Unternehmen Zahnarztpraxis - Teil 2: Tipps aus dem Steuerrecht
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praxis BLZK
Abbildung: Andrey Popov/stock.adobe.com
Unternehmen Zahnarztpraxis
Teil 2: Tipps aus dem Steuerrecht
Wer eine Zahnarztpraxis erfolgreich Einkommen zu bezahlen. Zusätzlich sind
führen will, braucht mehr als nur Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls
zahnmedizinisches Fachwissen. Fast Kirchensteuer zu entrichten. Grund ge-
genauso wichtig ist betriebswirt- nug, dafür zu sorgen, dass alle Möglich-
schaftliches Know-how. Das BZB keiten, die zur Reduzierung der Steuer-
beleuchtet in der Serie „Unterneh- last beitragen, genutzt und unnötige
men Zahnarztpraxis“ die wichtigsten Fehler vermieden werden. Da Zahnärzte
betriebswirtschaftlichen Aspekte, auf in der Regel keine Steuerexperten sind,
die es bei der Gründung und Führung sollten sie professionelle Hilfe durch ei-
einer Praxis ankommt. Im zwei- nen Steuerberater in Anspruch nehmen.
Foto: privat
ten Teil geht es um Tipps aus dem Am besten durch einen Steuerberater,
Steuerrecht. Der folgende Beitrag der sie persönlich betreut und sich auf
des Steuerberaters Bernhard Fuchs die steuerliche und betriebswirtschaft-
basiert auf einem Vortrag für das liche Beratung von Zahnärzten spezia-
„Kursprogramm Betriebswirtschaft“ Bernhard Fuchs ist Steuerberater in lisiert hat.
der eazf. Volkach am Main. Leider ist immer wieder festzustellen,
dass nicht alle Möglichkeiten genutzt wer-
Die Einkommensteuer ist für den Zahn- manchmal sogar 45 Prozent Reichen- den. Nachfolgend die häufigsten Fehler
arzt einer der größten Kostenfaktoren. steuer, durchschnittlich meist zwischen und vertanen Möglichkeiten, um Steuern
In der Spitze sind fast immer 42 Prozent, 30 und 35 Prozent vom zu versteuernden zu sparen.
KURSPROGRAMM BETRIEBSWIRTSCHAFT
Um Zahnärzte bei unternehmerischen Herausforderungen zu unterstützen, hat die eazf ein betriebswirtschaftliches Kurs-
angebot für Assistenten, Angestellte und Praxisinhaber zusammengestellt, das speziell auf die Anforderungen des Unter-
nehmens Zahnarztpraxis zugeschnitten wurde. Das Programm wird von der Bayerischen Landeszahnärztekammer und der
Kassenzahnärztlichen Vereinigung Bayerns im Rahmen ihrer Kooperation gemeinsam getragen. Das BZB
berichtet in diesem Jahr über thematisch ausgewählte Vorträge einzelner Referenten und veröffentlicht im
Rahmen der Serie „Unternehmen Zahnarztpraxis“ die wichtigsten betriebswirtschaftlichen Tipps für Zahn-
arztpraxen. Weitere Informationen zum Kursangebot finden Sie auf der Website der eazf:
www.eazf.de/sites/zahnarzte-bwl-curricula
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Steuerliche Behandlung
von gemischt genutzten Pkw
HILFE FÜR EXISTENZGRÜNDER:
Hier wird meist der Pkw ins steuerliche DER BERATUNGSSERVICE DES ZEP
Betriebsvermögen genommen und stur
die Ein-Prozent-Regelung angesetzt, ob- Das Zentrum für Existenzgründer und Praxisberatung der Bayerischen Landes-
wohl andere Lösungen, wie zum Beispiel zahnärztekammer (ZEP) bietet niederlassungswilligen Zahnärztinnen und Zahn-
die Nutzung von zwei verschiedenen ärzten in Bayern kostenfrei eine unabhängige und individuelle Erstberatung an.
Pkw für die Praxis besser wären. Da-
durch kann die Ein-Prozent-Regelung, Terminvereinbarung unter folgenden Kontaktdaten:
ein Fahrtenbuch und die Steuerpflicht Zentrum für Existenzgründer und Praxisberatung der BLZK (ZEP)
des Veräußerungserlöses vermieden Telefon: 089 230211-412, Fax 089 230211-488
werden. E-Mail: zep@blzk.de
Weitere Informationen finden Sie auf der Website der BLZK:
Anstellung von Angehörigen
www.blzk.de/zep
in der Praxis
Häufig wird das Gehalt, zum Beispiel für
den eigenen Ehepartner, viel zu hoch an-
gesetzt. Nachteilig ist hierbei vor allem,
Umsatzsteuer für Zahlungen der Altersvorsorge-
dass hohe Sozialversicherungsbeiträge zu
das Eigenlabor beiträge an das Versorgungs-
zahlen sind. Die gesetzliche Krankenver- Bei diesem Punkt mangelt es bei dem
werk und in Rürup-Produkte
sicherung leistet gleich viel, egal ob das Großteil von Steuerberatern und Finanz- Hier existiert seit 2005 eine steuerliche
Gehalt 700 Euro oder 4.000 Euro pro beamten am nötigen Durchblick. Häufig Jahreshöchstgrenze. Diese beträgt bei Al-
Monat beträgt, ebenso die Pflegeversiche- werden beim Erwerb der Laboreinrich- leinstehenden zurzeit circa 25.000 Euro,
rung. Die Arbeitslosenversicherung ist in tung beziehungsweise eines Cerec-Geräts bei Eheleuten circa 50.000 Euro pro Jahr.
solchen Fällen meist sowieso hinausge- Vorsteuerabzugsbeträge verschenkt. Diese Beträge werden jährlich erhöht.
worfenes Geld. Was eines Tages von den Auch die sogenannte aufzuteilende Vor- Ein alleinstehender Zahnarzt mit einem
Beträgen zur Deutschen Rentenversiche- steuer wird von einigen Steuerberatern sehr guten Praxisgewinn muss meist
rung zu erwarten ist, sei zunächst einmal oft vergessen. Ferner ist zu beobachten, an die Bayerische Ärzteversorgung den
dahingestellt. dass zu den steuerpflichtigen Umsät- Pflichthöchstbeitrag entrichten, dies sind
zen aus dem Eigenlabor auch Umsätze zurzeit circa 29.000 Euro pro Jahr. Die
für Zahnersatz erfasst werden, der vom Differenz in Höhe von circa 4.000 Euro
Steuerpflichtige Überschüsse
Fremdlabor geliefert wurde. ist steuerlich nicht abzugsfähig. Dieses
bei vermieteten Immobilien
Problem wird ganz erheblich verschärft,
Aufgrund des anhaltend niedrigen Zins- wenn sich nach einem schlechten Jahr
Praxisimmobilie im
niveaus und der niedrigen Abschreibung durch eine starke Gewinnerhöhung eine
Betriebsvermögen
ist es in der Regel so, dass die Mietein- Nachzahlung ergibt, für das Zwischenjahr
nahmen höher sind als die Werbungs- Das sollte möglichst vermieden werden, eine Anpassung der Vorauszahlung zu
kosten. Wenn in der Familie Kinder oder weil bei einer Praxisabgabe die stillen leisten ist und für das laufende Jahr der
Enkelkinder sind, die noch keine oder nur Reserven zu versteuern sind. Trotz des volle Beitrag. Dann kann es vorkommen,
niedrige Einkünfte haben, drängt sich die ermäßigten Steuersatzes kann das zu dass mehrere zehntausend Euro steuer-
Einräumung eines sogenannten Zuwen- einer hohen Steuerlast führen. Wenn lich nicht abzugsfähig sind, nur weil diese
dungsnießbrauchs auf. Bei Beachtung der zum Beispiel die nicht an der Praxis be- Beiträge zusammen gezahlt wurden, an-
Spielregeln wird dieser steuerlich aner- teiligte Ehefrau die Immobilie erwirbt, statt vorausschauend schon im Jahr der
kannt. Dadurch sind diese Einkünfte bei wird meist vergessen, eine wasserdichte Gewinnerhöhung beziehungsweise im
Kindern beziehungsweise Enkelkindern notarielle Regelung für den Scheidungs- Zwischenjahr. Hier geht viel Geld verlo-
zu erfassen und bleiben dort meist (fast) fall zu treffen. Das kann dazu führen, ren. Ein Trost dabei ist, dass aufgrund des
ganz steuerfrei. Die hohe Steuer bei El- dass zwar die Ehe geschieden ist, die Doppelbesteuerungsverbotes später ein
tern beziehungsweise Großeltern entfällt. Eheleute aber über viele Jahre weiterhin entsprechender Teil der Rente steuerfrei
Diese Möglichkeit wird von den meisten als Vermieterin und Mieter miteinander bleiben muss. Nach meiner Einschätzung
Steuerberatern leider überhaupt nicht umgehen müssen. Das ist nicht immer werden aber fast alle Renten, die zum Teil
beachtet. erquicklich. steuerfrei bleiben müssten, dennoch voll
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versteuert, da sich niemand die Mühe macht, die
nicht abzugsfähigen Beiträge über die Jahrzehnte
der beruflichen Tätigkeit hinweg festzustellen, da-
mit bei Beginn der Rente mit dem Finanzamt eine
Klärung des steuerfreien Teils der Rente herbeige-
führt werden kann.
Schenkungs- und
Erbschaftsteuer
Auch hier ist eine vorausschauende Vorgehensweise
notwendig. Für viele Steuerberater ist das aber an-
scheinend ein ungeliebtes Tätigkeitsfeld. So kann es
passieren, dass ein gut verdienender Zahnarzt im
Laufe der Jahre mehrere Immobilien kauft, hierbei
Eigenmittel einsetzt und auch die spätere Darlehens-
tilgung alleine trägt, zum Beispiel zusammen zwei
Millionen Euro. Weil sich die Eheleute mögen und 2.1 1+-,1.1%2/021/,(/2&2.1 /2&2.12/021(035:7'6:8:
aus ihrer Sicht eine „Zugewinngemeinschaft“ bil- 7287: $:.87466:8/: 1'/,1-,2((201"$"+2'20
den, treten beide Eheleute als Käufer auf. Dabei
%-''202%,2((,)12(&201/21%/ +1!2.2/,%1+2,21 '
,97287: $:.8746 -0)
wird übersehen, dass der Einsatz der Eigenmittel
und die Tilgungen, soweit diese auf den Ehegat- &8:9 :*83568:6-7*9:6'02*59 !:69+:79,9-75:6
ten entfallen, Schenkungen des Zahnarztes an die ,,,1 ',%1+:1
Ehefrau darstellen. Zwar gibt es einen Freibetrag
in Höhe von 500.000 Euro, der alle zehn Jahre ge- 8:69+8:9,:85:6:79 :6.87:
währt wird. Im Beispielsfall betrug die Schenkung
19-789) ) 1)**$*)*1+.
aber 1.000.000 Euro. Das heißt für die restlichen
22.20,# 1&619 /0.439 :87/02+
500.000 Euro wird Schenkungssteuer in Höhe von
"+2'-#99990..-78(458079-7+96*4783458079
15 Prozent fällig, im obigen Beispiel also 75.000 Euro.
9999999999999999$5645:*8:79%-696483' /6-7*
Auch um die steuergünstige Testamentsgestal-
tung beziehungsweise die lebzeitige Übertragung )19-289) ) 1)**$*)*1+.
von Immobilien an Kinder unter Vorbehalt eines 22.20,# 1&61968:+:.4779:53"/:25
Nießbrauches kümmert sich leider häufig niemand. "+2'-# 9999&:69$"/2 33:29%-.96'02*90+:67:9.#247545
99999999999999999#605/:58(9 :8796483(07%:#59.859,833:7
Steuer- und sozialversicherungs- 99999999999999993"/4'528"/:.9875:6*6-7+
begünstige Vergütungen
)19$:#5:.!:69) ) 1)**$*)*1+.
Jeder weiß, dass von einer Bruttolohnerhöhung 22.20,# 168 1 &0%19&619.:+19+:75196835847978/4
von 100 Euro nur 50 Euro netto übrigbleiben. Den- "+2'-#9999$"/2 33:2'4(5069#:68 8.#2475 6:
noch werden häufig Einsparungsmöglichkeiten, wie 9999999999999999:,:!:356-(5-6:7
Kostenerstattung für Fahrten zwischen Wohnung
und Arbeitsstätte, Benzingutscheine, betriebliche 19(50!:69) ) 1)**$*)*1+.
Altersvorsorgung, Erholungsbeihilfe, Gesundheits-
22.20,# 178 1 60'19&619&6190/477:392:87/:87%
"+2'-#9999:8"/*:,:!:
förderung etc. nicht genutzt.
Gehen Sie doch einfach Ihre Steuerunterlagen
.1&/21 0(/02$2'/0-.21 2.&2010- +1&201 / +,(/0/20 &2.
durch und überprüfen, ob die vorgenannten Punkte 1)9065!82+-7*3#-7(5: 2.2!20)
bei Ihnen richtig behandelt wurden. Falls das nicht
der Fall ist oder wenn Sie sich unsicher sind, sollten .185*28:+:69+:39, /%,1&/21"2/(0-+'21-01&201 0(/02$
Sie sich an eine Steuerkanzlei wenden, mit deren 2'/0-.201(035:7'6:8)1.18"/5.85*28:+:6 /.&12/02
Hilfe Sie diese Aspekte hinterfragen können. :! /69 079 9 2.+!20)
-%1 0(/02$2'/0-.1 /.&1!2.1 '1-!2 / 2(,11-((2%
Bernhard Fuchs
Volkach am Main -%1/21&- 1!20,/20 1/%,12/01 2 +02.1&2.1"-!(2,)
&:79-*47*3287(9:6/425:79$8:9%:8574/9%-.9$:.8746)
BZB Mai 2021 33 ,,,1 ',%1+:Sie können auch lesen
