Mandanten-Informationsbrief - zum 01. März 2019
←
→
Transkription von Seiteninhalten
Wenn Ihr Browser die Seite nicht korrekt rendert, bitte, lesen Sie den Inhalt der Seite unten
01.03.2019 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Mandanten-
Informationsbrief
zum
01. März 2019
Mit dem vorliegenden Mandanten-Informationsbrief möchten wir Sie
wieder über verschiedene interessante und aktuelle Themen informieren
– ein bunter Strauß aus Praxisfragen, Rechtsprechung und
Gesetzgebung.
Der nächste Mandanten-Informationsbrief wird am 01. Mai 2019
erscheinen.01.03.2019 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Inhalt
1 Änderungen bei Arbeit auf Abruf ab 2019!
2 Hinweise zur Steuererklärung 2018
3 Steuerfreies Jobticket und Fahrtkostenzuschüsse
4 Hinweis bei Mahlzeitengestellung
5 Finanzamt fordert Digitalsteuer von Onlinehändlern
6 Neues aus der Rechtsprechung
7 Weitere Informationen
weniger abrufen. Nicht zulässig ist die
1 Änderungen bei Arbeit auf Abruf ab zeitgleich vereinbarte Erhöhung um 25
2019! Prozent und Verringerung um 20 Prozent.
Arbeit auf Abruf liegt dann vor, wenn die ACHTUNG BEI MINIJOBBERN!
Dauer der (Teilzeit-)Arbeitszeit auf einen Bislang war geregelt, dass bei
bestimmten Zeitraum im Arbeitsvertrag Vereinbarung der Arbeit auf Abruf ohne
festgelegt ist und die Lage der Arbeitszeit Festlegung einer bestimmten Stundenzahl
von der Konkretisierung des Arbeitgebers 10 Stunden als vereinbart galten. Ab 2019
durch Abruf der Arbeitsleistung abhängt. wird diese Regelung nun durch eine 20-
Der Arbeitgeber bestimmt somit die Stunden-Grenze ersetzt. Das bedeutet für
konkreten Einsatzzeiten des die Praxis, dass alle Verträge mit
Arbeitnehmers flexibel, wohingegen die Minijobbern, die keine vertragliche
wöchentliche Arbeitszeit meist nur als Wochenarbeitszeit beinhalten, zum
Mindestarbeitszeit vereinbart oder gar 01.01.2019 grundsätzlich mit 4,33 Wochen
keine feste Vereinbarung hierüber mit dem im Monat mal 20 Wochenstunden, also ca.
Arbeitnehmer getroffen wird. Dieses Modell 87 Stunden pro Monat, anzusetzen wären.
ist insbesondere im Verkauf und der Unter Zugrundelegung des Mindestlohns
Gastronomie weit verbreitet und beliebt, um ab 2019 von 9,19 Euro (ca. 800 Euro
in Spitzenzeiten flexibel reagieren zu monatlich) würde dadurch die Minijob-
können. Verdienstgrenze i.H. von derzeit 450 Euro
Arbeitgeber müssen hier jedoch die deutlich überschritten.
gesetzlichen Änderungen des Teilzeit- HINWEIS: Arbeitgeber von Minijobbern
und Befristungsgesetzes (TzBfG) sollten zur Vermeidung dieses Problems
beachten. Diese wurden ab 2019 stets eine (maximale) Arbeitszeit unter
wesentlich geändert. Berücksichtigung des aktuellen
FLEXIBILISIERUNG WIRD EINGESCHRÄNKT Mindestlohns vertraglich fixieren.
Bislang waren Arbeitgeber relativ frei in der
2 Hinweise zur Steuererklärung 2018
Möglichkeit des zeitlichen Einsatzes der
Mitarbeiter. Ab 2019 greift hier eine Nachfolgend beantworten wir aktuelle
Beschränkung: Der Arbeitgeber darf bei der Fragen rund um die Steuererklärung 2018
Arbeit auf Abruf höchstens bis zu 25 von Arbeitnehmern:
Prozent der wöchentlichen Arbeitszeit
zusätzlich anordnen, wenn eine
wöchentliche Mindestarbeitszeit vereinbart
ist. Ist eine wöchentliche Höchstarbeitszeit
vereinbart, darf der Arbeitgeber nur bis zu
20 Prozent der wöchentlichen Arbeitszeit
201.03.2019 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
Bis wann muss die Steuererklärung müssen bis zu einem Jahr nach
abgegeben werden? Bekanntgabe des Bescheids aufbewahrt
werden, wenn diese nicht vom Finanzamt
Für Steuerpflichtige, die steuerlich beraten
angefordert wurden.
sind, wird die Frist für die Steuererklärung
2018 automatisch auf den 29.02.2020 Wir kümmern uns um alle Formalien rund
verlängert. Es bedarf hierfür keines um Ihre Steuererklärung – auch von
gesonderten Antrags. Ansonsten ist die Arbeitnehmern. Gerne beraten wir Sie, ob
Einkommensteuererklärung für das Jahr sich in Ihrem konkreten Fall die Abgabe
2018 bis zum 31.07.2019 abzugeben. einer Steuererklärung lohnt.
Wer ist verpflichtet eine Steuererklärung
3 Steuerfreies Jobticket und
abzugeben?
Fahrtkostenzuschüsse
Steuerpflichtige sind u.a. dann
Fördert der Arbeitgeber, zusätzlich zum
verpflichtet, eine Steuererklärung
gezahlten Lohn und Gehalt, die Fahrten zur
abzugeben, wenn:
Arbeit mit öffentlichen Verkehrsmitteln (dies
anderweitige Einkünfte als solche gilt für Barzuschüsse sowie für
aus nichtselbständiger Tätigkeit Sachleistungen, wie das sog. Jobticket
erzielt werden, oder eine Bahn-Card), müssen diese
Einkünfte ohne Lohnsteuerabzug Arbeitgeberleistungen nicht mehr
versteuert werden.
oder Lohnersatzleistungen, wie
Arbeitslosen-, Kurzarbeiter-, Der geldwerte Vorteil für ein Jobticket wird
Kranken-, Mutterschafts-, zudem nicht mehr auf die monatliche 44-
Insolvenz- oder Elterngeld erzielt Euro-Freigrenze für Sachbezüge
wurden, angerechnet, so dass diese Freigrenze für
im Fall von Eheleuten beide andere Sachleistungen des Arbeitgebers
(z. B. Benzingutscheine) ausgeschöpft
Arbeitslöhne bezogen haben und
werden kann.
die Steuerklassenkombination III/V
gewählt wurde. Die Steuerbefreiung gilt nur für Fahrten zur
Arbeit, die mit öffentlichen Verkehrsmitteln
Was passiert bei verspäteter Abgabe? im Linienverkehr durchgeführt werden; sie
kommt nicht bei Benutzung eines Taxis,
Wird eine Erklärung nicht fristgerecht Mietwagens oder privaten PKW des
abgegeben, kommt es automatisch zur Arbeitnehmers zur Anwendung.
Festsetzung von Verspätungszuschlägen!
Der Zuschlag beträgt mindestens 25 € für ABER AUFGEPASST: Die steuerfreien
jeden angefangenen Monat der Arbeitgeberleistungen mindern die beim
eingetretenen Verspätung. Im Vorteil sind Arbeitnehmer als Werbungskosten zu
hier aufgrund der automatischen berücksichtigende Entfernungspauschale.
Verlängerung der Abgabepflicht steuerlich Nutzt ein Arbeitnehmer ein kostenfrei zur
beratene Steuerpflichtige! Verfügung gestelltes Dienstfahrrad oder E-
Müssen Belege eingereicht werden? Bike (Pedelec), so ist auch hier der
geldwerte Vorteil steuerfrei. In diesem Fall
Grundsätzlich sind bei Einreichung der wird der geldwerte Vorteil jedoch nicht auf
Steuererklärung keine Belege mehr die Entfernungspauschale angerechnet.
einzureichen. Das Finanzamt fordert die
Belege lediglich im Einzelfall an, wenn dies
für die Prüfung der Steuererklärung 4 Hinweis bei Mahlzeitengestellung
erforderlich ist, sog. Belegvorhaltepflicht. Mahlzeiten, die arbeitstäglich unentgeltlich
Bescheinigungen für Spenden und oder verbilligt an die Arbeitnehmer
Mitgliedsbeiträge an als gemeinnützig abgegeben werden, sind mit dem anteiligen
anerkannte Vereine und Einrichtungen amtlichen Sachbezugswert nach der
Sozialversicherungsentgeltverordnung zu
301.03.2019 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
bewerten. Dies gilt auch für Mahlzeiten, die aufmerksam, wonach Mittelständler zur
dem Arbeitnehmer während einer beruflich Zahlung einer Digitalsteuer herangezogen
veranlassten Auswärtstätigkeit im Inland werden sollen.
oder im Rahmen einer doppelten
Einzelne Finanzämtern in Bayern,
Haushaltsführung vom Arbeitgeber oder
Nordrhein-Westfalen und Rheinland-Pfalz
auf dessen Veranlassung von einem
gehen hierbei wie folgt vor:
Dritten zur Verfügung gestellt werden,
Onlinemarketing unter Einschaltung von
wenn der Preis der Mahlzeit 60 EUR
nicht in Deutschland ansässigen
(brutto) nicht übersteigt.
Unternehmen (z.B. Facebook oder Google)
Die Sachbezugswerte für Mahlzeiten, die wird nicht mehr als Dienstleistung, sondern
ab dem Kalenderjahr 2019 gewährt als "Nutzungsüberlassung von Rechten
werden, betragen: und ähnlichen Erfahrungen" qualifiziert.
Folge: Die hieraus erzielten Einkünfte sind
für ein Mittag- oder Abendessen
mit einem Steuersatz von 15 %
3,30 EUR (2018: 3,23 EUR) und quellensteuerpflichtig. Diese Quellensteuer
für ein Frühstück 1,77 EUR (2018: wird dann von dem werbenden
1,73 EUR). inländischen Unternehmen gefordert.
Bei Reisekostenabrechnungen bzw. Betroffene Unternehmen sehen sich damit
Abrechnungen über völlig überraschend erheblichen
Verpflegungsleistungen ab dem 1.1.2019 Nachforderungen für mehrere Jahre
sind die neuen Sätze zu berücksichtigen. ausgesetzt. Da diese nicht vorhersehbar
waren, wurden auch keine Rücklagen
BEACHTEN SIE: Mahlzeiten mit einem Preis
gebildet.
von über 60 EUR stellen ein
„Belohnungsessen“ dar und dürfen nicht Christoph Wenk-Fischer - bevh-
mit dem amtlichen Sachbezugswert Hauptgeschäftsführer - fordert daher gegen
bewertet werden, sondern sind mit dem diese Verwaltungspraxis ein Einschreiten
tatsächlichen Preis als Arbeitslohn des Bundesministeriums für Finanzen
anzusetzen. Diese sind stets als (BMF). Mit Schreiben vom Oktober 2017
Arbeitslohn zu erfassen, unabhängig hatte das BMF bereits zu vergleichbaren
davon, ob der Arbeitnehmer für die Regelungen hinsichtlich Computersoftware
betreffende Auswärtstätigkeit eine und Datenbanken Stellung bezogen. Mit
Verpflegungspauschale als einer entsprechenden Ergänzung und
Werbungskosten geltend machen kann Klarstellung könnte das Ministerium der
oder nicht. deutschen E-Commerce-Branche schnell
nötige Rechtssicherheit und Verlässlichkeit
SONDERFALL AUSWÄRTSTÄTIGKEIT
zurückgeben.
Bei einer Mahlzeitengestellung anlässlich
einer Auswärtstätigkeit, unterbleibt der 6 Neues aus der Rechtsprechung
Ansatz als Arbeitslohn (Sachbezugswert),
wenn dem Arbeitnehmer für die betreffende Bruchteilsgemeinschaft ist kein
Auswärtstätigkeit dem Grunde nach eine Unternehmer (mehr)
Verpflegungspauschale als
Werbungskosten zustehen würde. Der BFH hat seine Rechtsprechung zum
umsatzsteuerlichen Unternehmer bei einer
Gemeinschaft geändert. Die Gemeinschaft
5 Finanzamt fordert Digitalsteuer von scheidet nach dieser neuen Auffassung
Onlinehändlern nun regelmäßig als Unternehmer aus.
Der Bundesverband E-Commerce und Dieses sind vielmehr alleinig die
Versandhandel Deutschland e.V. (bevh) dahinterstehenden Gemeinschafter.
macht in einer Pressemitteilung vom 19. Diese Entscheidung dürfte insbesondere
Februar 2019 auf eine zurzeit von einigen für Grundstücksgemeinschaften als
Finanzämtern praktizierte Vollzugspraxis Vermieter von Bedeutung sein. Fraglich ist
401.03.2019 MANDANTEN-INFORMATIONSBRIEF
insbesondere, wer hier überhaupt und Insbesondere bei Gewerbemieten ist die
wenn ja in welchem Umfang Frage der Ortsüblichkeit des Pachtzinses
Vorsteuerabzugsberechtigt ist. Dieses kritisch zu hinterfragen. Eine zu geringe
sollte nach den aktuellen Vorgaben des Pacht kann hier zur Versagung der
BFH einer qualifizierten Prüfung steuerlichen Abzugsfähigkeit von
unterzogen werden. Aufwendungen des Verpächters führen.
Die Einschaltung eines Sachverständigen
Abzugsverbot bei Luxusfahrzeugen (dies kann z.B. auch ein Makler sein) ist
Das Finanzgericht Hamburg (FG) hat in hier zur Prüfung der Ortsüblichkeit der
zwei aktuellen Entscheidungen dazu Pacht dringend zu empfehlen.
Stellung genommen, ob ein Unternehmer
Übertragung einer Rücklage nach § 6b
für die Anschaffung eines
EStG
Luxussportwagens – Ferrari bzw.
Lamborghini – einen Vorsteuerabzug Der BFH hat klargestellt: Eine Rücklage
geltend machen kann. nach § 6b EStG darf vor der Anschaffung
oder Herstellung eines
Neben der Größe des Unternehmens sowie
Reinvestitionswirtschaftsguts nicht auf
der Höhe des längerfristigen Umsatzes und
einen anderen Betrieb des
des Gewinns seien dahingehend vor allem
Steuerpflichtigen übertragen werden.
die Bedeutung des
Repräsentationsaufwands für den Nach § 6b Abs. 1 EStG können unter
Geschäftserfolg nach der Art der bestimmten Bedingungen z.B. Gewinne
ausgeübten Tätigkeit und seine Üblichkeit aus der Veräußerung von Grund und
in vergleichbaren Betrieben als Boden auf bestimmte Reinvestitionsobjekte
Beurteilungskriterien heranzuziehen. in die Zukunft übertragen werden. Die
Reinvestition kann hierbei auch in einem
Bezüglich der Lamborghinis versagte des
anderen Betriebsvermögen des
FG nach diesen Kriterien den
Steuerpflichtigen (z.B. auch Beteiligung an
Vorsteuerabzug für ein
einer Personengesellschaft) übertragen
Reinigungsunternehmen, ließ diesen
werden. Jedoch zeigt das Urteil: Die
jedoch für den Ferrari eines Unternehmens
Spielregeln sind streng und sorgfältig zu
für regenerative Energien zu. Auch die
beachten. Schon kleine Fehler machen den
Anschaffung eines Luxussportwagens
Steuervorteil zu Nichte! Zu den genauen
kann somit im Einzelfall unternehmerisch
Details beraten wir Sie gerne.
veranlasst sein, mit der Folge einer
Berechtigung zum vollständigen
Vorsteuerabzug des Unternehmens aus 7 Weitere Informationen
der Anschaffung. Die vorstehenden Ausführungen und
Beiträge sind nach bestem Wissen und
Sachverständigengutachten zur
Kenntnisstand verfasst worden. Es handelt
Bestimmung der ortsüblichen
sich nicht um abschließende Informationen
Marktmiete
und ersetzt keine Beratung. Eine Haftung
Der BFH hat aktuell entschieden, dass die für den Inhalt dieses Informationsbriefs
ortsübliche Vergleichsmiete nicht auf der kann daher nicht übernommen werden.
Grundlage statistischer Annahmen von
Gerne beraten wir Sie zu diesen und
einem Gutachter mit der sog. EOP-
anderen Themen. Bitte vereinbaren Sie bei
Methode bestimmt werden kann. Lassen
Interesse einen Besprechungstermin. Wir
sich vergleichbare Objekte nicht finden,
analysieren individuell Ihre persönliche
muss vielmehr ein mit der örtlichen
Situation, zeigen Ihnen Vor- und Nachteile
Marktsituation vertrauter Sachverständiger
auf und geben Ihnen
eingeschaltet werden. Dieser hat aufgrund
Gestaltungsempfehlungen.
seiner Marktkenntnis zu beurteilen, welcher
Miet- oder Pachtzins im Einzelfall
angemessen ist.
5Sie können auch lesen
