IFRS 16 Auswirkungen der neuen Leasingbilanzierung
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IFRS 16 Auswirkungen der neuen Leasingbilanzierung
IFRS 16 – Die neue Leasingbilanzierung ab 1.1.2019
Der im Januar 2016 veröffentlichte IFRS 16 ändert grund ERSTANWENDUNG
legend die Vorschriften zur Bilanzierung von Leasingver
trägen.
2016 2017 2018 2019
GENERELLE ON-BALANCE-BILANZIERUNG
BEIM LEASINGNEHMER Volle retrospektive
Anwendung
→ Hauptneuerung: Erfassung aller Leasingverhältnisse in
der Bilanz beim Leasingnehmer als Nutzungsrecht an Vergleichs- Reporting
dem Leasinggegenstand unter Passivierung der abge Vorbereitung
periode Periode
zinsten Zahlungsverpflichtung
→ Geänderte Definition eines Leasinggegenstands Modifiziert retrospektive
umfasst nahezu alle bisherigen Operative und Finance Anwendung
Lease Verträge sowie die meisten Mietverträge
→ Fazit: kein Operate Lease mehr beim Leasingnehmer Reporting
Vorbereitung
Periode
Aktiva Passiva
AUSWIRKUNGEN AUF UNTERNEHMENSPROZESSE
Equity
Assets
→ Notwendige Erfassung aller Daten aus bestehenden
Liabilities Operate Lease Verträgen und Umstellung von Prozessen
zur Verarbeitung und Weitergabe der Daten
→ Beurteilung aller Miet- und Leasingverträge sowie
weiterer Verträge notwendig, verbunden mit umfang
reichem Aufwand
Lease
Lease Assets liabilities BETROFFENE UNTERNEHMENSBEREICHE
Die Umstellung betrifft aufgrund ihrer vielfältigen Auswir
kungen auf Bilanzierung und Kennzahlen viele Prozesse
AUSNAHMEN VON DER NEUEN und Bereiche im Unternehmen:
LEASINGBILANZIERUNG → Rechnungswesen/Controlling
→ Einkauf
Wahlrecht zum Verzicht auf Bilanzierung beim Leasing → Investor Relations
nehmer bei: → Risikomanagement
→ kurzfristigen Leasingverhältnissen → IT
→ geringwertigen Leasinggegenständen → Ggf. Personal- und Steuerabteilung
→…
GERINGE AUSWIRKUNGEN FÜR LEASINGGEBER
Für Leasinggeber gelten i.w. die gleichen Regelungen wie
nach IAS 17 mit der Unterscheidung zwischen Operating
Lease und Finance Lease über den IFRS 16 weiter.
Starke Auswirkungen des neuen IFRS 16 auf die Bilanzierung
NEUDEFINITION EINES LEASINGVERHÄLTNISSES
BEISPIELE FÜR LEASINGGEGENSTÄNDE
Ein Leasingverhältnis liegt vor, wenn
→ dem Leasingnehmer vertraglich das Recht zur Kontrolle
der Nutzung Fahrzeuge
→ eines identifizierten Vermögenswertes über einen
Zeitraum
→ für eine Gegenleistung eingeräumt wird. Kopierer
Immobilien
Schiffe
Flugzeuge
im Rahmen eines
Servicevertrages
AUSWIRKUNG DER UMSTELLUNG AUF
BILANZIERUNG UND KENNZAHLEN
Kenn-
Bilanz zahlen
Bilanz
Erhöhung der Bilanzsumme aufgrund der Aktivierung von
Aktiva ↑
Nutzungsrechten und Passivierung von Leasingverbind-
Passiva ↑ Verschuldungsgrad ↑
lichkeiten
GuV EK-Quote ↓
Verschiebung von operativen Aufwendungen hin zu
Abschreibungen und Zinsaufwendungen EBITDA ↑
GuV
Kennzahlen EBIT ↑
Änderung verschiedener Kennzahlen, insbesondere Rück Leasingaufwand ↓
gang der EK-Quote Abschreibungen ↑ EBT ↓↑
Zinsaufwand ↑
Jahresergebnis ↓ ↑ ROCE ↓Bei der Umsetzung des IFRS 16 ergeben sich folgende Fragen
Kennen wir den Kennen wir die
Umfang der Vor Auswirkungen der
schriften: Anwen Änderungen auf die
dungszeitraum/ Kennzahlen und das
Umsetzung/ Reporting ?
Ausnahmen/
Erleichterungen?
Auswirkung auf
Bilanzierung
Kennzahlen und
das Reporting
Sind wir in Welche Prozesse
der Lage, alle Kommunikation und IT-Systeme sind
betroffenen in den betroffenen
Prozesse
Stakeholder Abteilungen anzu
(z. B. Manage passen ?
ment, Investoren,
Banken) über die
Auswirkungen zu
Überprüfung der
informieren?
Strategie für
IT-Lösung /
Einkauf / Vertrieb
Datenbank
Welche Welche IT- / Daten
Gestaltungs banklösungen zur
möglichkeiten Verwaltung der
bestehen beim Leasingverträge
Abschluss neuer können eingesetzt
Verträge? werden?IFRS 16 – weitreichende Auswirkungen der Umstellung im Unternehmen
DURCHFÜHRUNG DES UMSTELLUNGSPROJEKTES
Implementierung
Anpassung
Analyse Strategie einer IT-Lösung/ Kommunikation
der Prozesse
Datenbank
→ Abschätzung der → Anpassung der → Anpassung der → Design und → Unterstützung
Auswirkungen zukünftigen Ver betroffenen Be Implementierung bei der Kom
auf Prozesse und tragsstrategie reiche/Prozesse: einer Daten munikation der
Bereiche › Einkauf banklösung zur Auswirkungen an
→ Ausarbeitung von › Finance/ Verwaltung der › Management
→ Review des Ver Auswirkungen Accounting Leasingverträge › Banken
tragsportfolios auf Kennzahlen › IT/Controlling › Investoren
› Investor → Vertrags › Sonstige
→ Planung notwen → Erarbeitung von Relations erfassung Stakeholder
diger Einfüh Zielprozessen ›…
rungsschritte → Erstellung von
→ Mitarbeiter Reports für das
schulung Accounting
LEISTUNGSPORTFOLIO DER WTS
Wir bieten Ihnen maßgeschneiderte Lösungen, um die
Umsetzung der Anforderungen des IFRS 16 in Ihrem
Unternehmen sicherzustellen. Alle Komponenten sind
modular aufgebaut und können nach individuellem
Bedarf umgesetzt werden.
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→ Umfassende Projektbegleitung → Verarbeitung der Vertragsdaten außer Haus über
→ Vertragserfassung die WTS Leasing Plattform
→ Vertragsanalyse → Unterstützung bei der Ermittlung der buchungs
→ Schulungen relevanten Daten der jeweiligen Abschlussperiode
→ Bilanzierungsrichtlinien mit Unterstützung der WTS Leasing Plattform
→ Prozessanpassungen
→ Monitoring nach UmstellungKontaktieren Sie uns Wir stehen Ihnen gerne für ein Gespräch zur Verfügung, um Ihren Bedarf zu analysieren und Sie bei weiteren Schritten zu beraten. Marinus Eßer Hans-Georg Weber Partner – Financial Advisory Partner – Financial Advisory Telefon +49 89 28646-2741 Telefon +49 89 28646-2777 Mobil 49 172 462 5964 Mobil +49 162 2444 872 marinus.esser@wts.de hans-georg.weber@wts.de Weitere Informationen auf wts.com/de © Coverbild: Helgi / photocase.de
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