DER BETREIBERLEITFADEN - ALLES WICHTIGE RUND UM DEN BETRIEB GEWERBLICHER PHOTOVOLTAIKANLAGEN - WIWIN
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DER BETREIBERLEITFADEN ALLES WICHTIGE RUND UM DEN BETRIEB GEWERBLICHER PHOTOVOLTAIKANLAGEN Erscheinungsjahr 2020
Inhaltsverzeichnis 1. Editorial 2. Grundlagen 2.1 Photovoltaikanlage effizient managen 04 2.2 Kennzahlen als Entscheidungsgrundlage 06 2.3 Betreiber-Tools: Monitoring oder Asset Management? 09 2.4 Gesetzliche Betreiberpflichten 11 2.5 Steuerliche Themen für Betreiber von Photovoltaikanlagen 14 2.6 Wichtige Dokumente und ihre Aufbewahrungsfristen 19 2.7 Gewährleistungsrechte und Garantien 22 3. Die Pflicht: der Regelbetrieb einer PV-Anlage 3.1 Kaufmännische Betriebsführung 25 3.2 Technische Betriebsführung 27 3.3 Betriebsführung: Outsourcing oder selbst machen? 30 4. Die Kür: Optimierung an den richtigen Hebeln 4.1 Wartung von Photovoltaikanlagen 32 4.2 Früherkennung von Schäden durch professionelles Monitoring 34 4.3 Photovoltaikreinigung 36 4.4 Photovoltaikanlagenversicherung 39 4.5 Photovoltaikfinanzierung 41 4.6 Photovoltaikvergütung optimieren 44 4.7 Repowering: aus Alt mach Neu 47 5. Immer im Kopf behalten: Das Ende 5.1 Photovoltaikanlage defekt: Welche Optionen gibt es? 50 5.2 Insolvenz einer Photovoltaikanlage 53 5.3 Verkauf einer Photovoltaikanlage 55 6. Glossar 57 7. Impressum 59 Inhaltsverzeichnis 2
Herzlich Willkommen! Direktinvestitionen in Photovoltaikanlagen sind nicht nur nachhaltig, sondern können wirtschaftlich durchaus attraktiv sein. Nach dem Kauf kommt der Betrieb. Und auf den kommt es an: Mit Weitsicht, Erfahrung und den richtigen Partnern wird Ihre Investition in Photovoltaik in jeder Hinsicht erfolgreich. Dies gilt für schlüsselfertig gekaufte Neuanlagen und noch mehr für laufende Bestandsanlagen: Über einzelne, wichtige technische Hebel können Sie den Stromertrag maximieren. Zugleich können Sie an kaufmännischen Stellschrauben drehen, sprich Kosten optimieren, und so den Wert Ihres Investments steigern. Dieser Leitfaden bietet unabhängigen Investoren eine Übersicht über alle Themenfelder, die für den Betrieb gewerblicher Photovoltaikanlagen relevant sind. Über den Lebenszyklus hinweg und auf Basis profunder Praxiserfahrung von uns – und unseren Partnern, die ihr Spezialwissen beigetragen haben – erfahren Sie, worauf es für einen erfolgreichen Betrieb ankommt. Der Betreiberleitfaden ist die logische Ergänzung zu unserem erfolgreichen Investitionsleitfaden, der bereits in seiner dritten Auflage erschienen ist. Gerade zu Beginn des Betriebs gilt es, weitsichtige Entscheidungen zu treffen, die für den langfristigen Erfolg eines mehr als 20 Jahre andauernden Projekts ausschlaggebend sind – unabhängig davon, ob Sie die Investition solange halten oder zu einem günstigen Zeitpunkt verkaufen wollen. Damit Sie sich als Betreiber nicht im Dickicht der Details verlieren, haben wir Praxisthemen mit klarem Fokus auf das Wesentliche herausgearbeitet. Einen Anspruch auf Vollständigkeit – im Sinne einer Checkliste – erheben wir nicht. Vielmehr soll der einfach verständ- liche Aufbau des Leitfadens sofortige Praxisorientierung bieten und nicht durch wissenschaftlich-technische Überfrachtung Verwirrung stiften. Der Leitfaden eignet sich sowohl für bereits erfahrene Photovoltaikbetreiber, die ihr eigenes Portfolio ausbauen, als auch für Neueinsteiger, die sich erstmalig mit einem Direktinvestment in Photovoltaik beschäftigen. Warum geben wir diesen Leitfaden heraus? Unsere Vision ist ein andauernder Bei- trag zur globalen Energiewende, indem wir jedermann und jederfrau attraktive Transaktionen in Erneuerbare Energien ermöglichen. Entsprechend sorgen wir dafür, dass sowohl der Kauf wie auch der Betrieb gewerblicher Photovoltaik- anlagen für immer mehr Menschen einfacher und somit machbarer wird. Bedanken wollen wir uns ausdrücklich bei unseren (aktuellen sowie ehemaligen) Kollegen, Partnern und vor allem unseren Kunden, ohne die wir dieses kompakte Wissen nicht annähernd zielführend zur Verfügung und in Umlauf bringen könnten. Wir sind offen und neugierig: Treten Sie gerne mit uns in Kontakt, geben Sie uns Feedback, teilen Sie mit uns Erfahrungswerte und tauschen Sie sich mit uns über Details aus! Vielen Dank schon einmal dafür an dieser Stelle! Lassen Sie uns gemeinsam die Energiewende vorantreiben – wir wünschen Ihnen eine inspirierende Lektüre und größtmöglichen Erfolg beim Betrieb! Ihr Milk the Sun Team 3 1. Editorial
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN 2.1 Photovoltaikanlage effizient managen Worauf kommt es beim Management einzelner Photovoltaik- anlagen an und worauf bei Portfolios? Was sollte selbst gemanagt, und was an externe Dienstleister vergeben werden? Erfahren Sie, 2.1 PV effizient managen wie Sie aus Ihrer Sicht als Betreiber gute Entscheidungen treffen. Direktinvestitionen in Photovoltaikanlagen sind Prozesse zur Überwachung und Steuerung Ihres wie Immobilien: Man muss sich aktiv darum Investments optimieren. Je nach Umfang Ihres kümmern, damit sie eine gute Geldanlage sind. Investments kommen folgende Management- Orientierung dabei bieten eindeutige Ziele, eine Ansätze in Frage: klare Struktur sowie eine realistische Einschätzung der Sachlage und der eigenen Fähigkeiten. Im Alles mit kleinstmöglichem Aufwand selbst Markt finden Sie unzählige Services und technische machen: Sie fokussieren sich technisch und Lösungen zum Management von Solaranlagen. kaufmännisch auf das absolut Notwendige. Doch woran erkennen Sie, welche Sie wirklich Bei kleineren Einzelanlagen besteht meist kein benötigen? Ein übermäßig aufwändiges Solar- finanzieller Spielraum, mit dem zusätzliche Aus- anlagen-Management kann schnell teuer werden. gaben refinanziert werden könnten. Doch wenn Sie selbst zu viel Zeit aufwenden Alles selbst machen, kostengünstige Ent- müssen, kostet dies ebenfalls viel. Das richtige scheidungshilfen nutzen: Sie nutzen beispiels- Maß hängt bei Einzelanlagen oder Portfolios von weise das beim Wechselrichter mitgelieferte unterschiedlichen Faktoren, wie beispielsweise Monitoring, bauen sich Excel-Tabellen oder nutzen Anlagengröße, Eigentümerstruktur, Lage der kostenlose Anlagenverwaltungs-Tools. Eine solche Anlage und Vergütungsformen, ab. Begleitung Ihres Investments passt bei Einzel- anlagen mit Optimierungspotenzial oder kleinen Management-Ansätze Portfolios, bei denen nur geringe finanzielle Spiel- räume für zusätzliche Ausgaben bestehen. Die überschaubaren Investitionen dienen dem Wert- Generelle Richtschnur beim Management von erhalt oder einer Ertragsoptimierung. Solaranlagen ist ein ausgewogenes Kosten- Nutzen-Verhältnis, mit dem Sie entscheidungs- Selbst machen, selektiv fremd vergeben: Sie relevante Informationen generieren und diese behalten die Kontrolle über die Steuerung. Dafür zur Optimierung einsetzen. Um Ihre Ressourcen setzen Sie auf ein präzises technisches und kauf- optimal einsetzen zu können, sollten Sie die männisches Benchmarking. In Überwachungsauf- 2. Grundlagen 4
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN gaben investieren Sie nur dann, wenn Sie dafür Neben der Größe spielt bei der Auswahl des richti- eine sehr zielgenaue Entscheidungsunterstützung gen Ansatzes der Reportingbedarf eine Rolle. Ban- erhalten. Durch das Know-how der Dienstleister ken oder Investoren in komplexeren Eigentümer- werden die Benchmarks und daraus geschluss- strukturen erwarten regelmäßige Berichte über folgerte Entscheidungen zusätzlich fachlich die Performance ihres Investments. abgesichert. Die Kosten und Prozesse stehen in einem guten Kosten-Nutzen-Verhältnis zwischen Wirtschaftlichkeit eigener Zeit und den Ausgaben, die zum Wert- erhalt, der Renditeoptimierung oder der Prozess- Grundsätzlich ist es wichtig, dass Sie beim Solaran- effektivität investiert worden sind. Diese Strategie lagen-Management den Wert der eigenen Arbeits- passt für große Einzelanlagen, für Portfolios oder zeit – die Opportunitätskosten – in Ihre Abwägun- Eigentümergemeinschaften. gen einbeziehen. Generell geht eine kurzfristige Outsourcing an externe Betriebsführer: Sie Kostenoptimierung meist zu Lasten der langfris- vergeben die kaufmännische und technische tigen Rentabilität. Wenn Sie zu wenig – beispiels- Betriebsführung an Dritte. Diese überwachen die weise in Wartung oder eine benötigte Reinigung technische Performance, behalten Benchmarks – investieren, kann Ihnen dies in Form von Ertrags- im Blick und dürfen innerhalb vertraglich defi- minderungen oder Reparaturkosten auf die Füße nierter Spielräume Entscheidungen selbst treffen. fallen. Eine externe Betriebsführung kommt insbesonde- re dann in Frage, wenn Ihnen das Fachwissen fehlt Die Wirtschaftlichkeit einer Teil- oder Vollvergabe 2.1 PV effizient managen oder die zeitlichen Aufwände zu groß werden. Dies an Dienstleister hängt stark von passgenauen Ziel- kann bei Großanlagen, Portfolios und komplexen vereinbarungen und dem Preismodell der Anbie- Eigentümerstrukturen der Fall sein. ter ab. Dienstleister orientieren sich zumeist mehr daran, wonach sie vergütet werden, und weniger Eckpunkte einer daran, was langfristig für den Betreiber sinnvoll ist. Management-Strategie Management-Praxis 1. Ziel definieren: Was wollen Sie mit Ihrem Investment erreichen, und was ist dafür Es gibt keine Blaupause oder eine einzig richtige erforderlich? Art des Managements, sondern es gibt Photovol- taik-Management, welches zu Ihrer eigenen Ziel- 2. Ressourcen bewerten: Welche zeit- setzung passt. Wenn Sie beispielsweise Steuern lichen, fachlichen und monetären sparen, möglichst hohe Rendite erwirtschaften Ressourcen stehen Ihnen zur Verfügung? oder den Wert Ihres Vermögens erhalten wollen, 3. Abwägen: Wie setzen Sie Ihre Ressourcen sind jeweils andere Schwerpunkte erforderlich. am effektivsten ein? Haben Sie das Know- how? Rentiert sich ein Service? Haben Sie Da sich die Marktgegebenheiten und ebenso die Zeit bzw. wollen Sie die Zeit dafür auf- Ihre eigene Lebenssituation stetig wandeln, ist es wenden? gut, auch Ihre Ziele und Strategien kontinuierlich zu hinterfragen. Beispielsweise könnte es sein, 4. Flexibilität bewahren: Sind die aus- dass Sie neben Ihrem beruflichen Kerngeschäft gewählten Lösungen an meine Portfolio- zu Beginn auf das Know-how und die Zeiterspar- entwicklung und meine Erwartungen nis durch externe Dienstleister angewiesen sind. anpassbar? Möglicherweise aber werden Sie immer vertrau- ter mit der Betreiberpraxis und entscheiden sich dafür, Ihren Arbeitsschwerpunkt zu verlagern. 5 2. Grundlagen
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN 2.2 Kennzahlen als Entscheidungsgrundlage Damit Sie die richtigen Entscheidungen für Ihr Solarinvest- ment treffen können, müssen Sie die Fakten bewerten. Welche 2.2 Wichtige Kennzahlen technischen und kaufmännischen Kennzahlen sind aussage- kräftig? Hier erfahren Sie, welche Informationen Sie bei der Entscheidungsfindung unterstützen können. Um mit Ihrer Photovoltaikanlage eine starke Per- Bei einem Direktinvestment in Photovoltaik- formance zu erzielen, benötigen Sie aussage- anlagen sollten Sie sich auf folgende Bereiche kräftige Kennzahlen. Mit ihnen können Sie er- konzentrieren: technische Kennzahlen zu Leistung kennen, ob die technische Performance bereits und Performance sowie finanzielle Kennzahlen zu gut ist oder noch Handlungsbedarf besteht. Kosten, Ertrag, Verschuldung und Rendite. Für den Ebenso wird deutlich, ob Sie wirtschaftlich mehr Aufbau ganzer Portfolios helfen zusätzliche Kenn- aus der Anlage herausholen können – oder nicht. zahlen bei der Optimierung, indem Ausreißer nach Es gibt jedoch auch ungeeignete Kennzahlen. oben und unten identifiziert werden. Diese werden teilweise von Verkäufern genutzt, um unerfahrene Investoren zu blenden. Beispiels- Die wichtigsten Kennzahlen weise sind Kennzahlen zur jährlichen Verzinsung auf einen Blick aus dem Immobilienmarkt nicht auf Photovoltaik übertragbar. Folgende kaufmännische Kennzahlen sollten Sie kennen: Worauf kommt es bei der Auswahl an? Eigenkapital-Rendite: wie viel Rendite durch Bei der Auswahl wichtiger Kennzahlen kommt es das investierte Eigenkapital erwirtschaftet darauf an, dass sie Vergleichbarkeit herstellen, wird. Die Eigenkapital-Rendite ergibt sich aus einem konkreten Zweck dienen, gut verständ- dem Verhältnis von Gewinn und Eigenkapital. lich sind sowie auf einfache Weise erhoben und Gesamtkapital-Rendite / Return on Invest- dokumentiert werden können. Kennzahlen sollten ment (ROI): wie effizient das gesamte Kapital immer anlassbezogen verwendet werden. Es ist inklusive Fremdkapital investiert worden ist. sinnvoll, dabei den Fokus auf möglichst allgemein- Errechnet wird es aus dem Verhältnis zwischen gültige und nachvollziehbare Kennzahlen zu legen. Gewinn und investiertem Kapital. 2. Grundlagen 6
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN Nettobarwert: wie viel zukünftige Geldrück- Technisch Verantwortliche benötigen für den flüsse heute wert sind. Dafür werden künftige Betrieb der Photovoltaikanlage weitere Kenn- Kapitalerträge einer Investition auf den gegen- zahlen, die jedoch keine Aussagekraft für das wärtigen Zeitpunkt abgezinst. Investment selbst haben. Sie lassen oftmals auf den aktuellen technischen Zustand der Schuldendeckungsquote (DSCR = debt Photovoltaikanlage schließen und können dem service coverage ratio): wie gut Schulden technischen Betriebsführer signalisieren, ob und zurückgezahlt werden können. Dafür wo Handlungsbedarf besteht. werden der Cashflow und die Tilgungs- zahlungen in ein Verhältnis (ratio) gesetzt. Kennzahlen erheben, vergleichen und deuten Je besser Sie die Zusammenhänge zwischen den wichtigsten Solarkennzahlen verstehen, desto Grundsätzlich gilt: Weniger ist mehr! Controlling besser können Sie Ihr Investment beurteilen, ist kein Selbstzweck und sollte sich auf die tatsäch- steuern und richtige Entscheidungen treffen. lichen Erfordernisse fokussieren, damit Aufwand und Nutzen in einem gesunden Verhältnis stehen. Folgende technische Kennzahlen sind für Ihr Am besten richten Sie den Fokus auf allgemein- Investment relevant: gültige Zahlen, die sich zweifelsfrei ablesen und auswerten lassen. Mit den Kennzahlen können Spezifischer Ertrag: Anlagen verschiedener Sie Vergleiche anstellen. Für ein solches Bench- Größe miteinander vergleichen. Dafür wird der 2.2 Wichtige Kennzahlen marking benötigen Sie Vergleichszahlen. Erfahrene Jahresstrom-Ertrag (AC / wechselstromseitig) Marktakteure greifen hier auf Kennwerte vieler durch die Fläche (m2) oder die installierte vergleichbarer Projekte zurück und können daher Leistung (kWp) geteilt. kompetent beraten. Für die Eigenkapital-Rendite Performance Ratio: wie weit die Photovoltaik- beispielsweise sind sechs Prozent ein guter Richt- anlage ihr Potenzial ausschöpft. Dafür wird wert. Ein Vergleichswert für den spezifischen der mögliche mit dem tatsächlichen Ertrag der Ertrag lässt sich anhand des Standortes und der Photovoltaikanlage in ein Verhältnis gesetzt. Ausrichtung der Anlage über Wetterkarten (Global- einstrahlungskarten) errechnen. Hierbei müssen 7 2. Grundlagen
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN die betrachteten Jahre unterschieden werden: Ist Eigenkapital-Rendite ist es ein ideales Jahr, ist es das erste volle Betriebs- die wesentliche Kennzahl jahr oder ein historischer Durchschnitt? Wie können Sie eine hohe Eigenkapital-Rendite Erhoben werden können technische Kennzah- erwirtschaften? Aufschluss darüber geben die len händisch über die Stromabrechnungen oder wesentlichen Treiber der Eigenkapital-Rendite digital aus Datenloggern und Monitoring-Syste- von Photovoltaikanlagen. men. Indem Sie prognostizierte Sollwerte (Plan- werte) Ihrer Photovoltaikanlage oder Werte von Auf der Kostenseite vergleichbaren Photovoltaikanlagen mit Ihren tatsächlichen Ist-Werten (tatsächlichen Werten) geringe Investitionskosten vergleichen, erfahren Sie, wie gut die techni- geringe laufende Kosten (Versicherung, sche Performance ist. Kaufmännisch relevante Wartung,…) Werte können Sie durch Investitionsrechnungen und Ertragsrechnungen ermitteln. Für die Ana- planbare Kostenentwicklung (Vor- und Nach- lyse können Sie sich selbst Excel-Tabellen anle- teil langlaufender Verträge) gen oder entsprechende Tools nutzen. In soge- hoher Fremdkapitalanteil, d.h. so wenig nannten „Asset Management Lösungen” wurden Eigenkapital wie möglich die wichtigsten Kennzahlen samt ihren Formeln niedriger Fremdfinanzierungszins bereits zusammengetragen. So können Sie ein- facher datengetriebene Entscheidungen treffen, 2.2 Wichtige Kennzahlen durch die Sie mit höherer Sicherheit von Ihrem Auf der Ertragsseite Solarinvestment auch das erhalten, was Sie hohe, stabile Stromerträge bzw. hoher spezi- erwarten und was Ihnen versprochen worden ist. fischer Ertrag optimale Vergütung des produzierten Stroms lange Laufzeit der Anlage Anhand der folgenden Beispiele sehen Sie, Durch die Optimierung des Betriebs, der welche Aussagekraft die wichtigsten Kenn- Finanzierung und der laufenden Kosten kann die zahlen eines Solarinvestments für den Be- Eigenkapital-Rendite auch bei bereits laufenden trieb Ihrer Photovoltaikanlage haben: Projekten gesteigert werden. Performance Ratio bricht ein = technische Probleme; es könnte sich lohnen, die Anlage zu inspizieren. Spezifischer Ertrag weicht von Prognose ab = schlechtes Wetter; wenn dies nicht eindeutig ist, eigene Werte mit denen anderer in der Region vergleichen, um das Wetter auszuschließen und gegebenenfalls eine Inspektion einzuleiten. Schuldendeckungsquote grenzwertig = nachfinanzieren oder umfinanzieren; mit mehr Fremdkapital und weniger Eigenkapital sollten Schulden aus Erträgen der Anlagen getilgt werden. 2. Grundlagen 8
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN 2.3 Betreiber-Tools: Monitoring oder Asset Management? Um die Performance Ihres Photovoltaikprojektes im Auge zu behalten, haben Sie diverse Möglichkeiten: von digitalem Monitoring Ihrer Photovoltaikanlage über “digitale Zwillinge” bis 2.3 Betreiber-Tools hin zu kaufmännisch orientiertem Asset Management. Finden Sie heraus, welche zu Ihnen passt. Wer sich über Software für den Betrieb einer blicken und sehen, welcher Eigenstromanteil Photovoltaikanlage und die betriebswirtschaft- selbst vor Ort verbraucht wird. Oftmals bietet liche Steuerung des Investments informiert, trifft der Wechselrichterhersteller solch ein Monitoring auf vielfältige Angebote und unscharf definierte kostenlos an. Gute Monitoring-Systeme helfen den Begriffe, wie Monitoring, Asset Management oder technisch Verantwortlichen bei der Identifizierung Anlagenverwaltung. Gerade beim ersten Photo- spezifischer technischer Probleme, wenn es bei- voltaikinvestment sorgt dies für Verunsicherung. spielsweise an einem einzelnen Modul oder an Was davon ist wirklich für den richtigen Betrieb einem ganzen String zu Ertragseinbußen kommt. und für den Besitzer notwendig, um die Per- Man vermeidet, dass sich kleinere Probleme zu formance seines Investments im Auge zu be- größeren Ausfällen auswachsen. Kosten für un- halten? Welche Software am besten zu Ihnen nötige Anreisen von Solarteuren können mög- passt, hängt von Ihren Erwartungen, der Anzahl licherweise eingespart werden. Ein etwaiges Ticket- der Anlagen und davon ab, was Sie selbst in der System sendet Fehlerhinweise und erleichtert die Hand haben und was Sie delegieren wollen. Natür- Zeiterfassung zur Behebung dergleichen. Und lich sollten auch wirtschaftliche Aspekte, wie Preis- „digitale Zwillinge” von Solaranlagen simulieren Leistung eine Rolle spielen. Letztlich entscheidet eine künftige technische und kaufmännische Per- die Optimierung der Wirtschaftlichkeit darüber, ob formance. In Abwägungsprozessen bieten der- es gelingt, das volle Renditepotenzial Ihres Photo- artige Prognosen eine verbesserte Entscheidungs- voltaikinvestments auszuschöpfen. grundlage. Monitoring übermittelt Informationen Asset Management verschafft zur technischen Performance technischen und kaufmännischen Überblick Das Monitoring einer Photovoltaikanlage bietet Einblicke in die technische Anlagen-Performance. Asset Management ist eine komplette digitale Sie können Stromerträge und Verbräuche über- Anlagenverwaltung, die sowohl technische als 9 2. Grundlagen
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN auch kaufmännische Informationen bereitstellt. Wie intuitiv ist die jeweilige Anwendung auch Sie können mit ihr im Idealfall die betriebs- für Nicht-Spezialisten? wirtschaftliche Performance samt relevanten Wie einfach können Anlagen in das System ein- Kennzahlen überblicken, welche für die Rendite gebunden und weitere Anlagen aufgenommen Ihres Photovoltaikinvestments ausschlaggebend werden? sind. Kostenintensivere Softwares bieten eben- falls Metriken über integrierte Schnittstellen zum Möchte ich eine einzelne Anlage verwalten technischen Betrieb. oder ein ganzes Portfolio aufbauen? Wie wirtschaftlich ist die Wahl? Steigert eine Teilweise stellen Asset-Management-Systeme kostenpflichtige oder sogar kostenintensive Workflows für die Lösung von häufigen Betrei- Lösung tatsächlich die Rendite oder den Anla- beraufgaben bereit. Ebenfalls kann es konkrete genwert? Anwendungen für Abrechnungen, Terminüber- wachungen und ein gebündeltes Dokumenten- Management geben, mit dem Sie die Informatio- Sie sollten sich nicht von Anfang an auf eine kos- nen für die gesamte Lebenszeit Ihrer Anlage im tenlose Anwendung – wie zum Beispiel die Moni- Blick behalten. Je nach Anwendungsfall kann es toringportale von Wechselrichterherstellern – fest- nötig sein, dass die Asset-Management-Software legen, wenn dieser wesentliche Funktionen fehlen. in der Lage ist, mehrere Photovoltaikanlagen zu Schauen Sie sich besser unterschiedliche Lösun- verwalten, wenn man ein ganzes Solarportfolio gen genau an. Behalten Sie dabei im Hinterkopf, aufbauen und überblicken will. dass Sie womöglich externe Dienstleister für eine technische und/oder kaufmännische Betriebsfüh- 2.3 Betreiber-Tools Welche Anlagenverwaltung ist nun die rung beauftragen wollen. Hierbei ist es Gut, vorher geeignete für Sie? zu wissen, mit welcher Software Ihre „Dienstleis- tungskandidaten” arbeiten. Die Entscheidung zwischen den zahlreichen Mög- lichkeiten fällt häufig nicht leicht, denn durch die Digitalisierung gibt es immer wieder neue Formen Eine Kombination aus Monitoring und Asset der Nutzbarmachung von Daten. Letzten Endes Management kann sinnvoll sein und ein un- ist es eine reine Investitionsentscheidung, die sich abhängiges Managen des eigenen Invest- auf die Rendite und den Wert Ihres Investments ments ermöglichen. ‘Milk the Sun’ bietet auswirkt. Um eine passgenaue Lösung für sich zu Anlagenbesitzern eine kostenlose digitale finden, sollten Sie sich folgende Fragen stellen: Anlagenverwaltung: Welche Funktionen benötige ich für fundierte www.milkthesun.com/de/anlagenverwaltung Entscheidungen – reines Reporting, Analyse- bzw. Auswertungstools oder sogar Simulatio- nen und Prognosen? Möchte ich dafür lieber einzelne Speziallösungen kombinieren oder eine “All-in-One”-Anwendung? Möchte ich selbst nur kontrollieren und die Analyse an Dritte delegieren, oder möchte ich selbst agieren? Wie tief möchte ich mich mit den Feinheiten der technischen, kaufmännischen und admi- nistrativen Aspekte beschäftigen? Möchte ich administrative Funktionen haben, welche die Abwicklung wesentlicher administ- rativer Vorgänge vereinfachen? 2. Grundlagen 10
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN 2.4 Gesetzliche Betreiberpflichten Welche gesetzlichen Pflichten haben Sie als Betreiber einer 2.4 Gesetzliche Betreiberpflichten Photovoltaikanlage? Und zu welchen Rechtsfolgen können Verstöße führen? Verschaffen Sie sich einen Überblick über Ihre Betreiberpflichten. Die Direktinvestition in Photovoltaikanlagen allgemeine steuerliche Pflichten beachtet werden. macht Sie zum EEG-Anlagenbetreiber. Ent- Die energierechtlichen Pflichten unterscheiden sprechend kommen Betreiberpflichten auf Sie zu. sich danach, wie der Strom genutzt wird Es ist wichtig für Sie, dass Sie ein Grundverständ- nis für diese Pflichten entwickeln und sich nicht Strom wird in das Netz eingespeist: ungeprüft auf Dritte, wie z.B. Betriebsführer oder mit gesetzlicher Förderung (z.B. Direktver- Installationsunternehmen, verlassen. Denn die marktung im Marktprämienmodell nach dem Rechtsfolgen können erheblich sein und treffen EEG) Sie als Betreiber. Fällig werden können Buß- gelder, und in bestimmten Fällen kann sogar der ohne gesetzliche Förderung (z.B. Direktver- Anspruch auf Förderung nach dem Erneuerbare- marktung mit PPA und Herkunftsnachweisen) Energien-Gesetz (EEG, aktueller Stand: 2017) ver- loren gehen. Strom wird vor Ort genutzt: zur Direktlieferung Überblick über Betreiberpflichten zur Eigenversorgung Bei der Errichtung und dem Betrieb größerer Photovoltaikanlagen sind eine Vielzahl gesetz- Bei allen Nutzungsarten können Sonder- licher Pflichten zu beachten. Dies sind technische konstellationen, wie Batteriespeicher oder Vorgaben für den Netzanschluss, wie eine Pflicht Elektromobilitätsanwendungen, zusätzliche zur Zertifizierung von Komponenten und Gesamt- Anforderungen mit sich bringen. anlagen, für Anschlussbedingungen des Netz- betreibers oder zur technischen Ausstattung Die energierechtlichen Pflichten sind über eine der Anlage (Fernsteuereinrichtungen oder Vielzahl von Regelungen im Energiewirtschafts- spezielle Zähler). Neben den energierechtlichen gesetz (EnWG), im EEG und im Stromsteuerrecht Pflichten müssen allgemeine öffentlich-rechtliche (StromStG und StromStV) verteilt und lassen sich Anforderungen (z.B. Genehmigungspflicht) und grob unterteilen in: 11 2. Grundlagen
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN Fördervoraussetzungen Anlage muss sich auf einer förderfähigen Fläche befinden. Dies sind unter anderem Gebäudedächer technische Ausstattungspflichten und sonstige bauliche Anlagen. Dazu kommen Mess- und Abrechnungspflichten noch einige Freiflächen in Betracht, bei denen das Gesetz allerdings unterschiedliche Anforderungen Melde- und Mitteilungspflichten sowie stellt, wie z.B. sog. Konversionsflächen, Seiten- Pflichten zur Entrichtung bestimmter Abgaben randstreifen von Autobahnen oder Bahntrassen und Umlagen oder Flächen, die in älteren Bebauungsplänen als Gewerbe- oder Industrieflächen ausgewiesen Die Anzahl der Regelungen und deren Komplexi- worden sind. Für manche Flächen werden spezielle tät hat zugenommen. Gerade im gewerblichen Bebauungspläne vorausgesetzt. Die Förderfähig- Bereich „interagieren“ die Betreiberpflichten mit keit der jeweiligen Fläche sollte unbedingt in jedem anderen Pflichten, die für das Unternehmen schon Einzelfall sorgfältig geprüft werden. vor dem Betrieb der Photovoltaikanlage galten, etwa zur Inanspruchnahme von Begünstigungen Die Anlage muss durch den Netzbetreiber und beim Strombezug (z.B. reduzierte Netzent- den Direktvermarkter fernsteuerbar sein. Der gelte, Stromsteuerentlastungen, EEG-Umlage- Netzbetreiber muss jederzeit die Ist-Einspeisung Reduzierungen). Besonders bei größeren Anlagen der Anlage abrufen können. sowie komplexeren, dezentralen Energiekonzepten 2.4 Gesetzliche Betreiberpflichten ist eine qualifizierte Rechtsberatung zu empfehlen. Dem Netzbetreiber muss eine Direktvermarktung mit Marktprämie bis zum Ende des Vorvormonats Registrierungspflicht im angezeigt werden, damit die Vergütung nicht Marktstammdatenregister gekürzt wird. Im Direktvermarktungsvertrag mit dem Direktvermarkter müssen die Verantwortlich- keiten geregelt werden. Alle Photovoltaikanlagen wie auch Batteriespeicher, Blockheizkraftwerke etc. müssen im Marktstamm- Anlagen mit mehr als 750 kWp installierter Leistung datenregister der Bundesnetzagentur registriert müssen an einer Ausschreibung bei der Bundes- werden – auch diejenigen ohne EEG-Förderung. netzagentur teilnehmen und dort einen Zuschlag Dafür gibt es ein Webportal. Binnen eines Monates erhalten, um die Marktprämie in Anspruch müssen darüber der Anlagenbetreiber und die nehmen zu können. Dafür sind finanzielle Sicher- Inbetriebnahme gemeldet werden. Gleiches gilt heiten zu hinterlegen. Nach dem Zuschlag muss für wichtige Änderungen an der Photovoltaik- eine sogenannte Förderberechtigung bei der anlage, z.B. Betreiberwechsel oder Leistungs- Bundesnetzagentur beantragt werden. Bei Aus- änderungen. Verstöße gegen die Registrierungs- schreibungen gelten strenge Fristen und formale pflicht können erhebliche wirtschaftliche Folgen Vorgaben, ohne deren Einhaltung Sie als Bieter haben. So entfällt gegebenenfalls der Anspruch von der Ausschreibung ausgeschlossen werden auf eine Förderung nach dem EEG, solange die können. Wenn eine bezuschlagte Anlage nicht recht- Inbetriebnahme oder eine Leistungserhöhung zeitig realisiert wird, muss eine Strafe („Pönale”) nicht an das Register gemeldet worden sind. gezahlt werden. In diesem Fall behält die Bundes- Auch ein Bußgeld kann hier fällig werden. netzagentur Ihre Sicherheiten ein. Den Strom aus Ausschreibungs-Anlagen dürfen Sie bis auf wenige Ausnahmen nicht zur eigenen Versorgung nutzen. Pflichten bei geförderten Anlagen Freiflächenanlagen mit einer Größe von über Die gesetzlichen Anforderungen an Photovoltaik- zehn MW können keine Förderung nach dem EEG anlagenbetreiber richten sich nach der Anlagengröße. erhalten. Bei den Schwellenwerten (750 kW/10 Anlagen mit über 100 kW installierter Leistung MW) müssen Sie aufpassen: Es gibt Fälle, in denen werden nur nach EEG gefördert, wenn der Strom verschiedene Photovoltaikanlagen – gegebenen- mittels Marktprämie direkt vermarktet wird; diese falls auch unterschiedlicher Betreiber – zusammen- ist an folgende Anforderungen gekoppelt: Die gefasst betrachtet werden. Dadurch können die 2. Grundlagen 12
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN zuletzt realisierten Anlagen aus der Förderung melden. Auch wenn der Eigenverbrauch nicht im fallen bzw. der Ausschreibungspflicht unterliegen. „unmittelbaren räumlichen Zusammenhang“ oder Informieren Sie sich beispielsweise bei der Bau- eine Netzdurchleitung stattfindet, kann dies der behörde vor Ort, ob in einem Zeitraum von 24 Fall sein. Denn dann fällt die volle EEG-Umlage für Monaten vor der Inbetriebnahme im Umkreis von den Selbstverbrauch an. Solche Sachverhalte sollten zwei Kilometern in derselben Gemeinde bereits vorab durch spezialisierte Berater geprüft werden. andere Freiflächenanlagen in Betrieb genommen worden sind oder werden. Beim Betrieb von Batteriespeichern und/oder Elektromobilitätsladesäulen gelten wiederum Bei Anlagen, die ihre Förderung im Wege einer Aus- spezielle energierechtliche Pflichten, die ggf. schreibung ersteigert haben, gilt zudem das Eigen- zusätzlich zu beachten sind (z.B. verschiedene versorgungsverbot nach dem EEG. Danach ent- Registrierungs- und Meldepflichten, Pflichten im fällt die Förderung für das gesamte Kalenderjahr, Zusammenhang mit dem Netzanschluss sowie mit wenn der Anlagenbetreiber – außer in bestimmten Mess- und Abrechnungsvorgaben). Ausnahmefällen – Strom aus der Photovoltaik- anlage auch zur Eigenversorgung nutzt. Bei sehr Pflichten bei direkten großen Solarparks können zudem weitere Pflichten Stromlieferverträgen bestehen, etwa zur Meldung der EEG-Förder- zahlungen im Rahmen der sog. Transparenzpflichten 2.4 Gesetzliche Betreiberpflichten Anstelle einer Förderung können Sie Ihren Strom bei der Bundesnetzagentur oder nach den Vorgaben über Stromlieferverträge (PPA – Power Purchase der europäischen Energie-Großhandelsregulierung Agreement) vermarkten. Bei der Genehmigung, dem (REMIT-Verordnung) bei der Markttransparenzstelle. Netzanschluss und den Meldungen gelten dieselben Pflichten, wie sonst auch. Regelungen, die sich auf Pflichten bei dezentralen den Förderanspruch beziehen, gelten hingegen in Energiekonzepten diesem Fall nicht. Im PPA sollten alle gesetzlichen Pflichten zwischen dem Anlagenbetreiber und dem Stromabnehmer angemessen verteilt werden. Wenn Sie vor Ort Dritte mit Strom beliefern, gelten grundsätzlich alle Pflichten des Energie- wirtschaftsgesetzes für Energieversorgungsunter- Stromsteuerliche Pflichten nehmen. Sie müssen dann Stromlieferverträge und Stromrechnungen formell richtig gestalten. Auch das Stromsteuerrecht stellt gesetzliche Für jede gelieferte Kilowattstunde Strom muss die Anforderungen an Photovoltaikanlagenbetreiber. volle EEG-Umlage bezahlt werden. Ausnahmen Die konkreten Pflichten hängen von der Anlagen- davon gibt es, wenn Abnehmer nach EEG als größe und dem genauen Nutzungskonzept ab stromkostenintensives Unternehmen gelten. Eine und können, insbesondere bei dezentralen Dritt- geeichte Messung und Meldung an Übertragungs- belieferungen und/oder dem Betrieb von Anlagen netzbetreiber ist obligatorisch. > 2 MW, etwa die Anmeldung beim Hauptzollamt als sog. „kleiner Versorger“, die Versteuerung von Wenn Sie den Strom ausschließlich selbst nutzen, Strommengen und verschiedene Dokumentations- müssen Sie diese Strommengen dem Verteilnetz- und Mitteilungspflichten betreffen. Bei Ver- betreiber mitteilen, damit hierauf die EEG-Umlage stoß gegen diese Pflichten drohen Bußgelder; in Höhe von 40 Prozent in Rechnung gestellt im ungünstigsten Fall können auch vorwerfbare werden kann. Etwas anderes gilt nur dann, wenn Steuerverkürzungen zur Debatte stehen. die EEG-Umlage entfällt. Das ist zum Beispiel bei Anlagen kleiner als 10 kWp und bis zu 10 MWh pro Dieser Beitrag wurde erstellt mit freundlicher Unter- Jahr oder bei Anlagen mit Bestandsschutz der Fall. stützung von Rechtsanwalt Dr. Florian Valentin, von Bredow Valentin Herz, Partnerschaft von Rechts- Wird eine Anlage gemischt genutzt, sprich zur Eigen- anwälten mbB. versorgung und Belieferung Dritter, müssen Sie Ihre Strommengen an den Übertragungsnetzbetreiber 13 2. Grundlagen
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN 2.5 Steuerliche Themen für Betreiber von Photovoltaikanlagen Mit welchen steuerlichen Themen müssen Sie sich als Solar- betreiber beschäftigen? Worauf müssen Sie bei der Betriebs- eröffnung achten? Verschaffen Sie sich einen Überblick über Ihre 2.5 Steuerliche Themen Steuerangelegenheiten rund um Ihr Photovoltaikinvestment. Die steuerliche Seite Ihres Direktinvestments in Photovoltaikanlagen betrifft mehrere Steuerarten: Beispiel: Im Jahr 01 planen Sie, im Jahr 04 eine Einkommens- und Ertragssteuern, Umsatzsteuer Photovoltaikanlage für 500.000 € zu kaufen. sowie Gewerbesteuer, und sie beginnt bereits, Damit können Sie bereits im Jahr 01 einen IAB bevor Sie Ihren stromproduzierenden Betrieb er- von maximal 200.000 € bilden. Sie können den öffnen. Hier können Sie sich einen ersten Überblick IAB aber auch auf die Jahre 01 bis 03 verteilen, verschaffen, worauf Sie in welcher Phase achten also z.B. im Jahr 01 einen IAB von 100.000 € sollten. Um spezifische Antworten zu erhalten, die bilden, im Jahr 02 von 40.000 € und im Jahr 03 Ihre individuelle Situation richtig erfassen, sollten von 60.000 €. Sie sich immer an einen Steuerberater wenden. Können Sie bereits vor Kauf einer Ein IAB von 200.000 € reicht Ihnen nicht aus? Dann Photovoltaikanlage Steuern sparen? gründen Sie einfach noch einen zweiten Betrieb, z.B. in Form einer GbR. Der IAB ist nämlich pro Be- Bei der Einkommensteuer: Ja! trieb möglich. Die Steuerersparnis ist besonders Die in der Praxis wichtigste Möglichkeit ist die hoch, wenn diese Einkünfte der so genannten Bildung eines sogenannten Investitionsabzugs Fünftelregelung des § 34 EStG unterliegen, wie ins- betrags: Als zukünftiger Solarbetreiber mit besondere im Falle einer Abfindung. Netzeinspeisung können Sie nämlich einen In- vestitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7 g EStG für Zu beachten ist, dass der IAB nur in den Jahren vor die beabsichtigte Anschaffung oder Herstellung der Anschaffung/Herstellung der Photovoltaik- Ihrer Photovoltaikanlage bilden. Dafür müssen be- anlage gebildet werden kann, wobei es bei einem stimmte Voraussetzungen erfüllt sein. So muss die Kauf auf den Übergang von Nutzen und Lasten auf Anschaffung/Herstellung innerhalb der nächsten Sie ankommt. Häufig erfolgt dieser daher zum 2. 1. drei Jahre geplant sein. Die Höhe des IAB darf bis des Jahres, das auf die Bildung des IAB folgt. Tätigen zu 40 Prozent der Anschaffungskosten oder Her- Sie allerdings innerhalb von drei Jahren nach erst- stellungskosten betragen. maliger Bildung des IAB keine Anschaffung/Her- 2. Grundlagen 14
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN stellung, erfolgt eine rückwirkende Auflösung des nummer mit zu beantragen. Alternativ können IAB mit einer Verzinsung von sechs Prozent pro Sie diese beim Bundesamt der Finanzen im Jahr. Diese Verzinsung ist derzeit strittig. Nachhinein beantragen. Zusätzlich haben Sie die Möglichkeit der Geltend- Eröffnungsbilanz: muss ggf. erstellt werden. machung weiterer Betriebsausgaben, wie z.B. Be- ratungskosten. Um dem Finanzamt die beabsichtigte Dauerfristverlängerung: ggf. beim Finanzamt im Anschaffung/Herstellung einer Photovoltaikanlage Zuge der Umsatzsteuer gleich mit beantragen. glaubhaft zu machen, empfiehlt es sich, ein Gewerbe „Betrieb einer Photovoltaikanlage“ anzumelden Bei der Betriebseröffnung gibt es unterschiedliche (siehe nachfolgend) und Angebote für den Erwerb Fragebögen für Einzelunternehmen, Personen- einer solchen Anlage einzuholen. gesellschaften oder Körperschaften. Im Zweifel sollten Sie immer einen Steuerberater hinzu- Bei der Gewerbesteuer: Nein! ziehen, um schnell und unkompliziert ans Ziel zu Bei der Gewerbesteuer können Betriebsausgaben kommen. erst ab Beginn der werbenden Geschäftstätigkeit geltend gemacht werden, das heißt, wenn alle Voraussetzungen zur Erbringung der Leistungen Gewinnermittlungsmethode klären des Unternehmens erfüllt sind. Im Ergebnis muss dafür die Photovoltaikanlage Ihnen gehören und Bei der Betriebseröffnung wird ebenfalls fest- mit der Einspeisung begonnen werden. gelegt, welche Gewinnermittlungsmethode an- gewendet wird. Folgende kommen in Betracht: 2.5 Steuerliche Themen Bei der Umsatzsteuer: Ja! Umsätze tätigen Sie zwar erst ab Beginn der Ein- Doppelte Buchführung mit Bilanzierung: speisung von Strom ins Netz. Sie können sich (= Betriebsvermögensvergleich , §§ 4 Abs. 1, 5 jedoch die für den geplanten Betrieb in Rechnung EStG). Vorteile der doppelten Buchführung sind: gestellten Umsatzsteuerbeträge als sogenannte Übersicht über das Vermögen des Unternehmens, Vorsteuer vom Finanzamt erstatten lassen. Dies insbesondere Forderungen und Verbindlich- gilt ab erster Vorbereitungshandlung, die durch keiten. Gewissheit, dass das Ergebnis nicht von Zu- objektive Merkmale nachzuweisen ist, z.B. Ab- fälligkeiten, wie dem Zahlungszeitpunkt, abhängt. schluss eines Beratungsvertrags zum Erwerb einer Nachteile sind der relativ hohe Aufwand und ver- Photovoltaikanlage, Fahrten zur Besichtigung von gleichsweise hohe Kosten. Vereinfacht gilt für den Anlagen usw.. Betriebsvermögensvergleich folgendes Schema: So eröffnen Sie den Betrieb Betriebsvermögen am Schluss des laufenden Wirtschaftsjahres Folgende Punkte müssen für die Betriebseröffnung Betriebsvermögen am Schluss des erledigt werden: - vorangegangenen Wirtschaftsjahres Bei Gesellschaften: Gesellschaftsvertrag schrift- = Unterschiedsbetrag lich abschließen, auch wenn keine notarielle Be- + Entnahmen urkundung erforderlich ist. Ebenso Geschäfts- führerverträge (sowohl aus steuerlichen als - Einlagen auch haftungsrechtlichen Gründen). = Ergebnis des Wirtschaftsjahres Gewerbe anmelden: bei Gemeinde bzw. Stadt. - unechte Betriebsausgaben Gewerbe beim Finanzamt anmelden: Melden + nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Sie Ihr Gewerbe mit dem entsprechenden Fragebogen zur steuerlichen Erfassung an. - steuerfreie Betriebseinnahmen Denken Sie bei der Gewerbeanmeldung gleich = Gewinn (oder: Verlust) daran, auch eine Umsatzsteuer-Identifikations- 15 2. Grundlagen
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN Einnahmen-Überschuss-Rechnung Beispiel: Investition 500 T € ./. 200 T € IAB = 300 (§§ 4 Abs. 3 EStG): T €. Davon 20 % sind 60 T €. Für diese Sonder- Vorteile sind die einfache Durchführung und gerin- abschreibung besteht im Jahr der Anschaffung ge Kosten. Von Nachteil ist, dass Sie keine Übersicht und den vier Folgejahren ein Wahlrecht, diese in über das Vermögen des Unternehmens erhalten und Anspruch zu nehmen. Der verbleibende Buch- das Ergebnis teilweise von Zufälligkeiten abhängt. wert 500 T € ./. 200 T € ./. 60 T € = 240 T € wird Vereinfacht ergibt sich für die Einnahmen-Über- linear (vereinfacht) über 20 Jahre abgeschrieben. schuss-Rechnung folgendes Schema: Betriebseinnahmen des laufenden Wichtige Steuerarten Wirtschaftsjahres Betriebsausgaben des laufenden Umsatzsteuer - Wirtschaftsjahres Unternehmen können die von ihnen gezahlte = Einnahmen- bzw. Ausgabenüberschuss Umsatzsteuer aus Einkäufen (= Vorsteuer) mit der eingenommenen Umsatzsteuer aus Ver- Abschreibungen auf abnutzbare - käufen (hier Stromverkäufe) gegenrechnen. Ist Anlagegüter die eingenommene Umsatzsteuer höher als die Buchwert veräußerter oder entnomme- gezahlte Vorsteuer, entsteht eine so genannte - ner Anlagegüter (und bestimmter Güter Umsatzsteuerzahllast – das Unternehmen muss 2.5 Steuerliche Themen des Umlaufvermögens) den Differenzbetrag an das Finanzamt abführen. In der Investitionsphase ist es oft umgekehrt, = Gewinn oder Verlust dann erhält das Unternehmen den über die ein- genommene Umsatzsteuer hinausgehenden Vor- steuerbetrag vom Finanzamt rückerstattet. Kleinere Photovoltaikanlagen können allerdings Geldflüsse aufgrund von Einlagen und Entnahmen unter die sogenannte Kleinunternehmerregelung sind bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung des § 19 UStG fallen. Die Umsatzsteuer wird von nicht zu berücksichtigen. Gesetzes wegen nicht erhoben, (sofern kein Ausweis der Umsatzsteuer in Rechnungen erfolgt), wenn: Nur Handelsgesellschaften, wie oHG, KG und GmbH, müssen zwingend bilanzieren. Sie als der Gesamtumsatz + USt. des Unternehmens Betreiber einer Solaranlage werden vermutlich ei- im vergangenen Jahr bis 22.000 € und nen Jahresumsatz von unter 600.000 € und einen im laufenden Jahr voraussichtlich unter Jahresgewinn von nicht mehr als 60.000 € haben. 50.000 € liegen. Gemäß § 141 Abs. 1 AO können und sollten Sie damit zur Vereinfachung in aller Regel die Einnah- Hierbei wird auf alle Umsätze des Unternehmens men-Überschuss-Rechnung wählen. abgestellt. Erzielt der Betreiber der Solaranlage auch noch andere umsatzsteuerpflichtige Umsät- Abschreibung ze (z.B. aus einem Einzelunternehmen), werden die Umsätze beider Betriebe zusammengerechnet. Nach Anschaffung/Herstellung der Photovoltaik- anlage können Sie nach dem IAB auch noch eine Wer unter die Kleinunternehmerregelung fällt, Sonderabschreibung i.H.v. 20 Prozent des Restbe- kann keine Vorsteuer abziehen. Dies betrifft insbe- trags geltend machen. sondere die Umsatzsteuer auf die Anschaffungs-/ Herstellungskosten einer Photovoltaikanlage und ist damit für den Betreiber erst einmal nachteilig. Daher sollte er ggfs. zumindest anfänglich auf die 2. Grundlagen 16
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN Anwendung der Kleinunternehmerregelung ver- Die Umsatzsteuererklärung muss grundsätzlich zichten und zur Umsatzsteuerpflicht optieren. Der bis 31. Mai des Folgejahres abgegeben werden. entsprechende Antrag kann bis zur Unanfechtbar- Bei steuerlicher Vertretung ist Zeit bis zum 31. keit des USt.-Bescheids gestellt werden. Der Be- Dezember des Folgejahres. treiber ist dann für fünf Jahre an diesen Verzicht gebunden und damit umsatzsteuerpflichtig. Bilden Sie Rücklagen für Umsatzsteuerzahlung: Es gibt zwei Varianten, wie Steuerzahlungen die Umsatzsteuerzahllast entsteht. Es werden entweder die vereinbarten oder vereinnahmten Für die nach Auslaufen der Sonderabschrei- Entgelte zugrunde gelegt: bung anfallenden Photovoltaik-Steuern sollten unbedingt ausreichende Rücklagen Soll-Versteuerung (Normalfall): gebildet werden. Anhand der laufenden Berechnung nach vereinbarten Entgelten Zahlen der Buchhaltung und Ihrer Ertrags- und Liquiditätsplanung sollte eine regelmä- Abführung der Steuer bereits nach Leis- ßige Überprüfung erfolgen. tungserbringung, also vor Zahlungseingang = Liquiditätsnachteil! Ansonsten besteht das Risiko hoher Steuer- Ist-Versteuerung: nachzahlungen und erhöhter Vorauszahlun- gen, meist rückwirkend für zwei Jahre, für die Berechnung nach vereinnahmten Entgelten 2.5 Steuerliche Themen keine ausreichende Liquidität zur Verfügung Abführung der Steuer erst steht. Eine mangelnde Rücklagenbildung für nach Zahlungseingang die Steuer ist ein häufiger Fehler bei Grün- dern, was häufig zu Insolvenzen führt. Die Ist-Versteuerung ist nach § 20 UStG zulässig, wenn keine Buchführungspflicht besteht oder der Gesamtumsatz unter 600.000 € im Vorjahr betrug. Gewerbesteuer Dies ist in aller Regel bei den Betreibern von Solar- Höhe der Gewerbesteuer: Bemessungsgrundlage anlagen der Fall, sodass Sie aus Liquiditätsgründen ist der Gewerbeertrag des Unternehmens. Dieser die Ist-Versteuerung wählen sollten. Dies bedarf ei- ist bei kleinen Unternehmen i.d.R. weitgehend nes Antrags an das Finanzamt. Die in Rechnungen identisch mit dem Gewinn. Allerdings ist bei Inan- an das Betreiberunternehmen korrekt ausgewiese- spruchnahme eines IAB vor Betriebsbeginn die- ne Umsatzsteuer kann in beiden Fällen mit Erhalt ser nicht bei der Gewerbesteuer abzugsfähig. Die der Rechnung, also ggf. bereits vor deren Bezah- Höhe der Gewerbesteuer ist abhängig vom Hebe- lung, als sog. Vorsteuer geltend gemacht werden. satz der jeweiligen Gemeinde. Fristen Umsatzsteuer: Die Umsatzsteuer muss Gewerbesteuer = Gewerbeertrag x 3,5% gemäß § 18 UStG elektronisch bis zum zehnten x Hebesatz der Gemeinde Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraumes gemeldet werden. Dafür ist eine Dauerfristver- längerung um einen Monat möglich. Nimmt der Für Einzelunternehmen und Personengesell- Betreiber der Solaranlage hiermit erstmalig eine schaften gibt es einen Freibetrag von 24.500 €. Die berufliche oder gewerbliche Tätigkeit auf, so ist im Gewerbesteuer ist steuerlich nicht als Betriebs- laufenden und folgenden Kalenderjahr Voranmel- ausgabe abzugsfähig. dungszeitraum der Kalendermonat. Ansonsten ist Voranmeldungszeitraum grundsätzlich der Kalen- Fristen Gewerbesteuer: Gewerbesteuer-Voraus- dermonat. Sofern die Umsatzsteuer für das vor- zahlungen werden jeweils zum 15.2., 15.5., 15.8., angegangene Kalenderjahr nicht mehr als 7.500 € 15.11. jedes Jahres fällig. Die Gewerbesteuer- betrug, ist das Kalenderquartal Voranmeldungs- erklärung muss bis 31. Mai des Folgejahres ab- zeitraum, bei bis zu 1.000 € entfällt auf Antrag die gegeben werden. Bei steuerlicher Vertretung bis Verpflichtung zur Abgabe von Voranmeldungen. 31. Dezember des Folgejahres. 17 2. Grundlagen
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN Personengesellschaft Kapitalgesellschaft Ertragssteuern Einzelunternehmer (z.B. GbR, KG) (z.B. UG, GmbH, AG) Nur auf der Ebene des Einkommenssteuer Ja Nein Gesellschafters Ja, wenn Gewerbe- Ja, wenn Gewerbebe- Ja, eine Anrechnung betrieb teilweise an- Gewerbesteuer trieb, Freibetrag teilwei- findet nicht statt (auch rechenbar auf ESt der se anrechenbar auf ESt kein Freibetrag) Gesellschafter Körperschaftssteuer Nein Nein Ja, immer 15 % 2.5 Steuerliche Themen Ertragsteuern Anteile im Betriebsvermögen: immer Teil- Solarbetreibern stellt sich folgende Frage: Zur einkünfteverfahren, das heißt 60 % der Aus- Optimierung Ihrer Einkommens- und Ertrags- schüttung steuerpflichtig, 40 % steuerfrei. steuern ist es wichtig, sich frühzeitig über die richtige Rechtsform der Gesellschaft Gedanken zu Dieser Beitrag wurde erstellt mit freundlicher Unter- machen. Es empfiehlt sich, auch diese Frage mit stützung von Alexander M. Hill, Dipl.-Kfm. Steuer- einem Steuerberater zu besprechen. berater und Partner, Ratzke Hill Partnerschafts- gesellschaft mbB und Klaus G. Finck, Rechtsanwalt In der Regel will der Betreiber einer Solaranlage und Steuerberater, FASP Finck Sigl & Partner Rechts- die Möglichkeiten des § 7 g EStG nutzen, also den anwälte Steuerberater mbH. IAB bilden und die Sonderabschreibung nutzen, um seine eigene Einkommensteuer zu mindern. Dies geht nur bei Erwerb der Solaranlage als Einzelunternehmer oder im Rahmen einer Personengesellschaft. Im letzteren Fall ist jeder Gesellschafter nur anteilig an deren Ergebnis beteiligt, Kommanditisten sind zusätzlich begrenzt durch die Höhe ihrer Einlagen. Ist dies dennoch der Fall, so unterliegen Gewinne der Gewerbesteuer und einer Körperschaftsteuer von 15 %. Ausschüttungen an Gesellschafter, die natürliche Person sind, werden wie folgt besteuert: Anteile im Privatvermögen: i.d.R. Abgeltungs- steuer 25 % + SolZ, eventuell Teileinkünftever- fahren (bei Mitarbeit oder Beteiligung ab 25 %) oder normale Veranlagung (bei Steuersatz unter 25 %) 2. Grundlagen 18
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN 2.6 Wichtige Dokumente und ihre Aufbewahrungsfristen Eine sorgfältige Aufbewahrung wichtiger Dokumente ist das A und O beim Kauf, Verkauf und Betrieb einer Photovoltaikanlage 2.6 Dokumente und Fristen und ebenfalls grundlegend für Gewährleistungen oder Streitfälle. Erfahren Sie, was eine belastbare Dokumentation ausmacht. Ganz gleich, ob Sie eine Bestandsanlage oder eine Wenn Sie Wartungen durchführen lassen. neue, schlüsselfertige Photovoltaikanlage kaufen, Wenn Sie Verträge optimieren wollen. oder sich selbst um den Bau kümmern: Es werden viele Verträge geschlossen. Dazu gehören die Kauf- und Werkverträge, die bei der Errichtung der Sicherheit dank Normierung Anlage abgeschlossen worden sind, und Verträge mit Versicherungen, Finanzierungspartnern und Was die vollständige Dokumentation einer Photo- weiteren Dienstleistern. Ebenfalls jederzeit griff- voltaikanlage umfasst, ist in einer Norm definiert bereit sollten Sie die Projektunterlagen und alle worden: in der DIN EN 62446 (VDE 0126-23). für den Betrieb notwendigen Dokumente haben. Sie ist die deutsche Fassung der international geltenden IEC-Norm 62446:2009 „Netzgekoppelte In folgenden Situationen benötigen Sie eine Photovoltaik-Systeme – Mindestanforderungen an belastbare Dokumentation: Systemdokumentation, Inbetriebnahmeprüfung Bei der Übergabe einer Photovoltaikanlage an und wiederkehrende Prüfungen“. Sie oder von Ihnen an Käufer: Hier muss die Dokumentation einer Photovoltaikanlage voll- Die Norm DIN EN 62446 definiert eine ständig übergeben werden. Ein Installateur standardisierte Dokumentation für Photovoltaik- überprüft die technische Mängelfreiheit und anlagen. Die wichtigsten Systemdaten sollen so ob die Installation regelkonform durchgeführt Kunden, Betreibern, Prüfern und Wartungs- worden ist. ingenieuren zur Verfügung stehen. Dabei ist eine für die Systemdokumentation sinnvolle Reihen- Bei Streitigkeiten mit Installateuren. folge festgelegt worden. Die Norm spiegelt den Bei Gewährleistungs- und Versicherungsfällen. Stand der Technik wider. Ihr Ziel ist es, den Nach- weis einer sicheren Installation zu erbringen, die In juristischen Auseinandersetzungen. einen problemlosen Betrieb erwarten lässt. 19 2. Grundlagen
MILK THE SUN BETREIBERLEITFADEN Bei der Übergabe hat der Installateur so die der EEG-Vergütungssatz und die Angabe des Möglichkeit, die Mängelfreiheit der Anlage zu Einspeisekonzepts (Eigenverbrauch oder Direkt- dokumentieren. Wenn Sie sich als Anlagenbe- einspeisung). treiber mit dem Installateur streiten sollten, bietet die normgemäße Dokumentation einer Photo- Wichtige, technisch relevante Daten: voltaikanlage eine gute Grundlage zur Klärung der Pläne und Datenblätter zur Photovoltaikanlage Situation. Eskaliert es bis hin zu einer gerichtlichen Auseinandersetzung, wird die Norm vermutlich Lageplan der Photovoltaikanlage ebenfalls zur Beurteilung der Sachlage heran- Strangaufteilungspläne gezogen werden. Bei einer Wartung sollen eben- falls alle relevanten Daten der Photovoltaikanlage Belegungsplan ohne Probleme zur Verfügung stehen. Stromlaufplan Eckpunkte der Dokumentation Sie benötigen ebenfalls einen Übersichtsplan in Form eines einpoligen Ersatzschaltbildes der Folgende Inhalte einer Systemdokumentation gesamten Photovoltaikanlage. In ihm sollten sind wesentlich: sämtliche Betriebsmittel eingezeichnet und deren jeweilige Bemessung angegeben sein. Es muss also klar erkennbar sein, welche Kabeltypen Adressdaten zur Photovoltaikanlage: Hierzu und welche Kabelquerschnitte verlegt wurden. gehören neben den vollständigen Kontaktdaten 2.6 Dokumente und Fristen Außerdem müssen alle Sicherungen, Lasttrenn- des Anlagenstandortes (inkl. Ansprechpartner schalter etc. mit den zugehörigen technischen vor Ort) auch die vollständigen Kontaktdaten Daten benannt werden. des Anlagenbetreibers, des Anlagenerrichters (Generalunternehmers) sowie des zuständigen Datenblätter/Handbücher: Dieser Posten Netzbetreibers. Zudem eventuell die vollständigen umfasst insbesondere die Datenblätter und die Kontaktdaten des mit der Betriebsführung Prüfzertifikate der eingesetzten Solarmodule betrauten Unternehmens. (IEC 61215 bzw. IEC 61646), das Datenblatt der eingesetzten Wechselrichter, das Datenblatt Wichtige wirtschaftlich relevante Daten: der Unterkonstruktion und das Datenblatt des Hierzu zählen u.a. die Einspeisezusage des Netz- eingesetzten Netz- und Anlagenschutzes. betreibers, das Inbetriebnahmedatum der Anlage, 2. Grundlagen 20
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