DER ZAHNARZT ALS EXISTENZGRÜNDER - Laufenberg ...
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DER ZAHNARZT ALS EXISTENZGRÜNDER
DER ZAHNARZT ALS EXISTENZGRÜNDER Laufenberg Michels und Partner mbB Robert-Perthel-Str. 81 • 50739 Köln 0221 95 74 94-0 • www.laufmich.de Seite 02 Der Zahnarzt als Existensgründer | Laufenberg Michels und Partner mbB
INHALT
BEGRÜSSUNG........................................................................................ Seite 02
PLANUNGSPHASE .................................................................................. Seite 03
Betriebsausgaben und Abschreibung............................................... Seite 03
Kaufpreis für die Praxis ................................................................... Seite 04
Kooperationsformen........................................................................ Seite 05
KAUFPHASE .......................................................................................... Seite 05
Verträge prüfen lassen..................................................................... Seite 05
Darlehen......................................................................................... Seite 06
PRAXISPHASE ....................................................................................... Seite 08
Gewinnermittlung........................................................................... Seite 08
Achtung Steuerfallen....................................................................... Seite 08
Steuerfalle „Steuernachzahlungen“................................................. Seite 08
Und wann muss das Geld gezahlt werden?...................................... Seite 09
Steuerfalle „Abschreibung Firmenwert“........................................... Seite 11
Lohnsteuer...................................................................................... Seite 13
Umsatzsteuer .................................................................................. Seite 14
Das Auto ......................................................................................... Seite 14
WER WIR SIND....................................................................................... Seite 16
Der Zahnarzt als Existenzgründer
BEGRÜSSUNG
Sie haben eine sehr gute Entscheidung Ihrer Region solche, die sich in derselben
getroffen: Sie beschäftigen sich mit der beruflichen Phase befinden wie Sie selbst.
Möglichkeit, als Zahnärztin oder Zahnarzt Netzwerkarbeit wird Sie auch hier weiter-
selbständig tätig zu sein. Egal ob Sie eine bringen und das ausgetauschte Wissen
bestehende Praxis übernehmen oder sogar verringert die Risiken.
neu gründen oder ob Sie als Partner mit
anderen Zahnärzten gemeinsam arbeiten: Darüber hinaus stehen Ihnen auch Berater
Sie werden schon bald die Vorteile der zur Verfügung, auf die Sie kaum verzichten
Selbständigkeit erfahren und nach aller können, z. B. Steuerberater und Rechtsan-
Erfahrung deutlich mehr verdienen als in wälte; achten Sie bei deren Auswahl dar-
einer angestellten Position. auf, dass diese Berater sich in der zahn-
ärztlichen Branche wirklich auskennen;
Ob Sie auf Dauer mehr dafür arbeiten müs- nur der spezialisierte Berater führt Sie an
sen, hängt von Ihrem organisatorischen den vielen Klippen, die Ihnen gerade zu
und unternehmerischen Talent ab. Als Beginn Ihrer Selbständigkeit meistens
Selbständiger arbeitet man in der Zahn- unbemerkt und oft mit Spätfolgen das
arztpraxis auf Dauer jedenfalls nicht Leben schwer machen, sicher vorbei. Als
zwangsläufig mehr als in einer angestell- Zahnarzt bzw. Zahnärztin sind Sie zwar
ten Position. Und noch einen weiteren Vor- zugleich auch Arzt bzw. Ärztin so wie z. B.
teil der Selbständigkeit sollten Sie nicht ein Orthopäde auch, aber würden Sie sich
übersehen: Im Laufe der Zeit haben Sie die zutrauen, seine Arbeit zu machen?
Möglichkeit, sich auf solche Behandlungen
zu spezialisieren, die Ihnen besonders lie- Wir haben in dieser Broschüre Themen
gen. Dazu können Sie Schritt für Schritt die zusammengetragen und beschrieben, die
Voraussetzungen schaffen! aus unserer Sicht als Steuerberater gerade
beim Start in die zahnärztliche Selbstän-
Natürlich übernehmen Sie auf dem Weg in digkeit ganz besonders wichtig sind und
die Selbständigkeit auch Risiken: Sie müs- keinesfalls übersehen werden sollten.
sen Kredite bedienen und gesetzliche Ver-
pflichtungen gegenüber Ihren Mitarbeitern Wenn Sie Fragen haben, dann sprechen Sie
und gegenüber dem Finanzamt erfüllen uns an. Unsere Kontaktdaten finden Sie auf
und tragen die Verantwortung, dass Alles der letzten Seite dieser Broschüre.
in Ihrer Praxis nach den geltenden Vor-
schriften abläuft. Und jetzt wünschen wir Ihnen so viel Erfolg
wie möglich beim Start in die zahnärztliche
Hier stehen Sie jedoch nicht alleine; denn Selbständigkeit: persönlich, fachlich und
Sie haben ca. 55.000 selbständige Kollegin- natürlich auch finanziell.
nen und Kollegen und ganz sicher auch in
Der Zahnarzt als Existenzgründer
PLANUNGSPHASE
gefahrene Kilometer zu Banken,
Betriebsausgaben und Beratern oder potenziellen Praxen.
Abschreibung Diese Kilometer können pauschal mit
0,30 Euro je gefahrenen Kilometer als
Eine gute Vorbereitung ist viel Wert. Bei Betriebsausgaben angesetzt werden.
Existenzgründern sogar im wahrsten Sinne
des Wortes; denn jeder Euro, der in der Kosten für Steuerberater oder
Planungsphase investiert wird, ist steuer- Rechtsanwälte für die Vertragsprü-
lich zu berücksichtigen. Das Finanzamt fungen oder Liquiditätsberechnungen
beteiligt sich also an diesen Kosten und Sie
erhalten bis zu 40 % der Kosten (=Betriebs- Kosten für Marketing
ausgaben) zurück. Sogenannte vorwegge- (Homepage, Visitenkarten etc.)
nommene Betriebsausgaben sind alle Aus-
gaben, die vor der eigentlichen Praxiseröff- Inseratskosten für die Praxissuche
nung getätigt werden. Einige Beispiele
hierzu sind: Und vieles mehr
Der Zahnarzt als Existenzgründer
Tipp: 2020: 900,00 € * 1/3 *9/12 = 225,00 €
(anteilig 9 Monate im Erstjahr)
Legen Sie sich von Anfang an eine
Word- oder Excel-Tabelle an, in der Sie 2021: 900,00 € * 1/3 = 300,00 €
alle Fahrten und Kosten niederschrei-
ben. So wird es hinterher leichter, diese 2022: 900,00 € * 1/3 = 300,00 €
Ausgaben aufzusummieren und Sie
können sicher sein, dass kein Euro 2023: 900,00 € *1/3 * 3/12 = 75,00 €
untergeht. (anteilig mit 3 Monaten im letzten Jahr)
Achtung:
Kaufpreis für die Praxis
Diese Kosten müssen Sie in dem Jahr
geltend machen, in dem Sie die Kosten Sofern Sie als Existenzgründer eine
bezahlt haben – unabhängig davon, ob Zahnarztpraxis übernehmen oder in eine
Sie die Zahnarztpraxis auch in diesem bestehende Zahnarztpraxis einsteigen,
Jahr schon erworben haben. zahlen Sie in der Regel nicht nur einen
Kaufpreis für das Inventar der Praxis,
Doch nicht alle Kosten können auch sofort sondern auch für den sogenannten
zum Zeitpunkt des Geldflusses steuermin- Goodwill. Dieser bezeichnet den
dernd als Betriebsausgaben berücksich- Geschäfts- oder Firmenwert der Zahn-
tigt werden. Dies sollten Sie in jedem Fall arztpraxis und gilt als sogenanntes
in Ihrer Planung berücksichtigen. Viele „immaterielles Wirtschaftsgut“. Dieser
materielle Wirtschaftsgüter (z. B. Praxisin- Kaufpreis wird bei Einzelpraxen über 3-5
ventar und Praxisgeräte) sind lediglich Jahre und bei Gemeinschaftspraxen über
über Abschreibungen steuermindernd zu 6-10 Jahre abgeschrieben. Das heißt, die
berücksichtigen. Es gibt amtliche Tabel- Aufwendungen machen Sie als Existenz-
len, die die Nutzungsdauer für nahezu gründer nicht im Jahr der Zahlung sofort
alle Wirtschaftsgüter bestimmen. Diese geltend, sondern die Aufwendungen
beträgt für Computer z. B. 3 Jahre und für werden wie im oben genannten Beispiel
Röntgengeräte 8 Jahre. Die Anschaffungs- auf die Laufzeit verteilt.
kosten sind über diese Nutzungsdauer
anteilig als Betriebsausgaben in den ent- Beispiel:
sprechenden Jahren geltend zu machen.
Ein Zahnarzt erwirbt eine Einzelpraxis
Beispiel: und zahlt für den ideellen Praxiswert
120.000 Euro. Bei einer Verteilung über
Es wird ein Computer für 900,00 € am 4 Jahre kann er bei der Steuer in jedem
01.04.2020 gekauft. Jahr 30.000 Euro Abschreibungen als
Die Abschreibung verteilt sich wie folgt: Betriebsausgaben geltend machen.
Der Zahnarzt als ExistenzgründerTipp: teilen, dient die Praxisgemeinschaft
lediglich dazu, Kosten wie z. B. Praxis-
Auch wenn später häufig das Ziel ist, räume und Personalkosten zu teilen. Die
die Abschreibungsdauer möglichst kurz Partner einer Praxisgemeinschaft sind
zu wählen, gilt dies bei einer Existenz- ansonsten jeder für sich selbständig.
gründung häufig nicht. Durch die hohen
Kosten in der Anlaufphase ist hier viel- Die verschiedenen Kooperationsformen
mehr das Ziel, die Kosten möglichst so und damit einhergehenden verschiede-
über die Abschreibungsdauer zu vertei- nen Abschreibungsvarianten wirken
len, dass sie der Darlehenslaufzeit ent- sich unterschiedlich auf die zukünftige
sprechen. Bei Einstieg in eine Berufs- Liquidität aus. Um Überraschungen zu
ausübungsgemeinschaft sollte daher vermeiden, sollten Sie bereits in der
eine Laufzeit von 10 Jahren gewählt Planungsphase steuerliche und be-
werden, da die Darlehen im Regelfall triebswirtschaftliche Unterstützung ein-
auch auf 10 Jahre aufgenommen wer- holen. Ihr Steuerberater kann sie von
den. Hohe Abschreibungen zu Beginn Anfang an bei wichtigen Entscheidun-
der Praxisphase drücken den Praxisge- gen unterstützen und Ihnen die daraus
winn in einer Zeit, in der ohnehin viele resultierenden Folgen verständlich auf-
Betriebsausgaben anfallen. Das zu ver- zeigen.
steuernde Einkommen ist in dieser Zeit
noch niedrig oder sogar negativ.
Der Steuersatz ist noch gering oder sogar KAUFPHASE
Null. Je höher der Steuersatz ist, desto
mehr Steuerersparnis bringt die Abschrei-
bung. Deshalb sollte die Abschreibung zu Verträge prüfen lassen
Beginn der Praxisphase nicht zu hoch
gewählt werden. Neben dem Kaufvertrag selbst sind
häufig auch Arbeitsverträge des Perso-
nals und Mietverträge für die Zahnarzt-
Kooperationsformen praxis oder gar Leasingverträge für Pra-
xisgeräte zu übernehmen. Dabei sollten
Es gibt verschiedene Bezeichnungen für Sie die Verträge unbedingt juristisch
Kooperationsformen. Die häufigsten durch einen auf Heilberufe spezialisier-
sind die Gemeinschaftspraxis oder auch ten Rechtsanwalt und wirtschaftlich/
Berufsausübungsgemeinschaft (BAG) steuerlich durch einen Steuerberater
und die Praxisgemeinschaft oder auch prüfen lassen. Oft wurden diese Ver-
Kostengemeinschaft. Während bei der träge seit vielen Jahren nicht mehr
BAG alle beteiligten Ärzte Mitunterneh- geprüft und entsprechen nicht mehr
mer sind und sich den zusammen dem aktuellen Rechtsstand oder bein-
erwirtschafteten Gewinn oder Verlust halten Steuerfallen für Sie.
Der Zahnarzt als ExistenzgründerHinweis: Darlehen
Sowohl zivilrechtlich als auch steuerrecht- Wenn Sie die passende Praxis zur Über-
lich übernehmen Sie mit den Verträgen nahme oder zum Einstieg als Partner
Verpflichtungen des Abgebers. Hier ist gefunden haben, steht die Finanzierung
eine intensive inhaltliche Prüfung der Ver- des vereinbarten Kaufpreises an. Kauf-
träge sehr wichtig. Vor allem der Mietver- preise von bis zu 1.000.000 € sind heutzu-
trag hat für Sie als Übernehmer eine exis- tage keine Seltenheit mehr. Ihr Steuerbe-
tenzielle Bedeutung, da er einerseits den rater hilft Ihnen dabei, die verschiedenen
Standort Ihrer Praxis sicherstellt und Finanzierungsmodelle zu prüfen und
andererseits gegebenenfalls durch ver- unterstützt Sie auch bei Ihren Verhand-
steckte Klauseln erhebliche wirtschaftli- lungen mit den Banken, damit Sie die
che Überraschungen bereithalten kann. steueroptimale und betriebswirtschaftlich
beste Lösung finden.
Achtung:
Nur Zinsen wirken sich steuerlich als
Betriebsausgaben aus. Die Tilgung ist
Der Zahnarzt als Existenzgründergung immer geringer. Dies hat Auswir-
kungen auf Ihre Betriebsausgaben.
Sinkende Zinsen heißt sinkende
Betriebsausgaben und bei ansonsten
gleichen Verhältnissen mehr zu versteu-
erndes Einkommen und damit mehr
Steuern.
Bei Endfälligkeitsdarlehen wird der
gesamte Darlehensbetrag erst zum Ende
der Laufzeit zurückgezahlt. Während der
Darlehenszeit zahlen Sie lediglich die
Zinsen an die Bank. Den Betrag, den Sie
als Kreditnehmer normalerweise für die
monatliche Tilgung des Darlehens auf-
wenden würden, investieren Sie nun in
eine Geldanlage, aus der schließlich das
Darlehen getilgt wird. Solche Geldanla-
gen können Lebensversicherungen oder
Sparpläne sein, in denen das angesparte
Geld in festverzinsliche Wertpapiere oder
Aktien investiert wird.
Hinweis:
lediglich die Rückzahlung von geliehe-
nem Geld und kann daher nicht als Das Risiko besteht hier in der aktuell
Betriebsausgabe geltend gemacht wer- nicht kalkulierbaren Zinsentwicklung. Ob
den. Im Gegenzug machen Sie aber den der Sparplan am Ende in der gewünsch-
Kaufpreis steuerlich geltend (siehe Punkt ten Form aufgeht und die Darlehen voll
„Abschreibungen“ in der Planungsphase). getilgt werden können, ist oft nicht vor-
Die Summe aus Zinsen und Tilgung nennt hersehbar. Jedoch liegt hierin auch
sich Annuität. gleichzeitig der Vorteil eines Endfällig-
keitsdarlehens, wenn die Erträge aus
Bei der Finanzierung können Sie zwi- der Geldanlage höher sind als der finan-
schen unterschiedlichen Finanzierungs- zielle Nachteil der nicht erfolgenden Til-
formen wählen. gungsverrechnung.
Bei Tilgungsdarlehen ist der Betrag, mit Unabhängig von der Finanzierungsform
dem Sie das Darlehen zurückzahlen, haben Sie als Existenzgründer häufig bei
gleichbleibend. Die Höhe der zu zahlen- den Finanzierungsmodellen die Mög-
den Zinsen wird mit zunehmender Til- lichkeit, in den ersten beiden Jahren
Der Zahnarzt als Existenzgründerkeine Tilgungen zu leisten, um zu Beginn halten wird, muss der selbständige
der Praxisphase eine höhere Liquidität zu Zahnarzt diese quartalsweise an das
haben. Diese Möglichkeit sollten Sie Finanzamt abführen.
wahrnehmen, da Sie zu Beginn Ihrer
Tätigkeit häufig wenig Liquidität haben.
Achtung Steuerfallen
Die verschiedenen Modelle lassen sich
alle in einer Liquiditätsplanung durch In den ersten Jahren der Selbständigkeit
den Steuerberater darstellen und ver- gibt es einige „Steuerfallen“ zu beachten.
schaffen schon vor Unterzeichnung der
Verträge einen Überblick über die Ent-
wicklung der Darlehensstände und des Steuerfalle
verfügbaren Geldes, bevor es in der Pra- „Steuernachzahlungen“
xisphase um weitere steuerliche Beson-
derheiten geht. Erzielt der Zahnarzt im Erstjahr regelmä-
ßig noch keinen hohen Gewinn, fällt die-
ser im zweiten und dritten Jahre meist
umso höher aus. Warum der Gewinn im
Praxisphase Erstjahr noch sehr gering ausfällt, oder
gar ein Verlust erzielt wird, soll folgende
Gewinnermittlung Tabelle anhand der Zahlungen der KZV
Nordrhein verdeutlichen. Praxisstart ist
Für den selbständigen Zahnarzt wird dabei Januar 2020:
der jährliche Gewinn durch die soge-
nannte Einnahmen-Überschuss-Rech- Monat Abschläge R
est-
nung ermittelt. Dabei gilt das Zufluss- zahlungen
und Abflussprinzip: Die Einnahmen
gelten bei Eingang auf dem Praxiskonto Januar
als zugeflossen und die Ausgaben bei Februar 01
Abgang vom Praxiskonto als abgeflos- März 02
sen. Die Einnahmen abzüglich der Aus- April 03
gaben sind dabei der Gewinn der Zahn- Mai 04
arztpraxis. Dieser Gewinn fließt dann in
Juni 05
die Einkommensteuererklärung für das
Finanzamt ein, welches daraufhin die Juli 06 I/20
zu zahlende Steuer festsetzt. Auf diese August 07
Steuer muss quartalsweise zum 10.03, September 08
10.06, 10.09 und zum 10.12. eine Ein- Oktober 09 II/20
kommensteuervorauszahlung geleistet
November 10
werden. Während bei Arbeitnehmern
monatlich vom Lohn die Steuer einbe- Dezember 11
Der Zahnarzt als ExistenzgründerWährend bei einer laufenden Praxis regel- Für 2020:
mäßig 12 Abschläge und 4 Restzahlungen 0 (der Negativbetrag von -20.000 kann
geleistet werden, erhält eine neu gegrün- in das Vorjahr 2019 zurückgetragen wer-
dete Praxis lediglich 11 Abschlagszahlun- den und mindert dann die Steuerzahllast
gen und 2 Restzahlungen. Die Kosten sind dieses Jahres nachträglich – Steuererstat-
jedoch vom ersten Tag in voller Höhe vor- tung! – oder wird in das Folgejahr vorge-
handen und sind somit häufig nicht durch tragen, je nach dem was günstiger ist)
die Einnahmen gedeckt. Erst im zweiten
Jahr erhält der Zahnarzt die vollen Einnah- Für 2021:
men seitens der KZV. Dies führt dazu, dass 13.500 Euro (ohne Verlustvortrag aus 2020)
der steuerliche Gewinn und auch die Liqui-
dität im ersten Jahr der Selbständigkeit Für 2022:
häufig 0 Euro betragen, oder sogar ein Ver- 36.000 Euro
lust erwirtschaftet wird. Dies ist kein Grund
zur Sorge, sollte aber steuerlich und auch
liquiditätstechnisch gesteuert werden. Und wann muss das Geld gezahlt
werden?
Die Steuererklärung kann – sofern Sie
einen Steuerberater beauftragen - bis Hinweis:
zum 28.02. des übernächsten Jahres ein-
gereicht werden und wird je nach Die Steuererklärungen sind ab 2018 bis
Finanzamt erst bis zu 6 Monaten später zum 31. Juli des Folgejahres einzurei-
bearbeitet. Dies führt zu hohen Steuer- chen. Wenn Sie einen Steuerberater mit
beträgen, die in einer Summe fällig wer- der Erstellung der Steuererklärung
den, weil das Finanzamt berechtigt ist, beauftragen, hat dieser bis zum 28/29.
auch nachträgliche Steuervorauszahlun- Februar des übernächsten Jahres Zeit,
gen festzusetzen. Hierzu ein Beispiel: die Steuererklärungen abzugeben. Für
die Steuererklärung 2020 wäre also der
Beispiel: 28. Februar 2022 Fristende.
Aufnahme Tätigkeit zum 1. Januar 2020 In 2020:
mit folgenden steuerlichen Gewinnen: keine Steuervorauszahlungen
2020: - 20.000 € In 2021:
2021: + 50.000 € keine Steuervorauszahlungen
2022: + 100.000 €
In 2022:
Steuerzahlungen sind wie folgt fällig bei Abgabe der Steuererklärung 2020 bis
Einzelveranlagung ohne Kirchensteuer zum 28.02.2022; keine Steuervorauszah-
und inkl. Solidaritätszuschlag: lungen und keine Steuerzahlung für 2020
Der Zahnarzt als ExistenzgründerIn 2023: auf Ihre erwirtschafteten Einkünfte.
Abgabe der Steuererklärung 2021 bis zum Diese können aus der selbständigen
28.02.2023, Zahlung der Steuer für 2021 Tätigkeit als Zahnarzt oder alternativ als
(13.500 Euro) und gleichzeitig nachträgliche angestellter Zahnarzt zugeflossen sein.
Vorauszahlung für 2022 (noch einmal 13.500 Hinzu kommen ggfs. weitere Einnahmen
Euro); Festsetzung laufender Vorauszahlun- z. B. aus einer Vermietung oder aus
gen für 2023 i. H. v. 3.375 Euro pro Quartal. Kapitaleinnahmen wie z. B. Zinsen. Die
zu zahlende Steuer richtet sich dann
Für 2024: nach dem Steuersatz. Dieser wiederrum
Abgabe der Steuererklärung 2022 bis zum ist abhängig von der Höhe der Einkünfte
29.02.2024, Restzahlung von 22.500 Euro und beträgt in der Spitze 42 %. Sollten
für 2022 und gleichzeitig nachträgliche die Einkünfte bei Ledigen über 250.000 €
Vorauszahlung für 2023 i. H. v. 22.500 Euro; liegen, steigt der Steuersatz auf 45 %.
ab 2024 laufende Vorauszahlungen i. H. v. Wenn Sie kirchensteuerpflichtig sind,
9.000 Euro pro Quartal kommen in NRW noch einmal 9 % Kir-
chensteuer der Einkommensteuer hinzu;
die Kirchensteuersätze variieren in den
Fazit des Beispiels; einzelnen Bundesländern und liegen
Summen der Steuerzahlungen zwischen 8 % und 9 %. Die Kirchen-
steuer ist immer abhängig von der Ein-
• 2020: 0 € kommensteuer, genauso wie der Solida-
ritätszuschlag, welcher 5,5 % der
• 2021: 0 € Einkommensteuer beträgt.
• 2022: 0 € Vorsicht:
• 2023: 40.500 € Sollte die Steuererklärung einmal zu spät
abgegeben worden sein, ist das Finanz-
• 2024: 81.000 € amt grundsätzlich berechtigt einen Ver-
spätungszuschlag festzusetzen. Ab dem
• Ab 2025: 9.000 € pro Quartal Jahr 2019 ist die Festsetzung neu geregelt:
Bei Jahressteuererklärungen beträgt die-
Wenn Ihr Steuerberater Sie auf diese Zah- ser für jeden angefangenen Monat der
lungen nicht vorbereitet hat und Sie keine Verspätung 0,25 % der Steuernachzah-
Rücklagen gebildet haben, führt dies zu lung, mindestens jedoch 25 EUR je Monat.
erheblichen Schwierigkeiten. Und das in Durch die Mindestbeträge werden künftig
der Startphase Ihrer Selbständigkeit. auch Fälle mit Nullfestsetzung oder Steu-
ererstattung nicht vom Verspätungszu-
Mit einem Steuerbescheid werden in der schlag verschont. Hinzu kommen Zinsen,
Regel drei Steuerarten festgesetzt. Die welche nach Ablauf von 15 Monaten nach
Einkommensteuer ist dabei die Steuer dem 31.12. eines Jahres (Also für 2020
Der Zahnarzt als Existenzgründerbeginnt die Verzinsung am 01.04.2022) in Steuerfalle
Höhe von 0,5 % pro Monat auf die Ein- „Abschreibung Firmenwert“
kommensteuer berechnet werden. Sollte
sich aus Ihrer Steuererklärung jedoch eine Weitere Vorsicht ist wegen der soge-
Erstattung ergeben, wird diese ebenfalls nannten „Abschreibungs-Falle“ geboten.
verzinst. Wie bereits beschrieben, wird der Praxis-
wert über 3 bis 10 Jahre abgeschrieben.
Ab dem Jahr 2019 ist das Ermessen des Je nach Höhe des Kaufpreises macht
Finanzamtes entfallen. Das bedeutet, dass diese Abschreibung einen großen Teil
das Finanzamt zwingend einen Verspä- Ihrer steuerlichen Betriebsausgaben aus.
tungszuschlag festsetzen muss. Dieser Wenn diese Ausgaben von einem aufs
beträgt für jeden angefangenen Monat andere Jahr wegfallen, ist auch die zu
der eingetretenen Verspätung 0,25 % der zahlende Steuer entsprechend höher.
Einkommensteuer, mindestens jedoch Das heißt, Sie bezahlen mehr Steuern,
10,00 Euro für jeden angefangenen Monat obwohl Sie nicht mehr Geld einnehmen.
der eingetretenen Verspätung. Den Zeitpunkt hierfür sollten Sie kennen
Laufenberg Michels und Partner mbB | Der Zahnarzt als Existensgründer Seite 11und entsprechende Vorsorge treffen. Fol- Phase 1
gendes Beispiel soll dies verdeutlichen. bezeichnet dabei den Zeitraum, in dem
Ausgangsdaten sind dabei folgende: die Abschreibungen wirksam werden.
Phase 2
Kaufpreis: 188.000 € zeigt den Zeitraum, in dem die Abschrei-
bungen wegfallen, in der aber noch Zinsen
Abschreibungsdauer: 5 Jahre und Tilgungen an die Bank zu zahlen sind.
Abschreibung: 37.600,00 € pro Jahr Phase 3
zeigt den Zeitraum, in dem sowohl die
Finanzierung: Tilgungsdarlehen mit Abschreibungen, als auch die Zinsen
3,0 % Zinsen über 10 Jahre und Tilgungen weggefallen sind.
Berechnung für die Praxis a b Jahr 1 ab Jahr 6 ab Jahr 11
(Phase 1) (Phase 2) (Phase 3)
Gewinn 130.000,00 € 130.000,00 € 130.000,00 €
(Praxiseinnahmen -
Praxisausgaben, ohne Abschreibung
und ohne Zinsen)
./. Abschreibung auf den Kaufpreis 37.600,00 € 0,00 € 0,00 €
./. Zinsen (anfänglich) 5.449,00 € 3.386,00 € 0,00 €
steuerliches Ergebnis der Praxis
nach Abschreibungen und Zinsen 86.951,00 € 126.614,00 € 130.000,00 €
+ Abschreibungen 37.600,00 € 0,00 € 0,00 €
+ Zinsen (in Annuität enthalten) 5.449,00 € 3.386,00 € 0,00 €
./. Annuität
(Zinsen und Tilgung an die Bank) 24.249,00 € 22.186,00 € 0,00 €
Verfügbares Geld aus der
Praxis vor Steuern 105.751,00 € 107.814,00 € 130.000,00 €
./. Steuern auf das Praxisergebnis
(unverheiratet) 23.000,00 € 39.000,00 € 41.000,00 €
Verfügbares Geld aus der Praxis 82.751,00 € 68.814,00 € 89.000,00 €
Der Zahnarzt als ExistenzgründerAb dem Jahr 6 bricht das verfügbare Lohnsteuer
Geld aus der Praxis also um ca. 14.000 €
ein. Durch eine entsprechende Hoch- Als Arbeitgeber ist der Zahnarzt jedoch
rechnung Ihres Steuerberaters werden nicht nur für seine Einkommensteuervor-
Sie auf diese Veränderung vorbereitet. auszahlung verantwortlich, sondern auch
Ziel sollte es sein, entweder in den ers- für die Zahlung der Lohnsteuer für sein
ten fünf Jahren Rücklagen für die späte- Personal. Diese ist monatlich in einer
ren Jahre zu bilden, oder den Praxisge- Summe an das Finanzamt abzuführen.
winn in den ersten fünf Jahren so zu Sollte dies nicht geschehen, so haftet der
steigern, dass praktisch keine Lücke Zahnarzt für die Lohnsteuer seines Perso-
mehr besteht. nals. Ihr Steuerberater unterstützt Sie
dabei, die Lohnabrechnungen zu erstellen
und sie in der richtigen Höhe abzuführen.
Er haftet ggfs. für Fehler.
Der Zahnarzt als ExistenzgründerUmsatzsteuer Ihnen nämlich bei der Erbringung einer
Praxisleistung nicht bewusst, dass Sie
Zahnärztliche Leistungen sind grund- einen Teil des Rechnungsbetrages als
sätzlich von der Umsatzsteuer befreit, Umsatzsteuer an das Finanzamt hätten
d. h. die Rechnung der Praxis lautet über abführen müssen, so kann es in Betriebs-
100 €; es kommt keine Umsatzsteuer prüfungen zu Steuernachzahlungen kom-
obendrauf. Das ist ein Unterschied men. Die genaue umsatzsteuerliche Be-
gegenüber anderen Unternehmen, z. B. handlung Ihrer Tätigkeiten sollten Sie
der Autowerkstatt. Wenn diese eine daher direkt mit Ihrem Steuerberater
Rechnung über 100 € schreiben möchte, abstimmen.
muss sie zusätzlich noch 19 € an Umsatz-
steuer berechnen. Die Rechnung lautet
also über 119 €. Der Unternehmer erhält Das Auto
also 19 € zusätzlich und muss diese 19 €
als Umsatzsteuer an das Finanzamt Für die steuerliche Berücksichtigung
abführen. Ihres PKWs gibt es verschiedenste Mög-
lichkeiten und Vorgaben im Steuerrecht.
Achtung: Um hier die steueroptimale Form für Sie
zu finden, sollten Sie am besten schon
Gewisse zahnärztliche Tätigkeiten un- vor Anschaffung eines Autos oder vor der
terliegen jedoch ebenfalls der Umsatz- Nutzung eines vorhandenen Autos für
steuer. Hierzu gehören im Wesentli- die Zahnarztpraxis mit Ihrem Steuerbe-
chen kosmetische Leistungen wie zum rater sprechen.
Beispiel Bleaching oder Anbringen von
Zahnsteinchen. Darüber hinaus sind Eine häufig angewandte Methode ist die
zahntechnische Leistungen, also die sogenannte „1%-Regelung“. Hier kön-
Herstellung oder Wiederherstellung von nen zwar alle Autokosten als Betriebs-
Zahnersatz, umsatzsteuerpflichtig. Un- ausgaben angesetzt werden, im Gegen-
terhält der Zahnarzt also ein Eigenlabor, zug muss jedoch monatlich 1 % des
erbringt dieses ebenfalls umsatzsteu- Bruttolistenneupreises als fiktive Ein-
erpflichtige Leistungen. Der Zahnarzt nahme versteuert werden. Sofern die
befindet sich daher in der besonderen Nutzung des PKW für die Praxis nicht
Situation, dass er teilweise umsatz- mindestens 50 % beträgt, kann das Auto
steuerfreie und teilweise umsatzsteuer- grundsätzlich auch im privaten Bereich
pflichtige Leistungen erbringt. Die Um- bleiben. Es werden dann nur die Kosten
sätze müssen je nach Höhe monatlich in der Praxis angesetzt, die auch tatsäch-
oder quartalsweise an das Finanzamt lich mit dem Fahrzeug für die Praxis ver-
gemeldet werden. ursacht werden, wie z. B. Besorgungs-
fahrten, Fahrten zum Steuerberater etc.
Die umsatzsteuerlichen Bestimmungen Eine weitere Möglichkeit ist, ein Fahrten-
sind kompliziert und auch tückisch: War buch zu führen. Hier erfolgt eine exakte
Der Zahnarzt als ExistenzgründerAufteilung der Kosten auf den privaten anzusetzen. So führt eine spätere Veräu-
Bereich und auf die Praxis. Das Finanz- ßerung ggfs. zu Einnahmen in der Praxis
amt stellt allerdings hohe Anforderungen und der Steuervorteil durch die vorhe-
an die ordnungsgemäße Führung eines rige Geltendmachung der Kosten wird
Fahrtenbuches, daher ist hier eine vor- aufgehoben. Für jedes Auto sollte immer
herige Abstimmung mit Ihrem Steuerbe- genau berechnet werden, welche Vari-
rater zu empfehlen. ante möglich ist und sich steuerlich auch
lohnt. Dann können Sie auf dieser Basis
Es lohnt sich nicht immer, das Fahrzeug gemeinsam mit Ihrem Steuerberater ent-
zwangsläufig als Praxisvermögen anzu- scheiden, wie das Auto steueroptimal
geben und damit als Betriebsausgaben eingesetzt wird.
Der Zahnarzt als ExistenzgründerWER WIR SIND
Laufenberg, Michels und Partner, das ist
der Name unserer Steuerkanzlei in Köln.
Unsere ausgeprägte Spezialisierung auf
die Beratung der Heilberufler sorgt
dafür, dass man unseren Rat auch über
Köln hinaus sucht.
Vor einigen Jahren haben wir unsere
Spezialisierung noch weiter vorange-
trieben; so betreut ein eigenes Mitar- Michael Laufenberg
beiterteam ausschließlich Zahnarzt- Wirtschaftsprüfer
praxen unter der Führung von Michael Steuerberater
Laufenberg und Marcel Nehlsen als ver-
antwortliche Partner.
Regelmäßige von der Zahnärztekammer
anerkannte Fortbildungskurse in unserer
Kanzlei zu betriebswirtschaftlichen und
steuerlichen Themen der Zahnarztpraxis
oder unser regelmäßiger Existenzgrün-
derstammtisch lassen uns gemeinsam
am Praxiserfolg unserer Mandantinnen
und Mandanten arbeiten.
Marcel Nehlsen
Michael Laufenberg ist als „Dentalrefe- Diplom-Finanzwirt (FH)
rent“ für namhafte Fortbildungsinstitute Steuerberater
tätig und arbeitet als von der KZV Nord-
rhein berufenes Mitglied des Landes-
schiedsamtes für Honorarstreitigkeiten
zwischen KZV und den Krankenkassen.
Marcel Nehlsen leitet als Steuerberater
unser „Zahnärzteteam“. Er wurde in der
Finanzverwaltung Nordrhein-Westfalen
ausgebildet und war anschließend als
Steuerinspektor in einem Kölner Finanz-
amt tätig, bevor er die „Fronten“ zu
unserer Kanzlei wechselte.
Der Zahnarzt als ExistenzgründerSTICHWORTREGISTER 1%-Regelung 14 Kirchensteuer 10 Abschreibungen 4 Kooperationsformen 5 Annuität 7 Kostengemeinschaft 5 Berufsausübungsgemeinschaft 5 Lohnsteuer 13 Betriebsausgaben 3 Mietvertrag 6 Darlehen 6 Praxisgemeinschaft 5 Einkommensteuer 10 Solidaritätszuschlag 10 Einkommensteuervorauszahlung 8 Steuerbescheid 10 Einnahmen-Überschuss-Rechnung 8 Steuererklärung 9 Endfälligkeitsdarlehen 7 Steuersatz 5 Fahrtenbuch 14 Steuervorauszahlung, nachträglich 9 Firmenwert 4 Tilgung 6 Gemeinschaftspraxis 5 Tilgungsdarlehen 7 Geschäftswert 4 Umsatzsteuer 14 Gewinnermittlung 8 Verspätungszuschlag 10 Goodwill 4 Zinsen (Darlehen) 6 Kaufvertrag 5 Zinsen (Finanzamt) 10 Copyright © Laufenberg Michels und Partner mbB Alle Rechte vorbehalten. Alle Angaben ohne Gewähr – Irrtümer und Änderungen vorbehalten. Die Inhalte dieser Druckschrift wurden mit größtmöglicher Sorgfalt erstellt. Laufenberg Michels und Partner mbB übernimmt jedoch weder Gewähr für die Richtigkeit,Vollständigkeit und Aktualität der bereitgestellten Inhalte, noch die Haftung für etwaige Schäden, die aus der Benutzung der Inhalte entstehen. Die Nutzung der Inhalte der Druckschrift erfolgt mithin auf eigene Verantwortung des Benutzers. Mit der reinen Nutzung der Druckschrift kommt keinerlei Vertragsverhältnis zwischen dem Benutzer und Laufenberg Michels und Partner mbB zustande.
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