STEUERNEWS 2020 - Wirtschaftstreuhand
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STEUERNEWS 2020
Steuerreform & Abgabenänderungsgesetz 2020
Sehr geehrte Klientin!
Sehr geehrter Klient!
Hier finden Sie einen Überblick über die wichtigsten Änderungen ab 1.1.2020
• Die Umsatzgrenze für Kleinunternehmer wird von € 30.000,00 auf € 35.000,00 angehoben
Konsequenz aus der Eigenschaft als Kleinunternehmer
- Automatisch umsatzsteuerbefreit
- Kein Umsatzsteuerausweis in Rechnungen
- Kein Vorsteuerabzug
- Die Abgabenpflicht einer Umsatzsteuererklärung entfällt
Es kann jedoch auf die Steuerbefreiung als Kleinunternehmer verzichtet werden (Dieser Verzicht
ist mindestens 5 Jahre gültig). In diesem Fall sind die Umsätze steuerpflichtig und die in
Rechnung gestellte Vorsteuer ist abzugsfähig.
• Betriebsausgabenpauschale für Kleinunternehmer ab 2020
Ab dem Jahr 2020 gibt es für Kleinunternehmer die Möglichkeit Betriebsausgaben pauschal
geltend zu machen. Dies betrifft alle pauschalierungsfähigen Betriebe (außer Vermietung &
Verpachtung) die im Veranlagungsjahr die Umsatzgrenze von €35.000,00 nicht überschreiten.
Ein einmaliges Überschreiten der Umsatzgrenze im Veranlagungsjahr ist unschädlich, wenn die
Umsätze im Veranlagungsjahr maximal €40.000,00 UND im Vorjahr ≤ €35.000,00 nicht
überschritten haben.
Für Dienstleistungsbetriebe sind 20% der Betriebseinnahmen und bei allen anderen 45% der
Betriebseinnahmen als pauschale Betriebskosten anzusetzen
Zusätzlich zu den pauschalen Betriebsausgaben sind noch die Pflichtversicherungsbeiträge (KV,
UV, PV und AlV) absetzbar. Die Kleinunternehmerpauschalierung ist 3 Jahre bindend. Erst nach
Ablauf dieser 3 Jahren können die tatsächlichen Betriebsausgaben geltend gemacht werden.
• Die Grenze für geringwertige Wirtschaftsgüter wird von € 400,00 auf € 800,00 erhöht.
Geringwertige Wirtschaftsgüter sind Gegenstände des Anlagevermögens, welche sofort
absetzbar sind. Anlagegüter über € 800,00 sind auf die voraussichtliche Nutzungsdauer
aufgeteilt abzuschreiben.
• Quick Fix: Innergemeinschaftliche Lieferungen (Ausgangsrechnungen)
Ab 1.12020 kommt es zu verschärften formalen Anforderungen an die Steuerfreiheit
Wichtig:
- UID Nr. von einem EU-Unternehmern überprüfen. Wenn die UID Nr. korrekt ist, diese
Überprüfung ausdrucken und bei der Ausgangsrechnung ablegen.
Überprüfung der UID Nr. unter folgenden Webseiten möglich
- UID-Suche + Überprüfung
https://uid-suche.at/ oder https://uid-suche.eu/
- Europäische Kommission UID-Überprüfung
http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vieshome.do?selectedLanguage=de
- Finanzonline
https://finanzonline.bmf.gv.at/fon/
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Franz Scharf Wirtschaftstreuhand GmbH November 2019
- Der Transportnachweis muss der betreffenden Ausgangsrechnung zuordenbar sein und ist
aufzubewahren, damit die Steuerfreiheit gewährleistet ist.
Im Versendungsfall:
▪ Lieferschein unterschrieben vom Empfänger
▪ Versendungsbeleg (Frachtbrief, Postaufgabeschein, Speditionsrechnung + Versendungsbeleg)
Im Abholfall:
▪ Lieferschein unterschrieben vom Empfänger
▪ Name und Anschrift des Beauftragten ggf. Spezialvollmacht
▪ Kopie Reisepass bzw. Führerschein der abholenden Person
- Termingerechte Meldung der Zusammenfassenden Meldung (bis letzten des Folgemonats)
• Quick Fix: Reihengeschäfte (Ausgangsrechnungen)
Von einem Reihengeschäft spricht man, wenn mindestens 3 Unternehmer an einem
Warenverkauf beteiligt sind. Es gibt bei einem Reihengeschäft immer nur 1 bewegte Lieferung
und mehrere ruhende Lieferungen, diese sind ausschlaggebend für die steuerliche Behandlung.
Um welche Art der Lieferung es sich handelt hängt immer davon ab, wer für den Transport
sorgt. Mit der Steuerreform 2020 wurde der Begriff des sogenannten „Zwischenhändlers“
gesetzlich definiert. Ein Zwischenhändler ist ein Unternehmer innerhalb der Reihe, wenn er die
Ware befördert oder versendet. Zwischenhändler kann jeder außer dem Ersten oder dem
Letzten in der Reihe sein.
Beispiel:
Der Unternehmer D2 bestellte eine Ware bei dem Unternehmer D1, dieser hat die Ware nicht
lagernd und bestellt die Ware beim Unternehmer Ö2 und dieser bestellt die Ware beim
Unternehmer Ö1. Die Ware wird direkt von Ö1 an D2 geliefert und D1 sorgt für den Transport.
Rechtslage bis 31.12.2019
Zwischen Ö2 und D1 liegt die bewegte Lieferung vor. Ö2 stellt seine Ausgangsrechnung mit einer
innergemeinschaftlichen Lieferung an D1 aus.
Rechtslage ab 1.1.2020
Wenn der Zwischenhändler eine UID Nr. im Abgangsstaat der Lieferung hat, kann er mit dieser
seinem Lieferanten gegenüber auftreten (-> Wahlrecht). In diesem Fall verlagert sich die
bewegte Lieferung. Zwischen D1 und D2 liegt dann die bewegte Lieferung vor. Ö2 stellt seine
Ausgangsrechnung mit 20% USt an D1 aus (=ruhende Lieferung). D1 stellt seine
Ausgangsrechnung mit einer innergemeinschaftlichen Lieferung an D2 aus. D1 muss in
Österreich eine UVA und ZM abgeben.
(Quelle: Oberlaa Arbeitsbuch Herbst 2019)
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Franz Scharf Wirtschaftstreuhand GmbH November 2019
• E-Books, E-Paper und andere elektronische Publikationen werden ab 1.1.2020 mit der
Lieferung physischer Druckwerke (ermäßigten Steuersatz von 10%) gleichgestellt.
• Die Verpflichtung zur Abgabe einer Jahreserklärung und die Abgabenpflicht der Werbeabgabe
entfällt ab 1.1.2020 wenn die Summe der abgabenpflichtigen Entgelte im Veranlagungszeitraum
(Kalenderjahr oder Wirtschaftsjahr) €10.000,00 (=Freigrenze) nicht überschreiten. Das heißt es
sind Beträge bis € 500,00 (5% von €10.000,00) bei der Veranlagung nicht festzusetzen. Der
Unternehmer muss aber in zutreffenden Fällen Werbeabgabe verrechnen, auch wenn er unter
der Freigrenze liegt, da ab dem Monat der Überschreitung der € 10.000,00 die bisher
angefallene Werbeabgabe nachgemeldet und bezahlt werden muss. Falls die Freigrenze nicht
überschritten wird, verbleibt die in Rechnung gestellte Werbeabgabe beim leistenden
Unternehmer.
• Ab 1.1.2020 regelt das Zustellgesetz, dass alle behördlichen Schriftstücke (Schriftstücke von
Gerichten und Verwaltungsbehörden im Rahmen der Hoheitsverwaltung) an Unternehmer
verpflichtend elektronisch zugestellt werden. Hingegen sind zum Empfang elektronisch
versendeter Schriftstücke Private berechtigt und nicht verpflichtet.
Als Unternehmer gelten:
- Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
- Einkünfte aus selbständiger Arbeit
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- Einkünfte aus Vermietung & Verpachtung
Ausgenommen sind:
- Kleinunternehmer iSd UstG , dh jene Unternehmer, die Wegen der Unterschreiten der
Umsatzgrenze von der Kleinunternehmerregelung Gebrauch machen.
- Unternehmer, die nicht über die dazu erforderlichen technischen Voraussetzungen oder
über einen Internet-Anschluss verfügen. Gegebenenfalls ist die Teilnahme an der
elektronischen Zustellung unzumutbar.
Welche Schritte sind zur Empfangsbereitschaft für elektronische Schriftstücke zu setzen?
1. Unternehmensserviceportal - https://www.usp.gv.at
2.Registrieren
Wie läuft die Registrierung ab?
Sie können sich entweder
▪ mittels Handy-Signatur oder
▪ privatem FinanzOnline-Zugang als Person anmelden und ein Unternehmen
verknüpfen oder
▪ sich mittels FinanzOnline-Zugang als Unternehmen anmelden und eine natürliche
Person verknüpfen.
Die Anmeldung als Person für bereits bestehende Unternehmen ist nur möglich, wenn
Sie das Unternehmen selbständig vertreten dürfen. Dies ist in der Regel gegeben
• wenn es im Firmenbuch geregelt ist ("...vertritt selbständig")
• wenn Sie Einzelunternehmerin oder Einzelunternehmer sind
• wenn Sie Gesellschafterin oder Gesellschafter einer offenen Gesellschaft sind
• wenn Sie Komplementärin oder Komplementär einer Kommanditgesellschaft sind
• wenn Sie als Obmann im Vereinsregister eingetragen sind
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Franz Scharf Wirtschaftstreuhand GmbH November 2019Als Unternehmen anmelden und einen Benutzer registrieren
Anmeldung als Unternehmen
Melden Sie sich mit dem FinanzOnline-Zugang des Unternehmens (FON Supervisor) an.
Zur Anmeldung
Ich habe keinen FinanzOnline-Zugang für das Unternehmen
Anklicken
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Franz Scharf Wirtschaftstreuhand GmbH November 2019Auf weiter klicken und Fragen beantworten
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Franz Scharf Wirtschaftstreuhand GmbH November 2019USP Administrator benennen
Die erste Rolle, die ein Unternehmenskonto benötigt, ist die des Unternehmensadministrators.
Dieser kann im Anschluss selbständig weitere Rollen und Rechte vergeben.
Konto mit einer natürlichen Person verbinden
Sicherheit steht im USP an höchster Stelle. Daher stehen die meisten Services nur Konten zur
Verfügung, bei denen eine natürliche Person verknüpft ist. Diese Verknüpfung kann mittels
Handy-Signatur, Bürgerkarte oder den FinanzOnline-Zugangsdaten der Person erfolgen.
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Franz Scharf Wirtschaftstreuhand GmbH November 2019Das System überprüft nun, ob die Registrierung sofort durchgeführt werden kann oder ob
eine Bestätigung seitens Geschäftsführung erforderlich ist.
Keine Bestätigung erforderlich
Fertig!
Sie können nun ein Service aufrufen, weitere Rechte hinzufügen oder vielleicht das erste
Mitarbeiterkonto hinzufügen.
Bestätigung erforderlich
PDF wird zugeschickt
Wenn trotz Abfrage in den Registern nicht sicher gestellt werden kann, ob die als USP
Administrator benannte Person berechtigt ist das Unternehmen zu vertreten, wird postalisch
ein RSa-Brief an die Geschäftsführung versendet mit den Zugangsdaten zum USP und
Informationen zum Abbruch der Registrierung
Sicherheitsfrist abwarten
Um Missbrauch zu vermeiden gibt es eine dreitätige Frist, bevor das Konto aktiviert wird.
Während die Frist läuft, kann die Registrierung abgebrochen werden.
Erneute Anmeldung
Die Person, die als USP-Administrator bestimmt wurde, kann sich mittels FinanzOnline-Zugang
bzw. Handy-Signatur anmelden
Fertig!
Sie können nun ein Service aufrufen, weitere Rechte hinzufügen oder vielleicht das erste
Mitarbeiterkonto hinzufügen.
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Franz Scharf Wirtschaftstreuhand GmbH November 2019Als Person anmelden und ein Unternehmen registrieren
Sie können Ihr Unternehmen auch mit Ihrer Handy-Signatur oder dem privaten FinanzOnline-
Zugang registrieren, sofern Sie selbständig vertretungsbefugt sind.
Anmeldung als Person
Melden Sie sich mittels Handy-Signatur, Bürgerkarte oder privatem FinanzOnline-Zugang an.
Anmelden
Unternehmen auswählen
Wenn Sie für mehr als ein Unternehmen vertretungsberechtigt sind, können Sie nun das
Unternehmen auswählen, dass Sie mit sich als Administrator registrieren möchten
Registrierung bestätigen
Bestätigen Sie die Registrierung Ihres Unternehmens im Assistenten
Fertig!
Sie können nun ein Service aufrufen, weitere Rechte hinzufügen oder vielleicht das erste
Mitarbeiterkonto hinzufügen.
(Quelle: Website www.usp.gv.at)
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Franz Scharf Wirtschaftstreuhand GmbH November 20193. E-Mail Adresse hinterlegen
4. Das Unternehmen benötigt nicht nur eine Registrierung im Unternehmensservice Portal,
sondern muss dort auch die Anwendung „Mein Postkorb“ freischalten (und dort eine E-Mail-
Adresse hinterlegen).
5. Funktionsweise ab 1.12.2019
6. Nach der Registrierung und der Freischaltung von „Mein Postkorb“ wird Ihre E-Mail-Adresse
beim Teilnehmerverzeichnis hinzugefügt.
7. Wird ein behördliches Schriftstück verschickt, wird auf das Teilnehmerverzeichnis
zugegriffen um zu schauen, ob das Schriftstück elektronisch oder per Postweg (falls keine
Registrierung erfolgt ist) verschickt wird.
Bei elektronischer Zustellung bekommen Sie ein E-Mail, dass sich Post in Ihrem „Mein
Postkorb“ befindet. Auf der Website vom Unternehmensservice Portal können Sie dann Ihr
behördliches Schriftstück abrufen.
8. Derzeit gibt es noch keine gesetzliche Regelung bezüglich Strafen, falls keine Registrierung
bis zum 31.12.2019 beim Unternehmensservice Portal vorgenommen wird und daher die
behördlichen Schriftstücke nicht elektronisch zugestellt werden können.
Die Steuernews 2020 finden Sie auch online auf unserer Homepage www.scharf-wt.com
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