpflegungspauscha
Weiterbildungskosten len hinaus,
» Zuwendungen aus Anlass einer Betriebsveranstal
Die steuer- und sozialversicherungsfreie Übernahme von tung,
individuellen Fortbildungskosten für Arbeitnehmer wur » Erholungsbeihilfen (Freigrenze):
den zum 1.1.2019 erweitert: • pro Arbeitnehmer 156 €
» Steuerbefreiung, wenn die Bildungsmaßnahme über • für Ehegatten des Arbeitnehmer 104 €
wiegend im eigenbetrieblichen Interesse des Arbeit • pro Kind des Arbeitnehmer 52 €
gebers durchgeführt wird, Bedingung ist, dass das Geld drei Monate vor oder
» Steuerbefreiung, wenn die Weiterbildung der Verbes nach dem Erholungsurlaub überwiesen und nachweis
serung der individuellen Beschäftigungsfähigkeit des lich ausgegeben wird (z. B. Buchungsbestätigung für
Mitarbeiters dient (z. B. Sprach- oder Computerkur Urlaub, Kur usw., alternativ Bescheinigung des Arbeit
se, die nicht arbeitsplatzbezogen sind). nehmers, dass er den Betrag für Erholungszwecke zu
Hause genutzt hat).
Bedingungen: Damit die Steuerbefreiung gilt, müssen » Die unentgeltliche oder verbilligte Übereignung von
diese Maßnahmen ab 2020 ZWINGEND zertifiziert Datenverarbeitungsgeräten, sowie Zuschüsse zur
sein. Unter die Steuerbefreiung fallen: Internetnutzung des Arbeitnehmers (Arbeitnehmer ist
» Maßnahmen zur verhaltensbezogenen Prävention Eigentümer).
und » Die unentgeltliche oder verbilligte Übereignung von
» Maßnahmen zur betrieblichen Gesundheitsförderung, Ladevorrichtungen für Elektro- oder Hybridfahrzeuge,
die hinsichtlich Qualität, Zweckbindung, Zielgerichtet wenn diese zusätzlich zum Lohn überlassen wird.
heit und Zertifizierung den Anforderungen der §§ 20 Dies gilt auch, wenn der Arbeitgeber lediglich einen
und 20b SGB V genügen. Zuschuss zur heimatlichen Ladestation gibt.
» Die unentgeltliche oder verbilligte Übereignung eines
Werkzeuggeld betrieblichen Fahrrads oder E-Bikes zusätzlich zum
ohnehin geschuldeten Arbeitslohn, sofern das E-Bike
Die Entschädigung für die betriebliche Nutzung von einen Elektromotor hat, mit dem es max. 25 km/h
Werkzeugen des Arbeitnehmers ist steuer- und sozialver fahren kann.
sicherungsfrei. » Fahrtgeld für Fahrten zwischen Wohnung und erster
Tätigkeitsstätte mit dem arbeitnehmereigenen PKW
Umzugskosten (Achtung: Pauschsteuersatz 15 %).
» Jobtickets im Wege der Barlohnumwandlung. Der
Die Erstattung der Umzugskosten für Arbeitnehmer für Arbeitnehmer kann in diesem Fall die Fahrtkosten
beruflich veranlasste Umzüge ist bis zu dem Betrag, der trotzdem als Werbungskosten in seiner Steuererklä
nach dem Bundesumzugskostenrecht höchstens gezahlt rung absetzen.
werden kann, steuer- und sozialversicherungsfrei.
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