Die Abgeltungssteuer ab 1. Januar 2009 - Carsten Nickel, Steuerberater, Dipl.-Ökonom
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
Die Abgeltungssteuer ab
1. Januar 2009
Carsten Nickel, Mark Hieronymus
Steuerberater, Steuerfachangestellter
Dipl.-Ökonom
Helmut Scheld, Meike Wallow
Steuerberater Dipl.-Betriebswirtin
1 www.grebing-partner.de
Rechtslage bis 31.12.2008
Zinserträge, Dividenden, etc. werden durch § 20
EStG erfasst.
Werbungskostenpauschbetrag in Höhe von
€ 51,00 Ehegatten € 102,00), ggf. höherer
Abzug von Werbungskosten (Depot- und
Verwaltungsgebühren, etc.) möglich.
Sparer-Freibetrag € 750,00 (Ehegatten
€ 1.500,00).
Kapitalertragsteuer (20% bzw. 25%)
/Zinsabschlagsteuer (30%).
2 www.grebing-partner.de
Rechtslage bis 31.12.2008
Veräußerungsgewinne/-verluste aus
Wertpapieren (Aktien) werden durch
§ 22 Nr. 2 i. V. m. § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG erfasst.
Die Spekulationsfrist beträgt ein Jahr.
Veräußerungsgewinne die danach entstehen,
bleiben steuerfrei.
Gewinne (innerhalb von einem Jahr) bleiben
steuerfrei, wenn der Gesamtgewinn im
Kalenderjahr weniger als € 512,00 beträgt.
3 www.grebing-partner.de
Rechtslage bis 31.12.2008
Ausgleich von Spekulationsverlusten nur bis
zur Höhe des Gewinns im gleichen
Kalenderjahr; Verluste werden nicht mit
anderen Einkunftsarten verrechnet, sondern
mindern Gewinne aus dem unmittelbar
vorangegangenen Kalenderjahr oder in
folgenden Kalenderjahren.
Positive Einkünfte aus Kapitalvermögen bzw.
aus Spekulationsgewinnen unterliegen
jeweils dem persönlichen Steuersatz.
4 www.grebing-partner.de
Abgeltungssteuer ab
1. Januar 2009
Allgemeines
Ab 1. Januar 2009 werden für
Kapitalerträge im Privatbereich 25 %
Steuer direkt an der Quelle (Banken,
Sparkassen, gewinnausschüttende GmbH,
AG oder dem Fonds) einbehalten und an das
Finanzamt abgeführt.
Die Steuer ist eine Kapitalertragsteuer (sog.
Abgeltungssteuer).
5 www.grebing-partner.de
Abgeltungssteuer ab
1. Januar 2009
Allgemeines
Die Einkommensteuer ist mit der
Abgeltungssteuer auf die Einkünfte aus
Kapitalvermögen abgegolten.
Zu den 25% Abgeltungssteuer kommen
Solidaritätszuschlag sowie ggf. die
Kirchensteuer. Die Gesamtsteuerbelastung
liegt dann bei ca. 28%.
6 www.grebing-partner.de
Abgeltungssteuer ab
1. Januar 2009
Beispiel (ohne Solidaritätszuschlag und
Kirchensteuer):
Der Steuerpflichtige (ledig) erwirtschaftet
Zinseinnahmen aus einem Festgeld
(€ 50.000,00, Zinssatz p. a. 4%) in Höhe
von € 2.000,00 €. Nach Abzug des Sparer-
Pauschbetrages (801,00 €) verbleiben
€ 1.199,00. Nach Abgeltungssteuer 25%
(299,75 €) beträgt der Nettoertrag
€ 1.700,25 € (2.000,00 € - 299,75).
7 www.grebing-partner.de
Rechtslage bis 31.12.2008
Beispiel wie vorher: Persönlicher Steuersatz
35%, keine Werbungskosten über dem
Pauschbetrag von 51,00 €, Sparer-Freibetrag
750,00 €
Zinseinnahmen 2.000,00 €
- Werbungskostenpauschbetrag 51,00 €
- Sparer-Freibetrag 750,00 €
Einkünfte aus Kapitalvermögen 1.199,00 €
Steuersatz 35 % 419,65 €
Nettoertrag (2.000,00 € - 419,65 €) 1.580,35 €
8 www.grebing-partner.de
Pauschalierter
Werbungskostenabzug
Keine Abzugsmöglichkeit mehr von
tatsächlichen Werbungskosten
(Fremdkapitalzinsen, Depot- und
Beratungsgebühren oder Fahrtkosten zu
einer Hauptversammlung)
Ersetzt wird der Sparer-Freibetrag durch
den sog. Sparer-Pauschbetrag in Höhe von
€ 801,00 (Ehegatten € 1.602,00).
9 www.grebing-partner.de
Pauschalierter
Werbungskostenabzug
Keine Einbehaltung der
Abgeltungssteuer bei Vorlage eines
Freistellungsauftrags bis zur Höhe
des Sparer-Pauschbetrags oder einer
Nichtveranlagungsbescheinigung
10 www.grebing-partner.deVeranlagungswahlrechte
Ist der persönliche Steuersatz
niedriger als die Abgeltungssteuer, so
kann beim Finanzamt eine
Veranlagung beantragt werden. Die
Kapitaleinkünfte werden dann mit
dem individuellen
Einkommensteuertarif besteuert.
11 www.grebing-partner.deVeranlagungswahlrechte
Der Antrag kann jährlich, aber nur
einheitlich für sämtliche Kapitalerträge
gestellt werden. Dies gilt auch für
Ehegatten. Diese benötigen zusätzlich eine
Bescheinigung vom jeweiligen Geldinstitut.
Günstigerprüfung durch das Finanzamt von
Amts wegen.
12 www.grebing-partner.deVeranlagungswahlrechte
Sollte die individuelle Steuer
höher sein, gilt der Antrag auf
Veranlagung als nicht gestellt.
Hinweis: Weiterhin sollten Belege
gesammelt und gesichtet werden.
Ohne dies ist eine
Günstigerprüfung nicht möglich.
13 www.grebing-partner.deVeranlagungswahlrechte
Wichtig: Auch bei einer
Veranlagung wird nur der Sparer-
Pauschbetrag gewährt.
Werbungskosten sind nicht zu
berücksichtigen.
14 www.grebing-partner.deVeranlagungspflichten
(§ 32d Abs. 3 EStG n. F.)
Kapitalerträge, die nicht von der
Abgeltungssteuer erfasst wurden, müssen
in der Einkommensteuererklärung
angegeben werden. Diese werden dann
ebenfalls mit dem Abgeltungssteuersatz
von 25% versteuert.
Ausländische Zinseinnahmen, die nicht über
ein inländisches Bankinstitut gezahlt
werden.
15 www.grebing-partner.deVeranlagungspflichten
(§ 32d Abs. 3 EStG n. F.)
Erträge aus Darlehen zwischen nahe
stehenden Personen (Ehegatten und andere
Familienangehörige) unterliegen nicht der
Abgeltungssteuer, sondern sind mit dem
persönlichen Einkommensteuertarif zu
besteuern und in der
Einkommensteuererklärung anzugeben.
Werbungskosten können in voller Höhe
angesetzt werden.
16 www.grebing-partner.deII. Kein Halbeinkünfteverfahren mehr
für GmbH-Gesellschafter und Aktionäre
Nach der derzeitigen aktuellen
Rechtslage sind nur die Hälfte der
erhaltenen Gewinnausschüttungen
bzw. Dividenden zu versteuern
(Halbeinkünfteverfahren).
17 www.grebing-partner.deII. Kein Halbeinkünfteverfahren mehr
für GmbH-Gesellschafter und Aktionäre
Ab 2009 gilt dieses Halbeinkünfteverfahren
nicht mehr. Gewinnausschüttungen und
Dividenden an die Gesellschafter bzw.
Aktionäre , die ihre Anteile im
Privatvermögen halten, unterliegen der
Abgeltungssteuer von 25%.
Werbungskosten gelten als mit dem Sparer-
Pauschbetrag abgegolten. Bis Ende 2008
können die Werbungskosten
(Finanzierungskosten) noch bis zur Hälfte
geltend gemacht werden.
18 www.grebing-partner.deIII. Abschaffung der
Spekulationsfrist ab 2009
Werden Wertpapiere, nicht wesentliche
Beteiligungen an Aktiengesellschaften oder
GmbH- Anteile verkauft, so ist der
Veräußerungsgewinn steuerfrei, wenn zwischen
Anschaffungs- und Veräußerungszeitpunkt
mehr als 12 Monate verstrichen sind (Regelung
bis 31.12.2008)
Transaktionskosten (Veräußerungskosten), die
unmittelbar mit der Anschaffung oder Verkauf
zusammenhängen, können als Werbungskosten
angesetzt werden.
19 www.grebing-partner.deIII. Abschaffung der
Spekulationsfrist ab 2009
Ab 01.01.2009 erfolgt die Besteuerung
solcher privater Veräußerungsgeschäfte
ohne Rücksicht darauf, wann die
Wertpapiere bzw. Beteiligungen
angeschafft werden. (Ausnahme Zertifikate
(von Banken ausgegebene
Schuldverschreibungen, die z.B. die
Teilnahme an der Kursentwicklung anderer
Wertpapiere verbriefen). Für diese gilt die
Abgeltungssteuer bereits ab 15.03.2007
(Kabinettsbeschluss).
20 www.grebing-partner.deIII. Abschaffung der
Spekulationsfrist ab 2009
Hinweis: Der Kauf von Wertpapieren
bis 31.12.2008 sowie deren Verkauf
außerhalb der Spekulationsfrist von
12 Monaten ist, auch ab 2009,
weiterhin steuerfrei. Der Kauf der
Wertpapiere sollte jedoch
entsprechend dokumentiert werden.
21 www.grebing-partner.deIV. Fazit
Die Abgeltungssteuer bringt
hauptsächlich Vorteile für die
konservativen Privatanleger, die im
Wesentlichen in Zinspapiere und
Festgelder investieren.
Vereinfachung des
Besteuerungsverfahren jedoch nur im
Standardfall.
22 www.grebing-partner.deIV. Fazit
Nachteile haben Anleger, die in
Wertpapiere oder Zertifikate
investieren.
Nachteilig ist ebenfalls die Abschaffung
des Werbungskostenabzugs.
Verfassungsrechtlich ist dies bedenklich,
da dies zu einer Substanzbesteuerung.
23 www.grebing-partner.deVielen Dank für Ihre
Aufmerksamkeit!
Carsten Nickel Helmut Scheld
Steuerberater, Steuerberater
Dipl.-Ökonom
24 www.grebing-partner.deVielen Dank für Ihre
Aufmerksamkeit!
Mark Hieronymus Meike Wallow
Steuerfachangestellter Dipl.-Betriebswirtin
25 www.grebing-partner.deKontakt
Grebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Schubertstraße 8 b · 35043 Marburg Mittelweg 17 · 07381 Pößneck
Tel.-Nr. +49 (0) 6421/4006-0 Tel.-Nr. +49 (0) 3647/4107-0
Fax-Nr. +49 (0) 6421/4006-250 Fax-Nr. +49 (0) 3647/4107-50
Email: mail@grebing-partner.de Email: pn@grebing-partner.de
Ziegenhainer Straße 10 b Justus-Liebig-Straße 4
34576 Homberg/Efze 36093 Künzell
Tel.-Nr. +49 (0) 5681/994-30 Tel.-Nr. +49 (0) 661/2500499-10
Fax-Nr. +49 (0) 5681/93 00 41 Fax-Nr. +49 (0) 661/2500499-15
Email: hr@grebing-partner.de Email: kn@grebing-partner.de
26 www.grebing-partner.deGrebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Partnerschaftsgesellschaft
Schubertstraße 8 b
35043 Marburg
Tel.: +49 (6421) 4006-0
Fax: +49 (6421) 4006-250
Web: http://www.grebing-partner.de
E-Mail: mail@grebing-partner.de
• Steuerberatung
• Wirtschaftsprüfung
• Rechtsberatung
• UnternehmensberatungGrebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Partnerschaftsgesellschaft
Partner
Achim Boller Hans-Hermann Grebing
Jahrgang 1962 Jahrgang 1945
Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
Steuerberater,
Dipl.-Betriebswirt
Erwin Löber Rainer Loll
Jahrgang 1963 Jahrgang 1970
Rechtsanwalt, Steuerberater,
Dipl.-Finanzwirt, Dipl.-Betriebswirt
Fachanwalt für
SteuerrechtGrebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Partnerschaftsgesellschaft
Partner
Carsten Nickel Ralf Steinbrecher
Jahrgang 1971 Jahrgang 1966
Steuerberater, Steuerberater,
Dipl.-Oeconom Dipl.-Betriebswirt
Oliver Stumm Beate Weber
Jahrgang 1968 Jahrgang 1967
Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüferin,
Fachanwalt für Steuerberaterin,
Steuerrecht Dipl.-KauffrauGrebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Partnerschaftsgesellschaft
Beirat
Helmut Scheld Heinz Wagner
Jahrgang 1945 Jahrgang 1942
Steuerberater Steuerberater,
Betriebswirt grad.,
Vereidigter BuchprüferGrebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Partnerschaftsgesellschaft
Unsere Leistungen
Steuerberatung
• Erstellung von Steuererklärungen
• Erstellung der Buchführung und Jahresabschlüsse
• Erstellung der Lohn- und Gehaltsbuchhaltung
• Beratung Unternehmenswahl/Unternehmensumwandlung
• Beratung Unternehmensgründung/Unternehmensnachfolge
• Analysieren der Unternehmensentwicklung
• Beratung Erbschaftsteuer
• Beratung zu internationalen Steuerfragen
• Vertretung bei Steuerprüfungen, Steuerstraf- und Bußgeldverfahren
• Erstellung von Vermögensübersicherten, etc.Grebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Partnerschaftsgesellschaft
Unsere Leistungen
Wirtschaftsprüfung
• Gesetzliche und freiwillige Prüfung von Jahresabschlüssen und
Konzernabschlüssen
• Gesetzliche und freiwillige Sonderprüfungen, wie Gründungs- und
Sacheinlageprüfungen
• Due Diligence Reviews anlässlich eines Unternehmenserwerbs
• Unternehmensbewertungen
• Unterschlagungsprüfungen
• Prüfungen nach MABV
• Beratung bei der Erstellung der Rechnungslegung nach
internationalen Standards (iFRS / US-GAAP)
• Beratung bei der Erstellung der KonzernrechnungslegungGrebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Partnerschaftsgesellschaft
Unsere Leistungen
Rechtsberatung
• Erbrechtliche und erbschaftsteuerliche Beratung
• Rechtliche und steuerliche Beratung bei Gründung oder
Umstrukturierung von Unternehmen
• Gestaltung entsprechender Verträge (Gesellschaftsverträge,
Einbringungsverträge, Umwandlungsverträge)
• Beratung Unternehmenskauf und Unternehmensnachfolge nebst
Vertragsgestaltung
• Gesellschaftsrecht, insbesondere GmbH-Recht und Aktienrecht
• Arbeitsrecht
• Recht der Kapitalanlagen
• Handelsrecht
• Gewerblicher RechtsschutzGrebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Partnerschaftsgesellschaft
Unsere Leistungen
Unternehmensberatung
• Rechtsformwahl und Finanzierungsformen
• Optimierung der Aufbau- und Ablauforganisation
• Unternehmensplanung
• Entscheidung über Investitions- und Finanzierungsthemen
• Fragen des Controllings und Forderungsmanagements
• Private Finanz- und Vermögensberatung
• Erstellung von Finanz- und Vermögensstrukturanalysen
• Erstellung von Gutachten nach Durchführung von
Produktprüfungen von Finanzierungen, etc.Grebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Partnerschaftsgesellschaft
Unsere Standorte
Marburg/Lahn
Künzell Homberg/Efze
Pößneck/ThüringenGrebing Wagner Boller & Partner
Steuerberater Wirtschaftsprüfer Rechtsanwälte
Partnerschaftsgesellschaft
Kooperationspartner
GBZ Treuhand Hessen AG
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Marburg und Kassel
Schubertstraße 8b, 35043 Marburg
Tel.-Nr. 06421/4006-0
Fax-Nr. 06421/4006-250
E-Mail: info@gbz-treuhand-hessen.de
B & B Bringmann, Büchsenschütz
Steuerberatungsgesellschaft
Glockenbruchweg 80, 34134 Kassel
Tel.-Nr. 0561/43321
Fax-Nr. 0561/472348
E-Mail: info@bb-steuerberater.deSie können auch lesen
