European Single Electronic Format - (ESEF) Neue Anforderungen an kapitalmarktorientierte Konzerne - Schlecht und ...
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European Single Electronic Format (ESEF) Neue Anforderungen an kapitalmarktorientierte Konzerne www.schlecht-partner.de
AGENDA
I. Rechtliche Grundlagen und Anwendungsbereich
II. Umsetzung der EU-Verordnung in Deutschland
III. Überblick & Implikationen: ESEF-Umsetzungsgesetz
IV. Operative Umsetzung
V. Kernaufgabe der fachlichen Unterstützung
VI. Chancen nutzen: Optimierung der Finanzprozesse
VII. Zusätzliche Informationen
Schlecht und Partner
www.schlecht-partner.de 2
Rechtliche Grundlagen und Anwendungsbereich
2004/ 2013/ 06/08.
2018 2019 01.2020 GJ 2020 GJ 2022
2007 2015 2020
Veröffentlichung
Verabschiedung des Verpflichtende
ESEF-VO und
technisches einheitliche ESEF-
Umsetzung der Umsetzung der Inkrafttreten
Regulierungs- Regierungsentwurf Verabschiedung und Berichterstattung für Ausweitung der
Transparenz- Transparenz-
standards (RTS) und ESEF- Inkrafttreten primäre Abschluss- Vorgaben nach dem
richtlinie änderungsrichtlinie
Billigung der Umsetzungsgesetz ESEF- bestandteile und RTS auf +200 weitere
(2004/109/EG) in (2013/50/EU) in Referentenentwurf
delegierten (RegE) Umsetzungsgesetz Basisinformationen Anhanginformationen
nationales Recht nationales Recht ESEF-
Verordnung nach den Vorgaben
Umsetzungsgesetz
(ESEF-VO) des RTS
(RefE)
Offenlegungs-
Aufstellungs-
lösung mit
lösung
Prüfungspflicht
Ziel der Rechtsnormen
Steigerung der Transparenz und Vergleichbarkeit von Unternehmensinformationen
Digitalisierung der Finanzberichterstattung
Persönlicher Anwendungsbereich
Kapitalgesellschaften und haftungsbeschränkte Personengesellschaften i.S.v. § 264 Abs. 2 Satz 3 HGB, die als
Inlandsemittent (§ 2 Abs. 14 WpHG) Wertpapiere (§ 2 Abs. 1 WpHG) begeben und keine Kapitalgesellschaft
i.S.v. § 327a HGB sind
10.09.2020 3Rechtliche Grundlagen und Anwendungsbereich
Sachlicher Anwendungsbereich
1. Technisches Veröffentlichungsformat (XHTML)
Offenlegung der „Jahresfinanzberichte“ im Datenformat XHTML
2. Technische Berichtssprache iXBRL (inline eXtensible Business Reporting Language)
Maschinenlesbarkeit des IFRS-Konzernabschluss via iXBRL-Format
Zeitlicher Anwendungsbereich
Ab dem 1. Januar 2020 Ab dem 1. Januar 2022
Offenlegung der Jahresfinanzberichte im Datenformat XHTML
Maschinenlesbarkeit via iXBRL-Format für monetäre Angaben der Ausweitung der Maschinenlesbarkeit via iXBRL-Format auf +200
primären Abschlussbestandteile (Bilanz, Gesamtergebnisrechnung, weitere Anhanginformationen
KFR, EK-Veränderungsrechnung) sowie ausgewählte textuelle
Basisinformationen (10 Anhanginformationen)
10.09.2020 4Umsetzung der EU-Verordnung in Deutschland
Nationale ESEF-Umsetzung wird insbesondere im HGB geregelt werden
Weitere Anpassungen im EGHGB (Übergangsvorschriften), WpHG, GenG, Unternehmensregisterverordnung,
Vermögensanlagegesetz
Offenlegungslösung
Aufstellungsprozess für Abschlüsse und Lagebericht bleibt unberührt
(d.h. die handelsrechtliche Aufstellung erfolgt nicht unmittelbar elektronisch)
Anordnung von ESEF als handelsrechtliches Offenlegungsformat für die einzelnen Bestandteile des
„Jahresfinanzberichts“ (geprüfter Jahres- und Konzernabschluss, (Konzern-)Lagebericht, Bilanzeid)
ABER Formatprüfung der elektronischen Wiedergabe für Zwecke der Offenlegung wird Bestandteil der gesetzlichen
Abschlussprüfung
Berichterstattung über die ESEF-Konformität erfolgt in einem besonderer Abschnitt im Bestätigungsvermerk
10.09.2020 5Überblick: ESEF-Umsetzungsgesetz
Aufstellung Offenlegung
Keine Änderung der gesetzlichen Vorgaben zur Aufstellung der Änderung der Offenlegungsvorschriften nach § 328 HGB
Komponenten des „Jahresfinanzberichts“ (Jahres- und
Die betroffenen Unternehmen haben die nach § 325 Abs. 1
Konzernabschluss, (Konzern-)Lagebericht, Bilanzeid) Satz 1 HGB offenzulegenden Dokumente im einheitlichen ESEF-
Umsetzung auf Papier oder bspw. als PDF-Dokument weiterhin möglich Format offenzulegen, d.h. im XHTML-Format,
und dabei ihren Konzernabschluss unter Verwendung der
Klarstellung: Erklärungen der gesetzlichen Vertreter gem. § 297 Abs. 2 vorgegebenen iXBRL-Taxonomie auszuzeichnen
Satz 4 HGB und § 315 Abs. 1 Satz 5 HGB, sind eigenständige Elemente
und nicht Teil des
(Konzern-)Abschlusses bzw. (Konzern-)Lageberichts
Gesetzliche Abschlussprüfung Enforcement
Änderung der Prüfungsvorschriften nach §§ 317, 322 HGB Änderung der Enforcement-Vorschriften nach § 342b HGB
Der Abschlussprüfer hat im Rahmen der Abschlussprüfung auch zu Nicht nur die aufgestellten Abschlüsse und Lageberichte, sondern
beurteilen, ob die für Zwecke der Offenlegung erstellten Wiedergaben auch die für Zwecke der Offenlegung erstellten Abschlüsse und
der (Konzern-)Abschlüsse & (Konzern-) Lageberichte in allen Lageberichte unterliegen dem Enforcement
wesentlichen Belangen den Anforderungen des geänderten § 328 HGB
entsprechen, d.h., ob sie im einheitlichen XHTML-Format erstellt sind
und ob die iXBRL-Auszeichnungen im IFRS-Konzernabschluss
sachgerecht sind
Über das Ergebnis der Prüfung ist im Bestätigungsvermerk in einem
besonderen Abschnitt zu berichten
10.09.2020 6Implikationen: ESEF-Umsetzungsgesetz
Bisheriger Aufstellungs- und Offenlegungsprozess ESEF-Umsetzungsgesetz
Formprüfung der Offenlegung als
zusätzlicher Bestandteil der
Abschlussprüfung
Verdichtung und Ausweitung der
Abschlussprüfung als Voraussetzung
für Feststellung bzw. Billigung
Implikationen auf den
Aufstellungsprozess sowie Verfahren
zur Feststellung bzw. Billigung der
Abschlüsse, da die Erstellung der
Dokumente und deren Prüfung vor
Feststellung bzw. Billigung der
Abschlüsse erfolgen müssen
(§ 316 Abs. 1 und 2 HGB)
10.09.2020 7Operative Umsetzung: 5 Schritte
Planung/ Tagging Qualitäts-
Mapping Offenlegung
Strategie (iXBRL-Bericht) sicherung
Fachliche Lösung* Technische Lösung
*bedarf keiner technischen Lösung
10.09.2020 8Operative Umsetzung: Herausforderungen
Fokus der ESEF-Implementierung für Unternehmen
• Vollständigkeit und Richtigkeit der iXBRL-Auszeichnung
• Fristgerechte Offenlegung der ESEF-Berichterstattung
Herausforderungen
• Technische Umsetzung (menschenlesbares maschinenlesbares Format)
• Fachliche Auseinandersetzung mit der ESEF-Taxonomie und
Angemessenheit der unternehmensindividuellen Ergänzungen
• Zeitliche Integration in den Abschlusserstellungsprozess (inkl. IKS)
• Interdisziplinäres Projektmanagement (fachlich, technisch, prozessual)
• ESEF-Compliance: Fortlaufende Integration des Mapping auf die
ESEF-Taxanomie und Überwachung von Taxonomie-Änderungen
Änderungen in der Rechnungslegung des Unternehmens
Änderungen in den IFRS Rechnungslegungsstandards/ der ESEF-Taxonomie
10.09.2020 9Operative Umsetzung: Erfolgsfaktoren
Erfolgsfaktoren
• Adäquate Umsetzungsstrategie
Built-in, Bolt-on, Outsourcing
• Wahl einer bedarfsgerechten Softwarelösung
• Verfügbarkeit und Allokation von personellen
Ressourcen (intern/extern)
Fachlich (IFRS-Know-How & Reporting-Kenntnisse)
Technisch
• Zukunftsgerichtete Anpassung der System- und
Prozesslandschaft (inkl. IKS)
• Enge Kooperation zwischen den involvierten
Unternehmensabteilungen (Accounting & Controlling,
Legal, IT, Investor Relations,…)
• Zeitnahe Abstimmung mit den verantwortlichen
Abschlussprüfern
10.09.2020 10Kernaufgabe der fachlichen Unterstützung
MAPPING
1. GAP-Analyse
Analyse IST-Zustand vs. SOLL-Zustand
~ Abgleich des Jahresfinanzberichts in bestehenden
Gliederungsstrukturen/Darstellungsformen mit der ESEF-Taxonomie
2. Analyse des Erfordernisses für unternehmensspezifische
Taxonomie-Erweiterungen (Extensions) einschl. inhaltliche
Prüfung, ob etwaige Erweiterungen sachlich begründet sind
Extensions sind nur zulässig, wenn der Inhalt eines
Berichtselements nicht zutreffend mit Elementen der Standard-
Taxonomie abgebildet werden kann
Extensions sind durch Verweis auf die Standard-Taxanomie zu KOR-IFRS 05/2020: Empirische Untersuchung der in den USA
verankern (Anchoring) börsennotierten IFRS-Rechnungsleger
Durchschnittliche Anteile der unternehmensindividuellen
3. Erstellung einer (iXBRL-)Zuordnungstabelle (initiales Mapping) Taxonomie-Erweiterungen an der Gesamtzahl der
Berichtspositionen in den verschiedenen Branchen zwischen
4. ESEF-Compliance im Regelprozess 30% und 50%
Ungeachtet der Branchenkategorisierung: 46,1%
Branche mit den meisten Erweiterungen: Finanzbranche
10.09.2020 11Kernaufgabe der fachlichen Unterstützung
Standard-Taxonomie
Extension
MAPPING
Verankerung von Erweiterungselementen zu einem Element Verankerung von Erweiterungselementen, die eine
der Standard-Taxonomie, das vom Umfang oder Bedeutung Kombination aus Elementen der Standard-Taxonomie
weiter gefasst ist darstellen
Kapitalerhöhung, die als Sacheinlage und Bareinlage
Der Jahresfinanzbericht weist die Position „issued capital
Example
Example
umgesetzt wird. In der EK-Veränderungsrechnung erfolgt
and share premium“ aus.
der getrennte Ausweis der Sachverhalte.
Die Standard-Taxonomie kennt ein solches aggregiertes
Die Standard-Taxonomie beinhaltet nur das höher
Element nicht.
aggregierte Element „issue of equity“.
Shared Capital
Issue of Equity
Anchoring
Anchoring
& Premium
Capital Increase Capital Increase
Issued Capital Shared Premium
in Kind in Cash
10.09.2020 12Chancen nutzen: Optimierung der Finanzprozesse
Neuregelung bietet Gelegenheit, die Vorschriften nicht rein aus Compliance-Sicht zu betrachten
Gleichzeitige Verbesserung der Abläufe und Rahmenbedingen im Rechnungswesen
Effizienzsteigerungen durch Maßnahmen zur Anpassung der Prozessabläufe im Bereich der Finanzberichterstattung
Herausforderungen Potentielle Maßnahmen Zielsetzungen
• Unterschiedliche Berichtsanlässe • Vereinheitlichung notwendiger • Stringent strukturierter gruppenweiter
Berichtsanforderungen Kontenplan und einheitliche (lokal
Externes Berichtswesen – Konzern angewandte) Nutzung
(inkl. Anhang und Lagebericht) • Herleitung eines Kontengerüsts
Konzernabschluss basierend auf dem – für • Volle Transparenz für lokale
Konzernzwecke – führenden Einheiten (Mapping-Regeln)
Externes Berichtswesen – Rechnungslegungswerk
Einzelgesellschaften • Einführung einer neuen konzern-
Einzelabschluss/ Steuerabschluss • Integration lokaler Anforderungen einheitlichen Accounting-Lösung
unter Abwägung der Relevanz (bspw. SAP S/4 HANA)
Internes Berichtswesen
Management Reporting • Abstimmung mit anderen Bereichen
(IT, Business Operations)
10.09.2020 13Zusätzliche Informationen
Zur Unterstützung der neuen Vorschriften hat die europäische Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde (European
Securities and Markets Authority, ESMA) ein ESEF-Berichtshandbuch und ESEF-Taxonomie-Dateien erstellt, um
Unternehmen bei der Erstellung zu unterstützen. Die neuen Bestimmungen werden jährlich aktualisiert, um mögliche
Aktualisierungen der IFRS-Taxonomie zu berücksichtigen. Damit soll die Kommunikation zwischen Erstellern und
Abschlussadressaten stets auf aktueller Basis gehalten werden.
ESEF-VO abrufbar unter:
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/PDF/?uri=CELEX:32019R0815&from=DE
ESEF-Berichtshandbuch – in englischer Sprache – abrufbar unter:
https://www.esma.europa.eu/document/esef-reporting-manual
ESEF-Taxonomie-Dateien abrufbar unter:
https://www.esma.europa.eu/press-news/esma-news/esma-publishes-taxonomy-files-facilitate-implementation-esef-
regulation
ESEF-Umsetzungsgesetz abrufbar unter:
Bundesgesetzblatt Teil I Nr. 38 vom 18.08.2020, S. 1874-1878
10.09.2020 14Ihr Ansprechpartner
Sarah Kasper
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