INFORMATIONSBRIEF zum 15. Dezember 2020 - VOLLAND Steuerberatung in Erfurt
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
INFORMATIONSBRIEF
zum 15. Dezember 2020
Mit dem vorliegenden Mandanten-Informationsbrief möchten wir Sie wieder über
verschiedene interessante und aktuelle Themen informieren - ein bunter Strauß aus
Praxisfragen, Rechtsprechung und Gesetzgebung.
Claudia Volland
Steuerberatung
Bahnhofstraße 6
99084 ErfurtInhalt Als indirekt betroffene Unternehmen zählen alle
Unternehmen, die nachweislich und regelmäßig
1Überblick über die aktuellen Corona-Hilfen..........2
80 % ihrer Umsätze direkt von den
2Optimale Steuerklassen bei Arbeitnehmer- Schließungsmaßnahmen betroffenen Unternehmen
Ehegatten oder Lebenspartnern für 2021......3 erzielen.
3Einführung einer Homeoffice-Pauschale...............4 Mit der November- und Dezemberhilfe werden
4Günstig vermieteter Wohnraum...........................4 Zuschüsse pro Woche der Schließungen in Höhe
von 75 % des durchschnittlichen wöchentlichen
5Neue Entfernungspauschalen ab 2021.................4 Umsatzes im November/Dezember 2019 gewährt
6Haushaltsnahe Aufwendungen.............................5 bis zu einer Obergrenze von 1 Mio. Euro, soweit der
bestehende beihilferechtliche Spielraum des
7Künstlersozialabgabe 2021....................................5
Unternehmens das zulässt (Kleinbeihilfenregelung
8Sozialversicherungsrechengrößen 2021...............5 der EU)
9Weitere Informationen .........................................6 Soloselbständige können als Vergleichsumsatz
alternativ zum wöchentlichen Umsatz im
November/Dezember 2019 den durchschnittlichen
Wochenumsatz im Jahre 2019 zugrunde legen. Bei
1 Überblick über die aktuellen Corona-
Antragsberechtigten, die nach dem 31.10.2019 ihre
Hilfen Geschäftstätigkeit aufgenommen haben, kann als
Vergleichsumsatz der durchschnittliche
Novemberhilfe wird um Dezemberhilfe erweitert
Wochenumsatz im Oktober 2020 oder der
Aktuell im Fokus steht die Novemberhilfe. Diese durchschnittliche Wochenumsatz seit Gründung
unterstützt die von den temporären Schließungen gewählt werden.
direkt, indirekt und mittelbar betroffenen
Unternehmen, Betriebe, Selbstständigen, Vereine Überbrückungshilfe II und III
und Einrichtungen. Diese Hilfe wird nun - aufgrund Aktuell läuft daneben noch bis zum 31.12.2020 die
der Verlängerung der Schließungen bis zum Unterstützung durch die Überbrückungshilfe II.
10.01.2021 - als Dezemberhilfe für die Dauer der Anträge hierfür können rückwirkend bis 31.1.2021
Schließung im Dezember 2020 im Rahmen der gestellt werden. Die Überbrückungshilfe II wird ab
Vorgaben des EU-Beihilferechts verlängert. dem Januar 2021 durch die Überbrückungshilfe III
Antragsberechtigt sind direkt und indirekt von den abgelöst, welche um eine sog. Neustarthilfe
temporären Schließungen betroffene erweitert wird. Sie unterstützt Unternehmen,
Unternehmen, Betriebe, Selbständige, Vereine und Soloselbständige sowie Freiberuflerinnen und
Einrichtungen: Freiberufler, die von der Corona-Krise betroffen
sind. Dabei handelt es sich um Zuschüsse, die nicht
Direkt betroffen sind hierbei alle Unternehmen
zurückgezahlt werden müssen. Das Programm wird
(auch öffentliche), Betriebe, Selbständige, Vereine
nun als Überbrückungshilfe III bis Ende Juni 2021
und Einrichtungen, die auf der erlassenen
verlängert und deutlich erweitert.
Schließungsverordnungen der Länder den
Geschäftsbetrieb einstellen mussten. Hotels zählen Weiterhin soll es – außerhalb der
hierbei ebenfalls als direkt betroffene Überbrückungshilfe III – einen Sonderfonds für
Unternehmen. Kulturveranstaltungen geben. Zu diesem
Sonderfonds werden derzeit die Details durch die
Ministerien erarbeitet.
2
2KFW-Schnellkredit kommenden Jahr mit Arbeitslosigkeit rechnet,
sollte deshalb noch in diesem Jahr seine
Darüber hinaus können Unternehmen mit bis zu 10
Steuerklasse überprüfen. Die günstigste
Beschäftigten den KfW-Schnellkredit nutzen. Auf
Steuerklasse ist die Steuerklasse III, gefolgt von der
diesem Weg können Unternehmen in geordneten
Steuerklassenkombination IV mit Faktor und der
wirtschaftlichen Verhältnissen bei ihrer Hausbank
Steuerklasse IV ohne Faktor. Zuletzt kommt die
zügig einen Kredit in Höhe von bis zu 300.000 €
Steuerklasse V mit dem höchsten Lohnsteuerabzug
erhalten, abhängig vom Umsatz im Jahr 2019. Eine
und somit den geringsten Nettobezügen.
Kreditrisikoprüfung findet nicht statt, der Bund
übernimmt dafür das vollständige Risiko und stellt
Antragstellung
die Hausbanken von der Haftung frei.
Die in diesem Jahr gewählte Steuerklasse wird auch
Daneben: Stundungsmöglichkeiten beim im Kalenderjahr 2021 angewendet. Soll die
Finanzamt ursprüngliche Steuerklassenkombination nicht
weiter gelten, so kann eine andere Steuerklasse
Steuerpflichtige, die durch die Corona-Krise
beim Wohnsitzfinanzamt bis zum Ende 2020
unmittelbar und nicht unerheblich negativ
beantragt werden. Vordrucke zum
wirtschaftlich betroffen sind, können bei ihrem
Steuerklassenwechsel stehen im Internet zum
Finanzamt – wie bereits seit dem 19.3.2020 – bis
Download zur Verfügung, beispielsweise im
zum 31.3.2021 einen Antrag auf
Formularcenter der Finanzverwaltung. Der Antrag
(Anschluss-)Stundung grundsätzlich aller Ansprüche
selbst muss jedoch ausgedruckt und zum Finanzamt
aus dem Steuerschuldverhältnis im Rahmen eines
geschickt werden. Eine elektronische Variante steht
vereinfachten Verfahrens stellen. Die Stundungen
noch nicht zur Verfügung.
laufen dann längstens bis zum 30.6.2021. Damit
werden die Regelungen des BMF-Schreibens v.
Auswirkungen der Steuerklassenwahl oder des
19.3.2020, die bis 31.12.2020 befristet waren,
Faktorverfahrens
angemessen verlängert.
Die Steuerklassenkombination III/V ist denjenigen
Paaren zu empfehlen, deren Bruttolöhne sich etwa
auf zwei Drittel und ein Drittel auf die Ehepartner
2 Optimale Steuerklassen bei verteilen. Liegen die Löhne noch weiter
auseinander, führt die Kombination III/V in der
Arbeitnehmer-Ehegatten oder
Regel zu Steuernachzahlungen.
Lebenspartnern für 2021
Das Bundesministerium für Finanzen (BMF) hat das Die Steuerklasse IV/IV ist optimal bei annähernd
Merkblatt zur Steuerklassenwahl für das Jahr 2021 gleichen Arbeitseinkommen der Ehe- und
veröffentlicht. Es gilt für Ehegatten oder Lebenspartner.
Lebenspartner, die beide Arbeitnehmer sind.
Beim Faktorverfahren wird die
Steuerklassen prüfen Lohnsteuerbelastung der Steuerklasse IV bei beiden
Ehepartnern in gleichem Umfang verringert. Der
Verheiratete oder verpartnerte Arbeitnehmer Faktor wird aus der voraussichtlichen gemeinsamen
können zwischen den Steuerklassenkombinationen Steuerbelastung der Ehepartner berechnet. Die
III/V, IV/IV und IV/IV mit Faktor wählen. Die Wahl Anwendung des Faktorverfahrens führt in der Regel
der Steuerklasse beeinflusst nicht nur das weder zu einer hohen Nachzahlung noch zu einer
Nettogehalt, sondern auch die Höhe der Erstattung der Lohnsteuer.
Lohnersatzleistungen. Für den Bezug des
Arbeitslosengeldes ist die zum Jahresbeginn
eingetragene Steuerklasse entscheidend. Wer im
33 Einführung einer Homeoffice- Werbungskosten – zum Beispiel im Rahmen der
Pauschale Ausstattung des Homeoffice - geltend machen.
Die Ausgaben für ein häusliches Arbeitszimmer 4 Günstig vermieteter Wohnraum
ließen sich nur unter strengen Voraussetzungen
Bei der Besteuerung von Mieteinnahmen wird die
steuerlich geltend machen. Der Bundesfinanzhof
Regelung für besonders günstig vermieteten
(BFH) entschied 2016, dass Aufwendungen für
Wohnraum verbessert. Bisher können
„einen in die häusliche Sphäre eingebundenen
Werbungskosten vom Vermieter in diesen Fällen
Raum, der mit einem nicht unerheblichen Teil
nur dann geltend gemacht werden, wenn die Miete
seiner Fläche auch privat genutzt wird“ nicht als
mindestens 66 % der ortsüblichen Vergleichsmiete
Betriebsausgaben beziehungsweise
beträgt. Diese Grenze sinkt auf 50 %. Damit soll
Werbungskosten berücksichtigt werden. Das verhindert werden, dass Vermieter aus rein
heißt: Einen Schreibtisch im Durchgangszimmer, steuerlichen Gründen Mieten erhöhen.
die Arbeitsecke im Wohnzimmer oder den
Hinweis: Beträgt die Miete zwar mehr als
Laptop auf dem Küchentisch akzeptierte das
50 %jedoch weniger als 66 % der ortsüblichen
Finanzamt nicht.
Miete, muss der Steuerpflichtige nachweisen, dass
Nun aber reagiert der Gesetzgeber auf die die Vermietung mit einer
aktuelle „Zwangs-Homeoffice-Situation“ vieler Einkünfteerzielungsabsicht erfolgt. Der Nachweis
Arbeitnehmer und Selbständiger. Für die Jahre wird hierbei mittels einer sog. Überschussprognose
2020 und 2021 wird Betroffenen auch bei über einen Vermietungszeitraum von 30 Jahren
Nichtvorliegen eines als Arbeitszimmers zu geführt.
qualifizierenden abgeschlossenen Raums in den
eigenen vier Wänden eine Pauschale i.H.v 5 EUR
pro Tag gewährt. Es zählen aber nur Tage, an
denen die Tätigkeit ausschließlich in der
5 Neue Entfernungspauschalen ab
häuslichen Wohnung ausübt wurde. Außerdem
wird die Pauschale auf einen Höchstbetrag von 2021
600 EUR im Jahr gedeckelt (entspricht maximal Im Zeitraum vom 01.01.2021 bis 31.12.2023 gilt ab
120 Tage). dem 21. Entfernungskilometer eine erhöhte
Entfernungspauschale von 0,35 € für Fahrten
Achtung: Die Homeoffice-Pauschale wird in die
zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und
Werbungskostenpauschale eingerechnet und
Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten
nicht zusätzlich gewährt. Die Pauschale in Höhe
Haushaltsführung. Im Zeitraum vom 01.01.2024 bis
von 1.000 EUR wird bei der Steuerberechnung
31.12.2026 wird die erhöhte Entfernungspauschale
pauschal vom Einkommen abgezogen für dann noch einmal auf 0,38 € je
Ausgaben, die im Zusammenhang mit dem Beruf Entfernungskilometer aufgestockt.
entstehen, etwa Fahrtkosten zur Arbeit,
Achtung: Unberührt bleiben die Regelungen für die
Arbeitskleidung oder Weiterbildungen. Von
ersten 20 Entfernungskilometer. Hier gilt weiterhin
daher wird sich die Homeoffice-Pauschale
der Abzug von 0,30 € je vollem Kilometer.
wahrscheinlich nur für wenige Arbeitnehmer
wirklich im Geldbeutel bemerkbar machen, es sei Beispiel
denn diese können andere (hohe)
4
4A fährt an 110 Tagen 40 Kilometer zu seiner ersten Steuerermäßigung ist das Jahr, in dem die Rechnung
Tätigkeitsstätte. Für das Jahr 2021 ergibt sich gezahlt wird.
folgende Pauschale:
Hinweise: Begünstigt sind stets nur Aufwendungen
110 Arbeitstage x 20 Kilometer (einfache für Arbeitsleistungen, niemals der Materialaufwand.
Fahrt) zu je 0,30 € Pendlerpauschale = 660 € Der Steuerabzug wird nur gewährt, wenn über die
durchgeführten Arbeiten eine Rechnung vorliegt,
110 Arbeitstage x 20 Kilometer (einfache
die unbar – also rglm. durch Überweisung -
Fahrt) zu je 0,35 € Pendlerpauschale = 770 €
beglichen wurde. Die Abzugsfähigkeit von
Insgesamt ermittelt sich für A ein Pauschalabzug Aufwendungen für begünstigte Tätigkeiten ist auch
von 1.430 € gegeben, wenn sich der Haushalt in einem Heim
befindet (z. B. Altenheim, Pflegeheim oder
Die Entfernungspauschale wird grundsätzlich
Wohnstift) – die Aufwendungen müssen dann aber
verkehrsmittelunabhängig gewährt. Sie ist damit
von der im Heim untergebrachten Person getragen
nicht an die Benutzung eines bestimmten
werden.
Beförderungsmittels gebunden. Fahrradfahrer,
Bahnfahrer oder Mitglieder von
Fahrgemeinschaften profitieren in gleicher Weise
wie Fernpendler, die mit dem (eigenen) Pkw fahren.
Hinweis: Nach einem aktuellen Urteil des BFH 7 Künstlersozialabgabe 2021
werden im Fall eines Unfalls auf dem Weg zwischen
Der Beitragssatz für die Künstlersozialabgabe wird
Wohnung und Tätigkeitsstätte Heilungskosten nicht
vom Bundesministerium für Arbeit und Soziales
von der Entfernungspauschale abgedeckt. Daher
jährlich mittels Verordnung festgelegt. 2017 lag der
können diese als Werbungskosten steuermindernd
Beitragssatz noch bei 4,8 % und sank dann ab 2018
in Abzug gebracht werden. Arbeitnehmer, die auf
auf 4,2 %. Gemäß der aktuellen
ihrem Weg zur Arbeit einen Unfall erlitten haben,
Künstlersozialabgabeverordnung bleibt der
sollten daher alle damit zusammenhängenden
Beitragssatz auch im Jahr 2021 unverändert bei
Belege (Rechnungen von Arztbehandlungen und
4,2 %. Die eigentlich angedachte Erhöhung wurde
Physiotherapie aber auch den Polizeibericht)
aufgrund der Corona-Krise nicht umgesetzt.
sammeln, um im Zweifel die entsprechenden
Stattdessen wurden zusätzliche Bundesmittel
Kosten dem FA gegenüber nachweisen zu können.
eingesetzt („Entlastungszuschuss“).
6 Haushaltsnahe Aufwendungen
8 Sozialversicherungsrechengrößen
Zum Jahresende sollte geprüft werden, ob bereits 2021
der Rahmen für Steuerminderungen ausgeschöpft
ist, der für haushaltsnahe Dienstleistungen und Bundesregierung und Bundesrat haben kürzlich die
Handwerkerleistungen im Privathaushalt Verordnung über Sozialversicherungsrechengrößen
beansprucht werden kann. 2021 beschlossen. Demnach gelten für 2021
folgende Werte:
Gegebenenfalls ist zu erwägen, begünstigte
Arbeiten noch in das Jahr 2020 vorzuziehen oder
aber in das Jahr 2021 zu verschieben, wenn die
Höchstbeträge bereits ausgeschöpft sind.
Maßgeblich für die Gewährung der
5Werte in € West Ost
Beitragsbemessungsgrenze Monat Jahr Monat Jahr
Allgemeine Rentenversicherung 7.100,00 85.200,00 6.700,00 80.400,00
Knappschaftliche Rentenversicherung 8.700,00 104.400,00 8.250,00 99.000,00
Arbeitslosenversicherung 7.100,00 85.200,00 6.700,00 80.400,00
Kranken- und Pflegeversicherung 4.837,50 58.050,00 4.837,50 58.050,00
Außerdem wurde die Versicherungspflichtgrenze
9 Weitere Informationen
bei der Kranken- und Pflegeversicherung
bundeseinheitlich auf 5.362,50 € monatlich bzw. Die vorstehenden Ausführungen und Beiträge sind
64.350 € jährlich festgelegt. nach bestem Wissen und Kenntnisstand verfasst
worden. Es handelt sich nicht um abschließende
Daneben wurde auch die Bezugsgröße in der
Informationen und ersetzt keine Beratung. Eine
Sozialversicherung auf monatlich 3.290 € (West)
Haftung für den Inhalt dieses Informationsbriefs
bzw. 3.115 € (Ost) und somit jährlich auf 39.480 €
kann daher nicht übernommen werden.
(West) bzw. 37.380 € (Ost) erhöht. Der Wert ist u.a.
bedeutsam für die Beitragsberechnung von Gerne beraten wir Sie zu diesen und anderen
versicherungspflichtigen Selbständigen in der Themen.
gesetzlichen Rentenversicherung. In der
Bitte vereinbaren Sie bei Interesse einen
gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung
Besprechungstermin. Wir analysieren individuell
gelten die „West-Werte“ bundeseinheitlich.
Ihre persönliche Situation, zeigen Ihnen Vor- und
Das vorläufige Durchschnittsentgelt pro Jahr in der Nachteile auf und geben Ihnen
Rentenversicherung beträgt nach der o.g. Gestaltungsempfehlungen.
Neuregelung 41.541 €.Sie können auch lesen
