TR ANSPARENZBERICHT ZUM 30. APRIL 2020 - Ebner Stolz
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INHALTSVERZEICHNIS Vorwort 4 Rechtliche Verhältnisse, Leitungsstruktur und Vergütungsgrundlagen 6 Einbindung in das Nexia-Netzwerk 8 Finanzinformationen 10 Geprüfte Unternehmen von öffentlichem Interesse 11 Internes Qualitätssicherungssystem 12 Teilnahme am System der Qualitätskontrolle 22 Anlassunabhängige Inspektion 23 Erklärung der Geschäftsführung 26 Anlage 1: Geschäftsführerverzeichnis 28 Anlage 2: Nexia-Gesellschaften in der EU/im EWR 30 2 3
VORWORT Mit dem vorliegenden Transparenzbericht infor- rungssystem. Weiterhin geben wir Auskunft über mieren wir darüber, mit welchen Regelungen und unsere rechtlichen Verhältnisse, Leitungsstrukturen Maßnahmen wir die hohe Qualität unserer Ab- und Vergütungssysteme. schlussprüfungsleistungen sichern - von der Wah- rung unserer Unabhängigkeit und der Sicherstellung Dieser Transparenzbericht wurde gemäß Art. 13 adäquat ausgebildeter Mitarbeiterressourcen bis der Verordnung (EU) Nr. 537/2014 vom 16. April hin zu einem funktionierenden Qualitätssiche- 2014 erstellt. 4 5
RECHTLICHE VERHÄLTNISSE, LEITUNGSSTRUKTUR UND VERGÜTUNGSGRUNDLAGEN RECHTLICHE VERHÄLTNISSE Das Festkapital der Gesellschaft beträgt EUR LEITUNGSSTRUKTUR VERGÜTUNGSGRUNDLAGEN 1.000.000,00. Dieses wird mittelbar über - berufs- Die Ebner Stolz GmbH & Co. KG Wirtschaftsprü- rechtlich erforderliche - Gesellschaften bürgerli- Die Leitung unserer Gesellschaft erfolgt in gemein- Die Geschäftsführer, die Partner der Ebner Stolz fungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft chen Rechts gehalten. 66,75 % der Anteile werden samer Verantwortung. Die Geschäftsführer der Mönning Bachem Wirtschaftsprüfer Steuerberater (kurz: Ebner Stolz oder Gesellschaft) hat ihren Sitz von Wirtschaftsprüfern, im Übrigen von Rechtsan- Komplementärin bzw. Partner der Partnerschafts- Rechtsanwälte Partnerschaft mbB in Stuttgart in Stuttgart. An den folgenden Standorten unter- wälten und/oder Steuerberatern gehalten. Die ma- gesellschaft wählen aus ihrem Kreis einen Ge- (kurz: Partnerschaftsgesellschaft) sind, erhalten ihre halten wir berufsrechtliche Niederlassungen: ximale Beteiligungsquote eines Gesellschafters be- schäftsführungsausschuss, dessen Mitglieder be- Bezüge ausschließlich von dieser Gesellschaft. Ein trägt 3,27 %. sondere Zuständigkeiten haben. Dies betrifft Teil der Partner ist im Verhältnis ihrer Anteile am insbesondere die Koordination strategischer The- Ergebnis beteiligt, bei anderen setzen sich die Bezü- Komplementärin der Ebner Stolz GmbH & Co. KG men auf Partnerebene, die Begleitung der Umset- ge aus fixen und variablen Bestandteilen zusam- Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungs- zung der von Partnerversammlungen gefassten Be- men. Dabei richtet sich die variable Vergütung Hamburg gesellschaft ist die Ebner Stolz Mönning Bachem schlüsse sowie Zuständigkeiten für grundsätzlich nach dem Verhältnis ihrer Anteile am Bremen Treuhand und Revision GmbH, Wirtschaftsprü- Verwaltungsaufgaben. Durch die funktionale Auf- Ergebnis der Orte ihrer Tätigkeit. Der variable Teil Berlin Hannover fungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft, mit teilung innerhalb der Geschäftsführung ist sicher- bewegt sich in einer Bandbreite von 16 bis 100 % Sitz in Stuttgart, eingetragen im Handelsregister gestellt, dass Geschäftsführer ohne die Qualifikati- der Gesamtbezüge. des Amtsgerichts Stuttgart unter HRB 19283. Die on als WP/vBP keine Verantwortung für die Düsseldorf Leipzig Solingen Geschäftsführer der Komplementärin sind in Anla- Ausführung diesen Beruf betreffender Vorbehalts- Leitende Angestellte sind bei Ebner Stolz angestell- Köln Siegen ge 1 zu diesem Transparenzbericht aufgeführt. aufgaben tragen. Daneben bestehen Fachaus- te Geschäftsführer, Partner, Directoren und Senior Bonn Frankfurt schüsse, welche die Weiterentwicklung der Fachar- Manager. Die Gesamtbezüge des überwiegenden Bereits im Vorjahr bestanden Beteiligungen an der beit verantworten. Teils dieser leitenden Angestellten weisen einen va- Dr. Ebner, Dr. Stolz Management Support GmbH, riablen Vergütungsanteil in einer Bandbreite von 4 Karlsruhe Stuttgart (100 %), der Ebner Stolz Management Das Leistungsspektrum von Ebner Stolz umfasst bis 65 % auf. Die variablen Vergütungsanteile hän- Stuttgart Consultants GmbH, Stuttgart (50,3 %), der RMS Abschlussprüfungen, sonstige Bestätigungs- und gen vom Erreichen persönlicher Leistungsziele, indi- Reutlingen GmbH i.L., vormals Dr. Ebner, Dr. Stolz & Partner Bewertungsleistungen sowie prüfungsnahe Leis- vidueller Zielvereinbarungen und vom Unterneh- München GmbH, Stuttgart (100 %), der Ebner Stolz GmbH, tungen, zu deren Durchführung auch auf das Per- menserfolg ab. Stuttgart (100 %) und der Ebner Stolz Neumann sonal der Partnerschaftsgesellschaft zurückgegrif- Wu Business Advisory Ltd, Shanghai/China (51 %). fen wird. Die Gesellschaft ist im Handelsregister des Amtsge- Neu hinzugekommen ist die Beteiligung an der richts Stuttgart unter HRA 723638 eingetragen. Im ESecurity-Cert GmbH, Hamburg (100 %). Die Eb- Berufsregister der Wirtschaftsprüferkammer wird ner Stolz Management Consultants GmbH, Stutt- Ebner Stolz unter der Nummer 150 865 300 als gart, ist mit 100 % an der Profunda Corporate Fi- Mitglied geführt. nance GmbH, Hamburg beteiligt und seit 2018 zusätzlich mit 15 % an der AHAG Unternehmens- beratung GmbH & Co. KG, Münster. 6 7
EINBINDUNG IN DAS NEXIA-NETZWERK Mehrere Partner von Ebner Stolz sind in leitenden Ebner Stolz ist Gesellschafter von NEXIA Internatio- Funktionen bei NEXIA engagiert. Wir sind im Inter- nal Limited, eine Isle of Man Gesellschaft limited by national Board of Directors, im EMEA Board sowie guarantee. Das internationale Büro befindet sich in in folgenden Committees vertreten: Audit Commit- London. Die Mitgliedsfirmen sind rechtlich eigen- tee, Tax Committee, Business Advisory Committee, ständig und unabhängig von NEXIA. Es besteht Digitalisation Committee und Marketing and Busi- keine Beteiligung von NEXIA an einem der Mit- ness Development Committee. Die EMEA Tax gliedsunternehmen. NEXIA erbringt für Mandan- Group, der weltweite IFRS help desk sowie die ten keine Dienstleistungen. Diese werden von den Business Groups IT-Revision, Indirect Tax und Glo- einzelnen Mitgliedsfirmen ausgeführt. bal Mobility Services werden durch Partner und Mitarbeiter unserer Gesellschaft geleitet. Durch dieses Engagement werden wir als eines der größ- ten Mitgliedsunternehmen im NEXIA-Verbund un- serem Anspruch gerecht, das umfangreiche Erfahrungs- und Wissensreservoir maßgeblich im Interesse unserer Mandanten mitzugestalten und unsere hohen Qualitätsstandards auch auf interna- Ebner Stolz ist eines der deutschen Mitgliedsunter- 4,3 Mrd. tionaler Ebene durchzusetzen. Somit können wir nehmen von NEXIA (www.nexia.com), einem Netz- Umsatz (US$) in 2019 unseren Mandanten auch im internationalen Um- werk im Sinne von § 319b Abs. 1 Satz 3 HGB. feld ein verlässlicher Partner sein. NEXIA ist eine der weltweit führenden Organisati- onen von Wirtschaftsprüfungs- und Steuerbera- > 32.000 tungsgesellschaften. Nach dem Ranking des Mitarbeiter International Accounting Bulletin für 2019 konnte NEXIA seinen Rang auf Platz 9 der internationalen Netzwerke und Kooperationen verteidigen. NEXIA > 720 hat in über 120 Ländern Mitgliedsfirmen, die ihren Büros Umsatz im Jahr 2019 um 7 % auf über US$ 4,3 Mrd. steigern konnten. Die NEXIA-Mitgliedsunter- nehmen, die als Abschlussprüfer bzw. Abschluss- > 120 prüfungsgesellschaft in der EU bzw. im EWR Länder registriert sind (vgl. Anlage 2), haben aus gesetzli- chen Abschlussprüfungen von Einzel- und Kon- zernabschlüssen im Geschäftsjahr 2019 einen Umsatz von ca. EUR 274 Mio. erzielt. 8 9
FINANZINFORMATIONEN GEPRÜFTE UNTERNEHMEN VON ÖFFENTLICHEM INTERESSE Die Umsätze gemäß Art. 13 Abs. 2 k) EU-APrVO der Ebner Stolz GmbH & Co. KG, Wirtschaftsprüfungsgesell- Im Jahr 2019 wurden bei den folgenden Unternehmen von öffentlichem Interesse im Sinne von § 319a HGB ge- schaft Steuerberatungsgesellschaft, im Geschäftsjahr 2019 setzen sich wie folgt zusammen: setzlich vorgeschriebene Jahres- und Konzernabschlussprüfungen durchgeführt: Ebner Stolz Ebner Stolz › 11880 Solutions AG, Essen › infas Holding AG, Bonn GmbH & Co. KG Gruppe* › 3U Holding AG, Marburg › InnoTec TSS AG, Düsseldorf TEUR TEUR › ACCENTRO Real Estate AG › LS telcom AG, Lichtenau (vormals ESTAVIS AG), Berlin › M.A.X. Automation SE, Düsseldorf Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und konso- › Adler Real Estate AG, Berlin › Nexus AG, Donaueschingen lidierten Abschlusses von Unternehmen von öffentlichem Interesse und 8.075 8.075 › artnet AG, Berlin › PVA TePla AG, Wettenberg von Unternehmen einer Unternehmensgruppe, deren Muttergesellschaft › Bastei Lübbe AG, Köln › SECB Swiss Euro Clearing Bank, ein Unternehmen von öffentlichem Interesse ist › Deutsche Real Estate AG, Berlin Frankfurt am Main* Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und › Easy Software AG, Mülheim an der Ruhr › SHW AG, Aalen 32.792 32.792 konsolidierten Abschlusses anderer Unternehmen › ecotel communication AG, Düsseldorf › SinnerSchrader AG, Hamburg › edding AG, Ahrensburg › Sino-German United AG, München* Einnahmen aus zulässigen Nichtprüfungsleistungen für Unternehmen, die 9.522 35.094 › ERWE Immobilien AG, Frankfurt am Main › splendid Medien AG, Köln vom Abschlussprüfer oder von der Prüfungsgesellschaft geprüft werden › EYEMAXX Real Estate AG › Stemmer Imaging AG, Puchheim Einnahmen aus Nichtprüfungsleistungen für andere Unternehmen 42.480 179.001 (vormals: Amictus AG), Aschaffenburg › STRATEC AG, Birkenfeld 92.869 254.962 › First Sensor AG, Berlin › TAKKT AG, Stuttgart › FORIS AG, Bonn › TOM TAILOR Holding SE, Hamburg › Greensill Bank AG, Bremen* › Trumpf Financial Services GmbH, Ditzingen* › Hanse Yachts AG, Greifswald › USU Software AG, Möglingen › INDUS Holding AG, Bergisch Gladbach › Westgrund AG, Berlin *) Ebner Stolz GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft, Stuttgart *) Prüfung des Einzelabschlusses Ebner Stolz Mönning Bachem Wirtschaftsprüfer Steuerberater Rechtsanwälte Partnerschaft mbB, Stuttgart Ebner Stolz Management Consultants GmbH, Stuttgart Dr. Ebner, Dr. Stolz Management Support GmbH, Stuttgart Ebner Stolz Neumann Wu Business Advisory Ltd., Shanghai/China 10 11
INTERNES QUALITÄTS- SICHERUNGSSYSTEM EINRICHTUNG UND DURCHSETZUNG DES Das Qualitätssicherungssystem wird insbesondere QUALITÄTSSICHERUNGSSYSTEMS durch geeignete prozessintegrierte und prozessun- abhängige Kontrollen und Vorkehrungen durchge- Die Regelungen des internen Qualitätssicherungs- setzt. Seine Angemessenheit und Wirksamkeit systems von Ebner Stolz entsprechen den Vorga- wird durch eine Nachschau überwacht. ben der Wirtschaftsprüferordnung (WPO), der EU- Verordnung, der Berufssatzung der Wirtschafts- Ebner Stolz trägt dafür Sorge, dass die Partner und prüfer und vereidigten Buchprüfer und des IDW QS Mitarbeiter über die Bedeutung der Berufspflichten 1 „Anforderungen an die Qualitätssicherung in der und der Regelungen des Qualitätssicherungssys- Wirtschaftsprüferpraxis“. Die Verantwortung für tems informiert werden. Die Mitarbeiter werden das Qualitätssicherungssystem liegt bei der Ge- auf die Beachtung der Regelungen des Qualitätssi- schäftsführung. Für die Umsetzung der Regelun- cherungssystems verpflichtet. gen und für ihre Fortentwicklung sind verantwort- liche Partner festgelegt worden. Sie sorgen für die Fortentwicklung, Dokumentation und Kommuni- kation der getroffenen Regelungen. 12 13
Q UA L I TÄT SS I C H E R U N G SSYST E M , U N A B H Der ÄNG I G K EDatenaustausch sichere I T, mit Mandanten wird DATENSCHUTZ UND INFORMATIONS- AU S - U N D F O R T B I L D U N G über die EShare-Austauschplattform gewährleistet, SICHERHEIT eine Software zur Sicherung der digitalen Kommu- nikation. Mittels Authentifizierung und Verschlüs- Die Gewährleistung der Vertraulichkeit und der Inte- selung in verschiedenen Sicherheitsstufen wird die grität der von uns im Rahmen unserer Auftragsver- Vertraulichkeit der Daten gewährleistet. hältnisse erlangten Daten und die Gewährleistung der Verfügbarkeit unserer Datenverarbeitungssyste- Die Verbindung ins Internet ist mit einem mehrstu- me sind Kernanforderungen unserer Geschäftstätig- figen Firewall-Cluster (inklusive Intrusion Protec- keit. Wir erfüllen hierbei die Vorgaben des Bundes- tion) abgesichert, das einer zusätzlichen externen datenschutzgesetzes (BDSG) und der Datenschutz- Überwachung unterliegt. Grundverordnung (DSGVO) sowie die berufsrechtlichen Anforderungen, wobei die im Alle tragbaren Computersysteme von Ebner Stolz Rahmen von gesetzlichen Abschlussprüfungen nach arbeiten mit vollständig verschlüsselten Festplat- § 316 HGB erlangten Daten und eingesetzten Da- ten. Die Verschlüsselung umfasst sowohl die darauf tenverarbeitungssysteme besonders strengen Kont- gespeicherten Daten und Programme, als auch das roll- und Sicherheitsvorkehrungen unterliegen. Betriebssystem. Systemseitig wird die Verschlüsse- lung tragbarer Datenträger (USB-Speichersticks, Entsprechend unserer berufsrechtlichen Verpflich- CDs, DVDs etc.) erzwungen. tung zur Verschwiegenheit wird der Zugang zu ver- traulichen Informationen nur im Rahmen von ge- Sämtliche externen Zugriffe auf das Ebner Stolz Fir- schäftlichen Notwendigkeiten gewährt. Besonders mennetzwerk erfolgen über ein verschlüsseltes sensible Mandantendaten, wie etwa bei Abschluss- VPN, unter Anwendung einer Zweifaktor Authenti- prüfungen von Unternehmen von öffentlichem In- fizierung (Secure Tokens) der Anwender. teresse, werden über ein softwaregestütztes Be- rechtigungsverfahren nur den Mitarbeitern zu- Mobile Endgeräte erhalten nur über das Ebner Stolz gänglich gemacht, die an der Abschlussprüfung Mobile Device Management System (MDM) Zugriff beteiligt waren. auf das Firmennetzwerk. Das MDM-System sichert Befangenheit zu vermeiden, sind folgende Regula- talmarktnotierten Mandaten bzw. Unternehmen die Firmendaten zusätzlich durch eine virtuelle rien und Instrumente eingeführt: von öffentlichem Interesse zu halten oder zu er- Die zentralen Systeme von Ebner Stolz werden in Kapselung auf dem mobilen Endgerät. werben, bei denen Ebner Stolz die gesetzliche Ab- einem nach DIN EN ISO 9001 und DIN ISO/IEC › Jährliche Unabhängigkeitserklärung der Partner schlussprüfung durchführt, eine Due-Diligence- 27001 zertifizierten externen Rechenzentrum be- UNABHÄNGIGKEIT und Mitarbeiter Untersuchung im Rahmen einer Börseneinführung trieben. Die Systemlandschaft des Ebner Stolz Re- › Auftragsbezogene Unabhängigkeitserklärung der oder Kapitalerhöhung durchgeführt hat oder bei chenzentrums ist vollständig gespiegelt. Zur Siche- Persönliche Unabhängigkeit mit dem Prüfungsauftrag befassten Mitarbeiter denen wir mit der Überprüfung einer Unterneh- rung wird ein mehrstufiges Backupsystem einge- Alle Mitarbeiter sind zur Beachtung der allgemei- › Regelmäßige Überprüfung der Unabhängigkeits- mensbewertung im Rahmen von aktienrechtlichen setzt, ein Teil der ebenfalls verschlüsselten nen Berufspflichten, insbesondere zur Sicherstel- erfordernisse durch die Partner bezüglich Prü- Bewertungsanlässen oder bei Transaktionen mit Datensicherungen wird extern gelagert. lung ihrer Unabhängigkeit mit Hilfe der bei Ebner fungsaufträgen im Akquisitionsstadium vergleichbarer Insiderproblematik beauftragt sind Die Verbindungen zum Rechenzentrum, sowie zu Stolz eingeführten Regelungen und Instrumente, oder innerhalb der letzten drei Monate waren. allen Ebner Stolz Standorten, werden über ein ge- verpflichtet. Die bei unserer Gesellschaft eingeführten Regeln schlossenes Firmennetzwerk hergestellt. Innerhalb gehen zum Teil über die gesetzlichen und berufs- Über die betroffenen Mandate werden die Mitar- des geschlossenen Firmennetzwerkes ist die stand- Um die berufliche Unabhängigkeit und die Unpar- rechtlichen Regelungen hinaus. Allen Partnern, ih- beiter fortlaufend informiert. Sie sind in einer soge- ortübergreifende Datenübertragung zusätzlich ver- teilichkeit zu gewährleisten und die Besorgnis der ren Lebenspartnern und Mitarbeitern ist es unter- nannten Watch List aufgeführt, die von jedem Mit- schlüsselt. sagt, Anteile und Schuldverschreibungen von kapi- arbeiter zu beachten ist. 14 15
orientierten Unternehmen und potenziellen Man- Zur Sicherstellung der zusätzlichen Unabhängig- danten mit bedeutenden Teilbereichen im Ausland keitsanforderungen bei Prüfungen von Unterneh- durch international ausgerichtete Unabhängigkeits- men öffentlichen Interesses nach der EU-APrVO und Kollisionsprüfungen erfüllt. Die Überprüfung setzen wir spezifische Instrumente ein, die u. a. die möglicher Beziehungen verbundener inländischer Identifikation möglicher nicht vereinbarer Nichtprü- und ausländischer Netzwerkpartner zu Unterneh- fungsleistungen i. S. v. Art. 5 EU-APrVO und die men des Konzernkreises eines potenziellen Man- Einhaltung der Honorargrenze nach Art. 4 Abs. 2 danten erfolgt durch einen elektronischen Abgleich EU-APrVO sicherstellen. mit der für alle NEXIA-Partner eingerichteten inter- nationalen Independency Monitoring-Datenbank ANNAHME, FORTFÜHRUNG UND VOR- („NIMo“). Dabei handelt es sich um eine webba- ZEITIGE BEENDIGUNG VON AUFTRÄGEN sierte Datenbanklösung, deren Inhalte regelmäßig einer Aktualisierung unterliegen. Für die Regelmä- Die Prüfung der berufsrechtlichen Zulässigkeit der ßigkeit der Datenaktualisierung sind auf internatio- Auftragsannahme erfolgt insbesondere unter Be- naler Ebene durch NEXIA Überwachungsprozesse rücksichtigung der Unabhängigkeitserfordernisse eingerichtet, die durch eine ergänzende Qualitäts- und beinhaltet auch eine Analyse der Integrität des sicherung bei Ebner Stolz unterlegt sind. Mandanten, der mit dem Auftrag verbundenen Ri- siken sowie der Pflichten nach dem Geldwäschege- Bei kurzfristigen Mandatsanfragen, insbesondere setz. Die Regelungen gelten sowohl für Erst- als potenziellen Due Diligence-Aufträgen, wird eine auch für Folgeaufträge. Bei der Auftragsannahme weitere datenbankgestützte Kollisionsprüfung ist mindestens ein Partner beteiligt. durchgeführt, um mögliche interne Konflikte zu vermeiden, die aus einer zeitgleichen Ansprache Es wurden Kriterien festgelegt, nach denen die mehrerer Partner bzw. Mitarbeiter von Ebner Stolz Auftragsannahme untersagt ist. Bei festgelegten durch unterschiedliche potenzielle Auftraggeber Auftragstypen ist die Zustimmung des für das Risi- resultieren. komanagement regional zuständigen Partners er- forderlich. Bei Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der Un- Vermeidung unzulässiger Nicht- Im Rahmen dieser Unabhängigkeitsüberprüfung abhängigkeit sind die jeweiligen regionalen Unab- Die Regeln zur Auftragsannahme gelten auch für prüfungsleistungen werden im ersten Schritt die Unternehmen ermit- hängigkeitsbeauftragten der Gesellschaft zu kon- die Fortführung des Auftrags. Für die vorzeitige Be- Bei Jahres- und Konzernabschlussprüfungen ist im telt, die zum Konzernkreis der an dem potenziellen sultieren. In besonders kritischen Fällen ist die Zu- endigung von Aufträgen aus wichtigem Grund se- ersten Jahr im Vorfeld der Auftragsannahme sowie Auftrag Beteiligten gehören. Danach wird mit Hilfe stimmung des für das Risikomanagement hen die Regelungen vor, dass die Wirtschaftsprü- bei einer Änderung der Beteiligungsstruktur in der eines inländischen datenbankbasierten nationalen zuständigen Partners einzuholen. ferkammer zu informieren ist. Die Einhaltung dieser Unternehmensgruppe des Mandanten eine Unab- Independency Checks untersucht, ob unsere Ge- Regeln ist von dem für die Prüfung verantwortli- hängigkeitsüberprüfung durchzuführen, soweit sellschaft oder ein inländischer Netzwerkpartner im Die Einhaltung der gesetzlichen Verpflichtung zur chen Wirtschaftsprüfer im Prüfungsablauf zu beur- hierbei eine Kollision nicht zweifelsfrei ausgeschlos- Sinne des § 319b HGB für eines dieser Konzernun- internen Rotation der verantwortlichen Wirt- teilen. sen werden kann. Bei Schiedsgutachten, aktien- ternehmen bereits tätig war oder ob ein sonstiger schaftsprüfer bei der Jahres- und Konzernab- rechtlichen Sonderprüfungen, Due Diligence-Auf- Kollisionsfall vorliegt. In einem solchen Fall wird an- schlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem trägen, Unternehmensbewertungen und ähnlichen hand der konkreten Umstände des Einzelfalls ge- Interesse (§ 319a Abs. 1 S. 1 HGB) und der Wirt- Aufträgen ist im Vorfeld der Auftragsannahme prüft, ob ein Unabhängigkeitskonflikt besteht. schaftsprüfer, welche die auftragsbegleitende Qua- ebenfalls eine Unabhängigkeitsüberprüfung durch- litätssicherung durchführen, sowie der externen zuführen. Sie wird jeweils durch den auftragsver- Zusätzlich werden die sich aus § 319b HGB erge- Rotation wird durch den jeweiligen regionalen Un- antwortlichen Partner veranlasst. benden Anforderungen an die Sicherstellung der abhängigkeitsbeauftragten anhand einer entspre- netzwerkweiten Unabhängigkeit bei kapitalmarkt- chenden Dokumentation überwacht. 16 17
PERSONAL weils mehrtägige Seminare, welche je nach Bedarf den übrigen Aus- und Fortbildungsveranstaltungen texte, Fachbücher und Fachzeitschriften enthält. die Prüfung von Konzernabschlüssen und/oder die wird auf Basis des Fortbildungskalenders bei den Daneben steht den Mitarbeitern eine Präsenzbib- Einstellung von Mitarbeitern Prüfung von IFRS-Abschlüssen zum Gegenstand ha- jährlichen Personalentwicklungsgesprächen zwi- liothek mit allen gängigen Fachbüchern und Fach- Die Einstellung von Mitarbeitern wird auf der ben. schen Mitarbeiter und Führungskraft vereinbart. Die zeitschriften zur Verfügung. Grundlage des im Planungsprozess ermittelten Per- jährlichen Fortbildungsmaßnahmen für alle Prüfer sonalbedarfs vorgenommen. Die Auswahl der Mit- Ab der Hierarchiestufe Manager wird jährlich eine und für Prüfer von Unternehmen von öffentlichem GESAMTPLANUNG ALLER AUFTRÄGE arbeiter erfolgt unter Beachtung der für die ver- zweitägige hausinterne Fortbildungsmaßnahme Interesse sind für den einschlägigen Personenkreis schiedenen Karrierestufen festgelegten Anforde- durchgeführt, in der über jeweils aktuelle Themen grundsätzlich Pflichtveranstaltungen. Es erfolgen Die zeitliche Planung der Prüfungsaufträge und de- rungsprofile. aus dem gesamten Bereich der Wirtschaftsprüfung Anwesenheitskontrollen, deren Ergebnis im Perso- ren personelle Besetzung werden mit Hilfe einer informiert wird. Von den Mitarbeitern ab der Hierar- nalmanagementsystem festgehalten wird. Die Teil- Planungssoftware standortübergreifend durchge- Aus- und Fortbildung chiestufe Manager, die Jahres- und Konzernab- nahme an externen Fortbildungsveranstaltungen führt. Die Planung wird fortlaufend aktualisiert. Die Aus- und Fortbildung der Mitarbeiter in den ers- schlüsse von Unternehmen von öffentlichem Interes- wird unter Bezeichnung der Fortbildungsveranstal- ten Berufsjahren erfolgt grundsätzlich durch um- se prüfen, ist zusätzlich eine ebenfalls hausintern tung im Zeiterfassungssystem dokumentiert. Die UMGANG MIT BESCHWERDEN UND fangreiche hausinterne Schulungsmaßnahmen. In durchgeführte zweitägige Spezialistenschulung zu Einhaltung der Fortbildungsverpflichtungen wird VORWÜRFEN den ersten Berufsjahren sind jeweils ein- oder zwei- absolvieren. Durch die Teilnahme an externen Fort- durch die Personalabteilung kontrolliert. wöchige Kurse zu absolvieren. Im Erstjahreskurs si- bildungsveranstaltungen - beispielsweise IDW-Semi- Für interne Beschwerden stehen den Mitarbeitern mulieren die Teilnehmer unter anderem Teile einer nare oder Fachtagungen - erfolgt die Fortbildung ab Beurteilung von Mitarbeitern von Ebner Stolz die Mitglieder des Kompetenz- Jahresabschlussprüfung und erlernen so die Grund- der Hierarchiestufe Manager auf den Gebieten, wel- Für die Mitarbeiter wird eine Jahresbeurteilung Centers Quality Control WP bzw. die für die Quali- züge der Prüfungstechnik und den Umgang mit der che den individuellen Tätigkeitsschwerpunkten ent- durchgeführt. Diese erfolgt auf der Grundlage ei- tätssicherung an dem jeweiligen Standort Zustän- Prüfungssoftware. In den Kursen der beiden folgen- sprechen. nes standardisierten Beurteilungsbogens, der so- digen als Ansprechpartner zur Verfügung. Eventu- den Jahre wird der Umgang mit anspruchsvolleren wohl durch den Beurteiler als auch durch den Beur- elle Beschwerden können auch anonym mitgeteilt Prüfungsgebieten erlernt. Im vierten Berufsjahr wer- Die Anmeldung zu den Ausbildungsmaßnahmen in teilten zu bearbeiten ist. Die Beurteilungsergebnis- werden. den die Grundlagen für die Tätigkeit als Manager den ersten beiden Berufsjahren erfolgt routinemä- se werden in einem ausführlichen vermittelt. Zusätzlich besuchen die Mitarbeiter je- ßig durch die Personalabteilung. Die Teilnahme an Mitarbeitergespräch besprochen, dessen Inhalt es Externe Beschwerden durch Mandanten oder Drit- aber auch ist, Maßnahmen und Ziele für das Folge- te werden dem auftragsverantwortlichen Prü- jahr festzulegen. fungspartner zur Kenntnis gebracht. Für die Gehaltsentwicklung und die Beförderung Bei Anfragen der Wirtschaftsprüferkammer, Ins- von Mitarbeitern sind fachliche und persönliche pektionen der Abschlussprüferaufsichtsstelle bzw. Merkmale entscheidend. Dabei wird auch berück- Untersuchungen von Jahres- und Konzernabschlüs- sichtigt, ob die Mitarbeiter die Berufspflichten und sen von Unternehmen von öffentlichem Interesse Regelungen des Qualitätssicherungssystems be- durch die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung achten. sind Verfahrensabläufe definiert, die von den auf- tragsverantwortlichen Prüfungspartnern eingehal- BEREITSTELLUNG VON ten werden müssen. FACHINFORMATIONEN In allen Fällen ist das Kompetenz-Center Qualitäts- Die Bereitstellung von Fachinformationen erfolgt sicherung zu informieren, welches auch zu beurtei- im Wesentlichen über ein im Ebner Stolz Intranet len hat, ob eine Anpassung des Qualitätssiche- abgebildetes Wissensmanagementsystem. Die rungssystems notwendig ist. Pflege des Wissensmanagementsystems obliegt verschiedenen Kompetenz-Centern. Alle Fachmit- arbeiter haben daneben Zugriff auf ein Online-Da- tenbankportal, welches alle relevanten Gesetzes- 18 19
Auftragsdurchführung ORGANISATION DER AUFTRAGS- berichte. Das Kompetenz-Center Qualitätssiche- EINHOLUNG VON FACHLICHEM RAT Das Ergebnis der Konsultation ist unter Beschrei- ABWICKLUNG rung überprüft, ob notwendige Anpassungsmaß- (KONSULTATION) bung des betreffenden Sachverhalts, der Ergebnisse nahmen durchgeführt wurden. einschließlich der getroffenen Entscheidung sowie Die Verantwortlichkeit für die Auftragsdurchführung Die Regelungen des Qualitätssicherungs- und Prü- der Grundlagen für die Entscheidung und letztlich wird festgelegt, dokumentiert und dem Mandanten ANLEITUNG DES PRÜFUNGSTEAMS fungshandbuchs sehen vor, dass neben schwierigen die Art und Weise der Umsetzung zu dokumentie- im Auftragsbestätigungsschreiben mitgeteilt. oder strittigen fachlichen oder berufsrechtlichen Ein- ren. Prüfungsgrundsätze und -methoden werden von zelfragestellungen eine Konsultation in bestimmten Durch den Planungsprozess wird sichergestellt, dass einem Kompetenz-Center entwickelt, das für die besonderen Fällen durchzuführen ist, z. B. bei Zusät- LAUFENDE ÜBERWACHUNG DER angemessene fachliche wie auch zeitliche Ressour- Umsetzung der gesetzlichen Vorschriften und der zen zum Bestätigungsvermerk wegen Bestandsge- AUFTRAGSABWICKLUNG cen für die Durchführung der Prüfungsaufträge zur Prüfungsstandards verantwortlich ist. Auf der fährdung, beim Vorhandensein komplexer Finanzin- Verfügung stehen. Grundlage der Prüfungsgrundsätze und -metho- strumente oder bei erstmaliger Rechnungslegung Sowohl durch die Regelungen des Qualitätssiche- den werden Prüfungsprozesse und Planungsdoku- nach IFRS. Zur Konsultation stehen sehr erfahrene rungs- und Prüfungshandbuchs als auch durch den Der verantwortliche Prüfungspartner ist durch den mente für risikoangepasste aussagebezogene und Wirtschaftsprüfer zur Verfügung, die im Regelfall als Prüfungsprozess wird sichergestellt, dass die Ein- vorgegebenen Auftragsannahmeprozess dazu ver- kontrollbasierte Prüfungshandlungen erarbeitet, Spezialisten Mitglied eines entsprechenden Kompe- haltung der Prüfungsanweisungen laufend vom anlasst, zu beurteilen und zu dokumentieren, ob die in unserer Prüfsoftware abgebildet werden. Die tenz-Centers sind, z. B. des Kompetenz-Centers In- verantwortlichen Wirtschaftsprüfer überwacht Gefährdungen für die Einhaltung der allgemeinen Anleitung der Prüfungsteams erfolgt insbesondere ternationale Rechnungslegung. wird. Berufspflichten bei der Durchführung eines Prü- durch die Prozesse und Dokumente, deren Inhalte fungsauftrags vorliegen könnten und ob bei Vorlie- entsprechend der Besonderheiten des jeweiligen gen von Gefährdungen angemessene Vorkehrun- Mandanten im Rahmen der Prüfungsplanung indi- gen getroffen worden sind, um diese Risiken zu vidualisiert werden. Darüber hinaus stehen ergän- eliminieren oder angemessen zu reduzieren. In die- zende Hilfsmittel zur Prüfungsplanung und -durch- sem Zusammenhang wird auch sichergestellt, dass führung sowie Musterprüfungsberichte zur die für die Auftragsabwicklung relevanten Unabhän- Verfügung. gigkeitsregelungen der WP-Praxis eingehalten wer- den. Im Ergebnis wird sichergestellt, dass allen Mitglie- dern des Prüfungsteams Informationen über den EINHALTUNG DER GESETZLICHEN VOR- Mandanten und sein Umfeld sowie über Auftrags- SCHRIFTEN UND FACHLICHEN REGELN risiken und besondere Problembereiche zur Verfü- FÜR DIE AUFTRAGSABWICKLUNG gung gestellt werden. Für Jahresabschlussprüfungen, Prüfungen von Konzernabschlüssen nach HGB und IFRS sowie Jah- resabschlüssen von Finanzdienstleistern stehen je- weils spezifische IT-gestützte Prüfungsprozesse zur Verfügung. Die verschiedenen Kompetenz-Center passen die für sie relevanten Bestandteile der Prü- fungsprozesse bezüglich der Änderungen von ge- setzlichen Vorschriften und fachlichen Regeln fort- laufend an. Dies gilt auch für die für alle Prüfungsarten zur Verfügung stehenden Muster- 20 21
ABSCHLIESSENDE DURCHSICHT DER ABSCHLUSS DER DOKUMENTATION AUFTRAGSERGEBNISSE DER AUFTRAGSABWICKLUNG UND ARCHIVIERUNG DER ARBEITSPAPIERE Der durch die Prüfungsprogramme vorgegebene Prüfungsprozess stellt sicher, dass vor Beendigung Grundsätzlich sind alle Prüfungshandlungen und der Aufträge und der Auslieferung der Berichter- Prüfungsnachweise elektronisch zu dokumentie- stattung eine Beurteilung der Prüfungsergebnisse ren. Die Dokumentation der Arbeitspapiere ist zeit- durch die den Bestätigungsvermerk unterzeichnen- nah zur Erteilung des Bestätigungsvermerks abzu- den Wirtschaftsprüfer erfolgt. schließen. Dies geschieht durch Aktivierung der so genannten „lock down“ - Funktion der Prüfungs- AUFTRAGSBEZOGENE software, die sicherstellt, dass gegebenenfalls not- QUALITÄTSSICHERUNG wendig werdende Änderungen von Arbeitspapie- ren nach erfolgtem lock down dokumentiert Vor Auslieferung der Prüfungsberichte wird durch werden. Für ausnahmsweise in Papierform vorhan- den verantwortlichen Prüfungspartner unter Risi- dene Arbeitspapiere sind gesonderte Regelungen koaspekten entschieden, ob im Rahmen einer for- getroffen. mellen und materiellen Berichtskritik die Einhaltung der für den Prüfungsbericht geltenden fachlichen Regeln zu überprüfen ist. Bei gesetzlichen Abschlussprüfungen von Unterneh- men von öffentlichem Interesse nach § 319a Abs. 1 S. 1 HGB sowie bei Prüfungsaufträgen, bei denen sich auf der Grundlage bestimmter Kriterien insge- samt ein hohes Prüfungsrisiko ergibt, ist eine auf- tragsbegleitende Qualitätssicherung durchzuführen. Die auftragsbegleitende Qualitätssicherung umfasst alle Prüfungsphasen und stellt auch sicher, dass vor der Auslieferung des Prüfungsberichts eine Berichts- kritik durch den die auftragsbegleitende Qualitätssi- cherung durchführenden Wirtschaftsprüfer erfolgt ist. Im Rahmen der Berichtskritik oder der auftragsbe- Nachschau gleitenden Qualitätssicherung werden nur Personen tätig, die nicht in die operative Abwicklung des je- weiligen Auftrags eingebunden sind, und die über Die Regelungen zur Praxisorganisation und zur Nachschaufeststellungen zu ziehenden Konse- die für den jeweiligen Auftrag erforderlichen Spezi- Auftragsabwicklung werden hinsichtlich Angemes- quenzen wird zeitnah ebenfalls vom Kompetenz- alkenntnisse verfügen (z. B. IFRS-Kenntnisse). senheit und Wirksamkeit durch jährliche Nach- Center Qualitätssicherung überwacht. Die schauen überprüft. Die Nachschau obliegt dem Nachschauergebnisse und hieraus resultierende Kompetenz-Center Qualitätssicherung. Die Ergeb- Konsequenzen werden zeitnah Wirtschaftsprüfern, nisse der Nachschau werden in einem Nachschau- Prüfungsleitern und Fachmitarbeitern in Fortbil- bericht zusammengefasst und der Praxisleitung zur dungsmaßnahmen zur Kenntnis gebracht. Kenntnis gegeben. Die Umsetzung der aus den 22 23
TEILNAHME AM SYSTEM DER ANLASSUNABHÄNGIGE QUALITÄTSKONTROLLE INSPEKTION Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesell- Die Bescheinigung der Teilnahme am System der Die Abschlussprüferaufsichtsstelle führt stichpro- schaften, die gesetzlich vorgeschriebene Ab- Qualitätskontrolle gem. § 57a Abs. 1 WPO a. F. benartig und ohne besonderen Anlass Inspektio- schlussprüfungen durchführen, sind gemäß § 57a wurde Ebner Stolz am 1. Dezember 2014 erteilt nen nach §§ 66a Abs. 6 S. 1 Nr. 1, 62b WPO bei Abs. 1 S. 1 WPO verpflichtet, sich regelmäßig einer und war bis zum 6. Dezember 2017 befristet. Ge- Wirtschaftsprüfungsgesellschaften durch. Eine der- Qualitätskontrolle zu unterziehen. stützt auf § 57a Abs. 2 Satz 4 WPO hat die Kom- artige Inspektion, welche gesetzlich vorgeschriebe- mission für Qualitätskontrolle uns jedoch mitgeteilt, ne Prüfungen bei Unternehmen von öffentlichem dass die nächste Qualitätskontrolle erst bis zum 6. Interesse nach § 319a Abs. 1 S. 1 HGB betreffen, Dezember 2020 erfolgen muss. wurde im Jahr 2019 zum achten Mal bei Ebner Stolz durchgeführt. 24 25
ERKLÄRUNG DER GESCHÄFTS- FÜHRUNG DURCHSETZUNG DES QUALITÄTSSICHE- ERFÜLLUNG DER FORTBILDUNGSPFLICHT RUNGSSYSTEMS GEMÄSS ARTIKEL 13 ABS. DER BERUFSANGEHÖRIGEN GEMÄSS ARTI- 2 D) EU-APRVO KEL 13 ABS. 2 H) EU-APRVO Hiermit erklären wir, dass das eingeführte und Die Geschäftsführung erklärt, dass unsere Be- angewendete Qualitätssicherungssystem den rufsträger zur Erfüllung der Fortbildungspflicht gesetzlichen Anforderungen entspricht und dass angehalten worden sind und wir dies überwacht die sich aus diesem System ergebenden Vorga- haben. ben eingehalten worden sind. Hiervon haben wir uns in geeigneter Weise überzeugt. MASSNAHMEN ZUR WAHRUNG DER UNAB- HÄNGIGKEIT GEMÄSS ARTIKEL 13 ABS. 2 G) EU-APRVO ANLAGEN Wir bestätigen, dass die Maßnahmen zur Wah- rung der Unabhängigkeitsanforderungen Be- standteil unseres Qualitätssicherungssystems sind und eine interne Überprüfung der Einhal- tung der Unabhängigkeitsanforderungen statt- gefunden hat. Stuttgart, 30. April 2020 Ebner Stolz GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft gez. Dr. Wolfgang Russ gez. Christoph Brauchle Wirtschaftsprüfer Wirtschaftsprüfer 26 27
ANLAGE 1 Geschäftsführer der Ebner Stolz Treuhand und Revision GmbH, Wirtschaftsprüfungs- gesellschaft Steuerberatungsgesellschaft (Stand 1.4.2020) › StB Robert Backes › WP/StB Thomas Herzogenrath › WP/StB Brent Schanbacher › StB Tobias Bakeberg › WP/StB/RA Dr. Werner Holzmayer › StB Thaddäus Schiller › WP/StB Thorsten Benthien › WP/StB/RA Dr. Christian Janßen › WP/StB Markus Schmal › WP/StB Dr. Alexander Bohn › RA/StB Dr. Dirk Janßen › WP/StB Hartmut Schmidt › WP/StB Christoph Brauchle › WP/StB Torsten Janßen › StB/RA Volker Schmidt › WP/StB Julian Breidthardt › StB Prof. Dr. Holger Jenzen › RA Dr. Oliver Schmidt › RA/StB Ulrike Butza › StB/RA Dr. Daniel Kautenburger-Behr › WP Markus Schneider › WP/StB Mark Butzke* › WP/StB Anne-Marie Kekow › WP/StB Joerg Schoberth › WP Christoph Couhorn › StB Jochen Kirsammer › WP/StB Gerhard Schroeder › WP/StB Josef Eberl › CISA/CIA/CISM Holger Klindtworth* › WP/StB Frank Schuckenbrock › StB Dr. Markus Emmrich › WP/StB Matthias Kopka › RA/StB Bernhard Schumacher › WP/StB Jens Engel › WP Nikolaus Krenzel › WP/StB Dirk Schützenmeister › WP/StB Dr. Christoph Eppinger › RA Klaus Krink › WP/StB Andreas Serafin › StB Alexander Euchner › StB/RA Thomas Krönauer › WP/StB Matthias Spingler › WP/StB Daniel Feiter › WP/StB Markus Lauten › WP/StB Bernhard Steffan › WP/StB Andreas Fettke › WP/StB Marc Lilienthal › WP/StB Oliver Striebel › WP/StB Uwe Fiedler › WP/StB Jens Lingthaler › WP/StB Frank Strohm › RA Dr. Roderich Fischer › RA Dr. Thorsten Lörcher › StB Dr. Henrik Sundheimer › WP/StB Karina Frille › WP/StB Imke Meier › WP StB Martin Theis › WP/StB Christian Fröhlich › WP/StB Franz Meller › WP/StB Dirk Velten › WP/StB/CPA Christian Fuchs › WP/StB Dr. Nils Mengen › WP/StB Burkhard Völkner › WP/StB Guido Glörfeld › WP/StB Sven Metzger › WP/StB Armand von Alberti › WP/StB Thomas Götze › WP/StB Hans-Peter Möller › WP/StB Jochen von Bukowski › WP/StB/RA Prof. Dr. Dietrich Grashoff › WP/StB Lorenz Muschal › WP/StB Stefan Winden › RA/StB Torsten Grob › WP/StB Jörg Neis › RA Dr. Christoph Winkler › WP/StB Marcus Grzanna › RA/StB Dr. Jörg Nickel › WP/StB Thomas Wülfing › WP/StB Hans-Dieter Harm › StB Catleen Plischke › StB Prof. Dr. Thomas Zinser › WP/StB Uwe Harr › WP/StB Dr. Matthias Popp › WP/StB/RA Dr. Martin Hartauer › WP/StB Jürgen Richter › RA/StB Arne Hecht › WP/StB Christian Rickert › WP/StB Dirk Heide › WP/StB Florian Riedl › WP/StB Markus Heinlein › WP/StB Markus Roll › WP/StB Edgar Herrmann › WP/StB Dr. Wolfgang Russ *) Geschäftsführer, nicht gleichzeitig Partner von Ebner Stolz Mönning Bachem, Wirtschaftsprüfer Steuerberater Rechtsanwälte, Partnerschaft mbB 28 29
ANLAGE 2 Prüfungsgesellschaften des Nexia- Netzwerkes in EU/ EWR Mitgliedstaaten, Stand 1. April 2020 EU/EWR Mitgliedstaat Name der Prüfungsgesellschaft EU/EWR Mitgliedstaat Name der Prüfungsgesellschaft Belgien AB-Consult NV Griechenland DINAMIKI EPE VGD Accountants en Belastingconsulenten BV CVBA Euroaccounting IKE Bulgarien ANDA Consulting Ltd. Nexia Eurostatus S.A. Zaharinova Nexia Großbritannien Jones Peters Dänemark Christensen Kjaerulff Meston Reid & Co Deutschland BTR SUMUS GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Saffery Champness LLP CORDES + PARTNER GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Scrutton Bland LLP dhpg Dr. Harzem & Partner Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungs- Smith & Williamson gesellschaft mbB Irland Smith & Williamson dhpg Audit GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesell- Italien Hager & Partners schaft Audirevi S.p.A dhpg Themis GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Studio Associato CMFC Ebner Stolz GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungs- TCFCT Studio Associato Consulenza Societaria e Tributaria gesellschaft Kroatien Kopun&Kopun Ltd. LHP Hahn GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Lettland CBB Konsultāciju birojs LTS GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Nexia Audit Advice Münchener Wirtschaftsprüfungsgesellschaft GmbH Liechtensein Axalo Steuerberatung AG/ Axalo Tax Consulting Ltd. PRIOR GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Litauen UAB JUNGTINE AUDITORIU KONTORA RTW RevisionsTreuhand GmbH & Co. KG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Luxemburg A3T S.A. Steuerberatungsgesellschaft VGD Luxembourg S.E. AUDIT UNIT GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Malta Nexia BT WEISS UND PARTNER GMBH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerbera- Niederlande FACET Audit B.V. tungsgesellschaft FSV Accountants Adviseurs B.V. Werner Klein, Dipl.-Wirtsch.-ing., Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Horlings Nexia Accountants & Belastingadviseurs B.V. Estland Audiitorbüroo ELSS AS Koenen en Co Audit & Assurance B.V. Finnland Fiscales Ltd KroeseWevers Audit B.V. Nexia Oy Norwegen BHL DA Frankreich Aca Nexia Österreich Consultatio Wirtschaftsprüfung GmbH & Co KG DPZ Selarl d’avocat K&E Wirtschaftstreuhand GmbH ECA Nexia Nexia TU Wirtschaftsprüfung GmbH GROUPE Y Nexia SOT Süd-Ost Treuhand Libertas Intercount Steuerberatung und Wirtschaftsprü- Sefico SAS fung Gesellschaft m.b.H. Sevestre & Associés TREUHAND-UNION Österreich GmbH Novances 30 31
ANLAGE 2 EU/EWR Mitgliedstaat Name der Prüfungsgesellschaft Polen Advicero Tax Sp. z o.o. KBA Sp. z. o. o. PRO AUDIT Kancelaria Biegłych Rewidentów Spółka z o.o. Portugal Nexia Santos Carvalho & Associados, SROC, S.A NEXIA, CPLA & Associados, SROC, Lda. Rumänien Cunescu, Balaciu & Associates Nexia CRG Audit/Nexia CRG Expert KG Audit & Accounting Srl Omega Trust SRL Schweden Nexia Revision Stockholm KB Slowakei VGD SLOVAKIA s.r.o. Slowenien Cautela Pros d.o.o. Spanien Audalia Nexia Audria Auditoria y Consultoría, S.L.P. Castillero Auditores, S.L.P. De Andrés y Artíñano, S.L.P. Laudis Consultor S.L.P. Tschechien Nexia AP a.s. VGD, s.r.o. Ungarn ABT Hungária Kft. ITAG Auditing Ltd. VGD Hungary Kft. Zypern Nexia Poyiadjis 32 33
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