Fachkongress Steuern Workshop - Übersicht Sozialversicherungsthemen - Unternehmer Forum Schweiz
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Kevin Cummins & Beat Rüegg Sozialversicherungen und Steuern
Fachkongress Steuern
Workshop
Übersicht Sozialversicherungsthemen
© Fachkongress Steuern 2020
Kevin Cummins & Beat Rüegg Sozialversicherungen und Steuern
Aktuelles – 22.10.2020
Thema Voranmeldungen – Circuit Brake?
Voranmeldungen – Bewilligungsdauer Kurzarbeit
Erteilte Bewilligungen über den 31.08.2020 hinaus:
Mit der Aufhebung der meisten Artikel der COVID‐19‐Verordnung
Arbeitslosenversicherung (SR 837.033) am 31.08.2020 wird die maximale
Bewilligungsdauer wieder von 6 auf 3 Monate gekürzt.
Bewilligungen, die am 01.09.2020 bereits länger als 3 Monate in Kraft sind, gelten
nur bis zum 31.08.2020. Dieses Vorgehen ist konsistent damit, dass gemäss Weisung
2020/04 die Bewilligungen mit dem Vorbehalt ergänzt wurden, dass der Anspruch auf KAE
bei Aufhebung der COVID‐19‐Verordnung Arbeitslosenversicherung erlischt.
Der Betrieb muss bei Bedarf eine neue Voranmeldung für Kurzarbeit einreichen.
Bewilligungen, die am 01.09.2020 noch nicht 3 Monate in Kraft sind, werden am
01.09.2020 auf 3 Monate Dauer insgesamt gekürzt.
Für die Abrechnungsperioden ab September 2020 gelten dann die üblichen
Bestimmungen des AVIG, vorbehaltlich anderslautende gesetzliche
Übergangsbestimmungen wie z.B. Weiterführung des vereinfachten summarischen
Verfahrens bis 31.12.2020.
Aktuelles – 22.10.2020
Thema Voranmeldungen – Circuit Brake?
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Internationale Unterstellung
Neues Unterstellungstool der Ausgleichskassen
Achtung – Momentan nur für einfache EU/EFTA Bezügen
https://form.ahv-iv.ch/orbeon/fr/AHV-
IV/Versicherungsunterstellung/new
Internationale Unterstellung
Schweiz – EU/EFTA (Grundlage Personenfreizügigkeitsabkommen)
Schweiz – Vertragsstaaten
Wichtig:
- EU Abkommen gilt nur für CH/EU Bürger
- EFTA Abkommen gilt nur für CH/EFTA Bürger
- Gewisse Bilaterale Abkommen gelten nur für Staatsbürger beider
Staaten, einige jedoch auch für Drittstaatsangehörige
Fazit: Ein Grenzgänger aus Deutschland, der in der Schweiz arbeitet,
Türkischer Nationalität, unterliegt nicht dem EU Abkommen. Hier wäre zu
prüfen, ob die CH mit DE ein Zwischenstaatliches
Sozialversicherungsabkommen hat.
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Internationale Unterstellung
Internationale Unterstellung
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Internationale Unterstellung
Internationale Unterstellung
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Internationale Unterstellung
Internationale Unterstellung
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Internationale Unterstellung
Internationale Unterstellung – Kein Jojo Effekt
Art. 14 Abs. 10 EG VO 987/2009
Für die Festlegung der anzuwendenden Rechtsvorschriften nach
den Absätzen 8 und 9 berücksichtigen die betroffenen Träger
die für die folgenden 12 Kalendermonate angenommene
Situation.
(Absätze 8 und 9 betreffen die Punkte „Wesentlicher Teil –
25%“ und „Mittelpunkt ihrer Tätigkeit – Bei Selbständigen“)
Wie aus Erwägungsgrund 18b der Verordnung 465/2012 und
aus Punkt 6 des Pracital Guides hervorgeht, ist ein „Jo-Jo-
Effekt“ unbedingt zu vermeiden.
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Internationale Unterstellung – Marginale
Tätigkeiten
Art. 14 Abs. 5b EG VO 987/2009
Für die Bestimmung der anzuwendenden Rechtsvorschriften
nach Artikel 13 der Grundverordnung werden marginale
Tätigkeiten nicht berücksichtigt.
Diese Bestimmung bezweckt zu verhindern, dass sich die
Versicherungsunterstellung aufgrund kleiner Tätigkeiten ändert
und will zudem Missbrauch verhindern.
Als marginal gelten Tätigkeiten, die aufgrund ihrer Eigenart
unbedeutend sind. Ein Indikator für eine marginale Tätigkeit
kann eine reguläre Arbeitszeit und/oder eine Entlöhnung von
weniger als 5% im Verhältnis zum Gesamtpensum pro Staat
sein (mehrere Erwerbstätigkeiten für verschiedene
Arbeitgebende werden zusammengezählt
Aussetzung Unterstellungsregeln infolge Covid
Link BSV:
https://www.bsv.admin.ch/bsv/de/home/sozialversicherungen/int/gr
undlagen-und-abkommen/int-corona.html
Deutschland, Frankreich, Österreich Aussetzung bis zum
31.12.2020
Italien Aussetzung bis zum
31.10.2020
Andere EU-Staaten Aussetzung bis zum
31.12.2020
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Aussetzung Unterstellungsregeln infolge Covid
Auszug BSV:
Auch in Bezug auf Staaten, mit denen die Schweiz ein bilaterales
Sozialversicherungsabkommen abgeschlossen hat, ändert sich die
Versicherungsunterstellung von Personen nicht, wenn diese
aufgrund der aussergewöhnlichen Situation im Zusammenhang mit
dem Coronavirus vorübergehend die Arbeitsleistung nicht physisch
in der Schweiz erbringen können.
Aussetzung Unterstellungsregeln infolge Covid
Personen, die ihren Arbeitsplatz in der Schweiz auf den gemäss
Arbeitsvertrag geplanten Arbeitsantritt hin im Zusammenhang mit
dem Coronavirus nicht aufsuchen können, werden ebenfalls dem
Schweizer Recht unterstellt.
Dies gilt für alle Sozialversicherungszweige einschliesslich der
Unfallversicherung, jedoch mit Ausnahme der Krankenversicherung
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Wichtig zu Bedenken Unterstellung
- EU Abkommen gilt nur für CH/EU Bürger
- EFTA Abkommen gilt nur für CH/EFTA Bürger
- Gewisse Bilaterale Abkommen gelten nur für Staatsbürger
beider Staaten, einige jedoch auch für Drittstaatsangehörige
Fazit: Ein Grenzgänger aus Deutschland, der in der Schweiz
arbeitet, Türkischer Nationalität, unterliegt nicht dem EU
Abkommen. Hier wäre zu prüfen, ob die CH mit DE ein
Zwischenstaatliches Sozialversicherungsabkommen hat.
Szenarien sobald Unterstellungsregeln wieder in
Kraft treten
Fallbeispiel 1
Mitarbeiter: Alain, Wohnsitz in Mulhouse, Franzose
Arbeitgeber und Sitz: Vinum AG, Basel
Arbeitsort vor Corona: 1 Tag FR / 4 Tage CH
Arbeit während Corona: 5 Tage FR wegen Quarantänevorgaben*
Geplant wenn Corona vorbei: 1 Tag FR / 4 Tage CH
Fazit?
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Szenarien sobald Unterstellungsregeln wieder in
Kraft treten
- Gewöhnliche Tätigkeit in 2 Ländern
- Erhöhte Tätigkeit in FR wegen Quarantäne nur vorübergehend,
also nicht «gewöhnlich» (Ich gehe davon aus, dass die
Quarantänevorgaben nicht mehr 12 Monate anhalten doch wer
weiss das schon..)
- Aufgrund Art. 14 Abs. 10 EG VO sollen die Träger die für die
folgenden 12 Kalendermonate angenommene Situation
abstellen.
- Da im Arbeitsvertrag nur 1 Homeoffice Tag erwähnt ist und dies
in Vergangenheit so auch angewendet worden ist, soll keine
neue Unterstellung erfolgen. Nach weiteren 12 Monaten kann
dann die Situation neu beurteilt werden (Rückblick in die
Vergangenheit und Abstützung auf den Arbeitsvertrag)
Szenarien sobald Unterstellungsregeln wieder in
Kraft treten
Fallbeispiel 2:
Der selbständigerwerbende Kieferchirurge Peter, Deutscher
Staatsbürger, Wohnhaft in Zürich, wird neu während 2 Tagen im
Monat im Schwarzwald unterrichten. Er erhält hierfür 1000 Euro
pro Monat (500 Euro pro Tag)
Er wird hierfür von einer Schule im Schwarzwald angestellt und gilt
für diese Tätigkeit als unselbständig. Er hat einen Jahresvertrag
unterzeichnet.
Welche Problematiken eröffnen sich hier? Denken Sie Peter kann
den Vertrag bedenkenlos unterschreiben?
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Szenarien sobald Unterstellungsregeln wieder in
Kraft treten
Fallbeispiel 2:
Art. 13 Abs. 3 EG VO 883/2004
Eine Person, die gewöhnlich in verschiedenen Mitgliedstaaten
eine Beschäftigung und eine selbstständige Erwerbstätigkeit
ausübt, unterliegt den Rechtsvorschriften des Mitgliedstaats,
in dem sie eine Beschäftigung ausübt.
Wegfall Sozialversicherungspflicht Schweiz
Wenn die Tätigkeit als Lehrer nicht als Marginal betrachtet
wird (5% Hürde), dann bedeutet dies, dass Peter wohl nicht
mehr in der Schweiz Sozialversicherungsrechtlich unterstellt
ist sondern in Deutschland. Folgen?
Szenarien sobald Unterstellungsregeln wieder in
Kraft treten
Fallbeispiel 2:
Weitere Fragen bei Wegfall Unterstellung Schweiz?
- Keine AHV-Beiträge mehr in der Schweiz zu leisten?
- Rentenkürzung in der Schweiz? Wenn ja wieviel?
- Was ist mit allfälligen BVG-Beiträgen?
- Was geschieht mit der grossen Säule 3a?
- Was ist mit der Ehepartnerin/Partner der nicht erwerbstätig
ist --- Nichterwerbstätigenbeiträge?
- Freiwillige Weiterversicherung in der AHV?
- Hat die Sozialversicherungsrechtliche Unterstellung
steuerlichen Einfluss?
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Szenarien sobald Unterstellungsregeln wieder in
Kraft treten
Fallbeispiel 2:
Keine AHV-Beiträge mehr in der Schweiz zu leisten?
Ja, durch die Unterstellung in Deutschland, sind keine AHV-
Beiträge mehr geschuldet. In DE wiederum, müssten die
Einnahmen wohl nicht bei der gesetzlichen Rentenversicherung
abgerechnet werden, da diese für gewisse Berufe nicht
obligatorisch ist (Freie Berufe).
Bei einem Reineinkommen von CHF 500’000.– fallen somit CHF
57462.– an AHV/FAK/VK Kosten pro Jahr weg.
Wichtig:
Die steuerlichen Abzüge für die Säule 3 und 2 fallen in der Schweiz
ebenfalls weg. Ohne AHV ist auch keine 2te Säule und auch keine
Säule 3a mehr Abzugsfähig. BGE 140 II 364
Zukunft:
Szenarien sobald Unterstellungsregeln wieder in
Kraft treten
Fallbeispiel 2:
Wegfall Sozialversicherungspflicht Schweiz
Gegenüberstellung – Gemeinde Zürich – Verheiratet - Konfessionslos:
Einsparung AHV/FAK/VK Beiträge bei 500K Reineinkommen CHF 57462.00
Steuerverlust (PK-Beiträge* und Säule 3a – Gemeinde Zürich) - CHF 49766.00
Verlust Abzug AHV-Beiträge weil BVG nicht mehr abziehbar - CHF 6863.00
Restbetrag Zürich nach Abzug Steuerverlust (Wenn BVG und 3a) CHF 833.00
Aufgepasst bezüglich Nichterwerbstätigen Pflicht für anderen Ehepartner, weil der doppelte
Mindestbeitrag nicht mehr geleistet wird. Maximalbetrag für Nichterwerbstätige CHF 24’800.--
Rentenkürzung:
Bei fehlenden Beitragsjahren erfolgt eine Kürzung von 1/44 der berechneten Rente. Bei einer
Maximalrente würde dies eine Kürzung von 2.273% pro fehlendem Beitragsjahr bedeuten (1/44) –
Bei einer Maximalrente von CHF 28440 würde die jährliche Kürzung stand Heute rund CHF 646.–
pro Jahr bedeuten. Den Gesamtverlust (Pensionierung bis zum Tode) kann aufgrund der
Sterbetafeln oder aufgrund einer Eigeneinschätzung zum privaten Gesundheitszustand
vorgenommen werden.
*Maximal mögliches BVG
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Zukunftsaussichten
Motion 19.3702 Einkauf in die Säule 3a ermöglichen –
Erich Ettlin
Bedingungen:
- Einkauf nur alle 5 Jahre
- Limitierung Einkaufsbetrag auf den sogenannten
grossen Abzug (2020: CHF 34128.--, entspricht 5mal
dem Abzug der kleinen Säule 3a –
Progressionswerkzeug?)
- Alle bereits getätigten Wohneigentumsvorbezüge
werden vom maximalen Einkaufsbetrag abgezogen
- Einkauf soll auch für Jahre möglich sein, in welchen kein
AHV-Einkommen erzielt worden ist (Nachzahlung bei
Unterstellung in EU/EFTA, Vertragsstaaten?)
Fallbeispiel 3
Landwirt Peter Z
- Geboren Januar 1952
- Verkauf Landwirtschaftsbetrieb im Jahr 2013
- Nach Verkauf, unselbständige Tätigkeit
- Bezug 3a Guthaben im Jahr 2016 in Höhe von CHF
93693.10
- Einkauf im Jahr 2016 über CHF 93000.– in die
berufliche Vorsorge
- Deklaration in Steuererklärung: Bezug 3a über
90’000.-- / Abzug Einkauf BVG über 90’000.--
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Fallbeispiel 3
Landwirt Peter Z – Urteil 2C_652/2018
- Peter verkauft seinen Landwirtschaftsbetrieb im Jahr
2013 (Alter 61)
- Jahrgang 1952
- Peter Löst seine Säule 3a mit 64 Jahren auf und kauf
sich mit diesem Geld in das BVG ein
- Auszahlung 3a ging an Peter
- Steueramt Kt. SO besteuert 3a Kapitalleistungen aus
Vorsorge – In Rechtskraft erwachsen
- Steueramt Kt. SO verweigert Abzug für Einkauf in
berufliche Vorsorge mit 3a Leistung
- Bundesgericht lässt Einkaufsabzug zu
3a Bezug und Einkauf in Säule 2
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Beispiel Bezug Vorsorgekapitalien mit Wohnsitz im
Ausland
Beispiel Bezug Vorsorgekapitalien mit Wohnsitz im
Ausland
Listen Quellenbesteuerung und Rückforderung im Internet
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Weiteres aus den Sozialversicherungen
Das Erwerbseinkommen, das Personen mit Wohnsitz in der
Schweiz als Inhaber oder Teilhaber von Betrieben oder
Betriebsstätten in einem Nichtvertragsstaat zufliesst, stellt
weder tatsächliches noch fiktives Renteneinkommen dar.
Insoweit ist die Weisung des BSV in Rz 1038.1 WVP
rechtswidrig
Art. 4 Abs. 2 Bst. a und Art. 10 Abs. 1 AHVG; Art. 6ter Bst. a
und Art. 28 Abs. 1 AHVV
Urteil 9C_590/2019 vom 15. Juni 2020
Covid EO – Grundlagen auf Gesetz
EO
Welche Leistungen sieht das Covid Gesetz gemäss Art. 15 vor?
Selbständige und Arbeitgeberähnliche Personen:
- Unterbrechung der Tätigkeit (Behördliche Massnahmen)
- Massgebliche Einschränkung (Umsatzeinbusse von mind. 55%
im Vergleich zum durchschnittlichen Umsatz in den Jahren
2015-2019)
- Entschädigung auf Grundlage des selbstdeklarierten
Erwerbsausfall (Absatz 4)??
Check Treuhand:
EO-Korrekt mit AHV-pflichtiger Lohnart gesteuert?
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Covid EO – Grundlagen auf Gesetz
EO
Was hat sich geändert?
- Wegfall Härtefallregelung per 17.09.2020
- Wegfall Entschädigungen für Arbeitgeberähnliche Personen im
Eventbereich und ihre Ehepartnerinnen
https://svazurich.ch/aktuell/aktuell/news/kurzinfo/corona-entschaedigung-
neue-regelung-ab-17-september-2020.html
Covid Kredit – Einfluss auf Sozialversicherungen?
Die Covid Kredite haben keinen direkten Einfluss auf die Beitrags-
oder Leistungsbemessung der Sozialversicherungen.
Da die Ausschüttung von Dividenden verboten sind, stellt sich die
Frage, ob allenfalls höhere Löhne ausbezahlt werden.
RZ 2019 der Wegleitung über den massgebenden Lohn in der
AHV/IV/EO (WML)
Bei Vergütungen juristischer Personen, welche als Saläre,
Verwaltungsratshonorare, Gratifikationen, Umsatzprovisionen usw.
ausgerichtet und als Aufwand verbucht, von der Steuerbehörde
jedoch teilweise oder ganz – weil nicht geschäftsmässig begründet
(Art. 59 DBG) – dem Reingewinn zugerechnet werden, handelt es
sich üblicherweise nicht um massgebenden Lohn.
Die AHV kann hier selbst einschätzen, ob es sich um
massgebenden Lohn handelt oder nicht. Keine zwingende
Übernahme Steuerrecht.
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Kurzarbeit
Das wichtigste (Stand 08.10.2020):
- Ab 01. Sept. 2020 entfällt die Mehrheit der ausserordentlichen
Massnahmen (Ausweitung Personengruppen)
- Ab 01. Sept. 2020 maximale Bewilligungsdauer von 3 Monaten.
Bewilligungen die zu diesem Zeitpunkt älter als 3 Monate sind,
verlieren ihre Gültigkeit – Neue Voranmeldung nötig
- Ab 01. Sept 2020 Höchstbezugsdauer von 18 Monaten
- Vereinfachtes Verfahren Voranmeldung und summarisches
Verfahren gilt noch bis Ende 2020
Kurzarbeit
Bedingungen für Betriebe um KAE zu erhalten
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Kurzarbeit
Ausfallhöhe und Begrenzung (85%)
Kurzarbeit
Prüfwesen bei über 85%
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Kurzarbeit
Neu Anspruchsberechtigte Personen (Wegfall)
Kurzarbeit
Grenzgänger
Weisung Punkt 2.12 (Siehe Weisungen auf Arbeit Swiss)
KAE für Grenzgängerinnen und Grenzgänger bei Schliessung der Grenzen
durch die Schweizer Behörden oder durch den Wohnsitzstaat:
Die Arbeitsausfälle die darauf zurückzuführen sind dass die Behörden
Massnahmen getroffen haben, welche es der arbeitnehmenden Person
verunmögliche, an den Arbeitsort zu begeben, sind durch die Art. 32
AVIG in Verbindung mit Art. 51 AVIV gedeckt.
Gilt eine Quarantänepflicht auch als behördliche Massnahme die eine
Entschädigung rechtfertigt?
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Kurzarbeit
Die häufigsten Fehler
Sollstunden – Summe Sollstunden insgesamt aller
Anspruchsberechtigten Personen:
- Es werden nur die Sollstunden der Ausgefallenen Personen summiert
(Falsch)
- Die Sollstunden nicht Anspruchsberechtigter Personen werden summiert
(Falsch)
- Ferien, Feiertage etc werden für die Sollstunden nicht berücksichtigt
(Falsch)
Summe wirtschaftlich bedingter Ausfallstunden aller von KA
betroffenen Mitarbeiter
Damit man die Ausfallstunden berechnen kann, müssen ja die Ist Stunden von den
Sollstunden in Abzug gebracht werden. Gerade Absenzen bei Unfall / Krankheit oder Ferien
und Feiertage müssen als Ist-Stunden erfasst werden und verkleinern somit die Summe der
Ausfallstunden.
Beispiel: Mitarbeiter erleidet NBU-Unfall und ist während eines ganzen Monats
Erwerbsunfähig und erhält ein entsprechendes Unfalltaggeld. Die Tage an welchem der
Mitarbeiter gemäss Arztzeugnis Arbeitsunfähig ist, gelten als Ist-Tage. Somit verkleinern sich
die Ausfallstunden und in folge auch der prozentual wirtschaftlich bedingter Ausfall welcher
für die Berechnung der Entschädigung massgebend ist.
Check Treuhänder / Revisor: Wenn Taggeldbezug oder Arztzeugnis vorhanden, prüfen ob
als Ist-Stunden berücksichtigt. Auch auf Ferien und Feiertage prüfen.
Kurzarbeit
Häufige Fehler, Massgebender Verdienst – Gehört dazu:
Grundlohn (Monats, Stunden- oder Akkordlohn)
Ferien- und Feiertagsentschädigung
Naturalleistungen, höchstens bis zu den in der AHV
massgebenden Ansätzen
Orts- und Teuerungszulagen
Provisionen
Vertraglich vereinbarte Zulagen (13ter, Gratifikation)
Nacht-, Schicht, Sonntags- und Pikettzulagen (Wenn Person
diese normalerweise erhält und wenn der Arbeitgeber bestätigt,
dass diese auch während der Kurzarbeit bezahlt werden)
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Kurzarbeit
Gehört nicht zum massgebenden Verdienst:
Entschädigungen für Mehrstunden, welche die vertragliche
Normalarbeitszeit übersteigen
Zulagen für arbeitsbedingte Inkonvenienzen (Baustellen- und
Schmutzzulagen usw.
Dienstaltersgeschenke bzw. Treueprämien
Spesenentschädigungen
Familien- und Haushaltszulagen
Bonus/Gratti, welcher noch nicht bekannt ist, gehört nicht dazu,
jedoch Nachmeldung und Neuberechnung, sobald der
Auszahlungsbetrag bekannt ist.
Kurzarbeit
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Kurzarbeit – Verbuchungsarten
Gerade bei Stundenlöhnern kann es vorkommen, dass der Lohnausfall nicht
mehr aufgerechnet wird. Dies kann mittels der Sollarbeitszeit, welche für die
KAE Abrechnung eruiert worden ist, nachzuvollziehen.
Meldewesen Steuern, Soz-Vers., Schwarzarbeit
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Meldewesen Steuern, Soz-Vers., Schwarzarbeit
Meldewesen Steuern / Sozialversicherungen /
Diverse gemäss ATSG
Artikel 32 ATSG
Die Verwaltungs- und Rechtspflegebehörden des Bundes, der
Kantone, Bezirke, Kreise und Gemeinden geben den Organen der
einzelnen Sozialversicherungen auf schriftliche und begründete
Anfrage im Einzelfall kostenlos diejenigen Daten bekannt, die
erforderlich sind für:
- Die Festsetzung, Änderung oder Rückforderung von Leistungen
- Die Verhinderung ungerechtfertigter Bezüge
- Die Festsetzung über den Bezug der Beiträge
- Den Rückgriff auf Haftpflichtige Dritte
Unter den gleichen Bedingungen leisten die Organe der einzelnen
Sozialversicherungen einander Verwaltungshilfe.
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Sanktionen ATSG
Artikel 31 Abs. 2 ATSG
Erhält eine an der Durchführung der Sozialversicherung beteiligte
Person oder Stelle Kenntnis davon, dass sich die für die Leistung
massgebenden Verhältnisse geändert haben, so ist dies dem
Versicherungsträger zu melden.
Sanktionen AHVG
Art. 87 AHVG
a. Wer durch unwahre oder unvollständige Angaben oder in anderer Weise für sich oder
einen anderen eine Leistung auf Grund dieses Gesetzes erwirkt, die ihm nicht zukommt
b. wer sich durch unwahre oder unvollständige Angaben oder in anderer Weise der
Beitragspflicht ganz oder teilweise entzieht,
c. wer es als Arbeitgeber unterlässt, sich einer Ausgleichskasse anzuschliessen und die
beitragspflichtigen Löhne seiner Arbeitnehmer innert der Frist abzurechnen, die der
Bundesrat gestützt auf Artikel 14 bestimmt
d. wer als Arbeitgeber einem Arbeitnehmer um die Beiträge gekürzte Löhne ausrichtet
und, anstatt die der Ausgleichskasse geschuldeten Arbeitnehmerbeiträge zu bezahlen,
die Beiträge selber verbraucht oder damit andere Forderungen begleicht,
e. wer die ihm obliegende Meldepflicht (Art. 31 Abs. 1 ATSG3) verletzt
wird, sofern nicht ein mit einer höheren Strafe bedrohtes Verbrechen oder Vergehen des
Strafgesetzbuches vorliegt, mit Geldstrafe bis zu 180 Tagessätzen bestraft.
Wegleitung über den Bezug der Beiträge in der AHV/IV/EO (WBB)
Randziffer 9003 und Anhang 5:
Bei Verdacht auf ein Vergehen im Sinne von Art. 87 Lemma 2, 3 oder 4 AHVG ist in
jedem Fall Strafanzeige zu erstatten (z.B. in Fällen von Schwarzarbeit)
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Sanktionen AHV in Bezug auf WBB
Wegleitung über den Bezug der Beiträge in der
AHV/IV/EO (WBB)
Randziffer 9003:
Bei Verdacht auf ein Vergehen im Sinne von Art. 87 Lemma 2, 3 oder 4 AHVG ist in jedem Fall
Strafanzeige zu erstatten (z.B. in Fällen von Schwarzarbeit)
Im Falle einer strafrechtlichen Verurteilung hat die Ausgleichskasse Zuschläge gemäss Art. 14bis
AHVG zu erheben.
Art. 14bis AHVG:
Beschäftigt ein Arbeitgeber Arbeitnehmer, ohne deren Löhne mit der Ausgleichskasse
abzurechnen, so erhebt diese einen Zuschlag von 50 Prozent auf den geschuldeten Beiträgen. Im
Wiederholungsfall erhöht die Ausgleichskasse den Zuschlag bis auf höchstens 100 Prozent der
geschuldeten Beiträge.
Der Zuschlag darf dem Arbeitnehmer nicht vom Lohn abgezogen werden.
Mögliche Sanktionen
Wegleitung über den Bezug der Beiträge in der AHV/IV/EO (WBB)
Anhang 5:
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Workshop
Aufgaben, mögliche Sanktionen:
Bei einer Arbeitgeberkontrolle der AHV wird festgestellt, dass Personen nicht auf der
Lohnbescheinigung aufgeführt worden sind. Welche Konsequenzen könnte dies nach
sich ziehen?
Bei einer Arbeitgeberkontrolle wird festgestellt, dass eine Einzelunternehmung,
welche Rechnung stellt, nicht registriert ist und entsprechend keine Einnahmen
verbucht hat und somit auch keine Sozialversicherungsbeiträge darauf abgerechnet
hat. Welche Konsequenzen kann dies nach sich ziehen? Dürfte hier die
Ausgleichskasse die Steuerbehörden informieren, dass der Einzelunternehmer die
Einnahme nicht deklariert hat?
Bei einer Arbeitgeberkontrolle wird festgestellt, dass für Personen während
Unfalltaggeldzahlungen auch Kurzarbeitsentschädigungen flossen. Welche
Konsequenzen kann dies nach sich ziehen? Darf die Ausgleichskasse die
Arbeitslosenkasse informieren?
Auf einer Arbeitgeberkontrolle wird festgestellt, dass ein Betrieb über 100K Umsatz
pro Jahr erzielt, jedoch nicht bei der MWST registriert ist. Kann die Ausgleichskasse
der MWST eine Meldung machen?
Covid 19 und seine steuerliche – und
sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen
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Historische Ausgangslage/Formular ca. 190’ mal
verwendet:
1. Beispiel zu Kurzarbeit:
Die Belegschaft der Kaffeemaschinen AG arbeitet normalerweise 176 Stunden pro Monat.
Sandra Muster, welche der Kurzarbeit zugestimmt hat, arbeitet im März 2020 nur noch 132
Stunden, also 75%. Am Donnerstagmittag ist Feierabend, der Donnerstag Nachmittag und
Freitag fällt jeweils aus. Dafür erhält sie eine Entschädigung von 80% des Verdienstausfalls.
Sie hat einen Monatslohn von CHF 5’200.– und erhält weiterhin CHF 3’900.– vom Betrieb
sowie eine Kurzarbeitsentschädigung der ALV ( 44 Stunden) von CHF 1’040.– (80% von CHF
1’300.–). Ihr Verdienstausfall beträgt CHF 260.–, nämlich erhält sie CHF 4’940.– statt CHF
5’200.–, was 95% des bisherigen Lohnes entspricht.
Frage: Wie wird der Lohnausweis erstellt?
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Lösung Bsp. 1:
2. Beispiel zu Kurzarbeit
Peter Weber arbeitet bei der Event AG. Durch seine Tätigkeit arbeitet er 100% im
Aussendienst und besitzt ein Geschäftsfahrzeug (50’000.- x 0,8% = 400.-). Pro Monat beträgt
sein Lohn CHF 8’500.-. + 400.- Naturallohn = steuerbarer Bruttolohn Fr. 8’900.-.
Nun wird ihm vom Arbeitgeber im März 2020 mitgeteilt, dass aufgrund des
Veranstaltungsverbot (COVID – 19), 100%, während zwei Monate Kurzarbeit herrscht und er
nur noch im Homeoffice zu arbeiten habe und 80% vom Lohn erhalten werde. Peter Weber
stimmt der Kurzarbeit zu.
Frage: wie wird der Lohnausweis ausgestellt und wie setzt sich der massgebende Lohn für den
KAE – Antrag zusammen?
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Lösung Beispiel 2:
Auszahlung der KAE an das Konto Personalaufwand betrifft 80% inkl. Auto Privatanteil (CHF 8’900.- x
80% = 7’120.-) will aber für die Erstellung des LA heissen, dass auch bei KAE 80% des Privatanteil Auto
(Naturalleistungen CHF 400.-) in Ziffer 2.2. statt in Ziffer 7 des Lohnausweises deklariert werden muss. Der
Privatanteil Auto darf also nicht mit der übrigen KAE in Ziffer 7 vermengt werden, wenn dem Mitarbeiter
auch während der Kurzarbeit das Geschäftsauto zu 100% privat zur Verfügung steht. Ebenso ist das Feld
F im Lohnausweis anzukreuzen.
Die AHV- Prämie wird auf dem Bruttolohn von CHF 8’900.- inkl. priv. Anteil Auto abgerechnet.
Die Aussendiensttätigkeit inkl. Homeoffice-Tätigkeit wird in Ziffer 15 deklariert.
Kurzarbeit ist bei Deklaration in Ziffer 7, nicht nochmals in Ziffer 15 anzugeben, denn in der Wegleitung
zum Lohnausweis (RZ 63) ist geregelt, dass unter Ziffer 15 nur alle zusätzlichen, erforderlichen Angaben zu
machen sind, wenn sie nicht in einem der anderen Felder eingetragen werden können.
Lösung Beispiel 2:
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Privatanteil Auto (Naturallohn)
Wie bereits ausgeführt gehört auch der Privatanteil Auto zum massgebenden Bruttolohn für die
KAE. Selbstverständlich nur dann, wenn auf dem Privatanteil, jemals auch die AHV abgerechnet
wurde.
Es gilt zu beachten, dass bei allg. Kurzarbeit, das Auto mehr Privat zur Verfügung steht und
demzufolge kann empfohlen werden, dass während der Kurzarbeit der Privatanteil Auto
vollständig zu Lasten des Arbeitnehmers gehen kann.
Das heisst, dass dem Arbeitnehmer der Privatanteil Auto ausserhalb dem steuerbaren Nettolohn
abgezogen werden kann.
In diesem Fall ist der gesamte KAE - Lohn in Ziffer 7 (CHF 7’120.- vgl. obiges Beispiel) zu
deklarieren und es gibt keine separate Deklaration in Ziffer 2.2 des Lohnausweises.
Wichtig ist aber, dass für die KAE der gesamte Bruttolohn inkl. Privatanteil Auto gemeldet wurde.
Beispiel: Wie sind die Boni/Gratifikation zum massgebenden KAE-
Bruttolohn zu berücksichtigen?
Grundsätzlich gehören Boni und Gratifikationen immer zum anrechenbaren
Lohn dazu (Steuern, AHV, BVG).
Nun ist es so, dass diese regelmässig in einer Abhängigkeit zu einem Ergebnis
oder einer persönlichen Zielerreichung stehen. Daher ist zu beurteilen, ob sich
die zugrundliegende Bedingung auf die KA-Zeit bezieht oder nicht.
Das heisst; im April 2020 wird ein Bonus ausbezahlt aufgrund des
Geschäftsergebnisses 2019. Dieser darf nicht in der Lohnsumme der KAE-
Abrechnungsperiode April 2020 deklariert werden.
Deklariert werden dürfte ein Bonusanteil, der 2021 ausbezahlt wird
aufgrund des Geschäftsergebnisses 2020, welches jedoch noch nicht
bekannt ist. Daher ist hier eine Nachtragsabrechnung bei der
Arbeitslosenkasse einzureichen, sobald die Höhe dieser Boni bekannt ist.
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Kurzarbeitsentschädigung Ziffer 7
In der Wegleitung zum Lohnausweis, RZ 34 ist geregelt, dass Leistungen der Arbeitslosenversicherung in
Ziffer 7 des Lohnausweises zu deklarieren sind. Dies gilt auch dann, wenn der Arbeitgeber dem
Arbeitnehmer den vollen Lohn trotz Kurzarbeit überweist, die Auszahlung der KAE aber an den Betrieb in
einer Gesamtsumme an das Gegenkonto Personalaufwand (Konto 5000) erfolgte und anhand der
ausbezahlten Summe nicht mehr pro Mitarbeiter zugeordnet werden kann………..
…..In diesem Fall ist der %- Satz der Ausfallstunden problemlos pro Mitarbeiter wiederum aus dem
Zeiterfassungssystem des HR s zu entnehmen und via Lohnart zu Ziffer 7 zu steuern.
Beispiel: Der Arbeitnehmer hat ein monatliches Gehalt von CHF 8‘000. Der Arbeitgeber meldet 50%
Kurzarbeit an und erhält für seinen Arbeitnehmer eine Kurzarbeitsentschädigung von CHF 3‘200 (80%).
Der Lohnausweis ist wie folgt auszufüllen: Der Betrag von CHF 3‘200 ist in Ziffer 7, der Lohn von CHF
4‘800 in Ziffer 1 zu deklarieren. In Ziffer 15 des Lohnausweises sind gemäss RZ 63 keine Angaben
bezüglich Kurzarbeit zu machen.
Spesen bei Covid -19, Homeoffice -Tätigkeit und
Kurzarbeit
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Auslageersatz
Gesetzliche Grundlagen im OR
Grundsatz: Wie sind im OR die Spesenentschädigungen definiert?
Gemäss Art. 327 a OR hat der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer alle durch die Ausführung seiner Arbeit
notwendigerweise entstehenden Auslagen zu ersetzen. Abreden Abs. 3, wonach der Arbeitnehmer die
notwendigen Auslagen ganz oder teilweise selbst zu tragen hat, sind nichtig.
Für den Steuerpflichtigen bedeutet dies, dass er in seinem Berufskostenformular keine Spesen abziehen
darf, wenn der Arbeitgeber gewisse Spesen durch Abreden nicht entschädigen will.
Ähnliches gilt für den Aussendienstmitarbeiter (Art. 349 d OR) Abreden, wonach der Auslagenersatz ganz
oder teilweise im festen Gehalt oder in der Provision eingeschlossen sein soll, sind nichtig.
Spesen im Unterschied zum arbeitsrechtlichen
Sinn
Gesetzliche Grundlagen im DBG (Direkte Bundessteuer)
Was sind Spesen (Auslageersatz) im Steuerrecht nach Art. 17 DBG?
Entschädigungen für Kosten, die im Rahmen eines konkreten dienstlichen Auftrages und nur
während der Arbeitszeit entstehen.
In der Regel kennen wir im Steuerrecht: Reisespesen (Auto, Zug, Taxi, Flugzeug, Schiff)
auswärtige Verpflegungskosten, Übernachtungskosten, Parkplatzkosten bei Kunden und
Telefonkosten anlässlich auswärtiger Arbeitstätigkeit .
Sie sind grundsätzlich nicht im Bruttolohn enthalten, jedoch nach Art. 17 DBG werden sie
dann steuerbar, wenn sie die effektiven Auslagen des Arbeitnehmers übersteigen .
In Bezug auf Art. 327a Abs. 3 OR, kein zusätzlicher Abzug als Berufskosten in der
Steuererklärung möglich.
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Was sind nach Art. 9 AHVV Unkosten
Allgemeiner Hinweis zum Sachverhalt nach AHV rechtlichen Vorgaben:
Unkosten sind grundsätzlich in ihrer tatsächlichen Höhe zu berücksichtigen. Die Arbeitgebenden und/oder
die Arbeitnehmenden haben die Unkosten nachzuweisen. (RZ 3010 WML)
Die Anerkennung von Unkosten durch die Steuerbehörden ist für die Ausgleichskassen nicht verbindlich.
Rechnen die Arbeitgebenden die Unkosten jedoch unter Einhaltung der steuerlichen Vorgaben nach
Belegen oder in Form von Einzelfallpauschalen ab, so dass diese im Lohnausweis für die Steuererklärung
betragsmässig nicht deklariert werden müssen, können diese auch von den Ausgleichskassen übernommen
werden. (RZ 3011 WML)
Haben die Steuerbehörden ein Spesenreglement genehmigt, sollen die Ausgleichskassen diesen Entscheid
übernehmen, sofern dies im Rahmen des AHV-Rechts zulässig ist oder die genehmigten Spesen nicht
offensichtlich übersetzt sind.
Spesenentschädigung bei KAE: Ziffer 13 des LA
Je nachdem wie die Ausfallstunden pro Mitarbeiter anfallen, sind in der Regel die
Spesenentschädigungen nur im Rahmen eines konkreten dienstlichen Auftrages und nur
während der Arbeitszeit bzw. Kurzarbeit zu entschädigen.
Pauschalspesen: können gemäss OR weiterhin bezahlt werden, vorausgesetzt dass diese
schriftlich vereinbart waren und dass die Pauschale die notwendig entstehenden Auslagen
tatsächlich decken. Im Falle der Kurzarbeit kann der Arbeitgeber die Pauschale mit dem
Arbeitnehmer neu vereinbaren.
Kurzfristige Schwankungen (3 Monaten) können die pauschalen Spesenvergütungen für
Repräsentationsspesen oder für die geschäftliche Nutzung des Privatwagens auch während der
coronabedingten Homeofficetätigkeit als Spesenersatz anerkannt werden. Sie sind in den
Ziffern 13.2.1 (Repräsentationsspesen) und 13.2.2 (Autospesen) des Lohnausweises im Betrag
auszuweisen.
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Spesenentschädigung bei KAE: Ziffer 13 des LA
Kurzfristige Schwankungen (3 Monate) der Aussendiensttätigkeit bleiben bei bereits
genehmigten Spesenreglementen unberücksichtigt.
Das heisst die pauschalen Spesenvergütungen für Repräsentationsspesen oder die geschäftliche
Nutzung des Privatwagens werden daher auch während der coronabedingten
Homeofficetätigkeit als Spesenersatz akzeptiert und sind in den Ziffern 13.2.1
(Repräsentationsspesen) und 13.2.2 (Autospesen) des Lohnausweises im Betrag auszuweisen.
Erfolgt dagegen eine vorübergehende Pensumreduktion aufgrund von Kurzarbeit, wird auf eine
Kürzung der Pauschalspesen verzichtet, sofern die Kurzarbeit nicht länger als 3 Monate dauert.
Bei Kurzarbeit über 3 Monate ist die pauschale Spesenentschädigung im Umfang der Kurzarbeit
in den jeweiligen Monaten prozentual zu kürzen.
Genehmigtes Spesenreglement und Kurzarbeit
(reduzierte Arbeitszeit)
Pauschalspesen bei genehmigtem Spesenreglement:
Gemäss Muster Spesenreglement der schweiz. Steuerkonferenz KS 25, ist auf Seite 8 geregelt, dass bei
einem reduzierten Beschäftigungsgrad (z.B. Kurzarbeit) die Pauschalspesen anteilsmässig zu kürzen seien.
Kurzfristige Schwankungen des Pensum s von 3 Monaten
bleiben wie gesagt bei bereits genehmigten Spesenreglementen
unberücksichtigt.
Das bedeutet, dass bei Kurzarbeit die Pauschalspesen um die Ausfallstunden (reduzierte Arbeitszeit) nach
max. 3 Monate zu kürzen sind. Die Steuerbehörde wird bei Missachtung der 3 Monaten den
Anteil der Ausfallstunden dem steuerbaren Einkommen gemäss Art. 17 DBG hinzurechnen und bei
groben Verstössen ein Strafverfahren einleiten.
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Homeoffice aus arbeitsrechtlicher Sicht
Die Corona-Krise hat ein letztjähriges Bundesgerichtsurteil aus dem Archiv geholt, welches
sich mit der Frage beschäftigt hat, ob ohne Arbeitsplatz im Unternehmen die zuhause
eingerichtete Arbeitsinfrastruktur durch den Arbeitgeber entschädigt werden muss.
Das Bundesgericht hat für diesen Fall festgehalten, dass ohne Arbeitsplatz im Unternehmen
der Arbeitgeber die Arbeitsinfrastruktur für die Berufsausübung zuhause erstatten muss. Die
Rechtsprechung ist auch in Bezug auf Home Office weiterhin unverändert.
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Homeoffice aus arbeitsrechtlicher Sicht
Umgekehrt gilt: Arbeitet der Mitarbeiter normalerweise im Betrieb und besteht lediglich die
Möglichkeit, von zu Hause aus zu arbeiten, ist der Arbeitgeber seinen Pflichten zur
Bereitstellung eines Arbeitsplatzes (im Betrieb) nachgekommen und muss keine weiteren Kosten
für das Home Office übernehmen.
Die aktuell im Zusammenhang mit dem Coronavirus publizierten Empfehlungen des BAG, wo
möglich oder zwingend die Mitarbeiter im Home Office arbeiten zu lassen, oder gegenwärtig
freiwillig dort ermöglicht werden soll, wo es die betrieblichen Umstände und insbesondere die
Arbeit es erlaubt und/oder der Mitarbeiter es wünscht, ergänzt deshalb in vielen Fällen die
Arbeit im Betrieb und führt deshalb auch nicht zu notwendigen Mehraufwendungen für den
Arbeitnehmer.
In diesem Fall müssen die Kosten für das Home Office vom Arbeitgeber nicht vergütet werden.
Home-Office aus steuerlicher Sicht
(ohne Covid-19)
Aus steuerlicher Sicht ist die Notwendigkeit des Home-Office dann gegeben wenn:
Ein Steuerpflichtiger regelmässig einen wesentlichen Teil seiner beruflichen Tätigkeit (Richtwert
zwei volle Tag pro Woche) zuhause erledigen muss und der Arbeitgeber kein geeignetes Büro
zur Verfügung stellt
Das Home-Office nur beruflich genutzt werden kann und abgegrenzt von den privaten Räumen
wird.
Die Arbeiten werden nicht aus einer persönlichen Annehmlichkeit von zuhause aus erledigt.
In diesem Fall kann der Steuerpflichtige, die Kosten für dieses Zimmer steuerlich in Abzug
bringen (vgl. Art. 26 A.bs. 1 lit c. DBG).
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Home-Office aus Sicht des Lohnausweises
(mit Covid-19)
Im Zusammenhang mit dem Covid - 19 publizierten Empfehlungen des BAG, wo möglich oder
zwingend die Mitarbeiter im Home - Office arbeiten zu lassen, stellt sich die Frage, wie muss auf
dem Lohnausweis die erzwungene Home - Officetätigkeit deklariert werden.
Antwort: Wenn nur während der Lockdownzeit im Home – Office gearbeitet werden musste
und dementsprechend der Arbeitgeber arbeitsrechtlich nicht für eine Entschädigung verpflichtet
war, ist in Ziffer 15 kein Hinweis anzubringen.
Konsequenz: Kein Abzug in der Steuererklärung
Beispiel zu Home-Officekosten (ohne Covid – 19)
Privates Arbeitszimmer (Aussendienst)
Sachverhalt: Für die Benutzung des privaten Arbeitszimmers erhält Arthur Müller von seinem Arbeitgeber eine
Entschädigung von CHF 7‘800 pro Jahr und einen einmaligen Auslageersatz für die Anschaffung eines fahrbaren
Pults und Bürostuhl von CHF 2’900.- . In seiner Steuererklärung macht er unter den Berufskosten einen Abzug
von CHF 10’700 für das Arbeitszimmer geltend.
Fragen: Wie ist dieser Umstand im Lohnausweis zu deklarieren und mit welcher Konsequenz muss allenfalls der
Steuerpflichtige rechnen?
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Lösung: zu Home-Officekosten (Steuern)
Privates Arbeitszimmer (Aussendienst)
Die Entschädigung des Arbeitgebers für die Nutzung des privaten
Arbeitszimmers ist stets zum Bruttolohn zu addieren (da es sich um
Berufskosten und nicht um Spesenvergütung handelt; RN 50 der Wegleitung
zum Lohnausweis). (Muss keinen Beitrag des Arbeitgebers an das Home –
Office geleistet werden, so muss eine Bemerkung in Ziffer 15 «Home-Office»
deklariert werden).
Konsequenzen: Meistens wird mittels Auflage im Einschätzungsverfahren durch
das Steueramt festgestellt, ob ein Arbeitszimmer beruflich notwendig ist und
wenn ja, welcher Anteil an den gesamten Mietkosten bzw. am Eigenmietwert
für das Arbeitszimmer zum Abzug zugelassen werden kann.
(Bsp. der steuerlicher Formel für den Abzug: Jahresmiete bzw. Eigenmietwert
einer 5.5 Zimmer-Wohnung CHF 27’250 inkl. Nebenkosten : 5.5 + 1 (2)
(Nebenräume 79Wohnung/Eigenheim) = CHF 4’192.-). = steuerlicher Abzug:
4’192.- + 2’900.- = Total CHF 7’092.-
Lösung: zu Home-Officekosten (AHV)
Privates Arbeitszimmer (Aussendienst)
Die Entschädigung für die Nutzung des privaten Arbeitszimmers wird als Unkostenentschädigung
betrachtet und bildet somit keinen massgebenden AHV-Lohn wenn die Nutzung des privaten
Arbeitszimmers gemäss steuerlichen Vorgaben gerechtfertigt ist.
Notwendigkeit des Arbeitszimmers ist gegeben wenn:
Arbeitgeber stellt kein geeignetes Büro oder Arbeitszimmer zur Verfügung
Besonderer Raum, abgegrenzt vom privaten Raum
Die Arbeiten werden nicht aus einer persönlichen Annehmlichkeit von zuhause aus erledigt.
Die Berechnung, bis zu welchem Betrag die berufliche Nutzung des Arbeitszimmers als nicht massgebender
Lohn betrachtet wird, lehnt sich an die kantonalen Vorgaben.
Immer wieder Aufrechnung bei Inhabern.
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Spezialfälle zu Homeoffice im Ausland
(Grenzgänger)
Sachverhalt:
Wünscht ein Arbeitnehmer mit deutscher Staatsangehörigkeit, der bei einem Unternehmen
in der Schweiz angestellt ist, regelmässig auch in seinem Wohnsitzstaat in Deutschland im
Home Office zu arbeiten, so kann dies weitreichende Konsequenzen nach sich ziehen.
Beträgt nämlich das in Deutschland im Home Office geleistete Pensum 25 Prozent oder
mehr, so wird der Arbeitnehmer aus sozialversicherungsrechtlicher Sicht so behandelt, als
ob er seine Arbeitstätigkeit nur in seinem Wohnsitzstaat ausführen würde. In der Folge sind
durch die Home Office-Tätigkeit sämtliche Sozialabgaben in Deutschland zu bezahlen.
Massnahme des Arbeitgebers: Das zeitliche Pensum der Home Office-Tätigkeit vertraglich
auf unter 25 Prozent, respektive maximal einen Tag pro Woche limitieren.
Spezialfälle zu Homeoffice im Ausland
(Grenzgänger)
Personen mit Quellensteuer und Ansässigkeit im Ausland:
Leisten Steuerpflichtige mit Ansässigkeit im Ausland wegen der Coronakrise Arbeitstage nicht wie
üblich in der Schweiz sondern im Home Office, so unterliegt das Einkommen aus diesen Arbeitstagen
der schweizerischen Quellensteuer.
Wichtig: Davon nicht betroffen sind Arbeitstage im Home Office, die arbeitsvertraglich geregelt und
somit nicht durch die Coronakrise bedingt sind. Vorübergehende Tätigkeit im Home Office aufgrund
der Massnahmen zur Bekämpfung des Coronavirus haben im Weiteren auch keinen Einfluss auf die
Grenzgängerbesteuerung nach den massgebenden Doppelbesteuerungs-abkommen.
Diese Regelungen gelten auch für Tage, an denen Arbeitnehmende wegen der Coronakrise zu Hause
sind und keiner Arbeitstätigkeit nachgehen können.
Diese Anordnung gilt rückwirkend ab dem 24. Februar 2020 und ist längstens bis am 31. Dezember
2020 befristet.
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Steuererklärung: Home-Office-Abzug während
Corona-Pandemie (Lockdown)
Steuererklärung: Home-Officeabzug während
Corona-Pandemie
Wegen dem Lockdown arbeiteten zahlreiche Arbeitnehmer in ihren privaten Wohnräumen.
Sie nutzen das Home Office nicht nur für einzelne Tage, sondern während dem Lockdown
vom 11.3.2020 bis 11.5.2020 wenn möglich - während der ganzen Woche.
Bei der Corona-Pandemie ist besonders, dass die Arbeit im Home Office vom Bundesrat
empfohlen war. Die Notwendigkeit ergibt sich aus gesundheitlichen Gründen und nicht aus
dem Fehlen von geeigneten Büroräumlichkeiten beim Arbeitgeber.
Da die ausserordentliche Lage mindestens zwei Monate dauerte, kann dem Arbeitnehmer,
der auch während mindestens einem Monat im Home-Office arbeitet nach unserer
Beurteilung der Arbeitszimmerabzug anteilsmässig (für die Dauer des Home Office) gewährt
werden. (Nicht in allen Kantonen gleich)
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Steuererklärung: Weitere Berufskostenabzüge
während Corona-Pandemie
Arbeitsweg- und Verpflegungskosten während dem Lockdown (2 Mt.):
Wird der anteilsmässige Arbeitszimmerabzug in der Steuererklärung geltend gemacht wird
indessen dieser nur gewährt, wenn der Steuerpflichtige die effektiven Berufskosten abzieht
(und nicht zusätzlich die Pauschale von zwischen CHF 2'000 - CHF 4'000).
Weiter kann der Arbeitnehmer für die Zeit, während der er im Home Office arbeitet auch
zukünftig, keine Weg- und Verpflegungskosten als Berufsauslagen abziehen.
Zudem wären allenfalls unter dem Titel «Pauschale Einmalzulage» gewährte
Entschädigungen für Home- Officematerial (Stuhl, Tisch, Bürolampe usw.) des Arbeitgebers
in Abzug zu bringen. Voraussetzung ist aber der belegmässige Nachweis in der
Steuererklärung bzw. die Deklaration der Pauschalentschädigung in Ziffer 1 des LA.
Föderalismus
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Verbilligte Mahlzeiten (Kantinenverpflegung werden
wegen der Pandemie, Homeoffice allg. mit
Heimlieferdiensten)
Lohnausweis Feld G
Verbilligte Mahlzeiten (Kantinenverpflegung) und Verpflegungszulagen
Kreuz im Feld G des Lohnausweises, wenn:
Die Möglichkeit der Kantinenverpflegung besteht; der Arbeitgeber verbilligtes
Essen in Kantine/Personalrestaurants abgibt oder Lunch-Checks abgibt. Keinen
Unterschied besteht während der Lockdownzeit, da der Lockdown nur
kurzfristig von zwei Monate war.
Der Arbeitgeber für mind. die Hälfte der Arbeitstage die Mehrkosten für
auswärtige Verpflegung in Form von Spesenentschädigungen bezahlt
Es macht wegen der Pandemie und daher auch zukünftig, dass wenn viele im
Homeoffice arbeiten, keinen Unterschied ob das Essen nach Hause geliefert
wird. Grund: Weil der Mitarbeiter nur die Möglichkeit von diesem Lieferdienst
nutzt, aber grundsätzlich zu Hause eine Mahlzeit zubereiten könnte.
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Lohnausweis Feld G
Verbilligte Mahlzeiten (Kantinenverpflegung) und Verpflegungszulagen
Lässt der Arbeitgeber von einem externen Anbieter eine Kantine betreiben,
oder stellt Fertigmenu s aus einem Verpflegungskühlschrank zur Verfügung,
stellt sich immer wieder die Frage, ob bei einem durch den Arbeitgeber nicht
subventionierten Restaurant (externer Anbieter bezahlt dem Arbeitgeber
u.a. einen Marktmietzins) ebenfalls das Feld G anzukreuzen ist:
In einem solchen Fall ist das Feld G immer dann anzukreuzen, wenn der
durchschnittliche Menüpreis unter CHF 20.30 liegt
Warum?
Mehrkosten der Verpflegung heisst (CHF 3'200.- : 240 Tg. = CHF 13.33)
mehr, als wenn man ein Essen zu Hause von ca. CHF 7 bis CHF 8
zubereiten müsste.
Mit anderen Worten, für ein Weglassen von einem Kreuz im Feld G,
muss das Menu im Personalrestaurant also CHF 20.40 kosten, damit
man den vollen Verpflegungsabzug in der Steuererklärung geltend
machen kann. Bestehen bezüglich Verpflegungsmehrkosten
Unklarheiten, wird empfohlen, sich mit dem kantonalen Steueramt in
Verbindung zu setzen und sich beraten zu lassen.
Steuererklärung: Verpflegungskostenabzüge
(Home-Office)
Der Arbeitnehmer kann für die Zeit, während er im Home Office
arbeitet und er keine Mehrkosten für den halben
Verpflegungsabzug hat, auch zukünftig keine
Verpflegungskosten als Berufsauslagen abziehen.
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Aufgaben:
Sachverhalt: Wir, die Maske AG, begleichen Mitarbeitern die Internetkosten (Höhe rund
CHF 40.-/mtl.), die von ihnen persönlich dazu gemietetem Homeoffice-Raum (auf eigene
Kosten) entstehen.
Der Internetzugang ist wesentlich für die Ausführung der Arbeit, täglich virtuelle Meetings
internationalen Rahmens. 1. Müssen diese Kostenvergütung im Lohnausweis ausgewiesen
werden? 2. Ist diese Kostenvergütung steuerrelevant?
Sie werden als Berater gefragt: Können Sie uns mitteilen, welche Auswirkungen das
angeordnete Arbeiten im Home Office auf die Berufsabzüge für Mitarbeitende hat und wie
das genau auf dem Lohnausweis zu deklarieren ist? Dies ist für uns besonders wichtig im
Hinblick darauf, dass wir dies den Risikopersonen nicht empfehlen. Wird es zu der Thematik
eine allgemeine Information/Publikation geben?
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