Wegleitung Allgemeine 2006 - zum Ausfüllen der Steuererklärung für natürliche Personen
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Allgemeine
Wegleitung
2006
zum Ausfüllen der Steuererklärung
für natürliche Personen
Kantons- und Gemeindesteuern
Direkte Bundessteuer
Steuerverwaltung des Kantons Bern
Hauptauflage (559.216/1 - Oktober 2006, DT 320)Steuerverwaltung Intendance des impôts
des Kantons Bern du canton de Berne
Internet: www.sv.fin.be.ch
Infoline: 0848 844 411
Sehr geehrte Dame, sehr geehrter Herr
Vor Ihnen liegt die Wegleitung zur Steuererklärung 2006. Wir danken Ihnen für die termin
gerechte Einreichung Ihrer wahrheitsgetreu ausgefüllten Steuererklärung. Die Wegleitung
soll Ihnen Hilfe beim Ausfüllen bieten.
Das Wichtigste in Kürze:
Die Wegleitung besteht aus drei Teilen:
• Allgemeine Erläuterungen zur Steuererklärung;
• Nähere Erläuterungen zu den einzelnen Formularen;
• Anhang mit Übersichten über die Abzüge, die Besteuerung von Renten und Kapitalleistungen,
die Kriterien zur Ausscheidung von Mehrwerten und Unterhalt, Adressen,
Berechnungsformular usw.
Lesen Sie bitte vor dem Ausfüllen Ihrer Steuererklärung die «Wichtigen Hinweise zum
Ausfüllen der Steuererklärung» (Seite 8 bis 11).
Materielle Änderungen für die Steuerperiode 2006 sind in der vorliegenden Wegleitung am Rand
mit einem blauen Balken markiert.
Weitere Auskünfte erhalten Sie:
• Im Steuerbüro, bzw. der Steuerverwaltung Ihrer Gemeinde
• Unter www.sv.fin.be.ch (Steuerpraxis) oder via Kontaktformular
• An der Infolinie der Steuerverwaltung des Kantons Bern: 0848 844 411
Wichtige Hinweise:
• Reichen Sie die Steuererklärung vollständig und zeitgerecht ein. Die Einreichetermine finden
Sie auf dem Begleitschreiben. Sie können die Steuererklärung mit TaxMe-Online, mit der
TaxMe-CD (mehr unter www.taxme.ch) oder auf dem Postweg mit den Steuererklärungs
formularen einreichen.
• Reichen Sie mit der Steuererklärung nur die in den Formularen 1, 3, 9 und 10 sowie in der
Wegleitung ausdrücklich verlangten Belege/Bescheinigungen ein.
• Heften Sie die Formulare nicht.
• Bewahren Sie die Allgemeine Wegleitung sowie sämtliche Unterlagen auf, bis Sie Ihre
Veranlagungsverfügung erhalten haben und die Veranlagung rechtskräftig geworden ist.
Dies dient Ihnen zur Überprüfung der Veranlagungsverfügung. Die Steuerverwaltung
behält sich vor, Belege zur Kontrolle nachzufordern.
Für Ihre wertvolle Mitarbeit danken wir Ihnen!
Freundliche Grüsse
Steuerverwaltung des Kantons Bern
Steuerbüro/Steuerverwaltung der GemeindeInhaltsverzeichnis
Inhalt
Seite
Allgemeine Erläuterungen
1 Wer hat eine Steuererklärung einzureichen? 7
1.1 Grundsatz 7
1.2 Wohnsitzwechsel 7
1.3 Tod einer steuerpflichtigen Person 8
1.4 Teilweise steuerpflichtig 8
2 Wichtige Hinweise zum Ausfüllen der Steuererklärung 8
2.1 Anforderungen an eine korrekt ausgefüllte Steuererklärung 8
2.2 Berechnung des steuerbaren Einkommens und Vermögens 9
2.3 Abgabefrist / Fristverlängerungen / Gebühren 10
2.4 Nichteinreichen der Steuererklärung / unrichtige Angaben 10
2.5 Merkblätter 10
2.6 Auskünfte 10
2.7 Elektronisches Ausfüllen der Steuererklärung 11
3 Besonderer Abzug bei Bedürftigkeit 11
Zur Vorbereitung 12
Erläuterungen zu den einzelnen Formularen
Allgemeine Vorbemerkungen zu den Formularen 13
Formular 1 Fragebogen, verschiedene Angaben 14
Formular 2 Kinderabzug, auswärtige Ausbildung, Kinderbetreuungs-
kosten, verschiedene Einkünfte, Erwerbsunterbruch,
AHV‑Beiträge Nichterwerbstätiger 17
Formular 3 Wertschriftenverzeichnis und Rückerstattungsantrag
Verrechnungssteuer 23
Formular 4 Weitere Vermögenswerte, Versicherungen und Zinsen auf Spar-
kapitalien, Schulden und Schuldzinsen, Mitgliederbeiträge und
Zuwendungen an politische Parteien 27
Formular 5 Abzüge: Unterhaltsbeiträge, Renten und dauernde Lasten,
Unterstützung, Vergabungen, Krankheits-, Unfall- oder
behinderungsbedingte Kosten 30
Formular 6 Berufskosten 34
Formular 7 Grundstücke im Privatvermögen 39
Formular 8 Beteiligungen, Erbschaften, Erbvorempfänge, Schenkungen 46
Formular 9 Einkommen und Geschäftsvermögen aus selbstständiger
Erwerbstätigkeit 48
Weitere Erläuterungen zum Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit und zum
Geschäftsvermögen finden Sie in der Zusatzwegleitung für Selbstständigerwerbende.
Formular 10 Einkommen und Geschäftsvermögen aus
Land- und Forstwirtschaft 48
Weitere Erläuterungen zum Einkommen aus Land- und Forstwirtschaft und zum
landwirtschaftlichen Betriebsvermögen finden Sie in der Zusatzwegleitung für Landwirte.
Seite
Inhalt
Anhang
Abzüge auf einen Blick 49
Besteuerung von Renten 50
Besteuerung von Kapitalleistungen 50
Liegenschaftskosten 50
Tarife
Kantons- und Gemeindesteuern 54
Direkte Bundessteuer 56
Amtsstellen
Adressen, Öffnungszeiten, Fax- und Telefonnummern 58
Bestellschein für Formulare 59
Bestellschein für Wegleitungen und Merkblätter 61
Berechnung des steuerbaren Einkommens und Vermögens 63
Allgemeine Erläuterungen
Allgemeine Erläuterungen
1. Wer hat eine Steuererklärung einzureichen?
1.1 Grundsatz
Eine Steuererklärung haben alle natürlichen Personen einzureichen,
– die am 31. Dezember 2006 den Wohnsitz im Kanton Bern hatten oder
– die ihren Wohnsitz am 31. Dezember 2006 im Ausland hatten und im Kanton
Bern Liegenschaften oder Betriebsstätten (bzw. Geschäftsbetriebe) besassen
oder
– deren Steuerpflicht während der Steuerperiode endete (mehr dazu siehe
nachfolgend unter Ziffer 1.2 und 1.3).
Minderjährige, die in der Steuerperiode 16 Jahre alt geworden sind oder die
erstmals ein eigenes Erwerbseinkommen erzielt haben, füllen eine eigene Steuer
erklärung aus. Minderjährige Vollwaisen und Bevormundete haben ebenfalls eine
eigene Steuererklärung auszufüllen.
Paare, die in ungetrennter Ehe leben, füllen gemeinsam eine Steuererklärung
aus.
Die Einkommenssteuer für das Jahr 2006 wird gestützt auf die Einkünfte des
Jahres 2006 erhoben. Stichtag für die Vermögenssteuer ist der 31. Dezember
2006.
1.2 Wohnsitzwechsel
1.2.1 Zuzug aus einem anderen Kanton oder Wegzug in einen anderen Kanton
Wenn Sie im Jahr 2006 in den Kanton Bern gezogen sind und am 31. Dezember
2006 Ihren Wohnsitz hier hatten, sind Sie für das ganze Steuerjahr im Kanton
Bern unbeschränkt steuerpflichtig. Sie deklarieren mit der Steuererklärung das
während des ganzen Jahres erzielte Einkommen und das am 31. Dezember
2006 vorhandene Vermögen. Mit der Einreichung der Steuererklärung im Kanton
Bern kann auch der Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer gestellt
werden.
Sind Sie im Jahr 2006 aus dem Kanton Bern in einen anderen Kanton wegge-
zogen, so sind Sie für das ganze Jahr im neuen Kanton steuerpflichtig. Allfällig
bereits im Kanton Bern bezahlte Steuerraten werden Ihnen zurückerstattet.
1.2.2 Wechsel der Wohnsitzgemeinde
Wenn Sie im Jahr 2006 Ihren Wohnsitz innerhalb des Kantons wechselten, sind
Sie für das ganze Jahr in der Gemeinde steuerpflichtig, in der Sie am 31. De-
zember 2006 Ihren Wohnsitz hatten.
1.2.3 Zuzug aus dem Ausland
Wenn Sie im Jahr 2006 Ihren Wohnsitz vom Ausland in den Kanton Bern ver-
legten, wurden Sie hier neu steuerpflichtig und es besteht für diese Steuerperiode
eine unterjährige Steuerpflicht. Sie haben das vom Zuzugsdatum (Beginn der
Steuerpflicht) bis zum 31. Dezember 2006 (Ende der Steuerperiode) erzielte
Einkommen und das Vermögen am 31. Dezember 2006 zu deklarieren.
1.2.4 Wegzug ins Ausland
Bei einem Wegzug ins Ausland endet die Steuerpflicht und es besteht für das
Jahr des Wegzuges nur eine unterjährige Steuerpflicht im Kanton Bern. Das
steuerbare Einkommen bemisst sich in diesen Fällen nach den tatsächlichen,
ab 1. Januar 2006 (Beginn der Steuerperiode) bis zum Datum des Wegzuges
Allgemeine Erläuterungen (Ende der Steuerpflicht) erzielten Einkünften. Das steuerbare Vermögen bemisst
sich nach dem Stand am Ende der Steuerpflicht. In diesen Fällen sind das ab
1. Januar 2006 bis zum Wegzug erzielte Einkommen sowie das am Wegzugs-
datum vorhandene Vermögen zu deklarieren. Sämtliche Ausführungen in dieser
Wegleitung, die sich auf den 31. Dezember beziehen, sind in diesen Fällen auf
das Wegzugsdatum (Stichtag) anzuwenden.
1.3 Tod einer steuerpflichtigen Person
Der Tod beendet die Steuerpflicht und es besteht nur eine unterjährige Steu
erpflicht. Die Erbinnen und Erben haben eine Steuererklärung mit den Angaben
zum Einkommen der verstorbenen Person ab Beginn der Steuerperiode bis und
mit Todestag sowie zum Vermögen am Todestag einzureichen. Sämtliche Aus-
führungen in dieser Wegleitung, die sich auf den 31. Dezember beziehen, sind
in diesen Fällen auf das Todesdatum (Stichtag) anzuwenden.
Beim Tod einer verheirateten Person werden die Eheleute bis zum Todestag
gemeinsam veranlagt. Für die restliche Steuerperiode wird die überlebende
Ehegattin bzw. der überlebende Ehegatte separat veranlagt; das heisst, diese
Person hat zwei Steuererklärungen auszufüllen.
1.4 Teilweise steuerpflichtig
– Personen, die in einem anderen Kanton oder im Ausland teilweise steuer
pflichtig sind
Wenn Sie im Kanton Bern Ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt
haben und in der Steuerperiode
– Eigentum oder ein Nutzungsrecht an einem Grundstück in einem anderen
Kanton oder im Ausland besassen und/oder
– einen Geschäftsbetrieb oder eine Betriebsstätte in einem anderen Kanton
oder im Ausland führten, daran beteiligt waren oder die Nutzniessung
daran besassen,
dann sind Sie im betreffenden Kanton oder Land teilweise steuerpflichtig.
– Personen, die im Kanton Bern teilweise steuerpflichtig sind
Den steuerpflichtigen Personen mit Wohnsitz im Ausland werden die Formu-
lare 2, 3, 5 und 6 nicht zugestellt resp. müssen von jenen nicht eingereicht
werden. Wenn Sie im Kanton Bern weder Ihren steuerrechtlichen Wohnsitz
noch Aufenthalt haben, aber in der Steuerperiode
– Eigentum oder ein Nutzungsrecht an einem Grundstück im Kanton Bern
besassen und/oder
– einen Geschäftsbetrieb oder eine Betriebsstätte im Kanton Bern führten,
daran beteiligt waren oder die Nutzniessung daran besassen,
dann sind Sie im Kanton Bern teilweise steuerpflichtig.
2. Wichtige Hinweise zum Ausfüllen der Steuererklärung
2.1 Anforderungen an eine korrekt ausgefüllte Steuererklärung
Voraussetzung für eine richtige Veranlagung ist eine korrekt ausgefüllte Steuer-
erklärung. Ihre Steuererklärung ist korrekt ausgefüllt, wenn sie vollständige An
gaben über sämtliche Bestandteile Ihres Einkommens und Vermögens enthält.
Ausserdem sind folgende Punkte zu beachten:
– Amtliche Formulare
Verwenden Sie bitte nur die amtlichen Formulare.
Jedes Formular enthält einen persönlichen Strichcode. Verwenden Sie des
halb ausschliesslich Ihre eigenen Formulare (keine kopierten Formula
re von anderen Steuerpflichtigen). Falls Ihnen Formulare fehlen oder ver-
loren gegangen sind, beziehen Sie weitere Formulare bei Ihrer Wohnsitzge-
meinde oder bei der zuständigen Kreisverwaltung. Bitte verwenden Sie den
Bestellschein auf Seite 59 der Wegleitung. Komplette Sätze der Steuererklä-
rung können nur bei Verlust nachgedruckt werden. Falls Sie ein Doppel der
Steuererklärung erstellen möchten, fotokopieren Sie die ausgefüllte Steuer
erklärung oder füllen die Steuererklärung mittels TaxMe-CD oder TaxMe-Online
Allgemeine Erläuterungen
aus. Weitere Informationen finden Sie unter www.taxme.ch.
– Formularfelder benützen, nicht auf Rückseite schreiben
Schreiben Sie bitte Ihre Angaben ausschliesslich in die dafür vorgesehenen
Formularfelder und benützen Sie nicht die Rückseite der Formulare. Derartige
Angaben werden bei der Veranlagung nicht berücksichtigt. Angaben aus-
serhalb der Formularfelder oder auf der Rückseite des Formulars gelten als
nicht vorhanden.
– Was ist zu tun, wenn Sie für Ihre Angaben zu wenig Platz auf dem For
mular haben?
Sie haben die Möglichkeit, selbst erstellte Listen zu benützen. Diese sollten
folgenden Anforderungen genügen:
– Format A4;
– oben rechts auf dem Zusatzblatt muss ein Freiraum für das Anbringen
des Barcodeklebers bestehen bleiben;
– Name, Vorname, AHV- und ZPV-Nummer müssen im Kopf enthalten
sein;
– klarer Verweis auf die entsprechende Formularnummer (Beispiel: Zusatz
zu Formular 7);
– Schrift in blauer oder schwarzer Farbe (schreibecht).
Falls Sie eine zusätzliche Liste erstellt haben, nehmen Sie den Übertrag in
die entsprechende Ziffer des Formulars vor.
– Belege oder Bestätigungen
Reichen Sie bitte mit der Steuererklärung nur die in den Formularen 1,
3, 9 und 10 sowie in den Wegleitungen ausdrücklich verlangten Belege
bzw. Bescheinigungen ein. Sollten wir von Ihnen zusätzliche Angaben und
Unterlagen benötigen, werden diese nachgefordert.
– Unterschriften
Ihre Steuererklärung muss von Ihnen eigenhändig unterschrieben sein. Bei
Ehepaaren ist die Unterschrift beider Ehegatten erforderlich. Nur dann gilt
die Steuererklärung als korrekt und gültig eingereicht. Die folgenden Formu-
lare sind zu datieren und zu unterzeichnen:
– Formular 1 (Fragebogen) und
– Formular 3 (Wertschriftenverzeichnis)
– Rückfragen und vertragliche Vertretung
Allfällige Rückfragen richten wir an Sie persönlich oder an die auf dem For-
mular 1 der Steuererklärung von Ihnen bezeichnete Person. Wenn Sie wün-
schen, dass sämtlicher Schriftverkehr (Korrespondenz, Verfügungen, Rech-
nungen usw.) über Ihren Vertreter abgewickelt wird, benötigen wir hierfür eine
schriftliche Vertretungsvollmacht, die zusammen mit der Steuererklärung
eingereicht werden kann. Beachten Sie, dass auch in diesem Fall die Steuer
erklärung immer von Ihnen persönlich unterzeichnet werden muss. Bitte
reichen Sie diese Vollmacht beim Steuerbüro bzw. bei der Steuerverwaltung
Ihrer Gemeinde ein.
2.2 Berechnung des steuerbaren Einkommens und Vermögens
Das Total der steuerbaren Einkünfte und Vermögenswerte müssen Sie nicht
berechnen. Das Computersystem der Steuerverwaltung übernimmt diese Arbeit
für Sie. Die Berechnung des steuerbaren Einkommens und Vermögens können
Sie der detaillierten Veranlagungsverfügung entnehmen.
Möchten Sie nicht auf die eigene Berechnung des steuerbaren Einkommens
und Vermögens verzichten, finden Sie zuhinterst in der Wegleitung ein Berech-
nungsformular. Bitte behalten Sie dieses bei sich. Die Steuerverwaltung benötigt
das Berechnungsformular für die Veranlagung nicht.
2.3 Abgabefrist / Fristverlängerungen / Gebühren
Allgemeine Erläuterungen Abgabefrist
Bis wann und wo Sie Ihre Steuererklärung einreichen müssen, können Sie dem
Begleitschreiben zur Steuererklärung entnehmen.
Wir bitten Sie, die Formulare ungeheftet einzureichen.
Fristverlängerungen
Eine Fristverlängerung kann nur ausnahmsweise und in begründeten Fällen
gewährt werden.
Ein allfälliges Gesuch um Fristverlängerung richten Sie bitte schriftlich an die
zuständige Kreisverwaltung.
Wenn Sie die Fristverlängerung online im Internet unter www.taxme.ch bean-
tragen, ist sie kostenlos. Begründung: Der Bearbeitungsaufwand der Steuer-
verwaltung entfällt.
Gebühren
Gemäss der Verordnung über die Gebühren der Kantonsverwaltung werden
folgende Gebühren erhoben:
Für die Bearbeitung von Fristerstreckungsgesuchen CHF 20.–
Für eingeschriebene Mahnungen CHF 50.–
2.4 Nichteinreichen der Steuererklärung / unrichtige Angaben
Geben Sie sämtliche Einkommens- und Vermögensbestandteile an, auch wenn
Ihr Einkommen und Vermögen die steuerbare Höhe nicht erreicht.
Wenn Sie trotz Mahnung keine oder eine unvollständige Steuererklärung einrei-
chen, wird Ihnen eine Busse auferlegt. Die Veranlagung Ihres Einkommens und
Vermögens erfolgt dann durch die Steuerverwaltung nach Ermessen.
Sollten Sie unrichtige Angaben machen oder bei der Deklaration Ihres Einkom-
mens und Vermögens wesentliche Tatsachen verschweigen, können Sie eben-
falls gebüsst werden.
2.5 Merkblätter MB 1, 2, 3a usw.
Für Spezialfälle bestehen besondere Merkblätter. Diese können auf der Internet
seite der Steuerverwaltung unter www.sv.fin.be.ch abgerufen oder gegen eine
Gebühr bei der Steuerverwaltung des Kantons Bern, Spedition und Drucksachen,
Postfach 8334, 3001 Bern, Fax 031 / 633 68 68, oder beim Steuerbüro bzw.
bei der Steuerverwaltung der Gemeinde bezogen werden. Das Verzeichnis der
Merkblätter können Sie dem Bestellschein auf Seite 61 der Wegleitung ent-
nehmen.
2.6 Auskünfte
Für Auskünfte stehen Ihnen das Steuerbüro bzw. die Steuerverwaltung Ihrer
Gemeinde und die Steuerverwaltung des Kantons Bern gerne zur Verfügung.
Sie werden schneller bedient, wenn Sie Ihre AHV- oder ZPV-Nummer bereit-
halten.
Internetadresse der Steuerverwaltung: www.sv.fin.be.ch (via Kontaktformular)
Infolinie der Steuerverwaltung des Kantons Bern: 0848 844 411
Die Adressen und die Öffnungszeiten der Amtsstellen der Steuerverwaltung des
Kantons Bern sowie weitere Telefonnummern finden Sie auf Seite 58 der Weg
leitung.
102.7 TaxMe – Elektronisches Ausfüllen der Steuererklärung
Allgemeine Erläuterungen
TaxMe – Ihre elektronische Hilfe rund um die Steuern.
Füllen Sie Ihre Steuererklärung mit TaxMe aus! Unter www.taxme.ch
finden Sie alle wichtigen Informationen.
Den Identifikationscode (ID-Code) für den Einstieg in TaxMe-Online er-
halten Sie mit der Steuererklärung. Neu steht Ihnen im Internet auch
das TaxMe-Portal zur Verfügung. Hier können Sie weitere Dienstleistun-
gen zu den Steuern (Fristverlängerungen beantragen, Einzahlungs-
scheine nachbestellen, Kontodaten mutieren etc.) online abwickeln.
Selbstverständlich können Sie die Steuererklärung auch mit der TaxMe-
CD einreichen. Die CD erhalten Sie ab dem 10. Januar 2007 beim
Steuerbüro Ihrer Gemeinde, an den Schaltern der Steuerverwaltung
des Kantons Bern, in den Niederlassungen der BEKB|BCBE und am
Schalter der Gebäudeversicherung Bern (GVB).
3. Besonderer Abzug bei Bedürftigkeit (Art. 41 StG)
Kanton: Soweit die Verhältnisse, die zu einem Erlass der ganzen geschul
deten Steuer berechtigen, schon bei der Veranlagung bekannt sind,
kann auf Antrag der Gemeinde das steuerbare Einkommen durch
einen entsprechenden Abzug auf null festgesetzt werden. Ergänzungs-
leistungen und/oder Sozialhilfeleistungen stellen lediglich ein Indiz für
Bedürftigkeit dar und berechtigen nicht zwingend zum Abzug nach
Art. 41 StG. Eine Veranlagung nach Art. 41 StG ist ausgeschlossen,
wenn die Vermögensfreigrenzen von CHF 25'000.– für Alleinstehende
bzw. CHF 40'000.– für Verheiratete überschritten werden und/oder
Liegenschaftsbesitz vorhanden ist.
Eine Veranlagung nach Art. 41 StG ist grundsätzlich nur bei gleich
bleibenden finanziellen Verhältnissen möglich. Zusätzlich muss bereits
beim Einreichen der Steuererklärung sicher sein, dass die Vorausset-
zungen für einen vollumfänglichen Steuererlass erfüllt sind.
Rentnerinnen und Rentner, die sich auf Dauer in einem Pflege- oder
Krankenheim oder in der Pflegeabteilung eines Altersheimes aufhalten,
wird auf Antrag der Gemeinde ein Abzug in der Höhe des steuerbaren
Einkommens gewährt, wenn ihnen vom Gesamteinkommen ein-
schliesslich der Ergänzungsleistungen nach Abzug der Heimkosten
nicht mehr als maximal CHF 4'728.– pro Person (vom Regierungsrat
festgesetzte freie Quote) verbleibt und die oben erwähnten Ver
mögensfreigrenzen nicht überschritten werden.
Der vollständig ausgefüllte Antrag auf Veranlagung nach Art. 41 StG
ist zusammen mit den Formularen 1 bis 5 der Steuererklärung beim
Steuerbüro der Wohnsitzgemeinde einzureichen. Nachträglich ein
gereichte Anträge können nicht mehr berücksichtigt werden.
Die Gemeinde überprüft, ob die Erlassvoraussetzungen erfüllt sind. In
Zweifelsfällen kann die Gemeinde die Berechtigung anhand eines Er-
lassbudgets prüfen oder den Abzug nach Art. 41 StG verweigern.
Wird der Abzug verweigert, hat die Antrag stellende Person noch die
Möglichkeit, ein Gesuch um Steuererlass zu stellen, nachdem sie die
definitive Veranlagung erhalten hat.
Dauer der Gültigkeit: Wird der Abzug nach Art. 41 StG gewährt,
muss in den folgenden Steuerjahren kein Gesuchsformular mehr aus-
gefüllt werden. Der Abzug wird jeweils automatisch vorgenommen.
Die vollständig ausgefüllte Steuererklärung (Formulare 1 bis 5) ist trotz
Abzug nach Art. 41 StG jedes Jahr fristgerecht einzureichen.
Bund: Kein besonderer Abzug möglich. Die Einkommenssteuer ist erst ab
einem steuerbaren Einkommen von CHF 16'900.– (Alleinstehende)
bzw. CHF 29’200.– (Verheiratete) geschuldet.
11Zur Vorbereitung Zur Vorbereitung
Vor dem Ausfüllen der Steuererklärung
Sie können sich das Ausfüllen der Steuererklärung wesentlich erleichtern, wenn Sie
die dafür notwendigen Unterlagen vorgängig übersichtlich zusammenstellen. Mit einer
guten und gezielten Vorbereitung haben Sie die Steuererklärung bereits halb ausgefüllt.
Empfehlenswert ist deshalb, dass Sie sich vor dem eigentlichen Ausfüllen der Steuer-
erklärung vergewissern, ob Sie die dafür notwendigen Unterlagen und Belege zur Hand
haben. Die folgende Liste gibt Ihnen eine Übersicht über die häufig benötigten Unter-
lagen.
q Lohnausweise sämtlicher bezahlter Tätigkeiten inkl. Naturalbezüge
q Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen für selbstständige Erwerbstätigkeit
q Taggeldbescheinigungen (Arbeitslosenkasse, IV-, Kranken- und Unfallversicherung)
q Rentenauszahlungsbelege (AHV/IV, Pensionskasse und übrige Renten)
q Bescheinigungen über auswärtige bzw. zusätzliche Ausbildungskosten der Kinder
und Kosten für die Kinderbetreuung durch Dritte
q Zusammenstellung der erhaltenen bzw. bezahlten Unterhaltsbeiträge
q Nachgeführte Sparhefte mit den Zinsgutschriften
q Bescheinigungen über Spar-, Lohn-, Anlage-, Depositen- und andere Konten
q Belege über das Einkommen aus Wertschriften (Aktien, Obligationen, Anlagefonds
usw.)
q Belege für Lotterie-, PMU- oder Totogewinne
q Belege über die Verwaltungskosten von Wertschriften und Kapitalanlagen
q Abrechnungen über geltend gemachte Schuldzinsen (Hypotheken, Kredite, Dar-
lehen)
q Zusammenstellung der Berufskosten
q Zusammenstellung über Mietzinseinnahmen und Liegenschaftsunterhalt
q Bescheinigungen für den Einkauf von Beitragsjahren in die 2. Säule (Pensionskasse
/ berufliche Vorsorge)
q Bescheinigungen über Einzahlungen in die Säule 3a
q Bescheinigungen über Rückkaufswerte von Lebensversicherungen
q Aufstellung über Versicherungsprämien (Krankenkasse, allfällige Prämienverbilli
gungen, Unfall-, Lebens- und Rentenversicherungen)
q Aufstellung der Krankheitskosten
q Belege für Spenden, Vergabungen und Beiträge an politische Parteien
q Tarifausweis des Alters- bzw. Pflegeheimes
Sie erleichtern der Gemeinde und der Steuerverwaltung die Arbeit, indem Sie nur
die in den Formularen 1, 3, 9 und 10 sowie in den Wegleitungen verlangten Belege
bzw. Bescheinigungen einreichen. Sollte die Steuerverwaltung weitere Unterlagen
benötigen, werden diese bei Ihnen nachverlangt. Bewahren Sie bitte sämtliche
Unterlagen auf, bis die Veranlagung rechtskräftig ist.
12Erläuterungen
Formulare
zu den einzelnen Formularen
Allgemeine Vorbemerkungen zu den Formularen
Die Formulare 1 – 5 sind in jedem Fall (Ausnahme siehe Ziffer 1.4 der Allgemei
nen Erläuterungen) auszufüllen und einzureichen. Anhand des Fragebogens auf
Formular 1 klären Sie ab, welche weiteren Formulare Sie noch ausfüllen und
einreichen müssen.
Schreiben Sie bitte Ihre Angaben ausschliesslich in die dafür vorgesehenen Formular-
felder und lassen Sie die Rückseite der Formulare leer. Anmerkungen auf der Formu-
larrückseite können aus technischen Gründen nicht berücksichtigt werden. Angaben
ausserhalb der Formularfelder oder auf der Rückseite der Formulare gelten als nicht
vorhanden. Benötigen Sie für Ihre Angaben zusätzlichen Platz, schreiben Sie diese bitte
auf ein leeres weisses Blatt, welches Sie zusammen mit den Steuerformularen abgeben.
Das Blatt versehen Sie mit ZPV-, AHV-Nr. und Name. Hierbei beachten Sie zudem
die Anforderungen an Zusatzblätter gemäss Seite 9 der Wegleitung. Bei zusätzlichen
Zusammenstellungen machen Sie den Übertrag des Totals in die im entsprechenden
Formular vorgesehene Rubrik.
Selbstständigerwerbende / Landwirte
Selbstständigerwerbende wollen bitte die Ausführungen zu Formular 9 und die Land-
wirte diejenigen zu Formular 10 beachten.
13Formular 1
Formular 1
Dieses Formular ist von allen steuerpflichtigen Personen auszufüllen.
Bitte unterschreiben Sie das Formular. Bei Ehepaaren unterzeichnen
Ehefrau und Ehemann.
Beispiel
Formular
Steuererklärung 2006 1
Natürliche Personen
Muster Adam
Muster-Beispiel Eva
ZPV-Nr.: 014'745'111 Gde.: Muster-Gemeinde
Fall-Nr.: 7 900001002000022
1.1 PRÜFEN SIE ANHAND DER FOLGENDEN FRAGEN, WELCHE FORMULARE SIE AUSFÜLLEN UND EINREICHEN MÜSSEN
Die Formulare 1-5 müssen von allen Steuerpflichtigen eingereicht werden Zutreffendes ankreuzen X
(Teilweise steuerpflichtige Personen im Kanton Bern mit Wohnsitz im Ausland siehe Wegleitung, Ziffer 1.4)
Haben Sie im Jahr 2006 Lohn und/oder Naturaleinkommen bezogen? nein X ja Formular 6 ausfüllen
Hatten Sie im Jahr 2006 Eigentum, Nutzniessung oder Wohnrecht an Liegen-
schaften oder anderen Grundstücken im In- oder Ausland und gehören diese
zum Privatvermögen? Grundstücke im Geschäftsvermögen: Formulare 9 oder 10 nein X ja Formular 7 ausfüllen
Waren Sie im Jahr 2006 an einer oder mehreren Kollektivgesellschaften,
Kommanditgesellschaften, Baugesellschaften, einfachen Gesellschaften,
Erbschaften/Erben- oder Miteigentümergemeinschaften beteiligt?
nein X ja Formular 8 ausfüllen
Haben Sie im Jahr 2006 eine Schenkung erhalten oder ausgerichtet oder haben
Sie im Jahr 2006 Vermögen aus Erbschaft erhalten? nein
X ja Formular 8 ausfüllen
Haben Sie im Jahr 2006 bei einem/-er ausserkantonalen Arbeitgeber/-in gearbeitet
oder hat Ihnen der/die Arbeitgeber/-in zwei gleiche Lohnausweise abgegeben? X nein ja
Lohnausweis(e)
beilegen
(Anzahl)
Haben Sie im Jahr 2006 Beiträge an die berufliche Vorsorge (2. Säule) Mann X nein ja Bescheinigung(en)
Frau X nein
bezahlt, die nicht auf einem Lohnausweis ausgewiesen sind?
ja beilegen
(Anzahl)
Haben Sie im Jahr 2006 Beiträge an anerkannte Formen der gebundenen Mann nein X ja 1 Bescheinigung(en)
Selbstvorsorge (Säule 3a) bezahlt? Frau X nein ja beilegen
(Anzahl)
Haben Sie im Jahr 2006 Kapitalleistungen erhalten, die bisher noch nicht Mann X nein ja Bescheinigung(en)
besteuert wurden oder die steuerfrei sind? Frau X nein ja beilegen
Waren Sie im Jahr 2006 selbstständig erwerbstätig (ohne Landwirtschaft)? X nein ja Formular 9 ausfüllen
Führten Sie im Jahr 2006 einen Landwirtschaftsbetrieb im Haupt-, Neben-
oder Zuerwerb? X nein ja Formular 10 ausfüllen
1.2 VERSCHIEDENE ANGABEN UND UNTERSCHRIFT(EN)
Zivilstand am 31. 12. 2006 ledig X verheiratet
ungetrennt
verheiratet
getrennt geschieden verwitwet
Bitte falsch aufgedruckten Zivilstand korrigieren
Falls Sie verheiratet sind und in ungetrennter Ehe leben: Arbeitet die Ehefrau/der Ehemann
regelmässig und in beträchtlichem Masse im Beruf oder Betrieb des andern mit? X nein ja
Falls Sie alleinstehend sind: Führen Sie einen eigenen Haushalt allein, allenfalls mit eigenen nein ja
Kindern, für deren Unterhalt Sie sorgen, oder mit unterstützungsbedürftigen Personen?
Ich bestätige/wir bestätigen, dass alle erforderlichen Steuerformulare und Beilagen vollständig und wahrheitsgetreu
ausgefüllt sind.
Ort und Datum: Bern, 1. 2. 2007 Unterschrift(en) der steuerpflichtigen Person(en):
031/688 33 33 031/688 44 44 A. Muster E. Muster
BI VABD07 6.06 (DT0001)
Telefon G: Telefon P:
Allfällige Rückfragen sind zu richten an: Hinweis: Verfügungen und Rechnungen werden der
steuerpflichtigen Person zugestellt, wenn der Steuer-
verwaltung nicht eine separate schriftliche Vertretungs-
(Stempel und Unterschrift) vollmacht vorliegt.
1.1 Fragebogen
Die Formulare 1 – 5 sind von allen steuerpflichtigen Personen (mit Ausnahme von
Personen, die teilweise steuerpflichtig sind, gem. Ziffer 1.4 der Allgemeinen Er-
läuterungen) einzureichen. Durch die Beantwortung der Fragen auf dem Formular
1 können Sie feststellen, welche zusätzlichen Formulare Sie auszufüllen haben
und für welche Beiträge und Leistungen wir Bescheinigungen benötigen.
14Hinweise zu den einzureichenden Bescheinigungen
Formular 1
Lohnausweise
Arbeitgeber im Kanton Bern sind gesetzlich dazu verpflichtet, die Lohnausweise
ihrer Angestellten direkt bei der kantonalen Steuerverwaltung einzureichen. Lohn-
ausweise sind deshalb der Steuererklärung nur beizulegen, wenn sie von einem
ausserkantonalen Arbeitgeber ausgestellt wurden oder wenn Sie das für die
kantonale Steuerbehörde bestimmte Exemplar auch erhalten haben.
Beiträge an die berufliche Vorsorge (2. Säule)
Beiträge an die berufliche Vorsorge sind abziehbar. Damit der Abzug berück-
sichtigt werden kann, reichen Sie bitte die Bescheinigungen der Pensionskasse
(zum Beispiel für Einkauf) mit der Steuererklärung ein. Für ordentliche Beiträge,
die bereits auf dem Lohnausweis ausgewiesen sind, werden keine Bescheini-
gungen benötigt.
Anhand der eingereichten Bescheinigungen wird der Abzug bei der Veranlagung
berücksichtigt. Der abgezogene Betrag wird aus der Veranlagungsverfügung
ersichtlich sein. Nennen Sie die Anzahl beigelegter Bescheinigungen pro Per-
son.
Beiträge an die gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a)
Welche Beträge sind abziehbar?
– Sind Sie bei einer 2. Säule versichert: pro Jahr max. CHF 6'192.–
– Sind Sie nicht bei einer 2. Säule versichert: pro Jahr max. 20% des
Erwerbseinkommens,
jedoch max. CHF 30'960.–.
Diesen Abzug können Sie beanspruchen, wenn Sie ein Erwerbseinkommen
erzielen, und zwar unabhängig vom Zivilstand.
Unter Erwerbseinkommen ist die Gesamtheit des Einkommens einer steuer-
pflichtigen Person aus unselbstständiger und selbstständiger Erwerbstätigkeit
zu verstehen. Dies ist der Bruttolohn nach Abzug der AHV/IV/EO/ALV-Beiträge
bzw. bei Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit der Saldo der Erfolgs-
rechnung nach Abzug der persönlichen Beiträge an die AHV/IV/EO und nach
Vornahme allfälliger steuerlicher Berichtigungen. Damit der Abzug berücksichtigt
werden kann, reichen Sie bitte die Bescheinigung der Versicherung oder der
Bankstiftung mit der Steuererklärung ein. Ein Abzug ist auch möglich bei einem
vorübergehenden Erwerbsunterbruch, wenn Ersatzeinkünfte wie Erwerbsaus-
fallentschädigung für Militärdienst, Taggelder aus Arbeitslosen-, Kranken-, Unfall-
und Invalidenversicherung fliessen.
Anhand der eingereichten Bescheinigungen wird der Abzug automatisch bei der
Veranlagung berücksichtigt. Der abgezogene Betrag wird aus der Veranlagungs
verfügung ersichtlich sein. Nennen Sie die Anzahl beigelegter Bescheinigungen
pro Person.
Kapitalleistungen
Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen
Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen werden zum Rentensatz
zusammen mit dem übrigen Einkommen besteuert. Zu den Kapitalabfindungen
für wiederkehrende Leistungen gehören insbesondere Lidlöhne und Leistungen
aus einem Dienstverhältnis ohne Vorsorgecharakter.
Anhand Ihrer Belege wird die Steuer veranlagt. Die Berechnung wird aus der
Veranlagungsverfügung ersichtlich sein. Nennen Sie die Anzahl beigelegter Be-
scheinigungen pro Person.
Kapitalleistungen aus Vorsorge
Kapitalleistungen aus Vorsorge unterliegen einer separaten Besteuerung (Son-
derveranlagung) mit einem privilegierten Tarif (Vorsorgetarif). Dies gilt auch dann,
wenn die Kapitalleistung nicht an die Vorsorgenehmerin oder den Vorsorge-
nehmer, sondern an deren Erben ausbezahlt wird. Zu den Kapitalleistungen aus
Vorsorge gehören:
– Kapitalleistungen aus der 2. Säule;
– Kapitalleistungen aus der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a);
15– Zahlungen bei Tod sowie im Fall von bleibenden körperlichen und gesund-
Formular 1 heitlichen Nachteilen (z. B. Zahlungen der AHV, SUVA, Risiko-, Haftpflicht-
oder Restschuldversicherungen);
– Besoldungsnachgenuss gemäss Art. 338 OR
– Kapitalabfindungen aus einem Dienstverhältnis mit Vorsorgecharakter
Kanton: Invalidität oder vollendetes 55. Altersjahr
Bund: Vollendetes 55. Altersjahr, dauernde Aufgabe der Erwerbstätigkeit,
Vorsorgelücke
– usw.
Anhand der Belege wird die Steuer veranlagt. Die Berechnung wird aus der
Veranlagungsverfügung ersichtlich sein. Diese wird Ihnen nach Vornahme der
Veranlagung zugestellt.
Zusätzliche Informationen zur Besteuerung der Kapitalleistungen aus Vorsorge
finden Sie auf Seite 50 der Wegleitung.
Nicht unter den Begriff «Kapitalleistungen» im vorgenannten Sinne fallen Ergän-
zungsleistungen der AHV/IV oder Leistungen der Sozialdienste.
1.2 Verschiedene Angaben
Zweiverdienerabzug
Wenn Sie verheiratet sind, in ungetrennter Ehe leben und beide Eheleute er-
werbstätig sind, haben Sie Anspruch auf einen Abzug für Zweiverdiener.
Bei Mitarbeit der Ehefrau oder des Ehemannes im Geschäfts- oder Landwirt
schaftsbetrieb des anderen Ehegatten ist der Abzug zulässig, wenn die Mitarbeit
regelmässig und beträchtlich ist.
Gemeinsam veranlagten Eheleuten wird der Abzug von Amtes wegen gewährt,
wenn beide eine eigene Erwerbstätigkeit ausüben. In diesem Fall ist bei der
Frage nach der Mitarbeit der Ehefrau bzw. des Ehemannes kein Feld anzu-
kreuzen.
Der Abzug beträgt:
Kanton: 2% des gesamten Erwerbseinkommens (Nettoeinkommen) beider
Eheleute, höchstens CHF 8'800.–
Bund: CHF 7'600.–
Der Abzug wird Ihnen jedoch höchstens bis zum Nettobetrag des niedrigeren
Erwerbseinkommens gewährt, wenn beide Eheleute unabhängig voneinander
erwerbstätig sind. Der Nettobetrag des Erwerbseinkommens ist der Betrag nach
Abzug der Berufskosten und der Beiträge an AHV/IV/EO/ALV, Pensionskassen
und NBUV. Vorübergehendes Ersatzeinkommen (vgl. Erläuterungen zu Ziffer
2.23 auf dem Formular 2) gilt als Erwerbseinkommen.
Die Höhe des Abzuges wird bei der Veranlagung automatisch berechnet und
ist aus der Veranlagungsverfügung ersichtlich.
Abzug für Alleinstehende mit eigenem Haushalt
Kanton: Falls die Bedingungen für diesen Abzug (vgl. letzte Frage auf Formular
1) am 31.12.2006 erfüllt sind, wird ein Abzug von CHF 2'200.– und
pro Kind von zusätzlich CHF 1'200.– berücksichtigt.
Der zusätzliche Abzug pro Kind wird dabei bei getrennt lebenden oder
geschiedenen Eltern jenem Elternteil gewährt, der zum Kinderabzug
berechtigt ist. Bei hälftigem Kinderabzug ist nur der halbe Abzug zu
lässig (vgl. Formular 2, Ziffer 2.1) .
Dieser Abzug wird bei der Veranlagung automatisch berücksichtigt. Die
Berechnung werden Sie der Veranlagungsverfügung entnehmen kön-
nen. Diese wird Ihnen nach Vornahme der Veranlagung zugestellt.
Bund: Kein Abzug möglich.
16Formular 2
Formular 2
Dieses Formular ist von allen steuerpflichtigen Personen (Ausnahme siehe
Ziffer 1.4 der Allgemeinen Erläuterungen) auszufüllen und einzureichen. Bitte
schreiben Sie ausschliesslich in die Formularfelder und verzichten Sie auf
Bemerkungen auf der Rückseite der Formulare. Beträge nur in Franken an-
geben (keine Rappen).
Beispiel
Formular
Steuererklärung 2006 2
Natürliche Personen
Muster Adam
Muster-Beispiel Eva
ZPV-Nr.: 014'745'111
Fall-Nr.: 7 900001002000022
2.1 KINDER
Anzahl Kinder am 31.12.2006 , für die Sie einen Kinderabzug beantragen: 2 (Anzahl angeben)
ZPV Vorname Geburtsdatum - Ausbildung, Schule, voraussichtliches Ende 1/2 Bezahlte Kinderbetreu- Auswärtige bzw. Einkommen des Kindes
- Vorname, Name, Adresse Kinder- ungskosten 2006 an zusätzliche Ausbil- aus Erwerb, Rente,
der betreuenden Person abzug Dritte dungskosten 2006 Stipendien 2006
013'653'222 Angela 13.4.90 KFM. Lehre in Bern 4'250 10'200
013'788'555 Sven 8.8.01 X Petra, Bundesgasse, 3001 Bern 1'200
Bitte Angaben ergänzen, wenn nötig korrigieren
2.2 VERSCHIEDENE EINKÜNFTE
2.21 Einkünfte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit im Jahr 2006 Mann Frau
Einkünfte aus unselbstständiger Haupterwerbstätigkeit (Nettolohn ll) 105'397 14'500
Einkünfte aus unselbstständiger Nebenerwerbstätigkeit (Nettolohn ll) 5'637
Entschädigungen, die im Nettolohn ll nicht enthalten sind 3'000
Tag- und Sitzungsgelder, Verwaltungsratshonorare, Tantiemen usw.
2.22 Einkünfte aus Renten und Pensionen im Jahr 2006
inkl. Waisenrenten für minderjährige Kinder (immer zu 100% einsetzen)
AHV- und IV-Renten
Renten (Pensionen) aus beruflicher Vorsorge
SUVA-Renten und andere Unfallrenten aus Arbeitsverhältnis
Renten aus:* gebundener Vorsorge (Säule 3a) Haftpflicht/privater Unfallvers. Militärvers.
Renten aus Lebensversicherungen inkl. Leibrenten - zu 100% einsetzen Bitte Beträge
* Zutreffendes bitte ankreuzen
2.23 Einkünfte aus Erwerbsausfallentschädigungen im Jahr 2006
nicht addieren
Netto-Leistungen aus Arbeitslosenversicherung (Mann: Tage; Frau: Tage)
Netto-Erwerbsausfallentschädigungen (Mann: Tage; Frau: Tage)
Taggelder aus Kranken-, Invaliden-, Unfall- oder Militärversicherung 1'200
2.24 Erhaltene Unterhaltsbeiträge im Jahr 2006
Erhaltene Unterhaltsbeiträge inkl. Anteil für minderjährige Kinder (Alimente)
Name, Adresse, Jahrgang der zahlenden Person:
2.25 Weitere, nicht anderweitig deklarierte Einkünfte im Jahr 2006
Steuerbare Einkünfte Burgernutzen
(Art: ) 150 150
Nicht steuerbare Einkünfte (Art: )
2.3 ERWERBSUNTERBRUCH, NICHTERWERBSTÄTIGE
Falls Sie im Jahr 2006 einen unbezahlten Erwerbsunterbruch hatten: Mann Frau
Grund Datum von
Datum bis
Bezahlten Sie im Jahr 2006 als Nichterwerbstätige/-r AHV/IV/EO-Beiträge? CHF
BI VACD07 6.06 (DT0002)
2.1 Kinder
In dieser Tabelle sind nur diejenigen Kinder anzuführen, für deren Unterhalt Sie
sorgen oder deren Ausbildungskosten Sie tragen. Genauere Angaben finden Sie
in den nachfolgenden Erläuterungen. Sollten nicht die Namen aller Kinder, für
deren Unterhalt Sie sorgen oder deren Ausbildungskosten Sie tragen, aufgedruckt
sein, ergänzen Sie bitte die Liste. Die Namen der Kinder, für die Sie weder Unter-
halts- noch Ausbildungskosten tragen, sind aus der Tabelle zu streichen.
17Kinderabzug
Formular 2 Für welche Kinder kann ein Kinderabzug vorgenommen werden?
Ein Kinderabzug kann vorgenommen werden für jedes Kind, welches am Stich-
tag, dem 31. Dezember 2006,
– minderjährig (d.h. weniger als 18 Jahre alt) oder
– volljährig ist, sofern es noch in der beruflichen Erstausbildung steht und
unterstützungsbedürftig ist. Als unterstützungsbedürftig gelten Kinder, deren
eigenes Einkommen (Nettolohn II, Ersatzeinkommen, Stipendien usw., jedoch
ohne Kinderalimente) CHF 18'000.– pro Jahr nicht übersteigt.
Wer kann den Kinderabzug vornehmen?
Sofern das Kind die oben genannten Voraussetzungen erfüllt, können folgende
Personen pro Kind einen Kinderabzug geltend machen:
a. bei minderjährigen Kindern
– Eltern, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben;
– der Elternteil, der das Kind betreut ;
– bei Konkubinatspaaren mit gemeinsamen Kindern, sofern Kinderalimente
bezahlt werden, der Elternteil, der Kinderalimente erhält. Werden keine
Kinderalimente bezahlt, wird beiden der hälftige Kinderabzug gewährt
.
b. bei volljährigen Kindern, die in der beruflichen Erstausbildung stehen und
unterstützungsbedürftig sind
– Eltern, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben;
– der Elternteil, der für das Kind sorgt;
– bei Eltern, die getrennt oder geschieden sind, können beide Elternteile je
den hälftigen Kinderabzug geltend machen, wenn
– das Kind im Haushalt des einen Elternteils lebt und der andere Eltern-
teil durch Unterhaltsbeiträge für das Kind sorgt;
– das Kind einen eigenen Haushalt führt und beide Elternteile gemein
sam für den Unterhalt aufkommen.
Höhe des Kinderabzuges
Der Abzug wird bei der Veranlagung automatisch berücksichtigt und ist aus der
Veranlagungsverfügung ersichtlich. Er beträgt pro Kind:
Kanton: Einkommen CHF 4'400.–
Vermögen CHF 17'000.–
Bund: Einkommen CHF 6'100.–
Abzug für Kinderbetreuungskosten
Kanton: Mehrkosten, die aufgrund der Kinderbetreuung durch Dritte entstehen,
können Sie für Kinder unter 15 Jahren, die im gleichen Haushalt leben
und für die der Kinderabzug zulässig ist, geltend machen. Sie müssen
die Kosten für Kinderbetreuung durch Dritte nachweisen können.
Voraussetzungen bei Verheirateten
Der Abzug ist zulässig, wenn beide Eheleute erwerbstätig oder dauernd
erwerbsunfähig (Definition siehe Ziffer 5.2) sind oder wenn die nicht
erwerbstätige Ehefrau oder der nicht erwerbstätige Ehemann dauernd
erwerbsunfähig ist.
Voraussetzungen bei Alleinstehenden
Der Abzug ist zulässig bei Erwerbstätigkeit oder bei dauernder Er-
werbsunfähigkeit (Definition siehe Ziffer 5.2).
Höhe des Kinderbetreuungsabzuges
Pro Jahr und Kind können höchstens CHF 1'500.– abgezogen werden.
Personen, die nur zum hälftigen Kinderabzug berechtigt sind, können
höchstens CHF 750.– abziehen .
Achtung: Der Drittbetreuungsabzug kann nur bei Bekanntgabe der betreuenden
Person gewährt werden. Name und Adresse der betreuenden Person sind in
Ziffer 2.1 in der dritten Spalte von links einzutragen.
18Bund: Kein Abzug möglich.
Formular 2
Abzug bei auswärtiger Ausbildung oder für zusätzliche Ausbildungskosten
Was sind auswärtige bzw. zusätzliche Ausbildungskosten?
Als Ausbildungskosten werden alle Kosten anerkannt, die im Zusammenhang
mit der Grundausbildung stehen. Die Ausbildung muss von der Schule organi-
siert sein. Zweitausbildungen und Zusatzausbildungen fallen grundsätzlich nicht
darunter.
Der Abzug für auswärtige bzw. zusätzliche Ausbildungskosten beträgt:
Kanton: Max. CHF 4'400.– pro Kind. Personen, die nur zum hälftigen Kinderab
zug berechtigt sind, können höchstens CHF 2'200.– abziehen .
Bund: Kein Abzug möglich.
Der Abzug für auswärtige Ausbildung ist grundsätzlich nur möglich, wenn am
Stichtag (31. Dezember) die Voraussetzungen für den Kinderabzug gegeben
sind. Im letzten Jahr der Ausbildung wird der Abzug für Ausbildungskosten je-
doch noch gewährt, sofern das Kind bis zum Ausbildungsende kein eigenes
(bzw. kein CHF 18'000.– übersteigendes) Einkommen erzielt hat. Dies gilt un-
abhängig von der Frage, wie viel das Kind nach Ausbildungsende verdient.
2.2. Verschiedene Einkünfte
2.21 Einkünfte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit
Nettolohn II
Darunter ist der Bruttolohn abzüglich der Beiträge an die AHV/IV/EO/ALV, die
Pensionskasse und die obligatorische Nichtbetriebsunfallversicherung zu ver-
stehen. Im Lohnausweis ist der Nettolohn II unter der Rubrik G ausgewiesen.
Einkünfte aus unselbstständiger Haupt- und Nebenerwerbstätigkeit (Netto
lohn II)
Hier sind sämtliche Einkünfte aufzuführen, die Sie aufgrund eines Arbeitsver-
hältnisses oder im Zusammenhang mit diesem empfangen haben. Als Neben-
erwerbstätigkeit gilt eine Tätigkeit, die neben einer Haupterwerbstätigkeit aus-
geübt wird. Geben Sie bitte sämtliche Leistungen an – auch diejenigen, für die
Sie keine Lohnbestätigung erhalten haben.
Steuerbar sind insbesondere auch Entschädigungen für Sonderleistungen, Ab
gangsentschädigungen, Provisionen, Zulagen, *Dienstalters- und Jubiläums
geschenke, Gratifikationen, Auszahlung von Ferien, Bonusvergütungen, Überzeit
entschädigungen, Gewinn- und Umsatzbeteiligungen, Mitarbeiteraktien und
Mitarbeiteroptionen , Teuerungszulagen, Bar- und Naturalentschädigungen
sowie das Entgelt für künstlerische, sportliche, literarische oder wissenschaftliche
Tätigkeiten, Entschädigungen für Hausverwaltungen, Abwarts- und Reinigungs
arbeiten, das Erstellen von Gutachten, entgeltliche Leitung von oder entgeltliche
Mitarbeit in Vereinen, die Entschädigung für die Ausübung eines Traineramtes
(Eishockey, Fussball usw.).
* Achtung: Der Steuerfreibetrag wird für Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke ab der Steuerperiode
2005 nicht mehr gewährt, da er gegen die Bestimmungen des Bundesgesetzes über die Harmonisie-
rung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG) verstösst.
Entschädigungen, die im Nettolohn II nicht enthalten sind
Hier sind die im Lohnausweis nicht enthaltenen Einkünfte wie beispielsweise
Naturalbezüge und Naturalien (Wohnung, Kost, Logis usw.), Trinkgelder, Kin-
derzulagen usw. zu deklarieren. Bezahlen Sie zum Beispiel einen reduzierten
oder gar keinen Mietzins, weil Sie Abwartsarbeiten an einer Liegenschaft ver-
richten, ist die Mietzinsermässigung oder der Mietzins, der für diese Wohnung
zu bezahlen wäre, als Lohn anzugeben.
19Naturalien geben Sie zum ortsüblichen Marktwert an. Die Bewertungsansätze
Formular 2 können Sie dem Merkblatt N2/2001 entnehmen. Nachfolgend finden Sie einen
Auszug aus diesem Merkblatt:
Erwachsene Kinder im Alter von … Jahren
bis 6 über 6 bis 13 über 13 bis 18
Ansätze pro Tag Monat Jahr Tag Monat Jahr Tag Monat Jahr Tag Monat Jahr
CHF CHF CHF CHF
Volle Verpflegung 20.– 600.– 7200.– 5.– 150.– 1800.– 10.– 300.– 3600.– 16.– 480.– 5760.–
Unterkunft (Zimmer) 10.– 300.– 3600.– 2.50 75.– 900.– 5.– 150.– 1800.– 8.– 240.– 2880.–
Volle Verpflegung
und Unterkunft: 30.– 900.– 10800.– 7.50 225.– 2700.– 15.– 450.– 5400.– 24.– 720.– 8640.–
In diesem Feld sind ebenfalls anzugeben
– als Spesenvergütung bezeichnete Leistungen, denen keine entsprechenden
Ausgaben gegenüberstehen;
– die in den Spesenvergütungen enthaltenen Privatanteile;
– die von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber direkt ausgerichteten Lebens
haltungskosten.
Steht Ihnen zum Beispiel ein Geschäftsauto auch für den Privatgebrauch zur
Verfügung, ist pro Monat ein Privatanteil von 0,8 % des Kaufpreises (exkl. Mehr-
wertsteuer) als Einkommen zu deklarieren.
Tag- und Sitzungsgelder, Verwaltungsratshonorare, Tantiemen usw.
Anzugeben sind Sitzungsgelder, Verwaltungsratshonorare, Tantiemen usw. Von
den Tag- und Sitzungsgeldern können Sie pro Sitzung einen Unkostenersatz
von CHF 80.– in Abzug bringen, sofern Ihnen die Spesen nicht vergütet wurden.
Verwaltungsratshonorare und Tantiemen sind hingegen vollständig zu versteuern.
Bei Abzug des Unkostenersatzes können keine weiteren Berufskosten mehr
geltend gemacht werden. Dagegen können bei Verwaltungsratshonoraren und
Tantiemen die Berufskosten in Abzug gebracht werden, sofern diese nicht zu-
sätzlich vergütet werden.
2.22 Einkünfte aus Renten und Pensionen einschliesslich Waisenrenten für
minderjährige Kinder
Deklarieren Sie die Renten und Pensionen mit dem vollen Betrag. Für Renten,
die nicht zu 100% steuerbar sind, berechnet die Steuerverwaltung den steuer-
baren Anteil der Rente von Amtes wegen. Die entsprechenden Prozentsätze
finden Sie auf Seite 50 der Wegleitung. Der steuerbare Anteil wird in der Veran-
lagungsverfügung ausgewiesen.
Renten der AHV und IV
Anzugeben sind die AHV- und IV-Renten inklusive Zusatzrenten für die Ehefrau,
den Ehemann und die Kinder. Die Ergänzungs- und Hilflosenentschädigungen
sind steuerfrei (siehe dazu Ziffer 2.25).
Renten aus gebundener Vorsorge (Säule 3a), Haftpflichtversicherung, pri
vater Unfallversicherung, Militärversicherung
Geben Sie diese Renten an und machen Sie ein Kreuz auf dem entsprechenden
Formularfeld. Mehrere unterschiedliche Renten zählen Sie zusammen und kreu-
zen Sie die entsprechenden Formularfelder an.
Renten der Militärversicherung sind steuerfrei, wenn die Rente vor dem 1. Januar
1994 zu laufen begonnen hat (in Ziffer 2.25 zu deklarieren).
Renten aus Lebensversicherungen inklusive Leibrenten
Hier sind die Renten aus Todesfall- und Invaliditätsversicherungen sowie Leib-
renten von Privaten oder von Versicherungen anzugeben.
202.23 Einkünfte aus Erwerbsausfallentschädigungen
Formular 2
Nettoleistungen aus Arbeitslosenversicherung sowie Erwerbsausfallent
schädigungen
Darunter fallen die eigentlichen Taggelder aus der Arbeitslosenversicherung, aber
auch alle weiteren Leistungen wie Entschädigungen für Kurzarbeit, Insolvenzent-
schädigungen, Lohnfortzahlungen während der Ausbildungszeit (z. B. Pari- und
Gimafonds) u.Ä., soweit sie nicht bereits im Lohnausweis bescheinigt sind.
Erwerbsausfallentschädigungen für Militär-, Zivil- und Zivilschutzdienst (EO) dekla
rieren Sie ebenfalls unter Ziffer 2.23, soweit die Entschädigungen nicht bereits im
Lohnausweis enthalten sind. Steuerfrei sind der Sold für Militär-, Zivil- und Feuer-
wehrdienst und die Vergütungen für Leistungen von Zivilschutzdienst .
Taggelder aus Kranken-, Invaliden-, Unfall- oder Militärversicherung
Diese sind in vollem Umfang steuerpflichtig. Steuerfrei sind Kostenbeiträge der
IV für medizinische und berufliche Eingliederungsmassnahmen, Hilfsmittel, Son
derschulen und Heimaufenthalte.
Bei der Militärversicherung sind diejenigen Vergütungen steuerfrei, die reine
Kostenübernahmen oder Schadenersatzleistungen (wie für Heilbehandlungen,
Hilfsmittel, Sachschäden u.Ä.) darstellen.
2.24 Unterhaltsbeiträge
Erhaltene Unterhaltsbeiträge inklusive Anteil für minderjährige Kinder
Unterhaltsbeiträge, die eine geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt
lebende Person für sich erhält, sowie Unterhaltsbeiträge, die ein Elternteil für die
unter seiner Obhut stehenden Kinder erhält, sind in vollem Umfang zu deklarieren.
Dazu gehören auch die Übernahme von Lebenshaltungskosten wie z. B. die
Wohnungsmiete, Krankenkassenbeiträge oder Steuern sowie das unentgeltliche
Überlassen von Wohnraum (Mietwert).
Werden im Konkubinat Kinderalimente für gemeinsame Kinder bezahlt, kann die
leistende Person diese zum Abzug bringen. Der leistungsempfangende Elternteil
muss die Kinderalimente als Einkommen versteuern. Die Höhe der abzugsfähigen
Unterhaltsleistungen bestimmt sich nach der von der Vormundschaftsbehörde
genehmigten Vereinbarung.
2.25 Weitere, nicht anderweitig deklarierte Einkünfte
Beispiele für weitere, nicht anderweitig deklarierte steuerbare Einkünfte:
– Einkünfte aus Burgernutzen ;
– Schadenersatz (sofern nicht Auslagenersatz);
– Bonuszahlungen;
– Umsatzbeteiligungen;
– Zahlungen aufgrund von Patenten und Lizenzen ;
– Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von beweglichen Sachen (z. B.
Autos, Schiffe, Wohnwagen und dergleichen, Pferde);
– Erträge aus Lebensversicherung mit Einmalprämie. Die Differenz zwischen
der Einmalprämie (einbezahlter Betrag) und der ausbezahlten Summe ist
steuerbar, wenn die Versicherung nicht der Vorsorge dient. Unter welchen
Voraussetzungen die Versicherung der Vorsorge dient, wird auf der nächsten
Seite unter «Beispiele für nicht steuerbare Einkünfte» erläutert ;
– Haushalt- und Kinderzulagen, sofern nicht im Nettolohn enthalten. Insbe-
sondere sind hier die Haushalt- und Kinderzulagen in der Landwirtschaft zu
deklarieren;
– usw.
Beispiele für nicht steuerbare Einkünfte:
– Stipendien ;
– Ergänzungs- und Hilflosenentschädigungen;
– Genugtuungssummen;
– Schadenersatz (soweit Auslagenersatz);
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