DAS EINMALEINS DER STEUER - NACHZAHLUNG Wie Sie bei Steuer nachzahlungen der Lohn-, Einkommen- und Umsatz steuer auf der rechts-sicheren Seite ...
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DAS EINMALEINS
DER STEUER-
NACHZAHLUNG
STEUERARTEN Wie Sie bei Steuernachzahlungen
Wie behandelt der Fiskus
seine Steuereinnahmen? der Lohn-, Einkommen- und
Seite 4
Umsatz steuer auf der rechts-
WAHRSAGEN sicheren Seite sind
Nutzen Sie Ihre Auswer-
tungen und Konten, um
Rückschlüsse auf Ihre
Verbindlichkeiten zu
schließen!
Seite 10
NICHTEINHALTUNG
UND VERZUG
Das müssen Sie
darüber wissen
Seite 16
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2 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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DAS EINMALEINS DER 4 Steuernachzahlungen der verschiedenen
Steuerarten
STEUERNACHZAHLUNG Wie kommen Steuernachzahlungen zustande und
welche Zahlungsaufforderungen kann Ihnen das
Finanzamt senden? Dieses Kapitel erklärt, wie der
Wie Sie bei Steuernachzahlungen der Lohn-,
Fiskus seine Steuereinnahmen behandelt.
Einkommen- und Umsatzsteuer auf der
rechtssicheren Seite sind
10 Die Buchhaltung als Wahrsagerin
Ihre Buchhaltung kann Ihnen auch im laufenden
Zeitraum Einblick über voraussichtliche Steuernach-
zahlungen geben. Wie Sie Ihre Auswertungen und
Konten nutzen, um Rückschlüsse auf Ihre Verbindlich-
keiten zu schließen.
11 Wann sind Nachzahlungen zu leisten?
Welche Steuer wird wann erstattet oder nachgezahlt?
Bis wann Sie und der Fiskus bestimmte Fristen ein-
halten müssen, erleben Sie im Nachzahlungskalender.
16 Folgen bei Nichteinhaltung und Verzug
Die so genannten „steuerlichen Nebenleistungen“
werden in Form von Verspätungszuschlägen, Zwangs-
geldern oder Zinsen erhoben und erhöhen Ihre
Nachzahlsumme, wenn Sie Ihren Fristen nicht
nachkommen.
Kia
Figge
„Kia Figge (* 1993) ist Texterin und Konzeptione-
rin sowie Schriftstellerin. Unter ihrem Pseu-
donym Kia Kahawa veröffentlicht sie Romane
im Selfpublishing und bei Verlagen. Mit ihrem
E-Book „Autoren an die Steuer“ hilft sie freibe-
ruflichen Autorinnen und Autoren, ihre Buchhal-
tung und Steuern selbst in die Hand zu nehmen,
indem sie die Steuergesetze verständlich und
mit praxisnahen Beispielen erklärt.“
3 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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DAS EINMALEINS DER
STEUERNACHZAHLUNG
Obwohl die große Mehrheit der Steuerpflichtigen mit ihrem
Einkommensteuerbescheid eine Erstattung in Höhe von durch-
schnittlich 1.007,00 € erhält, müssen 11,1 % der S teuerpflichtigen
Nachzahlungen leisten. Die durchschnittliche Nachzahlung
b eträgt 1.161,00 € und liegt damit 42,6 % über dem Durchschnitts-
wert, der noch 2005 zu Lasten der Nachzahlenden anfiel.
STEUERPFLICHTIGE ZAHLEN IMMER MEHR NACH
Während die durchschnittliche Nach- nommen. Etwa 50 Milliarden davon ver-
zahlung eins Steuerpflichtigen heute um teilt der Bund an Kommunen, Länder und
346,00 € über dem Wert von vor zehn die EU. Zu den größten Steuern gehören
Jahren liegt, hat sich im Vergleich dazu die die Umsatzsteuer (116.512 Millionen Euro),
durchschnittliche Einkommensteuerer- die Lohnsteuer (88.520 Millionen Euro),
stattung lediglich um 214,00 € erhöht. Die die veranlagte Einkommensteuer inklusi-
durchschnittliche Nachzahlung hat sich ve Solidaritätszuschlag (44.605 Millionen
also um 42,6 % erhöht, die durchschnittli- Euro) und die Körperschaftssteuer (16.713
che Erstattung bloß um 27,0 %. Millionen Euro).
Für viele Selbstständige ist das Thema
BEI DIESEN STEUERARTEN FALLEN UNTER
Steuern ein Buch mit sieben Siegeln. Aber
UMSTÄNDEN NACHZAHLUNGEN AN
das muss es nicht sein! Ich erkläre Ihnen
Im Kalenderjahr 2018 hat der Bund hier anschaulich wie Sie die Steuernach-
372.694 Millionen Euro Steuern einge- zahlung in den Griff bekommen.
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4 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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STEUERNACHZAHLUNGEN DER
VERSCHIEDENEN STEUERARTEN
Für die meisten Selbstständigen sind Steuern ein leidiges The-
ma. Viele wollen damit gar nichts zu tun haben und lagern das
daher gerne komplett aus. Das liegt meistens am mangelnden
Verständnis und der Angst irgendwas falsch zu machen. Steuer-
nachzahlungen gehören aber trotzdem zu Ihrem Alltag dazu! Da-
mit Sie das Thema in Zukunft nicht mehr komplett überfordert,
können Sie hier lesen, welche verschiedenen Arten der Steuer-
nachzahlungen es gibt und was Sie dabei beachten müssen.
DIE LOHNSTEUER
Die Lohnsteuer ist in Deutschland der Teil Jeder Arbeitnehmer darf für das Kalender-
der Einkommenssteuer, der bei Einkünf- jahr 2019 einen Grundbetrag von 9.168,00
ten aus nichtselbstständiger Arbeit durch € steuerfrei verdienen. Ab 2020 sind es
Abzug vom Entgelt erhoben wird. Damit 9.408,00 €. Jeder Euro, den Sie mehr ver-
ist sie eine so genannte Quellensteuer: dienen, wird gemäß Einkommensteuerta-
Wie die Kapitalertragsteuer wird sie sofort, rif versteuert. Dabei ist es unerheblich, ob
wenn sie entsteht, durch den Arbeitgeber Ihre Einkünfte aus nichtselbstständiger
an das Finanzamt abgeführt. (angestellter) Tätigkeit, aus selbstständiger
Grundlage für die Besteuerungshöhe der Tätigkeit, Kapitalerträgen, Gewerbe oder
Lohnsteuer sind das Gehalt, die Steuer- Land- und Forstwirtschaft beziehen.
klasse sowie ein Faktor, falls vorhanden. Legen Sie mit Ihrer Einkommensteuer am
Das Faktorverfahren ist lediglich für Ehe- Ende eines Kalenderjahres dar, dass Sie
gatten, deren Einkommensteuer zusam- mehr Werbungskosten hatten als der Ar-
men veranlagt wird, relevant. beitnehmer-Pauschbetrag von 1.000,00
Sie als Arbeitnehmer sind Schuldner der €, kommt es meist zu einer Erstattung.
Lohnsteuer, und auch wenn Ihr Arbeitge- Werbungskosten lassen sich mit Ihren Ein-
ber die Lohnsteuer mit der monatlichen künften aus dem Angestelltenverhältnis
Gehaltsabrechnung an das Finanzamt verrechnen, sodass auch Ihre Steuerschuld
abführt, sind Sie für die richtige Berech- vermindert wird.
nung und Erhebung der sich daraus er- Eine Nachzahlung der Lohnsteuer kommt
gebenen Einkommensteuer verantwort- zustande, wenn Sie und Ihr Ehegatte
lich. Daher sind Sie unter Umständen durch die Lohnsteuerklassen mit der mo-
verpflichtet, eine Einkommensteuererklä- natlichen Brutto-Netto-Abrechnung un-
rung zu erstellen und somit die tarifliche, terschiedlich behandelt werden und sich
tatsächliche Einkommensteuer berech- am Ende eines Jahres eine Differenz zur
nen zu lassen. tatsächlichen Steuerschuld ergibt.
5 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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LOHNSTEUERKLASSEN UND TARIFLICHE EINKOMMENSTEUER
Die Höhe Ihrer Lohnsteuer richtet sich zu- ausgeglichen. Jeder Steuerpflichtige wird
nächst nach Lohnsteuerklassen. Teilt das gleich versteuert. Die Lohnsteuerklas-
Finanzamt Ihnen durch den Einkommen- sen wirken nur als Hilfestellung, um die
steuerbescheid die tarifliche Einkommen- voraussichtliche Lohnsteuerschuld mit
steuer mit, sind die Lohnsteuerklassen den monatlichen Gehaltsabrechnun-
Steuerklasse 1 ist für ledige, kinderlose Arbeitnehmer.
Steuerklasse 2 gilt für Alleinerziehende.
Die Steuerklassen 3, 4 und 5 sind für Ehepaare.
Die Steuerklasse 6 findet unabhängig von der Situation des
Steuerpflichtigen bei Zweitjobs Anwen-
dung.
gen möglichst genau abzudecken. Eine Kombination aus der Lohnsteuerklasse 3
Nachzahlung der Lohnsteuer kann für Ar- und 5, oder zwei Mal die Lohnsteuerklasse
beitnehmerinnen und Arbeitnehmer der 4 wählen.
Steuerklassen 3, 4 und 5 vorkommen. Aber
auch die Steuerklasse 6 kann zu Nachzah- XX Mein Tipp
Bei der Kombination der Klassen 3 und 5 wählt der
lungen führen. Im Folgenden möchte ich
weniger verdienende Partner die Klasse 5. Der Steuer-
auf die Steuernachzahlungen durch Ehe-
pflichtige mit der Lohnsteuerklasse 3 sollte etwa 60 %
gattensplitting eingehen.
des Gesamteinkommens verdienen. Andernfalls wäh-
Ehepaare und eingetragene Lebenspart- len beide Partner die Steuerklasse 4. Der Verdienstun-
ner können sich entscheiden, ob sie eine terschied wird hier durch den Faktor ausgeglichen.
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6 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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SO FUNKTIONIEREN DIE STEUERKLASSEN 3 UND 5
BEISPIEL: Der Grundfreibetrag beträgt Konkret bedeutet das: Der Partner mit
9.168,00 € (ab dem Veranlagungsjahr der Steuerklasse 5 wird ohne Berücksich-
2020 9.408,00 €) für Einzelveranlag- tigung des Grundfreibetrags besteuert.
te. Für Zusammenveranlagte beträgt Das sorgt dafür, dass der Steuersatz (in
der Grundfreibetrag 18.336,00 € (2020: Prozent) für den geringverdienenden Ehe-
18.816,00 €). Das ist zwar genau der dop- gatten sehr hoch liegt, die tatsächlich zu
pelte Betrag, allerdings steckt in dieser zahlende Steuer aber geringer ausfällt, als
Zahl bereits das Geheimnis. Hat eine würde man den gleichen Steuersatz an
Person 10.000,00 € zu versteuerndes das höhere Gehalt des mehr verdienen-
Einkommen, zahlt sie darauf 123,00 € den Ehegatten anlegen.
Einkommensteuer. Gerät ein Arbeitnehmer der Lohnsteuer-
Heiratet diese Person, kann das Einkom- klasse 5 in die Situation, Lohnersatzleis-
men des Ehegatten beeinträchtigen. tungen (Mutterschaftsgeld, Arbeitslosen-
Verdient der Ehegatte nur 8.336,00 €, geld ...) zu beziehen, berechnet sich dieses
so verringert sich die Steuerschuld des auf dem Nettogehalt. Dieses ist aufgrund
Ehegatten A auf 0,00 €, da das Ehepaar der Steuerklasse deutlich niedriger, da er
zu zweit lediglich 18.336,00 € zu ver- durch seine Steuerklasse einen höheren
steuernde Einkommen hat. Verdient der Steuersatz bezahlt hat.
zweite Ehegatte allerdings 30.000,00 Daher ist es ratsam, sich die Wahl der Steu-
€, steigt das gemeinsam veranlagte erklasse gut zu überlegen. Sie sehen: Es
Gehalt auf 40.000,00 €. Nach der Split- gibt hier viele Potentiale, bares Geld zu ver-
ting-Tabelle entstehen nun 4.828,00 € lieren. Unter Umständen ist die Wahl der
Einkommensteuer, die beide Ehegatten Lohnsteuerklassenkombination 3 und 5 al-
gemeinsam bezahlen müssen. lerdings auch eine gute: Der Arbeitnehmer
FOLGE: In diesem Fall würde der Ehegat- mit der Lohnsteuerklasse 3 zahlt deutlich
te mit einem Einkommen von 10.000,00 weniger Lohnsteuer, und somit bleibt dem
€ die Steuerklasse 5 wählen und der Ehepaar beträchtlich mehr Nettogehalt!
mehr verdienende die Steuerklasse 3. Wenn Sie hohe Werbungskosten geltend
machen können, fordert der Fiskus keine
hohen Lohnsteuernachzahlungen.
ACHTUNG Sie sehen, die als Quellensteuer abgeführte Lohnsteuer ist mitnichten Ihre finale tarifli-
Sobald Sie im Laufe des che Einkommensteuer. Sie können durch die Wahl der Lohnsteuerklassen in eine Nach-
Jahres weniger Lohn- zahl-Situation geraten, aber auch kurzfristige Vorteile wie auch Nachteile erlangen.
steuer gezahlt haben, Ebenso besteht die Möglichkeit einer Nachzahlung, wenn neben dem Lohn, der bereits
als die Steuerschuld über die Lohnsteuer durch Vorausleistungen versteuert wurde, weitere Einkünfte hinzu-
letztlich beträgt, wird
kommen. So zum Beispiel Erträge aus Vermietung, Gewerbeerträge oder Kapitalerträ-
eine Nachzahlung fällig.
ge. Dann handelt es sich aber bereits um eine Nachzahlung der Einkommensteuer.
7 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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DIE EINKOMMENSSTEUER
Wie bereits erwähnt, ist die Lohnsteuer eine dern soll, dass Sie Ihre Einkünfte in zwei
Erhebungsform der Einkommensteuer. Ländern versteuern müssen.
Die Einkommenssteuer ist eine deutsche Wenn Sie noch keine nennenswerten Ein-
Gemeinschaftssteuer. Sie steht also dem künfte im Vorjahr hatten, beispielsweise
Bund, den Ländern und den Kommunen durch ein vorausgegangenes Studium
nach einem Verteilungsschlüssel zu. Nicht oder eine Ausbildung, werden Sie keine
nur die Lohnsteuer, sondern auch die Kapi-
Vorauszahlungen leisten müssen. Nur für
talertragssteuer, die Bauabzugsteuer und
die Steuerpflichtigen, die im Vorjahr be-
die Aufsichtsratsteuer sind Erhebungsfor-
reits Einkommensteuer geschuldet ha-
men der Einkommensteuer.
ben, entstehen verpflichtende Vorauszah-
Die Einkommensteuer, die Selbstständige lungen. Aber auch auf Antrag können Sie
und Gewerbetreibende durch ihre Einkom- Vorauszahlungen leisten.
mensteuer zahlen, ist keine Quellensteuer:
Die Einkommenssteuererklärung ist spä-
Sie leisten Vorauszahlungen, die aufgrund
testens am 31. Juli des auf den Besteue-
Ihrer letztjährigen Steuerschuld vorausge-
rungszeitraum folgenden Jahres abzu-
sagt wurden. Erst mit der fristgerecht ab-
geben. Auf Antrag können Sie die Frist
gegebenen Einkommensteuererklärung
setzt das Finanzamt die tarifliche Einkom- verlängern lassen, etwa wenn Kranken-
mensteuer fest. Erst zu diesem Zeitpunkt hausaufenthalte Ihre Bearbeitungszeit ge-
entsteht die eigentliche Steuerschuld: Ihre stört haben. Fertigt Ihr Steuerberater die
Vorauszahlungen werden mit den jetzt Einkommensteuererklärung an, hat dieser
entstandenen Steuern verrechnet. deutlich mehr Zeit für die Erstellung Ihrer
Steuererklärung.
Grundlage für die Höhe und Erhebung der
Steuer ist das Einkommenssteuergesetz. Aufgrund der Vielzahl der abgegebenen
Bemessungsgrundlage ist Ihr zu versteu- Erklärungen kann es eine Weile dauern,
erndes Einkommen. Zu versteuern sind bis Sie Ihren Einkommenssteuerbescheid
dabei alle Einkünfte, die Sie als einzelne, vom Finanzamt erhalten. Wenn das Fi-
natürliche Person weltweit erwirtschaften. nanzamt mehr als sechs Monate vergehen
Für Grenzgänger und Arbeit im Ausland lässt, seit Sie Ihre Steuererklärung abgege-
gibt es darüber hinaus noch das Doppel- ben haben, können Sie die Bearbeitung
besteuerungsabkommen, welches verhin- Ihrer Steuererklärung anmahnen.
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8 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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NACHZAHLUNGEN DURCH DEN PROGRESSIONSVORBEHALT
Auch der Bezug von Elterngeld zu einer einem Durchschnittsteuersatz von 8 %.
Nachzahlung der Einkommenssteuer Mit dem Progressionsvorbehalt unterlie-
führen. Das Elterngeld ist als solches zwar genden steuerfreien Leistungen in Höhe
steuerfrei, doch wird es auf die Steuer von 5.000,00 € ermittelt der Fiskus für Sie
angerechnet und erhöht damit den per- nun einen neuen Steuersatz: Die gesam-
sönlichen Steuersatz. Zu den steuerfreien ten Einkünfte in Höhe von 20.000,00 €
Leistungen, die dem Progressionsvorbe- würden mit 2.414,00 €, also 12 % versteu-
halt unterliegen, gehören auch Winteraus- ert werden. Da 5.000,00 € Ihrer gesamten
fallgeld, Arbeitslosengeld wie Teilarbeits-
Einkünfte steuerfrei sind, werden die 12 %
losengeld, Insolvenz- und Krankengeld,
auf Ihr zu versteuerndes Einkommen von
Mutterschaftsgeld oder Verdienstausfal-
15.000,00 € angewendet. Es ergibt sich
lentschädigungen.
eine Steuerschuld in Höhe von 1.800,00 €.
Erhalten Sie eine solche Leistung, wird die-
Durch die in diesem Beispiel genann-
se auf ihr zu versteuerndes Einkommen
ten steuerfreien Leistungen in Höhe von
addiert. Die sich so ergebene Gesamtsum-
5.000,00 € kann sich also eine Nachzah-
me dient der Ermittlung des Steuersatzes,
lung in Höhe von 655,00 € (1.800,00 € –
der nun auf das tatsächliche zu versteu-
1.145,00 € = 655,00 €) ergeben.
ernde Einkommen ohne steuerfreie Ein-
künfte angewendet wird. Haben Sie also Somit ergibt sich die Faustregel: Erhalten
beispielsweise 15.000,00 € zu versteuern- Sie im Laufe eines Kalenderjahres steu-
des Einkommen, beträgt Ihre Steuer nach erfreie Lohnersatzleistungen, werden Sie
der Grundtabelle 1.145,00 €. Das entspricht eine Nachzahlung zahlen müssen.
DIE KÖRPERSCHAFTSSTEUER
Während die Lohn- und Einkommenssteu- jährlichen zu versteuernden Einkommen
er nur von natürlichen Personen gezahlt über 260.533,00 € für Einzelveranlagte
werden muss, wird die Körperschafts- bzw. 521.066,00 € für Ehepaare.
steuer von juristischen Personen, also
Unternehmen, Stiftungen oder Vereinen
gezahlt. Besteuerungsgrundlage ist auch XX Mein Tipp
hier das zu versteuernde Einkommen. Im Bei der Körperschaftssteuer ist zu beachten, dass
Gegensatz zur Lohn- bzw. Einkommens- Auszahlungen an einen Gesellschafter (natürliche
steuer hat die Körperschaftssteuer einen Personen) in der Einkommenssteuererklärung anzu-
festen Steuersatz von 15 Prozent. geben sind und nochmals zu versteuern sind.
Die Körperschaftssteuererklärung richtet sich im-
Der Steuersatz der Lohn- bzw. Einkom-
mer nach dem vergangenen Jahr und ist bis zum 31.
menssteuer steigt progressiv im Verhältnis Mai des Folgejahres beim Finanzamt einzureichen.
zum Einkommen von 14 % ab einem zu Geben Sie diese Aufgabe an einen Steuerberater
versteuernden Einkommen knapp über ab, hat dieser bis zum 29. Februar des übernächs-
dem Grundfreibetrag bis hin zu einem ten Jahres Zeit. Die Festsetzung der Steuer erfolgt
Spitzensteuersatz von 45 % bei einem mittels eines Steuerbescheides.
9 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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DIE UMSATZSTEUER IN VERBINDUNG MIT DER VORSTEUER
Unternehmen, die der Umsatzsteuer- Die Umsatzsteuer zahlen Sie in der Regel
pflicht unterliegen, behandeln die Um- immer an das Finanzamt, doch es sind
satzsteuer als durchlaufenden Posten. Wer auch Erstattungen möglich, wenn Sie we-
Umsatzsteuer bezahlt, kann gezahlte Vor- niger Umsatz erwirtschaften, als Sie Aus-
steuer vom Finanzamt zurückfordern. gaben haben.
Sie vereinnahmen Umsatzsteuer, indem Die Umsatzsteuer beträgt in der Regel
Sie sie auf Ihre Ausgangsrechnungen 19 % und ist vom Endverbraucher zu tra-
aufschlagen, und Sie leisten eine Voraus- gen. Für einige Güter, wie zum Beispiel
zahlung der Umsatzteuer durch alle um- Lebensmittel des Grundbedarfs gilt die er-
satzsteuerpflichtigen Lieferungen und mäßigte Umsatzsteuersätze in Höhe von
sonstigen Leistungen, die Sie verausga- 7 %. Einige Leistungen sind auch von der
ben. Zur Unterscheidung wird die durch Umsatzsteuer befreit. Weiterhin gibt es ei-
den Unternehmen gezahlte Umsatzsteuer nige Spezialsteuersätze, die ganz spezielle
auch Vorsteuer genannt. Geschäfte besteuern.
Wie viel Umsatzsteuer Sie einnehmen und Je nach Umsatzsteuerlast des Vorjahres
ausgeben, halten Sie im laufenden Jahr sind, wie oben erwähnt, verschiedene In-
in der Umsatzsteuervoranmeldung fest. tervalle der Umsatzsteuervoranmeldung
Sie muss beim Finanzamt bis spätestens einzuhalten, jährlich, vierteljährlich oder
zum 10. des Folgemonats eingehen. Je monatlich. Ab einer Umsatzsteuerzahllast
nach Umsatz Ihres Unternehmens ist die von mehr als 7.500 Euro ist eine monatli-
Umsatzsteuervoranmeldung monatlich, che Voranmeldung zu tätigen.
quartalsweise oder sogar nur jährlich ab- Die Voranmeldungen sind immer zum 10.
zugeben. des Folgezeitraumes abzugeben und die
Zahllast ist zu Überweisen. Formlos und
BEISPIEL: Ein Unternehmen verkauft ein
ohne Begründung kann ein sogenannter
Produkt für 100,00 € netto. Die Umsatz-
Antrag auf Dauerfristverlängerung gestellt
steuer beträgt 19 %. Der Käufer der Ware
werden. Die Frist zur Abgabe der Umsatz-
zahlt also 119,00 €. Die Anschaffungs-
steuervoranmeldung verlängert sich dann
kosten des Produkts betrugen 50,00 €
um einen Monat.
netto. Dem Lieferanten mussten Sie als
Unternehmer 59,50 € brutto zahlen. Die
Vorsteuer beträgt also 9,50 €, die ein-
genommene Umsatzsteuer 19,00 €. Es
bleiben 9,50 € Steuerschuld, die Sie an
das Finanzamt zahlen müssen.
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10 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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DIE BUCHHALTUNG
ALS WAHRSAGERIN
Auch Sie Ihre Steuererklärungen erst zum Jahreswechsel oder zum
Ende des Wirtschaftsjahres abgeben müssen, können Sie unter-
jährig Hinweise auf die voraussichtlichen Nachzahlungen erhalten.
Auch wenn Sie Ihre Buchhaltung an jemanden anderes vergeben
haben und Ihnen der Durchblick durch die verschiedenen Kon-
ten der doppelten Buchhaltung fehlt, deuten einige wichtige Kenn-
zahlen auf Steuernachzahlungen oder Steuererstattungen hin.
Sind zum Beispiel die Konten der Umsatz- Zwar sind diese Beträge immer vorläufig,
steuer mit höheren Summen belegt als da speziell zum Jahresende einige Korrek-
die Konten der Vorsteuer, deutet dies auf turen beim Kontierungsabschluss erfol-
eine Umsatzsteuerzahllast hin. Ebenso gen, dennoch geben sie einen wichtigen
deutet ein steigender Gewinn bei gleich- Hinweis darauf, ob Steuererstattungen
bleibenden Kosten auf eine erhöhte Kör- oder –nachzahlungen zu erwarten sind.
perschaftssteuer hin.
DIE BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
AUSWERTUNG ALS INDIZ FÜR EINE
STEUERPFLICHT
Ihre Betriebswirtschaftliche Auswertung
(BWA) gibt Ihnen Auskünfte über mögliche
Steuerzahllasten oder Steuererstattungen
geben. Eine betriebswirtschaftliche Aus-
wertung dient dazu, einen Überblick über
Ihre Buchhaltung zu bekommen. Wichti-
ge Kennzahlen und Ergebnisse sind hier
übersichtlich dargestellt. In der Regel wer-
den solche Auswertungen monatlich er-
stellt und geben so immer einen aktuellen
Blick über das Unternehmen und dessen
Wirtschaftlichkeit.
Neben dem Umsatz des Betriebs und die
Betriebsausgaben berechnet diese Aus-
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wertung auch auf Basis bestehender An-
nahmen das Jahresergebnis vor Steuern
und Zinsen. Im weiteren Verlauf stellt eine
betriebswirtschaftliche Auswertung auch
die möglichen Steuern dar.11 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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WANN SIND NACHZAHLUNGEN
ZU LEISTEN?
Grundsätzlich sind Steuernachzahlungen immer dann zu leis-
ten, wenn Sie vorab keine oder zu wenig Vorauszahlungen geleis-
tet haben. In Kapitel 1 haben Sie bereits erfahren, wie es zu einer
nachträglichen Steuerschuld von Lohnsteuer, Einkommensteuer,
Umsatzsteuer und Körperschaftsteuer kommen kann. Dieses Ka-
pitel dreht sich rund um die Fristen für die Steuernachzahlung.
NACHZAHLUNG DER UMSATZSTEUER Die Umsatzsteuerjahreserklärung ist spä-
Bei der Umsatzsteuer gilt, dass zwar Sie testens bis zum 31. Juli des Folgejahres ein-
die Umsatzsteuer einnehmen, aber ver- zureichen. Haben Sie einen Steuerberater,
pflichtet sind, sie an das Finanzamt wei- hat er bis zum 29. Februar des auf das Fol-
terzuleiten. Damit Sie nicht bei Bezahlung gejahr folgende Jahr Zeit, um die Erklä-
jeder einzelnen Rechnung eine Überwei- rung abzugeben.
sung an das Finanzamt tätigen müssen, Bei der Umsatzsteuer warten Sie, im Ge-
fassen Sie Ihre vereinnahme und veraus- gensatz zur Einkommensteuererklärung,
gabte Umsatz- und Vorsteuer durch die nicht auf einen Bescheid des Finanzamts.
Umsatzsteuervoranmeldung zusammen. Innerhalb eines Monats, nachdem Sie
Am Ende eines Wirtschaftsjahres erstel- Ihre Umsatzsteuererklärung abgegeben
len Sie die Umsatzsteuererklärung. Hier haben, müssen Sie den Nachzahlbetrag
fassen Sie, unabhängig von Ihren Umsatz- ohne Aufforderung zur Zahlung an das Fi-
steuer-Voranmeldungen, die gesamten nanzamt entrichten.
umsatzsteuerlich relevanten Einnahmen
und Ausgaben zusammen. Sie geben
neben Ihren Betriebseinnahmen und Be- Sofern ein Umsatzsteuerbescheid bei
triebsausgaben auch die bereits angemel- Ihnen eintrifft, kann es sein, dass es eine
dete und entrichtete Umsatzsteuer an. Abweichung zu Ihrer Umsatzsteuerer-
klärung gibt und Sie gegebenenfalls
Durch die Umsatzsteuererklärung kann
eine Nachzahlung leisten müssen. Auch
es zu einer Umsatzsteuer-Nachzahlung
hierfür haben Sie einen Monat Zeit. Die
kommen. Haben Sie beispielsweise durch
Monatsfrist beginnt bei Erhalt des Um-
Ihre Umsatzsteuervoranmeldungen Vo-
satzsteuerbescheids.
rauszahlungen in Höhe von 4.000,00 €
geleistet und Ihre Jahressteuer beträgt
4.500,00 €, so müssen Sie 500,00 € Um-
satzsteuer nachzahlen.12 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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NACHZAHLUNGSFRISTEN DER NACHZAHLUNGEN
LOHN- UND EINKOMMENSTEUER IN DER KÖRPERSCHAFTSTEUER
Auch bei der Einkommenssteuer sind vor Auch bei der Körperschaftssteuer können
allem bei Selbstständigen und Gewerbe- Nachzahlungen und Erstattungen auf-
treibenden Nachzahlungen zu erwarten, treten. Die Körperschaftssteuer ist eine
aber auch bei jedem Steuerpflichtigen, Steuer, die Gewinne von Unternehmen
der Einkünfte aus verschiedenen Einnah- besteuert. Wurde der Gewinn zu niedrig
mequellen bezieht. Je besser das Jahr eingeschätzt und die Vorausleistungen
wirtschaftlich für Sie lief, desto mehr Ein- entsprechend auch zu niedrig angesetzt,
kommensteuer wird vermutlich fällig und droht eine Nachzahlung. Wurde der Ge-
nachzuzahlen. winn zu hoch angesetzt und dementspre-
Ihre Einkommensteuererklärung fertigen chend auch die Vorausleistungen ange-
Sie bis zum 31. Juli des Folgejahres an. Für setzt, erhalten Sie eine Erstattung.
Steuerberater und Lohnsteuerhilfevereine Da die Körperschaftsteuer die „Einkom-
gilt hier die Frist vom letzten Februartag mensteuer der Kapitalgesellschaften“ ist,
des übernächsten Jahres. Innerhalb von gelten auch hier die Fristen der Einkom-
durchschnittlich 53 Tagen erhalten Sie mensteuer.
den Steuerbescheid. Sobald Sie den Be-
scheid erhalten, müssen Sie die Nachzah-
lung Ihrer Einkommensteuer innerhalb ei-
nes Monats tätigen.
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DER VORAUSZAHLUNGS-K ALENDER (1/2)
Abgabe-/ (Zahlungstermin) Was ist zu zahlen?
Januar Freitag, 10.01.2020 Umsatzsteuer
(Montag, 13.01.2020) Lohnsteuer
Mittwoch, 29.01.2020 SV-Beiträge
Februar Montag, 10.02.2020 Umsatzsteuer
(Donnerstag, 13.02.2020) Lohnsteuer
Montag, 17.02.2020 Gewerbesteuer
(Donnerstag, 20.02.2020)
Mittwoch, 26.02.2020 SV-Beiträge
März Dienstag, 10.03.2020 Umsatzsteuer
(Freitag, 13.03.2020) Lohnsteuer
Einkommensteuer/Körperschaftsteuer
Freitag, 27.03.2020 SV-Beiträge
April Dienstag, 14.04.2020 Umsatzsteuer
(Freitag, 17.04.2020) Lohnsteuer
Dienstag, 28.04.2020 SV-Beiträge
Mai Montag, 11.05.2020 Umsatzsteuer
(Donnerstag, 14.05.2020) Lohnsteuer
Freitag 15.05.2020 Gewerbesteuer
(Montag, 18.05.2020)
Mittwoch, 27.05.2020 SV-Beiträge
Juni Mittwoch, 10.06.2020 Umsatzsteuer
(Montag, 15.06.2020) Lohnsteuer
Einkommensteuer/Körperschaftsteuer
Freitag, 26.06.2020 SV-Beiträge
Der erste Termin ist der Tag, an dem die Steueranmeldung oder die Steuererklärung dem Finanzamt
vorliegen muss. Der Termin in Klammern ist der letzte Tag der Zahlungs-Schonfrist.14 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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DER VORAUSZAHLUNGS-K ALENDER (2/2)
Abgabe-/ (Zahlungstermin) Was ist zu zahlen?
Juli Freitag, 10.07.2020 Umsatzsteuer
(Montag, 13.07.2020) Lohnsteuer
Mittwoch, 29.07.2020 SV-Beiträge
Freitag, 31.07.2020 Abgabe ESt-,USt-und GewSt-Erklärung!
August Montag, 10.08.2020 Umsatzsteuer
(Donnerstag, 13.08.2020) Lohnsteuer
Montag 17.08.2020 Gewerbesteuer
(Donnerstag, 20.08.2020)
Donnerstag, 27.08.2020 SV-Beiträge
September Donnerstag, 10.09.2020 Umsatzsteuer
(Montag, 14.09.2020) Lohnsteuer
Einkommensteuer/Körperschaftsteuer
Montag, 28.09.2020 SV-Beiträge
Oktober Montag, 12.10.2020 Umsatzsteuer
(Donnerstag, 15.10.2020) Lohnsteuer
Mittwoch, 28.10.2020 SV-Beiträge
November Dienstag, 10.11.2020 Umsatzsteuer
(Freitag, 13.11.2020) Lohnsteuer
Montag 16.11.2020 Gewerbesteuer
(Donnerstag, 19.11.2020)
Donnerstag, 26.11.2020 SV-Beiträge
Dezember Donnerstag, 10.12.2020 Umsatzsteuer
(Montag, 14.12.2020) Lohnsteuer
Einkommensteuer/Körperschaftsteuer
Montag, 28.12.2020 SV-Beiträge
Der erste Termin ist der Tag, an dem die Steueranmeldung oder die Steuererklärung dem Finanzamt
vorliegen muss. Der Termin in Klammern ist der letzte Tag der Zahlungs-Schonfrist.15 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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ZUSAMMENGEFASST:
Die Umsatzsteuer ist am 10. des Folge- erarten erhoben. Die Körperschaftssteuer
monats anzumelden und zu zahlen. Die kann auch über Vorausleistungen gezahlt
Einkommenssteuer ist bis spätestens 31. werden. Die Steuererklärung ist ebenfalls
Juli beim Finanzamt zu erklären, die Nach- bis zum 31. Juli abzugeben und die Steuer
zahlungen sind vier Wochen nach dem einen Monat nach Erhalten des Steuerbe-
Erhalt des Steuerbescheides fällt, genauso scheides fällig. Steuererstattungen über-
verhält es sich bei der Körperschaftsteuer. weist das Finanzamt oft kurz nachdem es
Vorausleistungen werden bei beiden Steu- den Bescheid ausgestellt hat.
DER NACHZAHLUNGS-K ALENDER
Steuererklärung Zahlfrist der Abschlusszahlung
einreichen Nachzahlung
Lohnsteuer [ESt] [ESt]
Einkommensteuer 31.07. 1 Monat nach
des Folgejahres Eingang des
Bescheids
Körperschaftsteuer 31.07. 1 Monat nach
des Folgejahres Eingang des
Bescheids
Umsatzsteuererklärung 31.07. 1 Monat nach 1 Monat nach
des Folgejahres Ausgang der Eingang des
Steuererklärung Bescheids
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FOLGEN BEI NICHTEINHALTUNG
UND VERZUG
Da jeder Steuerpflichtige vom Fiskus gleich behandelt wird, gibt es
steuerliche Nebenleistungen, damit niemand finanzielle Vorteile dar-
aus ziehen kann, wenn er Einreichungs- und Zahlungsfristen nicht
nachkommt. Daher gibt es Nebenleistungen, die dafür da sind, den
Steuerpflichtigen zu erziehen, zu sanktionieren, finanzielle Einbu-
ßen seitens des Fiskus abzuschöpfen und den Steuerpflichtigen zum
Erfüllen seiner Pflichten zu zwingen. Bei Nichteinhaltung und Ver-
zug drohen verschiedene Maßnahmen wie der Verspätungszuschlag,
das Verzögerungsgeld, der Zuschlag oder Nachforderungszinsen.
DER VERSPÄTUNGSZUSCHLAG
ACHTUNG Er erfüllt eine Erziehungsfunktion: Idea- Abgabe seiner Steuererklärung entschul-
Bei verspäteter Abgabe
lerweise gibt der Steuerpflichtige durch digen. Der Verspätungszuschlag wird in
einer Steuererklärung den wirtschaftlichen Schaden, den ihm solch einem Fall aufgehoben.
fällig wird der Verspä- der Verspätungszuschlag bedeutet, sei- Wie Sie bereits wissen, muss Ihre Einkom-
tungszuschlag fällig. ne Steuererklärung zukünftig rechtzeitig mensteuererklärung am 31.07. des Folge-
ab. Gleichzeitig erfüllt der Verspätungszu- jahres abgegeben worden sein. Ist eine
schlag eine Sanktionierungsfunktion: Der Steuererklärung auch 14 Monate nach
Steuerpflichtige wird durch eine zusätzli- Ende des Besteuerungszeitraumes, also
che Geldstrafe bestraft. am 28.02. des Folgefolgejahres, nicht ein-
Ebenso wird ein Verspätungszuschlag gegangen, wird automatisch ein Verspä-
auch festgesetzt, wenn eine Steuererklä- tungszuschlag festgesetzt. Die Höhe des
rung gar nicht erfolgte. Das Finanzamt Verspätungszuschlags liegt bei 0,25 Pro-
kann nur vier Jahre rückwirkend eine Steu- zent je Monat der festgesetzten Steuer,
ererklärung einfordern. In diesem Fall wird mindestens jedoch 25 Euro für jeden an-
neben dem Verspätungszuschlag die Be- gefangenen Monat der eingetretenen
messungsgrundlage der Steuer geschätzt, Verspätung. Der Verspätungszuschlag
sodass die Steuerpflicht auch dement- beträgt höchstens 25.000,00 €. Legt die
sprechend hoch ist: Das Finanzamt wen- Finanzverwaltung eine Steuererstattung
det hierbei Maßstäbe an, die zum Nachteil oder eine Steuer in Höhe von 0,00 € fest,
des Steuerpflichtigen ausgelegt sind. liegt die Festsetzung und Höhe des Ver-
Der Steuerpflichtige kann sich unter Anga- spätungszuschlags im Ermessen der Fi-
be von triftigen Gründen für die verspätete nanzbehörde.17 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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DAS VERZÖGERUNGSGELD DIE SÄUMNISZUSCHLÄGE
Das Verzögerungsgeld dient dazu, Mit- Ein Säumniszuschlag dient dazu, den Vor-
wirkungspflichten des Steuerpflichtigen teil durch eine längere Liquidität des Steu-
mit Zwang durchzusetzen. Beispielsweise erpflichtigen abzuschöpfen, wenn er sei-
werden Verzögerungsgelde festgesetzt, ne Steuern nicht rechtzeitig zahlt. Anders
wenn Sie im Rahmen einer Verlagerung als bei den Nachforderungszinsen wurde
der elektronischen Buchführung in das hier bereits die Nachzahlung festgesetzt
Ausland vom Steuerpflichtigen gegen eine und ist fällig, wurde allerdings noch nicht
Pflicht verstoßen, oder wenn eine steuer- gezahlt. Die Nachforderungszinsen be-
liche Außenprüfung durchgeführt wird strafen die nicht fristgerechte Abgabe
und Sie dabei Ihren Mitwirkungspflich- der Steuererklärung, die Säumniszuschlä-
ten nicht nachkommen. Die Höhe des ge die nicht fristgerechte Zahlung der
Verzögerungsgeldes beträgt mindestens Steuer. Pro angefangenen Monat beträgt
2.500,00 € und höchstens 250.000,00 €. die Summe ein Prozent der abgerunde-
ten Nachzahlung. Bei einer Nachzahlung
DIE NACHFORDERUNGSZINSEN von 1.045 Euro würde für die Berechnung
Nachforderungszinsen dienen dazu, den der Säumniszuschläge der Betrag auf
Vorteil, den Steuerpflichtige haben, wenn volle 50 Euro abgerundet werden, also
sie verspätete eine Steuererklärung mit 1.000 Euro. Ein Prozent pro Monat ent-
entsprechender Nachzahlung abgeben, spricht bei dieser Summe einem Säumnis-
abzuschöpfen. Der Steuerpflichtige ver- zuschlag von 10 Euro pro Monat. Wird die
fügt in solchen Fällen über eine längere Fälligkeit um weniger als vier Tage über-
erhöhte Liquidität, als sie ihm eigentlich schritten, wird keine Gebühr berechnet.
zustehen würde. Ohne Nachforderungs- Ebenso entfällt die Berechnung bei dem
zinsen würde das Finanzamt dem Steuer- Versäumen der Zahlung von steuerlichen
pflichtigen eine Art zinsloses Darlehen zur Nebenleistungen.
Verfügung stellen. Führt eine Festsetzung
der Einkommens-, Körperschafts- oder DAS ZWANGSGELD
Umsatzsteuer zu einer Nachzahlung, kann Das Zwangsgeld ist ein Mittel, mit Hilfe
diese verzinst werden. Der Zinslauf be- dessen ein Steuerpflichtiger zu einem be-
ginnt immer 15 Monate nach Ablauf des stimmten Verhalten oder Tun gezwungen
Besteuerungszeitraumes. Für die Einkom- werden soll. Das Zwangsgeld muss in an-
menssteuer also ab dem 01.04. des Folge- gemessenem Verhältnis zum gewünsch-
folgejahres des Besteuerungszeitraumes. ten Zweck stehen. Die Gesetzesregelung
Liegen die Einkünfte des Betriebs überwie- ist hier eher dürftig. Im Wesentlichen eig-
gend in der Land- und Forstwirtschaft ver- net sich das Zwangsgeld dann, wenn der
längert sich dieser Zeitraum auf 23 Mona- Steuerpflichtige etwas unterlassen, dul-
te. Die Höhe des Zinssatzes beträgt 0,5 % den oder durchführen muss und sich die-
pro angefangenen Monat (6,0 % p. a.). ser weigert.18 UNTERNEHMENSGRÜNDUNG
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FAZIT
ZUSAMMENFASSEND K ANN ICH IHNEN NUR DIESE TIPPS AN DIE HAND GEBEN:
Behalten Sie Ihre Fristen im Auge, idealerweise bereits bei der Jahresplanung. In Ihren
Kalender gehören nicht nur Termine, die Ihrem regulären Betriebs- und Arbeitsablauf
dienen, sondern auch zwingend alle Fristen für Voranmeldungen, Vorauszahlungen
und Abgabefristen.
Führen Sie ganzjährig Buch über sämtliche Einkünfte und Ausgaben, können Sie nicht
nur als buchführungspflichtiger Unternehmer, sondern auch als Arbeitnehmer eine Vo-
rausschau auf Ihre zu leistenden Nachzahlungen erhalten. Bereiten Sie sich auf die Fris-
ten vor und setzen Sie sich Vorfristen, um ungeahnten Verzögerungen zu entgehen.
IMPRESSUM
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