Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich
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Analysen und Berichte Monatsbericht des BMF
Juli 2022
Die wichtigsten Steuern im internationalen
Vergleich
Analysen und Berichte
● Die Abgabenquote in Deutschland – d. h. das Verhältnis der Steuern und Sozialabgaben zum
Bruttoinlandsprodukt – lag mit 38,3 Prozent im Jahr 2020 international im oberen Mittelfeld.
Die tarifliche Besteuerung des Gewinns von Kapitalgesellschaften blieb 2021 in Deutschland
insgesamt knapp unter 30 Prozent. Der 2021 erhobene Umsatzsteuerregelsatz von 19 Prozent lag
im EU-Vergleich im unteren Bereich.
● Im internationalen Umfeld blieben die Unternehmensteuersätze im Jahr 2021 weitgehend stabil.
In verschiedenen Staaten wurden als Corona-Maßnahmen Verlustvor- und Verlustrückträge
ausgeweitet.
● Klug gesetzte steuerpolitische Rahmenbedingungen stärken die Möglichkeiten von Unterneh-
men, zu investieren, Innovationen voranzutreiben und diese in Wertschöpfung umzusetzen.
Diese Innovationen sind die Produktivität von morgen. Gemeinsam mit einer soliden Finanzpo-
litik bilden sie eine wesentliche Grundlage, um wieder schnell finanzielle Puffer aufzubauen und
damit auch in zukünftigen Krisensituationen in vollem Umfang handlungsfähig zu sein.
Einleitung Interpretation der Daten im internationalen Ver-
gleich ist generell anzumerken, dass sich sinnvolle
Der folgende Beitrag bietet einen vergleichenden Schlussfolgerungen bei vielen Vergleichen erst aus
Überblick zur internationalen Besteuerung. Da- dem Gesamtkontext ergeben. Dies gilt insbeson-
bei werden die Ergebnisse aus der neu aufgelegten dere für das Zusammenspiel von nominalen Steu-
BMF-Broschüre „Die wichtigsten Steuern im inter- ersätzen und unterschiedlich ausgestalteten Be-
nationalen Vergleich 2021“1 zusammengefasst. Die messungsgrundlagen in den einzelnen Staaten.
Ländervergleiche erstrecken sich auf die EU-Mit-
gliedstaaten und einige andere Industriestaaten
(Japan, Kanada, Norwegen, Schweiz, USA und Ver- Gesamtwirtschaftliche
einigtes Königreich). Sie geben grundsätzlich den Kennzahlen
Rechtsstand zum Ende des Jahres 2021 wieder.
Eine Ausnahme bilden die von der Organisation Gesamtwirtschaftliche Steuerquoten weisen die in
für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwick- einer Volkswirtschaft gezahlten Steuern relativ zur
lung (OECD) veröffentlichten und zuletzt für das Wirtschaftsleistung aus. Die Aussagekraft dieser
Vergleichsjahr 2020 verfügbaren Steuer- und Ab- Steuerquoten ist jedoch begrenzt, weil die in den
gabenquoten. Maßnahmen, die 2022 wirksam wur- Vergleich einbezogenen Staaten ihre staatlichen
den oder sein werden, sind noch nicht erfasst. Zur Sozialversicherungssysteme in unterschiedlichem
Ausmaß über eigenständige Sozialbeiträge (die
nicht in der Steuerquote enthalten sind) oder aus
1 Die ausführliche Broschüre „Die wichtigsten allgemeinen Haushaltsmitteln und damit über ent-
Steuern im internationalen Vergleich 2021“
sprechend höhere Steuern finanzieren. Erst die Ab-
kann als PDF heruntergeladen werden unter
https://www.bundesfinanzministerium.de/mb/20220731 gabenquote, die sowohl Steuern als auch Beiträge
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Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juli 2022
zur Sozialversicherung ins Verhältnis zum Brutto- relativ niedrige Abgabenquoten auf (< 30 Prozent).
inlandsprodukt (BIP) setzt, ermöglicht einen sinn- Die deutsche Abgabenquote bewegt sich im oberen
vollen Ländervergleich. Mittelfeld der betrachteten Staaten (2020: 38,3 Pro-
zent). Die niedrigste Abgabenquote weist im
Abbildung 1 zeigt, dass nach den Abgrenzungs- Jahr 2020 Irland mit 20,2 Prozent auf; die höchste
merkmalen der OECD (Revenue Statistics mit letz- Abgabenquote fand sich mit 46,5 Prozent in Dä-
tem Vergleichsjahr 2020) die Abgabenquote insbe- nemark. Im Jahr 2020 betrug die deutsche Steu-
sondere in den meisten skandinavischen Staaten, erquote 23,1 Prozent. Hier rahmen ebenfalls Ir-
aber auch in Frankreich, Belgien, Italien und Ös- land mit 16,8 Prozent am unteren und Dänemark
terreich, vergleichsweise hoch ist (> 40 Prozent). mit 46,5 Prozent am oberen Rand das Feld der Ver-
Dagegen weisen Irland, die USA und die Schweiz gleichsstaaten ein.
Abbildung 1
Steuer- und Abgabenquoten 2020
in Prozent des BIP
Irland 16,8 20,2
USA 19,2 25,5
Schweiz 20,7 27,6
Litauen 20,8 31,2
Japan¹ 18,5 31,4
Lettland 21,8 31,9
Vereinigtes Königreich 25,9 32,8
Kanada 29,5 34,4
Tschechien 18,5 34,4
Estland 21,6 34,5
Portugal 24,5 34,8
Slowakei 19,2 34,8
Ungarn 24,6 35,7
Polen 22,2 36,0
Spanien 22,9 36,6
Slowenien 20,0 36,9
Deutschland 23,1 38,3
Luxemburg 27,1 38,3
Norwegen 27,4 38,6
Griechenland 25,9 38,8
Niederlande 26,1 39,7
Finnland 30,4 41,9
Österreich 26,5 42,1
Schweden 33,5 42,6
Italien 29,4 42,9
Belgien 29,4 43,1
Frankreich 30,6
45,4
Dänemark 46,5
46,5
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
Steuerquote Abgabenquote
1 Stand 2019.
Quelle: OECD (Hrsg.), Revenue Statistics 1965-2020, Paris 2021
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Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juli 2022
Besteuerung des Gewinns von Artikel beschränkt sich auf einen Vergleich der ta-
Kapitalgesellschaften riflichen Besteuerung von Kapitalgesellschaften.
Im Jahr 2020 senkten Belgien und Frankreich ihre
Analysen und Berichte
Den nominalen Steuersätzen wird oft eine Sig- nominalen Körperschaftsteuersätze. In den übri-
nalfunktion bei internationalen Besteuerungs- gen untersuchten Staaten blieben die nominalen
vergleichen zugesprochen. Die tatsächliche oder Körperschaftsteuersätze unverändert.
auch effektive Steuerbelastung ergibt sich jedoch
erst aus dem Zusammenspiel von Steuerbemes- Über die zentralstaatliche Ebene hinaus er-
sungsgrundlage und tariflichem Steuersatz. Dieser heben in mehreren Staaten nachgeordnete
Abbildung 2
Unternehmensbesteuerung 2021
Tarifliche Besteuerung des Gewinns von Kapitalgesellschaften 2021 (Körperschaftsteuern,
Gewerbeertragsteuern und vergleichbare andere Steuern des Zentralstaats und der Gebietskörperschaften)
nominal in Prozent
Bulgarien 10,0
Ungarn 10,8
Irland 12,5
Zypern 12,5
Litauen 15,0
Rumänien 16,0
Kroatien 18,0
Polen 19,0
Slowenien 19,0
Tschechien 19,0
Vereinigtes Königreich 19,0
Schweiz (Zürich) 19,2
Estland 20,0
Finnland 20,0
Lettland 20,0
Schweden 20,6
Slowakei 21,0
Dänemark 22,0
Griechenland 22,0
Norwegen 22,0
Portugal 22,5
Luxemburg 24,9
Belgien 25,0
Niederlande 25,0
Österreich 25,0
Spanien 25,0
USA (Staat New York) 26,1
Kanada (Ontario) 26,5
Frankreich 26,5
Italien 27,9
Deutschland 29,8
Japan 30,4
Malta 35,0
0 5 10 15 20 25 30 35 40
Quelle: Datengrundlage aufbereitet durch das Bundeszentralamt für Steuern im Auftrag des BMF
49Analysen und Berichte Monatsbericht des BMF
Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juli 2022
Gebietskörperschaften (Einzelstaaten, Provinzen, Einkommen-/Lohnsteuer
Regionen, Gemeinden) noch eigene Körperschaft- und Sozialabgaben auf
steuern oder ihnen ähnliche Steuern, wie z. B.
Arbeitseinkommen
Deutschland und Luxemburg die Gewerbesteuer.
Hinzu kommen vielfach Zuschläge auf verschie- Für Arbeitnehmerhaushalte in verschiedenen Fa-
denen staatlichen Ebenen. Die Höhe all dieser die milienverhältnissen und Einkommensgruppen
Kapitalgesellschaften betreffenden Unternehmen- veröffentlicht die OECD regelmäßig eine interna-
steuern, die als Bemessungsgrundlage den Gewinn tional vergleichende Untersuchung.2 Abbildung 3
zugrunde legen, ist in Abbildung 2 dargestellt. Dort, zeigt für das Jahr 2021 die Besteuerung des durch-
wo die Steuersätze über die Gebietskörperschaften schnittlichen Bruttoarbeitslohns eines Arbeitneh-
variieren, werden Durchschnitte zugrunde gelegt. merhaushalts mit Lohn- oder Einkommensteuer,
Zu beachten ist, dass in manchen Staaten die von klassifiziert nach verschiedenen Familienverhält-
lokalen Gebietskörperschaften erhobenen Steuern nissen (alleinstehend, Familie als Allein- und als
von der Steuerbemessungsgrundlage der überge- Doppelverdienende). In vielen Ländern sorgen
ordneten Gebietskörperschaften abzugsfähig sind Maßnahmen im Rahmen der Familienbesteue-
(z. B. in Japan und den USA). Die Gesamtsteuerbe- rung für eine Förderung von Familien mit Kindern.
lastung auf Unternehmensebene ergibt sich dem- Dies gilt erkennbar auch für Deutschland: Hier
zufolge aus einer abgestuften Rechnung und nicht spielt vor allem das Kindergeld bei Durchschnitts-
aus einer einfachen Addition der nominalen Steu- verdienenden eine Rolle. So überstieg im Jahr 2021
ersätze der einzelnen Steuern. Die steuertarifliche das Kindergeld bei einem Alleinverdienerhaushalt
Gesamtbelastung von Kapitalgesellschaften reicht mit zwei Kindern die Steuerbelastung bei einem
im Jahr 2021 von 10 Prozent in Bulgarien bis über Durchschnittseinkommen.
30 Prozent in Japan (Malta stellt einen Sonderfall
dar, denn dort greifen nicht ohne weiteres ver-
gleichbare Sondersätze beziehungsweise -regelun-
gen). Deutschland bleibt weiterhin knapp unter-
halb einer tariflichen Gesamtbesteuerungsmarke
von 30 Prozent. Im Jahr 2021 blieben die Unterneh-
mensteuersätze in den meisten betrachteten Staa-
ten weitestgehend stabil.
2 OECD (2022): Taxing Wages 2022,
https://www.bundesfinanzministerium.de/mb/20220732
50Analysen und Berichte Monatsbericht des BMF
Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juli 2022
Einkommen-/Lohnsteuer Abbildung 3
bei Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern 2021
Analysen und Berichte
in Prozent des Bruttoarbeitslohns1
Polen
Japan
Griechenland
Tschechien
Slowakei
Schweiz
Slowenien
Vereinigtes Königreich
Spanien
Ungarn
Österreich
Estland
Niederlande
Lettland
Frankreich
Litauen
Portugal
USA
Schweden
Deutschland
Kanada
Norwegen
Luxemburg
Italien
Finnland
Irland
Belgien
Dänemark
-5 0 5 10 15 20 25 30 35 40
Alleinstehend, kein Kind, Durchschnittseinkommen
Verheiratet, zwei Kinder, alleinverdienend, Durchschnittseinkommen
Verheiratet, zwei Kinder, ein Durchschnittseinkommen + 67 Prozent eines weiteren Durchschnittseinkommens
1 Definiert als Lohnsteuer (gegebenfalls einschließlich anteiliger Lohnsummensteuer), gemindert um die familienbezogenen
Leistungen (z. B. Kindergeld). Ein negativer Wert bedeutet insgesamt unter Berücksichtigung von Einkommen-/
Lohnsteuerzahlungen und empfangener Familienleistungen eine Steuergutschrift beziehungsweise -erstattung.
Quelle: OECD (Hrsg.), Taxing Wages 2020 - 2021, Paris 2022
51Analysen und Berichte Monatsbericht des BMF
Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juli 2022
Abbildung 4 stellt unter zusätzlicher Berücksich- Abgabenanteil an den Arbeitskosten dar. Die Ein-
tigung des Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteils kommensteueranteile blieben dabei gegenüber
zur Sozialversicherung den gesamten Steuer- und dem Vorjahr weitestgehend konstant.
Abbildung 4
Sozialabgaben und Einkommen-/Lohnsteuer
bei Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern 2021
in Prozent des Bruttoarbeitslohns
Schweiz
USA
Vereinigtes Königreich
Kanada
Japan
Irland
Polen
Niederlande
Dänemark
Norwegen
Griechenland
Litauen
Estland
Spanien
Tschechien
Luxemburg
Lettland
Slowakei
Portugal
Schweden
Finnland
Ungarn
Slowenien
Italien
Frankreich
Österreich
Deutschland
Belgien
0 10 20 30 40 50 60
Alleinstehend, kein Kind, Durchschnittseinkommen
Verheiratet, zwei Kinder, alleinverdienend, Durchschnittseinkommen
Verheiratet, zwei Kinder, ein Durchschnittseinkommen + 67 Prozent eines weiteren Durchschnittseinkommens
Quelle: OECD (Hrsg.), Taxing Wages 2020 - 2021, Paris 2022
52Analysen und Berichte Monatsbericht des BMF
Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juli 2022
Umsatzsteuersätze der im Jahr 2021 in Deutschland erhoben wurde,
liegt im EU-Vergleich im unteren Bereich (s. a.
In den meisten hier betrachteten Industriestaaten Abbildung 5).
Analysen und Berichte
blieben die Umsatzsteuersätze im Jahr 2021 unver-
ändert. Der Umsatzsteuerregelsatz von 19 Prozent,
Umsatzsteuer-Normalsätze Abbildung 5
in der EU und dem Vereinigten Königreich 2021
in Prozent
Luxemburg 17
Malta 18
Deutschland 19
Rumänien 19
Zypern 19
Bulgarien 20
Estland 20
Frankreich 20
Österreich 20
Slowakei 20
Vereinigtes Königreich 20
Belgien 21
Lettland 21
Litauen 21
Niederlande 21
Spanien 21
Tschechien 21
Italien 22
Slowenien 22
Irland1 23
Polen 23
Portugal 23
Finnland 24
Griechenland 24
Dänemark 25
Kroatien 25
Schweden 25
Ungarn 27
0 5 10 15 20 25 30
1 COVID-19 Maßnahme: Steuersatz von 21 Prozent bis 28.Februar 2021.
Quelle: Datengrundlage aufbereitet durch das Bundeszentralamt für Steuern im Auftrag des BMF
53Analysen und Berichte Monatsbericht des BMF
Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Juli 2022
Fazit Aktuell befindet sich Deutschland wirtschaftlich in
schwierigem Fahrwasser: Eintrübungen bei den Er-
Die Abgabenquote in Deutschland – d. h. das Ver- wartungen zum Wirtschaftswachstum in diesem
hältnis der Steuern und Sozialabgaben zum BIP – Jahr gehen einher mit einer erhöhten Inflation.
lag mit 38,3 Prozent im Jahr 2020 international Es besteht das Risiko, dass die deutsche Volkswirt-
im oberen Mittelfeld. Die tarifliche Besteuerung schaft in eine Situation der Stagflation gerät, also in
des Gewinns von Kapitalgesellschaften blieb im eine Phase mit anhaltend geringem Wachstum und
Jahr 2021 in Deutschland insgesamt knapp unter hoher Inflation. In diesem anspruchsvollen Umfeld
30 Prozent. Der 2021 erhobene Umsatzsteuerregel- braucht Deutschland eine zukunftsorientierte Fi-
satz von 19 Prozent lag im EU-Vergleich im unte- nanzpolitik, die das Wachstum angebotsseitig sti-
ren Bereich. Im internationalen Umfeld blieben die muliert, ohne der Inflation zusätzlichen Auftrieb
Unternehmensteuersätze im Jahr 2021 weitgehend zu geben, und damit dem Risiko einer Stagflation
stabil. In verschiedenen Staaten wurden als Coro- entgegenwirkt.
na-Maßnahmen Verlustvor- und Verlustrückträge
ausgeweitet. Eine wichtige angebotsseitige Stellschraube ist die
Steuerpolitik. Klug gesetzte steuerpolitische Rah-
Deutschland verfügt insgesamt über ein leistungs- menbedingungen stärken die Möglichkeiten von
gerechtes und faires Steuersystem. Den Steuern Unternehmen, zu investieren, Innovationen voran-
und Abgaben steht ein breites Spektrum an öf- zutreiben und in Wertschöpfung umzusetzen.
fentlichen Leistungen gegenüber. Die Bürgerinnen
und Bürger profitieren vor allem von gut ausge- Diese Innovationen sind Deutschlands Produktivi-
bauten sozialen Sicherungssystemen und größten- tät von morgen. Gemeinsam mit einer soliden Fi-
teils gebührenfreier öffentlicher Infrastruktur (u. a. nanzpolitik bilden sie eine wesentliche Grundlage,
in Schulen, Hochschulen, zunehmend auch Kitas). um wieder schnell finanzielle Puffer aufzubauen
Während der Corona-Pandemie zeigte sich die Leis- und damit auch in zukünftigen Krisensituationen
tungsfähigkeit des Staats insbesondere an einem in vollem Umfang handlungsfähig zu sein.
im internationalen Vergleich gut ausgestatteten
Gesundheitswesen und umfangreichen Unterstüt-
zungsmaßnahmen für Beschäftigte, Selbstständige
und Unternehmen. Solide Staatsfinanzen und ein
resilientes Steuersystem bildeten dafür die Grund-
lage. Aktuell hat die Bundesregierung auf die hohen
Energiepreissteigerungen, nicht zuletzt infolge des
völkerrechtswidrigen Angriffskriegs Russlands ge-
gen die Ukraine, mit umfangreichen Entlastungs-
maßnahmen reagiert, um die Folgen für Bürgerin-
nen und Bürger sowie Unternehmen abzumildern.
Unternehmen berücksichtigen bei der Standor-
tauswahl neben dem Besteuerungsniveau auch die
Leistungsseite eines Standorts, wie etwa Infrastruk-
tur, Qualifikation der Fachkräfte, öffentliche Si-
cherheit und effiziente Verwaltung. Die deutschen
Unternehmen sind in der Gesamtschau wettbe-
werbsfähig und erfolgreich auf den internationa-
len Märkten tätig.
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