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Die kanadische Mineralien- und Metallindustrie:
Überblick und Steueraspekte
Vincent Klassen
Botschaft von Kanada, Berlin
Original Präsentation
von James Lauer
Natural Resources Canada
September 2010
Bergbau- und Mineralien
verarbeitende Industrie in Kanada
2009 generierten die Bergbau- und Mineralien verarbeitende Industrie
2,7 % des kanadischen Bruttoinlandsproduktes (BIP).
Kanada erzeugt an die 60 Mineralien und Metalle. Kanada ist der
weltweit größte Produzent von Pottasche und ein wichtiger Produzent
von Uran, Kupfer, Diamanten, Gips, Gold, Nickel, Salz und Zink.
Über 200 Bergbaubetriebe sind in Betrieb (Metall, Nicht-Metall und
Kohle); 50 Nichteisen-Hütten, Raffinerien und Stahlmühlen in Kanada;
und über 3000 Steinbrüche, Sand- und Kiesgruben.
2009 waren etwa 307 000 im Bergbau und in nachgelagerten
Aktivitäten beschäftigt (Förderung, Verhüttung & Raffinierung,
Halbfabrikate und Fertigfabrikate)
Mineralien und Erzeugnisse aus Mineralien 2009:
• Exporte = 66,2 Mrd. $ (18,4 % des kanadischen Gesamtvolumens)
• Importe = 55,2 Mrd. $ (15,1% des kanadischen Gesamtvolumens)
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 2Mineralien und Metalle in Kanada
Flin Flon Nunavut Thompson
(Gold, Kupfer, (Suche nach Diamanten, (Nickel, Kobalt)
Yellowknife Zink) Gold, Eisen, Kohle und
Carmacks (Diamanten) Athabasca Nichtedelmetallen)
Raglan
(Uran)
(Gold, Kupfer) (Nickel, Kupfer)
Whitehorse Rouyn-Noranda
(Gold, Kupfer, verwandte Industrien)
(Suche nach Nichtedel-
metallen, Gold und Kohle) Val-d’Or
(Gold, Kupfer, Zink, Voisey’s Bay
Fort McMurray verwandte Industrien) (Nickel, Kupfer, Kobalt)
(Ölsande, verwandte Industrien)
Labrador City/Fermont
Kitimat Sept-Îles
(Aluminum) (Eisen, Aluminium)
Kamloops Red Lake/ Saguenay
(Kupfer, Molybdän, Hemlo (Aluminum)
Gold)
(Gold)
Vancouver Bathurst
(Zink, Blei)
(verwandte Industrien,
Exploration durch junior companies/ Windsor
Bergbau-Finanzierung ) Fort Timmins (Gips [Kalziumsulfat])
Saskatchewan (Zink, Kupfer,
Trail (Nickel) Blei, Gold) Thetford Mines
(Blei, Zink) (Weißasbest [Chrysotil])
Toronto
Elk Valley Saskatoon/ (verw. Industrien, Bécancour
(Kohle) Esterhazy Sudbury Exploration d. senior (Aluminum)
(Nickel, Kupfer,
(Pottasche, comp./Bergbau-
Salz)
Kobalt, Gold, PGM,
finanzierung)
Montréal
Januar 2009 verwandte Industrien) (verw. Industrien)
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 3Kanadische Bergbauproduktion
nach Provinz und Territorium 2009
Schätzung für 2009:
32,2 Mrd. $
Yukon
$251 M
Northwest Territories/
Nunavut
$1510 M
British Newfoundland and
Columbia Labrador
$5734 M $2290 M Prince
Manitoba Edward
$1321 M Quebec Island
$6217 M $3 M
Alberta Nova Scotia
$2016 M $380 M
Saskatchewan Ontario New Brunswick
$5010 M $6330 M $1090 M
Angaben auf der Karte in Millionen kanadische Dollar. Die Daten basieren auf vorläufigen Schätzungen. Der Wert der kanadischen
Bergbauproduktion nach Provinzen und Territorium, ausgenommen Verhüttung und Raffinierung sowie Ölsandproduktion.
Quelle: Natural Resources Canada, Annual Census of Mines; Statistics Canada.
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 4Mineralien und Metalle in Kanada:
Cluster mit hoher Wertschöpfung
Der Bergbau ist eine der am besten entwickelten
kanadischen Industrien
Wissenschaft
• Umfangreiche Netzwerke für Technologie
Wissenschaft und Technologie
Exploration
• Fundiertes Fachwissen in Fachschulen
Geowissenschaft
Geowissenschaften
• Mehr als 1400 Explorations- und
Bergbau-Unternehmen Bergbau
Lieferanten Eigenkapital
• Über 2500 Lieferanten von Finanzierung
Ausrüstung und Dienstleistungen
• Bewährte Finanz- und
Verhüttung Bewährte
Rechtsstrukturen Strukturen
Raffinerien
• Über 3500 Recycling-Betriebe
für Mineralien und Metalle
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 5Bergbau und die kanadische
Wirtschaft
Lieferkette für Metalle 2008
Ausrüstung & Dienstleistungen
Explorationsaktivitäten
Junior und Senior Companies sowie Prospektion
Lieferanten von Bergbau-
Metallbergwerke
25 000 Arbeitsplätze in
abgelegenen Regionen
Importierte Grundstoffe =
Verhüttung
Höhere Kosten
13 000
Arbeitsplätze in 60% des Schiffs-
Wiederverwertung mittelgroßen und Bahnverkehrs
Raffinerien
Kommunen
100 000
Anlagen für Anlagen für Anlagen für Arbeitsplätze,
Halbfabrikate Halbfabrikate Halbfabrikate überwiegend in
großen Städten
180 000 Arbeitsplätze,
Anlagen für Anlagen für Anlagen für Anlagen für Anlagen für
überwiegend in
Fertigfabrikate Fertigfabrikate Fertigfabrikate Fertigfabrikate Fertigfabrikate
großen Städten
Regionen in Kanada
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 6Industriestruktur in Kanada
Senior Mining Companies (Unternehmen mit einer oder
mehr produzierenden Minen)
Mittelständische internationale Produzenten (z.B. Barrick
Gold Corp., Teck Resources Ltd.)
• Kleinere internationale Produzenten (z.B. IAMGOLD Corp.)
• Unternehmen mit einer Mine (z.B. North American
Palladium Ltd.)
Junior Exploration/Mining Companies oder Private
Exploration Companies
• Canaco Resources Inc.
• MDN Inc.
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 7Investitionen für Exploration und
Erschließung von Mineralien 2008 & 2009*
Gesamt 2008 = 39,9 Mrd. $ Schätzung für 2009 = 59,8 Mrd. $
Kanada
Australie
29,0%
Kanada n
35,6% 13,9%
Brasilien
19,2%
USA
GB 7,7%
RW 12,9%
4,8% China
Indonesien 5,0%
4,1% Australien GB
USA 8,7% 37,3% RW
China
14,4% 6,9% 0,5%
* Investitionen basierend auf ausgewählten Regionen / Börsen weltweit. Quelle: Natural Resources Canada, basierend auf Gamah International Limited.
Prozentzahlen ergeben aufgrund von Rundung eventuell nicht 100 %. Dez. 2009.
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 8Explorationsbudgets größerer
Unternehmen weltweit 1992-2009
Konstante 2009 Millionen US$ Prozent
12.000 45
Etats ausländischer Unternehmen weltweit
Etats kanadischer Unternehmen weltweit 40
10.000 Anteil kanadischer Unternehmen an den Etats weltweit
35
8.000 30
25
6.000
20
4.000 15
10
2.000
5
0 0
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Die Explorationsetats schließen Bereitstellungen für Nichtedelmetalle, Edelmetalle und Diamanten ein. Ausgenommen sind Unternehmen,
die beabsichtigten, 2009 weniger als 3 Millionen US$ zu investieren und in den vorhergehenden Jahren eine vergleichbare Summe. Quelle:
Natural Resources Canada, basierend auf Metals Economics Group’s Corporate Exploration Strategies: A Worldwide Analysis.
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 9Kanadas Präsenz weltweit: 110,9 Mrd. $
Vermögenswerte im Bergbau
Europa: Russland/Asien:
USA:
310 Grundstücke, Explorations- 314 Grundstücke,
1.228 Grundstücke,
und Bergbau-Vermögenswerte: Explorations- und
Explorations- und Bergbau-
6.42 Mrd. $ Bergbau-Vermögensw.:
Vermögenswerte: 17,03 Mrd. $
5,42 Mrd. $
China:
125 Grundstücke,
Mexiko, Süd- und Explorations- und
Bergbau-Vermög.:
Mittelamerika, Karibik: 817 Mio. $
1789 Grundstücke,
Explorations- und Bergbau-
Vermögenswerte: 56,52 Mrd. $
Afrika:
769 Grundstücke, Australien:
Explorations- und 359 Grundstücke,
Bergbau-Vermögenswerte: Exploration-und Bergbau-
20,84 Mrd. $ Vermögenswerte 3,86 Mrd. $
Explorations - und Bergbauvermögenswerte schließen Grundstücke, Anlagen und Ausrüstung sowie aufgeschobene Explorationsausgaben ein, basierend auf
geprüften Jahresberichten 2008. Quelle: Mining Assets - Natural Resources Canada; Properties – InfoMine, zusammengestellt durch TSX, Januar 2008.
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 10Explorationsbudgets 2008 und 2009
Gesamtetats 2008: 13,8 Mrd. US$ Gesamtetats 2009: 7,3 Mrd. US$
Restliche Welt
2,0% Restliche Welt
Übriges Lateinamerika Kanada
9,7% Kanada 17,5%
und Karibik 16,0%
20,6% Übriges Lateinamerika
Peru und Karibik
5,0% 6,5%
USA
Chile 3,8%
6,5%
Brasilien 2,9%
Argentinien 1,8% USA Übriges Asien
7,3% und Pazifik Australien
Mexiko 8,7% 12,5%
5,8%
Australien Brasilien China
2,9%
Afrika 14,4% Chile 4.1%
14,9% 4,9% Peru Russland
Pazifik und 6,6% Mexiko 5,5%
Russland China Südostasien 5,3%
4,3% 2,5% 5,0% Südafrika
2,7%
Die Daten beinhalten Nichtedelmetalle, Edelmetalle und Diamanten. Basierend auf 2078 (2008) und 1846 (2009) internationalen
Unternehmen mit Explorationsetats von mindestens 100.000 US Dollar.
Quelle: Natural Resources Canada, basierend auf Metals Economics Group's Corporate Exploration Strategies: Worldwide Analysis
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 11Gute Investitionsbedingungen für ausländische Investoren Keine Hemmnisse für ausländische Investoren bei der Gründung eines neuen Unternehmens in der kanadischen Mineralien- und Metallindustrie Gleichbehandlung inländischer und ausländischer Investoren Vollständiger Zugang zu Informationen und Statistiken zu Mineralien und Metallen Investment Canada Act Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 12
Das kanadische Steuersystem
Körperschaftsteuer des Bundes
[Federal Corporate Income Tax]
Der Steuersatz beträgt 18%
2011 = 16,5%; 2012 = 15%
Steuern der Provinzen und Territorien
Die Körperschaftsteuer orientiert sich generell an den
Einkommensteuerbestimmungen des Bundes –
Steuersätze zwischen 10% und 16%
Die Bergbausteuern liegen generell zwischen 10% und
18% je nach Art der Gewinnbemessung
Einige Provinzen erheben außerdem eine Kapitalsteuer
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 13Besteuerung von Mineralien
Anreize zu Beginn ermöglichen die Rückerstattung der
meisten Kapitalkosten vor Zahlung der Steuern
Steuerliche Anreize zu Beginn
• Accelerated Capital Cost Allowance (ACCA)
• Resource Allowance (Ontario)/Abzugsfähigigkeit von Lizenzen
• Canadian Exploration Expenses (CEE)
• Canadian Development Expenses (CDE)
• Foreign Resource Expense
Flow-Through Share Mechanism
• Mineral Exploration Tax Credits (verlängert bis 31. März 2011)
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 14Investitionskostensausgleich vor
Fälligkeit der meisten Steuern
100
80
60
Vorproduktions-
40 Periode
Millionen $
20
0
-20
1 2 3 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Jahre
-40
Produktionsperiode
-60
-80
Kapitalkosten Betriebskosten Steuern Nettoeinkommen
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 15Federal Income Tax
Gewöhnliche Geschäftskosten können generell steuerlich abgesetzt
werden
Steuerliche Behandlung von Bergbaukosten hängt davon ab, wann die
Kosten entstanden sind
Vorproduktionskosten und Kapitalkosten werden zu 100% angerechnet
Kapitalkosten während der Produktion werden zu 25% angerechnet,
Entwicklungskosten sind zu 30 % absetzbar
Öl- und Gas-Lizenzen der Provinzen, Bergbausteuern und
Kapitalsteuern sind voll abzugsfähig
Betriebsverluste können bis zu drei Jahre nachgetragen und bis zu 20
Jahre vorgetragen werden.
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 16Abschreibungsmöglichkeiten vom
zu versteuernden Einkommen
Canadian Exploration Expenses (CEE)
100% Abschreibung für Exploration und Erschließungskosten vor der
Produktion
Können unbegrenzt vorgetragen werden, flow-through-shares-berechtigt
Canadian Development Expenses (CDE)
30% degressive Abschreibung auf während der Produktion angefallene
Minenerschließungskosten
Können unbegrenzt vorgetragen werden, flow-through-shares-berechtigt
Capital Cost Allowance (CCA)
Die meisten abschreibbaren Vermögenswerte im Bergbau kommen für eine
25%-ige Capital Cost Allowance (degressive Abschreibung) in Frage
Accelerated Capital Cost Allowance (ACCA)
Kapitalkosten für eine neue Mine oder eine bedeutende Erweiterung erhalten
eine Accelerated Capital Cost Allowance von bis zu 100%
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 17Flow-Through Shares “101”
Das Unternehmen Der Investor
Vermögenswerte – Erwirbt Anteile des Unternehmens
Mineraliengrundstücke
Investor erhält die Chance auf
Benötigt Geld für Kapitalzuwächse
Explorationsprogramm(e)
Kapital, das aufgebracht und für Wenn flow-through shares
die Exploration verwendet wurde, Investor erhält die Chance auf
schafft Canadian Exploration Kapitalzuwächse
Expenses (CEE) – zu 100% 100%ige Abschreibbarkeit der
abschreibbar
Einkommenssteuer durch den
Verwässerung der Aktien „Durchfluss“ der Canadian
(angestrebte Maximierung der
aufgebrachten Gelder)
Exploration Expenses (CEE)
Gelder müssen für die Exploration Wenn förderungsberechtigt für
verwendet werden, andernfalls Mineral Exploration Tax Credit
erfolgt eine Strafbesteuerung 15% METC (wird direkt auf die
seitens der kanadischen Bundessteuer gutgeschrieben)
Steuerbehörden und Investoren
verwirken den Steuerabzug
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 18Bergbausteuern (Lizenzen) der
Provinzen – ähnlicher Ansatz
Bergbausteuern sind gesetzlich festgelegt
(keine minenspezifischen Verträge)
Bergbausteuern sind in den meisten Provinzen/Territorien
vor allem gewinnbasiert
- Vermögenswerte in Bergbau und Verarbeitung sind abzugsfähig
- Aufwendungen vor der Produktion sind abzugsfähig
- Explorationskosten sind zu mindestens 100% abzugsfähig
- Die meisten Provinzen/Territorien haben eine processing allowance
- Zinsen, Wertminderung und Bergbaugrundstückskosten sind
nicht abzugsfähig
Steuervergünstigungen in frühen Jahren oder günstige
Abschreibungsmodelle, die den Betreibern gestatten, ihre
Kapitalkosten vor Steuern/Lizenzgebühren auszugleichen
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 19Bergbausteuern der Provinzen:
Wichtigste Unterschiede
Steuerstrukturen variieren zwischen einem
Steuersatz, zweistufigen Sätzen und Staffelung
Abschreibungsmethoden variieren zwischen linear,
degressiv und einer Kombination beider
Bergbausteuern hängen in einigen
Provinzen/Territorien vom Rohstoff ab:
- Alberta: metallische / industrielle Mineralien
- Saskatchewan: Pottasche / Uran
- Ontario: Metalle / Diamanten
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 20Steuerliche Behandlung der
Rekultivierung stillgelegter Bergwerke
Regulatorische Bestimmungen zu stillgelegten
Bergwerken
In einigen Provinzen/Territorien ist die Einrichtung eines
Treuhandfonds für die Durchführung von
Rekultivierungsmaßnahmen erforderlich
Steuerliche Behandlung:
Die Zahlungen in den Fonds können bereits vor den
Arbeiten zur Rekultivierung des stillgelegten Bergwerks von
der federal income tax abgesetzt werden
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 21Hochwertige F&E
ist in Kanada besonders lohnend
Relative Vorteile von
Innerhalb der G7 bietet
Steuervergünstigungen von
Kanada günstige steuerliche
F&E
Anreize für Forschung und
Entwicklung (F&E).
France 123.9
Steuergutschriften und Canada 100.0
beschleunigte Abschreibungs- Japan 85.9
möglichkeiten für F&E-
Ausgaben U.K. 84.0
U.S. 80.6
Geltend gemacht werden
können u.a. Kosten für Italy 77.0
Gehälter, Gemein-kosten, Germany 76.1
Ausrüstungsinvestitionen und
Material. 50 60 70 80 90 100 110 120 130
Quelle: Warda, Jacek, Rating Canada's R&D Tax Treatment: , 22. Mai 2009
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 22Corporate Social Responsibility
(CSR)
Kanadische Strategie für gesellschaftliche Verantwortung von
Unternehmen für die im Ausland operierende kanadische
Rohstoffbranche:
1. Entwicklungshilfe für ausländische Regierungen zur Entwicklung ihrer
Kapazitäten, die Erschließung natürlicher Ressourcen auf nachhaltige
Weise durchzuführen.
2. Förderung internationaler CSR-Richtlinien für Performanz und
Berichterstattung bezüglich der gesellschaftlichen Verantwortung von
Unternehmen.
3. Einrichtung eines CSR Centre of Excellence außerhalb der Regierung, um
Informationen für Unternehmen, Nichtregierungsorganisationen und
andere bereitzustellen.
4. Ein neues Büro unter dem Namen Extractive Sector CSR Counsellor soll
zur Lösung sozialer und umweltbezogener Fragen in Verbindung mit im
Ausland operierenden kanadischen Unternehmen beitragen.
Weitere Informationen unter : www.csr.gc.ca
Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 23Weitere Informationen bei : James Lauer, Director Industry Economics and Taxation Division, Minerals and Metals Sector, Natural Resources Canada E-mail: james.lauer@nrcan-rncan.gc.ca Canada’s Natural Resources – Now and for the Future 24
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