IFRS 16 Auswirkungen der neuen Leasingbilanzierung

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IFRS 16 Auswirkungen der neuen Leasingbilanzierung
IFRS 16 Auswirkungen der
neuen Leasingbilanzierung
IFRS 16 Auswirkungen der neuen Leasingbilanzierung
IFRS 16 – Die neue Leasingbilanzierung ab 1.1.2019

Der im Januar 2016 veröffentlichte IFRS 16 ändert grund­   ERSTANWENDUNG
legend die Vorschriften zur Bilanzierung von Leasingver­
trägen.
                                                                2016          2017           2018           2019
GENERELLE ON-BALANCE-BILANZIERUNG
BEIM LEASINGNEHMER                                         Volle retrospektive
                                                           Anwendung
→ Hauptneuerung: Erfassung aller Leasingverhältnisse in
    der Bilanz beim Leasingnehmer als Nutzungsrecht an                                    Vergleichs-    Reporting
    dem Leasinggegenstand unter Passivierung der abge­         Vorbereitung
                                                                                          periode        Periode
    zinsten Zahlungsverpflichtung
→   Geänderte Definition eines Leasinggegenstands          Modifiziert retrospektive
    umfasst nahezu alle bisherigen Operative und Finance   Anwendung
    Lease Verträge sowie die meisten Mietverträge
→   Fazit: kein Operate Lease mehr beim Leasingnehmer                                                    Reporting
                                                               Vorbereitung
                                                                                                         Periode

Aktiva                        Passiva

                                                           AUSWIRKUNGEN AUF UNTERNEHMENSPROZESSE
                                Equity
    Assets
                                                           → Notwendige Erfassung aller Daten aus bestehenden
                                Liabilities                    Operate Lease Verträgen und Umstellung von Prozessen
                                                               zur Verarbeitung und Weitergabe der Daten
                                                           →   Beurteilung aller Miet- und Leasingverträge sowie
                                                               weiterer Verträge notwendig, verbunden mit umfang­
                                                               reichem Aufwand

                                Lease
    Lease Assets                ­liabilities               BETROFFENE UNTERNEHMENSBEREICHE

                                                           Die Umstellung betrifft aufgrund ihrer vielfältigen Auswir­
                                                           kungen auf Bilanzierung und Kennzahlen viele Prozesse
AUSNAHMEN VON DER NEUEN                                    und Bereiche im Unternehmen:
LEASINGBILANZIERUNG                                        → Rechnungswesen/Controlling
                                                           → Einkauf
Wahlrecht zum Verzicht auf Bilanzierung beim Leasing­      → Investor Relations
nehmer bei:                                                → Risikomanagement
→ kurzfristigen Leasingverhältnissen                       → IT
→ geringwertigen Leasinggegenständen                       → Ggf. Personal- und Steuerabteilung
                                                           →…

GERINGE AUSWIRKUNGEN FÜR LEASINGGEBER

Für Leasinggeber gelten i.w. die gleichen Regelungen wie
nach IAS 17 mit der Unterscheidung zwischen Operating
Lease und Finance Lease über den IFRS 16 weiter.
IFRS 16 Auswirkungen der neuen Leasingbilanzierung
Starke Auswirkungen des neuen IFRS 16 auf die Bilanzierung

NEUDEFINITION EINES LEASINGVERHÄLTNISSES
                                                          BEISPIELE FÜR LEASINGGEGENSTÄNDE
Ein Leasingverhältnis liegt vor, wenn
→ dem Leasingnehmer vertraglich das Recht zur Kontrolle
   der Nutzung                                            Fahrzeuge
→ eines identifizierten Vermögenswertes über einen
   Zeitraum
→ für eine Gegenleistung eingeräumt wird.                 Kopierer

                                                          Immobilien

                                                          Schiffe

                                                          Flugzeuge

                                                          im Rahmen eines
                                                          Servicevertrages

AUSWIRKUNG DER UMSTELLUNG AUF
­BILANZIERUNG UND KENNZAHLEN
                                                                                 Kenn-
                                                           Bilanz                zahlen
Bilanz
Erhöhung der Bilanzsumme aufgrund der Aktivierung von
                                                           Aktiva       ↑
Nutzungsrechten und Passivierung von Leasingverbind-
                                                           Passiva      ↑        Verschuldungsgrad ↑
lichkeiten

GuV                                                                              EK-Quote         ↓
Verschiebung von operativen Aufwendungen hin zu
­Abschreibungen und Zinsaufwendungen                                             EBITDA           ↑
                                                           GuV
Kennzahlen                                                                       EBIT             ↑
Änderung verschiedener Kennzahlen, insbesondere Rück­      Leasingaufwand ↓
gang der EK-Quote                                          Abschreibungen ↑      EBT            ↓↑
                                                           Zinsaufwand      ↑
                                                           Jahresergebnis ↓ ↑    ROCE             ↓
Bei der Umsetzung des IFRS 16 ergeben sich folgende Fragen

Kennen wir den                                                                 Kennen wir die
Umfang der Vor­                                                                Auswirkungen der
schriften: Anwen­                                                              Änderungen auf die
dungszeitraum/                                                                 Kennzahlen und das
Umsetzung/                                                                     Reporting ?
Ausnahmen/
Erleichterungen?

                                                       Auswirkung auf
                                     Bilanzierung
                                                       Kennzahlen und
                                                       das Reporting

Sind wir in                                                                    Welche Prozesse
der Lage, alle      Kommunikation                                              und IT-Systeme sind
betroffenen                                                                    in den betroffenen
                                                                    Prozesse
Stakeholder                                                                    Abteilungen anzu­
(z. B. Manage­                                                                 passen ?
ment, Investoren,
Banken) über die
Auswirkungen zu
                             Überprüfung der
informieren?
                             Strategie für
                                                    IT-Lösung /
                             Einkauf / Vertrieb
                                                    Datenbank

Welche                                                                         Welche IT- / Daten­
Gestaltungs­                                                                   banklösungen zur
möglichkeiten                                                                  Verwaltung der
bestehen beim                                                                  Leasingverträge
Abschluss neuer                                                                können eingesetzt
Verträge?                                                                      werden?
IFRS 16 – weitreichende Auswirkungen der Umstellung im Unternehmen

DURCHFÜHRUNG DES UMSTELLUNGSPROJEKTES

                                                                       Implementierung
                                              Anpassung
 Analyse               Strategie                                       einer IT-Lösung/       Kommunikation
                                              der Prozesse
                                                                       Datenbank

→ Abschätzung der     → Anpassung der       → Anpassung der          → Design und           → Unterstützung
  Auswirkungen          zukünftigen Ver­      betroffenen Be­           Implementierung       bei der Kom­
  auf Prozesse und      tragsstrategie        reiche/Prozesse:          einer Daten­          munikation der
  Bereiche                                    › Einkauf                 banklösung zur        Auswirkungen an
                      → Ausarbeitung von      › Finance/                Verwaltung der        › Management
→ Review des Ver­       Auswirkungen            Accounting              Leasingverträge       › Banken
  tragsportfolios       auf Kennzahlen        › IT/Controlling                                › Investoren
                                              › Investor             → Vertrags­              › Sonstige
→ Planung notwen­     → Erarbeitung von         Relations               erfassung                Stakeholder
  diger Einfüh­         Zielprozessen         ›…
  rungsschritte                                                      → Erstellung von
                                            → Mitarbeiter­              Reports für das
                                              schulung                  Accounting

LEISTUNGSPORTFOLIO DER WTS

Wir bieten Ihnen maßgeschneiderte Lösungen, um die
Umsetzung der Anforderungen des IFRS 16 in Ihrem
Unternehmen sicherzustellen. Alle Komponenten sind
modular aufgebaut und können nach individuellem
Bedarf umgesetzt werden.

 Unterstützung beim Umstellungsprojekt                       Outsourcing
 → Umfassende Projektbegleitung                              → Verarbeitung der Vertragsdaten außer Haus über
 → Vertragserfassung                                           die WTS Leasing Plattform
 → Vertragsanalyse                                           → Unterstützung bei der Ermittlung der buchungs­
 → Schulungen                                                  relevanten Daten der jeweiligen Abschlussperiode
 → Bilanzierungsrichtlinien                                    mit Unterstützung der WTS Leasing Plattform
 → Prozessanpassungen
 → Monitoring nach Umstellung
Kontaktieren Sie uns
Wir stehen Ihnen gerne für ein
Gespräch zur Verfügung, um Ihren
Bedarf zu ­analysieren und Sie bei
weiteren Schritten zu beraten.

Marinus Eßer                         Hans-Georg Weber
Partner – Financial Advisory         Partner – Financial Advisory
Telefon +49 89 28646-2741            Telefon +49 89 28646-2777
Mobil 49 172 462 5964                Mobil +49 162 2444 872
marinus.esser@wts.de                 hans-georg.weber@wts.de

Weitere Informationen auf
wts.com/de

© Coverbild: Helgi / photocase.de
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