Lohnwegweiser 2019 Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel - Sage
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E-Book
Lohnwegweiser 2019
Gesetzliche Änderungen zum
Jahreswechsel
Inhalt
Kapitel 1
Änderungen für Arbeitgeber 2019
Kapitel 2
Betriebsrentenstärkungsgesetz
Kapitel 3
Bemessungs-, Freibetrags- und
Arbeitsentgeltgrenzen 2019
Kapitel 4
Brückenteilzeit
Kapitel 5
Rentenpaket
Kapitel 6
Weitere Neuerungen
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 2
Änderungen für
Arbeitgeber 2019
Zum Jahreswechsel herrscht im Lohnbüro bekanntlich Hochkonjunktur. Die
Lohn- und Gehaltsabrechnung gehört zu den komplexesten Aufgabengebieten
im Unternehmen. Ihre Bewältigung erfordert nicht nur umfangreiches Wissen
zum Arbeits-, Sozialversicherungs- und Lohnsteuerrecht, sondern sie ist zudem
permanenten Änderungen unterworfen. Dazu zählen nicht nur turnusmäßig
(meist) steigende Beitragsbemessungs- und Arbeitsentgeltgrenzen, sondern
auch Gesetzesänderungen. Diese werden häufig zum Jahreswechsel wirksam,
so auch zum 1. Januar 2019.
Neben einer Erhöhung des Mindestlohns, Erleichterungen für Familien mit
Kindern, Entlastungen bei der Arbeitslosenversicherung und steigenden
Beiträgen für die Pflege sind es insbesondere die neue Brückenteilzeit und
Veränderungen infolge des Rentenpakets, die Sie bei der Lohnbuchhaltung
berücksichtigen müssen.
Was sich alles ändert und worauf Sie als Geschäftsführer, Personalchef oder
Lohnbuchhalter achten müssen, erfahren Sie in diesem E-Book.
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 3
Betriebsrenten-
stärkungsgesetz
Mit dem Betriebsrentenstärkungsgesetz, kurz Sie sind fortan gesetzlich dazu verpflichtet,
BRSG, sind Betriebsrenten nicht mehr nur zusätzlich 15 Prozent des Umwandlungsbetrags
Mitarbeitern in großen Unternehmen vorbehalten. an die Pensionskasse bzw. den Pensionsfonds
Auch Beschäftigte kleiner und mittlerer Betriebe oder die Direktversicherung weiterzuleiten. Einzige
können auf Basis dieser Rechtsgrundlage vermehrt Voraussetzung: Die Regelung greift nur dann, wenn
betriebliche Altersvorsorge mit Entgeltumwandlung der Arbeitgeber durch die Entgeltumwandlung
in Anspruch nehmen. Vor allem Geringverdienern Sozialversicherungsbeiträge einspart.
wird es so möglich, ihre Pension aufzustocken und
der Altersarmut vorzubeugen.
Die Bezuschussung ist für alle Neuverträge
gültig, die ab 2019 abgeschlossen werden.
Was ändert sich konkret? Altverträge sind von der 15-Prozent-Regelung
zwar nicht ausgenommen; bei ihnen ist der
Arbeitnehmeranteil aber erst ab 2022 gesetzlich
Bisher konnte jeder Beschäftigte bis zu vier vorgeschrieben.
Prozent der Beitragsbemessungsgrenze steuer-
und sozialversicherungsfrei in die betriebliche
Altersvorsorge einzahlen. Dabei galt eine Arbeitgeber in der Pflicht
Höchstgrenze von 3.048 Euro pro Jahr. Die Früher mussten sich Beschäftigte selbst um ihre
Neuregelung der Altersvorsorge hat dieses betriebliche Altersvorsorge mit Entgeltumwandlung
Limit bereits im vergangenen Jahr auf acht kümmern, sie also aktiv einfordern. Mit dem
Prozent der Beitragsbemessungsgrenze in der BRSG kehren sich die Verantwortlichkeiten um:
Rentenversicherung angehoben. Im Gegenzug Im Sinne von „Opting-out“ ist das Unternehmen
entfiel der bis dahin geltende zusätzliche verpflichtet, seinen Mitarbeitern spätestens mit
Steuerfreibetrag in Höhe von 1.800 Euro. dem Ende der Probezeit eine Altersvorsorge mit
Entgeltumwandlung anzubieten. Der Arbeitnehmer
Neu ab 2019 ist ein verpflichtender muss dieser Option ausdrücklich widersprechen,
Arbeitgeberzuschuss zur Betriebsrente. um sich von der betrieblichen Altersvorsorge (bAV)
Das bedeutet: Im Zuge des BRSG müssen befreien zu lassen.
Unternehmen die betriebliche Altersvorsorge mit
Entgeltumwandlung künftig finanziell unterstützen.
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 4
Freibetrags- und Arbeits-
entgeltgrenzen 2019
Arbeitsentgeltgrenzen
Die Rechengrößen für die Sozialversicherung
verändern sich 2019 moderat. Lediglich
die Beitragsbemessungsgrenze für die
Rentenversicherung (Ost) zeigt einen deutlicheren
Sprung und steigt um 350 Euro auf 6.150
Euro. Die Beitragsbemessungsgrenze der
Rentenversicherung (West) erhöht sich um 200
Euro auf 6.700 Euro. In der Krankversicherung
ändert sich die Beitragsbemessungsgrenze
von 4.425 Euro auf 4.537,50 Euro. Die
Jahresarbeitsentgeltgrenze wächst auf 59.400 Euro
an. Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die
über der Jahresarbeitsentgeltgrenze verdienen,
können weiter freiwillig in der gesetzlichen
Krankenversicherung Mitglied bleiben oder sich
privat krankenversichern.
Arbeitsentgeltgrenzen 2018 2019
Beitragsbemessungsgrenze RV (Ost) 5.800,00 Euro 6.150,00 Euro
Beitragsbemessungsgrenze RV (West) 6.500,00 Euro 6.700,00 Euro
Beitragsbemessungsgrenze KV/PV 4.425,00 Euro 4.537,50 Euro
Knappschaftliche RV (Ost) 7.150,00 Euro 7.600,00 Euro
Knappschaftliche RV (West) 8.000,00 Euro 8.200,00 Euro
Bezugsgrößen RV/KV (West) 3.045,00 Euro 3.115,00 Euro
Bezugsgröße RV (Ost) 2.695,00 Euro 2.870,00 Euro
Jahresarbeitsentgeltgrenze 59.400,00 Euro 60.750,00 Euro
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 5
Freibetrags- und Arbeits-
entgeltgrenzen 2019
Beitragssätze
Anders als im vergangenen Jahr, in dem die
Beitragssätze zur Kranken-, Arbeitslosen-, Renten-
und Pflegeversicherung unangetastet blieben,
kommt es hier 2019 zu Verschiebungen nach
unten und oben. Während die Beitragssätze für
die Arbeitslosenversicherung sinken, steigen
die Kosten für die Pflegeversicherung. Der
Beitragssatz für die Krankenversicherung ändert
sich zwar nicht, allerdings werden im Zuge des
Versichertenentlastungsgesetzes die Zusatzbeiträge
wieder paritätisch finanziert – also zu gleichen
Teilen von Arbeitnehmern und -gebern gezahlt. Die
Künstlersozialabgabe bleibt 2019 konstant.
2018 2019
Allgemeiner Satz 14,6 Prozent 14,6 Prozent
Krankenversicherung
Ermäßigter Satz 14,0 Prozent 14,0 Prozent
Krankenversicherung
Beitragssatz 3,0 Prozent 2,5 Prozent
Arbeitslosenversicherung
Beitragssatz 18,6 Prozent 18,6 Prozent
Rentenversicherung
Beitragssatz 2,55 Prozent 3,05 Prozent
Pflegeversicherung
Insolvenzgeldumlage 0,06 Prozent 0,06 Prozent
Faktor F 0,7547 0,7566
Durchschnittlicher 1,0 Prozent 0,9 Prozent
Zusatzbeitrag
Vollarbeiterrichtwert 1570 1560
Künstlersozialabgabe 4,2 Prozent 4,2 Prozent
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 6
Freibetrags- und Arbeits-
entgeltgrenzen 2019
Freibeträge
Auch beim steuerfreien Existenzminimum ändert
sich 2019 der Grundfreibetrag. Er steigt um 168
Euro auf 9.168 Euro. Der Kinderfreibetrag wird um
192 Euro auf 4.980 Euro angehoben, inklusive des
Betreuungsfreibetrags steigt der Wert damit auf
7.620 Euro. Mit etwas zeitlicher Verzögerung tut sich
auch etwas beim Kindergeld: Es erhöht sich ab 1. Juli
2019 um 10 Euro pro Kind. Für das erste und zweite
Kind erhalten Eltern damit jeweils 204 Euro, für das
dritte Kind 210 Euro und für jedes weitere 235 Euro.
2018 2019
Grundfreibetrag (+ 180 Euro) » 9.000 Euro (+ 168 Euro) » 9.168 Euro
Kinderfreibetrag (+ 72 Euro) » 4.788 Euro (+ 192 Euro) » 4.980 EUR
Kinderfreibetrag inkl. (+ 72 Euro) » 7.428 Euro (+ 192 Euro) » 7.620 EUR
Betreuungsfreibetrag
Kindergeld pro Monat (+ 2 Euro) » 194 Euro (+ 10 Euro) » 204 Euro
(1./2. Kind)
Kindergeld pro Monat (+ 2 Euro) » 200 Euro (+ 10 Euro) »210 Euro
(3. Kind)
Kindergeld pro Monat (+ 2 Euro) » 225 Euro (+ 10 Euro) »235 Euro
(ab 4. Kind)
Kinderzuschlag pro (+ 10 Euro) » 170 Euro 170 Euro
Kind pro Monat
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 7
Freibetrags- und Arbeits-
entgeltgrenzen 2019
Sachbezugswerte
Die Sachbezugswerte für Verpflegung steigen nach
2017 und 2018 auch im Jahr 2019 – um exakt 0,03
Euro für das tägliche Frühstück und je 0,07 Euro für
Mittag- und Abendessen. Kalendertäglich sind nun
für ein Frühstück 1,77 Euro und für ein Mittag- bzw.
Abendessen 3,30 Euro als geldwerter Vorteil zu
versteuern.
Gesetzlicher Mindestlohn
Der gesetzliche Mindestlohn wird alle zwei Jahre
überprüft. Nachdem das Niveau 2018 unverändert
blieb, steht nun eine Erhöhung an. Der Betrag steigt
um 0,35 Euro auf 9,19 Euro. 2020 soll er sich dann auf
9,35 Euro erhöhen.
Frühstück Mittagessen Abendessen Verpflegung
insgesamt
Monatlich 53,00 Euro 99,00 Euro 99,00 Euro 251,00 Euro
Kalendertäglich 1,77 Euro 3,30 Euro 3,30 Euro 8,37 Euro
Die Sachbezugswerte für Unterkunft sind zuletzt stabil geblieben, steigen 2019 aufgrund der
Mietpreisentwicklung aber wieder an. Statt bisher 226,00 Euro sind künftig 231,00 Euro pro Monat
anzusetzen. Kalendertäglich ergibt das 7,70 Euro.
Unterkunft 2018 Ab 2019
Monatlich 226,00 Euro 231,00 Euro
Kalendertäglich 7,53 Euro 7,70 Euro
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 8
Brückenteilzeit
Rückkehrrecht beim Wechsel zwischen Voll- und Rückkehrgarantie nun ausgeweitet – auch auf
Teilzeitarbeit Bereiche, in denen Beschäftigten eine Aufstockung
„Damit Arbeit zum Leben passt“ – unter diesem der Arbeitsstunden nach einer Teilzeitphase
Motto sollen Beschäftigte künftig ihre Arbeitszeit bisher verwehrt blieb (sog. „Teilzeitfalle“). Auch
flexibel an ihre persönliche Situation anpassen gleichstellungs- und familienpolitische Aspekte
können. Als Erweiterung des Teilzeitrechts haben spielten bei der Konzeption der Brückenteilzeit eine
Arbeitnehmer ab 1. Januar 2019 nicht nur einen wichtige Rolle.
Rechtsanspruch darauf, ihre Wochenstunden
vorübergehend zu reduzieren, sondern auch auf
die anschließende Rückkehr in die Vollzeit. Bisher Gesellschaftlicher Hintergrund
galt dieses so genannte „Rückkehrrecht“ nur unter Nicht zuletzt sind es Zahlen aus repräsentativen
bestimmten Bedingungen, nämlich Studien, die die Politik zu diesem Schritt veranlasst
haben. So fand der „Kelly Global Workforce
Index“1 heraus, dass für mehr als zwei Drittel
• für die Elternzeit (gemäß Bundeselterngeld- aller Angestellten nicht das Gehalt, sondern
und Elternteilzeitgesetz), die Work-Life-Balance ausschlaggebend für die
• für die Pflegezeit (gemäß Pflegezeitgesetz) Mitarbeiterzufriedenheit ist. Fast jeder Zweite
sowie würde für eine bessere Vereinbarkeit von Privat-
und Berufsleben demnach sogar auf einen Teil des
• für die Familienpflegezeit (gemäß monatlichen Gehalts verzichten. Wo der kritische
Familienpflegezeitgesetz). Punkt bei der Arbeitszeitreduzierung liegt, konnte
das Institut für Arbeitsmarkt- und Berufsforschung
Im Rahmen des Teilzeit- und Befristungsgesetzes (IAB) in einer Studie ermitteln: Bereits 2,5
gab es bisher keine Garantie auf Rückkehr. Im Wochenstunden weniger würden demnach die
Zuge des demografischen Wandels und der sich Zufriedenheit bei der Hälfte aller männlichen
ändernden Forderungen vor allem der jungen und bei 40 Prozent der weiblichen Beschäftigten
Generation Y nach selbstbestimmtem und deutlich steigern.2
lebensphasenorientiertem Arbeiten wird die
1
https://www.kellyservices.de/de/siteassets/germany---kelly-services/uploadedfiles/germany_-_kelly_services/new_smart_content/
business_resource_center/workforce_trends/2016_02_25_pm_unternehmen20mussen20auf20gestiegenes20bedurfnis20nach20work-
life-balance20reagieren.pdf
2
https://www.iab.de/de/informationsservice/presse/presseinformationen/kb1318.aspx
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 9Brückenteilzeit
Wie funktioniert Brückenteilzeit? Ausnahmen und Sonderregelungen
Ausgangspunkt für eine zeitweise Reduzierung der Ausgenommen von dieser Regelung sind Kleinst-
Arbeitszeit mit anschließendem Rückkehrrecht ist und Kleinunternehmen. Die Brückenteilzeit muss
die reguläre Arbeitszeit. Nachdem ein Beschäftigter nur in Firmen mit über 45 Beschäftigten gewährt
zunächst mindestens sechs Monate in Vollzeit werden.
gearbeitet hat, kann er seine Wochenstunden für Auch für mittelständische Betriebe mit einer
ein bis fünf Jahre reduzieren und anschließend Personaldecke von 45 bis 200 Mitarbeitern gibt es
wieder auf die ursprüngliche Arbeitszeit aufstocken. Sonderregelungen. Zwar haben die Angestellten
Arbeitnehmer können auch mehrmals ihr Recht hier einen Anspruch auf Brückenteilzeit, allerdings
auf Brückenteilzeit in Anspruch nehmen, allerdings nicht für alle gleichzeitig. Nur einem von 15
muss dazwischen mindestens ein Jahr regulärer Beschäftigten müssen Unternehmen dieser Größe
Arbeit liegen. das Rückkehrrecht einräumen.
Abbildung: Infografik (Quelle: Bundesministerium für Arbeit und Soziales 2018, www.bmas.de)
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 10Rentenpaket
Doppelte Haltelinie, Erwerbsminderungsrente, als Arbeitnehmer die Rente für die stetig
Mütterrente sowie Mini- und Midijobs sind die wachsende Zahl der Senioren finanzieren müssen.
großen Schlagwörter rund um das Rentenpaket. In Form eines so genannten Demografiefonds
Ziel ist es, das derzeitige Rentenniveau mittelfristig bezuschusst der Bund die Altersvorsorge künftig
zu halten, ohne die Beitragszahler übermäßig zu mit jährlich zwei Milliarden Euro. Anderenfalls
belasten. Zudem sollen Erziehungszeiten besser würde das Rentenniveau Prognosen zufolge bereits
anerkannt und Geringverdiener entlastet werden. im Jahr 2022 bei 48 Prozent liegen und bis 2025 auf
47 Prozent sinken – trotz steigender Beiträge.3
Doppelte Haltelinie Erwerbsminderungsrente
Die doppelte Haltelinie steht für eine zweifache Wer nur vermindert erwerbsfähig ist, kann oft nur
Absicherung der Beitragszahler. noch stundenweise oder gar nicht mehr arbeiten.
Um eine Versorgungslücke zu vermeiden, springt
1. Die erste Haltelinie markiert die daher in der Regel die Rentenversicherung mit
Festschreibung des Rentenniveaus bei 48 einer Erwerbsminderungsrente ein. Um die
Prozent und gilt bis 2025. finanziellen Einbußen so gering wie möglich zu
halten, steigen die Zurechnungszeiten ab 2019
2. Die zweite Haltelinie betrifft den Beitragssatz. deutlich. Damit werden vermindert Erwerbstätige
Er steigt im gleichen Zeitraum nicht über die bei Beantragung einer entsprechenden Rente
20-Prozent-Grenze. genauso behandelt, als hätten sie bis zur
tatsächlichen Regelaltersgrenze gearbeitet. Das
Durch den demografischen Wandel und eine entspricht zunächst 65 Jahren und acht Monaten.
infolgedessen überproportional alternde Im zweiten Schritt folgt dann eine sukzessive
Gesellschaft gerät das Rentensystem zunehmend Anhebung auf 67 Jahre.
in Schieflage, weil immer weniger junge Menschen
3
https://www.bmas.de/DE/Presse/Pressemitteilungen/2018/rentenpakt-beschlossen.html
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 11Rentenpaket
Mütterrente
Erziehungszeiten werden künftig auch für vor 1992 geborene Kinder besser anerkannt. Für die Rente
können sich Mütter bzw. Väter zusätzliche sechs Monate anrechnen lassen. Erziehungszeiten tragen
dadurch mit 2,5 Rentenpunkten zur Altersvorsorge bei. Für jedes ab 1992 geborene Kind sind es
unverändert 3 Rentenpunkte.
Ein Renten- bzw. Entgeltpunkt entspricht in den alten Bundesländern rund 32 Euro, in den neuen
Bundesländern sind es zirka 30,70 Euro.
Bisherige Anrechnung Künftige Anrechnung
2 Rentenpunkte 2,5 Rentenpunkte
= 64 Euro (brutto) / Monat und Kind = 80 Euro (brutto) / Monat und Kind
Vor 1992 geborene Kinder (West) (West)
= 61,40 Euro (brutto) / Monat und Kind = 76,75 Euro (brutto) / Monat und Kind
(Ost) (Ost)
3 Rentenpunkte 3 Rentenpunkte
= 96 Euro (brutto) / Monat und Kind = 96 Euro (brutto) / Monat und Kind
Ab 1992 geborene Kinder (West) (West)
= 92,10 Euro (brutto) / Monat und Kind = 92,10 Euro (brutto) / Monat und Kind
(Ost) (Ost)
Mini- und Midijobs Die maximale Beschäftigungsdauer für kurzfristig
Als Midijobber gelten bisher Geringverdiener mit Beschäftigte wurde mit der Einführung des
einem regelmäßigen monatlichen Einkommen gesetzlichen Mindestlohns im Jahr 2015 von
von 450,01 Euro bis 850 Euro. In dieser so 50 auf 70 Kalendertage ausgeweitet. Diese
genannten Gleitzone fallen nur reduzierte Verlängerung war ursprünglich bis zum 31.
Sozialversicherungsbeiträge an. Ab Juli 2019 Dezember 2018 befristet. Nun wurde beschlossen,
wird dieser Übergangsbereich zwischen Minijob dass es dauerhaft bei 70 Kalendertagen bleibt.
und voll beitragspflichtiger Beschäftigung auf Damit haben Unternehmen, die Arbeitsspitzen
Einkommen bis 1.300 Euro ausgeweitet. So sollen mit kurzfristig Beschäftigten abdecken wollen,
Beschäftigte im unteren Verdienstbereich entlastet weiterhin eine höhere Flexibilität als früher.
werden, ohne Rentenansprüche zu verlieren.
Auch das ist neu ab 2019: Midijobber werden bei
der Rentenversicherung künftig so behandelt, als
hätten sie den kompletten Arbeitnehmeranteil in
die Rentenkassen eingezahlt.
E-Book: Lohnwegweiser 2019: Gesetzliche Änderungen zum Jahreswechsel 12Weitere Neuerungen
Steuervorteile für Elektro-Dienstwagen
Mitarbeiter, die ein zwischen 2019 und 2021
gekauftes oder geleastes betriebliches Elektro-
oder Hybridfahrzeug mit besonders hoher
Ladekapazität auch privat nutzen dürfen, kommen
in den Genuss von Steuervorteilen. Statt der
gängigen 1-Prozent-Regelung wird nur die Hälfte
der Besteuerungsgrundlage angesetzt.
Freibetrag auf betriebliches
Gesundheitsmanagement
Betriebliche Initiativen zur Gesundheitsförderung
werden ab 2019 mit einem Steuerfreibetrag in
Höhe von 500 Euro honoriert. Voraussetzung dafür
ist, dass die Maßnahmen als „förderungswürdig“
zertifiziert sind.
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