Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
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Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Aktuelles aus der Fachkommission
Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Martin Nay, BDO AG
Aktuelles aus der Fachkommission
Wirtschaftsprüfung der EXPERTsuisse
Themeninhalte
EXPERTsuisse Projekt - Relevanz und Nutzen der
Wirtschaftsprüfung
Diskussionspapier des IAASB
Abschlussprüfung von wenig komplexen Unternehmen
Überarbeitung der Schweizer Prüfungsstandards (PS)
Vereinbarkeit von Doppelmandaten im Hinblick auf die
Unabhängigkeit
Prüfung der Lohngleichheitsanalyse gemäss
Gleichstellungsgesetz (GIG)
Positionspapier vorformulierte Bestätigungen
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920 -
Spezialberichterstattung von klassischen Stiftungen am Beispiel
der Stadt Zürich
© Revisionstagung 2019 1
Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
EXPERTsuisse-Projekt – Relevanz und Nutzen der
Wirtschaftsprüfung
► Die Wirtschaftsprüfung wird zunehmend als «Dienstleistung im
öffentlichen Interesse» thematisiert.
► Gleichzeitig bestehen die unterschiedlichsten - zum Teil
miteinander unvereinbare - Stakeholder-Erwartungen betreffend
Auftrag/Aufgaben/Leistungsumfang der Wirtschaftsprüfung.
► Zudem führen Einzelfälle in den Medien immer wieder zum
Hinterfragen des Berufsstands, dies leider oft durch nicht
ausreichend informierte Journalisten und Politiker.
EXPERTsuisse-Projekt – Relevanz und Nutzen der
Wirtschaftsprüfung
Relevanz, Nutzen und Reputation der Wirtschaftsprüfung sollen gestärkt und
öffentlich bekannter gemacht werden
gilt für ord./eing. Revision aber auch andere bwl. Prüfungen
► Wert der Wirtschaftsprüfung öffentlich wirksam kommunizieren:
Was wäre, wenn es Wirtschaftsprüfung nicht gäbe;
Reduktion Expectation Gap
Eine gesetzliche Abschlussprüfung kann diversen Mehrwert stiften
Politik und Medien als primäre Zielgruppe
► Der Berufsstand erhält Unterstützungsmaterial, um sich in diesem Sinne
besser bei Stakeholdern/Revisionskunden zu positionieren (sog.
«Toolset»)
Kunden / Unternehmer als Zielgruppe
© Revisionstagung 2019 2
Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
EXPERTsuisse-Projekt – Relevanz und Nutzen der
Wirtschaftsprüfung
Stakeholder fragen sich:
► Finanzkrise 2008 - Hätten die Wirtschaftsprüfer diese nicht
vorhersehen müssen?
► Postauto – Was wusste der Prüfer? Hätte dieser den
Subventionsschwindel nicht erkennen müssen?
► Wie kann es sein, dass ein Abschluss als gesetzeskonform testiert
wird und nur zwei Monate später muss die Bilanz beim
Konkursrichter deponiert werden?
► Wie kann es sein, dass ein Prüfer gleichzeitig hoch dotierte
Beratungsmandate bei seinen Prüfungskunden hält? Wo bleibt hier
die Unabhängigkeit?
EXPERTsuisse-Projekt – Relevanz und Nutzen der
Wirtschaftsprüfung
Die Teilprojekte im Überblick
Botschaften zur Relevanz und Reputation der
Wirtschaftsprüfung
Teilprojekt 1
Drittverständliche Fakten und Infografiken für Politiker/ Medien
Teilprojekt 2
Geschützter
Öffentlich zugänglicher Content Hub Mitgliederbereich mit
Bereich Teilprojekt 5 PR Toolbox,
Mandats‐Toolbox
Mandats‐ und PR‐Toolbox für Mitglieder
Teilprojekt 3 / Teilprojekt 4
© Revisionstagung 2019 3
Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
EXPERTsuisse-Projekt – Relevanz und Nutzen der
Wirtschaftsprüfung
Wieso hat das die Revisionsstelle nicht gesehen?
EXPERTsuisse-Projekt – Relevanz und Nutzen der
Wirtschaftsprüfung
Zunehmende betrügerische Konkurse
© Revisionstagung 2019 4
Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
EXPERTsuisse-Projekt – Relevanz und Nutzen der
Wirtschaftsprüfung
Beispiel SAR Premium Cars AG in Liquidation
EXPERTsuisse-Projekt – Relevanz und Nutzen der
Wirtschaftsprüfung
Zunehmende betrügerische Konkurse – Reaktion des Bundes
Botschaft vom 26. Juni 2019
© Revisionstagung 2019 5
Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Abschlussprüfung von wenig komplexen
Unternehmen
► Discussion Paper on Audits
of Less Complex Entities (LCE) des IAASB
• Stellungnahme war bis 12. September 2019 erbeten EXPERTsuisse
hat dazu Stellung genommen
► Mögliche Optionen gemäss Discussion Paper
• Option A - Überarbeitung der bestehenden ISAs
• Option B - Neuausarbeitung eines separaten Prüfungsstandards für
wenig komplexe Einheiten
• Option C - Entwickeln einer Anleitung (Guidance) für Prüfer von wenig
komplexen Einheiten
Abschlussprüfung von wenig komplexen
Unternehmen
► Auf Stufe der europäischen Berufsverbände
wird mit grosser Mehrheit die Option B. präferiert
Quelle:
Stimmungsbild im europäischen Berufsstand (Quick
Poll an der Mitgliedersitzung von Accountancy
Europe vom 19. Juni 2019; Nennungen von 38
Mitgliedsländern)
© Revisionstagung 2019 6
Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Abschlussprüfung von wenig komplexen
Unternehmen
► Das Consultation Paper wurde in den letzten
Monaten mit dem Fachstrategieausschuss WP
(FSA WP), der Kommission für Wirtschaftsprüfung
(KWP) und der Subkommission
Eingeschränkte Revision eingehend diskutiert
► Die wesentlichen Stossrichtungen
• Die ISA werden aus Sicht der Prüfung von Publikumsgesellschaften
geschrieben.
• Für Audits of LCEs sollten die Prüfungsstandards jedoch künftig aus
Sicht der KMU (als Basis) verfasst werden und es sollte «add-ons» für
die Publikumsgesellschaften geben.
• Mehrheitlich werden die Vorteile eines separaten Standards gesehen,
da es bereits heute schwierig ist, eingeschränkte und ordentliche
Revisionen in einem Software-Tool abzubilden.
Abschlussprüfung von wenig komplexen
Unternehmen
► Die wesentlichen Stossrichtungen
• Ein «stand-alone»-Standard würde bevorzugt,
da dann ein Verweis auf andere Regelwerke
entfallen würde.
• Der Standard sollte viel professionelles Ermessen ermöglichen und eher
prinzipienorientiert formuliert werden. Über den Einbezug von Themen
wie IT, dolose Handlungen, IKS-Prüfung müsste noch entschieden
werden.
• EXPERTsuisse als Berufsverband befürwortet die Stossrichtung, dass es
Erleichterungen im Bereich der Audits of LCEs geben soll. Dies müssen
jedoch wirkliche Erleichterungen für die KMU sein, keine kosmetischen
Anpassungen an den bestehenden ISA.
• EXPERTsuisse befürwortet, dass international solch ein Vorstoss
gemacht wird. Das Konzept im SER (risikoorientierter Prüfungsansatz)
bezüglich weitergehender Detailprüfungshandlungen sollte für einen
eigenständigen Standard für LCEs übernommen werden.
© Revisionstagung 2019 7
Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Überarbeitung der Schweizer
Prüfungsstandards (PS)
► Die Schweizer Prüfungsstandards (PS) wurden letztmals 2013
gesamthaft publiziert (D und F).
• Dabei handelt es sich um eine 1:1-Übernahme der Original-ISA
• Die PS bilden den Stand von 2009 ab
(10 Jahre hinken wir hinterher)
• ergänzt um Schweizer Besonderheiten in Form zusätzlicher Textziffern
► Diverse Anpassungen der ISA machen eine gelegentliche
Neuauflage der PS erforderlich
► Dabei sind wir auf die dt. und franz. Übersetzungen angewiesen,
bei denen die Federführung (principal translator-Rolle) bei den
Verbänden in Dtschl. bzw. Belgien liegt
► Derzeit laufen die entsprechenden Übersetzungen
Überarbeitung der Schweizer
Prüfungsstandards (PS)
► Inkraftsetzung in Dtschl. vorgesehen für Abschlussprüfungen für
Geschäftsjahre endend am oder nach dem 31.12.2021
• Aktuell planen wir die Neuauflage der PS für eine Inkraftsetzung für
Abschlussprüfungen für Geschäftsjahre endend am oder nach dem
31.12.2021
(ehrgeizige Zielsetzung)
• CH-Prüfungsstandards wie PS 290 oder PS 890 sollen vorgezogen
werden
► Die Kommission für Wirtschaftsprüfung ist der Ansicht, dass das
Warten auf die offiziellen Übersetzungen sachgerecht und
notwendig ist
© Revisionstagung 2019 8
Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Überarbeitung der Schweizer
Prüfungsstandards (PS)
PS 290 Pflichten bei Kapitalverlust und Überschuldung
► Anpassung Aufbau und Struktur an die übrigen PS
► Geplant: Rangrücktritt soll in der Höhe reduziert werden können
► flexibler Rangrücktritt wird hingegen abgelehnt
► Neue Mustervorlage für Rangrücktrittserklärung sowie
neuer Prüfungsbericht bei Ersatz der Rangrücktrittserklärung
Vereinbarkeit von Doppelmandaten im
Hinblick auf die Unabhängigkeit
► Frage der Doppelmandate ist weiterhin in Diskussion
► Gründungsprüfung – Bundesgerichtsentscheid
(BVGer B-7872/ 2015 vom 21.04.16 und BGer 2C_487/ 2016 vom
23.11.16)
Sachverhalt vor Gericht:
• Der Revisionsexperte A führt eine Gründungsprüfung bei der in
Gründung befindlichen B AG durch.
• Bevor das Mandat abgeschlossen war, hat der leitende Revisor die
Einsitznahme im VR akzeptiert und fünf Prozent des Aktienkapitals
gezeichnet.
© Revisionstagung 2019 9
Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Vereinbarkeit von Doppelmandaten im
Hinblick auf die Unabhängigkeit
Beurteilung durch Bundesgericht
► Unabhängigkeitsvorschriften für die Prüfung der Jahres-und
Konzernrechnung gelten auch für die Gründungsprüfung…
► …. auch dann, wenn die zu gründende Gesellschaft auf die
Revisionsstelle verzichtet hat
► Arbeiten zu einer Gründungsprüfung haben mehr
Gemeinsamkeiten mit der oRev als mit der eRev
Schlussfolgerung
► Eine Prüfung der Zwischenbilanz nach Art. 725 OR ist streng
genommen nicht mehr möglich bei gleichzeitiger Mitwirkung
bei der Buchführung
Vereinbarkeit von Doppelmandaten im
Hinblick auf die Unabhängigkeit
► Das Vorliegen eines Doppelmandats sollte
für die Durchführung einer Spezialprüfung
unkritisch sein unter Vorliegen der beiden
nachstehenden Situationen (Grundsätze):
(2) Gesetzgeber weist Spezialprüfung der
(1) Keine Selbstprüfung Revisionsstelle zu
• Der Gesetzgeber geht (implizit) davon aus,
• Die doppelmandatierte Revisionsstelle hat dass die Revisionsstelle die Spezialprüfung
im Rahmen der Spezialprüfung einen quasi in Fortsetzung ihres Mandats als
Prüfungsgegenstand zu testieren, mit Revisionsstelle vornimmt
dem sie vorab anlässlich der Mitwirkung • so etwa die Prüfung der Zwischenbilanz bei
bei der Buchführung nicht inhaltlich begründeter Besorgnis der Überschuldung
befasst war (Art. 725 Abs. 2 OR) oder
es liegt also keine Selbstprüfung vor • die Prüfung auf Zulässigkeit einer
Aufwertung im Kontext eines hälftigen
Kapitalverlusts (Art. 670 Abs. 2 OR)
© Revisionstagung 2019 10Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Prüfung der Lohngleichheitsanalyse gemäss
Gleichstellungsgesetz (GIG)
► Änderung im Bundesgesetz über die
Gleichstellung von Frau und Mann
(Gleichstellungsgesetz, GIG) vom
14. Dezember 2018; Inkraftsetzung vorgesehen auf 1. Juli 2020
• Betriebsinterne Lohngleichheitsanalyse in Unternehmen ab 100
Beschäftigten
• Überprüfung der Lohngleichheitsanalyse durch eine «unabhängige Stelle»
• Information der Mitarbeitenden über das Ergebnis der
Lohngleichheitsanalyse
► EXPERTsuisse hat im April / Mai Gespräche geführt mit BJ und dem
Eidg. Büro für die Gleichstellung von Frau und Mann im
Zusammenhang mit dem Verordnungsentwurf zur Präzisierung der
Gesetzesbestimmungen
Prüfung der Lohngleichheitsanalyse gemäss
Gleichstellungsgesetz (GIG)
Eingebrachte Aspekte
► Anforderungen an die Revisionsunternehmen
(Zulassung, Unabhängigkeit, Ausbildung)
• Zulassung als «Revisor» genügt in jedem Fall
• Mitwirkung bei Lohngleichheitsanalyse / Beratung Lohnpolitik wird kritisch
gesehen, nach Auffassung des Gleichstellungsbüros nicht opportun
• «Ausbildung» = halber Tag => EXPERTsuisse wird entsprechendes Seminar
anbieten und Inhalte mit dem Gleichstellungsbüro abstimmen
► Prüfungsumfang / Prüfungstiefe / Prüfungsvorgehen bei der sog.
«Überprüfung der Lohngleichheitsanalyse»
• Prüfungstiefe wird mit dem Gleichstellungsbüro noch vereinbart und
Prüfungsvorgehen dann durch Kommission für Wirtschaftsprüfung (KWP)
festgelegt
© Revisionstagung 2019 11Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Prüfung der Lohngleichheitsanalyse gemäss
Gleichstellungsgesetz (GIG)
Eingebrachte Aspekte
► Anforderungen an die Revisionsunternehmen
(Zulassung, Unabhängigkeit, Ausbildung)
• Zulassung als «Revisor» genügt in jedem Fall
• Mitwirkung bei Lohngleichheitsanalyse / Beratung Lohnpolitik wird kritisch
gesehen, nach Auffassung des Gleichstellungsbüros nicht opportun
• «Ausbildung» = halber Tag => EXPERTsuisse wird entsprechendes Seminar
anbieten und Inhalte mit dem Gleichstellungsbüro abstimmen
► Prüfungsumfang / Prüfungstiefe / Prüfungsvorgehen bei der sog.
«Überprüfung der Lohngleichheitsanalyse»
• Prüfungstiefe wird mit dem Gleichstellungsbüro noch vereinbart und
Prüfungsvorgehen dann durch Kommission für Wirtschaftsprüfung (KWP)
festgelegt
Positionspapier vorformulierte Bestätigungen
► Fachliche Verlautbarung der EXPERTsuisse
Positionspapier zu vorformulierten Bestätigungen
► Gesetzgeber, Bundesämter, staatliche Stellen, Banken und andere
Institutionen formulieren zunehmend Bestätigungen und Berichte, die
von Wirtschaftsprüfern unterzeichnet werden sollen
► Arbeiten werden somit der Revisionsstelle übertragen, die nicht dem
gesetzlichen Prüfungsauftrag entsprechen
► Der Berufsstand steht vor der nicht immer lösbaren Aufgabe, diese
Vorgaben mit den Standes- und Berufsregeln und anderen
anwendbaren fachlichen Verlautbarungen (wie bspw. den Schweizer
Prüfungsstandards) in Einklang zu bringen
► Ziel des von EXPERTsuisse veröffentlichten Positionspapiers ist es, den
Dialog zwischen dem Berufsstand und den oben genannten
Institutionen anzustossen und weiter zu fördern
► Gleichzeitig wird dem Berufsstand eine Hilfestellung zum Umgang mit
derartigen Prüfungsleistungen bereitgestellt
© Revisionstagung 2019 12Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Positionspapier vorformulierte Bestätigungen
► Wir verschliessen uns nicht vor solchen Aufträgen,
da sie einem offensichtlichen Bedürfnis entsprechen
► EXPERTsuisse wird deshalb eine Arbeitsgruppe bilden, die sich mit
diesen Anfragen auseinandersetzt
► Aktuelle Beispiele über vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 290
• Swissmem
Prüfung der Einhaltung von Mindestlöhnen in der Maschinen-, Elektro- und
Metall-Industrie gemäss GAV
• Finanzdepartement der Stadt Zürich – Stiftungsaufsicht
Zusätzliche Bestätigung der Revisionsstelle über tatsächliche Feststellungen
an den Stiftungsrat
• Bildungsdirektion
Mittelschul- und Berufsbildungsamt des Kantons Zürich
Musterbericht über tatsächliche Feststellungen Kommunikation nach
aussen noch nicht erfolgt Musterberichte werden noch publiziert
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
► Bei diesen Aufträgen gibt der Prüfer keine Zusicherung ab
► Grundsätzlich deckt PS 920 Aufträge mit Finanzinformationen ab,
kann jedoch auch bei Aufträgen nichtfinanzieller Informationen
herangezogen werden
► Auch bei diesem Standard ist es wichtig, Gegenstand der
Prüfungshandlungen zu kennen und angemessene Kriterien zu
definieren
► Bei dieser Art von Prüfungen resp. Untersuchungen hat der
Berichtsadressat selber die Angemessenheit und Zweckmässigkeit der
untersuchten Sachverhalte aufgrund vereinbarter Kriterien
einzuschätzen. Er zieht auch seine eigenen Schlussfolgerungen.
► Deshalb folgender Wortlaut in der Auftragsbestätigung:
• «Unsere Prüfungshandlungen werden wir einzig zu dem Zweck
vornehmen, [Angaben über erklärten Zweck der vereinbarten
Prüfungshandlungen]. Unser Bericht darf zu keinem anderen Zweck
verwendet werden und ist einzig zu Ihrer Information bestimmt.»
© Revisionstagung 2019 13Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
► Deshalb folgender Wortlaut im Bericht:
• «Da die oben aufgeführten Prüfungshandlungen weder eine Prüfung
noch eine Review in Übereinstimmung mit den PS darstellen, geben wir
keine Zusicherung über ….. ab.
Hätten wir zusätzliche Prüfungshandlungen, eine Prüfung oder eine
Review des Abschlusses in Übereinstimmung mit den PS
vorgenommen, hätten wir möglicherweise andere Sachverhalte
festgestellt und Ihnen darüber berichtet.»
► Vereinbarte Prüfungshandlungen können umfassen:
• Befragungen und Analysen;
• Nachrechnen, Vergleichen und andere Überprüfungen der Genauigkeit
• Beobachtungen
• Einsichtnahmen in Unterlagen
• Erlangung von Bestätigungen
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
► PS 920 Testate erlauben keine Überprüfung von Sachverhalten, die
professionelles Ermessen (Judgement) beinhalten (Schwarz-weiss
Betrachtung, d.h. eingehalten oder nicht eingehalten).
► Somit müssen zu prüfende Punkte klar und eindeutig definiert sein.
© Revisionstagung 2019 14Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
Am Beispiel der klassischen Stiftungen, die der Stiftungsaufsicht
der Stadt Zürich unterstellt sind:
► Zweck
• Durchführung von zusätzlichen Prüfungshandlungen aufgrund der
Beauftragung durch den Stiftungsrat
• Die Revisionsstelle berichtet über tatsächliche Feststellungen aufgrund
von vereinbarten Untersuchungs- resp. Prüfungshandlungen an den
Stiftungsrat und an das Finanzdepartement der Stadt Zürich
► Ziele
• Aufdeckung von Organisations- und rechtlichen Mängeln bei
klassischen Stiftungen der Stadt Zürich, die der Aufsicht unterstehen
• Einhaltung der Vorgaben und Auflagen des Finanzdepartementes der
Stadt Zürich
(Stiftungsaufsicht Stadt Zürich)
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
Am Beispiel der klassischen Stiftungen, die der Stiftungsaufsicht der
Stadt Zürich unterstellt sind:
► Aufbau der Zusatzbestätigung
• Bezeichnung des Gegenstandes der Prüfung
• Feststellung zur Übereinstimmung mit PS 920
• Bezeichnung des Zwecks der vereinbarten Prüfungshandlungen
• Umschreibung der tatsächlichen Feststellungen
• Abgrenzung von Review und Prüfung
• Beschränkung des Empfängerkreises
• Bezug des Berichts
► Berichtsmuster siehe:
• https://www.stadt-
zuerich.ch/fd/de/index/das_departement/departementssekretariat_aufgaben/stiftungs
aufsicht.html
• Oder Berichtsmustersammlung der EXPERTsuisse «Musterbericht über tatsächliche
Feststellungen an den Stiftungsrat der Stiftung XYZ, Zürich»
(https://www.expertsuisse.ch/andere-pruefungen)
© Revisionstagung 2019 15Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
Am Beispiel der klassischen Stiftungen,
die der Stiftungsaufsicht der Stadt Zürich
unterstellt sind:
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
Am Beispiel der klassischen Stiftungen,
die der Stiftungsaufsicht der Stadt Zürich
unterstellt sind:
Nr. Prüfungshandlungen Feststellungen
1. Wir nahmen Einsicht in die Schreiben der Die durch die Aufsichtsbehörde [in den/im] Schreiben
Aufsichtsbehörde vom [DATUM und DATUM] und vom [DATUM und DATUM] gemachten
stellten fest, ob sie Einschränkungen, Hinweise Einschränkungen/Hinweise/Empfehlungen wurden im
und/oder Empfehlungen betreffend frühere Anhang der Jahresrechnung [DATUM] wie folgt
Jahresrechnungen enthielten. Wir verglichen, ob berücksichtigt: [Alternativ: Das/Die Schreiben vom
solche Einschränkungen, Hinweise und/oder DATUM und DATUM beinhalteten keine
Empfehlungen im Anhang der Jahresrechnung Einschränkungen, Hinweise oder Empfehlungen zur
[JAHR] berücksichtigt wurden. Jahresrechnung.]
Einschränkung/Hinweis/Empfehlung Feststellung in Bezug auf Anhang der
der Aufsichtsbehörde Jahresrechnung
[-…] [vgl. Anhang Punkt x.x]
[-…] [betrifft nicht den Anhang]
2. Wir nahmen Einsicht in die Stiftungsratsprotokolle Die gemäss den uns vorliegenden
des Berichtsjahrs und stimmten die im Berichtsjahr Stiftungsratsprotokollen beschlossenen Reglemente
beschlossenen Reglemente und beschlossenen und beschlossenen Reglementsänderungen wurden
Reglementsänderungen mit den Meldungen an die der Stiftungsaufsicht am [DATUM] mitgeteilt.
Stiftungsaufsicht ab.
© Revisionstagung 2019 16Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
Am Beispiel der klassischen Stiftungen,
die der Stiftungsaufsicht der Stadt Zürich
unterstellt sind:
Nr. Prüfungshandlungen Feststellungen
3. Wir verglichen die Daten der zum Zeitpunkt dieses Die Daten der zum Zeitpunkt dieses Berichtes
Berichtes gültigen Stiftungsstatuten und gültigen Stiftungsstatuten und Stiftungsreglemente
Stiftungsreglemente mit denjenigen, die im Anhang stimmen mit denjenigen, die im Anhang zur
zur Jahresrechnung oder im Tätigkeitsbericht für das Jahresrechnung oder im Tätigkeitsbericht offengelegt
Jahr [JAHR] offengelegt sind. sind, überein.
4. Wir stellten fest, ob die im Berichtsjahr anwendbaren Gemäss Offenlegung im [Tätigkeitsbericht] des Jahres
Statuten und Reglemente Vorgaben zur [JAHR] setzte sich der Stiftungsrat wie folgt
Zusammensetzung des Stiftungsrates enthielten. Wir zusammen:
nahmen Einsicht in die im [Tätigkeitsbericht] des
Jahres [JAHR] offen gelegte Zusammensetzung des
Stiftungsrats und befragten die Geschäftsführung/ein
Stiftungsratsmitglied, ob allfällige Vorgaben der
Statuten oder Reglemente eingehalten wurden.
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
Am Beispiel der klassischen Stiftungen,
die der Stiftungsaufsicht der Stadt Zürich
unterstellt sind:
Nr. Prüfungshandlungen Feststellungen
4. Wir stellten fest, ob die im Berichtsjahr anwendbaren Die für das Jahr [JAHR] anwendbaren Statuten und
Statuten und Reglemente Vorgaben zur Reglemente enthalten folgenden Vorgaben zur
Zusammensetzung des Stiftungsrates enthielten. Wir Zusammensetzung des Stiftungsrates. Zudem ergab
nahmen Einsicht in die im [Tätigkeitsbericht] des unsere Befragung folgende Feststellungen:
Jahres [JAHR] offen gelegte Zusammensetzung des
Stiftungsrats und befragten die Geschäftsführung/ein Vorgabe der Statuten oder Feststellungen
Reglemente (inkl. Artikel)
Stiftungsratsmitglied, ob allfällige Vorgaben der
Statuten oder Reglemente eingehalten wurden. Gemäss Aussage von Frau/Herrn XY
[FUNKTION] eingehalten durch …/nicht
eingehalten.
[Alternativ: Die für das Jahr [JAHR] anwendbaren
Statuten und Reglemente enthalten keine Vorgaben
zur Zusammensetzung des Stiftungsrates.]
© Revisionstagung 2019 17Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
Am Beispiel der klassischen Stiftungen,
die der Stiftungsaufsicht der Stadt Zürich
unterstellt sind:
Nr. Prüfungshandlungen Feststellungen
5. Wir nahmen Einsicht in die Gemäss Stiftungsratsbeschluss vom XX.XX.XXXX wird der
Stiftungsratsprotokolle des Berichtsjahrs und Präsident mit CHF X'000 pro Jahr und die übrigen
stimmten die Höhe der Entgelte des Mitglieder des Stiftungsrates mit CHF X'000 pro Jahr
Stiftungsrates gemäss Stiftungsratsbeschluss mit entschädigt. Für das Berichtsjahr ergibt dies eine
den der Jahresrechnung [JAHR] Entschädigung von insgesamt CHF XX'000 für den
zugrundeliegenden Konten [Konto XXX: Entgelt Stiftungsrat (exkl. MWST und Sozialversicherungen); dieser
Stiftungsrat] ab. Betrag wurde auf Konto [XXX: Entgelt Stiftungsrat] erfasst,
welches in der Jahresrechnung der Stiftung in der Position
Ferner stellten wir fest, ob die XY enthalten ist.
Statuten/Reglemente Vorgaben zu diesen
Entgelten enthalten. Die Statuten oder Reglemente enthalten keine Vorgaben
zu Entgelten des Stiftungsrats / folgende Vorgaben zu
Entgelten des Stiftungsrats: [Beschreibung gemäss
Statuten/Reglementen].
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
Am Beispiel der klassischen Stiftungen,
die der Stiftungsaufsicht der Stadt Zürich
unterstellt sind:
Nr. Prüfungshandlungen Feststellungen
6. Wir nahmen Einsicht in den Die gemäss den genannten Stiftungsratsprotokollen
Handelsregisterauszug (Basis: www.zefix.ch) und erfolgten Ernennungen von Stiftungsratsmitgliedern und
die Stiftungsratsprotokolle (vom DATUM bis Wahl der Revisionsstelle stimmen mit dem
DATUM) und stimmten die Änderungen der Handelsregisterauszug (abgerufen auf www.zefix.ch am
Stiftungsratsmitglieder und Wahl der DATUM) überein.
Revisionsstelle gemäss Stiftungsratsprotokollen
mit dem Handelsregisterauszug ab.
© Revisionstagung 2019 18Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
Am Beispiel der klassischen Stiftungen,
die der Stiftungsaufsicht der Stadt Zürich
unterstellt sind:
Nr. Prüfungshandlungen Feststellungen
7. Wir nahmen Einsicht in ein von der Stiftung erstelltes Die zu Lasten der Erfolgsrechnung
Verzeichnis der Gebäudeversicherungswerte der vorgenommene Einlage in den
Liegenschaften sowie in das der Jahresrechnung [JAHR] Erneuerungsfonds betrug gemäss
zugrundeliegende Erfolgsrechnungskonto XXX: Einlage in [Erfolgsrechnungskonto XXX: Einlage in
Erneuerungsfonds. Wir stellten fest, ob die im Erneuerungsfonds] im Jahr [JAHR] CHF
Merkblatt/Büchlein "Jährliche Berichterstattung von [Betrag], was gemäss dem uns vorliegenden
klassischen Stiftungen" der Stiftungsaufsicht der Stadt Zürich Verzeichnis X% des
vom April 2017 (Ziffer II Jahresrechnung 2. Erfolgsrechnung) Gebäudeversicherungswertes der
empfohlene Einlage in den Erneuerungsfonds von jährlich Liegenschaften entspricht.
mindestens 1% des Gebäudeversicherungswertes der
Liegenschaften zu Lasten der Erfolgsrechnung [JAHR]
vorgenommen wurde.
8. Wir stellten fest, ob die nachfolgenden Konten auf den Namen Die in Ziffer 8 aufgeführten Konten lauten
der Stiftung lauten: gemäss [Kontoauszug/Bankbestätigung] auf
ZKB 00.0000 den Namen der Stiftung.
Post 00‐000‐00
…
Vereinbarte Prüfungshandlungen nach PS 920
Am Beispiel der klassischen Stiftungen,
die der Stiftungsaufsicht der Stadt Zürich
unterstellt sind:
Nr. Prüfungshandlungen Feststellungen
9. Wir befragten die Geschäftsführung/den Folgende Grundbuchauszüge wurden gemäss Aussage
Stiftungsrat, wann die letzten Grundbuchauszüge von Frau/Herrn XY [FUNKTION] letztmals eingeholt und
für die Liegenschaften der Stiftung eingeholt von uns eingesehen:
wurden, verlangten Einsicht in diese Auszüge und Liegenschaft A: Kataster‐Nr. XXXX
hielten das jeweilige Datum fest. [Datum Grundbuchauszug]
Liegenschaft B: Kataster‐Nr. XXXX
[Datum Grundbuchauszug]
Liegenschaft C: Kataster‐Nr. XXXX
[Datum Grundbuchauszug]
10. Wir befragten die Geschäftsführung/den Ein Liegenschaften‐Verzeichnis mit einer Aufstellung der
Stiftungsrat, ob ein Liegenschaften‐Verzeichnis Anzahl Wohnungen/Zimmer und der Angabe der
mit einer Aufstellung der Anzahl Gebäudeversicherungswerte wurde uns von Frau/Herrn
Wohnungen/Zimmer und der Angabe der XY [FUNKTION] zur Einsichtnahme vorgelegt.
Gebäudeversicherungswerte vorliegt und
verlangten Einsicht in dieses Verzeichnis.
© Revisionstagung 2019 19Martin Nay Aktuelles aus der Fachkommission Wirtschaftsprüfung EXPERTsuisse
Schluss
Gerne beantworte ich Ihre Fragen
Martin Nay
BDO AG
Schiffbaustrasse 2
8031 Zürich
martin.nay@bdo.ch
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