Update zum Lohnsteuerrecht 2014 - Arbeitskreis Patente - Recht - Steuern 05. März 2014 - Silicon Saxony
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Arbeitskreis Patente – Recht – Steuern
05. März 2014
Update zum Lohnsteuerrecht 2014
Dr. Bernd Kugelberg
Rechtsanwalt
Steuerberater
Freitag, Februar 28, 2014 1Inhaltsübersicht
I. Reisekosten
II. Zuwendung an Arbeitnehmer – Praktische Beispiele
1. Geburtstagsgeschenk
2. Warengutschein
3. Tankgutschein
4. Eintrittskarten
5. Betriebsveranstaltungen
6. Erstattungen Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte
7. Parkplatzgestellung
8. Überlassung betrieblicher PC´s und Telekommunikationsgeräte
9. Kinderbetreuungskosten
10. Unterstützungen/Beihilfen
11. Erholungsbeihilfen
12. Betriebliche Gesundheitsförderung
Freitag, Februar 28, 2014 2I. Reisekosten Freitag, Februar 28, 2014 3
Änderungen ab 01.01.2014
„Erste Tätigkeitsstätte“ ersetzt „Regelmäßige Arbeitsstätte“
Bis 31.12.2013 Ab 01.01.2014
Regelmäßige Arbeitsstätte Erste Tätigkeitsstätte
Die Folgen einer „ersten Tätigkeitsstätte“ sind u.a.:
Ø (nur) die Entfernungspauschale kann geltend gemacht werden
(0,30 € je Entfernungskilometer zwischen Wohnung und erster
Tätigkeitsstätte)
Ø Verpflegungspauschalen werden nicht (mehr) gewährt
Ø Unterkunftskosten können in der Regel nur im Rahmen einer
doppelten Haushaltsführung berücksichtigt werden.
Freitag, Februar 28, 2014 4Bestimmen der ersten Tätigkeitsstätte
Ø Prüfungsstufe 1:
Vorrangige Bestimmung anhand der arbeits- oder
dienstrechtlichen Festlegungen (dauerhafte Zuordnung) des
Arbeitgebers
Ø Prüfungsstufe 2:
Hilfsweise insbesondere Heranziehung quantitativer Kriterien
(statt der bisherigen „qualitativen Elemente“ lt. BFH)
Im Zweifel ist die räumliche Nähe zur Wohnung maßgebend.
Eine reine „Negativfestlegung“ im Arbeitsvertrag ist
unzulässig
Freitag, Februar 28, 2014 5Bestimmen der ersten Tätigkeitsstätte Beispiel: Erste Tätigkeitsstätte mit arbeitsrechtlicher Zuordnung Arbeitgeber Mustermann hat 4 Apotheken. Mitarbeiter B betreut 2 Apotheken. B ist der Apotheke 1 zugeordnet. Folge: Apotheke 1 stellt für den Mitarbeiter aufgrund der bloßen Zuordnung die erste Tätigkeitsstätte dar. Nach dem alten Recht bis zum 31.12.2013 hat Arbeitnehmer B im Zweifel keine regelmäßige Arbeitsstätte, es sei denn, der Schwerpunkt ist für ihn in einer Apotheke ausmachbar. Freitag, Februar 28, 2014 6
Bestimmen der ersten Tätigkeitsstätte Beispiel: Einsatz in drei Apotheken ohne Zuordnung Mitarbeiter B wird in drei verschiedenen Apotheken des Arbeitgebers eingesetzt, montags in der Apotheke 1, dienstags in der Apotheke 2 und für den Rest der Woche in der Apotheke 3. Eine Zuordnung ist vom Arbeitgeber nicht vorgenommen worden. Folge: Apotheke 3 stellt aufgrund des dreitägigen Einsatzes für den Mitarbeiter B die erste Tätigkeitsstätte dar. Freitag, Februar 28, 2014 7
Verpflegungsmehraufwendungen Verpflegungspauschalen ab 2014 (Inland) Dauer der Abwesenheit Pauschbetrag 24 Stunden 24 Euro weniger als 24 Stunden, aber mehr als 8 Stunden 12 Euro für den An- und Abreisetag, wenn der Arbeitnehmer an diesem, einen anschließenden oder vorhergehenden Tag jeweils außerhalb seiner Wohnung übernachtet (ohne Prüfung einer 12 Euro Mindestabwesenheitszeit) Freitag, Februar 28, 2014 8
Dreimonatsfrist für Verpflegungsmehraufwendungen Die Berücksichtigung der Pauschalen für die Verpflegungsmehrauf- wendungen ist gesetzlich - wie bis zum 31.12.2013 - auf die ersten drei Monate einer beruflichen Tätigkeit an ein und derselben Tätigkeitsstätte beschränkt. Um die Berechnung der Dreimonatsfrist zu vereinfachen, wird ab 2014 eine reine zeitliche Bemessung der Unterbrechungsregelung eingeführt. Freitag, Februar 28, 2014 9
Dreimonatsfrist für Verpflegungsmehraufwendungen Neubeginn der Dreimonatsfrist für Verpflegungsmehraufwendungen Bis 31.12.2013: Neu ab 01.01.2014: Urlaubs- und krankheitsbedingte Maßgeblich ist allein eine zeitliche Unterbrechungen – auch wenn sie Unterbrechung von 4 Wochen, 4 Wochen dauern – führen nicht zu unabhängig vom Anlass der einem Neubeginn der Dreimonatsfrist; Unterbrechung. nur Unterbrechungen, wie z. B. vorübergehende Tätigkeit an der regelmäßigen Arbeitsstätte oder einer anderen auswärtigen Tätigkeitsstätte, die mind. 4 Wochen dauern. Freitag, Februar 28, 2014 10
Dreimonatsfrist für Verpflegungsmehraufwendungen Beispiel: Mehr als vierwöchige Unterbrechung Arbeitnehmer F musste seine Tätigkeit in Berlin wegen einer Krankheit ab dem 15.12.2013 unterbrechen. Er nimmt seine Tätigkeit in Berlin am 20.01.2014 wieder auf. Folge: Die berufliche Tätigkeit des Arbeitnehmer F in Berlin wurde für mehr als vier Wochen unterbrochen. F kann somit für weitere drei Monate seiner Tätigkeit in Berlin Verpflegungspauschalen als Werbungskosten geltend machen oder steuerfrei durch den Arbeitgeber ersetzt bekommen. Freitag, Februar 28, 2014 11
Ausnahmen von der Anwendung der Dreimonatsfrist Dreimonatsfrist für Verpflegungsmehraufwendungen gilt (wie bisher) nicht bei Ø Fahrtätigkeit, Ø wenn auswärtige Tätigkeitsstätte regelmäßig nur an max. 2 Tagen wöchentlich aufgesucht wird. Freitag, Februar 28, 2014 12
Auswärtige Tätigkeiten im Ausland Für Tätigkeiten im Ausland gelten ab 2014 ebenfalls nur noch zwei Pauschalen für Verpflegungsmehraufwendungen mit den entsprechenden Voraussetzungen wie bei den inländischen Pauschalen. Freitag, Februar 28, 2014 13
Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit Bewertung der vom Arbeitgeber anlässlich einer Auswärtstätigkeit gewährten Mahlzeiten Bis 31.12.2013: Neu ab 01.01.2014: Es besteht ein Wahlrecht, Mahlzeiten mit einem Preis von die Mahlzeiten entweder mit dem bis zu 60 Euro werden tatsächlichen Wert oder mit dem typisierend nur noch mit dem Sachbezugswert (in 2013 = 1,60 Euro für Sachbezugswert erfasst. Frühstück, 2,93 Euro für Mittag- und Abendessen) zu erfassen. Die Erfassung mit dem Sachbezugswert ist nur möglich bei üblichen Mahlzeiten, d. h. Mahlzeiten mit einem Wert bis zu 40 Euro. Freitag, Februar 28, 2014 14
Belohnungsessen Mahlzeiten mit einem Preis von über 60 Euro dürfen nicht mit dem amtlichen Sachbezugswert bewertet werden. Bei einer solchen Mahlzeit wird typisierend unterstellt, dass es sich um ein „Belohnungsessen“ handelt. Belohnungsessen sind mit dem tatsächlichen Preis als Arbeitslohn anzusetzen. Freitag, Februar 28, 2014 15
Besteuerungsverzicht bei üblichen Mahlzeiten
Beispiel:
Besteuerungsverzicht bei Anspruch auf Verpflegungspauschale
Arbeitnehmer D aus Dresden ist am 02.01.2014 für 9 Stunden auf einer
Dienstreise. Im Rahmen der Auswärtstätigkeit wird ihm vom
Arbeitgeber eine Mittagsmahlzeit gewährt.
Folge:
Auf die Versteuerung des gewährten Vorteils (=Mittagsmahlzeit)
wird verzichtet, da D eine Verpflegungspauschale zusteht.
aber
Freitag, Februar 28, 2014 16Kürzung der Verpflegungspauschale bei Mahlzeiten-
gewährung und Verzicht auf Besteuerung
NEU:
Kürzung des zustehenden Pauschbetrages für Verpflegungsmehrauf-
wendungen bei vom Arbeitgeber gewährten Mahlzeiten anlässlich von
Auswärtstätigkeiten im Inland um:
- 4,80 Euro für ein Frühstück (20 % von 24 €) und
- 9,60 Euro für ein Mittag- und Abendessen (40 % von 24 Euro)
- abzüglich des gezahlten Entgeltes für die Mahlzeit durch den
Arbeitnehmer (Kürzung der Kürzung).
Achtung: Taggenaue Berechnung der Verpflegungspauschalen!
(Keine Verrechnung des Überhangs aus anderen Tagen!)
Freitag, Februar 28, 2014 17Kürzung der Verpflegungspauschale bei Mahlzeiten-
gewährung und Verzicht auf Besteuerung
Beispiel:
Ein Mitarbeiter aus Dresden nimmt vom 13.01.14 (Montag) bis 15.01.14
(Mittwoch) an einer vom Arbeitgeber organisierten Außendiensttagung in einem
Hotel teil. Er übernachtet in München im Hotel. Während der Tagung erhält der
Arbeitnehmer ein Mittagessen vom Veranstalter.
Die Reisekostenabrechnung sieht wie folgt aus:
VMA Kürzung Rest
Anreisetag Montag 12,00 € . /. 9,60 € (Mittagessen) 2,40 €
(unabhängig vom Beginn der Dienstreise)
Dienstag 24,00 € ./. 4,80 € (Frühstück) 9,60 €
(Abwesenheit 24 Stunden) ./. 9,60 € (Mittagessen)
Rückreisetag Mittwoch 12,00 € ./. 4,80 € (Frühstück) 0,00 €
(unabhängig vom Ende der Dienstreise) ./. 9,60 € (Mittagessen)
Steuerfreie Erstattung VMA 12,00 €
Freitag, Februar 28, 2014 18Kürzung der Verpflegungspauschale bei Mahlzeiten- gewährung und Verzicht auf Besteuerung Ergebnis: 2014 erstattet der Arbeitgeber 12,00 Euro steuerfrei. Nach der bis 2013 geltenden Regelung könnte die Verpflegung mit dem amtlichen Sachbezugswert von 11,99 Euro angesetzt werden (2 x 1,60 Euro für Frühstück + 3 x 2,93 Euro für Mittagessen). Dieser Betrag würde entweder mit den sonst auszuzahlenden Reisekosten verrechnet, so dass 36,01 Euro (48,00 Euro - 11,99 Euro) erstattet würden. Oder die 11,99 Euro würden als geldwerter Vorteil in der Lohnabrechnung erfasst und die Reisekosten ungekürzt ausgezahlt. Wichtig: Bei umfangreicher Verpflegung während der Dienstreise wird der Verpflegungs- mehraufwand gegenenfalls vollständig gekürzt. Ein übersteigender Kürzungsbetrag muss nicht als geldwerter Vorteil erfasst werden. Freitag, Februar 28, 2014 19
Kürzung der Verpflegungspauschale bei Mahlzeiten-
gewährung und Verzicht auf Besteuerung
Beispiel:
Ein Mitarbeiter aus Dresden nimmt vom 13.01.14 (Montag) bis 14.01.14
(Dienstag) an einer vom Arbeitgeber organisierten Außendiensttagung in
einem Hotel teil. Es wird Vollverpflegung gewährt.
Die Reisekostenabrechnung sieht wie folgt aus:
VMA Kürzung Rest
Anreisetag Montag 12,00 € ./. 9,60 € (Mittagessen) 0,00 €
(unabhängig vom Beginn der ./. 9,60 € (Abendessen)
Dienstreise)
Rückreisetag Dienstag 12,00 € ./. 4,80 € (Frühstück) 0,00 €
(unabhängig vom Ende der Dienstreise) ./. 9,60 € (Mittagessen)
Steuerfreie Erstattung VMA 0,00 €
Freitag, Februar 28, 2014 20Kürzung der Verpflegungspauschale bei Mahlzeiten-
gewährung und Verzicht auf Besteuerung
Ergebnis:
Der Arbeitgeber erstattet nichts.
Aus Sicht des Arbeitgebers kann aufgrund der Neuregelung bei
mehrtätigen Dienstreisen mit Komplett-Verpflegung insgesamt auf eine
Reisekostenabrechnung verzichtet werden. Da Verpflegung in diesen
Fällen zwingend als Kürzung der Tagesspesen anzurechnen ist, kann es
zu keinen geldwerten Vorteilen mehr kommen. Der Gesetzgeber hat aber
vorgeschrieben, dass bei gewährter Verpflegung der Großbuchstabe „M“
auf der Jahreslohnsteuerbescheinigung ausgewiesen werden muss
(§ 41b Abs. 1 Nr. 8 EStG).
Freitag, Februar 28, 2014 21Aufzeichnungspflichten
Bescheinigung Großbuchstabe „M“ ist unabhängig von
- der Anzahl der Mahlzeiten,
- steuerfrei oder steuerpflichtig,
- der pauschalen oder individuellen Besteuerung.
(nicht bei Belohnungsessen > 60 Euro)
Der Vermerk wird nach Ablauf des Jahres an das Wohnsitzfinanzamt
übermittelt.
Die Aufzeichnungspflicht gilt unabhängig von der Anzahl der
Mahlzeitengestellung an den Arbeitnehmer im Kalenderjahr.
Freitag, Februar 28, 2014 22Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit
Wann ist eine Mahlzeit noch mit dem Sachbezugswert zu versteuern
bzw. kann die neue Pauschalierungsmöglichkeit für Mahlzeiten mit
25 % angewendet werden?
Voraussetzung: Fälle:
- übliche Mahlzeit - Abwesenheit < 8 Std. oder
- kein Anspruch auf - Dreimonatsfrist überschritten
Verpflegungspauschale oder
- fehlende Aufzeichnungen!
Freitag, Februar 28, 2014 23Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit
Sachbezugswerte
2014 2014
(Euro pro Monat) (Euro pro Monat)
Verpflegung 229,00 (2013: 224,00) 7,63 (2013: 7,47)
Frühstück 49,00 (2013: 48,00) 1,63 (2013: 1,60)
Mittagessen 90,00 (2013: 87,90) 3,00 (2013: 2,93)
Abendessen 90,00 (2013: 87,90) 3,00 (2013: 2,93)
Unterkunft 221,00 (2013: 216,00)Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit Beispiel: Besteuerung bei fehlendem Anspruch auf Verpflegungspauschale Arbeitnehmer K nimmt an einer halbtägigen auswärtigen Seminarver- anstaltung teil. Der Arbeitgeber hat für die teilnehmenden Arbeitnehmer neben dem Seminar auch ein Mittagessen gebucht und bezahlt. Folge: Da die Abwesenheit 8 Stunden nicht erreicht, muss das Mittagessen mit dem Sachbezugswert versteuert werden. Der Arbeitgeber hat die Möglichkeit das Essen auch mit 25 % pauschal zu versteuern. Freitag, Februar 28, 2014 25
Unterkunftskosten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit Ø unbeschränkter Ansatz der tatsächlich entstandenen Aufwendungen für höchstens 48 Monate; Ø danach Behandlung wie bei doppelter Haushaltsführung (max. 1.000 Euro monatlich) Ø Unterbrechung von mehr als 6 Monaten führt zum Neubeginn der 48-Monatsfrist. Der Grund der Unterbrechung ist unerheblich. Freitag, Februar 28, 2014 26
Unterkunftskosten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit Beispiel: Monatliche Unterkunftskosten > 1.000 Euro Ein Monteur aus Dresden mit seiner ersten Tätigkeitsstätte in Dresden wird von seinem Arbeitgeber 3 x wöchentlich bei einem Kunden in München eingesetzt. Monatlich belaufen sich die vom Arbeitgeber übernommenen Unterkunftskosten für eine Hotelrechnung auf durchschnittlich 1.100 bis 1.200 Euro. Folge: Die Kosten können in voller Höhe erstattet werden. Nach vier Jahren kann der Arbeitgeber höchstens noch monatlich 1.000 Euro steuerfrei erstatten. Freitag, Februar 28, 2014 27
Doppelte Haushaltsführung Ø Doppelte Haushaltführung liegt vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb des Ortes seiner ersten Tätigkeitsstätte einen eigenen Hausstand unterhält und auch am Ort der ersten Tätigkeitsstätte wohnt. Ø Als Unterkunftskosten für eine doppelte Haushaltsführung im Inland können vom Arbeitnehmer die tatsächlich entstehenden Aufwendungen angesetzt werden, maximal jedoch 1.000 Euro im Monat. Ø Dieser Betrag umfasst alle für die Unterkunft entstehenden Aufwendungen: z. B. Miete inkl. Betriebskosten, Kfz-Stellplatz, Zweitwohnungssteuer, Rundfunkbeitrag etc. Freitag, Februar 28, 2014 28
Doppelte Haushaltsführung Ø Dadurch entfällt die Prüfung nach der Lage, Ausstattung und Größe einer durchschnittlichen Wohnung von 60 qm. Ø Doppelte Haushaltsführung setzt das Vorliegen eines eigenen Hausstandes am Lebensmittelpunkt (außerhalb des Ortes der ersten Tätigkeitsstätte) mit Innehaben einer Wohnung sowie einer finanziellen Beteiligung an den Kosten der Lebensführung voraus. Ø Bei doppelter Haushaltsführung im Ausland bleiben die bisherigen Regelungen bestehen, d. h. berücksichtigt werden die tatsächlichen Mietkosten, soweit sie notwendig und angemessen sind. Freitag, Februar 28, 2014 29
II. Zuwendungen an Arbeitnehmer
praktische Beispiele
Freitag, Februar 28, 2014 301. Geburtstagsgeschenk
Beis
piel
Ein Arbeitnehmer erhält von seinem Arbeitgeber anlässlich seines
Geburtstages einen Blumenstrauß und ein Taschenbuch im Wert von
insgesamt 38 EUR brutto.
Freitag, Februar 28, 2014 311. Geburtstagsgeschenk
R. 19.6 EStR Geburtstagsgeschenk Lös
ung
= anlässlich eines besonderen persönlichen Ereignisses
(! z.B. Weihnachten ist kein persönliches Ereignis)
- 40 EUR Freigrenze wurde eingehalten
Folge: steuer- und sozialversicherungsfreier Sachbezug!
Freitag, Februar 28, 2014 322. Warengutschein
Beis
piel
Ein Arbeitgeber schenkt seinem Arbeitnehmer zur bestanden Prüfung
einen Warengutschein im Wert von 30 EUR, einzulösen
in den Geschäften der Altmarktgalerie.
Freitag, Februar 28, 2014 332. Warengutschein
§ 8 Abs. 2 Satz 1EStG Warengutschein Lös
ung
- Der Arbeitnehmer hat aufgrund des Gutscheins einen Anspruch
auf eine Sachzuwendung (Waren der Altmarktgalerie) – kein
Anspruch auf Bargeld!
- R 19.6 EStR (Aufmerksamkeiten) findet keine Anwendung, da
eine bestandene Prüfung nicht! zu den besonderen
persönlichen Ereignissen zählt
- 44 EUR Freigrenze nicht überschritten
Folge: steuer- und sozialversicherungsfreier Sachbezug!
Freitag, Februar 28, 2014 343. Tankgutschein
Beis
piel
Ein Arbeitgeber erstellt selbst Benzingutscheine, die er an
seine Arbeitnehmer ausgibt.
Der Arbeitnehmer kann an einer beliebigen Tankstelle bis zu
einem Wert von 35 EUR tanken und erhält nach Vorlage der
Quittung diesen Betrag vom Arbeitgeber erstattet.
Freitag, Februar 28, 2014 353. Tankgutschein
§ 8 Abs. 2 Satz 1EStG Tankgutschein Lös
ung
- Der Arbeitnehmer hat aufgrund des Gutscheins einen Anspruch auf
eine Sachzuwendung (Benzin) – kein Anspruch auf Bargeld!
- unbeachtlich ist, wer die Rechnung der Tankstelle bezahlt (d.h. auch
wenn der Arbeitnehmer die Kosten vorab trägt und sich anschließend vom
Arbeitgeber erstatten lässt, liegt ein Sachbezug vor)
- 44 EUR Freigrenze wird nicht überschritten
Folge: steuer- und sozialversicherungsfreier Sachbezug!
Freitag, Februar 28, 2014 364. Eintrittskarten
Beis
piel
Ein Arbeitgeber verschenkt an seine Arbeitnehmer im Rahmen eines
Verkaufswettbewerbes Eintrittskarten für 2 Personen zu einem
Fußballspiel im Gesamtwert von 100 EUR.
Freitag, Februar 28, 2014 374. Eintrittskarten
§ 8 Abs. 2 Satz 1EStG Eintrittskarten Lös
ung
= Sachbezug
- Bewertung mit tatsächlichem Wert abzgl. 4%
100 EUR abzgl. 4% (4 EUR) = 96 EUR
Folge: steuer- und sozialversicherungspflichtiger Sachbezug!
aber: Pauschalierungsmöglichkeit § 37b EStG
Freitag, Februar 28, 2014 384. Eintrittskarten
(bereits pauschalversteuert)
Beis
piel
Ein Arbeitgeber erhält von einem Geschäftspartner Eintrittskarten zu
einem Fußballspiel im Gesamtwert von 100 EUR geschenkt, mit dem
Hinweis
„Die Eintrittskarten wurden bereits nach § 37b EStG versteuert!“.
Der Arbeitgeber gibt die Eintrittskarten an einen Mitarbeiter weiter, der sich
gern dieses Spiel anschauen möchte.
Freitag, Februar 28, 2014 394. Eintrittskarten
(bereits pauschalversteuert) Lös
ung
- Der Sachbezug wurde bereits nach § 37b EStG pauschal
versteuert, daher abgeltende Wirkung für den Empfänger
- Kein geldwerter Vorteil beim Arbeitnehmer!
Freitag, Februar 28, 2014 405. Betriebsveranstaltungen
Übliche Zuwendungen bei üblichen Betriebsveranstaltungen
gehören als Leistungen in ganz überwiegendem eigenbetrieblichen
Interesse des Arbeitgebers nicht zum Arbeitslohn.
---steuer- und beitragsfrei---
Abrenzungskriterien übliche Betriebsveranstaltung
- max. 2 Veranstaltungen pro Jahr
- 110 EUR Freigrenze pro Arbeitnehmer
- kein geschlossener Personenkreis
Freitag, Februar 28, 2014 415. Betriebsveranstaltungen
Wenn Abgrenzungskriterien
- max. 110,00€/ Person pro Veranstaltung
- max. 2 Veranstaltungen/Jahr
überschritten werden, dann handelt es sich um eine unübliche
Betriebsveranstaltung.
Es besteht die Möglichkeit der
Pauschalierung mit einem Steuersatz von 25 %
(§ 40 Absatz 2 Nr.2 EStG)
zzgl. 5,5% Solidaritätszuschlag und ggf. pauschaler Kirchensteuer.
Wenn Pauschalierung dann Sozialversicherungsfreiheit!
Freitag, Februar 28, 2014 425. Betriebsveranstaltungen
!!! Pauschalierung mit einem Steuersatz von 25 %
(§ 40 Absatz 2 Nr.2 EStG)
Nur anwendbar, wenn es sich auch tatsächlich um eine
Betriebsveranstaltung handelt!!!
Keine Pauschalversteuerung bei geschlossenem Teilnehmerkreis!!
Freitag, Februar 28, 2014 435. Betriebsveranstaltungen
BFH Urteil vom 15.01.2009 (VI R 22/06)
Ein Arbeitgeber führte verschiedene Fachtagungen der Führungskräfte
mit sich anschließenden Abendveranstaltungen durch.
Diese Veranstaltungen stellen keine Betriebsveranstaltungen dar und
dürfen daher nicht mit 25% pauschal versteuert werden.
Begründung:
Die Pauschalversteuerung mit einem Steuersatz von 25% sei darauf
angelegt, eine einfache und auch sachgerechte Besteuerung zu
ermöglichen – sie bildet eine „vertikale Beteiligung“ der gesamten
Belegschaft an der Betriebsveranstaltung sach- und realitätsgerecht ab.
Bei lediglich Führungskräften vorbehaltenen Abendveranstaltungen
verfehle der Durchschnittssteuersatz jedoch insbesondere das Prinzip
der Besteuerung nach der finanziellen Leistungsfähigkeit.
Freitag, Februar 28, 2014 445. Betriebsveranstaltungen
Abgrenzungskriterium - übliche Zuwendungen
Gewährung von Speisen und Getränken
Übernahme von Beförderungskosten (Bahn, Dampfer)
Übernahme der Übernachtungskosten
bei mehrtägigen Veranstaltungen
Aufwendungen für den äußeren Rahmen (Saalmiete, Darbietungen)
Überlassung von Eintrittskarten
Überreichung von Geschenken mit einem Wert von max. 40,00 €
Freitag, Februar 28, 2014 455. Betriebsveranstaltungen
Abgrenzungskriterium – 110 EUR Freigrenze
Aufwendungen (übliche Zuwendungen) pro Veranstaltung dürfen
110,00 € einschließlich USt pro Arbeitnehmer inklusive Begleitpersonen
nicht übersteigen.
Wird der Betrag von 110,00 € überschritten, ist der gesamte
Betrag für die betreffenden Arbeitnehmer steuer- und
beitragspflichtig
(! Pauschalversteuerung mit 25% möglich!)
Durch Zuzahlungen der Arbeitnehmer kann erreicht werden, dass
die Freigrenze nicht überschritten wird.
Freitag, Februar 28, 2014 465. Betriebsveranstaltungen
Abgrenzungskriterium – 110 EUR Freigrenze
Bei der Bestimmung der 110 EUR Freigrenze ist die Zahl der
angemeldeten (nicht tatsächlichen) Teilnehmer maßgebend!
Urteil des FG Düsseldorf vom 17.01.2011
„…Im Hinblick darauf, dass der Arbeitnehmer die Kosten für den äußeren Rahmen nicht
beeinflussen könne und insoweit auch nicht bereichert sei, er zudem keinen Einfluss auf
die Teilnehmerzahl habe, sei auf den geplanten Teilnehmerkreis abzustellen….“
„… es nicht für gerechtfertigt, für die Beurteilung der Freigrenze allein auf die
Aufwendungen des Arbeitgebers und nicht darauf abzustellen, was bei den Arbeitnehmern
als Bereicherung "ankommt". Die Bereicherung des einzelnen Arbeitnehmers ist nicht von
der Teilnehmerzahl abhängig….“
Freitag, Februar 28, 2014 475. Betriebsveranstaltungen
iel 1 Ohne Angehörige, ohne Geschäftspartner
Beisp
Eine GmbH beschäftigt 340 Arbeitnehmer.
In Vorbereitung des Betriebsfestes (ohne Angehörige, ohne Geschäftspartner)
ergab eine Umfrage eine voraussichtliche Teilnehmerzahl von 300.
Tatsächlich nahmen aber nur 200 Arbeitnehmer teil.
Die Kosten für Zelt, Gastronomie, Musik etc. beliefen sich auf 15.000 EUR brutto.
Gesamtaufwand: 15.000 EUR
Voraussichtliche Teilnehmerzahl 300
Kosten/Arbeitnehmer: 50 EUR
Da die Freigrenze von 110 EUR pro Person eingehalten wird, ist das Betriebsfest
steuer- und sozialversicherungsfrei.
Freitag, Februar 28, 2014 485. Betriebsveranstaltungen
iel 2 Mit Angehörigen, ohne Geschäftspartner
Beisp
Eine GmbH beschäftigt 340 Arbeitnehmer.
In Vorbereitung des Betriebsfestes (mit max. 2 Angehörigen, ohne Geschäftspartner)
ergab eine Umfrage eine voraussichtliche Teilnehmerzahl von 500.
Tatsächlich nahmen aber nur 315 Personen teil.
Die Kosten für Zelt, Gastronomie, Musik etc. beliefen sich auf 22.500 EUR brutto.
Gesamtaufwand: 22.500 EUR
Voraussichtliche Teilnehmerzahl 500
Kosten/Teilnehmer: 45 EUR
Freitag, Februar 28, 2014 495. Betriebsveranstaltungen
iel 2
Beisp
Kosten/Teilnehmer: 45 EUR
tatsächliche Teilnehmer (315 Personen):
67 Arbeitnehmer ohne Begleitung: 45 EUR/Arbeitnehmer = i. O.
43 Arbeitnehmer mit einer Begleitperson: 90 EUR/Arbeitnehmer = i. O.
54 Arbeitnehmer mit zwei Begleitpersonen:135 EUR/Arbeitnehmer!
Da hier die Freigrenze von 110 EUR überschritten wird, sind 135 EUR/Arbeitnehmer
steuer- und sozialversicherungspflichtig!
oder:
54 Arbeitnehmer x 135 EUR = 7.290 EUR
Der Arbeitgeber versteuert die 7.290 EUR mit 25% pauschal, dann entsteht kein
geldwerter Vorteil beim Arbeitnehmer!
Freitag, Februar 28, 2014 505. Betriebsveranstaltungen
iel 3 Ohne Angehörige, mit Geschäftspartnern
Beisp
Eine GmbH beschäftigt 340 Arbeitnehmer.
In Vorbereitung des Betriebsfestes (ohne Angehörige, mit Geschäftspartnern)
wurde mit einer voraussichtlichen Teilnehmerzahl von 300 geplant.
Tatsächlich waren es aber nur 200 Teilnehmer.
Die Kosten für Zelt und Programm etc. beliefen sich auf 12.000 EUR brutto.
Die Kosten für die Bewirtung betrugen 6.000 EUR brutto.
Es handelt sich nicht um eine Betriebsveranstaltung sondern um ein
Firmenevent!
Beurteilung für die Arbeitnehmer:
Da die Arbeitnehmer zur Betreuung der Geschäftspartner anwesend waren,
entsteht kein geldwerter Vorteil.
Freitag, Februar 28, 2014 515. Betriebsveranstaltungen
iel 3
Beisp
Beurteilung für die Geschäftspartner:
Kosten der Bewirtung = wie Geschäftsessen zu behandeln; kein geldwerter
Vorteil
Kosten für Zelt, Programm etc.: 12.000 EUR
Voraussichtliche Teilnehmerzahl 300
Kosten/Teilnehmer: 40 EUR
tatsächliche Teilnehmer (100 Geschäftspartner)
100 Geschäftspartner x 40 EUR = 4.000 EUR
Die GmbH kann die 4.000 EUR nach §37b EStG mit 30% pauschalversteuern!
Achtung: Versteuerung nach § 40 Abs.2 Nr.2 EStG ist nicht möglich!
Freitag, Februar 28, 2014 525. Betriebsveranstaltungen
Abgrenzungskriterium – kein geschlossener Personenkreis
Teilnahme an der Veranstaltung muss allen Mitarbeitern offen sein,
d.h. sie darf nicht auf bestimmte Arbeitnehmer beschränkt sein.
Ausnahme
Veranstaltung wird für eine gesamte Organisationseinheit des
Betriebes durchgeführt (z.B. Filiale oder Abteilung)
Freitag, Februar 28, 2014 535. Betriebsveranstaltungen
Abgrenzungskriterium – max. 2 Veranstaltungen pro Jahr
nicht mehr als zwei Betriebsveranstaltungen jährlich für denselben
Kreis von Begünstigten
ab der dritten Betriebsveranstaltung besteht Steuerpflicht!
auf die Dauer der einzelnen Veranstaltung kommt es nicht an
(d.h. auch mehrtägige Veranstaltungen möglich)
Arbeitgeber hat Wahlrecht, aus mehreren Veranstaltungen im
Kalenderjahr die zwei üblichen zu bestimmen!
Freitag, Februar 28, 2014 545. Betriebsveranstaltungen
iel 4
Beisp
Betriebsveranstaltung Zuwendungen je Teilnehmer
Juli: zweitägiger Betriebsausflug 70,00€
Oktober: Oktoberfest in München 100,00€
Dezember: Feier für alle Jubilare des Betriebes 80,00€
Dezember: Weihnachtsfeier 110,00€
Der Arbeitgeber wird die Aufwendungen für das Oktoberfest und die
Weihnachtsfeier steuerfrei lassen und die Aufwendungen für den Betriebsausflug
pauschal mit 25% versteuern, da diese Veranstaltung die niedrigsten Aufwendungen
hat.
Die Aufwendungen für die Jubilarfeier zählen extra und sind steuerfrei.
Freitag, Februar 28, 2014 555. Betriebsveranstaltungen
Besonderheiten
Pensionärstreffen
Veranstaltung nur für alle im Ruhestand befindlichen früheren Arbeitnehmer
Jubilarfeiern
Veranstaltung nur für solche Arbeitnehmer und deren engste Mitarbeiter, die
bereits im Unternehmen ein rundes Firmenjubiläum gefeiert haben
Sind Betriebsveranstaltungen, zählen aber extra - d.h. sie sind zusätzlich zu
den 2 möglichen Betriebsveranstaltungen steuer- und sozialversicherungsfrei
Freitag, Februar 28, 2014 565. Betriebsveranstaltungen
Besonderheiten
Feiern zur Ehrung eines • Sind keine Betriebsveranstaltungen!
einzelnen Jubilars
anlässlich eines runden • Sind aber steuer- und sozial-
Arbeitnehmerjubiläums
versicherungsfrei, wenn die
Aufwendungen des Arbeitgebers max.
110 EUR/Teilnehmer betragen.
Verabschiedungsfeiern
für einzelne Mitarbeiter - Geschenke bis 40 EUR sind in die
110 EUR Freigrenze mit
einzubeziehen
Feiern anlässlich eines - Geschenke über 40 EUR sind steuer-
runden Geburtstages und sozialversicherungspflichtig
eines Arbeitnehmers (Pauschalierung nach § 37 b EStG
möglich)
Freitag, Februar 28, 2014 575. Betriebsveranstaltungen
iel 5
Beisp
Eine Firma führte einen Betriebsausflug nach Düsseldorf durch, an dem alle 36
Arbeitnehmer teilnahmen.
Der Ausflug begann Freitag 15:00 Uhr, am selben Abend fand eine Betriebsfeier
statt. Nach einer Übernachtung folgte am nächsten Tag die Besichtigung des
Betriebes eines Hauptkunden. Die Veranstaltung endete gegen 17:30 Uhr.
Die Aufwendungen für die Reise betrugen insgesamt 7.400,00 €.
Die Reise war gemischt veranlasst, einerseits Betriebsveranstaltung und
andererseits Betriebsbesichtigung. Die Kosten sind grundsätzlich aufzuteilen.
Da die dem Betriebsveranstaltungsteil zuzurechnenden Kosten unter
110,00 €/Person liegen und der Betriebsbesichtigungsteil keinen Arbeitslohn
darstellt, ist der gesamte Betriebsausflug steuer- und sozialversicherungsfrei.
Freitag, Februar 28, 2014 585. Betriebsveranstaltungen
Sachzuwendungen im Rahmen von Betriebsveranstaltungen
Geschenke oder Preise bis 40,00 €
- sind in die Prüfung der 110,00 € Freigrenze pro Arbeitnehmer
mit einzubeziehen
Geschenke oder Preise über 40,00€ müssen mit der Veranstaltung
in sachlichem Zusammenhang stehen
- sind in die Prüfung der 110,00€ Freigrenze nicht mit
einzubeziehen
- können mit 25% pauschal versteuert werden
Freitag, Februar 28, 2014 595. Betriebsveranstaltungen
Sachzuwendungen im Rahmen von Betriebsveranstaltungen
iel 6
Beisp
Der Arbeitgeber überreicht wegen der erzielten Umsatzsteigerung des Jahre im
Rahmen der jährlich veranstalteten Weihnachtsfeier seinen Arbeitnehmern
Krügerrand-Goldmünzen im Wert von 280,00 €/Stück.
Es handelt sich um steuerpflichtigen Arbeitslohn, da die Goldmünzen nicht aus
Anlass der Weihnachtsfeier gewährt wurden. Vielmehr wurde nur die Gelegenheit
genutzt, die Goldmünzen zu überreichen.
Eine Pauschalierung mit 25 % kommt folglich nicht in Betracht, jedoch ist eine
Pauschalierung mit 30 % nach § 37 b EStG möglich.
Freitag, Februar 28, 2014 605. Betriebsveranstaltungen
Sachzuwendungen im Rahmen von Betriebsveranstaltungen
iel 7
Beisp
Während einer Weihnachtsfeier wird eine Verlosung durchgeführt, wobei jeder
Arbeitnehmer zu Beginn der Feier ein Los erhält. Gewinner der Verlosung ist
Arbeitnehmer A, der als Hauptgewinn ein Fahrrad im Wert von 1.500€ erhält.
Die Sachzuwendung „Fahrrad“ wird anlässlich der Betriebsveranstaltung überreicht,
da eine Verlosung eine typische Programmgestaltung darstellt.
Da der Wert des Geschenkes 40 EUR übersteigt, kann die Zuwendung vom
Arbeitgeber mit 25% pauschal versteuert werden.
Freitag, Februar 28, 2014 615. Betriebsveranstaltungen
Arbeitgeber überlässt aufgrund des Dienstverhältnisses dem
Arbeitnehmer ein Kraftfahrzeug unentgeltlich auch zur privaten
Nutzung
Steuer- und sozialversicherungspflichtiger geldwerter Vorteil
für den Arbeitnehmer!
feststehende Bewertungsmethoden
nach § 6 Abs.1 Nr.4 Satz 2 und 3 EStG
Fahrtenbuchmethode oder 1% Methode
Freitag, Februar 28, 2014 626. Erstattungen Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte
Fahrkarte
AG kann tatsächlichen Betrag der Fahrkarte erstatten, auch wenn
dadurch die Entfernungspauschale überschritten wird
(gem. §9 Abs.2 Satz 2 EStG) aber Höchstbetrag: 4.500€/Jahr
! Als Nachweis Fahrkarte zum Lohnkonto nehmen!
Freitag, Februar 28, 2014 636. Erstattungen Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte
Fahrkarte
! Gilt die Fahrkarte für einen längeren Zeitraum (z.B. Jahresticket) und
besteht das Jahresticket nicht aus monatlichen Fahrberechtigungen, die der
Arbeitnehmer monatlich erhält,
fließt der Vorteil insgesamt bereits bei Überlassung
der Fahrkarte zu und nicht! verteilt auf die einzelnen Monate!
Freitag, Februar 28, 2014 646. Erstattungen Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte
Fahrkarte – steuerfreier Sachbezug
Wert der Fahrkarte abzüglich Arbeitnehmer – Zuzahlung
unter 44 EUR/Monat = steuerfrei,
(wenn keine weiteren Sachbezüge nach § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG)
- Gehaltsumwandlung ist möglich!
- Bescheinigung des steuerfreien Betrages in der Lohnsteuerbescheinigung
- Anrechnung auf Entfernungspauschale
Freitag, Februar 28, 2014 656. Erstattungen Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte
Fahrkarte – steuerfreier Sachbezug
Beis
piel
Arbeitgeber überlässt dem Arbeitnehmer monatlich eine
Fahrkarte für Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte.
Wert der Fahrkarte 50 €
davon 96 % (R 8.1 Abs.2 Satz 9 LStR) 48 €
Zuzahlung des Arbeitnehmers -4€
Vorteil des Arbeitnehmers 44 €
Unter der Voraussetzung, dass der Arbeitgeber keine weiteren
Sachbezüge nach § 8 Abs. 2 Satz 9 LStR gewährt , bleibt der Vorteil
wegen der monatlich zu beachtenden Freigrenze von 44 EUR für
Sachbezüge außer Ansatz.
Freitag, Februar 28, 2014 666. Erstattungen Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte
Fahrkarte - pauschalversteuert
Wert der Fahrkarte abzüglich Arbeitnehmer – Zuzahlung
übersteigt 44 €/Monat oder Sachbezugsfreigrenze bereits durch andere
Sachbezüge nicht mehr anwendbar
Pauschalversteuerung mit 15% des gesamten Betrages durch
Arbeitgeber (gem. § 40 Abs.2 Satz 2 EStG) dadurch sozialversicherungsfrei
- keine Gehaltsumwandlung möglich
- Bescheinigung des pauschalierten Betrages in der LSt-Bescheinigung
- Anrechnung auf Entfernungspauschale
Freitag, Februar 28, 2014 676. Erstattungen Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte
Fahrkarte - pauschalversteuert
Beis
piel
Arbeitgeber überlässt dem Arbeitnehmer monatlich eine
Fahrkarte für Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte.
Wert der Fahrkarte 70 €
davon 96 % (R 8.1 Abs.2 Satz 9 LStR) 67,20 €
Zuzahlung des Arbeitnehmers 0€
Vorteil des Arbeitnehmers 67,20 €
Da der geldwerte Vorteil die Freigrenze 44 € übersteigt, kann die Sachbezugs-
freigrenze nicht angewendet werden und der gesamte Betrag 67,20 € kann vom
Arbeitgeber mit 15 % pauschal versteuert werden, dann sozialversicherungsfrei.
Freitag, Februar 28, 2014 686. Erstattungen Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte
Barzuwendung
- Arbeitgeber kann max. einen Betrag bis zur Höhe der
Entfernungspauschale erstatten.
(15 Arbeitstage x 0,30 € x einfache Entfernung Whg./Arb.stätte)
Pauschalversteuerung 15 % des gesamten Betrages durch
Arbeitgeber (gem. § 40 Abs. 2 Satz 2 EStG)
dadurch sozialversicherungsfrei
- keine Gehaltsumwandlung möglich
- Bescheinigung des pauschalierten Betrages in der Lohnsteuerbescheinigung
- Anrechnung auf Entfernungspauschale
Freitag, Februar 28, 2014 697. Parkplatzgestellung – priv. PKW
Beis
piel
Bei den in der Innenstadt gelegenen Geschäftsräumen des
Arbeitgebers gibt es keine Parkmöglichkeiten.
Bei einem in der Nähe gelegenen Parkhaus mietet der Arbeitgeber
für seine leitenden Angestellten Parkplätze für deren private
PKW zur alleinigen Nutzung an.
Der Arbeitgeber trägt die kompletten monatlichen Kosten in Höhe
von 150,00 €/Parkplatz.
Freitag, Februar 28, 2014 707. Parkplatzgestellung – priv. PKW
Lös
ung
Gem. Verfügung der Oberfinanzdirektion Münster vom
25.06.2007 sind geldwerte Vorteile wegen vom Arbeitgeber
unentgeltlich oder verbilligt zur Verfügung gestellten
Parkplätzen/Stellplätzen generell nicht zu versteuern.
Folge: Trotz Privilegierung der leitendenden Angestellten
steuer- und sozialversicherungsfreier Sachbezug!
Freitag, Februar 28, 2014 717. Parkplatzgestellung – Firmenwagen
Beis
Bei den in der Innenstadt gelegenen Geschäftsräumen des piel
Arbeitgebers gibt es keine Parkmöglichkeiten.
Bei einem in der Nähe gelegenen Parkhaus mietet der
Arbeitgeber für seine leitenden Angestellten Parkplätze für
deren Firmenfahrzeuge zur alleinigen Nutzung an.
Der Arbeitgeber trägt die kompletten monatlichen Kosten in
Höhe von 150,00 €/Parkplatz.
Freitag, Februar 28, 2014 727. Parkplatzgestellung – Firmenwagen
Lös
ung
Die Frage nach einem geldwerten Vorteil für die Parkplatzgestellung
auf Seiten des Arbeitnehmers stellt sich von vornherein nicht, da ein
Fahrzeug des Arbeitgebers auf einem Parkplatz des Arbeitgebers
abgestellt wird!
Freitag, Februar 28, 2014 738. Überlassung betrieblicher PC‘s
und Telekommunikationsgeräte Beis
piel
Der Arbeitgeber überlässt seinem Arbeitnehmer ein betriebliches
Handy, das der Arbeitnehmer auch unbegrenzt privat nutzen darf.
Der Arbeitnehmer nutzt das Handy zu 10 % beruflich, ansonsten
ausschließlich privat.
Im Durchschnitt entstehen der Firma hierdurch monatliche Kosten von
200 €.
Freitag, Februar 28, 2014 748. Überlassung betrieblicher PC‘s
und Telekommunikationsgeräte Lös
ung
§ 3 Nr. 45 EStG
- Überlassung (Arbeitgeber bleibt weiterhin Eigentümer des Handys)
eines firmeneigenen Handys
- Der Arbeitgeber kann die Telefonkosten in unbegrenzter Höhe
übernehmen (Anteil der privaten Nutzung ist ohne Bedeutung)
Folge: steuer- und sozialversicherungsfreier Sachbezug!
Freitag, Februar 28, 2014 759. Kinderbetreuungskosten
Beis
piel
Ein Arbeitgeber möchte einer Arbeitnehmerin nach Ende der Elternzeit
die Wiederaufnahme der Arbeit erleichtern. Der Arbeitgeber vereinbart
mit der Arbeitnehmerin, dass er die Kosten für die Unterbringung des
Kindes im örtlichen Kindergarten plus Essengeld zusätzlich zum
Gehalt der Arbeitnehmerin übernimmt.
Die Kindergartenbeiträge betragen nachgewiesen 120,00 EUR/Monat
plus variierendem Essengeld (wird monatlich anhand von Kontoaus-
zügen nachgewiesen).
Freitag, Februar 28, 2014 769. Kinderbetreuungskosten
§ 3 Nr. 33 EStG Lös
ung
= zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitsentgelt
= nachgewiesene Kosten zur Unterbringung eines nicht
schulpflichtigen Kindes
Folge: Die Übernahme der Kinderbetreuungs- und –verpflegungs-
kosten ist steuer- und sozialversicherungsfrei!
Freitag, Februar 28, 2014 779. Kinderbetreuungskosten
§ 3 Nr. 33 EStG
nicht schulpflichtige Kinder, sind Kinder:
- die noch nicht 6 Jahre alt sind
- wenn sie im lfd. Jahr das 6. Lebensjahr erst nach dem
30. Juni vollenden
- wenn sie mangels Schulreife vom Schulbesuch zurück-
gestellt sind
Freitag, Februar 28, 2014 7810. Unterstützungen/Beihilfen
Beis
piel
Durch Hochwasser entstand einem Arbeitnehmer erheblicher
Sachschaden an seinen privaten Vermögensgegenständen.
Sein Arbeitgeber möchte ihn gern finanziell unterstützen und überweist
ihm 500,00 € zur Behebung der Schäden.
Freitag, Februar 28, 2014 7910. Unterstützungen/Beihilfen
§ 3 Nr. 11 EStG Lös
ung
= privater Vermögensverlust des Arbeitnehmers durch höhere Gewalt
max. 600,00€/Jahr pro Arbeitnehmer als Unterstützung/Beihilfe möglich
Folge: steuer- und sozialversicherungsfreier Barlohn!
Freitag, Februar 28, 2014 8010. Unterstützungen/Beihilfen
Anerkannte Gründe für Unterstützungen sind z. B.
– Krankheits- und Unglücksfälle
– Arbeitslosigkeit
– Tod naher Angehöriger
– Vermögensverluste durch höhere Gewalt (Hochwasser, Hagel, Feuer,
Diebstahl)
Die Ursache der Unterstützung muss nicht in der Person des
Arbeitnehmers liegen. Es genügt die wirtschaftliche Belastung des
Arbeitnehmers durch nahe Angehörige.
Freitag, Februar 28, 2014 8111. Erholungsbeihilfen
Erholungsbeihilfen sind Zuschüsse des Arbeitgebers, die zusätzlich zum
ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden können und
vorwiegend für Arbeitnehmer erfolgen, die, z.B. durch Krankheit eine
besondere finanzielle Förderung bedürfen!
Gehaltsumwandlung zugunsten einer Erholungsbeihilfe ist nicht
möglich
Unterscheidung in: - steuer- und sozialversicherungsfrei
- steuer- und sozialversicherungspflichtig
Freitag, Februar 28, 2014 8211. Erholungsbeihilfen
steuer- und sozialversicherungsfrei
Erholungsbeihilfen als Unterstützungen,
wenn sich der Arbeitnehmer einer Kur unterziehen muss um z.B. die
Wiederherstellung seiner Arbeitsfähigkeit zu fördern.
Østeuer- und sozialversicherungsfrei bis zu 600 EUR pro Jahr!
Gleiches gilt bei Erkrankung der Kinder des Arbeitnehmers, wenn die
Erholungsbedürftigkeit durch ärztliches Attest nachgewiesen ist!
Freitag, Februar 28, 2014 8311. Erholungsbeihilfen
steuer- und sozialversicherungsfrei
Erholungsbeihilfen bei typischen Berufskrankheiten, um drohende oder
bereits eingetretene Gesundheitsschäden aufgrund der Berufsausübung
abzuwenden.
Østeuer- und sozialversicherungsfrei ohne Höchstbetrag!
Voraussetzungen:
- Erkrankung muss in unmittelbaren Zusammenhang mit dem Beruf
stehen und für die betreffende Berufsart typisch sein!
- Zahlung der Erholungsbeihilfe direkt an z.B. das Erholungsheim
durch den Arbeitgeber!
Freitag, Februar 28, 2014 8411. Erholungsbeihilfen
steuer- und sozialversicherungspflichtig
Erholungsbeihilfen für Erholungsreisen oder Erholungsaufenthalte zur
Kräftigung oder Erhaltung der Gesundheit im Allgemeinen.
Østeuer- und sozialversicherungspflichtig
Es gibt die Möglichkeit der Pauschalversteuerung, die bei Anwendung
Sozialversicherungsfreiheit auslöst.
Pauschsteuersatz von 25 % zzgl. 5,5 % SoliZ und pauschaler KiSt
(Sachsen: 5 %)
Freitag, Februar 28, 2014 8511. Erholungsbeihilfen
steuer- und sozialversicherungspflichtig
Die Pauschalierung ist nur möglich, wenn bestimmte Freigrenzen pro
Kalenderjahr nicht überschritten werden!
pro Arbeitnehmer: 156 EUR
für dessen Ehegatten: 104 EUR
für jedes Kind: 52 EUR
Freitag, Februar 28, 2014 8611. Erholungsbeihilfen
steuer- und sozialversicherungspflichtig
Beis
piel
Ein Arbeitnehmer, dessen Ehegatte und die 2 Kinder verreisen
im Juli 2011 für 14 Tage in den Schwarzwald, wobei sie in
einer Pension zum Preis von 50 EUR/Tag untergebracht sind.
Der Arbeitgeber zahlt an den Arbeitnehmer 25 EUR/Tag.
Freitag, Februar 28, 2014 8711. Erholungsbeihilfen
steuer- und sozialversicherungspflichtig
Beis
piel
Berechnung Arbeitgeber-Zuzahlung:
14 Tage x 25 EUR/Tag = 350 EUR
Berechnung der höchstmöglichen Erholungsbeihilfe:
Arbeitnehmer 156 EUR
+ Ehegatte 104 EUR
+ 2 Kinder 104 EUR (2 x 52 EUR)
364 EUR
Die Zuzahlung des Arbeitgebers kann in voller Höhe erfolgen! Jedoch
müssen die 350 EUR mit 25% pauschalversteuert werden!
Freitag, Februar 28, 2014 8812. Betriebliche Gesundheitsförderung
Beis
piel
Ein Arbeitnehmer nimmt in seiner Freizeit an einem Pilates Kurs
eines Sportvereins teil. Dieser Kurs wird von einem qualifizierten
Anbieter angeboten und entspricht den Anforderungen der §§ 20
und 20a SGB V.
Die Kosten in Höhe von 75 EUR werden ihm von seinem
Arbeitgeber erstattet.
Freitag, Februar 28, 2014 8912. Betriebliche Gesundheitsförderung
§ 3 Nr. 34 EStG Lös
ung
= im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers, da
- der Kurs von einem qualifizierten Anbieter durchgeführt wird
- der Kurs der Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustandes
dient
- Die Zuwendung wird zusätzlich zum Gehalt gezahlt (keine
Gehaltsumwandlung möglich)
- Freibetrag in Höhe von 500 EUR/Jahr wird nicht überschritten
Folge: steuer- und sozialversicherungsfreie Barzuwendung!
Freitag, Februar 28, 2014 9012. Betriebliche Gesundheitsförderung
§ 3 Nr. 34 EStG
Begünstigte Kostenübernahmen durch den AG
= eigenbetriebliches Interesse
Yoga Kurse, Wirbelsäulenkurse
(keine Übernahme von Fitnesscenter Beiträgen)
Schutzimpfungen (z.B. gegen Grippe) = Leistungen der
Primärprävention
Vorsorgeuntersuchungen (gem. BFH v. 17.09.1982)
Massagen am Arbeitsplatz (gem. BFH v. 30.05.2001)
Freitag, Februar 28, 2014 91Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit.
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Freitag, Februar 28, 2014 92Sie können auch lesen
