"Making Tax Digital" Die Digitalisierungsstrategie der britischen Finanzverwaltung - Blick Rothenberg
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„Making Tax Digital“
Die Digitalisierungsstrategie der britischen Finanzverwaltung
Die britische Finanzverwaltung beginnt ab April 2019 mit ihrer Digitalisierungsstrategie.
Die Erstellung von Umsatzsteuererklärungen unterliegen neuen Richtlinien und die
Übermittlung der Steuerdaten kann nur noch mit zugelassener Software erfolgen.
Das Prinzip von „Making Tax Digital“ („MTD“) ist, dass es eine 2. Digitale Datensätze
digitale Verknüpfung vom Erfassen des Buchungssatzes bis
hin zum Erstellen und Übermitteln der Umsatzsteuererklärung Es wird zwischen drei verschiedenen digitalen Datensätzen
an die britische Finanzverwaltung „HM Revenue & Customs“ im Rahmen der Erstellung der Umsatzsteuererklärung
(„HMRC“) geben muss. Die Digitalisierungsstrategie hat drei unterschieden:
Schwerpunkte:
■■ Basisdaten: Diese beinhalten den Namen des
1. Softwarekommunikation mit HMRC Unternehmens, die Anschrift der Hauptniederlassung,
2. Digitale Buchungssätze die britische Umsatzsteuernummer und das
3. Digitale Verknüpfungen Umsatzsteuerverfahren.
1. Softwarekommunikation mit ■■ Ausgangsumsätze: Für jeden Umsatz muss der
Besteuerungszeitpunkt (Rechnungsdatum oder
HMRC Liefer-/Leistungsdatum), der Nettoumsatz und der
Umsatzsteuerbetrag aufgezeichnet werden.
Sobald ein Unternehmen für die neue Übermittlungsmethode
nach MTD angemeldet ist, müssen alle folgende
■■ Eingangsumsätze: Für jeden Eingangsumsatz
Umsatzsteuererklärungen mit einer zugelassenen Software
müssen ebenfalls der Besteuerungszeitpunkt, der
an die britische Finanzbehörde gesendet werden. Dies
Nettoeingangsumsatz und der Vorsteuerbetrag aufgezeichnet
kann entweder direkt durch das Buchführungsprogramm
werden. Insofern mehrere Eingangsumsätze auf einer
erfolgen, insofern dies eine MTD-Schnittstelle besitzt, oder die
Rechnung enthalten sind kann der Gesamtbetrag erfasst
Umsatzsteuerdaten können mit Hilfe einer Brückensoftware
werden.
an die Finanzverwaltung gesendet werden. Das
Buchführungsprogramm und die Brückensoftware bilden in
Zusammenarbeit mit Handelsvertretern
diesem Fall zusammen die erforderliche digitale Verknüpfung.
Das herkömmliche Online-Meldeportal der britischen
Insofern Handelsvertreter im fremden Namen Ausgangs- oder
Finanzverwaltung wird für Unternehmen künftig nicht mehr
Eingangsumsätze für ein Unternehmen erzielen, so müssen
verwendbar sein.
diese erst Eingang in die digitale Belegbuchführung finden wenn
diese von dem Unternehmen ereinnahmt werden.
Insofern diese Umsätze in Form einer Sammelabrechnung mit einer sog. digitalen Brückensoftware erfolgen, wobei die Daten
erhalten werden können diese auch als eine Sammelumsatz- hierbei dann digital in die Software exportiert werden müssen.
steuerrechnung für die digitale Belegbuchführung behandelt Manuelle Veränderungen an den Daten müssen vermieden
werden. werden.
Korrekturen Die britische Finanzverwaltung hat eine Einführungsphase
von zwölf Monaten für dieses Erfordernis angekündigt. Die
Insofern Korrekturen von Umsatz- oder Vorsteuerbeträgen Finanzverwaltung sieht bis März 2020 von Strafen für das nicht
erforderlich werden, so müssen diese nach den neuen Einhalten der digitalen Belegverwaltung ab.
Vorschriften Eingang in die digitale Belegbuchführung finden. Nur
der Gesamtbetrag einer Umsatz- oder Vorsteuerkorrektur muss Tabellenprogramme sind weiterhin erforderlich
digital erfasst werden. Die Originalbuchungssätze sollten dabei
nicht verändert werden. Die Verwendung von Excel-Tabellen könnte weiterhin für
das Erstellen und Übermitteln von Umsatzsteuererklärungen
Verschiedene Umsatzsteuerverfahren erforderlich sein, insofern:
Verfahren für den Einzelhandel ■■ Die eingesetzte Software nicht kompatibel mit MTD ist
■■ Eine Organschaftssteuererklärung erstellt wird und Daten aus
Insofern ein Unternehmen für das Umsatzsteuerverfahren für den verschiedenen Buchführungsbeständen zusammengefügt
Einzelhandel von der britischen Finanzverwaltung zugelassen werden
ist, kann das Unternehmen anstatt jeden einzelnen Umsatz nur ■■ Kalkulationen zur Vorsteuerkürzung durchgeführt werden
die Tageskasse digital erfassen. Hierbei muss allerdings nach
unterschiedlichen Umsatzsteuersätzen unterschieden werden. Fristen
Einheitssatzverfahren Für Steuererklärungszeiträume ab April 2019 müssen zur
Umsatzsteuer registrierte Unternehmen mit steuerbaren Umsätzen
Für Unternehmen, die Ihre Umsatzsteuer nach dem speziellen über £85.000 (GBP) aus den vergangenen zwölf Monaten die
Einheitssatzverfahren ermitteln, müssen keine digitalen Steuererklärungen unter Einhaltung der MTD-Vorgaben erstellen.
Aufzeichnungen für die Eingangsumsätze geführt werden, da in Zu den steuerbaren Umsätzen zählen nur Umsätze, die nach
diesem Verfahren auf den Vorsteuerabzug verzichtet wird. Eine den Ortsvorgaben des Umsatzsteuerrechts als in Großbritannien
Ausnahme hiervon ist die Anschaffung von größeren Gütern, für steuerbar gelten. Grenzüberschreitende Dienstleistungen,
die der Vorsteuerabzug zugelassen ist. wie zum Beispiel die Weiterbelastung von Marketing- oder
Managementkosten an eine konzerninterne Gesellschaft im
3. Digitale Verknüpfnungen Ausland, sind nicht in Großbritannien steuerbar und zählen
nicht zu der Umsatzgrenze hinzu. Diese Regeln gelten für alle
Um eine digitale Verknüpfnung der Buchführung mit den Unternehmen, auch Einzelunternehmen, Personengesellschaften,
Umsatzsteuererklärungswerten zu garantieren muss darauf Stiftungen, Vereine sowie ausländische Unternehmen, die in
geachtet werden, dass kein manueller Eingriff in die digitale Großbritannien zur Umsatzsteuer registriert sind.
Belegbuchführung erfolgt. Insofern die Buchführungssoftware
keinen direkten Datenaustausch mit der britischen Zur Umsatzsteuer registrierte Unternehmen mit einem
Finanzverwaltung gewährleisten kann muss die Datenermittlung steuerbaren Umsatz von unter £85.000 (GBP) haben die Option
Umsatzsteuererklärungen trotzdem nach den MTD-Vorgaben Nächste Schritte
zu erstellen. Diese Option besteht auch für ausländische
Unternehmen. Die herkömmliche Online-Plattform der britischen Insofern die Buchführung bereits mit einer Software erstellt wird
Finanzbehörde zum Einreichen von Umsatzsteuererklärungen sollte Folgendes geprüft werden:
wird in Zukunft nur Unternehmen zur Verfügung stehen, die
nicht die Vorgaben von MTD erfüllen müssen. Alle anderen ■■ Prüfung, ob die MTD-Vorgaben ab April oder Oktober 2019
Unternehmen müssen Umsatzsteuererklärungen mit kompatibler erfüllt werden müssen
Software einreichen, die die MTD-Vorgaben erfüllen. ■■ Prüfung, ob die Anforderung an die digitale Belegverarbeitung
mit der eingesetzen Software erfüllt sind, d.h. dass z.B. alle
Eine sechsmonatige Aufschubfrist besteht für Unternehmen, die Transaktionen einzeln digital erfasst werden
hier aufgelistet sind. Diese Unternehmen müssen die MTD- ■■ Prüfung, ob die Software eine digitale Übermittlung der
Vorgaben erst von Oktober 2019 erfüllen. Umsatzsteuererklärung nach MTD zulässt
■■ Britische Stiftungen (Trusts) und nicht gewinn-orientierte Wie wir Ihnen helfen können
Organisationen, die keine Unternehmen sind (sog. Charities)
■■ Umsatzsteuerliche Organschaften (findet nur für Unternehmen Insofern Sie Ihre Buchführung noch nicht mit einer MTD-
Anwendung, die Teil der Organschaft sind) kompatiblen Software erstellen, können wir Ihnen eine
■■ Körperschaften des öffentlichen Rechts und andere staatliche kosteneffiziente Lösung anbieten. Mit unseren Lösungen erfüllen
Organisationen Sie nicht nur die Anforderungen an MTD, sondern erhalten auch
■■ Unternehmen, die Umsatzsteuervorauszahlungen leisten permanenten digitalen Zugriff auf all Ihre umsatzsteuerrelevanten
müssen (Payments on account) Daten.
■■ Unternehmen, die eine Jahressteuererklärung erstellen
■■ Unternehmen, die nicht in Großbritannien ansässig sind Weitere Informationen und einen Einblick in unsere digitalen
Lösungen für MTD erhalten Sie auf unserer Website hier.
Die MTD-Vorgaben gelten nur für das digitale Verarbeiten und
Aufbewahren von Unterlagen, sowie das digitale Einreichen von
Umsatzsteuererklärungen. Die Steuererklärungen haben die
selben neun Felder und die Fristen zur Einreichung und Zahlung
der Umsatzsteuer bleiben ebenfalls gleich.
Alex Altmann Nils Schmidt-Soltau Antje Forbrich Robert Salter
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