Wichtige Steuerinformationen zum Jahresbeginn 2021
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Wichtige Steuerinformationen zum Jahresbeginn 2021
Inhaltsverzeichnis I. Allgemeine steuerliche Änderungen 1. Teilweise Abschaffung des Solidaritätszuschlags 1 2. Vereinfachter und verbesserter Verlustrücktrag 2 3. Fristverlängerung für die Abgabe der Steuererklärungen 2019 3 4. Reduzierung des Zugewinnausgleichs bei der Erbschaftsteuer 4 5. Änderungen bei der Verjährung von Steuerstraftaten 5 6. Kinderbonus 2020 - Rückzahlung über die Einkommensteuer? 6 7. Anpassung von steuerlichen Rechengrößen 7 II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen 1. Wiedereinführung der degressiven Abschreibung 9 2. Sofortabschreibung für Hard- und Software 10 3. Steuerliche Förderung der E-Mobilität 11 4. Investitionsabzugsbetrag (IAB) I: Verlängerung der Investitionsfrist 13 5. Investitionsabzugsbetrag (IAB) II: Verbesserte Rahmenbedingungen 14 6. Erhöhte Anrechnung der Gewerbesteuer 15 7. Gewerbesteuer: höherer Freibetrag bei den Hinzurechnungen 16 8. Umsatzsteuersätze 2021 (allgemein und Gastronomie) 17 9. Umsatzsteuer-Voranmeldungen in Gründungsfällen 18 10. Umsatzsteuerliche Auswirkungen des Brexit 19 III. Änderungen und Informationen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber 1. Verlängerung bei den Corona-Sonderzahlungen 20 2. Erhöhung der Entfernungspauschale und Mobilitätsprämie 21 3. Einführung der Homeoffice-Pauschale 22 4. Steuerfreie Zuschüsse zum Kurzarbeitergeld 23 5. Steuerlast durch Kurzarbeitergeld (KUG) 24 6. Erhöhung des Mindestlohns 2021 25 IV. Steuertipps für die Einkommensteuererklärung 1. Ausnutzen des Pflege-Pauschbetrags 26 2. Dauernde Last als Sonderausgabe (Steuer-ID nötig) 27 3. Verbesserte Förderung des Ehrenamts 28 4. Vereinfachter Spendenabzug 29 5. Steuervorteile für Menschen mit Behinderung 30 6. Steuervorteile für Alleinerziehende 31 7. Die (zu) günstige Vermietung im Steuerrecht 32
Inhaltsverzeichnis V. Ausblick – Geplante Gesetzesvorhaben 33 VI. Tabellen und Übersichten 1. Aktuelle Branchenmindestlöhne (Auszug) 34 2. Übersicht zu steuerfreien Vorteilen für Arbeitnehmer 35 3. Möglichkeiten der Lohnsteuerpauschalierung 37 4. Aktuelle Beitragssätze und Beitragsbemessungsgrenzen 39 5. Muster einer ordnungsgemäßen Rechnung 40 6. Muster eines ordnungsgemäßen Bewirtungsbeleges 41 7. Übersicht zu Aufbewahrungspflichten und –fristen 42
-1-
I. Allgemeine steuerliche Änderungen
1. Teilweise Abschaffung des Solidaritätszuschlags
Warum Die bisherige Erhebung des Solidaritätszuschlags (SolZ) war
verfassungsrechtlich „bedenklich“. Somit war die Politik
gefordert, eine neue Lösung zu suchen.
Bereits Ende 2019 wurde entschieden, dass ab 2021 der SolZ
für die meisten Steuerzahler entfallen soll.
Ab wann Der reduzierte SolZ wird ab dem 1. Januar 2021 erhoben.
System Durch Anhebung von Freigrenzen wird der SolZ deutlich
reduziert:
bis ca. 73.000 € Einkommen zahlen Ledige keinen SolZ mehr
ab ca. 109.000 € Einkommen zahlen Ledige weiterhin den
vollen SolZ
bei Verheirateten verdoppeln sich die Beträge
bei Kapitalgesellschaften gibt es keine Entlastung
Ermäßigungen Die folgende Tabelle zeigt, wer in welcher Höhe entlastet wird:
ledig ledig
Einkommen kein Kind 2 Kinder
30.000 € 280,00 € 0,00 €
60.000 € 883,46 € 520,74 €
65.000 € 855,33 € 622,21 €
70.000 € 720,93 € 729,46 €
100.000 € 0,00 € 365,48 €
150.000 € 0,00 € 0,00 €
gemeinsames verheiratet verheiratet
Einkommen kein Kind 2 Kinder
20.000 € 0,00 € 0,00
40.000 € 249,26 € 0,00
60.000 € 560,01 € 296,23 €
120.000 € 1.766,93 € 1.388,53 €
130.000 € 1.710,67 € 1.610,73 €
140.000 € 1.441,87 € 1.841,40 €
200.000 € 0,00 € 280,01 €
300.000 € 0,00 € 0,00 €
Kritik Rechtliche Bedenken gegen die Verfassungsmäßigkeit des
SolZ bleiben auch nach der Reform.-2-
I. Allgemeine steuerliche Änderungen
2. Vereinfachter und verbesserter Verlustrücktrag
Verlustabzug Gerade in der Anfangsphase eines Unternehmens oder in
Krisenzeiten, z. B. der Corona-Krise, erwirtschaften
Unternehmen auch Verluste. Damit diese steuerlich nicht
verloren gehen, gibt es die Regelungen zum Verlustabzug.
2 Möglichkeiten Es gibt zwei Möglichkeiten des Verlustabzugs:
Verlustrücktrag: Negative Einkünfte, die im laufenden Jahr
nicht mehr berücksichtigt werden können, werden vom
Gesamtbetrag der Einkünfte des vorangegangenen Jahres
abgezogen.
Verlustvortrag: die negativen Einkünfte werden in den
folgenden Jahren abgezogen.
Bisher Der Verlustrücktrag war bislang begrenzt auf maximal
1 Mio. € pro Jahr (für Verheiratete bis 2 Mio. € pro Jahr).
NEU Dieser Höchstbetrag wurde bei der Einkommensteuer für die
Jahre 2020 und 2021 angepasst auf 5 Mio. € (für Verheiratete
bis 10 Mio. € pro Jahr).
Ein Verlustrücktrag bei der Körperschaftsteuer ist für die Jahre
2020 und 2021 bis zu 5 Mio. € möglich.
Gewerbesteuer Wie schon bisher ist für die Gewerbesteuer kein
Verlustrücktrag möglich (nur Verlustvortrag).
vorläufiger Für das Veranlagungsjahr 2019 kann ausnahmsweise bereits
Verlustvortrag mit der Steuererklärung ein pauschaler, vorläufiger
Verlustrücktrag aus 2020 beantragt werden.
Voraussetzung: Es liegt für 2019 noch kein Steuerbescheid vor.
Höhe: Der vorläufige Verlustrücktrag kann pauschal mit 30 %
des Gesamtbetrags der Einkünfte des Veranlagungszeitraums
2019 und bei Nachweis auch mit einem höheren Betrag
berücksichtigt werden.-3-
I. Allgemeine steuerliche Änderungen
3. Fristverlängerung für die Abgabe der Steuererklärungen 2019
Grundsätzlich Reguläre Abgabefrist endet am 31. Juli des Folgejahres (früher
31. Mai des Folgejahres).
Bei Beauftragung eines Steuerberaters, verlängert sich diese
Frist grundsätzlich auf den 28. Februar des übernächsten
Jahres. Weitere Fristverlängerungen sind dann nicht mehr
möglich.
Verspätungs- Die Nichteinhaltung dieser Fristen, führt in Nachzahlungsfällen
zuschlag immer zu Verspätungszuschlägen.
Je Monat und je Steuererklärung werden mindestens 25 €
Verspätungszuschlag fällig.
Steuererklärungen für Unternehmen können schnell aus 5 (oder
mehr) Einzelerklärungen bestehen. Dann würden pro Monat
schon mindestens 125 € an Verspätungszuschlag anfallen.
Sonderfall Aufgrund der Corona-Pandemie wurde die Abgabefrist für die
2019 Steuererklärungen 2019 bei Bearbeitung durch einen
Steuerberater um einen Monat verlängert auf den 31. März
2021.
Diese Regelung gilt nur für das Jahr 2019!
Ein bestehender Gesetzentwurf sieht vor, diese Frist sogar auf
den 31. August 2021 zu verlängern. Gleichzeitig soll auch die
Verzinsung von Steuernachzahlungen/-erstattungen ent-
sprechend später einsetzen. Eine Umsetzung des Entwurfs gilt
als sehr wahrscheinlich, ist bis heute allerdings noch nicht
abschließend umgesetzt.
Frist zur Die Frist zur Offenlegung von Jahresabschlüsse beim
Offenlegung Bundesanzeiger (für GmbH’s, GmbH & Co. KG’s, AG’s, etc.)
wurde offiziell nicht verlängert und ist für den Jahresabschluss
2019 am 31. Dezember 2020 abgelaufen.
Eine verspätete Offenlegung bis Ende Februar 2021 soll
allerdings nicht sanktioniert werden.-4-
I. Allgemeine steuerliche Änderungen
4. Reduzierung des Zugewinnausgleichs bei der Erbschaftsteuer
Erbschaft Im Rahmen der Erbschaftsteuer steht dem überlebenden
unter Ehegatten ein Freibetrag in Höhe von 500.000 € zu. Hierauf
Eheleuten anzurechnen sind Schenkungen innerhalb der letzten 10 Jahre.
Zugewinn- Wenn die Eheleute den gesetzlichen Güterstand der
gemeinschaft Zugewinngemeinschaft haben (und damit keine
Gütergemeinschaft oder Gütertrennung vereinbart ist), wird
neben dem o.g. Freibetrag noch eine gesonderte
Steuerbefreiung gewährt.
Steuer- Steuerbefreit ist die Ausgleichsforderung, die der Ehegatte als
befreiung Zugewinnausgleich nach § 1371 Abs. 2 BGB hätte geltend
machen können, wenn er nicht Erbe geworden wäre.
vereinfachtes Gemeinsames Vermögen am Todestag: 1.000.000 €
Beispiel davon Eigentum der Ehefrau: 900.000 €
davon Eigentum des Ehemanns: 100.000 €
Vermögen der Eheleute zu Beginn der Ehe: 100.000 €
Die Steuerbefreiung für den Zugewinn beträgt je Ehegatte
450.000 € und ermittelt sich hier wie folgt:
Endvermögen der Eheleute am Todestag: 1.000.000 €
./. Startvermögen bei Ehebeginn: - 100.000 €
Zugewinn während der Ehe: = 900.000 €
davon Anteil je Ehepartner (1/2): 450.000 €
Berechnung der Beim Tod der Ehefrau und einer Alleinerbschaft des Ehemanns
Erbschaftsteuer ermittelt sich die Erbschaftsteuer wie folgt:
Geerbtes Vermögen der Ehefrau: 900.000 €
Steuerbefreiung durch Zugewinnausgleich: - 450.000 €
Persönlicher Freibetrag: - 500.000 €
Steuerpflichtige Erbschaft: = 0€
Seit Ende 2020 Wenn im Erbe Vermögen vorhanden ist, für das übrige
Steuerbefreiungen Anwendung finden (z.B. für
Betriebsvermögen), wird dieses Vermögen bei der Ermittlung
der Steuerbefreiung für den Zugewinnausgleich
herausgerechnet.-5-
I. Allgemeine steuerliche Änderungen
5. Änderungen bei der Verjährung von Steuerstraftaten
Grundsätzlich Im Falle der Steuerhinterziehung verjähren die Ansprüche nach
10 Jahren. Die 10 Jahre beginnen mit dem Ende des Jahres der
Abgabe der Steuererklärung:
Beispiel:
Im Jahr 2011 wurde bewusst eine falsche
Einkommensteuererklärung für das 2010 abgegeben.
Für das Steuerjahr 2010 beginnt die Verjährungsfrist am
31. Dezember 2011 und endet mit Ablauf des 31.Dezember
2021.
Strafverfolgung Auch die Strafverfolgung verjährt grundsätzlich nach 10 Jahren.
Verlängerung Die Verjährung wird gehemmt bzw. verlängert, sobald ein
Strafverfahren in dieser Sache eingeleitet wird.
Neu ab Ende In Fällen der besonders schweren Steuerhinterziehung
2020 wurde die Verjährungsfrist rückwirkend für die Steuererhebung
und für die Strafverfolgung auf 15 Jahre verlängert.
Damit ist im Jahr 2021 beispielsweise noch die Ahndung von
Steuerhinterziehungen möglich, die mit der Abgabe der
Steuererklärung 2005 im Jahr 2006 stattgefunden hat.
Besonders Praktisch häufigster Fall ist die Verkürzung von Steuern „in
schwere großem Ausmaß“. Ein großes Ausmaß liegt nach der
Steuerhinter- Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs bei jeder
ziehung Steuerhinterziehung über 50.000 € vor. Gerade im
unternehmerischen Bereich sind solche Beträge, z.B. bei der
(bedingt) vorsätzlichen Hinterziehung von Ertragsteuer,
Umsatzsteuer oder Lohnsteuer schnell erreicht.
Hintergrund Der Gesetzgeber begründet die Verlängerung der
Verjährungsfristen mit den Schwierigkeiten, hochkomplexe und
oftmals internationale Fälle der schweren Hinterziehung
aufzuklären (Cum-Ex-Geschäfte etc.).-6-
I. Allgemeine steuerliche Änderungen
6. Kinderbonus 2020 – Rückzahlung über die Einkommensteuer?
Kinderbonus Für jedes Kind mit mindestens einem Monat
Kindergeldanspruch in Jahr 2020 wurden im letzten Jahr ein
Kinderbonus in Höhe von 300 € ausgezahlt.
Die Auszahlung erfolgte in den Monaten September und
Oktober 2020.
Freibetrag oder Wie beim Kindergeld wird auch der Kinderbonus mit dem Vorteil
Kindergeld aus dem steuerlichen Kinderfreibetrag verrechnet.
Variante 1: das Kindergeld einschließlich Kinderbonus ist
günstiger
Variante 2: der Steuervorteil ist günstiger
Die Prüfung erfolgt im Rahmen der Steuererklärung 2020.
Beispiel Die Ehegatten Müller haben in 2020 ein zu versteuerndes
Einkommen von 90.000 €.
ohne Kinder ist hierauf Einkommensteuer i. H. v. 20.488 €
zu zahlen.
Mit einem Kind wird vom Einkommen noch ein Kinderfreibetrag
von 7.812 € abgezogen (siehe auch Seite 7). Bei einem dann zu
versteuernden Einkommen von 82.188 € ergibt sich eine
Einkommensteuer i. H. v. 17.670 €.
Der Steuervorteil durch das Kind beträgt damit 2.818 €.
Das Kindergeld einschließlich Kinderbonus beläuft sich auf
2.748 € (12 x 204 € + 300 € = 2.748 €).
Weil der Steuervorteil größer als das Kindergeld einschließlich
Kinderbonus ist, verbleibt es beim Steuervorteil. Im Rahmen der
Steuerabrechnung 2020 ist das Kindergeld und auch der
Kinderbonus anzurechnen und damit zurückzuzahlen.
Grenzwert Ab einem gemeinsamen zu versteuernden Einkommen von
ca. 82.000 € ist der Kinderbonus mit der Einkommensteuer 2020
vollständig zurückzuzahlen. Ab ca. 65.000 € erfolgt eine
anteilige Rückzahlung.-7-
I. Allgemeine steuerliche Änderungen
7. Anpassung von steuerlichen Rechengrößen
Wie bereits in den letzten Jahren wurde die Erhöhung mehrerer steuerlicher
Freibeträge bzw. des Kindergeldes sowie der Abbau der kalten Progression
beschlossen.
Grundfrei- Der Grundfreibetrag wurde wie folgt erhöht:
betrag
für 2020 von 9.000 € um + 240 € auf 9.408 €
für 2021 von 9.408 € um + 336 € auf 9.744 €
Steuerersparnis für 2020: 96,00 € (beim Grenzsteuersatz von 40 %)
Steuerersparnis für 2021: 134,40 € (beim Grenzsteuersatz von 40 %)
Bei zusammenveranlagten Eheleuten verdoppeln sich diese
Werte.
Kinderfrei- Für den Kinderfreibetrag (einschließlich dem Freibetrag für
betrag Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf) wurde
folgende Erhöhung beschlossen (bezogen auf beide Elternteile):
für 2020 von 7.620 € um + 192 € auf 7.812 €
für 2021 von 7.812 € um + 576 € auf 8.388 €
Zu einer Steuerersparnis kommt es erst ab einem zu
versteuernden Einkommen der verheirateten Eltern in Höhe von
ca. 65.000 €, dann je Kind:
Steuerersparnis für 2020: 76,80 € (beim Grenzsteuersatz von 40 %)
Steuerersparnis für 2021: 230,40 € (beim Grenzsteuersatz von 40 %)-8-
I. Allgemeine steuerliche Änderungen
Kindergeld Das monatlich ausgezahlte Kindergeld erhöht sich ab 2021 wie
folgt:
1. und 2. Kind 3. Kind ab dem 4. Kind
für 2020 204 € 210 € 235 €
ab 2021 219 € 225 € 250 €
Unterhalts- Die maximale Abzugsfähigkeit von Unterhaltszahlungen an
leistungen unterhaltsberechtigte Personen (z. B. Kinder ohne Kindergeld-
anspruch, vermögenslose Eltern) erhöht sich parallel zum
Grundfreibetrag:
für 2020 von 9.000 € um + 240 € auf 9.408 €
für 2021 von 9.408 € um + 336 € auf 9.744 €
Beispiel für Unterhaltszahlungen: Kind im Studium
Solange ein Kindergeldanspruch besteht, können die Eltern
maximal den jährlichen Sonderbedarfsfreibetrag in Höhe von
924 € geltend machen.
Wenn mit Vollendung des 25. Lebensjahres das Kindergeld
wegfällt, können die Eltern Unterstützungszahlungen an Kinder
ohne eigenes Einkommen bis jährlich 9.744 € geltend machen.
Kalte Pro- Der Einkommensteuertarif wird jährlich neu gefasst.
gression Grundsätzlich vermindert sich der Steuersatz bei gleichem
Einkommen geringfügig um den Inflationsausgleich herzu-
stellen.
Spitzen- Die Spitzensteuersätze werden für 2021 fällig ab folgenden
steuersätze Einkommensgrenzen:
Singles Eheleute
42 % ab 57.919 € 115.838 €
45 % ab 274.613 € 549.226 €-9-
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
1. Wiedereinführung der degressiven Abschreibung
Für wen? Alle Unternehmer
Grundsatz Für Investitionen nach dem 1. Januar 2020 kann wieder eine
degressive Abschreibung in Höhe von 25 % vorgenommen
werden (maximal jedoch die 2,5-fache lineare Abschreibung).
Diese Regelung kann jedoch nur befristet für Anschaffungen bis
zum 31. Dezember 2021 angewendet werden.
Welche Investitionen in bewegliche Wirtschaftsgüter des
Investitionen Anlagevermögens
Ausgeschlossen ist die degressive Abschreibung
insbesondere für:
Gebäude
Grundstücke
Software
Funktionsweise Die degressive AfA wird mit einem gleich bleibenden
Prozentsatz von den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten
und vom jeweiligen Restbuchwert eines Wirtschaftsguts
vorgenommen.
Beispiel Anschaffung einer Maschine für 100.000 € im Januar 2021 mit
einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von 8 Jahren:
Jährliche lineare Abschreibung: 12.500 €
Linearer Abschreibungs-Satz: 12,5 %
Degressive Abschreibung
2,5-fache von 12,5 % = 31,25 %
Höchstmögliche AfA 25,00 %
Degressive Abschreibung 25.000 €- 10 -
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
2. Sofortabschreibung für Hard- und Software
Für wen? Alle Unternehmer und ggf. auch für die private
Einkommensteuererklärung
Beschluss In der Ministerpräsidentenkonferenz am 19. Januar 2021 wurde
zur „weiteren Stimulation der Wirtschaft“ beschlossen, dass im
Jahr 2021 angeschaffte
Computerhardware und
Software zur Dateneingabe und -verarbeitung
im Jahr der Anschaffung (oder Herstellung) steuerlich
vollständig berücksichtig werden kann.
Bislang Sofern kein sogenanntes GWG vorlag, erfolgt die Abschreibung
über mehrere Jahre, z.B.:
Standardsoftware: 3 Jahre
ERP-Systeme: 5 Jahre
Computer: 3 Jahre
Server: 7 Jahre
Umsetzung Die Verkürzung der Nutzungsdauer auf ein Jahr soll nicht per
Gesetz sondern durch eine Verwaltungsanweisung umgesetzt
werden. Dies ist zum 31. Januar 2021 noch nicht geschehen!
Fraglich Das Ziel der verbesserten Abschreibungsmethodik soll die
Förderung der Heimarbeitsplätze und die Förderung der
Digitalisierung sein.
Es bleibt abzuwarten, ob in die Verwaltungsanweisung eine
wertmäßige Höchstgrenze aufgenommen wird oder ob
bestimmte Investitionen nicht begünstigt sind.
Auch bleibt fraglich, ob die Förderung über das Jahr 2021
hinausgeht.
Es gibt ergänzende Überlegungen, dass Restbuchwerte von
entsprechenden Investitionen aus 2020 ebenfalls in 2021
vollständig abgeschrieben werden dürfen.- 11 -
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
3. Steuerliche Förderung der E-Mobilität (Privatnutzung von E-Firmenwagen)
Grundsatz Die private Nutzung des Firmenwagens muss mit der
1%-Methode oder der Fahrtenbuchmethode versteuert werden.
seit 2019 Die Privatnutzung nach der 1%-Methode bei betrieblichen
Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen wird nur noch von
50 % des Bruttolistenpreises
ermittelt.
Hybrid Hybridelektrofahrzeuge müssen eine elektrische
Mindestreichweite von 40 Kilometern haben oder höchstens
50g CO2/Kilometer ausstoßen.
bei Anschaffung ab 2022 ist eine Mindestreichweite von
60 km erforderlich.
bei Anschaffung ab 2025 ist eine Mindestreichweite von
80 km erforderlich.
NEU Bei der Anschaffung von reinen Elektrofahrzeugen mit einem
Bruttolistenpreis von < 60.000 € (bislang 40.000 €) wird ab 2021
die 1%-Methode nur noch von
25 % des Bruttolistenpreises
ermittelt.- 12 -
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
Weitere Der Listenpreis ermäßigt sich ebenfalls auf 50 % bzw. 25 % für
Auswirkung
Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte bzw. erster
Tätigkeitsstätte und für
Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten
Haushaltsführung.
Fahrtenbuch Bei Anwendung der Fahrtenbuchmethode sind ersatzweise für
entsprechende Anschaffungen nur 50 % der Abschreibung
bzw. 25 % der Abschreibung zu berücksichtigen.
Beispiel Der Unternehmer Müller least ab Januar 2021 ein Elektroauto,
dass auch für private Zwecke genutzt wird. Der Bruttolistenpreis
des Fahrzeugs beträgt 58.900 €.
Die monatliche Privatnutzung wird wie folgt ermittelt:
Bruttolistenpreis 58.900 € x 25 % x 1 % = 147,25 €- 13 -
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
4. Investitionsabzugsbetrag (IAB) I: Verlängerung der Investitionsfrist
Wirkung des Für Investitionen, die in den folgenden 3 Jahren erfolgen sollen,
IAB können Abschreibungen bereits in Jahren vor der Investition
geltend gemacht werden.
Art der „Bewegliche, abnutzbare Wirtschaftsgüter“: z. B. Maschinen,
Investition Betriebseinrichtungen, betrieblicher Fuhrpark (ohne
Eigennutzung), etc.
Auch gebrauchte Gegenstände sind begünstigt!
Nicht begünstigt: u. a. jegliche Baumaßnahmen, Grundstücks-
käufe, PKW mit Eigennutzung, etc.
Beispiel Im Jahr 2024 soll eine Maschine für 30.000 € angeschafft
werden:
In 2021 können bis zu 50 % der Anschaffungskosten
(15.000 €) steuerlich geltend gemacht werden.
Steuerersparnis für 2021 bis zu 6.000 € (beim Grenzsteuer-
satz von 40 %)
Achtung Wird nicht investiert, ist die Steuerersparnis (spätestens) drei
Jahre später verzinst (6 %) an das Finanzamt zurück zu zahlen.
NEU für 2020 Wenn die dreijährige Investitionsfrist in 2020 abgelaufen ist
und nicht investiert wurde, wird die Investitionsfrist einmalig um
ein Jahr verlängert. Somit ist es ausreichend, wenn erst 2021
investiert wird.- 14 -
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
5. Investitionsabzugsbetrag (IAB) II: Verbesserte Rahmenbedingungen
Wer kann den Die Voraussetzungen für die Bildung eines IAB waren bislang:
IAB anwenden?
Bei Bilanzerstellung: Betriebsvermögen max. 235.000 €
Ohne Bilanzerstellung: Gewinn max. 100.000 €
Ab dem Jahr 2020 wurde einheitlich für alle Unternehmen eine
Gewinngrenze von 200.000 € eingeführt.
Höhe des IAB Bislang konnten in den drei Jahren vor der Investition durch den
IAB 40 % der geplanten Investitionskosten geltend gemacht
werden.
Ab dem Jahr 2020 wurde der maximale IAB auf 50 % erhöht!
Art der Ab dem Jahr 2020 können IAB auch gebildet werden für
Investition Wirtschaftsgüter, die längerfristig vermietet werden. Dies war
bislang regelmäßig ausgeschlossen.
Eigennutzung Weiterhin sind beim IAB solche Wirtschaftsgüter
ausgeschlossen, die nicht zu mindestens 90 % für betriebliche
Zwecke genutzt werden.
Damit entfällt zum Beispiel die Möglichkeit des IAB für
Fahrzeuge, die zu mehr als 10 % privat genutzt werden.
Sonderab- Neben dem IAB sind im Jahr der Investition zusätzlich bis zu
schreibung 20 % Sonderabschreibung möglich!
Beispiel Im Januar 2022 soll eine Maschine für 30.000 € angeschafft
werden. Die Nutzungsdauer der Maschine beträgt 6 Jahre.
In 2021 können bereits bis zu 50 % der Anschaffungskosten
als IAB steuerlich geltend gemacht werden (15.000 €).
In 2022 können 20 % Sonderabschreibung auf die um den
IAB gekürzten Anschaffungskosten steuerlich geltend
gemacht werden (3.000 €).
In 2022 können 25 % degressive Abschreibung auf die um
den IAB gekürzten Anschaffungskosten steuerlich geltend
gemacht werden (3.750 €).
Im Jahr der Anschaffung sind bereits 72,5 % der
Anschaffungskosten als Kosten berücksichtigt!- 15 -
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
6. Erhöhte Anrechnung der Gewerbesteuer
Anrechnung Die betriebliche Gewerbesteuer wird auf die private
Einkommensteuer der Unternehmer/innen angerechnet und
reduziert damit die private Steuerlast.
Dies findet Anwendung bei Einzelunternehmern und
Gesellschaftern von Personengesellschaften (GbR, KG,
GmbH & Co. KG, etc.)
Höhe der Bis zum Steuerjahr 2019 war die Anrechnung begrenzt auf das
Anrechnung 3,8-fache des Gewerbesteuermessbetrags.
Ab dem Steuerjahr 2020 ist die Deckelung auf das 4,0-fache
des Gewerbesteuermessbetrags erhöht worden.
Auswirkung Damit wird ab 2020 in Städten und Gemeinden mit einem
Gewerbesteuerhebesatz bis 400 % die Gewerbesteuer voll-
ständig angerechnet.
Wenn der Gewerbesteuerhebesatz höher ist, erfolgt nur eine
anteilige Anrechnung.
Hebesätze Für unsere Region werden beispielhaft folgende Hebesätze
erhoben:
Lingen 395 %
Nordhorn 375 %
Neuenhaus 350 %
Meppen 345 %
Lathen 330 %
Haren (Ems) 330 %
Im Emsland und der Grafschaft Bentheim liegen die Hebesätze
in jeder Stadt/Gemeinde für 2020 unterhalb von 400 %. Damit
erfolgt eine vollständige Anrechnung der Gewerbesteuer auf die
Einkommensteuer. Einzelunternehmer und Gesellschafter
von Personengesellschaften sind damit grundsätzlich nicht
mit der Gewerbesteuer belastet.- 16 -
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
7. Gewerbesteuer: höherer Freibetrag bei den Hinzurechnungen
Schema Für die Berechnung der Gewerbesteuer werden dem
steuerlichen Gewinn beispielhaft folgende Positionen gesondert
hinzugerechnet:
100 % der Schuldzinsen
50 % Mieten, Pachten (inkl. Leasing) für unbewegliche
Wirtschaftsgüter (z.B. Gebäude)
20 % Mieten, Pachten (inkl. Leasing) für bewegliche
Gegenstände (z.B. Maschinen, Fahrzeuge)
25 % für Lizenzen, Patente, Rechte
Freibetrag Von der Summe aller Hinzurechnungen wird ein Freibetrag
abgezogen.
Freibetrag bis 2019: 100.000 €
Freibetrag ab 2020: 200.000 €
Kürzung Der nach Abzug des Freibetrages verbleibende
Hinzurechnungsbetrag wird für die Gewerbesteuer zu 25 %
berücksichtigt.
Beispiel Steuerlicher Gewinn 100.000 €
Berechnung
ab 2020 Hinzurechnungen
Schuldzinsen (100 %) 180.000 €
Gebäudemiete (50 %) 60.000 €
Leasingkosten Fuhrpark (25 %) 20.000 €
Zwischensumme 260.000 €
./. Freibetrag -200.000 €
Zwischensumme 60.000 €
25 % = Hinzurechnungsbetrag 15.000 €
Gewinn für Ermittlung der Gewerbesteuer 115.000 €
Vorteil Die Erhöhung des Freibetrags von 100.000 € auf 200.000 €
hat für betroffene Unternehmen bei einem beispielhaften
Hebesatz von 350 % eine Reduzierung der Gewerbesteuer
bis zu 3.062,50 € zur Folge.- 17 -
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
8. Umsatzsteuersätze 2021 (allgemein und Gastronomie)
Ab 2021 Ab dem 1. Januar 2021 gelten wieder die bisherigen Umsatz-
steuersätze:
Regulärer Steuersatz: 19 %
Ermäßigter Steuersatz: 7 %
Weil vom 1. Juli 2020 bis zum 31. Dezember 2020 die
Steuersätze reduziert waren (16 % / 5 %), können sich eine
Vielzahl von Abgrenzungsfragen ergeben:
Welcher Umsatzsteuersatz gilt bei Teillieferungen?
Wie ist bei Lieferungen und Leistungen vorzugehen, bei
denen Abschlagsrechnungen erteilt wurden?
War der Zeitpunkt der Lieferung oder Leistung noch in 2020
oder in 2021?
Für Antworten auf diese Frage bitten wir um Rücksprache mit
Ihrem persönlichen Berater oder Ansprechpartner.
Begünstigung Der In-Haus-Verzehr von Speisen ist für den Zeitraum vom
Gastronomie 1. Juli 2020 bis zum 30. Juni 2021 mit dem ermäßigten
Steuersatz abzurechnen.
Umsatzsteuer auf In-Haus-Verzehr von Speisen:
bis 30.06.2020 19 % USt
1.07.2020 bis 31.12.2020: 5 % USt
1.01.2021 bis 30.06.2021: 7 % USt
ab 1.07.2021: 19 % USt- 18 -
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
9. Umsatzsteuer-Voranmeldungen in Gründungsfällen
Grundsatz Der Zeitraum für die Abgabe der Umsatzsteuer-
Voranmeldungen ist grundsätzlich das Kalendervierteljahr.
Beträgt die Umsatzsteuer für das vorangegangene
Kalenderjahr mehr als 7.500 €, ist der Unternehmer
verpflichtet, monatliche Voranmeldungen abzugeben.
Neugründung Für Neugründungen besteht eine besondere Regelung:
Im Gründungsjahr und im folgenden Kalenderjahr sind
monatliche Umsatzsteuer-Voranmeldungen abzugeben.
Neu ab 2021 Ab 2021 (und bis 2026) ist die besondere Regelung für
Neugründungen ausgesetzt und es gilt Folgendes:
Im Gründungsjahr ist die voraussichtliche Steuer des
laufenden Kalenderjahres maßgebend. Ist diese
größer als 7.500 € monatliche Abgabe
kleiner als 7.500 € quartalsweise Abgabe
Im Folgejahr kommt es auf die tatsächliche Steuer für das
Gründungsjahr an. War die Umsatzsteuer (hochgerechnet auf
12 Monate)
größer als 7.500 € monatliche Abgabe
kleiner als 7.500 € quartalsweise Abgabe
Guthaben- Wenn in Gründungsfällen für das Gründungsjahr mit einem
fälle Umsatzsteuerguthaben von mehr als 7.500 € gerechnet wird,
können alternativ monatliche Voranmeldungen abgegeben
werden.- 19 -
II. Steuerliche Änderungen für Unternehmen
10. Umsatzsteuerliche Auswirkungen des Brexit
Ausgangsum- Der EU-Austritt des Vereinigten Königreichs (UK) erfolgte am
sätze in 2020 31. Januar 2020.
Ab dem 1. Februar 2020 begann jedoch nahtlos ein
Übergangszeitraum bis zum 31. Dezember 2020, in dem
Großbritannien noch „wie“ ein Mitgliedstaat der Europäischen
Union behandelt wurde.
Ausgangsum- Lieferungen nach UK an gewerbliche Kunden (B2B)
sätze ab 2021 Umsatzsteuerfreie Ausfuhrlieferungen und nicht mehr
umsatzsteuerfreie innergemeinschaftlichen Lieferungen
(Achtung: andere Nachweispflichten).
Lieferungen nach UK an private Kunden (B2C)
Auch Lieferungen an private Abnehmer sind ab 2021 steuerfreie
Ausfuhrlieferungen. Die EU-Regelungen zu Versandhandels-
lieferungen finden damit keine Anwendung mehr.
(Dienst-)Leistungen für gewerbliche UK-Kunden (B2B)
Ohne Änderung weiterhin in UK steuerpflichtig (reverse-charge),
jedoch ist die USt-ID-Nr. des UK-Kunden keine Nachweis mehr
für die Unternehmereigenschaft und diese muss anderweitig
nachgewiesen werden.
(Dienst-)Leistungen für private UK-Kunden (B2B)
Besteuert wird für viele Umsätze am Wohnsitz des
Leistungsempfängers, also im Vereinigten Königreich. Es gelten
dann die Umsatzsteuervorschriften von UK, ggf. einhergehend
mit einer Registrierungspflicht.
ZM Lieferungen und sonstige Leistungen sind künftig nicht mehr in
einer Zusammenfassenden Meldung (ZM) anzugeben.
Eingangsum- Keine innergemeinschaftlichen Erwerbe mehr, stattdessen
sätze ab 2021 unterliegen Wareneinkäufe der Einfuhrumsatzsteuer.
Zusätzlich sind nunmehr zollrechtliche Anforderungen zu
beachten!- 20 -
III. Änderungen und Informationen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber
1. Verlängerung für die Corona-Sonderzahlungen
Sonderzahlung Seit dem 1. März 2020 können Arbeitgeber ihren Mitarbeitern
einen sogenannten Coronabonus bis zu 1.500 € steuerfrei und
sozialversicherungsfrei auszahlen.
Eine direkte Krisenbetroffenheit oder ein erhöhter
Arbeitsaufwand sind für die Steuerfreiheit nicht nötig.
Neu Die steuerfreie Auszahlung war zunächst nur bis zum
Jahresende 2020 möglich. Diese Frist wurde nun verlängert
auf den 30. Juni 2021
Voraussetzung Der Bonus muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten
Arbeitslohn erfolgen.
Es dürfen im begünstigten Zeitraum max. 1.500 € pro
Arbeitnehmer gezahlt werden, wobei mehrere Teilzahlungen
möglich sind.
Der Bonus muss gesondert auf der Lohnabrechnung
aufgeführt werden.
Der Bonus muss zwischen dem 1. März 2020 und dem
30. Juni 2021 gewährt werden.
Achtung Nicht möglich ist es damit, den steuerfreien Bonus zum Beispiel
anstatt des vereinbarten Urlaubsgeldes,
für die Auszahlung von Überstunden oder
für einen vertraglichen Bonus
auszuzahlen.
Beispiel zur Der Arbeitgeber hat im Dezember 2020 bereits einen freiwilligen
Verlängerung Coronabonus in Höhe von 800 € je Mitarbeiter ausgezahlt.
Durch die Verlängerung der Auszahlungsfrist könnte der
Arbeitgeber freiwillig bis zum 30. Juni 2021 weitere
steuerfreie und sozialversicherungsfrei Zahlungen bis zu
700 € leisten.- 21 -
III. Änderungen und Informationen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber
2. Erhöhung der Entfernungspauschale und Mobilitätsprämie
Bis 2020 Bei den Werbungskosten (bzw. bei Selbstständigen bei den
Betriebsausgaben) können abgesetzt werden:
Für jeden Entfernungskilometer: 30 Cent
Ab 2021 Für die ersten 20 Entfernungskilometer: 30 Cent
Ab dem 21. Entfernungskilometer: 35 Cent
Ab 2024 Für die ersten 20 Entfernungskilometer: 30 Cent
Ab dem 21. Entfernungskilometer: 38 Cent
Diese Erhöhung ist befristet bis Ende 2026
Beachte Die höheren Pauschalen gelten auch für Familienheimfahrten
bei beruflich veranlasster doppelter Haushaltsführung.
Sie gelten jedoch nicht für Fahrtkosten bei Dienstreisen.
Hier bleibt es bei einem einheitlichen Satz von 30 Cent pro
gefahrenen Kilometer mit dem PKW.
Mobilitätsprämie Wenn sich die Erhöhung der Pendlerpauschale für geringver-
dienende Arbeitnehmer steuerlich nicht auswirkt, kann ab
2021 die Mobilitätsprämie beim Finanzamt beantragt werden.
Die Prämie gibt es aber nur, wenn das Einkommen unter
Berücksichtigung der erhöhten Entfernungspauschale unter
den Grundfreibetrag sinkt:
Single: 9.744 € (Wert für 2021)
Verheiratete Alleinverdiener: 19.488 € (Wert für 2021)
Beispiel für 2021
Ein verheirateter Steuerpflichtiger mit gemeinsamen
Einkünften von 18.000 €, Entfernung zwischen Wohnung und
erster Tätigkeitsstätte 40 km, 220 Arbeitstage im Jahr 2021
Ermittlung der Mobilitätsprämie:
Entfernungspauschale ab dem 21. Kilometer:
20 km x 0,35 € x 220 Tage = 1.540 €.
Die Mobilitätsprämie beträgt 14 % dieses Betrages und somit
215,60 €.- 22 -
III. Änderungen und Informationen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber
3. Einführung der Homeoffice-Pauschale
Pauschale Arbeitnehmer können in der Steuererklärung für die Jahre 2020
und 2021 die Kosten für die Arbeit im Homeoffice pauschal mit
5 € je Arbeitstag für max. 120 Arbeitstage = max. 600 €
als Werbungskosten ansetzen. Hierbei werden nur Arbeitstage
anerkannt, an denen ausschließlich im Homeoffice gearbeitet
wurde.
Nachweise Nachweise zu den tatsächlichen Kosten sind nicht erforderlich.
Auch ist eine Bestätigung des Arbeitgebers zu den Homeoffice-
Tagen nicht grundsätzlich erforderlich.
Werbungs- Die Kostenpauschale wird nicht zusätzlich zum
kosten Werbungskostenpauschbetrag in Höhe von 1.000 € gewährt.
Die Kosten wirken sich damit erst dann aus, wenn die
Summe aller Werbungskosten (Fahrtkosten, Homeoffice-
Pauschale, Fortbildungskosten, etc.) diese 1.000 €
überschreitet.
Achtung: durch die Zeit im Homeoffice werden ggf. deutlich
geringe Kosten für die Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
entstehen!
Alternative Alternativ zur Homeoffice-Pauschale könnten auch die
tatsächlichen Kosten für das Arbeitszimmer angesetzt werden,
wenn die Arbeit im Homeoffice verpflichtend gewesen ist. Hierfür
ist ein separates Arbeitszimmer nötig und es müssten
insbesondere folgende Kosten
Gas, Strom, Wasser
Miete (alternativ Abschreibung)
Müllabfuhr
Versicherungen
auf das Arbeitszimmer und die Nutzungszeit umgelegt werden.
Erstattung durch Nach heutigem Sachstand ist eine steuerneutrale Erstattung der
den Arbeit- Homeoffice-Pauschale durch den Arbeitgeber nicht möglich.
geber?- 23 -
III. Änderungen und Informationen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber
4. Steuerfreie Zuschüsse zum Kurzarbeitergeld
Zuschuss Grundsätzlich sind Zuschüsse des Arbeitgebers zum
Kurzarbeitergeld (KUG) steuerpflichtig.
Diese Steuerpflicht hat der Gesetzgeber im Rahmen der
Coronapandemie ausgesetzt:
Für Lohnzahlungszeiträume die nach dem 29. Februar 2020
beginnen und vor dem 1. Januar 2022 enden, bleiben
Zuschüsse des Arbeitgebers steuerfrei.
Voraussetzung Die Steuerfreiheit tritt nur dann ein, wenn der Zuschuss
zusammen mit dem KUG 80 % des Unterschiedsbetrags
zwischen dem sogenannte Soll- und dem Ist-Entgelt nicht
übersteigt.
Progressions- Der steuerfreie Arbeitgeberzuschuss unterliegt jedoch dem
vorbehalt Progressionsvorbehalt und ist in der Lohnsteuerbescheinigung
unter Ziffer 15 einzutragen.
Sozialver- Unter Einhaltung der o.g. Voraussetzung bleiben die Zuschüsse
sicherung auch in der Sozialversicherung beitragsfrei. Wird ein höherer
Zuschuss gezahlt, ist nur der übersteigende Beitrag
beitragspflichtig.
Beispiel Herr Müller erhält ein Arbeitsentgelt von 1.550 €. Während der
Kurzarbeit reduzierte sich sein Arbeitsentgelt auf 1.050 €. Aus
der Differenz der Beträge ergibt sich ein fiktives Arbeitsentgelt
von 400 € (80 % von 500 Euro). Der Arbeitgeber gewährt
zusätzlich zum Kurzarbeitergeld von 250 € einen Zuschuss in
Höhe von 150 €.
Kurzarbeitergeld und Zuschuss zusammengerechnet ergeben
einen Betrag von 400 €. Da dieser das fiktive Arbeitsentgelt nicht
überschreitet, wird er dem Arbeitsentgelt von 1.050 € nicht
hinzugerechnet und bleibt steuer und sozialversicherungsfrei.- 24 -
III. Änderungen und Informationen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber
5. Steuerlast durch Kurzarbeitergeld (KUG)
Steuerfrei Das Kurzarbeitergeld ist als sogenannte Lohnersatzleistung
steuerfrei.
Andere Beispiele für steuerfreie Lohnersatzleistungen sind
z. B. das Elterngeld, Arbeitslosengeld oder das Krankengeld.
Auch Zuschüsse des Arbeitgebers können steuerfrei ausgezahlt
werden, wenn bestimmte Voraussetzungen eingehalten werden
(siehe Seite 23).
Aber Der steuerfreie Bezug von KUG und des Zuschusses des
Arbeitgebers unterliegen dem sogenannten Progressions-
vorbehalt.
Damit erhöht sich der Steuersatz auf die steuerpflichtigen
Einkünfte des Jahres (z.B. Arbeitslohn)
Beispiel Herr Müller hat als Arbeitnehmer jährlich ein steuerpflichtiges
Einkommen in Höhe von 40.000 €. Hierauf würde er im Jahr
2021 Einkommensteuer in Höhe von 8.333 € zahlen.
Im Jahr 2021 wird nun vom Arbeitgeber Kurzarbeit angeordnet
und sein steuerpflichtiges Einkommen sinkt auf 30.000 €.
Durch das geringere Einkommen sinkt die Steuerlast
zunächst auf 5.091 € und der Arbeitgeber behält
entsprechend 3.242 € weniger an Lohnsteuer ein.
Neben seinem Arbeitsentgelt bekommt Herr Müller in 2021 noch
6.000 € KUG (einschl. Arbeitgeberzuschuss) steuerfrei
ausgezahlt.
Diese 6.000 € erhöhen seinen Steuersatz für die
steuerpflichtigen 30.000 € und die für 2021 tatsächlich zu
zahlende Einkommensteuer beträgt 5.821 € und ist damit um
730 € höher als ohne KUG
Pflichtveran- Der Bezug von KUG und anderer Lohnersatzleistungen
lagung begründet eine Verpflichtung zur Abgabe der
Einkommensteuererklärung, wenn die Summe aller
Lohnersatzleistungen größer als 410 € ist!- 25 -
III. Änderungen und Informationen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber
6. Erhöhung des Mindestlohns 2021
Ab 2020 Der Mindestlohn wurde zum 1. Januar 2021 angepasst und zum
1. Juli 2021 erfolgt eine weitere Anpassung:
ab 1. Januar 2021 9,50 €
ab 1. Juli 2021 9,60 €
Minijobber bis 31. Dezember 2020 450,00 € / 9,35 € = 48,12 Std.
ab 1. Januar 2021 450,00 € / 9,50 € = 47,37 Std.
ab 1. Juli 2021 450,00 € / 9,60 € = 46,75 Std.
Die Erhöhung des Mindestlohns erfordert eine
Reduzierung der maximalen Arbeitszeit!
Ausnahmen Pflichtpraktika
für bestimmte
Praktika zur Berufs-/ Studienorientierung (max. 3 Monate)
Personen
nur wenn vorher keine Ausbildung abgeschlossen ist
Auszubildende
Ehrenamtlich Tätige
Langzeitarbeitslose (max. 6 Monate)
Unter 18-jährige ohne abgeschlossene Ausbildung
Branchen- siehe Seite 34
mindestlöhne
Azubi- Für Auszubildende die ab 2020 eine Ausbildung begonnen
Mindest- haben, wurden bereits im Jahr 2020 folgende Mindestlöhne
lohn bzw. Ausbildungsmindestvergütungen festgelegt:
Jahr 1. Jahr 2. Jahr 3. Jahr 4. Jahr
2020 515 € 608 € 695 € 721 €
2021 550 € 649 € 743 € 770 €
2022 585 € 690 € 790 € 819 €
2023 620 € 732 € 837 € 868 €
Wichtig Wenn der Arbeitgeber tarifgebunden ist, gilt die tarifvertraglich
festgesetzte Höhe der Ausbildungsvergütung. Tarifverträge
haben Vorrang vor der Mindestausbildungsvergütung.- 26 -
IV. Steuertipps für die Einkommensteuererklärung
1. Ausnutzen des Pflege-Pauschbetrags
Pflegeleistungen Wer einen Angehörigen – der nicht nur vorübergehend hilflos
ist – zu Hause pflegt, dem entstehen zwangsläufig höhere
Kosten. Sei es in Form von Fahrtkosten beim Begleiten des
Pflegebedürftigen zu Arzt- oder Therapieterminen, für das
Waschen und Bügeln der Wäsche usw.
Für die Betreuung von Angehörigen kann deshalb eine
Aufwandsentschädigung in Form eines Pflege-
Pauschbetrags bei der Steuer geltend gemacht werden.
Höhe Pflegegrad bis 2020 ab 2021
1 0€ 0€
2 0€ 600 €
3 0€ 1.100 €
4 924 € 1.800 €
5 924 € 1.800 €
Aufteilung Der Steuerfreibetrag wird nur dann voll gewährt, wenn die Pflege
nur durch eine Person erfolgt. Kümmern sich mehrere
Personen, ist der Pauschbetrag aufzuteilen.
Mehrere Die Pauschbeträge gelten pro zu pflegender Personen.
Personen Werden z.B. Mutter und Vater gepflegt, kann der Pauschbetrag
doppelt angesetzt werden.
Zumutbare Die Pauschbeträge werden als außergewöhnliche Belastungen
Eigen- steuerlich anerkannt. Eine Begrenzung der Anrechnung auf die
belastung steuerliche zumutbare Eigenbelastung erfolgt nicht!
Pflegegeld Die Pflegeperson darf kein Gehalt oder sonstige Entschädigung
für die Pflege erhalten. Überlässt der Pflegebedürftige der
pflegenden Person das Pflegegeld, so ist dieses Pflegegeld in
der Regel als Gehalt anzusehen und es darf kein
Pflegepauschbetrag steuerlich geltend gemacht werden.
Pflegedienst Es ist grundsätzlich steuerlich zulässig, dass die Pflegeperson
zur Unterstützung noch einen Pflegedienst hinzuzieht. Durch
diese Unterstützung wird der Pauschbetrag nicht gekürzt. Wer
einen Pflegepauschbetrag in Anspruch nimmt, muss jedoch
mindestens 10 % der Pflege selbst erbringen.- 27 -
IV. Steuertipps für die Einkommensteuererklärung
2. Dauernde Last als Sonderausgabe (Steuer-ID nötig)
Dauernde Bei Übertragungen von Betriebsvermögen im Rahmen der
Last vorweggenommenen Erbfolge kann vereinbart werden, dass der
„Beschenkte“ dem „Schenker“ als Gegenleistung eine dauernde
Last bzw. Versorgungsleistungen in Form z.B. einer
lebenslangen Rente gewähren muss.
Folge Der Beschenkte kann die Versorgungsleistungen als
Sonderausgaben steuerlich vollständig geltend mach
Der Schenker muss den Erhalt der Versorgungsleistungen
als Einkünfte vollständig versteuern
Vorteil Der steuerliche Vorteil kann dann entstehen, wenn der Schenker
einen deutlich geringeren Steuersatz als der Beschenkte hat.
Beispiel Herr Müller überträgt sein Einzelunternehmen auf seinen Sohn.
Dieser muss als Gegenleistung monatlich 1.500 € als dauernde
Last an den Vater zahlen.
Weil Herr Müller ohne das Einzelunternehmen neben der
Rentenzahlung vom Sohn kaum Einkünfte hat, liegt sein
Steuersatz bei 20 %. Er muss auf die dauernde Last Steuern
in Höhe von 3.600 € pro Jahr zahlen.
Der Sohn hat mit dem Einzelunternehmen recht hohe
Einkünfte und einen (Grenz)-Steuersatz von 42 %. Durch den
Abzug der dauernden Last als Sonderausgabe spart er
jährlich 7.560 € an Steuern.
Steuerersparnis pro Jahr insgesamt 3.960 €
Neu ab 2021 Der Sonderausgabenabzug wird beim Leistenden ab dem
Steuerjahr 2021 nur noch dann akzeptiert, wenn die
Steueridentifikationsnummer des Empfängers in der
Steuererklärung angegeben wird.- 28 -
IV. Steuertipps für die Einkommensteuererklärung
3. Verbesserte Förderung des Ehrenamts
Übungsleiter- bis 2020: 2.400 € pro Jahr bzw. 200 € pro Monat
freibetrag ab 2021: 3.000 € pro Jahr bzw. 250 € pro Monat
Ein Verdienst bis zu dieser Höhe bleibt steuer- und
sozialversicherungsfrei, wenn es sich um Einnahmen aus der
nebenberuflichen Tätigkeit als Übungsleiter, Ausbilder,
Erzieher, Betreuer oder aus nebenberuflichen künstlerischen
Tätigkeiten und Pflegetätigkeiten handelt. Beispielhafte
Tätigkeiten sind Trainer in einem Sportverein, Chorleiter in
einem Gesangsverein, Dozenten einer Volkshochschule oder
Ausbilder bei der Freiwilligen Feuerwehr.
Ehrenamts- bis 2020: 720 € pro Jahr bzw. 60 € pro Monat
freibetrag ab 2021: 840 € pro Jahr bzw. 70 € pro Monat
Auch hier gilt, dass eine Vergütung bzw.
Aufwandsentschädigung bis zu dieser Höhe steuer- und
sozialversicherungsfrei bleibt. Typische Tätigkeiten für den
Ehrenamtsfreibetrag sind beispielsweise Vorstandstätig-
keiten, Schatzmeister, Platzwart, Reinigungsdienste oder
Schiedsrichter.
Voraussetzung Für beide Freibeträge müssen folgende Bedingungen
eingehalten werden:
Die Tätigkeit muss nebenberuflich ausgeübt werden. Zeitlich
darf das Ehrenamt damit nicht mehr als ein Drittel einer
Vollzeittätigkeit ausmachen.
Die Vergütung muss von einer gemeinnützigen Organisation
oder einer juristische Person des öffentlichen Rechts (z.B.
Schulen, Gemeinden oder Kirchen) erfolgen.
Das Ehrenamt muss unmittelbar oder mittelbar
gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken
dienen.
TIPP Wer für sein Ehrenamt keine Vergütung möchte, kann seine
Arbeitszeit auch steuerwirksam spenden. Idealerweise erfolgt
zunächst die Vergütung bis zu den o.g. Beträgen und
anschließend die Rückspende in gleicher Höhe. Über diese
Spende kann dann ein steuerwirksamer Spendenbeleg
ausgestellt werden.- 29 -
IV. Steuertipps für die Einkommensteuererklärung
4. Vereinfachter Spendenabzug
Spenden Als Spenden erkennt das Finanzamt Geldspenden,
Sachspenden, Aufwandsspenden und Vergütungsspenden an
folgende Institutionen an:
gemeinnützige oder kirchliche Organisationen mit Sitz in
Deutschland oder einem EU-/EWR-Ausland
politische Parteien
öffentliche oder staatliche Institutionen (z.B. Universitäten,
Schulen, staatliche Krankenhäuser etc.)
Verwaltungen von Land, Bund oder Kirche
Steuervorteil Bis zu 20 % der eigenen Einkünfte können pro Jahr als
Sonderausgaben steuerlich geltend gemacht werden.
Nachweis Grundsätzliche Voraussetzung für den Spendenabzug ist der
Erhalt einer Zuwendungsbestätigung (auch Spenden-
quittung genannt). Diese ist durch den Zuwendungsempfänger
nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck auszustellen.
Ausnahme Als Kleinspenden gelten im steuerlichen Sinne
Kleinspenden
bis 2020: Einzelspenden bis 200 €
ab 2021: Einzelspenden bis 300 €
Bis zu diesen Beträgen reicht als Nachweis der
Bareinzahlungsbeleg, der Überweisungsträger oder die
Buchungsbestätigung (z. B. Kontoauszug) der Bank bzw. der
PC-Ausdruck bei Onlinebanking aus, wenn folgende
Voraussetzungen erfüllt sind:
Der Einzahlungsbeleg als Ausdruck muss Name,
Kontonummer, Buchungstag, tatsächliche Durchführung der
Zahlung und den Betrag der Spende enthalten.
Auf dem Beleg muss der steuerbegünstigte Zweck, für den
die Spende verwendet wird, vermerkt sein: zum Beispiel
„Flüchtlingshilfe“ als Zweck.- 30 -
IV. Steuertipps für die Einkommensteuererklärung
5. Steuervorteile für Menschen mit Behinderung
Behinderten- Menschen mit einer (körperlicher, geistiger, psychischer)
pauschbetrag Behinderung haben im Alltag höhere Ausgaben für
Medikamente, Betreuung und Therapien als Menschen ohne
Behinderung. Deshalb dürfen Betroffene behinderungsbedingte
(Mehr-)Kosten steuermindernd geltend machen. Entweder
können sie die Kosten im Einzelnen nachweisen oder den
jährlichen Behindertenpauschbetrag in Anspruch nehmen.
Höhe des Grad der Jährlicher Pausch- Jährlicher Pausch-
Behinderung (GdB) betrag bis 2020 betrag ab 2021
Pauschbetrags
20 0€ 384 €
25-30 310 € 620 €
35-40 430 € 860 €
45-50 570 € 1.140 €
55-60 720 € 1.440 €
65-70 890 € 1.780 €
75-80 1.060 € 2.120 €
85-90 1.230 € 2.460 €
95-100 1.420 € 2.840 €
Blinde, hilflose Behinderte 3.700 € 7.400 €
Bis 2020 Für Menschen mit einem GdB unter 50 gilt bis 2020 eine
Einschränkung: Sie können den steuerlichen
Behindertenpauschbetrag nur nutzen, wenn eine der beiden
folgenden Voraussetzungen zusätzlich erfüllt ist:
Sie haben aufgrund der Behinderung einen gesetzlichen
Anspruch auf eine Rente, zum Beispiel eine Unfallrente oder
andere laufende Bezüge. Eine Rente aus der gesetzlichen
Rentenversicherung zählt nicht dazu.
oder
Die Behinderung hat zu einer dauernden Einbuße der
körperlichen Beweglichkeit geführt oder ist durch eine
typische Berufskrankheit entstanden.
Diese Voraussetzungen müssen ab 2021 nicht mehr erfüllt
werden!
Kinder Wenn für ein Kind mit Behinderung ein Kindergeldanspruch
besteht, kann der Pauschbetrag auf die Eltern übertragen
werden.- 31 -
IV. Steuertipps für die Einkommensteuererklärung
6. Steuervorteile für Alleinerziehende
Entlastungs- Alleinerziehende dürfen jährlich einen sogenannten
betrag Entlastungsbetrag für Alleinerziehende steuerlich geltend
machen.
Dieser Entlastungsbetrag wurde im Jahr 2020 wie folgt
angepasst:
Bis 2019:
pauschaler Ansatz von 1.908 €
Ab dem zweiten und für jedes weitere Kind erhöht sich der
Entlastungsbetrag um 240 € jährlich.
Ab 2020:
pauschaler Ansatz von 4.008 €
Ab dem zweiten und für jedes weitere Kind erhöht sich der
Entlastungsbetrag weiterhin um 240 € jährlich.
Voraussetzungen Grundsätzlich sind folgende Voraussetzungen zu erfüllen:
Der Elternteil lebt mit dem kindergeldberechtigten Kind in
einem gemeinsamen Haushalt und ist auch dort gemeldet.
Ist das Kind bei beiden Elternteilen gemeldet, bekommt
derjenige den Entlastungsbetrag, der auch das Kindergeld
erhält.
Der Elternteil lebt nicht in einer sogenannten
Haushaltsgemeinschaft mit einer anderen volljährigen
Person.
Der Elternteil darf keinen Anspruch auf Abgabe einer
gemeinsamen Steuererklärung mit einem Partner haben
(Splittingtarif).
Wirkung Steuerentlastung im Rahmen der Einkommensteuererklärung
sowie unterjähriger Vorteil durch Anwendung der Steuer-
klasse II.- 32 -
IV. Steuertipps für die Einkommensteuererklärung
7. Die (zu) günstige Vermietung im Steuerrecht
Grundsatz Auch eine vergünstigte Vermietung an z.B. Angehörige führt zu
steuerlichen Einkünften.
Voraus- Ein zivilrechtlich wirksamer Mietvertrag
setzungen Das Mietverhältnis muss wie vereinbart durchgeführt werden.
Miethöhe Bis 2020:
Wenn die vereinbarte Miete mindestens 66 % der ortsüblichen
Miete entspricht, ergeben sich keine Besonderheiten. Alle
Werbungskosten sind vollständig abzugsfähig.
Ab 2021:
Bereits ab einer vereinbarten Miete von mindestens 50 % der
ortsüblichen Miete, ergeben sich keine Besonderheiten. Alle
Werbungskosten sind vollständig abzugsfähig.
ortsübliche Miete Zur Ermittlung müssen Wohnungen vergleichbarer Art,
Ausstattung und Lage am Ort miteinander verglichen werden,
z.B. anhand des örtlichen Mietspiegels. Auch wenn der
Mietspiegel verschieden hohe Mieten für vergleichbare
Wohnungen umfasst, gelten alle im Mietspiegel aufgeführten
Mieten als ortsüblich, also auch die niedrigste Miete.
Existiert kein örtlicher Mietspiegel, gibt es noch folgende
Möglichkeiten:
Zeitungsannoncen oder Immobilienanzeigen im Internet
Sachverständigengutachten (i.d.R. teuer)
beim zuständigen Finanzamt nach internen Mietspiegeln
fragen
geringe Miete Wenn die vereinbarte Miete nicht 66 % (ab 2021 50 %) der
ortsüblichen Miete erreicht, können die Werbungskosten nur
noch anteilig angesetzt werden: Beispiel:
Miete = 40 % der ortsüblichen Miete
Ansatz der Werbungskosten auch zu nur 40 %
Hintergrund Die Reduzierung des Grenzwertes von 66 % auf 50 % ist der
Tatsache geschuldet, dass im Ballungsräumen Vermieter bei
langjährigen Mietern gezwungen waren, die Mieten zu erhöhen,
um die Grenzwerte nicht zu unterschreiten.- 33 -
V. Ausblick – Geplante Gesetzesvorhaben
Geplante Aktuell wird über folgende Punkte politisch diskutiert:
Gesetzes-
vorhaben Freistellung der Photovoltaik-Anlagen von der
Einkommensteuer. Konkret geht es um Photovoltaik-
Dachanlagen bis 10 Kilowatt.
Senkung der Körperschaftsteuerbelastung für
Kapitalgesellschaften (aktuell bei 15 %)
Option zur Besteuerung nach dem Körperschaftsteuer-
gesetz für Personengesellschaften
Anhebung der GWG-Grenze auf 1.000 €
Wiedereinführung einer degressiven AfA für Gebäude
Senkung des Zinssatzes bei Steuernachzahlungen bzw.
Steuererstattungen (aktuell 6 % pro Jahr)
Abschaffung des Abzinsungsgebots für unverzinsliche
Darlehen
Vollständige Abschaffung des Solidaritätszuschlags- 34 -
VI. Tabellen und Übersichten
1. Aktuelle Branchenmindestlöhne 2021 (Auszug)
1. Allgemeiner Mindestlohn 9,50 € ab 01.01.2021
9,60 € ab 01.07.2021
2. Bauhauptgewerbe (West)
Hilfsarbeiter 12,85 € ab 01.01.2021
Facharbeiter 15,70 € ab 01.01.2021
3. Gebäudereiniger
Glas- und Fassadenreinigung 14,45 € ab 01.01.2021
Innen- und Unterhaltsreinigung 11,11 € ab 01.01.2021
4. Maler- und Lackierer
Geselle 13,50 € 01.05.2020-30.04.2021
Anpassung 2021 noch offen
Ungelernter Arbeiter 11,10 € 01.05.2020-30.04.2021
Anpassung 2021 noch offen
5. Pflegebranche
einheitlich 11,60 € 01.07.2020 – 31.04.2021
Pflegehilfskräfte 11,80 € ab 01.04.2021
12,00 € ab 01.09.2021
Qualifizierte Pflegekräfte 12,50 € ab 01.04.2021
Pflegefachkräfte 15,00 € ab 01.04.2021
6. Dachdeckerhandwerk
ungelernte Kraft 12,60 € ab 01.01.2021
Geselle 14,10 € ab 01.01.2021
7. Elektrohandwerk
einheitlich 12,40 € ab 01.01.2021
8. Leiharbeit / Zeitarbeit 10,15 € bis 31.03.2021
10,45 € ab 01.04.2021
9. Berufliche Aus- und Weiterbildung
AN im pädagogischen Bereich 16,68 € ab 01.01.2021
10. Schornsteinfeger 13,80 € ab 01.01.2021Sie können auch lesen
