MERKBLATT UMSATZSTEUER 2018/2019 - www.awb-international.de - AWB ...
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MERKBLATT UMSATZSTEUER 2018/2019
www.awb-international.deEUROPÄISCHE STEUERSÄTZE
Land Standard (%) Ermäßigt (%) Erhöht (%) Land Standard (%) Ermäßigt (%) Erhöht (%)
Albanien TVSH 20 – – Montenegro PDV 21 7 –
Belgien BTW/TVA/ 21 6,12 – Niederlande OB/BTW 21 6 –
MwSt
Norwegen MVA 25 11.11, 12, 15 –
Bosnien u. Herzegowina PDV 17 – –
Österreich USt 20 10, 13
–
Bulgarien DDS 20 9 – Jungholz u. Mittelberg 19 10, 13
Dänemark MOMS 25 – – Polen PTU/VAT 23 5, 8 –
Deutschland USt 19 7 – Portugal IVA 23 6, 13
Azoren 18 5, 10 –
Estland KMKR 20 9 – Madeira 22 5, 12
Finnland ALV 24 10,14 – Rumänien TVA 19 5, 9 –
Frankreich TVA 20 2.1, 5.5, 10 – Russland HДC 18 10 –
Korsika 20 0.9, 2.1, 10, 13
Schweden MOMS 25 6, 12 –
Griechenland FPA 24 6,13
–
Griech. Sondergebiete 17 4,9 Schweiz MWST 7.7 2.5, 3.7 –
Großbritannien VAT 20 5 – Serbien PDV 20 10 –
Irland VAT 23 4.8, 9, 13.5 – Slowakei DPH 20 10 –
Island VSK 24 11 – Slowenien DDV 22 9.5 –
Italien IVA 22 4, 5, 10 – Spanien IVA 21 4, 10 –
Kanarische Inseln IGIC 7 3 9.5, 13.5, 20
Kroatien PDV 25 5, 13 –
Tschechien DPH 21 10, 15 –
Lettland PVN 21 12 –
Türkei KDV 18 1, 8 –
Litauen PVM 21 5, 9 –
Ukraine ПДB 20 7 –
Luxemburg TVA/MwSt 17 3, 8, 14 –
Ungarn ÁFA 27 5, 18 –
Malta VAT 18 5, 7 –
Weißrussland HДC 20 10 25
Mazedonien DDV 18 5 –
Zypern FPA 19 5, 9 –
Moldawien TVA 20 8 –Rechnungshinweise IN EU-AMTSSPRACHEN
Land Rechnungs- Rechnungs- Rechnungs- Rechnungs- Rechnungs- Bezeichnung Abkürzungen Struktur Zuständiges
hinweis für hinweis für Drei- hinweis bei hinweis für hinweis bei Umsatzsteuer- Umsatzsteuer- Umsatzsteuer- Finanzamt
innergemein- ecksgeschäfte Reverse Charge Ausfuhren Gutschriften Identifikations- Identifikations- Identifikations-
schaftliche ins Drittland nummer nummer nummer
Lieferungen
Belgien Geen Belgische Driehoeksverkeer Btw-verlegd/ Geen Belgische Factuur uitgereikt BTW-Identificatie- No. TVA oder BE0999999999 Trier
BTW verschuldigd – medecontractant Autoliquidation BTW verschuldigd door afnemer/ nummer/ BTW-Nr./MwSt-Nr. bzw.
- Vrijstelling op aangeduid als – Vrijstelling op Autofacturation Le numéro d’identi- BE9999999999
grond van artikel schuldenaar van de grond van artikel fication à la taxe sur
39 bis WBTW belasting – Verleg- 39, § 1 WBTW / la valeur ajoutée/
- intracommunau- ging van heffing op Pas de TVA due – Mehrwertsteuer-
taire leveringen grond van artikel exemption sur la nummer
/ Pas de TVA due 51 § 2, 2° WBTW / base de l’article
– exemption sur la Opération 39, § 1er CTVA
base de l’article 39 triangulaire - co-
bis CTVA - livraison contractant désigné
intracommunau- comme redevable
taire de la taxe – report
de paiement sur la
base de l’article 51
§ 2, 2° CTVA
Bulgarien Основание за Основание за Oбратно Основание за Cамофакту Идентификационен ДДС BG999999999 Neuwied
прилагане на неначисляване начисляване прилагане на риране номер по ДДС HOMEP oder
нулева ставка на данък - чл. 141 нулева BG9999999999
- чл. 53, . 1 от 2006/112/ЕО ставка: чл. 28 от
ЗДДС ЗДДС
Dänemark Momsfritaget, jf. Omvendt be- Omvendt Momsfritaget, jf. Selvfakturering momsregistrerings- SE-Nr. DK99 99 99 99 Flensburg
momslovens § 34, talingspligt, jf. betalingspligt momslovens § 34, nummer
stk. 1, nr. 1 momslovens § 46, stk. 1, nr. 5
stk. 1, nr. 1
Deutschland Steuerfreie inner- Innergemeinschaft- Steuerschuldner- Steuerfreie Gutschrift Umsatzsteuer- USt-IdNr. DE999999999
gemeinschaftliche liches Dreiecks- schaft des Leis- Ausfuhrlieferung Identifikations-
Lieferung gem. § 4 geschäft gem. §25b tungsempfängers gem. §4 Nr.1a nummer
Nr. 1b UStG UStG, Steuerschuld UStG
geht auf den letz-
ten Abnehmer überRechnungshinweise IN EU-AMTSSPRACHEN
Land Rechnungs- Rechnungshinweis für Rechnungs- Rechnungs- Rechnungs- Bezeichnung Abkürzungen Struktur Zuständiges
hinweis für Dreiecksgeschäfte hinweis bei hinweis für hinweis bei Umsatzsteuer- Umsatzsteuer- Umsatzsteuer- Finanzamt
innergemein- Reverse Charge Ausfuhren Gutschriften Identifikations- Identifikations- Identifiktons-
schaftliche ins Drittland nummer nummer nummer
Lieferungen
Estland Nullmääraga Kolmnurktehing vasta- Pöördmaksusta- Nullmääraga Endale arve käibemaksukohus- KMKR- EE999999999 Rostock
maksustatav ühen- valt Direktiivi 112/2006/ mine maksustatav koostamine tuslasenaregistree- number
dusesisene käive, EÜ artiklile 197 kaubaeksport, KMS rimise number
KMS § 15 (3) (2) § 15 (3) (1)
Finnland Veroton yhteisö- Kolmikantakauppa (AVL Käännetty Veroton vien- Itselaskutus arvonlisãverorekis- ALV-NRO FI99999999 Bremen
myynti 2 a §) verovelvollisuus timyynti (AVL 70 §) terõintin numero
(AVL 72 b §)
Frankreich livraison intracom- Application de l‘article Autoliquidation Exportation Autofacturation Le numéro d’identifi- ID. TVA FR 99999999999 Offenburg
munautaire exonérée 141 de la Directive exonérée de TVA – cation à la taxe sur oder
TVA, article 262 ter 2006/112/CE article 262-I du CGI la valeur ajoutée FR X9999999999
I du CGI du Conseil, oder
Autoliquidation FR 9X999999999
oder
FR XX999999999
Griechenland Απαλλάσσεται από Τριγωνική συναλλαγή Aντίστροφη Απαλλάσσεται Aυτοτιµολόγηση Aριθμς A.F.M. EL999999999 Berlin-Neu-
ΦΠΑ άρθρο υπόχρεος ο αγοραστής επιβάρυνση από ΦΠΑ άρθρο 24 Φρλγικύ kölln
28 του Κώδικα ΦΠΑ άρθρο 15 του Κώδικα του Κώδικα ΦΠΑ Mητρώυ ΦΠΑ
ΦΠΑ
Großbritannien Zero-rated intra- Disregarded intra- Reverse charge Zero-rated supply Self-billing Value Added Tax VAT-ID-No. GB999 9999 99 Hannover-
Community supply of Community supply of of goods exported Identification oder Nord
goods under Section goods under Section to a non-EU Number GB999 9999 99999
30(8) of the VAT Act 14(6) of the VAT Act 1994 country under oder
1994 and regulation and regulation 17 of the Section 30(8) of GBGD999
134 of the VAT VAT Regulations 1995, the VAT Act 1994 oder
Regulations 1995 subject to VAT in the and regulation GBHA999
member state of the 129 of the VAT
end customer Regulations 1995
Irland Intra-Community Supply subject to the Reverse charge Export of goods Selfbilling Value Added Tax VAT No IE9999999X Hamburg-
supply of goods simplified triangulation under Paragraph 3 Identification oder Nord
under Section 24 of method under Section Part 1 of Number IE9X99999X
VAT Consolidation 32 of VAT Consolidation Schedule 2 of VAT oder
Act 2010 Act 2010, recipient is Consolidation Act IE9999999AA
liable to account for 2010
VAT on the supply in
accordance with Section
23 of VAT Consolidation
Act 2010Land Rechnungs- Rechnungshinweis für Rechnungs- Rechnungs- Rechnungs- Bezeichnung Abkürzungen Struktur Zuständiges
hinweis für Dreiecksgeschäfte hinweis bei hinweis für hinweis bei Umsatzsteuer- Umsatzsteuer- Umsatzsteuer- Finanzamt
innergemein- Reverse Charge Ausfuhren Gutschriften Identifikations- Identifikations- Identifiktons-
schaftliche ins Drittland nummer nummer nummer
Lieferungen
Italien Cessione intra- Operazione triangolare Inversione con- Cessione Autofattura- il numero di Partita IVA IT99999999999 München
comunitaria non comunitaria ex art. tabile all’esportazione zione registrazione IVA
imponibile ex art. 41 38 co. 7 DL 331/1993; non imponibile IVA
DL 331/1993 cessionario designato al ai sensi dell‘art. 8
pagamento dell’ IVA ex del DPR 633/1972
44 co. 2 DL 331/1993
Kroatien Oslobođeno PDV-a Trostrani posao Prijenos porezne Oslobođeno PDV-a Samoizdavanje PDV identifikacijski – HR99999999999 Kassel-
sukladno članku 41, sukladno članku 10 obveze sukladno članku računa broj Hofgeismar
stavak 1 (isporuka Zakon o PDV-u, odnosno 45, stavku 1
dobara unutar EU) čl. 141 Direktive Vijeća (izvoz)
2006/112/EZ. Prijenos
porezne obveze
Lettland Piegāde ES teritorijā Piegāde saskaņā ar PVN Nodokļa apgrieztā PVN 0% likme ek- Pašaprēķins pievienotās vērtības PVN LV99999999999 Bremen
saskaņā ar PVN likuma 16.panta (4) daļu maksāšana sportam saskaņā nodokļa reģistrācijas moketojo kodas
likuma 43.panta ar PVN likuma numurs
(4) daļu 43.panta (1) daļu
Litauen PVM įstatymo 49 PVM įstatymo 95 straips- Atvirkštinis PVM įstatymo 41 Sąskaitų faktūrų PVM mokėtojo kodas PVM mokėtojo LT999999999 Mühlhausen
straipsnis nio 4 dalis apmokestinimas straipsnis išsirašymas kodas oder
LT999999999999
Luxemburg Non soumis à la TVA Destinataire redevable Autoliquidation Non soumis à la Autofacturation Le numéro d’identi- ID. TVA LU99999999 Saarbrücken
luxembourgeoise de la taxe due au titre TVA luxembour- fication à la taxe sur Am Stadt-
en vertu de l‘article de la livraison effectuée geoise en vertu la valeur ajoutée graben
43 de la par l‘assujetti non établi de l‘article 43 de
à l‘intérieur du pays, en la LTVA
appli- cation de l‘article
26, §1, a) de la LTVA
Malta Intra-Community Triangulation: Intra-Com- Inverżjoni talħlas Export: Exempt Awtofatturaz- Numru ta’ – MT99999999 Berlin-
supply pursuant to munity supply pursuant with credit supply zjoni l-identifikazzjoni Neukölln
Item 3, Part One of to Article 20(2)(a) and pursuant to Item tat-taxxa fuq
the Fifth Schedule Item 2(2) of Part 3 of 1(1), Part One of il-valur miújud
to the Malta Value the Third Schedule to the Fifth Schedule
Added Tax Act 1998 the Malta Value Added to the Malta Value
Tax Act 1998 - Reverse Added Tax Act
Charge 1998Rechnungshinweise IN EU-AMTSSPRACHEN
Land Rechnungs- Rechnungshinweis für Rechnungs- Rechnungs- Rechnungs- Bezeichnung Abkürzungen Struktur Zuständiges
hinweis für Dreiecksgeschäfte hinweis bei hinweis für hinweis bei Umsatzsteuer- Umsatzsteuer- Umsatzsteuer- Finanzamt
innergemein- Reverse Charge Ausfuhren Gutschriften Identifikations- Identifikations- Identifiktons-
schaftliche ins Drittland nummer nummer nummer
Lieferungen
Niederlande Vrijgestelde intra- Vereenvoudigde ABC Btw verlegd Export; Tabel II Factuur uitgereikt BTW-identificatie- OB-Nummer NL999999999B99 Kleve
communautaire transactie; artikel 37c post a.2 WET OB door afnemer nummer
levering; Tabel II WET OB
post a.6 WET OB
Österreich Steuerfreie inner- Übergang der Übergang der Steuerfreie Gutschrift Umsatzsteuer- UID-Nr. ATU99999999 München
gemeinschaft- Steuerschuld auf den Steuerschuld auf Ausfuhrlieferung Identifikations-
liche Lieferung Leistungsempfänger - den Leistungs- gemäß §7 UStG nummer
gemäß Art 7 BMR Dreiecksgeschäft gem empfänger
Art 25 BMR
Polen Stawka 0 % VAT: Faktura WE upro- Odwrotne Eksport, stawka Samofakturowanie Numer NIP PL9999999999 Hameln
zgodnie z art. 41 szczona na mocy Art. obciążenie 0% identyfikacyjny VAT (Buchst. A-G);
ust. 3 w związku. 135-138 ustawy o ptu, Oranienburg
z art. 42 ustawy Podatek VAT będzie roz- (H-M); Cott-
o podatku od liczony przez ostatniego bus (M-R);
towarow i usług w kolejności podatnika Nördlingen
podatku od wartości (S-Z)
dodanej
Portugal Operação isenta Operação triangular – IVA IVA - Auto- Operação não su- Autofacturação o numero de identi- NIPC PT999999999 Kassel-
- Transmissão devido pelo adquirente – liquidação jeita – exportação ficacao para efeitos Hofgeismar
intracomunitária artigo 15.º, n.º 2, do RITI de bens - artigo do imposto sobre o
de bens – artigo 14.º, n.º 1, valor acrescentado
14.º, alínea a), alínea a), do CIVA
do RITI
Rumänien Livrare intraco- Masuri de simplificare Taxare inversă Export scutit de Autofacturare Cod de înregistrare TVA RO999999999 Chemnitz-
munitara scutita pentru operatiuni TVA - Art. 143 (1) în scopuri de TVA Süd
- Art. 143 (2) Codul triunghiulare pentru care (a) Codul
Fiscal se aplica mecanismul Fiscal
taxarii inverse - Art. 150
(4) Codul Fiscal
Schweden Undantaget från Undantag från skatte- Omvänd Undantaget enligt Självfakturering Mervärdesskatte- MomsNr. SE999999999901 Hamburg-
moms enligt plikt enligt 3 kap. 30 b § betalnings- 5 kap.3a § mervär registrerings- Nord
3 kap. 30 a § mervärdesskattelagen skyldighet desskattelagen nummer
mervädess- (1994:200) avseende (1994:200):
kattalagen trepartshandel exportomsättning
(1994:200); av varor
gemenskapsintern
varuförsäljningLand Rechnungs- Rechnungshinweis für Rechnungs- Rechnungs- Rechnungs- Bezeichnung Abkürzungen Struktur Zuständiges
hinweis für Dreiecksgeschäfte hinweis bei hinweis für hinweis bei Umsatzsteuer- Umsatzsteuer- Umsatzsteuer- Finanzamt
innergemein- Reverse Charge Ausfuhren Gutschriften Identifikations- Identifikations- Identifiktons-
schaftliche ins Drittland nummer nummer nummer
Lieferungen
Slowakei Oslobodenie od Ide o trojstranný obchod Prenesenie Oslobodenie od Vyhotovenie Identifikačné číslo IČ DPH SK9999999999 Chemnitz-
DPH podľa § 42 podľa § 45 zákona č. daňovej DPH podľa § 47 faktúry pre daň Süd
alebo 43 zákona 222/2004 Z.z. o DPH povinnosti zákona č. 222/204 odberateľom
č. 222/2004 Z.z. Z.z. o dani
o DPH z pridanej hodnoty
v znení neskorších
predpisov
Slowenien Oprosceno v skla- Obrnjena davčna Obrnjena davčna Oprosceno v Samofakturiranje Identifikacijska DDV SI99999999 Oranienburg
du s 46/1 clenom obveznost obveznost skladu s 52/1 številka za DDV
ZDDV-1 clenom ZDDV-1
Spanien Entrega intraco- Inversión del sujeto pa- Inversión del Exportación Facturación por el el numéro de i N.IVA ES X99999999 Kassel-
munitaria exenta sivo en virtud del artícu- sujeto pasivo exenta en virtud destinatario dentificación a efec- oder Hofgeismar
en virtud del lo 84 de la Ley 37/1992, del artículo 21 de tosdel Impuesto ES 99999999X
artículo 25 de la de 28 de diciembre del la Ley 37/1992 sobre el Valor oder
Ley 37/1992 Impuesto sobre el Valor Añadido ES X9999999X
Añadido
Tschechien Osvobozené dodá- Dodání zboží formou Daň odvede Osvobozené plnění Vystaveno Daňové identifikační DIČ CZ99999999 Chemnitz-
ní zboží do jiného třístranného obchodu zákazník dle § 66 zákona zákazníkem číslo oder Süd
členského státu dle § 17 zákona o DPH. o DPH CZ999999999
dle § 64 zákona Daňová povinnost oder
o DPH přechází dle § 108 odst. CZ9999999999
1 písm. e) zákona o
DPH na příjemce plnění
(reverse charge)
Ungarn Adómentes Közös- Háromszögügylet, az Fordított adózás exportértékesítés Önszámlázás Közösségi adószám – HU99999999 Nürnberg-
ségi értékesítés adó fizetésére a vevő (Áfa törvény 98.§) Zentral
(Áfa törvény 89.§) kötelezett az áfa törvény
141.§ alapján (Áfa tör-
vény 91.§(2) és 141.§)
Zypern Απαλλαγή απτν Tριγωνική συναλλαγή Aντίστροφη Aυτοτιµολόγηση Αριθμς FPA CY99999999X Berlin-
ΦΠΑ σύ μωνα με επιβάρυνση Εγγραής Φ.Π.Α Neukölln
τάρθρStarke
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Dr. Nathalie Harksen
Rechtsanwältin | Maître en Droit
Steuern Recht
Geschäftsführende Gesellschafterin der
AWB Rechtsanwaltsgesellschaft mbH und der
AWB Steuerberatungsgesellschaft mbH
AWB Steuerberatungsgesellschaft mbH
AWB Rechtsanwaltsgesellschaft mbH
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(Einfuhr-)Umsatzsteuer und Zoll • Umsatzsteuer bei grenz- T +49.251.620 30 69-0 | F +49.251.620 30 69-1
überschreitenden Abwicklungen • Incoterms® Standort Hamburg | Poststraße 2-4 | 20354 Hamburg
nathalie.harksen@awb-international.de T +49.40.87 97 99 99-0 | F +49.40.87 97 99 99-1
Standort München | Seidlstraße 8 | 80335 München
T +49.89.24 21 47 78-50 | F +49.89.24 21 47 78-51
info@awb-international.de | www.awb-international.de
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carsten.hoeink@awb-international.de © AWB Rechtsanwaltsgesellschaft mbH – Stand: 01.11.2018Sie können auch lesen
