Steuerwegweiser für Eltern
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Hessisches Ministerium der Finanzen Steuerwegweiser für Eltern
2
Vorwort
Liebe Leserinnen und Leser,
Kinder bereichern zweifellos das Le- Diese Broschüre soll Ihnen in leicht
ben. Sie sind nicht nur die Zukunft ih- verständlicher Form einen Über-
rer jeweiligen Familien, sondern auch blick über Steuererleichterungen für
die Zukunft unserer Gesellschaft. Mit Familien geben. Denn neben dem
Programmen wie beispielsweise der Kindergeld und den steuerlichen
Familienkarte Hessen oder der Fami- Freibeträgen für Kinder gibt es eine
lienpolitischen Offensive möchte die ganze Reihe weiterer Steuervergüns-
Hessische Landesregierung Familien tigungen, die im Rahmen der Ein-
mit Kindern unterstützen und ihre Le- kommensteuererklärung beantragt
bensbedingungen verbessern. werden können. Hierbei soll Ihnen
diese Broschüre weiterhelfen.
Familien mit Kindern werden aber
auch steuerlich vom Staat entlastet. Mit freundlichen Grüßen
So bleibt ihnen mehr vom Einkom-
men. Schließlich benötigt, wer Kin-
der hat, mehr Geld zum Lebensun- Michael Boddenberg
terhalt als jemand ohne Kinder. Hessischer Finanzminister
3Einleitung
Zum Umgang mit dieser Broschüre
Ziel dieser Broschüre ist es, Eltern in Für eventuelle weitere allgemeine
geraffter und knapper Form einen Fragen rund um das Thema Steuern
Überblick über steuerliche Vergüns- steht Ihnen die Servicehotline des
tigungen für Kinder zu verschaffen. Landes Hessen unter der kosten-
Deshalb wurde darauf verzichtet, sol- freien Rufnummer 0800 522 533 5
che Begriffe wie „Werbungskosten“, (Montag bis Freitag jeweils in der
„Sonderausgaben“ oder „außerge- Zeit von 8:00 bis 18:00 Uhr) zur Ver-
wöhnliche Belastungen“ besonders fügung. Bitte beachten Sie, dass die
zu erläutern. Servicehotline keine steuerliche Be-
ratung leisten darf. Des Weiteren ist
Wer über solche Begriffe Näheres
es nicht möglich, auf konkrete Einzel-
erfahren möchte, findet ausführliche
fälle einzugehen.
Erläuterungen im „Kleinen Ratgeber
für Lohnsteuerzahler”, der auf www. Bei Fragen zu Themen rund um Ihre
finanzen.hessen.de unter der Rubrik persönliche Steuererklärung (z. B.
„Presse/Infomaterial“ heruntergela- Rückfragen zum Steuerbescheid)
den werden kann. wenden Sie sich daher bitte an das
für Sie zuständige Finanzamt.
Solche Detailangaben sind auch in
Hierzu können Sie den Anrufservice
der „Anleitung zur Einkommensteu-
nutzen. Buchen Sie online unter
ererklärung“ enthalten, die mit den
https://finanzamt.hessen.de/rueck-
Erklärungsvordrucken erhältlich ist
rufbuchungsformular einen freien
oder auf www.finanzen.hessen.de Anruftermin und Ihr Finanzamt ruft
unter der Rubrik „Steuern/Vordrucke“ Sie im von Ihnen gewählten Zeitfens-
heruntergeladen werden kann. ter zurück.
Zur weiteren Information dienen auch
die in dieser Broschüre vorhande- Der Broschüre liegt die ab dem Jahr
nen Fundstellen jeweils am Ende der 2021 geltende Rechtslage zugrunde.
Abhandlungen. Diese Fundstellen
geben an, wo die kinderabhängigen Einreichen von Belegen
Steuervergünstigungen in den Steu-
Bitte beachten Sie, dass Sie Belege
ergesetzen und Verwaltungsanwei-
mit der Einkommensteuererklärung
sungen (aktuelle Einkommensteuer-
nur dann einreichen müssen, wenn
Richtlinien, Lohnsteuer-Richtlinien) zu
in den Vordrucken oder Anleitungen
finden sind. ausdrücklich darauf hingewiesen
wird. Die Belege müssen Sie aufbe-
Bitte beachten: wahren und gegebenenfalls auf An-
Die Broschüre erhebt keinen An- forderung des Finanzamtes einrei-
spruch auf Vollständigkeit. chen.
4Inhaltsverzeichnis
Schaubild: Die wichtigsten Vergünstigungen im Überblick 7
1 Kindergeld – Kinderfreibetrag 8
1.1 System des Familienleistungsausgleichs – 8
Kindergeld, Kinderfreibetrag, Freibetrag für den Betreuungs-
und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf
1.2 Für welche Kinder erhält man Kindergeld oder die 10
steuerlichen Freibeträge für Kinder?
1.3 Altersgrenzen 11
1.4 Schädliche Erwerbstätigkeit des Kindes 13
1.5 Mehrere Berechtigte für das Kindergeld/ 15
die steuerlichen Freibeträge für Kinder
2 Einzelne Vergünstigungen bei der Lohn- 18
und Einkommensteuer
2.1 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 18
2.2 Allgemeine außergewöhnliche Belastungen 21
2.2.1 Berücksichtigung von Kindern bei der zumutbaren
Belastung 21
2.2.2 Behinderungsbedingte Fahrtkostenpauschale 22
2.3 Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen 23
2.3.1 Unterhaltsaufwendungen 23
2.3.2 Freibetrag für den Sonderbedarf bei Berufsausbildung 25
auswärtig untergebrachter, volljähriger Kinder
2.3.3 Pauschbetrag für behinderte Kinder 27
2.4 Schulgeld 29
2.5 Kinderbetreuungskosten 28
2.6 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für 31
haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse sowie
für Dienst- oder Handwerkerleistungen
52.7 Berücksichtigung der Vergünstigungen beim Lohnsteuerabzug 33
2.8 Kürzung der Bemessungsgrundlage beim Solidaritäts- 34
zuschlag und der Kirchensteuer (Zuschlagsteuern)
3 Elterngeld 36
– Was steuerlich zu beachten ist
4 Kraftfahrzeugsteuer
Steuervergünstigungen für behinderte Kinder 38
5 Erbschaft- und Schenkungsteuer, Grunderwerbsteuer
Steuervergünstigungen bei Vermögensübertragungen 39
von Eltern auf Kinder
Weitere Publikationen des Hessischen Ministeriums 40
der Finanzen
Anmerkung zur Verwendung 41
6Lohn- und Einkommensteuer
Die wichtigsten
Vergünstigungen
im Überblick Alter des Kindes in Jahren
Gegenstand der Seite Geburt 14 18 25
Regelungen
Kinderfreibetrag/Kindergeld, 8
Freibetrag für Betreuung,
Erziehung, Ausbildung
– bei Ausbildung etc. 11
– bei Behinderung 11
Entlastungsbetrag für 18
Alleinerziehende
– bei Ausbildung etc. 18
– bei Behinderung 18
behinderungsbedingte 22
Fahrtkostenpauschale
Unterhaltsaufwendungen 21
Freibetrag für den Sonder- 23
bedarf auswärtig unter-
gebrachter, volljähriger
Kinder in Berufsausbildung
Pauschalbetrag für 25
behinderte Kinder
Schulgeld 27
Kinderbetreuungskosten 28
– bei Behinderung 28
71 Kindergeld – Kinderfreibetrag
1.1. System des Familienleistungsausgleichs – Kindergeld,
Kinderfreibetrag, Freibetrag für den Betreuungs- und
Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf
Der Grundpfeiler der Familienförde- 2.928 Euro) angesetzt werden.
rung ist heute das Kindergeld, das mo-
Auch wenn der andere Elternteil
natlich an die Eltern ausgezahlt wird.
verstorben ist, nicht unbeschränkt
Das Kindergeld beträgt für einkommensteuerpflichtig ist oder
• das erste und zweite Kind der Steuerpflichtige allein das Kind-
je 219 Euro schaftsverhältnis durch Adoption
• das dritte Kind oder Annahme zur Pflege begründet
225 Euro hat, verdoppeln sich die Beträge.
• jedes weitere Kind Dies gilt auch in den Fällen, in denen
250 Euro der Wohnsitz oder gewöhnliche Auf-
enthalt des anderen Elternteils nicht
Zum Ausgleich der Corona-Folgen zu ermitteln ist oder der Vater des
wird in 2021 ein einmaliger Zuschlag Kindes amtlich nicht feststellbar ist.
zum Kindergeld in Höhe von 150 Im Geburtsjahr des Kindes werden
Euro je Kind gezahlt (sog. Kinderbo- diese Jahresbeträge zeitanteilig ab
nus).
dem Monat der Geburt berücksichtigt.
Das Kindergeld wird von den Famili-
Für Kinder ohne Wohnsitz oder ge-
enkassen bei der Agentur für Arbeit
wöhnlichen Aufenthalt im Inland
– bei Angehörigen des öffentlichen
werden die steuerlichen Freibeträge
Dienstes vom Arbeitgeber – festge-
entsprechend einer Ländergruppenein-
setzt und monatlich ausgezahlt. Es
teilung berücksichtigt (je nach Länder-
kann für höchstens 6 Monate rück-
gruppe Gewährung in voller Höhe, zu
wirkend beantragt werden.
drei Vierteln, zur Hälfte oder zu einem
Daneben gibt es steuerliche Freibe- Viertel). Hierdurch werden die Unter-
träge für Kinder, die Sie im Rahmen schiede bei den Lebenshaltungskosten
der Einkommensteuerveranlagung im Ausland typisierend berücksichtigt.
in Abzug bringen können.
Hierzu gehören der Kinderfreibetrag Die Ländergruppeneinteilung ist in
in Höhe von 2.730 Euro sowie der der „Anleitung zur Einkommensteu-
Freibetrag für den Betreuungs- und ererklärung (Hauptvordruck)“ abge-
Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf druckt, die mit den Erklärungsvor-
des Kindes in Höhe von 1.464 Euro. drucken erhältlich ist oder auf www.
Diese Beträge gelten je Elternteil, finanzen.hessen.de unter der Rubrik
so dass bei zusammen zur Einkom- „Steuern/Vordrucke“ heruntergela-
mensteuer veranlagten Eltern die den werden kann.
doppelten Beträge (5.460 Euro bzw. Die Ländergruppeneinteilung gilt
8nicht bei Kindern, die sich lediglich günstiger ist.
zum Zwecke der Berufsausbildung Diese Prüfung erfolgt automatisch und
im Ausland aufhalten, aber weiterhin muss nicht beantragt werden.
zum inländischen Haushalt der Eltern
gehören oder über einen eigenen Kinderfreibeträge werden nicht aus-
Haushalt im Inland verfügen. gezahlt, sondern bei der Einkommen-
steuer berücksichtigt. Sie führen dazu,
Im Laufe eines Kalenderjahres erhalten dass weniger Steuern zu zahlen sind.
Eltern zunächst das Kindergeld. Das
Finanzamt prüft dann im Rahmen der Das Finanzamt berücksichtigt die steu-
jährlichen Einkommensteuerveranla- erlichen Freibeträge für Kinder, wenn
gung, ob für die Eltern die Freibeträge die hierdurch eintretende Steuerent-
für Kinder oder das ausbezahlte Kin- lastung höher ist, als der Kindergeld-
dergeld einschließlich Kinderbonus anspruch.
Beispiel:
Die Eheleute haben eine 8 Jahre alte Tochter. Ihr zu versteuerndes Einkom-
men vor Abzug des Kinderfreibetrags und des Freibetrags für den Betreu-
ungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf beträgt 80.000 €.
Es ergibt sich folgende Berechnung für 2021 (ohne Berücksichtigung von
Solidaritätszuschlag und eventueller Kirchensteuer):
a) gezahltes Kindergeld: (219 € x 12 Monate) + 150 € = 2.778 €
b) einkommensteuerliche Auswirkung der Freibeträge für Kinder:
• Höhe des Kinderfreibetrags:
2.730 € x 2 Elternteile = 5.460 €
• Höhe des Freibetrags für den Betreuungs- und
Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf:
1.464 € x 2 Elternteile = 2.928 €
• tarifliche Einkommensteuer ohne Abzug der Freibeträge
für Kinder (zu versteuerndes Einkommen: 80.000 €): 16.666 €
• tarifliche Einkommensteuer bei Abzug der Freibeträge
für Kinder (zu versteuerndes Einkommen: 71.612 €): 13.846 €
• steuerliche Auswirkung der steuerlichen Kinderfreibeträge: 2.820 €
c) Steuerminderung durch die steuerlichen Freibeträge für
Kinder im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung:
(2.820 € - 2.778 €) = 42 €
Wo geregelt?
§ 31, § 32 Abs. 4 und 6 und
§§ 62 ff. Einkommensteuergesetz
R 32.12 Einkommensteuer-
Richtlinien
91.2. Für welche Kinder erhält man Kindergeld
oder die steuerlichen Freibeträge für Kinder?
Als Kinder sind begünstigt wendungen durch die Pflegeeltern
– leibliche Kinder, nicht erforderlich.
– Adoptivkinder und Die steuerlichen Freibeträge und
– Pflegekinder. das Kindergeld können auch für
Kinder des Ehegatten oder des ein-
Ein Pflegekind muss im Haushalt der getragenen Lebenspartners (Stief-
Pflegeperson „sein Zuhause haben“ kinder) oder für Enkelkinder, die der
und darf in keinem Obhuts- und Pfle- Steuerpflichtige in seinen Haushalt
geverhältnis zu seinen leiblichen El- aufgenommen hat, in Betracht kom-
tern stehen. Die Beziehung zu dem men. Ausländer mit Wohnsitz oder
Kind sollte innerhalb der Pflegefa- gewöhnlichem Aufenthalt im Inland
milie so eng und auf Dauer angelegt können Kindergeld erhalten, wenn
sein, als ob es das eigene leibliche sie im Besitz einer bestimmten Nie-
Kind wäre. An dieser Voraussetzung derlassungs- oder Aufenthaltserlaub-
fehlt es, wenn ein Kind von vornhe- nis sind.
rein nur für eine begrenzte Zeit im
Haushalt der Pflegefamilie Aufnah- Näheres hierzu erfahren Sie bei der
me findet. Familienkasse oder Ihrem Finanzamt.
So sind Kinder, die zur Erzielung
von Nebeneinnahmen tagewei- Wo geregelt?
se verköstigt und betreut werden, § 32 Abs. 1 und 2 und §§ 62 und
keine Pflegekinder, sondern Kost- 63 Einkommensteuergesetz
kinder. Zur Berücksichtigung von
R 32.2 Einkommensteuer-
Pflegekindern ist ein Nachweis
Richtlinien
der tatsächlichen Unterhaltsauf-
101.3. Altersgrenzen
Kinder bis 18 Jahre einen entwicklungspolitischen
Bis zur Vollendung des 18. Lebens- Freiwilligendienst oder
jahres werden die steuerlichen Frei- – einen Freiwilligendienst aller
beträge bzw. das Kindergeld für Generationen im Sinne von § 2
alle Kinder gewährt. Der Anspruch Absatz 1a des Siebten Buches
besteht für jeden Kalendermonat, Sozialgesetzbuch oder einen
in dem die Voraussetzungen für die Bundesfreiwilligendienst oder
Berücksichtigung eines Kindes an – einen Internationalen Jugend-
wenigstens einem Tag vorgelegen freiwilligendienst oder einen
haben. anderen Dienst im Ausland
(§ 5 des Bundesfreiwilligen-
Kinder über 18 Jahre dienstgesetzes) leistet oder
Für ein volljähriges Kind werden die
steuerlichen Freibeträge bzw. das – sich in einer Übergangszeit von
Kindergeld gewährt, wenn es höchstens 4 Monaten zwischen
zwei Ausbildungsabschnitten
a) noch nicht das 21. Lebensjahr oder zwischen einem Ausbil-
vollendet hat, nicht in einem Be- dungsabschnitt und der Ab-
schäftigungsverhältnis steht und leistung z. B. eines der zuvor
bei einer Agentur für Arbeit im genannten berücksichtigungs-
Inland, in einem EU-/EWR-Staat fähigen Freiwilligendienste
oder in der Schweiz als Arbeitssu- oder des freiwilligen Wehr-
chender gemeldet ist dienstes befindet.
oder Bitte beachten:
b) noch nicht das 25. Lebensjahr Nach Abschluss einer erstmaligen
vollendet hat und Berufsausbildung oder eines Erst-
– für einen Beruf ausgebildet studiums kann eine eigene Erwerbs-
wird (darunter ist auch die tätigkeit des Kindes dazu führen,
Schulausbildung zu verstehen; dass der Anspruch auf die steuerli-
als Berufsausbildung gilt auch chen Freibeträge für Kinder bzw. auf
die dreimonatige Grundausbil- das Kindergeld wegfällt (näheres
dung und die sich anschließen- hierzu siehe Kapitel 1.4.).
de Dienstpostenausbildung,
wenn freiwillig Wehrdienst ge- c) ohne Altersgrenze: wegen kör-
leistet wird) oder perlicher, geistiger oder seeli-
scher Behinderung außerstande
– eine Berufsausbildung man- ist, sich selbst zu unterhalten und
gels Ausbildungsplatzes nicht die Behinderung grundsätzlich
beginnen oder fortsetzen kann vor Vollendung des 25. Lebens-
oder jahres eingetreten ist. Kinder, bei
– ein freiwilliges soziales oder denen die Behinderung vor dem
ökologisches Jahr, eine euro- 1. Januar 2007 eingetreten ist,
päische Freiwilligenaktivität, werden darüber hinaus als Kin-
11der berücksichtigt, wenn sie bei hinderte Menschen sowie der
Vorliegen der übrigen Vorausset- behinderungsbedingten Fahrtkos-
zungen zum Zeitpunkt des Eintritts tenpauschale auf die Eltern siehe
der Behinderung bereits das 25. Kapitel 2.3.3 und Kapitel 2.2.2.
Lebensjahr, aber noch nicht das
27. Lebensjahr vollendet hatten. Bitte beachten:
Nähere Erläuterungen insbeson- Unterhaltszahlungen an Kinder, für die
dere zu der Frage, wann ein Kind Ihnen keine steuerlichen Freibeträge
außerstande ist, sich selbst zu un- für Kinder bzw. Kindergeld gewährt
terhalten, finden Sie in dem vom werden (z. B. wegen Überschreitens
Hessischen Ministerium der Finan- der Altersgrenze), können Sie unter
zen herausgegebenen „Steuer- bestimmten Umständen als außerge-
wegweiser für Menschen mit Be- wöhnliche Belastungen geltend ma-
hinderung“, der Ihnen im Internet chen (siehe hierzu Kapitel 2.3.1.).
auf www.finanzen.hessen.de unter
der Rubrik „Presse/Infomaterial“ Wo geregelt?
zum Abruf bereit steht. § 32 Abs. 4 und 5 Einkommen-
steuergesetz
Wegen der Möglichkeit der R 32.3 ff Einkommensteuer-
Übertragung des dem Kind zuste- Richtlinien
henden Pauschbetrags für be-
121.4. Schädliche Erwerbstätigkeit des Kindes
Bei volljährigen Kindern kann eine steuerlichen Freibeträge für Kinder
eigene Erwerbstätigkeit für den An- eine Rolle spielen (siehe hierzu Kapi-
spruch auf Kindergeld bzw. auf die tel 1.3. Fallgruppe b)).
Bis zum Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder
eines Erststudiums
Für ein volljähriges Kind besteht bis Eine erstmalige Berufsausbildung
zum Abschluss einer erstmaligen Be- bzw. ein Erststudium liegt vor, wenn
rufsausbildung oder eines Erststudi- der Ausbildung oder dem Studium
ums Anspruch auf Kindergeld bzw. kein anderes durch einen berufsqua-
die steuerlichen Freibeträge. Eine ei- lifizierenden Abschluss beendetes
gene Erwerbstätigkeit des Kindes ist Studium bzw. keine andere abge-
in diesen Fällen unbeachtlich. schlossene (nichtakademische) Be-
rufsausbildung vorangegangen ist.
Nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder
eines Erststudiums
Nach Abschluss einer erstmaligen ausgeübt wird,
Berufsausbildung oder eines Erststu- – die regelmäßige wöchentliche Ar-
diums wird ein volljähriges Kind bis beitszeit nicht mehr als 20 Stunden
zur Vollendung des 25. Lebensjahres beträgt oder
nur berücksichtigt, wenn es keiner – eine geringfügige Beschäftigung
schädlichen Erwerbstätigkeit (z. B. im Sinne der §§ 8 und 8a des Vier-
nichtselbständige, gewerbliche oder ten Buches Sozialgesetzbuch vor-
freiberufliche Tätigkeit) nachgeht. liegt („Mini-Job“).
Eine Erwerbstätigkeit ist unschädlich, Auch die Verwaltung von eigenem
wenn Vermögen (z. B. Kapitalvermögen)
– die Tätigkeit im Rahmen eines Aus- oder ein Au-Pair-Verhältnis stellt kei-
bildungsverhältnisses (z. B. Lehre) ne schädliche Erwerbstätigkeit dar.
Was ist zu beachten, wenn die Voraussetzungen nicht über das gesamte
Kalenderjahr hinweg vorliegen?
Bei der Prüfung, ob die Voraussetzun- wenn die Anspruchsvoraussetzungen
gen vorliegen, ist auf den Kalender- in dem jeweiligen Monat an mindes-
monat abzustellen. Ausreichend ist, tens einem Tag vorgelegen haben.
13Beispiel:
Das Kind Yvonne befindet sich nach dem Abitur zunächst in betrieblicher
Ausbildung als Rechtsanwaltsfachangestellte. Diese Ausbildung schließt sie
erfolgreich ab und studiert ab dem Jahr 2019 an einer Universität Medizin. Ab
dem 20. Juli 2021 nimmt sie parallel zum Studium eine unbefristete Teilzeitbe-
schäftigung mit 30 Stunden pro Woche auf. Im Jahr 2021 ist Yvonne 23 Jahre alt.
Yvonne befindet sich im Kalenderjahr 2021 in Berufsausbildung. Das Stu-
dium wird jedoch nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung (der
betrieblichen Ausbildung) durchgeführt, so dass Yvonne nur bei den Eltern
berücksichtigt werden kann, wenn sie keiner schädlichen Erwerbstätigkeit
nachgeht. In den Monaten Januar bis Juli 2021 ist Yvonne nicht erwerbstä-
tig. Somit haben die Eltern für diesen Zeitraum Anspruch auf die steuerli-
chen Freibeträge für Kinder bzw. das Kindergeld.
Die in den Monaten August bis Dezember 2021 ausgeübte Erwerbstätig-
keit ist schädlich, weil die regelmäßige Wochenarbeitszeit von 20 Stunden
überschritten wird. Den Eltern stehen für diesen Zeitraum keine steuerli-
chen Freibeträge für Kinder bzw. Kindergeld zu.
Bitte beachten:
Ob eine schädliche Erwerbstätig- stande sind sich selbst zu unterhal-
keit vorliegt, muss für Kinder bis zur ten (siehe Kapitel 1.3. Fallgruppe c)),
Vollendung des 21. Lebensjahres, nicht geprüft werden.
die bei einer Agentur für Arbeit als
arbeitsuchend gemeldet sind (siehe Wo geregelt?
Kapitel 1.3. Fallgruppe a)) sowie für
§ 32 Abs. 4 Einkommensteuergesetz
Kinder mit Behinderung, die außer-
141.5. Mehrere Berechtigte für das Kindergeld/
die steuerlichen Freibeträge für Kinder
a) Kindergeld ge für Kinder wird auf die Ausfüh-
Für ein Kind kann immer nur ein rungen unter b) und c) verwiesen.
Berechtigter Kindergeld erhalten.
Bei mehreren Berechtigten wird b) Kinderfreibetrag
das Kindergeld demjenigen ge- Den Kinderfreibetrag erhält jeder
zahlt, der das Kind in seinen Haus- Elternteil zur Hälfte. Unverheirate-
halt aufgenommen hat. te, getrennt lebende oder geschie-
dene Eltern können den halben
Lebt ein Kind im gemeinsamen Kinderfreibetrag daher unabhän-
Haushalt seiner Eltern oder im gig voneinander geltend machen.
Haushalt eines Elternteils und des- Anders als beim Kindergeld müs-
sen Ehegatten oder eingetragenen sen sie sich nicht untereinander
Lebenspartner, der Pflegeeltern abstimmen, wem der Kinderfrei-
oder Großeltern, so können diese betrag bzw. der Freibetrag für den
untereinander den Berechtigten Betreuungs- und Erziehungs- oder
bestimmen. Eine Änderung oder Ausbildungsbedarf zusteht.
ein schriftlicher Widerruf mit Wir-
kung für die Zukunft ist jederzeit Auf Antrag eines Elternteils kann
möglich. der Kinderfreibetrag des ande-
ren Elternteils auf ihn übertragen
Lebt das Kind nicht im Haushalt werden, wenn nur er – nicht je-
eines Elternteils, so wird das Kin- doch der andere Elternteil – sei-
dergeld an denjenigen Elternteil ner Unterhaltspflicht gegenüber
gezahlt, der dem Kind laufend dem Kind im Wesentlichen nach-
den höchsten Barunterhalt zahlt. kommt oder der andere Eltern-
teil z. B. mangels ausreichender
Im Übrigen bestimmen die Berech-
tigten untereinander, ggf. das Be- eigener finanzieller Mittel nicht
treuungsgericht, auf Antrag einen zur Leistung von Unterhalt ver-
Elternteil zum Berechtigten. pflichtet ist. Die Voraussetzungen
hierfür muss der antragstellende
Im Veranlagungsverfahren wird der Elternteil nachweisen.
Kindergeldanspruch grundsätzlich
Ein Elternteil kommt seiner Barun-
jedem Elternteil zur Hälfte zuge-
terhaltsverpflichtung gegenüber
rechnet und mit der durch die
dem Kind dann im Wesentlichen
steuerlichen Freibeträge für Kinder
nach, wenn er sie mindestens zu
eintretenden Einkommensteuer-
75 % erfüllt. Der Elternteil, in des-
minderung verrechnet.
sen Obhut sich ein minderjähri-
Zu den Besonderheiten bei Über- ges Kind befindet, erfüllt seine
tragung der steuerlichen Freibeträ- Unterhaltsverpflichtung in der Regel
15durch die Pflege und Erziehung den hälftigen Freibetrag für den
des Kindes (§ 1606 Absatz 3 Satz 2 Betreuungs- und Erziehungs- oder
BGB). Ausbildungsbedarf des anderen
Elternteils übertragen lassen,
Eine Übertragung scheidet jedoch
wenn das minderjährige Kind bei
für Zeiträume aus, in denen Unter-
dem anderen Elternteil nicht ge-
haltsleistungen nach dem Unter-
meldet ist.
haltsvorschussgesetz gezahlt wor-
den sind. Diese Übertragung ist jedoch
nicht möglich, wenn der betrof-
Der Kinderfreibetrag kann auf An-
fene Elternteil (bei dem das Kind
trag auf einen Stief- oder Groß-
nicht gemeldet ist) widerspricht,
elternteil übertragen werden,
weil er Kinderbetreuungskosten
wenn dieser das Kind in seinen
trägt oder das Kind regelmäßig in
Haushalt aufgenommen hat. Glei-
einem nicht unwesentlichen Um-
ches gilt, wenn ein Großelternteil
fang betreut.
gegenüber dem Kind unterhalts-
pflichtig ist. Als Kinderbetreuungskosten gel-
ten nicht nur Aufwendungen, die
Den Antrag auf Übertragung kann
für Dienstleistungen anfallen, die
sowohl der abgebende Elternteil,
steuerlich als Kinderbetreuungs-
als auch der Übertragungsemp-
kosten berücksichtigungsfähig sind
fänger stellen, wenn der berech-
(vgl. Kapitel 2.5.), sondern alle
tigte Elternteil zustimmt. Eine
Aufwendungen für die Betreu-
monatsweise Übertragung ist
ung, Erziehung oder Ausbildung
nicht möglich.
des Kindes bis zur Vollendung
seines 18. Lebensjahres. Hierzu
c) Freibetrag für den Betreuungs- zählen beispielsweise Aufwen-
und Erziehungs- oder Ausbil- dungen für die regelmäßige Un-
dungsbedarf terbringung an Wochenenden.
Der Freibetrag für den Betreu-
ungs- und Erziehungs- oder Maßgebend für eine regelmä-
Ausbildungsbedarf eines Kindes ßige Betreuung in einem nicht
steht beiden Elternteilen in Höhe unwesentlichen Umfang ist ein
von jeweils 1.464 Euro zu. Erfüllen nicht nur gelegentlicher Umgang
die Eltern nicht die Voraussetzun- mit dem Kind, der erkennen lässt,
gen der Zusammenveranlagung dass der Elternteil die Betreuung
(bspw. weil sie nicht verheiratet mit einer gewissen Nachhaltig-
sind, geschieden sind oder dau- keit wahrnimmt, d. h. fortdauernd
ernd getrennt leben) kann sich und immer wieder in Kontakt zum
der betreuende Elternteil, in des- Kind steht. Bei lediglich kurzzeiti-
sen Wohnung das minderjähri- gem, anlassbezogenem Kontakt,
ge Kind gemeldet ist, auf Antrag beispielsweise zum Geburtstag,
16zu Weihnachten und zu Ostern, trag auf einen Stief- oder Groß-
liegt eine Betreuung in unwesent- elternteil übertragen werden,
lichem Umfang vor. wenn dieser das Kind in seinen
Bei volljährigen Kindern ist eine Haushalt aufgenommen hat. Glei-
isolierte, meldebedingte Übertra- ches gilt, wenn ein Großelternteil
gungsmöglichkeit gesetzlich nicht gegenüber dem Kind unterhalts-
vorgesehen. pflichtig ist.
Im Einzelfall kann es günstiger Den Antrag auf Übertragung kann
sein, ggf. lediglich die Übertra- sowohl der abgebende Elternteil,
gung des Freibetrags für den
als auch der Übertragungsemp-
Betreuungs-, Erziehungs- oder
Ausbildungsbedarf zu beantra- fänger stellen, wenn der berech-
gen, um die Verrechnung mit Kin- tigte Elternteil zustimmt. Eine
dergeld auf den hälftigen Kinder- monatsweise Übertragung ist
geldanspruch zu begrenzen. Im nicht möglich.
Zweifel sollten Sie eine Beratung
durch einen Angehörigen der Wo geregelt?
steuerberatenden Berufe in An-
spruch nehmen. §§ 31 Satz 4, 32 Abs. 6 und
64 Einkommensteuergesetz
Auch der Freibetrag für den Be- R 32.13 Einkommensteuer-
treuungs- und Erziehungs- oder
Richtlinien
Ausbildungsbedarf kann auf An-
172 Einzelne Vergünstigungen bei der
Lohn- und Einkommensteuer
2.1. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
Der Entlastungsbetrag für Alleiner- festsetzung oder durch Anwendung
ziehende beträgt 4.008 Euro für ein der Steuerklasse II beim Lohnsteuer-
Kind und erhöht sich um jeweils 240 abzug den Entlastungsbetrag bereits
Euro (Erhöhungsbetrag) für jedes in Anspruch genommen hat.
weitere Kind. Der Entlastungsbetrag
soll die höheren eigenen Lebenshal- Nur wenn die Eltern sich nicht eini-
tungskosten der Alleinerziehenden gen können oder keine Bestimmung
abgelten. treffen, steht der Entlastungsbetrag
demjenigen Elternteil zu, der das
Voraussetzung für die Gewährung Kindergeld erhält oder – in den Fäl-
des Entlastungsbetrags ist, dass len, in denen nur ein Anspruch auf
zum Haushalt einer alleinstehenden den Kinderfreibetrag besteht – diese
Person ein Kind gehört, für das ihr Voraussetzungen erfüllen würde.
Kindergeld oder die steuerlichen
Ist das Kind zwar bei beiden El-
Freibeträge für Kinder zustehen.
ternteilen gemeldet, aber nur ein
Das Kind oder die Kinder müssen
Elternteil alleinstehend, kann dem
durch deren Identifikationsnummer
alleinstehenden Elternteil der Entlas-
identifiziert werden. Eine Haushalts-
tungsbetrag für Alleinerziehende un-
zugehörigkeit wird in der Regel an-
abhängig davon gewährt werden, ob
genommen, wenn das Kind in der
dieser die Voraussetzungen für die
Wohnung der alleinstehenden Per-
Auszahlung des Kindergeldes erfüllt
son gemeldet ist.
oder erfüllen würde.
Besteht eine gleichwertige Haus- Alleinstehend in diesem Sinne ist, wer
haltszugehörigkeit bei beiden al- nicht die Voraussetzungen für die An-
leinstehenden Elternteilen (z. B. bei wendung des Splitting-Verfahrens erfüllt
geschiedenen Elternteilen), können (z. B. Ledige, Geschiedene, dauernd ge-
diese – unter Umständen auch nach- trennt lebende Ehegatten oder einge-
träglich – einvernehmlich bestim- tragene Lebenspartner) oder verwitwet
men, wer den Entlastungsbetrag gel- ist und keine Haushaltsgemeinschaft
tend machen soll. mit einer anderen volljährigen Person
bildet. Bestimmte volljährige Personen
Der Entlastungsbetrag kann – eine
können jedoch dem Haushalt angehö-
entsprechende Einigung voraus-
ren, ohne dass dies für den Entlastungs-
gesetzt – von demjenigen Elternteil
betrag schädlich ist. Hierzu gehören
abgezogen werden, für den sich die
insbesondere volljährige Kinder, für die
größere Steuerersparnis ergibt, un-
Kindergeld oder ein Kinderfreibetrag
abhängig davon, wem das Kinder-
gewährt wird.
geld ausgezahlt wird. Die freie Wahl
ist nicht mehr möglich, wenn ein El- Bei allen anderen in der Wohnung
ternteil bei seiner Einkommensteuer- des Steuerpflichtigen gemeldeten
18Erwachsenen wird eine Haushaltsge- künfte und Bezüge unter 9.744 Euro
meinschaft grundsätzlich unterstellt. und Vermögen unter 15.500 Euro)
nicht an der Haushaltsführung betei-
Der Steuerpflichtige kann jedoch
diese Vermutung – außer bei ehe- ligen kann.
ähnlichen Gemeinschaften – wider- Für jeden Monat, in dem die o. g. Vo-
legen, wenn sich die andere Person raussetzungen nicht vorgelegen ha-
tatsächlich (bei Schweregrad der ben, ermäßigt sich der Entlastungs-
Pflegebedürftigkeit nach § 14 SGB XI betrag sowie der Erhöhungsbetrag
oder Blindheit) und finanziell (Ein- um ein Zwölftel.
Beispiel:
Sven, Sohn der alleinstehenden Frau Meier, wurde am 1. Februar 2021
geboren und ist in ihrer Wohnung gemeldet.
Frau Meier erhält einen Entlastungsbetrag für Alleinerziehende für die
Monate Februar bis Dezember 2021 i.H.v. 3.674 Euro (4.008 Euro x 11/12).
Was ist zu tun?
Sie können beim Finanzamt die An- von 1.908 Euro für ein Kind (in-
wendung der Steuerklasse II bean- tegriert in die Steuerklasse) und
tragen, wenn bei Ihnen die Voraus- der Erhöhungsbetrag in Höhe
setzungen für die Berücksichtigung von 2.100 Euro (als Freibetrag)
des Entlastungsbetrags für Alleiner- automatisch berücksichtigt, auch
ziehende vorliegen. dann, wenn Sie mehrere berück-
Für die Antragstellung nutzen Sie sichtigungsfähige Kinder haben.
bitte das Formular „Antrag auf Lohn- Wenn Sie wegen weiterer Kinder
steuerermäßigung” mit der dazuge- Anspruch auf einen höheren
hörigen „Anlage Kinder zum Lohn- Entlastungsbetrag (zusätzlich 240
steuerermäßigungsantrag”. Euro für jedes weitere zu berück-
Sie finden diese auf www.finanzen. sichtigende Kind) haben, können
hessen.de unter der Rubrik „Steuern/ Sie insoweit einen Freibetrag un-
Vordrucke/Lohnsteuer”. ter Verwendung der vorstehend
genannten Formulare gesondert
Mit der Steuerklasse II werden beantragen (siehe Kapitel 2.7.),
der Entlastungsbetrag in Höhe anderenfalls erfolgt die Berück-
19sichtigung erst im Veranlagungs- trages für Alleinerziehende, sind Sie
verfahren. verpflichtet, dies dem Finanzamt um-
gehend mitzuteilen.
Wo geregelt?
Bitte beachten:
Bei Wegfall der Voraussetzungen §§ 24b, 38b, 39, 39a Einkommen-
steuergesetz
zur Gewährung des Entlastungsbe-
202.2. Allgemeine außergewöhnliche Belastungen
Bei vielen Steuerzahlern sind die In diesen Fällen kann die Einkom-
finanziellen Verhältnisse durch au- mensteuer dadurch ermäßigt wer-
ßergewöhnliche Ausgaben (z. B. den, dass der Teil dieser Sonderlas-
Aufwendungen, die durch Krankheit, ten als außergewöhnliche Belastung
Todesfall oder Naturkatastrophen- abgezogen wird, der über die sog.
entstehen) stark eingeengt. „zumutbare Belastung“ hinausgeht.
2.2.1. Berücksichtigung von Kindern bei der zumutbaren Belastung
Die zumutbare Belastung hängt un- eines Prozentsatzes ermittelt, der in
ter anderem von der Zahl der Kinder drei Stufen gestaffelt ist. Hierbei wird
ab, für die Sie Anspruch auf Kinder- nur der Teil des Gesamtbetrags der
geld oder auf die steuerlichen Frei- Einkünfte dem höheren Prozentsatz
beträge für Kinder haben. unterworfen, der die vorherige Stufe
übersteigt.
Die zumutbare Belastung ist von der
Höhe des Gesamtbetrags der Ein-
künfte abhängig und wird anhand
Die zumutbare Belastung beträgt
für den Teil des Gesamtbetrags bis über über
der Einkünfte ... 15.340 € 15.340 € 51.130 €
bis
51.130 €
1. Steuerpflichtige ohne Kinder
a) bei Anwendung des Grundtarifs 5% 6% 7%
(z. B. ledige, getrennt lebende,
geschiedene oder verwitwete
Personen)
b) bei Anwendung des Splitting- 4% 5% 6%
tarifs (z. B. Eheleute/eingetra-
gene Lebenspartner)
2. Steuerpflichtige mit Kindern
a) bei einem oder zwei Kindern 2% 3% 4%
b) bei drei oder mehr Kindern 1% 1% 2%
des Gesamtbetrags der Einkünfte
21Beispiel: Ein Vater mit zwei minderjährigen Kindern (Gesamtbetrag der Einkünfte 30.000 €) zahlt die Beerdigungskosten seiner vermögenslosen Mutter in Höhe von 3.250 €. Die abzugsfähigen außergewöhnlichen Belastungen berechnen sich wie folgt: Beerdigungskosten 3.250 € abzüglich zumutbare Belastung 2 % von 15.340 € 306,80 € 3 % von (30.000 € - 15.340 €) 439,80 € zumutbare Belastung (abgerundet) 746,00 € – 746 € insgesamt berücksichtigungsfähig 2.504 € 2.2.2. Behinderungsbedingte Fahrtkostenpauschale Abweichend von den allgemeinen Nr. 1 ist nicht möglich. außergewöhnlichen Belastungen Über diese Fahrtkostenpauschale nach 2.2 wird für Aufwendungen für hinaus sind keine weiteren behin- durch eine Behinderung veranlasste derungsbedingten Fahrtkosten als Fahrten nur eine Pauschale gewährt außergewöhnliche Belastung be- (behinderungsbedingte Fahrtkos- rücksichtigungsfähig. Die Pauschale tenpauschale). ist statt der bisher individuell ermit- Die Pauschale erhalten: telten Aufwendungen für Fahrtkos- 1. Kinder mit einem Grad der Behin- ten von Menschen mit Behinderung derung von mindestens 80 oder unter Abzug der zumutbaren Belas- mit einem Grad der Behinderung tung (siehe Kapitel 2.2.1) zu berück- von mindestens 70 und dem Merk- sichtigen. zeichen „G“ ; sie beträgt 900 Euro Sie kann auch gewährt werden, wenn 2. Kinder mit dem Merkzeichen „aG“, ein Behinderten-Pauschbetrag von mit dem Merkzeichen „Bl“, mit den Kindern auf die Eltern übertra- dem Merkzeichen „TBl“ oder mit gen worden ist (siehe Kapitel 2.3.3). dem Merkzeichen „H“ ; sie beträgt Eine Übertragung der Fahrtkosten- 4.500 Euro. Eine zusätzliche Inan- pauschale auf die Eltern ist ebenfalls spruchnahme der Pauschale nach möglich. 22
Was ist zu tun?
Außergewöhnliche Belastungen be-
Wo geregelt?
rücksichtigt das Finanzamt bei der
Einkommensteuerveranlagung. § 33 Einkommensteuergesetz
Hierzu müssen Sie in der Einkom- R 33.1 Einkommensteuer-
Richtlinien
mensteuererklärung die Anlage
„Außergewöhnliche Belastungen“
entsprechend ausfüllen.
2.3. Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen
Diese Aufwendungen können neben nur bis zu bestimmten Höchstbeträ-
den allgemeinen außergewöhnli- gen berücksichtigt. Dafür erfolgt im
chen Belastungen geltend gemacht Gegenzug keine Kürzung um die zu-
werden. Allerdings werden diese mutbare Belastung.
2.3.1. Unterhaltsaufwendungen
Bei der Einkommensteuerveranla- senes selbst bewohntes Hausgrund-
gung können Aufwendungen für den stück und bestimmte weitere Vermö-
Unterhalt und eine etwaige Berufs- gensgegenstände bleiben hierbei
ausbildung einer unterhaltsberech- außer Betracht. Der Abzug der Un-
tigten oder gleichgestellten Person, terhaltsaufwendungen ist auf einen
für die niemand einen Anspruch auf Betrag von höchstens 9.744 Euro pro
einen Freibetrag für Kinder oder Kin- Kalenderjahr und unterhaltene Per-
dergeld hat, berücksichtigt werden. son beschränkt. Dieser Betrag erhöht
Dies ist u. a. auch für Eltern interes- sich um die Beiträge zur Kranken- und
sant, deren Kinder die Altersgrenzen Pflegeversicherung (sog. „Basis-Ver-
für Kindergeld bzw. die steuerlichen sorgung“), die im jeweiligen Jahr für
Freibeträge für Kinder überschritten die unterhaltene Person gezahlt und
haben, sich aber gleichwohl noch in nicht bereits als Sonderausgaben ab-
der Berufsausbildung befinden. gezogen wurden.
Voraussetzung für den Abzug ist, dass Hat die unterhaltene Person eige-
die unterhaltene Person kein oder ne Einkünfte oder Bezüge von mehr
nur ein geringes Vermögen besitzt. als 624 Euro im Kalenderjahr (an-
Als gering gilt ein Vermögen bis zu rechnungsfreier Betrag), so wird der
einem Verkehrswert von insgesamt Höchstbetrag um den übersteigen-
15.500 Euro. Hausrat, ein angemes- den Betrag gekürzt. Außerdem ver-
23mindert sich der Höchstbetrag stets gung“) bereits in die Ermittlung des
um Ausbildungshilfen aus öffentli- Höchstbetrages einfließen.
chen Mitteln oder von Förderungs-
Für jeden vollen Kalendermonat, in
einrichtungen, die hierfür öffentliche
dem die Voraussetzungen nicht vor-
Mittel erhalten. Als Darlehen gewähr-
liegen, ermäßigen sich die jeweili-
te Leistungen werden nicht angerech-
gen Unterhaltshöchstbeträge und
net. der anrechnungsfreie Betrag um je
Berücksichtigt werden als eigene ein Zwölftel. Eigene Einkünfte und
Einkünfte alle steuerpflichtigen Ein- Bezüge der unterhaltenen Person,
künfte (z. B. Arbeitslohn, Gewinne die auf diese Kalendermonate ent-
aus selbständiger Arbeit, Renten). fallen, vermindern den ermäßigten
Daneben werden aber auch Bezüge Unterhaltshöchstbetrag nicht.
des Kindes einbezogen, soweit sie Werden die Aufwendungen für ein
zur Bestreitung des Unterhalts oder unterhaltenes Kind von mehreren
der Berufsausbildung des Kindes be- Personen getragen (z. B. geschiede-
stimmt oder geeignet sind. nen Eltern), wird bei jedem der Teil
des sich hiernach ergebenden Be-
Als solche kommen beispielsweise in trags abgezogen, der seinem Anteil
Betracht: am Gesamtbetrag der Leistungen
– Lohnersatzleistungen, wie z. B. Kran- entspricht.
kengeld, Arbeitslosengeld I und II, Lebt das unterstützte Kind nicht im
Unterhaltsgeld, Ausbildungsgeld Inland, können Aufwendungen nur
oder Übergangsgeld, abgezogen werden, soweit sie nach
– Waisengeld aufgrund beamten- den Verhältnissen des Wohnsitzstaa-
rechtlicher Vorschriften auch in- tes des Kindes notwendig und an-
soweit es durch den Versorgungs- gemessen sind. Hierdurch werden
freibetrag steuerfrei gestellt ist, die Unterschiede bei den Lebenshal-
– aber auch steuerfreie Veräuße- tungskosten im Ausland in Form der
rungsgewinne (z. B. aus der Ver- Ländergruppeneinteilung typisierend
äußerung eines Betriebs). berücksichtigt; diese ist in der „Anlei-
tung zur Einkommensteuererklärung
Von der Summe der Bezüge kann (Hauptvordruck)“ abgedruckt, die mit
eine Kostenpauschale von 180 Euro den Erklärungsvordrucken erhältlich
pro Kalenderjahr abgezogen werden, ist oder auf www.finanzen.hessen.de
soweit keine höheren Aufwendungen unter der Rubrik „Steuern/Vordrucke“
nachgewiesen werden. heruntergeladen werden kann.
Die unvermeidbaren Versicherungs-
beiträge der unterhaltenen Person Was ist zu tun?
können nicht abgezogen werden, Die Aufwendungen für den Unter-
weil die Kranken- und Pflegeversi- halt des Kindes berücksichtigt das
cherungsbeiträge (sog. „Basis-Versor- Finanzamt bei der Einkommensteu-
24erveranlagung. Hierzu müssen Sie weisen, es sei denn, das Kind gehört
die Anlage Unterhalt ausgefüllt bei- zum Haushalt.
fügen.
Dann kann regelmäßig davon ausge-
Bitte beachten: Zur Geltendma- gangen werden, dass Ihnen insoweit
chung ist die Angabe der erteilten Unterhaltsaufwendungen (z. B. antei-
Identifikationsnummer der unter- lige Miete, Verpflegung, Kleidung) in
haltenen Person erforderlich, wenn der Höhe des maßgeblichen Höchst-
diese der unbeschränkten oder be-
betrages entstehen.
schränkten Einkommensteuerpflicht
unterliegt.
Wo geregelt?
Die Unterhaltsaufwendungen müs-
sen Sie – im Unterschied zum Frei- § 33a Abs. 1 Einkommensteuer-
betrag für den Sonderbedarf bei gesetz
Berufsausbildung auswärtig unter- R 33a.1 Einkommensteuer-
gebrachter, volljähriger Kinder (siehe
Richtlinien
Kapitel 2.3.2.) – im Einzelnen nach-
2.3.2. Freibetrag für den Sonderbedarf bei Berufsausbildung auswärtig
untergebrachter, volljähriger Kinder
Für den Sonderbedarf einer Schul- Für jeden vollen Monat, in dem die
und Berufsausbildung eines volljäh- Voraussetzungen für die Gewährung
rigen Kindes, das auswärtig unter- des Freibetrages nicht vorgelegen
gebracht ist und für das die Eltern haben, mindern sich die vorgenann-
Anspruch auf Kindergeld oder auf die ten Jahresbeträge um ein Zwölftel.
steuerlichen Freibeträge haben, kann Die Höhe der eigenen Einkünfte und
ein Freibetrag in Höhe von 924 Euro Bezüge des Kindes spielen für die
im Kalenderjahr abgezogen werden. Gewährung des Freibetrags keine Rolle.
Die Höhe der Ausbildungskosten Bei nicht zusammen veranlagten
muss nicht besonders nachgewiesen Eltern wird der Freibetrag jedem
werden. Elternteil, dem Aufwendungen für
die Berufsausbildung des Kindes
Für minderjährige Kinder und voll- entstehen, zur Hälfte zuerkannt. Die
jährige Kinder, die nicht auswärtig Eltern können allerdings gemeinsam
untergebracht sind, kann kein beson- eine andere Aufteilung beantragen.
derer Freibetrag beansprucht werden. Für im Ausland lebende Kinder ist
Die Kosten für die Ausbildung dieser der Freibetrag ggf. zu kürzen, sofern
Kinder werden mit dem Freibetrag dies nach der Ländergruppeneintei-
für den Betreuungs- und Erziehungs- lung (je nach Ländergruppe Kürzung
oder Ausbildungsbedarf abgegolten zu drei Vierteln, zur Hälfte oder zu
(siehe Kapitel 1.1.). einem Viertel) erforderlich ist. Hier-
25durch werden die Unterschiede bei leistet sein. Voraussetzung ist, dass
den Lebenshaltungskosten im Aus- die auswärtige Unterbringung auf
land typisierend berücksichtigt. eine gewisse Dauer angelegt ist. Auf
die Gründe für die auswärtige Unter-
Die Ländergruppeneinteilung ist in
der „Anleitung zur Einkommensteu- bringung kommt es nicht an.
ererklärung (Hauptvordruck)“ abge- Führen Eltern getrennte Haushalte
druckt, die mit den Erklärungsvor- und wohnt das Kind bei einem Eltern-
drucken erhältlich ist oder auf www. teil, so ist es – auch vom anderen El-
finanzen.hessen.de unter der Rubrik
ternteil aus betrachtet – nicht auswär-
„Steuern/Vordrucke“ heruntergela-
tig untergebracht. Es hat ja bei einem
den werden kann.
Elternteil sein „dauerndes Zuhause“.
Zusätzliche Erläuterungen: Anders ist es dagegen, wenn das
Kind diesen Haushalt verlässt. In
Berufsausbildung ist z. B. die Ausbil-
diesem Fall ist das Kind, von beiden
dung an Allgemeinwissen vermitteln-
Elternteilen aus gesehen, auswärtig
den Schulen (wie Grund-, Realschu-
len, Gymnasien) und Hochschulen, untergebracht.
die praktische Ausbildung für einen
künftigen Beruf aufgrund eines Lehr- Was ist zu tun?
vertrages sowie die Ausbildung an Den Freibetrag für den Sonderbedarf
Fach- und Fachhochschulen, nicht je- bei Berufsausbildung berücksichtigt
doch die Tätigkeit im Rahmen eines das Finanzamt bei der Einkommen-
freiwilligen sozialen Jahres. Vorausset- steuerveranlagung. Hierzu müssen
zung für den Abzug des Freibetrags Sie die entsprechende Rubrik auf der
ist, dass Ihnen durch die Ausbildung „Anlage Kind“ ausfüllen.
des auswärtig untergebrachten Kin- Die Ausbildungskosten selbst brau-
des überhaupt Aufwendungen ent- chen Sie dabei nicht nachzuweisen,
standen sind. Die Höhe der Aufwen- wohl aber die Berufsausbildung als
dungen ist nicht entscheidend. solche (z. B. durch Studienbescheini-
Eine auswärtige Unterbringung ist gung).
jede Unterbringung außerhalb des
elterlichen Haushalts. Die Wohnung
des Kindes kann zwar in der Nähe Wo geregelt?
der elterlichen Wohnung gelegen § 33a Abs. 2 Einkommensteuer-
sein (z. B. in derselben Straße); es gesetz
muss jedoch immer die räumliche
R 33a.2 Einkommensteuer-
Selbständigkeit des Kindes gewähr-
Richtlinien
262.3.3. Pauschbetrag für behinderte Kinder
Behinderte Kinder bedürfen häufig als außergewöhnliche Belastungen
einer stärkeren persönlichen Hin- geltend gemacht werden. Der An-
wendung und einer größeren finan- satz des Behinderten-Pauschbetrags
ziellen Unterstützung als gesunde ist dann vorteilhaft, wenn der Nach-
Kinder. Für solche außergewöhnliche weis der tatsächlichen Kosten zu
Belastungen, die wegen der Aufwen- aufwändig ist oder wenn die um die
dungen für die Hilfe bei den gewöhn- zumutbare Belastung gekürzten Auf-
lichen und regelmäßig wiederkeh- wendungen niedriger sind als der
renden Verrichtungen des täglichen Pauschbetrag.
Lebens, für die Pflege sowie für einen
erhöhten Wäschebedarf unmittelbar Nähere Erläuterungen finden Sie in
infolge der Behinderung erwachsen, dem vom Hessischen Ministerium der
gibt es wahlweise zwei Möglichkeiten Finanzen herausgegebenen „Steuer-
einer Steuererleichterung: wegweiser für Menschen mit Behin-
derung“, der Ihnen im Internet auf
1. Die Berücksichtigung der tatsäch- www.finanzen.hessen.de unter der
lichen Aufwendungen für die Hilfe Rubrik „Presse/Infomaterial“ zum Ab-
bei den gewöhnlichen und regel- ruf bereit steht.
mäßig wiederkehrenden Verrich-
tungen des täglichen Lebens, für Die Höhe des Pauschbetrags ist nach
die Pflege sowie für einen erhöhten dem Grad der Behinderung gestaf-
Wäschebedarf als allgemeine aus- felt.
sergewöhnliche Belastung oder
Er beträgt:
2. den pauschalen Ansatz aller Auf-
wendungen für die Hilfe bei den bei einem Grad der Behinderung
gewöhnlichen und regelmäßig von 20 = 384 €
wiederkehrenden Verrichtungen von 30 = 620 €
des täglichen Lebens, für die Pflege von 40 = 860 €
sowie für einen erhöhten Wäsche- von 50 = 1.140 €
bedarf durch einen „Pauschbe- von 60 = 1.440 €
trag”. von 70 = 1.780 €
Diesen Pauschbetrag erhalten be- von 80 = 2.120 €
hinderte Kinder, deren Grad der von 90 = 2.460 €
Behinderung auf mindestens 20 von 100 = 2.840 €
festgestellt ist.
Blinde (Merkzeichen „Bl”), Taubblin-
Das Wahlrecht kann für die vorge- de (Merkzeichen „Tbl”) sowie Men-
nannten Aufwendungen im Kalender- schen, die hilflos sind (Merkzeichen
jahr nur einheitlich ausgeübt werden. „H” oder Pflegegrade 4 und 5), er-
Alle übrigen behinderungsbeding- halten einen Pauschbetrag von 7.400
ten Aufwendungen können daneben Euro jährlich.
27Übertragung des Pauschbetrags Bitte beachten:
auf die Eltern Das Kind kann nach der Übertragung
Kinder verfügen häufig über keine des ihm zustehenden Pauschbetrags
eigenen oder nur geringe eigene für behinderte Menschen seine tat-
Einkünfte. Die Pauschbeträge wer- sächlichen behinderungsbedingten
den deshalb bei den Kindern selbst Aufwendungen nicht mehr geson-
keine oder nur eine geringe steuerli- dert als außergewöhnliche Belastun-
che Entlastung bewirken. gen geltend machen.
Deshalb: Steht einem Kind der Pausch- Die Eltern können jedoch zusätz-
betrag für behinderte Menschen zu lich zu dem auf sie übertragenen
und nimmt es ihn nicht selbst in An-
Pauschbetrag noch ihre eigenen
spruch, kann der Pauschbetrag auf die
Aufwendungen für das behinderte
Eltern (Großeltern und Stiefeltern in-
Kind als außergewöhnliche Belastun-
begriffen) übertragen werden, sofern
diese für das Kind einen Anspruch auf gen abziehen, weil der übertragene
die steuerlichen Freibeträge oder auf Pauschbetrag lediglich die eigenen
Kindergeld haben. Der (übertragene) Aufwendungen des Kindes abgilt.
Pauschbetrag mindert dann das zu Was ist zu tun?
versteuernde Einkommen der Eltern
Die Übertragung des Pauschbetra-
und damit deren Steuerschuld.
ges vom Kind auf die Eltern berück-
Steht der Pauschbetrag einem Kind sichtigt das Finanzamt bei der Ein-
nicht zusammen veranlagter El- kommensteuerveranlagung.
tern zu, erhalten die Elternteile den
Hierzu müssen Sie die entsprechen-
Pauschbetrag je zur Hälfte, es sei
de Rubrik in der „Anlage Kind“ aus-
denn beide Elternteile beantragen
gemeinsam eine andere Aufteilung. füllen. Dabei müssen dem Finanzamt
die Voraussetzungen durch Vorlage
Einem Elternteil steht jedoch dann eines Behindertenausweises oder ei-
der volle Pauschbetrag des Kindes ner Bescheinigung des Versorgungs-
zu, wenn der andere Elternteil für das amtes nachgewiesen werden.
Kind keinen Anspruch auf die steuer-
lichen Freibeträge oder auf Kinder- Wo geregelt?
geld hat. Dies ist z. B. dann der Fall,
§ 33b Abs. 1 bis 3 und Abs. 5 Ein-
wenn die steuerlichen Freibeträge
kommensteuergesetz
für Kinder auf den anderen Elternteil
übertragen wurden. § 65 Einkommensteuer-Durch-
führungsverordnung
Ein Elternteil erhält ebenfalls den vollen
R 33b Einkommensteuer-
Pauschbetrag, falls der andere Elternteil
Richtlinien
im Ausland lebt oder verstorben ist.
282.4. Schulgeld
Eltern können 30 Prozent des Schul- oder Kultusministerium, die Kultusmi-
geldes, höchstens 5.000 Euro (nicht nisterkonferenz, die Zeugnisanerken-
Verpflegungs-, Betreuungs- oder nungsstelle oder die Schulbehörde
Beherbergungsentgelt), das sie für zuständig sein.
den Privatschulbesuch ihres Kindes
aufwenden, als Sonderausgaben ab- Die Höhe des Schulgeldes und die
ziehen, wenn sie für das Kind einen Voraussetzungen für den Abzug sind
Anspruch auf Kindergeld oder die vom Steuerpflichtigen nachzuweisen
steuerlichen Freibeträge haben. oder glaubhaft zu machen.
Der Abzug setzt voraus, dass die Bei einem mehrjährigen Auslands-
inländische Schule zu einem aner- schulbesuch ist für die steuerliche
kannten allgemein bildenden oder Berücksichtigung der Schulgeldzah-
berufsbildenden Schul-, Jahrgangs- lungen die Vorlage einer einmaligen
oder Berufsabschluss führt.
Prognoseentscheidung der im Einzel-
Bei Privatschulbesuch in einem EU/ fall zuständigen Anerkennungsbe-
EWR-Mitgliedstaat ist Voraussetzung, hörde ausreichend.
dass die Schule zu einem allgemein
bildenden oder berufsbildenden Entgelte an Hochschulen oder Fach-
Schul-, Jahrgangs- oder Berufsab- hochschulen sind nicht begünstigt.
schluss führt, der gegenüber einem
entsprechenden inländischen Ab- Wo geregelt?
schluss als gleichwertig anerkannt ist.
§ 10 Abs. 1 Nr. 9 Einkommen-
Für die Anerkennung kann je nach steuergesetz
Bundesland das jeweilige Bildungs-
2.5. Kinderbetreuungskosten
Von den Aufwendungen für Dienst- • das Kind das 14. Lebensjahr noch
leistungen zur Betreuung eines Kin- nicht vollendet hat oder das Kind
des werden zwei Drittel, höchstens wegen einer vor Vollendung des
4.000 Euro im Jahr je Kind steuerlich 25. Lebensjahres eingetretenen
als Sonderausgaben berücksichtigt, körperlichen, geistigen oder see-
wenn lischen Behinderung außerstande
ist, sich selbst zu unterhalten (sie-
• für das Kind ein Anspruch auf die he hierzu auch Kapitel 1.3. Buch-
steuerlichen Freibeträge oder auf stabe c)).
Kindergeld besteht,
Haben beide Elternteile Betreu-
• das Kind zum Haushalt des Steuer- ungskosten getragen, werden diese
pflichtigen gehört und bei jedem Elternteil grundsätzlich
29nur bis zum hälftigen Höchstbetrag re geeignete Nachweise gleich (z. B.
(2.000 Euro) berücksichtigt. schriftlicher Arbeitsvertrag mit der Be-
treuungsperson, Gebührenbescheid
Für im Ausland lebende Kinder wird
des Kindergartens oder -hortes).
der Höchstbetrag ggf. gekürzt. Hier-
durch werden die Unterschiede bei Während der Corona-Pandemie
den Lebenshaltungskosten im Aus- mussten viele Eltern ihre Kinder selbst
land in Form der Ländergruppen- betreuen und haben daher häufig im
einteilung typisierend berücksich- Homeoffice gearbeitet. Für die Jahre
tigt; diese ist in der „Anleitung zur 2020 und 2021 können insoweit pau-
Einkommensteuererklärung (Haupt- schal 5 € pro Arbeitstag, maximal 600
vordruck)“ abgedruckt, die mit den € im Jahr als sonstige Werbungskos-
Erklärungsvordrucken erhältlich ist ten oder Betriebsausgaben geltend
oder auf www.finanzen.hessen.de gemacht werden. Die Pauschale wird
unter der Rubrik „Steuern/Vordru- für die Tage gewährt, an denen aus-
cke“ heruntergeladen werden kann. schließlich zu Hause gearbeitet wur-
de, und nur, wenn nicht bereits Kos-
Welche Kosten werden berück- ten eines häuslichen Arbeitszimmers
sichtigt? geltend gemacht werden.
Für einen Abzug kommen grundsätz-
lich alle Kosten in Betracht, die zur Be- Was ist zu tun?
treuung des Kindes anfallen, wie z. B. Kinderbetreuungskosten berücksich-
die Kosten für eine Tagesmutter, Kin- tigt das Finanzamt bei der Einkom-
derpflegerin, Erzieherin oder Kinder- mensteuerveranlagung. Hierzu müs-
schwester, für einen Krippen-, Hort- sen Sie die entsprechende Rubrik
oder Kindergartenplatz oder für eine in der „Anlage Kind“ ausfüllen. Das
Aufsichtsperson bei der Erledigung Finanzamt kann die Belege im Ein-
der Schulaufgaben. Aufwendungen zelfall anfordern. Auch eine Berück-
für Unterricht (z. B. Schulgeld, Nach- sichtigung beim Lohnsteuerabzug
hilfe oder Fremdsprachenunterricht), ist möglich (siehe Kapitel 2.7.). Eine
für die Vermittlung besonderer Fä- Behinderung des Kindes muss durch
higkeiten, für sportliche und andere Vorlage des Behindertenausweises
Freizeitbetätigungen sowie für die nachgewiesen werden. Wollen Sie die
Verpflegung des Kindes werden Homeoffice-Pauschale geltend ma-
nicht berücksichtigt. chen, dann tragen Sie die Aufwendun-
gen in der „Anlage N” unter sonstige
Voraussetzung für den Abzug ist, dass
Werbungskosten (Zeile 47) ein.
der Steuerpflichtige für die Aufwen-
dungen eine Rechnung erhalten Wo geregelt?
hat, die Zahlung auf das Konto des
Leistungserbringers erfolgt ist und § 10 Abs. 1 Nr. 5 Einkommen-
die Zahlung auch nicht rückerstattet steuergesetz
wurde. Einer Rechnung stehen ande- § 4 Abs. 5 Nr. 6b i.V.m. § 9 Abs. 5
Einkommensteuergesetz
30Sie können auch lesen
